Ordin 400 2015 PDF

Secretariatul General al Guvernului - Ordin nr.
400/2015 din 12 iunie 2015
Ordinul nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului

intern/managerial al entitilor publice
n vigoare de la 22 iunie 2015
Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 444 din 22 iunie 2015. Nu exist
modificri pn la 24 iunie 2015.
Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (21) din Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007 privind
funcionarea Secretariatului General al Guvernului, cu modificrile i completrile
ulterioare,
secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:
Art. 1. - Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor publice,

cuprinznd standardele de control intern/managerial, prevzut n anexa nr. 1.
Art. 2. - (1) Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de
particularitile cadrului legal de organizare i funcionare, precum i de
standardele prevzute n cuprinsul anexei nr. 1, msurile necesare pentru
elaborarea i/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a
procedurilor formalizate pe activiti.
(2) Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte
componente ale msurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare a
sistemului de control intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei
entiti publice.
(3) n program se evideniaz, n mod distinct, i aciunile de perfecionare
profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele
cu funcii de execuie, prin cursuri organizate de Secretariatul General al
Guvernului, Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte organisme
abilitate.
Art. 3. - (1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a
implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial,
conductorul entitii publice constituie, prin act de decizie intern, o structur cu
atribuii n acest sens.
(2) Componena, modul de organizare i de lucru, precum i alte elemente
privind structura prevzut la alin. (1) se stabilesc, n funcie de volumul i de
1
complexitatea activitilor din fiecare entitate public, de ctre conductorul
acesteia.
(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice
pot utiliza modelul prezentat n anexa nr. 2 - Procedura operaional.
Art. 4. - (1) Programele elaborate i actualizate conform art. 2 alin. (2),
inclusiv actele administrative de constituire i modificare a structurilor prevzute
la art. 3 alin. (1), se transmit, n vederea informrii i armonizrii, la entitile
publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea, dar nu mai trziu
de data de 15 martie a fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial la
nivelul entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate n aciunile de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, derulate de structurile
prevzute la art. 3 alin. (1), fac obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii
centralizatoare semestriale/anuale, pe formatul-model prezentat n anexa nr. 3,
care se transmit entitilor publice ierarhic superioare, la temenele stabilite de
acestea. Entitile publice care, conform reglementrilor legale, nu se
subordoneaz unei entiti publice superioare ntocmesc aceste situaii
centralizatoare ca documente doveditoare ale dezvoltrii controlului
intern/managerial.
(3) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de
credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al
bugetului oricrui fond special transmit Secretariatului General al Guvernului -
Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale situaiile
centralizatoare semestriale/anuale, prevzute la alin. (2), ntocmite pe formatul-
model prezentat n anexa nr. 3, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui
semestru ncheiat, respectiv pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul
precedent.
Art. 5. - (1) Se aprob Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i
prezentarea raportului asupra sistemului de control intern/managerial, prevzute
n anexa nr. 4.
(2) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de control intern
managerial i relaii interinstituionale, elaboreaz, n temeiul art. 4 alin. (5) din
Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
un raport anual privind controlul intern, care va cuprinde analiza i stadiul
implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiilor publice
la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
Art. 6. - Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
Art. 7. - Raportarea pentru primul semestru al anului 2015 privind stadiul
implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituiilor publice
se va realiza n conformitate cu cerinele prezentului ordin.
2
Art. 8. - Toate prevederile din legislaia n vigoare privind Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la
entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial,
republicat, cu modificrile ulterioare, se consider a fi fcute la dispoziiile
prezentului ordin.
Art. 9. - La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie contrar
se abrog.
Art. 10. - Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
i se afieaz pe pagina de internet a Secretariatului General al Guvernului.
Secretarul general al Guvernului,

Ion Moraru
Bucureti, 12 iunie 2015.

