Modelo para calculo de depreciacin por el metodo de reduccin de saldos

(Fecha de elaboracin: Julio 13 de 2007)

De conformidad con la norma contenida en el art.134 del ET, es posible que los contribuyentes del impuesto sobre la renta utilicen como metodo de depreciacion FISCAL de sus
activos fijos el mtodo conocido como "Reduccin de Saldos". Con dicho mtodo, es posible acelerar en el tiempo el valor del gasto depreciacin anual que se calcula sobre los
activos en comparacin con otros mtodos como el de linea recta en el cual el monto de la depreciacin anaul sera mucho mas pequea.

Por otro lado, con la ley 1111 de dic de 2006 se efectu la eliminacin de la aplicacin de los ajustes por inflacion fiscales que se deban hacer al costo histrico del activo y a la
depreciacion acumulada del mismo, razn por la cual el calculo de la depreciacin fiscal cambia para los aos 2007 y siguientes (Nota: con el decreto 1536 de mayo de 2007
tambin se eliminan dichos ajustes en su aplicacin contable, y con efectos desde enero 1 de 2007)

Por lo anterior, en la presente herramienta se hace una ilustracin de la forma en que se calculaba el gasto depreciacin de activos fijos utilizando el mtodo de "Reduccin de
saldos" en los aos en que estuvieron vigentes los ajustes por inflacin fiscales, y la forma en que se hara ese mismo calculo en los aos 2007 y siguientes, aos en los que no
se aplicarn ajustes por inflacin

Pero antes de ilustrar dichos clculos, es necesario comentar lo siguiente:

1. Para la utilizacin del mtodo de "Reduccin de saldos" no se requiere obtener ningn tipo de autorizacin ante la DIAN.

2. La formula del metodo de "Reduccion de saldos", con la cual se obtiene el porcentaje de depreciacin anual ("factor") para aplicarle al activo es la siguiente:

Donde :
n : Numero de aos de vida util del activo fijo
vs : Valor de salvamento ($1)
c : Costo de adquisicin
Modelo para calculo de depreciacin por el metodo de reduccin de saldos
(Fecha de elaboracin: Julio 13 de 2007)

1. Calculos en la pooca en que estuvieron vigentes los ajustes por inflacin (aos 1992 A 2006)
Supongamos que la empresa EL EJEMPLO S.A., en enero 1 de 2003 compr un vehiculo por 50.000, y
la depreciacion del mismo se efectuaba por el metodo de reduccin de saldos. Los calculos fueron entonces los siguientes

a) Determinacin del factor anual de depreciacion:

Costo de adquisicin 50,000

Vida util en aos 5
Valor de salvamento 1
Factor : 88.51%

b)Aplicacin de dicho factor al costo histrico del activo

Ao Paag Costo Histrico Depreciacin acumulada

Saldo inicial Ajustes por Saldo final Saldo inicial Ajuste por Subtotal Gasto Saldo final
inflacin ajustado inflacion Depreciacion depreciacion anual depreciacin
ajustada (la base es: costo acumulada
ajustado menos
subtotal dep.ajustada)

2003 14% 50,000 7,065 57,065 0 0 0 50,510 50,510

2004 18% 57,065 10,272 67,337 50,510 9,092 59,602 6,846 66,448
2005 18% 67,337 12,121 79,457 66,448 11,961 78,409 928 79,337
2006 18% 79,457 14,302 93,760 79,337 14,281 93,618 126 93,743
2007 18% 93,760 16,877 110,636 93,743 16,874 110,617 19 110,636

Se cumple la meta de que al

final de los 5 aos el activo
1. Calculos para los aos 2007 y siguientes, cuando ya no se aplicarn ajustes por inflacin queda totalmente
Supongamos que la empresa EL EJEMPLO S.A., en enero 1 de 2007 compr un vehiculo por 50.000, y depreciado (depreciacion
acumulada ajustada es igual
la depreciacion del mismo se efectuaba por el metodo de reduccin de saldos. Los calculos fueron entonces los siguientes a costo histrico ajustado)

a) Determinacin del factor anual de depreciacion:

Costo de adquisicin 50,000

Vida util en aos 5
Valor de salvamento 1
Factor : 88.51%

b)Aplicacin de dicho factor al costo histrico del activo

Ao Costo histrico Depreciacion acumulada

Saldo inicial Gasto Saldo final

depreciacion anual depreciacin
(la base es: costo acumulada
menos
Saldo final depreci.acum.

2007 50,000 0 44,257 44,257

2008 50,000 44,257 5,084 49,340
2009 50,000 49,340 584 49,924
2010 50,000 49,924 67 49,991 Se cumple la meta de que al
final de los 5 aos el activo
2011 50,000 49,991 8 49,999 queda totalmente depreciado
(depreciacion acumulada
es igual a costo histrico)