Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
caiet de seminar
Autor:
1.1. Teste gril
TEMA 1
1. Ce reprezint
reprezint noiunea
no iunea de finane
finan e publice?
publice?
e) relaiile de repartiie a PIB, care fac parte din baza economic a societii.
Precizai varianta corect i complet.
R.A
2. Funcia
Func ia de repartiie
reparti ie a finanelor
finan elor publice cunoate
cunoa te urmtoarele
urm toarele faze distincte:
a) constituirea fondurilor i distribuirea acestora;
1
3. Apariia finanelor publice a fost generat de :
a. apariia statului
b. scindarea societii n clase antagoniste ;
c. apariia economiei de schimb ;
d. apariia comunei primitive ;
e. folosirea banilor.
Precizai varianta corect.
R B.
2
RB
3
9. Principala destinaie a resurselor publice, n rile n curs de dezvoltare,
este reprezentat de :
a. asigurri i protecie social ;
b. nvmnt i sntate ;
c. ordine public ;
d. aciuni economice ;
e. datorie public.
Precizai varianta corect .
RD
10. Cuvntul finane a avut sensul de :
1. bunuri bunuri i bani utilizate pentru funcionarea instituiilor statului ;
2. venit al statului ;
3. plat n bani ;
4. relaii i operaiuni bneti ;
5. resurse, relaii i operaiuni bneti.
a. 2.3.5 ;
b. 3,4,5 ;
c. 1,2,3,4,5 ;
d. 2,3,4,5 ;
e. 1,2,3,4.
Precizai varianta corect.
RC
4
12. Controlul financiar nu se efectueaz :
a. n faza repartiiei ;
b. n faza produciei ;
c. n faza schimbului ;
d. n faza consumului ;
e. se efectueaz n toate fazele de mai sus.
Precizai varianta corect.
RE
13. Funcia de control a finanelor publice are o sfer de manifestare fa de
funcia de repartiie :
a. mai restrns, deoarece controlul nu include fazele repartiiei, produciei,
schimbului i consumului ;
b. identic ;
c. mai larg, deoarece se manifest i n teorie ;
d. mai larg, deoarece vizeaz pe lng constituirea i repartizarea fondurilor din
economie i modul de utilizare a resurselor ;
e. sferele lor de manifestare nu se suprapun .
Precizai varianta corect.
RD.
15. Care dintre aspectele de mai jos sunt specifice concepiilor clasice
asupra finanelor publice :
5
1. corespund perioadei capitalului ascendent ;
2. corespund perioadei dezvoltrii monopolurilor ;
3. reflect doctrina liberal, predominant n acea perioad ;
4. corespunde secolului XX i mai cu seam dup marea recesiune economic
mondial ;
5. activitatea economic trebuie s se desfoare dup principiul laissez- faire,
laissez- passer.
a. 1,2,5 ;
b. 1,3,5 ;
c. 1,2,4 ;
d. 2,3,5 ;
e. 3,4,5.
Precizai varianta corect .
RB
16. Care dintre aspectele de mai jos sunt specifice concepiilor moderne
despre finanele publice :
1. aparin perioadei mainismului ;
2. statul trebuie s fie unul al bunstrii ;
3. aparin perioadei dezvoltrii monopolurilor ;
4. se afirm tot mai mult concepia intervenionist ;
5. impozitele constituie un ru necesar.
a. 2,3,5 ;
b. 1,3,4 ;
c. 1,3,5 ;
d. 2,3,4 ;
e. 3,4,5.
Precizai varianta corect.
RD
6
5. lsarea pieei s se autoregleze prin mijloacele sale specifice.
a. 3,4,5 ;
b. 2,3,4 ;
c. 1,2,3 ;
d. 2,4,5 ;
e. 1,3,5.
Precizai varianta corect.
RA
TEMA 2
7
d. este suficient s existe resurse financiare pentru realizarea programului de
guvernare ;
e. respectarea criteriilor venite de la organismele internaionale.
Precizai varianta corect.
RC
8
c. determinarea obiectivelor care trebuie atinse ;
d. destinaia acestora ;
e. cile, metodele i instrumentele folosite pentru realizarea obiectivelor propuse.
Precizai varianta care nu este cuprins n politica financiar n domeniul
cheltuielilor publice.