Nr. 400.
ANEXA Nr. 1
CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL

al entitilor publice
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE

PUBLICE
I. CONSIDERAII GENERALE
1. Conceptul de control intern/managerial
Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este alctuit, n mare
parte, din principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n
Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern
este specific fiecrei ri, fiind determinat de condiiile legislative,
administrative, culturale etc.
n contextul principiilor generale de bun practic regsite n legislaia
comunitar, controlului intern i se asociaz o accepie mai larg, acesta fiind
privit ca o funcie managerial i nu ca o operaiune de verificare. Prin
exercitarea funciei de control, conducerea constat abaterile rezultatelor de la
intele stabilite, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune msurile
corective sau preventive care se impun.
Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern n entitile publice
sunt reglementate prin Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
3
intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Conform acestui act normativ, controlul intern/managerial este definit ca
reprezentnd ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii publice,
inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele
acesteia i cu reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor
publice n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea,
structurile organizatorice, metodele i procedurile.
n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i internaional controlului
intern sunt numeroase, acestea nu sunt contradictorii n esen, toate preciznd
c nu este vorba de o singur funcie, ci de un ansamblu de dispozitive
implementate de ctre responsabilii de la toate nivelurile organizaiei pentru a
deine controlul asupra funcionrii activitilor lor.
Organizarea sistemului de control intern/managerial al oricrei entiti publice
are n vedere realizarea a trei categorii de obiective permanente, care pot fi
grupate astfel:
1. obiective cu privire la eficacitatea i eficiena funcionrii - cuprind obiectivele
legate de scopurile entitii publice i de utilizarea n condiii de economicitate,
eficacitate i eficien a resurselor, incluznd i obiectivele privind protejarea
resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, precum i
identificarea i gestionarea pasivelor;
2. obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i interne - includ
obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, de calitatea informaiilor
utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri, precum i de protejarea
documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i
distorsionarea rezultatelor;
3. obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele i politicile
interne - cuprind obiectivele legate de asigurarea c activitile entitii se
desfoar n conformitate cu obligaiile impuse de legi i de regulamente,
precum i cu respectarea politicilor interne.
Proiectarea i implementarea unui sistem de control intern viabil sunt posibile
numai cu condiia ca sistemul s respecte urmtoarele cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie inferioare beneficiilor
rezultate din acesta;
f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n standardele
de control intern/managerial.
Sistemul de control intern/managerial al oricrei entiti publice opereaz cu o
diversitate de procedee, mijloace, aciuni, dispoziii, care privesc toate aspectele
4
legate de activitile entitii, fiind stabilite i implementate de conducerea entitii
pentru a-i permite deinerea unui bun control asupra funcionrii entitii n
ansamblul ei, precum i a fiecrei activiti/operaiuni n parte.
Instrumentarul de control intern/managerial poate fi clasificat n ase grupe
mari: obiective; mijloace; sistem informaional; organizare; proceduri; control.
Construirea unui sistem de control intern solid este un proces de durat, care
necesit eforturi importante din partea ntregului personal al entitii i n mod
deosebit din partea angajailor cu funcii de conducere.
Controlul intern/managerial este n responsabilitatea conductorilor, care au
obligaia de a-l defini, proiecta, implementa i de a-l perfeciona continuu. n
acest sens, se poate afirma c un conductor care ar ncredina unor teri
controlul intern/managerial al entitii nu i va mai ndeplini atribuiile cu bune
rezultate.
Activitile de control intern/managerial fac parte integrant din procesul de
gestiune orientat spre realizarea obiectivelor stabilite i includ o gam divers de
politici i proceduri privind: autorizarea i aprobarea, separarea atribuiilor,
accesul la resurse i documente, verificarea, reconcilierea, analiza performanei
de funcionare, revizuirea operaiilor, proceselor i activitilor, supravegherea.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern/managerial
Standardele de control intern/managerial definesc un minimum de reguli de
management pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.
Scopul standardelor este de a crea un model de control intern/managerial
uniform i coerent care s permit comparaii ntre entiti de acelai fel sau n
cadrul aceleiai entiti, la momente diferite, i s fac posibil evidenierea
rezultatelor entitii i a evoluiei sale. Standardele constituie un sistem de
referin n raport cu care se evalueaz sistemele de control intern/managerial,
se identific zonele i direciile de schimbare.
Stabilirea sistemelor de control intern/managerial intr n responsabilitatea
conducerii fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele de
control intern promovate de Secretariatul General al Guvernului, n temeiul legii.
Formularea ct mai general a acestora a fost necesar pentru a da posibilitatea
tuturor conductorilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre
diferitele entiti publice.
Sistemele de control intern/managerial trebuie dezvoltate innd cont de
specificul legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei entiti
publice n parte.
Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului
intern/managerial:
- mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare,
managementul resurselor umane, etic, deontologie i integritate;
- performane i managementul riscului. Acest element-cheie vizeaz
problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare
5
(planificarea multianual), programare (planul de management) i performane
(monitorizarea performanelor);
- activiti de control. Standardele grupate n acest element-cheie al controlului
intern/managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii
operaiunilor; nregistrrii excepiilor (abaterilor de la proceduri); separrii
atribuiilor; supravegherii etc.;
- informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce
in de crearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte
privind execuia planului de management, a bugetului, a utilizrii resurselor,
precum i a gestionrii documentelor;
- evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete
dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului intern/managerial, n scopul
asigurrii continuitii procesului de perfecionare a acestuia.
Fiecare standard este structurat pe trei componente:
- descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de
management la care se refer standardul, domeniul fixat prin titlul acestuia;
- cerine generale - prezint direciile determinante n care trebuie acionat n
vederea respectrii standardului;
- referine principale - listeaz actele normative reprezentative care cuprind
reglementri aplicabile standardului.
Componenta "referine principale" a fiecrui standard are un coninut
neexhaustiv.
II. LISTA STANDARDELOR DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA
ENTITILE PUBLICE
Mediul de control:
- Standardul 1 - Etica i integritatea
- Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
- Standardul 3 - Competena, performana
- Standardul 4 - Structura organizatoric
Performane i managementul riscului:
- Standardul 5 - Obiective
- Standardul 6 - Planificarea
- Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
- Standardul 8 - Managementul riscului
Activiti de control:
- Standardul 9 - Proceduri
- Standardul 10 - Supravegherea
- Standardul 11 - Continuitatea activitii
Informarea i comunicarea:
- Standardul 12 - Informarea i comunicarea
- Standardul 13 - Gestionarea documentelor
- Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
6
Evaluare i audit:
- Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern/managerial
- Standardul 16 - Auditul intern
Standardul 1 - Etica i integritatea
1.1. Descrierea standardului
Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin valorile etice i
valorile organizaiei, respect i aplic reglementrile cu privire la etic,
integritate, evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea fraudelor,
actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2. Cerine generale
1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin deciziile sale i
prin puterea exemplului personal, valorile etice, integritatea personal i
profesional a salariailor.
1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de conduit,
dezvolt i implementeaz politici i proceduri privind integritatea, valorile etice,
evitarea conflictelor de interese, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de
corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea deschis de ctre
salariai a preocuprilor acestora n materie de etic i integritate, prin crearea
unui mediu adecvat.
1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor trebuie s
aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune i trebuie
privit ca exercitarea unei ndatoriri profesionale.
1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct sau indirect, au
cunotin sunt protejai mpotriva oricror discriminri, iar managerii au obligaia
de a ntreprinde cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate, i de a
lua, dac este cazul, msurile ce se impun.
1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare pozitiv fa de
controlul intern/managerial, a crui funcionare o sprijin n mod permanent.
1.3. Referine principale:
- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din
autoritile i instituiile publice;
- codul de conduit al entitii publice;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici,
republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor
de corupie, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 privind declararea i controlul averii demnitarilor,
magistrailor, funcionarilor publici i a unor persoane cu funcii de conducere, cu
modificrile i completrile ulterioare;
7
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n
exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri,
prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor
publice, pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea,
organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru
modificarea i completarea altor acte normative, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu
gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a
funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice,
instituiile publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale
anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor preventive
anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a Planului naional de
aciune pentru implementarea Strategiei naionale anticorupie 2012-2015.
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea permanent a
documentului privind misiunea entitii publice, a regulamentelor interne i a
fielor posturilor, pe care le comunic angajailor.
2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii publice cuprinde
ntr-o manier integral sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de
organizare i funcionare, precum i din alte acte normative; acesta se comunic
salariailor i se public pe pagina de internet a entitii publice.
2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat entitii,
obiectivele i atribuiile entitii publice i ale compartimentului din care face
parte, rolul su n cadrul compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i
obiectivele postului pe care l ocup.
2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia de a ntocmi
i de a actualiza, ori de cte ori este cazul, fiele posturilor pentru personalul din
subordine.
2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns relaionate cu obiectivele
postului, astfel nct s se realizeze o deplin concordan ntre coninutul
sarcinilor i coninutul obiectivelor postului.
2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s identifice
sarcinile noi i dificile ce revin salariailor i s le acorde sprijin n realizarea
acestora.
8
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i
a ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor Unite mpotriva
corupiei, adoptat la New York la 31 octombrie 2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri
de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru stabilirea unor msuri
privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din
cadrul aparatului de lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de
specialitate ale administraiei publice centrale i a unor instituii publice, aprobat
cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind
organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe
centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea
situaiilor de urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.
Standardul 3 - Competena, performana
Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de ctre persoane
competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur
condiii pentru mbuntirea pregtirii profesionale a angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt evaluate anual n
scopul confirmrii cunotinelor profesionale, aptitudinilor i abilitilor necesare
ndeplinirii sarcinilor i responsabilitilor ncredinate.
3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de cunotinele,
abilitile i experiena care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a
sarcinilor, precum i buna nelegere i ndeplinire a responsabilitilor legate de
controlul intern/managerial.
9
3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n
echilibru permanent, pentru asigurarea cruia conducerea entitii publice
acioneaz prin:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare
prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului angajat, nc din timpul
procesului de recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea cerinelor de
formare profesional n contextul evalurii anuale a angajailor, precum i
urmrirea evoluiei carierei acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar formelor de
pregtire externe entitii publice.
3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se evalueaz cel
puin o dat pe an n raport cu obiectivele anuale individuale i sunt discutate cu
acetia de ctre evaluator.
3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate,
care includ tehnica de calcul, programele informatice, brevetele, metodele de
lucru etc.
3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur fiecrui angajat
participarea n fiecare an la cursuri de pregtire profesional n domeniul su de
competen.
ulterioare;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din
fonduri publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care
gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor,
republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor
publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
10
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea
profesional a adulilor, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind
stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun
european de curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice
anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului
din entitile sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele
corpurilor profesionale.
Standardul 4 - Structura organizatoric
Conductorul entitii publice definete structura organizatoric, competenele,
responsabilitile, sarcinile, liniile de raportare pentru fiecare component
structural i comunic salariailor documentele de formalizare a structurii
organizatorice.
Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele competenelor i
responsabilitilor pe care le deleag.
4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s corespund scopului
i misiunii entitii i s serveasc realizrii n condiii de eficien, eficacitate i
economicitate a obiectivelor stabilite.
4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii
publice, conductorul entitii publice aprob structura organizatoric:
departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi de lucru.
4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor
structuri se regsete n statul de funcii al entitii i se realizeaz cu
respectarea concordanei dintre natura posturilor i competenele profesionale i
manageriale necesare ndeplinirii sarcinilor fixate titularilor de posturi.
4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt
atribute asociate postului; acestea trebuie s fie bine definite, clare, coerente i
s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor entitii
publice.
4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin periodic gradul de
adaptabilitate a structurii organizatorice la modificrile intervenite n interiorul
11
i/sau exteriorul entitii, pentru a asigura o permanent relevan i eficien a
controlului intern.
4.2.6. n fiecare entitate public delegarea se realizeaz, n principal, prin
regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i, n unele cazuri, prin
ordine exprese de a executa anumite operaiuni.
4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul i gradul de
ncrcare cu sarcini a conducerii entitii i a salariailor implicai.
Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor delegate i
cunotinele, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate
ncredinat;
- sunt precizate n cuprinsul acestuia termenele-limit de realizare i criteriile
specifice pentru ndeplinirea cu succes a sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra responsabilitii ce
va fi ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au delegat
sarcinile/atribuiile.
4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii, iar managerul
care a delegat i menine n faa superiorilor responsabilitatea final pentru
realizarea acesteia.
ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare;
ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i organigrama
entitii publice.
Standardul 5 - Obiective
12
Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante, legate de
scopurile entitii, precum i pe cele complementare, legate de fiabilitatea
informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne, i
comunic obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai.
5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele generale astfel nct
acestea s fie concordante cu misiunea entitii publice i s se refere la
realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii de eficien,
eficacitate i economicitate.
5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele generale n obiective
specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic
salariailor.
5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s rspund pachetului
de cerine "S.M.A.R.T."*).
*) S - Precise (n limba englez: Specific); M - Msurabile i verificabile (n
limba englez: Measurable and verifiable); A - Necesare (n limba englez:
Appropriate); R - Realiste (n limba englez: Realistic); T - Cu termen de
realizare (n limba englez: Time-dependent).
5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii publice, iar

responsabilitatea realizrii acestora este att a conducerii, ct i a salariailor.
5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de ipoteze/premise
acceptate contient prin consens.
5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz obiectivele ori de
cte ori constat modificarea ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii
obiectivelor, ca urmare a transformrii mediului intern i/sau extern.
ulterioare;
- legile bugetare anuale;
ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea
instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor
elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau
ansamblu de aciuni;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 6 - Planificarea
13
Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun n
concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele
maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile susceptibile s afecteze realizarea
obiectivelor entitii s fie minime.
6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe de activitate
pentru toate obiectivele entitii, identific i repartizeaz resursele, pornind de la
stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor, i organizeaz procesele de
munc n vederea desfurrii activitilor planificate.
6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de
alocare, dat fiind caracterul limitat al resurselor.
6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale procesului
de fundamentare impune actualizarea planului/programului.
6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii publice asigur
coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor entitii i organizeaz
consultri prealabile att n cadrul compartimentelor entitii, ct i ntre
compartimentele respective.
- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de
cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i instituiile publice, aprobat
cu modificri prin Legea nr. 247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind
spaiile cu destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce
pot fi utilizate de ministere, alte organe de specialitate ale administraiei publice
centrale, de instituiile publice din subordinea acestora, precum i de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a
prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor
de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare;
14
ansamblu de aciuni.
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Conductorul entitii publice asigur monitorizarea performanelor pentru
fiecare obiectiv i activitate, prin intermediul unor indicatori cantitativi i calitativi
relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate.
7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice monitorizeaz
performanele activitilor aflate n coordonare, prin intermediul unor indicatori
cantitativi i calitativi, care trebuie s fie: msurabili; specifici; accesibili; relevani;
stabilii pentru o anumit durat n timp.
7.2.2. Conducerea entitii publice se asigur c pentru fiecare obiectiv specific
exist cel puin un indicator de performan cu ajutorul cruia se raporteaz
realizrile.
7.2.3. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de mrimea i
complexitatea entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a
indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii.
7.2.4. Conducerea entitii publice evalueaz performanele, constat
eventualele abateri de la obiective i ia msurile corective ce se impun.
ulterioare;
ulterioare;
ansamblu de aciuni.
Standardul 8 - Managementul riscului
Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un proces de
management al riscurilor care s faciliteze realizarea eficient i eficace a
obiectivelor sale.
8.2.1. Fiecare entitate public trebuie s i defineasc propria strategie n
privina riscurilor cu care se poate confrunta i s asigure documentarea
15
complet i adecvat a strategiei, precum i accesibilitatea documentaiei n
ntreaga organizaie.
8.2.2. Conducerea entitii publice trebuie s i defineasc clar obiectivele, n
vederea identificrii i definirii riscurilor asociate acestora.
8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i meninerii unui
sistem eficient de management al riscurilor, n principal, prin:
a) identificarea riscurilor n strns legtur cu obiectivele a cror realizare ar
putea fi afectat de materializarea riscurilor; identificarea
ameninrilor/vulnerabilitilor prezente n cadrul activitilor curente ale entitii
care ar putea conduce la svrirea unor fapte de corupie i fraude;
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de apariie i a impactului
asupra obiectivelor n cazul n care acestea se materializeaz; ierarhizarea i
prioritizarea riscurilor n funcie de tolerana la risc stabilit de conducerea
entitii;
c) stabilirea celor mai adecvate modaliti de tratare a riscurilor, astfel nct
acestea s se ncadreze n limitele toleranei la risc stabilite, i delegarea
responsabilitii de gestionare a riscurilor ctre cele mai potrivite niveluri
decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a eficacitii
acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n aplicare n cadrul
procesului de gestionare a riscurilor sunt riguros documentate, iar sinteza
informaiilor/datelor i deciziilor luate n acest proces este cuprins n Registrul
riscurilor, document care atest c n organizaie s-a introdus un sistem de
management al riscurilor i c acesta funcioneaz.
8.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de risc n care
acioneaz i stabilete modul n care acesta i afecteaz strategia de gestionare
a riscurilor.
ulterioare;
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale
anticorupie pe perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor preventive
anticorupie i a indicatorilor de evaluare, precum i a Planului naional de
aciune pentru implementarea Strategiei naionale anticorupie 2012-2015;
16
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii
principalelor funcii de sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe
centrale i organizaiile neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea
situaiilor de urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern "Managementul
riscurilor", elaborat de Ministerul Finanelor Publice, publicat pe adresa de
internet a Ministerului Finanelor Publice, www.mfinante.ro.
Standardul 9 - Proceduri
Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor scrise pentru
activitile derulate n entitate i le aduce la cunotina personalului implicat.
9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur c pentru toate procesele
majore, activitile, aciunile i/sau evenimentele semnificative exist o
documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente.
9.2.2. Pentru ca procedurile s devin instrumente eficace de control intern,
acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, verificare, avizare i
aprobare a operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate activitii procedurate;
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotina personalului implicat.
9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate situaiile n care
datorit unor circumstane deosebite apar abateri fa de politicile sau
procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel
corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.
Circumstanele i modul de gestionare a situaiilor de abatere de la politicile i
procedurile existente se analizeaz periodic, n vederea desprinderii unor
concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
9.2.4. Procedurile concepute i aplicate de personalul entitii publice trebuie
s asigure o separare a funciilor de iniiere i verificare, astfel nct atribuiile i
responsabilitile de aprobare, efectuare i control al operaiunilor s fie
ncredinate unor persoane diferite. n acest mod se reduc considerabil riscul de
eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor
probleme.
9.2.5. Conductorii entitilor publice n care, datorit numrului mic de
salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i
responsabilitilor trebuie s fie contieni de riscul cumulrii atribuiilor i
responsabilitilor i s compenseze aceast limitare prin alte msuri de control.
17
9.2.6. n entitatea public, accesul la resursele materiale, financiare i
informaionale, precum i protejarea i folosirea corect a acestora se
reglementeaz prin acte administrative, care se aduc la cunotina salariailor.
Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora.
- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale
i necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i
rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici,
autoritilor sau instituiilor publice, cu modificrile ulterioare;
ulterioare;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile i
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea,
constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea
fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 142/2012, cu modificrile i
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea i
funcionarea inspeciei economico-financiare, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 107/2012, cu modificrile ulterioare;
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de
serviciu;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr
plat i de valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile i
18
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de organizare i exercitare a controlului financiar de
gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas
ale unitilor socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv i
a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfoar
activitatea de control financiar preventiv propriu;
Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin
trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti
primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice;
Precizrilor privind ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor
din domeniul public al statului;
Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea
angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare;
Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
Standardul 10 - Supravegherea
Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt controale adecvate de
supraveghere a activitilor, operaiunilor i tranzaciilor, n scopul realizrii
eficace a acestora.
10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze efectuarea
controalelor de supraveghere pentru a se asigura c procedurile sunt respectate
de ctre salariai n mod efectiv i continuu.
10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale activitii realizate de
salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti
care confirm respectarea procedurilor.
10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob activitile salariailor,
dau instruciunile necesare pentru a asigura minimizarea erorilor i pierderilor,
19
eliminarea neregulilor i fraudei, respectarea legislaiei i corecta nelegere i
aplicare a instruciunilor.
10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de
competen atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a acesteia.
ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 11 - Continuitatea activitii
Conducerea entitii publice identific principalele ameninri cu privire la
continuitatea derulrii proceselor i activitilor i asigur msurile
corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice
moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, indiferent care ar fi natura
unei perturbri majore.
11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se
deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii
acesteia afecteaz atingerea obiectivelor stabilite.
11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile care pot conduce la
discontinuiti n activitate i ntocmete un plan de continuitate a activitii, care
are la baz identificarea i evaluarea riscurilor care pot afecta continuitatea
operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie cunoscut, accesibil i
aplicat n practic de salariaii care au stabilite sarcini i responsabiliti n
implementarea acestuia.
11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea asigurrii
continuitii activitii prin msuri care s previn apariia situaiilor de
discontinuitate, de exemplu:
20
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea
public din alte considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care pot afecta
continuitatea operaional i a tranzaciilor financiare relevante;
- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare din dotare;
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i mbuntirea planului
de continuitate a activitii, astfel nct acesta s reflecte ntotdeauna toate
schimbrile ce intervin n organizaie.
- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor
publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
completrile ulterioare.
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea,
frecvena, sursele, destinatarii acestora i se dezvolt un sistem eficient de
comunicare intern i extern, astfel nct conducerea i salariaii s i poat
ndeplini n mod eficace i eficient sarcinile, iar informaiile s ajung complete i
la timp la utilizatori.
12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin conducerea i
angajaii entitii n ndeplinirea sarcinilor, a responsabilitilor i n atingerea
obiectivelor i intelor privind controlul intern/managerial.
12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun,
util, uor de neles i receptat.
12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate
sensurile, inclusiv n i din exterior, care s necesite cheltuieli reduse, prin
evitarea paralelismelor, adic a circulaiei simultane a acelorai informaii pe
canale diferite sau de mai multe ori pe acelai canal i a transcrierii inutile de
date.
21
12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de comunicare
care s asigure transmiterea eficace a datelor, informaiilor i deciziilor necesare
desfurrii proceselor organizaiei, inclusiv ndeplinirii obiectivelor de control.
12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul
entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul extern, i s serveasc scopurilor
utilizatorilor.
12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze prin canale de
comunicare stabilite i aprobate, cu respectarea limitelor de responsabilitate i a
delegrilor de autoritate, stabilite de manager.
12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i periodic cerinele
de informaii i stabilete natura, dimensiunea i sursele de informaii i date care
corespund satisfacerii nevoilor de informare a entitii.
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public,
republicat;
ulterioare;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii
tacite, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 486/2003, cu
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare
dintre autoritile publice i ntreprinderile publice, precum i transparena
financiar n cadrul anumitor ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes
public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii
nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i
sancionarea corupiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic
Naional, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de
msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu
modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;
22
- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz procesul de
creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, identificare i arhivare a
documentelor interne i a celor provenite din exteriorul organizaiei, oferind
control asupra ciclului complet de via al acestora i accesibilitate conducerii i
angajailor entitii, precum i terilor abilitai.
13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare i sunt stabilite
proceduri cu privire la nregistrarea, expedierea, redactarea, clasificarea,
ndosarierea, protejarea i pstrarea documentelor.
13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un compartiment distinct
pentru primirea, nregistrarea i expedierea documentelor, iar la nivelul fiecrui
compartiment se ine, n mod obligatoriu, o eviden a documentelor primite i
expediate.
13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de securitate pentru
protejarea documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului etc.
13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare cunoaterii i
respectrii de ctre angajai a reglementrilor legale privind accesul la
documentele clasificate i modul de gestionare a acestora.
13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de pstrare/arhivare exhaustiv
i actualizat a documentelor, potrivit unor reguli i proceduri stabilite, n vederea
asigurrii conservrii lor n bune condiii i pentru a fi accesibile personalului
competent n a le utiliza.
- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de
soluionare a petiiilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
233/2002;
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului
privind informatizarea administraiei publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i
metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic,
cu modificrile ulterioare;
23
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul,
distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a proceselor i
exercitarea formelor de control intern adecvate, care garanteaz c datele i
informaiile aferente utilizate pentru ntocmirea situaiilor contabile anuale i a
rapoartelor financiare sunt corecte, complete i furnizate la timp.
14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de organizarea i inerea
la zi a contabilitii i de prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra
situaiei patrimoniului aflat n administrarea sa, precum i a execuiei bugetare, n
vederea asigurrii exactitii tuturor informaiilor contabile aflate sub controlul
su.
14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur calitatea
informaiilor i datelor contabile utilizate la realizarea situaiilor contabile, care
reflect n mod real activele i pasivele entitii publice.
14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte anuale de
performan, n care se prezint pentru fiecare program obiectivele, rezultatele
preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate.
14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i controale contabile
documentate n mod corespunztor, viznd corecta aplicare a actelor normative
din domeniul financiar- contabil i al controlului intern.
ulterioare;
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor
fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu
ulterioare;
Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea
angajamentelor bugetare i legale, cu modificrile i completrile ulterioare;
24
Reglementrilor contabile privind situaiile financiare anuale individuale i
situaiile financiare anuale consolidate;
Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a
acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare;
- norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale, precum i a unor raportri financiare lunare, elaborate de Ministerul
Finanelor Publice;
- norme metodologice privind principalele aspecte legate de ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare anuale i a raportrilor contabile anuale ale
operatorilor economici la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice.
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern/managerial
Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a controlului
intern/managerial, elabornd n acest scop politici, planuri i programe.
Conductorul entitii publice elaboreaz anual, prin asumarea
responsabilitii manageriale, un raport asupra propriului sistem de control
intern/managerial.
15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i evaluarea n mod
continuu a funcionrii sistemului de control intern/managerial i a componentelor