RA
25. n domeniul politicii financiare a statului, o preocupare definitorie
trebuie s fie :
a. asigurarea surselor de finanare a deficitului bugetar ;
b. adecvarea cheltuielilor totale ale societii n limitele resurselor ce pot fi
mobilizate pe plan naional ;
c.asigutrarea unor mprumuturi externe n condiii ct mai avantajoase ;
d. ncasarea la termen a veniturilor statului ;
e. asigurarea unei producii care s conduc la excedent bugetar datorat
exportului .;
Precizai varianta corect i complet.
RB
9
d. repartizarea i dirijarea resurselor financiare de la fondurile publice ctre
diveri beneficiari ;
e. constituirea fondurilor publice de resurse financiare.
Precizai variantele corecte .
R A, B, C,D,E
TEMA 3
10
a. 1,2,3,4 ; b. 2.4.5,6 ; c. 1,3,4,5 ; d. 1,2,3,6 ; e. 1,2,4,6.
Precizai varianta corect .
RD
11
Precizai varianta care nu corespunde realitii.
RC
12
e. transferuri .
Precizai varianta care nu corespunde realitii.
RD
TEMA 4
13
c. cotizaii sau contribuii ;
d. fondurile organizaiilor fr scop lucrativ ;
e. resurse financiare externe ;
Precizai variantele care corespund realitii.
R A, B,C,D,E
14
R D, E
15
d. din fonduri extrabugetare ;
e. fondul de rezerv bugetar aflat la dispoziia Guvernului .
Precizai varianta care nu corespunde realitii.
RE
TEMA 5
16
a. factori sociali ;
b. factori monetari ;
c. factori demografici ;
d. factori politici i militari ;
e. toate categoriile de factori de mai sus influeneaz creterea resurselor
financiare publice .
Precizai varianta corect.i complet.
RE
1.veniturile fiscale ;
2.veniturile nefiscale ;
3.mprumuturile de trezorerie ;
4.mprumuturile de stat pe termen lung ;
5.emisiunea monetar fr acoperire n economia real.
a. 1,2,5
b. 3,4,5
c. 3,5
d. 1,2
e. 1,2,3,4,5
Precizai varianta corect
RD
17
2. venituri obinute din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice ;
3. venituri din privatizare ;
4. venituri obinute din valorificarea unei pri a stocurilor aflate n rezerva de
stat i de mobilizare ;
5. venituri din dobnzi aferente disponibilitilor bancare..
a. 1,3,4
b. 1,4,5
c. 1,2,4
d. 1,3,5
e. 1,2,3,4
Precizai varianta corect.
RE
RC
RE
18
a. din punct de vedere al cuantumului acesrora ;
b. din punct de cedere al coninutului economic ;
c. din punct de vedere al structurii organizatorice a statelor ;
d. prin prisma bugetului general consolidat ;
e. n funcie de ritmicitatea ncasrilor la buget.
Precizai variantele corecte .
R B,C,D,E
Tema 6
59. Care dintre afirmaiile , referitoare la sistemul fiscal, nu este adevrat:
RA
60. Care dintre urmtoarele impozite i taxe reprezint venit nefiscal pentru
stat:
a. taxele vamale ;
b. impozitul pe spectacole ;
c. taxele consulare ;
d. taxa asupra mijloacelor de transport ;
e. taxa pentru folosirea terenurilor n alte scopuri dect pentru producia
vegetal, agricol sau silvic.
Precizai varianta corect .
RC
61. Impozitele :
19
c. sunt datorate n valoare absolut n cuantum egal de ctre toi
contribuabilii ;
d. au un caracter facultativ pentru toi contribuabilii ;
e. sunt achitate numai de ctre persoanele juridice .
Precizai varianta corect.
RB
R D
a. pltitorul ;
b. suportatorul ;
c. ncasatorul ;
d. unitatea de impunere;
e. asieta .
Precizai varianta care nu se regsete ca element al impozitului.
RC
20
RA
RB
a. comoditii impunerii ;
b. justeii impunerii ;
c. randamentelor impozitelor ;
d. certitudinii impunerii ;
e. nici unul din cele de mai sus.
Precizai varianta care corespunde realitii.