sale, pentru a identifica la timp slbiciunile/deficienele controlului intern i pentru
a lua msuri de corectare/eliminare n timp util a acestora.
15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o dat pe an, pe baza
unui program/plan de evaluare i a unei documentaii adecvate, o verificare i
autoevaluare a propriului sistem de control intern/managerial, pentru a stabili
gradul de conformitate a acestuia cu standardele de control intern/managerial.
15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i prompte pentru
remedierea deficienelor/slbiciunilor identificate n procesul de autoevaluare a
sistemului de control intern/managerial.
15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz anual un raport asupra
sistemului de control intern/managerial, ca baz pentru un plan de aciune care
s conin zonele vulnerabile identificate, instrumentele de control necesar a fi
implementate, msuri i direcii de aciune pentru creterea capacitii controlului
intern/managerial n realizarea obiectivelor entitii.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile
ulterioare;
25
ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.
Standardul 16 - Auditul intern
Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit
competent, care are n structura sa auditori competeni, a cror activitate se
desfoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea riscurilor.
16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului
de control intern/managerial al entitii publice.
16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit obinerea unei
asigurri cu privire la procesul de management al riscurilor, de control i de
conducere (guvernan).
16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza
volumului de activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel nct s asigure
auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
16.2.4. Atribuiile efului compartimentului de audit intern trebuie asumate prin
semntur de ctre un responsabil.
16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit public intern
trebuie s posede competenele profesionale necesare pentru realizarea
activitilor cuprinse n sfera auditului public intern.
16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele, abilitile i
valorile n cadrul formrii profesionale continue i s asigure compatibilitatea
pregtirii cu tipul i natura misiunilor de audit intern care trebuie realizate.
16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care
enun punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru
eliminarea acestora.
16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile necesare, avnd n
vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor
slabe constatate de misiunile de auditare.
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul
de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale
privind exercitarea activitii de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.183/2012 pentru aprobarea Normelor privind
sistemul de cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern;
26
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor privind
coordonarea i desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire
profesional continu a auditorilor interni din sectorul public i a persoanelor
fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului
privind conduita etic a auditorului intern.
III. GLOSAR DE TERMENI
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese
de munc cu un grad de omogenitate i similaritate ridicat; cunotinele necesare
realizrii activitii sunt din domenii limitate, personalul utilizat putnd avea astfel
o pregtire profesional sensibil unitar; activitatea cuprinde atribuii omogene ce
revin compartimentelor entitii publice.
Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care
determin procese de munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat,
pentru care se pot stabili reguli i metode de lucru general valabile n vederea
ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien, a
obiectivelor compartimentului/entitii publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare pentru realizarea
unei anumite activiti sau unei pri a acesteia, care se execut periodic sau
continuu i care implic cunotine specializate pentru realizarea unui obiectiv
specific.
Audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv de asigurare
i consiliere, conceput s adauge valoare i s mbunteasc activitile
entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o
abordare sistematic i metodic, evalueaz i mbuntete eficiena i
eficacitatea managementului riscului, controlului i proceselor de guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care eficacitatea controlului
intern este examinat i evaluat n scopul furnizrii unei asigurri rezonabile c
toate obiectivele entitii publice vor fi realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea
sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera i a combina
cunotine i deprinderi n situaii i medii de munc diverse, pentru a realiza
activitile cerute la locul de munc, la nivelul calitativ specificat n standardul
ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje) ntre persoane;
proces prin care un emitor transmite o informaie receptorului prin intermediul
unui canal, cu scopul de a produce asupra receptorului anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor structurale
ale organizaiei, pentru a se asigura realizarea obiectivelor acesteia.
Control intern/managerial - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul
entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu
27
obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii
fondurilor n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea,
structurile organizatorice, metodele i procedurile. Sintagma "control
intern/managerial" subliniaz responsabilitatea tuturor nivelurilor ierarhice pentru
inerea sub control a tuturor proceselor interne desfurate pentru realizarea
obiectivelor generale i a celor specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
ulterioare: control intern - totalitatea politicilor i procedurilor elaborate i
implementate de managementul entitii publice pentru a asigura: atingerea
obiectivelor entitii ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea
regulilor specifice domeniului, a politicilor i deciziilor managementului;
protejarea bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor;
calitatea documentelor contabile, precum i furnizarea n timp util de informaii de
ncredere pentru management;
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul politicilor i
procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul
entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea
obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient i eficace; respectarea
regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i
a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea
documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii de
ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management;
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a
furniza o asigurare rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite;
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) -
COSO: controlul intern este un proces implementat de managementul entitii
publice, care intenioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la
atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena
funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i
regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control): controlul
intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele,
procesele, cultura, structura i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni
s realizeze obiectivele entitii publice, grupate n trei categorii: eficacitatea i
eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor,
regulamentelor i politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce reprezint
armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente spre
realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect
atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare. ntr-o entitate
public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de
28
etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp. n entitile
publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe
urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De
asemenea, n acest tip de cultur organizaional standardele profesionale,
morale etc. sunt ridicate.
Deficien/Slbiciune de control intern - o condiie/situaie care afecteaz
capacitatea instituiei de a-i atinge obiectivele generale. Conform documentului
"Liniile directoare privind standardele de control intern n sectorul public", emise
de INTOSAI, o deficien poate fi un defect perceput, potenial sau real ori o
oportunitate de a consolida controlul intern pentru a spori probabilitatea c
obiectivele generale ale instituiei vor fi atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o perioad limitat, a
unora dintre sarcinile sale unui subordonat, mpreun cu competenele i
responsabilitile aferente.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea
rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a
acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare
dintre activiti i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii
respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele
utilizate.
Entitate public - autoritate public, instituie public, companie/societate
naional, regie autonom, societate comercial la care statul sau o unitate
administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic, care
utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii: stabilirea rolului i a
valorilor serviciului public, precum i a rspunderii i nivelului de autoritate i
responsabilitate; msuri de prevenire a conflictelor de interese i modaliti de
rezolvare a acestora; stabilirea regulilor (standarde) de conduit a funcionarilor
publici; stabilirea regulilor care se refer la neregulariti grave i fraud.
Evaluare - funcie managerial care const n compararea rezultatelor cu
obiectivele, depistarea cauzal a principalelor abateri (pozitive i negative) i
luarea unor msuri cu caracter corectiv sau preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia postului n
atingerea obiectivelor individuale i organizaionale, caracteristic att individului,
ct i entitii, i care precizeaz sarcinile i responsabilitile care i revin
titularului unui post. n general, fia postului cuprinde: denumirea postului,
obiectivele individuale, sarcinile, competenele, responsabilitile, relaiile cu alte
posturi, cerinele specifice privind pregtirea, calitile, aptitudinile i deprinderile
necesare realizrii obiectivelor individuale stabilite pentru postul respectiv.
29
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii transmise ntr-un interval
de timp determinat, asamblate ntr-un circuit logic pe care datele l parcurg din
momentul colectrii lor de la sursa de informare i pn n momentul furnizrii la
un receptor sub form de informaii, prin canale informaionale adecvate
destinaiei acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici asemntoare din punctul
de vedere al sarcinilor, obiectivelor, competenelor, responsabilitilor i
procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor stabilite n temeiul
legii n scopul realizrii prerogativelor de putere public de ctre administraia
public central, administraia public local i autoritile administrative
autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor unei
organizaii, pentru a servi intereselor acesteia, pe parcursul ntregii lor durate de
via, de la nceput, prin procesul de creare, revizuire, organizare, stocare,
utilizare, partajare, identificare, arhivare, i pn la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate de
management n scopul informrii, direcionrii, conducerii i monitorizrii
activitilor entitii publice ctre atingerea obiectivelor sale.
Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de vedere cantitativ
un fenomen sau un proces economic, social, financiar etc. sau i definete
evoluia n funcie de condiiile concrete de loc i timp i legtura reciproc cu
alte fenomene. Indicatorii se pot exprima n mrime absolut, medie sau
relativ.
Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele,
celelalte organe de specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice,
instituiile publice autonome, precum i instituiile din subordinea/coordonarea
acestora, finanate din bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i
contiinciozitii, care servete drept cluz n conduita omului; onestitate,
cinste, probitate.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control
global al riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc
pentru entitatea public, cu costuri minime.
Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i
organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale
entitii publice, precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de
funcionare optim i eficient.
Misiune - scopul fundamental al unei organizaii, precizeaz identitatea entitii
publice i legitimitatea existenei sale n mediul nconjurtor, contribuind la
crearea imaginii interne i externe a entitii publice.
30
Monitorizare - procesul continuu de colectare a informaiilor relevante despre
modul de desfurare a activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea de ctre conducerea
entitii publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a performanelor
activitilor aflate n coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i conformitate n raport
cu dispoziiile naionale i/sau europene, precum i cu prevederile contractelor
ori ale altor angajamente legale ncheiate n baza acestor dispoziii, ce rezult
dintr-o aciune sau inaciune a beneficiarului ori a autoritii cu competene n
gestionarea fondurilor europene, care a prejudiciat sau care poate prejudicia
bugetul Uniunii Europene/bugetele donatorilor publici internaionali i/sau
fondurile publice naionale aferente acestora printr-o sum pltit necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii publice ncearc s le
realizeze sau evenimentele/efectele negative pe care conducerea ncearc s le
evite.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale scopului pentru
care a fost creat i funcioneaz postul respectiv. Aceste obiective se realizeaz
prin intermediul sarcinilor, ca urmare a competenei profesionale, a autonomiei
decizionale i a autoritii formale de care dispune persoana angajat pe postul
respectiv.
Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate pe termen
mediu sau lung, la nivelul global al entitii publice i/sau al funciunilor acesteia,
enunate n actul normativ de organizare i funcionare al entitii sau stabilite de
conducere n planul strategic i documentele de politici publice.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din obiectivele generale
i care constituie, de regul, inte intermediare ale unor activiti care trebuie
atinse pentru ca obiectivul general corespunztor s fie ndeplinit. Acestea sunt
exprimate descriptiv sub form de rezultate i se stabilesc la nivelul fiecrui
compartiment din cadrul entitii publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se stabilesc principalele
obiective ale organizaiei i ale componentelor sale, resursele i mijloacele
necesare realizrii obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia entitii publice, orienteaz
deciziile managerilor i permit implementarea planurilor strategice ale
organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i responsabilitilor
desemnate pe un interval de timp unui membru al organizaiei, reprezentnd n
acelai timp elementul primar al structurii organizatorice.
Procedur - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite
i a regulilor de aplicat n vederea executrii activitii, atribuiei sau sarcinii.
31
Procedur operaional - procedur care descrie o activitate sau un proces
care se desfoar la nivelul unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate
public.
Procedur de sistem - procedur care descrie o activitate sau un proces care
se desfoar la nivelul tuturor compartimentelor/structurilor dintr-o entitate
public.
Proces - o succesiune de activiti logic structurate, organizate n scopul
atingerii unor obiective definite, care utilizeaz resurse, adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a crei
nendeplinire atrage sanciunea corespunztoare tipului de rspundere juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de obligaie a
ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri
organizatorice a acesteia, care presupune s exercite managementul n limitele
unor determinri interne i externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n
conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s
rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu
rspunderea juridic. Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea
managerului pentru toate cele cinci componente ale controlului intern/managerial
n sectorul public: mediul de control; performane i managementul riscului;
activiti de control; informarea i comunicarea; evaluare i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman, informaional i
financiar, necesare ca input pentru ca strategiile s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut nc, dar care
poate aprea n viitor, caz n care obinerea rezultatelor prealabil fixate este
ameninat sau potenat. n prima situaie, riscul reprezint o ameninare, iar n
cea de-a doua, riscul reprezint o oportunitate. Riscul reprezint incertitudinea n
obinerea rezultatelor dorite i trebuie privit ca o combinaie ntre probabilitate i
impact.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care reprezint
aciunea ce trebuie efectuat pentru realizarea unui obiectiv primar asociat
acesteia; realizarea unei sarcini fr atribuirea de competene adecvate nu este
posibil; atribuirea de sarcini presupune fixarea de responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe termen lung,
principalele modaliti de realizare, mpreun cu resursele alocate, n vederea
obinerii avantajului competitiv potrivit misiunii organizaiei. Strategia presupune
stabilirea obiectivelor i prioritilor organizaionale (pe baza previziunilor privind
mediul extern i capacitile organizaiei) i desemnarea planurilor operaionale
prin intermediul crora aceste obiective pot fi atinse.
Strategie de risc - abordarea general pe care o are organizaia n privina
riscurilor. Aceasta trebuie s fie documentat i uor accesibil n organizaie. n
cadrul strategiei de risc se definete tolerana la risc.
32
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti i atitudini de la o
persoan cu mai mult experien ntr-o anumit profesie ctre una cu mai
puin experien n profesia respectiv. Aceast relaie este evaluativ, se
ntinde n timp i are, n principal, scopul de a mbunti funcia profesional a
persoanei supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care organizaia este pregtit s o
tolereze sau la care este dispus s se expun la un moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod
nescris, pe baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta,
entitatea public trebuie s aib un cod de conduit oficial, scris, care este un
mijloc de comunicare uniform a valorilor etice tuturor salariailor. Codul etic
stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s li se supun
salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc:
depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de
interese. Exist i cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea
unor funcii publice.
Viziune - Definete modul n care o organizaie se vede sau se transpune n
viitor.
ANEXA Nr. 2
PROCEDURA OPERAIONAL
Model
Entitatea public . . . . . . . . . .
Departamentul (Direcia) . . . . . . . . . .
..........
..........
COD: P.O. . . . . . . . . . .
Ediia . . . . . . . . . .
Revizia . . . . . . . . . .
Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

Departamentul (Direcia) . . . . . . . . . . Cod: P.O. . . . . . . . . . .
Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup

caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale
33
Elemente privind Numele i
Funcia Data Semntura
responsabilii/operaiunea prenumele
1 2 3 4 5
1.1. Elaborat
1.2. Verificat
1.3. Aprobat

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale
Data de la care se aplic

Ediia sau, dup caz, revizia n cadrul
Componenta revizuit Modalitatea reviziei prevederile ediiei sau
ediiei
reviziei ediiei
1 2 3 4
2.1. Ediia I x x
2.2. Revizia 1
2.3. Revizia 2
. . . . . . . . . . Revizia . . . . . . . . . .
... Ediia a II-a x x
... Revizia 1
2.n. ..........

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
34
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,
revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale
Numele i
Scopul difuzrii Exemplar nr. Compartiment Funcia Data primirii Semntura
prenumele
1 2 3 4 5 6 7
3.1. aplicare
3.2. aplicare
... ..........
... informare
... ..........
... eviden
... ..........
... arhivare
... ..........
... alte scopuri
3.n. ..........

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
4. Scopul procedurii operaionale

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele
implicate
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii
activitii
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a
personalului
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau
control, iar pe manager, n luarea deciziei
..........
4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale
35
Departamentul (Direcia) . . . . . . . . . . Cod: P.O. . . . . . . . . . . Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de
activiti desfurate de entitatea public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de
activitatea procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de
rezultate ale activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n
procesul activitii

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
-
-
-
6.2. Legislaie primar
-
-
-
6.3. Legislaie secundar
-
-
-
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
-
-
-

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
36
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

7.1. Definiii ale termenilor
Nr. crt. Termenul Definiia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
1. Procedura operaional Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, a

metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n vederea realizrii
activitii, cu privire la aspectul procesual
2. Ediie a unei proceduri operaionale Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operaionale,
aprobat i difuzat
3. Revizia n cadrul unei ediii Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup
caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediii a procedurii
operaionale, aciuni care au fost aprobate i difuzate
... .......... ..........
n .......... ..........
7.2. Abrevieri ale termenilor
Nr. crt. Abrevierea Termenul abreviat
1. P.O. Procedura operaional
2. E Elaborare
3. V Verificare
4. A Aprobare
5. Ap. Aplicare
6. Ah. Arhivare
... .......... ..........
n .......... ..........

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
8. Descrierea procedurii operaionale
37
8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
Compartimentul
Nr. crt. (postul)/aciunea I II III IV V VI ..........
(operaiunea)
0 1 2 3 4 5 6 ..........
1. a E
2. b V
3. c A
4. d Ap.
5. e Ap.
6. f Ah.
... .......... ..........
n z ..........

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
38
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
10. Anexe, nregistrri, arhivri
Arhivare
Nr. Denumirea Numr de
Elaborator Aprob Difuzare Alte elemente
anex anexei exemplare Loc Perioad
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1.
2.
...