RD
RC
21
68. Care principiu al impunerii urmrete ca sistemul fiscal s asigure ncasarea
impozitelor cu minimul de cheltuieli i s fie ct mai puin apstor pentru
pltitori :
a. randamentelor impozitelor ;
b. certitudinii impunerii ;
c. comoditii impunerii ;
d. justeii impunerii ;
e. nici unul din cele de mai sus .
Precizai varianta corect.
RA
69. Principiul justeii impunerii presupune :
a. impunerea tuturor contribuabililor cu un impozit fix stabilit unitar;
b. contribuabilii s contribuie cu impozite n funcie de veniturile pe care le
obin;
c. venituri mai mari- impozite mai mici ;
d. impozitarea numai anumitor contribuabili;
e. mrimea impozitelor datorate de o persoan s fie cert i nu arbitrar.
Precizai varianta corect .
RB
22
b. randamentul su rmne constant de-a lungul ciclului economic ;
c. i crete randamentul o dat cu creterea nivelului produciei ;
d. aduce cele mai mari venituri la bugetul statului ;
e. nu suport modificri legislative n cursul anului.
Precizai varianta corect.
RB
23
a. 1,3,5 ; b. 2,3,5 ; c. 1,3,4; d. 3,4,5 ; e. 1,3,6 .
RB
TEMA 7
24
a. dubl impunere juridic internaional ;
b. impunere juridic internaional bilateral ;
c. dubl impunere juridic internaional ;
d. dubla impunere administrativ internaional ;
e. dubla impunere economic internaional.
Precizai varianta corect
RC
25
82. Precizai care dintre urmtoarele afirmaii referitoare la impozitele
directe este fals :
a. sunt impozite nominative ;
b. la stabilirea lor se au n vedere i factori de natur social ;
c. suportatorul este consumatorul final ;
d. sunt impozite reale i personale ;
e. sunt impozite pe venit i pe avere ;
Precizai varianta care este fals.
RC
TEMA 8
26
d. taxe vamale ;
e. impozitul pe cldiri.
Precizai variantele care nu corespund realitii.
R A, E
TEMA 9
27
c. nscrierea unor valori nereale n registrele contabile ;
d. ascunderea adevratei naturi a unui contract pentru a evita obligaiile
fiscale;
e. trecerea n conturi personale a unei pri din profit ;
Precizai varianta care nu corespunde realitii.
RD
Tema 12
28
e. folosirea instrumentelor fiscale pentru influenarea evoluiei proceselor
economice i sociale .
Precizai varianta care nu corespunde realitii .
RA
29
Precizai varianta care nu corespunde realitii .
RE
.
95. Printre mecanismele actuale de influenare a activitii economice se
regsesc :
a. scutirea exporturilor de taxe vamale i TVA ;
b. acordarea de bonificaii fiscale pentru investiii n raport cu valoarea utilajelor
achiziionate i obiectivelor realizate prin reinvestirea unei pri din profitul
net ;
c. reduceri fiscale n cot procentual din cheltuielile efectuate cu finanarea de
programe de cercetare fundamental ;
d. impozitarea difereniat a exploataiilor agricole pentru stimularea
proprietarilor de teren s le valorifice superior ;
e. restituirea de impozite i creditele fiscale.
Precizai variantele care corespund realitii.
R A, B,C,D,E
30
Probleme rezolvate (indicatori de dimensionare a cheltuielilor publice)
Problema nr.1
Se dau urmtoarele date referitoare la cheltuielile bugetului de stat al Romniei pe anul 2004:
Indicatori Valoare
Cheltuieli de personal 54.204.609
Bunuri i servicii 40.484.216
Dobnzi 40.814.800
Subvenii 24.680.847
Transferuri 121.732.623
Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil 96.008.393
Cheltuieli de capital 29.235.246
mprumuturi acordate 207.670
Rambursri de credite 37.720.664
S se determine:
a)Cheltuielile curente;
Rezolvare:
31
finanare rapid
Prin urmare, cheltuielile curente au valoarea de 377.925.488 mil.lei.