Revizia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .
Pagina . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
Exemplar nr. . . . . . . . . . .
11. Cuprins
Numrul
componentei
n cadrul Denumirea componentei din cadrul procedurii operaionale Pagina
procedurii
operaionale
Coperta
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n
cadrul ediiei procedurii operaionale
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei
procedurii operaionale
4. Scopul procedurii operaionale
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
6. Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional
8. Descrierea procedurii operaionale
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
39
10. Anexe, nregistrri, arhivri
11. Cuprins
Precizri cu privire la modelul de procedur operaional
A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur operaional este un model.
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare
la activitile entitilor publice n domeniul dezvoltrii sistemelor de management
financiar i control, procedurile operaionale fiind cunoscute n practic i sub alte
denumiri: proceduri de proces, proceduri formalizate etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu
privire la sistemul propriu de management financiar i control, de gradul de
dotare, de tipurile de activiti i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul
de procedur operaional n forma prezentat, n forme completate i
mbuntite cu noi componente sau pot elabora proceduri de proces, dup
modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c, indiferent
de forma adoptat, trebuie avute n vedere prevederile standardului de control
intern/managerial nr. 9 "Proceduri", prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor
operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor
aciunilor privind elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de management
financiar i control intern/managerial, dispuse la art. 2, 3 i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii
i respectrii regulilor de management constituite n cele 16 standarde de control
intern/managerial, prevzute n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart
amprenta fiecrui standard de control de la nivelul oricruia dintre cele 5
elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv mediul de control,
performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile de
control, auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele,
c acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe suport hrtie i/sau electronic,
simple i specifice pentru fiecare activitate, actualizate n mod permanent i
aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit,
operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor
operaionale se pot derula i prin utilizarea sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele modelului de procedur operaional
b.1) Precizri comune componentelor:
40
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu
modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n
cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul
acesteia n sistemul de codificare utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora,
cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu
efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea
unei noi ediii pentru procedura operaional respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare
component a procedurii operaionale.
b.2 ) Precizri specifice componentelor:
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea
ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale
(componenta 1):
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare,
aprobare), prin act de decizie intern a conductorului entitii publice;
- cnd una sau mai multe operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre
un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii
operaionale (componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul
ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i
3 privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei nu se
completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare,
suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe
componente ale procedurii operaionale;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana
nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea
acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,
dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare
compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii,
informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte scopuri n legtur cu procedura
respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv cu ocazia
actualizrii prin noi ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4):
41
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i
prezentate ca exemple n modelul procedurii operaionale la aceast
component, identific i nscrie scopurile specifice n cazul fiecrei proceduri
operaionale elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum i de alte
elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de
aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii operaionale este i
acela al descrierii, identificrii i asigurrii necesarului de produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
(componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele
entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la
delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2 i 5.3) sau la precizarea
compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s fie
eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n
procesul de analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre
compartimente, de atribuii pentru care nu au fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului
de personal i a veniturilor salariale se recomand:
-- prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i
veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1);
-- delimitarea acesteia n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele
financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
- nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de
angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti
furnizoare de informaii ctre activitatea de raportare a numrului de personal i
a veniturilor salariale, sau nominalizarea activitii de elaborare a rapoartelor de
sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe informaiile primite de
la activitatea procedurat (pct. 5.3);
- nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu
atribuii/sarcini de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a
direciilor/serviciilor la nivelul crora se ntocmesc pontajele, a
compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de salarii etc. sau a
compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca
fiind implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei
personalului i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii
procedurate (componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de
reglementare fa de activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care
guverneaz fiecare activitate;
42
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde:
reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care
Romnia este parte; legislaia primar se refer la legi i la ordonane ale
Guvernului; legislaia secundar are n vedere hotrri ale Guvernului sau acte
ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise n aplicarea
legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri
interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri,
decizii, ordine sau altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura
operaional (componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate;
sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor, pot
conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care
definete termenul n cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de
instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii operaionale
i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o nelegere i utilizare mai uoar a
procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul
de la pct. 7.1, ct i abrevierile termenilor n tabelul de la pct. 7.2 s fie aceea
dat de prima apariie n textul procedurii operaionale a termenului definit sau
abreviat, dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au fost
definii i, respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii operaionale. n
acelai timp este i acea component care nu este generalizabil prin model de
procedur dect n termeni foarte largi. Componenta este dependent, n mod
direct, de condiiile concrete n care se desfoar activitatea respectiv n
cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de subordonare, de
gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i
pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de
dezvoltare a sistemelor de management financiar i control. Cele cteva puncte
i subpuncte, enumerate la aceast component n prezentul model de
procedur operaional, recomand una din multitudinea de posibiliti de
descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind
caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente
ale procedurii operaionale, cum ar fi cele legate de scopul procedurii
operaionale (prezentate la componenta 4), cele privind domeniul de aplicare a
43
procedurii operaionale (prezentate la componenta 5) sau cele privind
documentele de referin aplicabile activitii procedurate (prezentate la
componenta 6). De exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind
activitatea de aprovizionare, la "Generaliti" se poate meniona c aceasta
urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat, verificarea i
aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu
furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat,
pstrarea/arhivarea documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile
generale aplicabile activitii, cum ar fi: transparena, egalitatea anselor
potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea, confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura
formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de verificare (check-
lists) etc., care furnizeaz informaii necesare derulrii activitii, contribuie la
prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit rezultatele obinute altor
utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile, precise, uor
de examinat, disponibile i accesibile managerului, salariailor i terilor, dac
este cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele
abordate, ele putnd fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul,
diversitatea i complexitatea documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n
vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea
i actualizarea acestora, a codurilor de identificare, dac este cazul, a regimului
informaiilor coninute etc. n aceast list se nominalizeaz i documentele
interne de aceast natur, emise i utilizate n cadrul compartimentelor sau, prin
colaborare, ntre compartimentele entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n
forma complet, anexnd la procedur modele ale documentelor, instruciuni de
completare ale acestora i meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere
compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n procesul
de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se efectueaz n legtur cu
documentul respectiv, la fiecare compartiment/persoan pe la care circul. Este
necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul
general al documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea
reprezentrii grafice a circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora,
respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i,
respectiv, resurse financiare (subpct. 8.3.3). De menionat c structura resurselor
este foarte sensibil fa de activitatea la care ne referim, la unele activiti
resursa necesar preponderent este cea material, iar la altele este
preponderent resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale
acestora;
44
- subpct. 8.3.1 "Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de logistic:
birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale informatice, calculatoare
personale, acces la baza de date, reea, imprimant, posibiliti de stocare a
informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur, dac specificul activitii o
impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de teren intens,
cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct,
iar procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte
parcul auto, fapt care, n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs,
n comparaie cu resursa uman sau financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resurse umane" fixeaz compartimentul/compartimentele
i/sau persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin
atribuiile/sarcinile de serviciu, n realizarea activitii procedurate;
- subpct. 8.3.3 "Resurse financiare" are n vedere prevederea n buget a
sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor
consumabile necesare desfurrii activitii, acoperirea contravalorii serviciilor
de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu personalul direct implicat n
activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de cheltuieli
proprii unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de achiziie,
resursa financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente programului de
achiziii al entitii publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv
transpus n procedura operaional numai prin aportul salariailor implicai direct
n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii" se sprijin, pe
de o parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de
la componenta 9 "Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar pe de
alt parte, pe o bun cunoatere i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte
caracteristici ale standardului de control intern nr. 6 "Planificarea" i a
standardului de control intern nr. 8 "Managementul riscului", prezentate n anexa
nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a
termenelor de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a
efectului acestora, a condiiilor de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie
i ntr-o succesiune logic i cronologic, constituie, n fapt, instrumentul de
planificare cuprins n procedura operaional pentru activitatea analizat;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor activitii" reflect
programul de zi cu zi al compartimentului/persoanei implicat/implicate n
realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de toate instrumentele
specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedura operaional i,
n special, celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand
cuprinderea n procedura operaional, sub form tabelar, a modului de
operare, unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce se deruleaz n legtur cu
activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de informaii (de la
45
cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa de
datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care?
ctre cine? etc.);
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai
multe direcii, de exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de
performan asociai activitii; furnizarea datelor i informaiilor cu privire la
rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora; identificarea msurilor de
mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
(componenta 9):
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu
activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele
(posturile) crora le revin responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile fa de
acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic
a desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n
proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur operaional, compartimentele
(posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III,. . ., aciunile (operaiunile), cu
a, b, c,. . ., iar responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul de
la pct. 7.2, unde: E = elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah.
= arhivare. Observm, de exemplu, c operaiunea a este o operaiune de
elaborare E, care revine compartimentului I; operaiunea c este o operaiune de
aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare Ah.,
ce revine compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura operaional s cuprind, n anexe, toate
instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia
i care sunt aplicabile n realizarea activitii;
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor se recomand ntocmirea
tabelului prezentat la componenta 10.
ANEXA Nr. 3
Entitatea public . . . . . . . . . .
Aprobat
Preedintele structurii,
..........
(numele, prenumele/funcia/semntura/data)
46
SITUAIE CENTRALIZATOARE
semestrial/anual privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de
control intern/managerial la data de1) . . . . . . . . . .
CAPITOLUL I
Informaii generale2)
din care, aferent:
Nr. Total
Specificaii Entitilor publice Observaii
crt. (numr) Aparatului
subordonate/n
propriu
coordonare
0 1 2 3 4 5
1. Entiti publice subordonate/n coordonare X X
2. Entiti publice n care s-a constituit structura cu

atribuii de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic a sistemului de control
intern/managerial
3. Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat
programul de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial
4. Entiti publice care i-au stabilit obiectivele
generale
5. Obiective generale stabilite de ctre entitile
publice de la pct. 4
6. Entiti publice care i-au inventariat activitile

procedurabile
7. Activiti procedurabile inventariate de ctre
entitile publice de la pct. 6
8. Entiti publice care au elaborat proceduri
9. Proceduri elaborate de ctre entitile publice

de la pct. 8
10. Entiti publice care au elaborat indicatori
asociai obiectivelor specifice
11. Indicatori asociai obiectivelor specifice de ctre

entitile publice de la pct. 10
12. Entiti publice care au identificat, analizat i

gestionat riscuri
13. Riscuri nregistrate n Registrul riscurilor de
ctre entitile publice de la pct. 12
CAPITOLUL II
Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial, conform
rezultatelor autoevalurii la data de 31 decembrie 20. .3)
47
Numrul de din care:
entiti publice
care raporteaz Entiti publice
Denumirea standardului c standardul Aparat propriu subordonate/ n Observaii
este: coordonare
I PI NI I PI NI I PI NI
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
I. Mediul de control
Standardul 3 - Competena,
performana
II. Performane i managementul riscului
Standardul 7 - Monitorizarea
performanelor
III. Activiti de control
IV. Informarea i comunicarea
Standardul 12 - Informarea i
comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea
documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil

i financiar
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului

de control intern/managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele de control

intern/managerial se prezint astfel:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
48
Elaborat: Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic
1)
Data situaiei centralizatoare i transmiterea acesteia:
- cap. I "Informaii generale" se ntocmete semestrial de ctre toate entitile
publice i se transmite Secretariatului General al Guvernului - Direcia de control
intern managerial i relaii interinstituionale, pn la data de 25 a lunii urmtoare
fiecrui semestru ncheiat, numai de ctre instituiile publice la care se exercit
funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat i al bugetului oricrui fond special; data situaiei este,
dup caz, 30 iunie sau 31 decembrie a anului de raportare;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern/managerial,
conform rezultatelor autoevalurii", se ntocmete anual, data situaiei fiind 31
decembrie, i se transmite pn la data de 20 februarie a anului urmtor pentru
anul precedent.
2)
La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii
reale/mrimii indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 1-13 la data
situaiei centralizatoare, respectiv 30 iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare, care se nscrie
pe rndul 1 coloana 2, cuprinde:
-- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din
subordinea ordonatorilor secundari de credite;
-- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu pe rndurile 2, 3,
4, 6, 8, 10, 12 coloana 4, se refer la:
-- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de
ordonatori secundari sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din
subordinea ordonatorilor secundari de credite;
-- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- activitate procedurabil reprezint totalitatea atribuiilor de o anumit natur
care determin procese de munc cu un grad de complexitate i omogenitate
ridicat, pentru care se pot stabili reguli i metode de lucru general valabile n
vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i
eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii publice;
- n coloana 5 se nscriu inclusiv meniuni cu privire la situaiile deosebite,
constatate n aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic,
derulate de structura constituit i nvestit cu astfel de atribuii n cadrul entitii
publice.
3)
La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10, au urmtoarele
semnificaii: "I" - implementat; "PI" - parial implementat; "NI" - neimplementat;
49
- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin
cumularea informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la instruciuni
"Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii", transmise de entitile publice
direct subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori
secundari (care transmit inclusiv pentru entitile aflate n subordine) sau, dup
caz, teriari de credite, precum i de entitile publice aflate n coordonarea
ordonatorului principal de credite.
ANEXA Nr. 4
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de
control intern/managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conductorul fiecrei entiti
publice elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de control
intern/managerial, denumit n continuare raport, ntocmit potrivit formatului
prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte integrant din prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii
manageriale de ctre conductorul entitii publice cu privire la sistemul de
control intern/managerial i este documentul prin care entitile publice n care se
exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special furnizeaz
Secretariatului General al Guvernului informaiile necesare elaborrii raportului
prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la
sistemul de control intern/managerial al entitii, existent la data nchiderii
exerciiului financiar. Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se
ntemeiaz pe datele, informaiile i constatrile rezultate din operaiunea de
autoevaluare a strii sistemului de control intern/managerial, controalele ex-post,
rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile rezultate din rapoartele
de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune
programarea i efectuarea de ctre conductorii de compartimente aflai n
subordine a operaiunii de autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice poate recurge la
capacitatea de consiliere a compartimentului de audit intern, n condiiile
prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor
50
generale privind exercitarea activitii de audit public intern, dar i a altor structuri
cu rol de ndrumare metodologic a implementrii sistemului de control
intern/managerial.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al
entitii se realizeaz prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare
i ndrumare metodologic privind sistemul propriu de control intern/managerial,
denumit n continuare Structur, constituit prin act de decizie intern a
conductorului entitii publice, n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din
ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de organizare i realizare a operaiunii
de autoevaluare;
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice,
pe baza principiului adevrului, a "Chestionarului de autoevaluare a stadiului de
implementare a standardelor de control intern/managerial", prevzut n anexa nr.
4.1, care face parte integrant din prezentele instruciuni, i asumarea de ctre
conductorul de compartiment a realitii datelor, informaiilor i constatrilor
nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Structur a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii,
prevzut n anexa nr. 4.2, care face parte integrant din prezentele instruciuni,
prin centralizarea informaiilor din chestionarele de autoevaluare, semnate i
transmise de conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control
intern/managerial cu standardele de control intern/managerial, n raport cu
numrul de standarde implementate, care se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16 standarde;
- sistemul este parial conform, dac sunt implementate ntre 9 i 15
standarde;
- sistemul este neconform, dac sunt implementate mai puin de 9 standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad
de cel puin 5 ani documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea
sistemului de control intern/managerial propriu i pe cea referitoare la
operaiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie
s le formuleze conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii
referitoare la anumite elemente ale sistemului de control intern/managerial
propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur
cu eficacitatea sistemului n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul i
activitatea compartimentului de audit intern;
51
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de
dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control
intern/managerial, prin menionarea uneia sau mai multor slbiciuni semnificative
ale sistemului, existente la data nchiderii exerciiului financiar, caz n care este
obligatorie prezentarea msurilor destinate nlturrii acestora, precum i
termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control
intern/managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul se aprob prin semnarea acestuia de ctre titularul de drept al
competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii, n
conformitate cu principiul responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul conductorului entitii publice se transmite odat cu situaia
financiar anual i se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite
de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al Guvernului - Direcia
de control intern managerial i relaii interinstituionale rapoarte anuale, ntocmite
conform prezentelor instruciuni, numai conductorii entitilor publice n care se
exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului
asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special.
ANEXA Nr. 4.1

la instruciuni
Compartiment . . . . . . . . . .
Conductor de compartiment,
..........
(numele, prenumele, funcia/semntura/data)
CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial
La nivelul
Rspuns i explicaii2) compartimentului
Criterii generale de evaluare a stadiului implementrii standardul este4):
standardului1)
Explicaie asociat
Da/Nu3) I/PI/NI
rspunsului
1 2 3 4
52
I. MEDIUL DE CONTROL
A fost comunicat personalului un cod de conduit,

care stabilete reguli de comportament etic n
realizarea atribuiilor de serviciu, aplicabil att
personalului de conducere, ct i celui de execuie din
cadrul compartimentului?
Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic
un sistem de monitorizare a respectrii normelor de
conduit?
n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul
de compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n
scopul elucidrii acestora i a aplicat msurile care se
impun?
Personalului i sunt aduse la cunotin documentele

elaborate/actualizate privind misiunea entitii,
regulamentele interne i fiele posturilor?
Au fost identificate i inventariate funciile considerate

ca fiind n mod special expuse la corupie?
Au fost luate msuri suficiente i adecvate pentru a

reduce la un nivel acceptabil riscurile asociate
funciilor sensibile?
Au fost analizate i stabilite cunotinele i aptitudinile

necesare n vederea ndeplinirii sarcinilor/atribuiilor
asociate fiecrui post?
Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii

profesionale a personalului?
Sunt elaborate i realizate programe de pregtire

profesional a personalului, conform nevoilor de
perfecionare identificate anterior?
Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor activiti,

n scopul identificrii eventualelor disfuncionaliti n
fixarea sarcinilor de lucru individuale prin fiele
posturilor i n stabilirea atribuiilor compartimentului?
Structura organizatoric asigur funcionarea

circuitelor i fluxurilor informaionale necesare
supravegherii i realizrii activitilor proprii?
Actele de delegare sunt conforme cu prevederile

legale i cerinele procedurale aprobate?
II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI
Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul

compartimentului?
53
Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund
pachetului de cerine S.M.A.R.T., unde: S - precise; M
- msurabile i verificabile; A - necesare; R - realiste;
T - cu termen de realizare?
Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se

constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au
stat la baza fixrii acestora?
Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s

asigure activitile necesare realizrii obiectivelor
specifice compartimentului?
n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt stabilite

msurile necesare pentru ncadrarea n resursele
repartizate?
Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor si
activitilor compartimentului cu cele ale altor
compartimente, n scopul asigurrii convergenei i
coerenei acestora?
Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a

performanelor, pe baza indicatorilor asociai
obiectivelor specifice?
Indicatorii cantitativi i calitativi, asociai obiectivelor

specifice, sunt msurabili, specifici, accesibili, relevani
i stabilii pentru o anumit durat n timp?
Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o

reevaluare a relevanei indicatorilor asociai
obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor
cuvenite?
Sunt identificate i evaluate/reevaluate principalele

riscuri, proprii obiectivelor compartimentului i
activitilor derulate n cadrul acestuia?
Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor

identificate i evaluate la nivelul activitilor din cadrul
compartimentului?
Este asigurat completarea/actualizarea registrului
riscurilor?
III. ACTIVITI DE CONTROL
Pentru activitile proprii au fost elaborate/actualizate

proceduri operaionale?
Funciile de iniiere, verificare i aprobare a

operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de
persoane diferite?
n situaia n care, din cauza unor circumstane
deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se
ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel
corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor?
54
Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile
care intr n responsabilitatea lor direct?
Supravegherea i supervizarea activitilor sunt

documentate n mod adecvat?
Sunt instituite controale suficiente i adecvate de

supraveghere pentru activitile care implic un grad
ridicat de expunere la risc?
Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi

n derularea activitilor?
Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea

continuitii activitii, n cazul apariiei unor situaii
generatoare de ntreruperi?
Msurile cuprinse n planul de continuitate a activitii

sunt supuse periodic revizuirii?
IV. INFORMAREA I COMUNICAREA
Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul,

calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora,
astfel nct personalul de conducere i cel de
execuie, prin primirea i transmiterea informaiilor, s
i poat ndeplini sarcinile de serviciu?
Circuitele informaionale (traseele pe care circul

informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i
precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung
la timp la utilizatori?
Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin
care managerii i personalul de execuie din cadrul
unui compartiment s fie informai cu privire la
proiectele de decizii sau iniiative, adoptate la nivelul
altor compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile
i responsabilitile?
Sunt aplicate proceduri pentru nregistrarea,

expedierea, redactarea, clasificarea, ndosarierea,
protejarea i arhivarea documentelor interne i
externe?
Sunt implementate msuri de securitate pentru
protejarea documentelor mpotriva distrugerii, furtului,
pierderii, incendiului etc.?
Reglementrile legale n vigoare cu privire la

manipularea i depozitarea informaiilor clasificate
sunt cunoscute i aplicate n practic?
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate n

concordan cu prevederile normative aplicabile
domeniului financiar-contabil?
Procedurile contabile sunt aplicate n mod

corespunztor?
55
Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura
corecta aplicare a politicilor, normelor i procedurilor
contabile, precum i a prevederilor normative
aplicabile domeniului financiar-contabil?
V. EVALUARE I AUDIT
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern/managerial
Conductorul compartimentului realizeaz, anual,

operaiunea de autoevaluare a subsistemului de
control intern/managerial?
Operaiunea de autoevaluare a subsistemului de
control intern/managerial are drept rezultat date,
informaii i constatri pertinente necesare lurii de
decizii operaionale, precum i raportrii?
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control

intern/managerial este finalizat prin ntocmirea, de
ctre conductorul entitii, a raportului anual asupra
sistemului de control intern/managerial?
Compartimentul de audit intern execut n afara

misiunilor de asigurare, planificate i aprobate de
manager, i misiuni de consiliere privind pregtirea
procesului de autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial al compartimentului?
Compartimentul de audit intern dispune de suficient
personal pentru a realiza integral programul anual de
audit?
Compartimentul de audit intern ntocmete rapoarte
periodice cu privire la aciunile/activitile desfurate?
Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern/managerial . . . . . . . . . .

Msuri de adoptat: . . . . . . . . . .
1)
Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii
standardului, Structura poate defini i include n chestionarul de autoevaluare i
criterii specifice proprii.
2)
Fiecare rspuns la criteriile generale de evaluare din coloana 1 a
chestionarului se motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului" i se
probeaz cu documente justificative corespunztoare.
3)
n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor, neaplicabile
unui anumit compartiment, n coloana 2 se precizeaz "neaplicabil" n dreptul
fiecrui criteriu general de evaluare al acelui standard, prin acronimul "NA", i se
motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului". La nivelul unui
compartiment pot fi considerate neaplicabile numai standardele: 14 "Raportarea
contabil i financiar" i 16 "Auditul intern", cu respectarea condiiei ca, la
nivelul entitii, toate standardele s fie aplicabile.
4)
Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile generale de evaluare
aferente standardului s-a rspuns cu "Da";
56
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin dou dintre criteriile generale
de evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "Da";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de
evaluare aferente standardului s-a rspuns cu "Nu".
ANEXA Nr. 4.2

la instruciuni
Denumirea entitii publice . . . . . . . . . .
Aprobat
Preedintele structurii,
..........
(numele/prenumele/funcia/semntura/data)
SITUAIA SINTETIC
a rezultatelor autoevalurii
La nivelul
din care,
entitii
Numrul compartimente n
publice
compartimentelor care standardul
Denumirea standardului standardul
n care standardul este:
este:
este aplicabil
I*) PI NI I/PI/NI
1 2 3 4 5 6
Total numr compartimente =
I. Mediul de control
1 2 3 4 5 6
II. Performane i managementul riscului
57
III. Activiti de control
IV. Informarea i comunicarea
Standardul 14 - Raportarea contabil i

financiar
V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control

intern/managerial
Gradul de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. .
Msuri de adoptat: . . . . . . . . . .
Elaborat:
Secretariatul structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic
*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern/managerial se

consider c este:
- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe
rndul corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din numrul
compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana
3, pe rndul corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i 89% din
numrul compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3,
pe rndul corespunztor acelui standard, nu depete 40% din numrul
compartimentelor precizate n coloana 2, pe acelai rnd.
ANEXA Nr. 4.3

la instruciuni
58
Denumirea entitii publice . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
RAPORT
asupra sistemului de control intern/managerial la data de 31 decembrie 20. . .
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999
privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, subsemnatul . . . . . . . . . . (numele si
prenumele), n calitate de . . . . . . . . . .(denumirea funciei de conductor al
entitii publice), declar c . . . . . . . . . . (denumirea entitii publice) dispune de
un sistem de control intern/managerial ale crui concepere i aplicare . . . . . . . . .
. (permit/permit parial/nu permit) conducerii . . . . . . . . . . (i, dup caz, consiliului
de administraie) s furnizeze o asigurare rezonabil c fondurile publice
gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale i specifice au fost utilizate
n condiii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i
demn de ncredere asupra sistemului de control intern/managerial al entitii,
formulat n baza autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern/managerial . . . . . . . . . . (cuprinde/cuprinde
parial/nu cuprinde) mecanisme de autocontrol, iar aplicarea msurilor viznd
creterea eficacitii acestuia . . . . . . . . . . (are/nu are) la baz evaluarea
riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Comisiei de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic, . . . . . . . . . . (este/nu este)
actualizat anual;
- Procedurile operaionale elaborate n proporie de . . . . . . . . . .% din totalul
activitilor procedurabile inventariate . . . . . . . . . . (sunt/nu sunt) actualizate
anual;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial . . . . . . . . .
. (cuprinde/nu cuprinde), n mod distinct, aciuni de perfecionare profesional a
personalului de conducere, execuie i a auditorilor interni n activitile realizate
de Comisia de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic i acesta . . .
. . . . . . . actualizat n cursul anului; (a fost/nu a fost)
- n cadrul entitii publice . . . . . . . . . . (exist/nu exist) compartiment de audit
intern i acesta este . . . . . . . . . . (funcional/nefuncional) . . . . . . . . . .
(fiind/nefiind) compus din minimum dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin
asumarea responsabilitii manageriale i au drept temei datele, informaiile si
constatrile consemnate n documentaia aferent autoevalurii sistemului de
59
control intern/managerial, deinut n cadrul . . . . . . . . . . (denumirea entitii
publice), precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind
ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de control
intern/ managerial, aprobate prin Ordinul secretarului general al Guvernului nr.
400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entitilor
publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20 . . .
. . . . . . ., sistemul de control intern/managerial al . . . . . . . . . . (denumirea entitii
publice) este . . . . . . . . . . (conform/parial conform/neconform) cu standardele
cuprinse n Codul controlului intern/managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial
transmise ordonatorului . . . . . . . . . . (principal/secundar) de credite de ctre
ordonatorii . . . . . . . . . . (secundari i/sau teriari) de credite, direct subordonai,
rezult c:
- (nr. ) entiti au sisteme conforme;
- (nr. ) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr. ) entiti au sisteme neconforme.
..........
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele,
ct i cu coninutul anexei nr. 3 la ordin i al anexelor nr. 4.1 i nr. 4.2 la
instruciuni.
60

Ordin 400 2015 PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ordin 400 2015 PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Secretariatul General al Guvernului - Ordin nr.

400/2015 din 12 iunie 2015

Ordinul nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului

secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:

Art. 1. - Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor publice,

Secretarul general al Guvernului,

Bucureti, 12 iunie 2015.

CODUL CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL

STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL LA ENTITILE

5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii publice, iar

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

Data de la care se aplic

... Ediia a II-a x x

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

... alte scopuri

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

4. Scopul procedurii operaionale

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

1. Procedura operaional Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, a

... .......... ..........

7.2. Abrevieri ale termenilor

Nr. crt. Abrevierea Termenul abreviat

1. P.O. Procedura operaional

... .......... ..........

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

8. Descrierea procedurii operaionale

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

... .......... ..........

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

10. Anexe, nregistrri, arhivri

Entitatea public . . . . . . . . . . Procedura operaional . . . . . . . . . . Ediia . . . . . . . . . . Nr. de ex. . . . . . . . . . .

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale

4. Scopul procedurii operaionale

5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale

6. Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional

8. Descrierea procedurii operaionale

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

Precizri cu privire la modelul de procedur operaional

din care, aferent:

2. Entiti publice n care s-a constituit structura cu

6. Entiti publice care i-au inventariat activitile

8. Entiti publice care au elaborat proceduri

9. Proceduri elaborate de ctre entitile publice

11. Indicatori asociai obiectivelor specifice de ctre

12. Entiti publice care au identificat, analizat i

Standardul 1 - Etica i integritatea

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

Standardul 4 - Structura organizatoric

II. Performane i managementul riscului

Standardul 8 - Managementul riscului

III. Activiti de control

Standardul 11 - Continuitatea activitii

IV. Informarea i comunicarea