CT = C crt + C cap + OP
n care:
OP = Operaiuni financiare;
Vom avea:
CT = C crt+ C cap + OP
= 445.089.068 mil.lei
Valoarea chetuielilor totale prevzute n bugetul de stat pentru anul 2004 este de 445.089.068
mil.lei.
c)Determinarea structurii chetuielilor publice totale, respective ct la sut din totalul chetuielilor
totale reprezint chetuielile curente, ct la sut din chetuielile totale reprezint chetuielile de
capital, ct la sut din chetuielile totale reprezint mprumuturile acordate i ct la sut din
chetuielile totale reprezint rambursrile creditelor are la baz calculele efectuate la punctele
anterioare, astfel: CT = C crt+ C cap + OP
Vom avea:
n care:
32
p C crt/CT = ponderea chetuielilor curente n chetuielile publice totale ;
CT = 445.089.068 mil.lei
p C crt/CT = C crt/ CT * 100 p C crt /CT = 377.925.488 mil.lei / 445.089.068 mil.lei *100 =
= 84,91%
p C cap/CT = C cap/ CT * 100 p C cap /CT = 29.235.246 mil.lei / 445.089.068 mil.lei *100 =
= 6,57%
= 8,52%
chetuieli de operatiuni
capital financiare
7% 8%
chetuieli
curente
85%
Problema nr.2
Se dau urmtoarele date referitoare la cheltuielile bugetului de stat al Romniei pentru anii 1998
i 1999:
33
Indicatori Valoare n 1998 Valoare n 1999
Cheltuieli de personal 16.801.271 19.162.513
Bunuri i servicii 9.823.449 7.036.486
Dobnzi 20.177.680 23.948.000
Subvenii 2.979.216 3.712.156
Transferuri 26.446.492 30.383.771
Rezerve 3.671.552 3.732.114
Cheltuieli de capital 10.189.032 6.666.576
mprumuturi acordate 2.454.844 730.945
Rambursri de credite 3.054.264 4.522.250
S se determine:
Rezolvare:
34
+chetuieli de personal +19.162.513 mil.lei
CT = C crt + C cap + OP
Vom avea:
n care:
35
Pentru anul 1998:
p C crt/CT = C crt/ CT * 100 p C crt /CT = 79.899.660 mil.lei / 95.597.800 mil.lei *100 =
= 83,58%
p C cap/CT = C cap/ CT * 100 p C cap /CT = 10.189.032 mil.lei / 95.597.800 mil.lei *100 =
= 10,66%
= 5,76%
p C crt/CT = C crt/ CT * 100 p C crt /CT = 87.975.040 mil.lei / 99.894.811 mil.lei *100 =
= 88,07%
p C cap/CT = C cap/ CT * 100 p C cap /CT = 6.666.576 mil.lei / 99.894.811 mil.lei *100 =
= 6,67%
= 5,26%
Modificarea structurii chetuielilor publice totale ale bugetului de stat al Romniei n 1999 fa de
1998:
36
Ponderea chetuielilor curente in
chetuielile totale
0 20 40 60 80 100
CT 1998
37
C nr = CT 1999 CT 1998 *100 = 4.297.011 mil.lei *100=4,49%.
Problema nr.3
Stabilii:
Rezolvare:
n
CPTC = CPi + C r T R
i=1
Unde:
CPTC = Chetuieli totale publice consolidate
CP i = Chetuieli publice ale bugetului I ( n cazul de fa i=1,2,3)
C r = Intrri anuale de credite externe n fiecare buget
T = Transferuri ntre bugetele administraiilor publice central i cele locale sau ntre alte
bugete din sistem
R = Rambursri anuale de credite externe, mai puin dobnzile
38
Avnd n vedere c n enunul problemei nu se fac referire la intrrile anuale de credite externe i
nici la rambursrile anuale de credite externe, formula de calcul devine:
n
CPTC = CPi T
i=1
Problema nr.4
39
Produs intern brut 670 1.400 mld euro
Determinai:
Rezolvare:
n
CPTC = CPi T unde:
i=1
CPTC = Chetuieli totale publice consolidate
CP i = Chetuieli publice ale bugetului I ( n cazul de fa i=1,2,3)
T = Transferuri ntre bugetele
CPTC = (CP1+CP2+CP3)-T, n care:
CP1= cheltuielile bugetului de stat;
CP2= cheltuielile fondului securitii sociale;
CP3= cheltuielile bugetelor locale;
Pentru anul n-1:
CPTC = (281 mld euro + 40 mld euro + 173 mld euro) 50 mld euro = 444 mld euro
Pentru anul n:
CPTC = (510 mld euro + 108 mld euro + 302 mld euro) 90 mld euro = 830 mld euro
40
b) Creterea real absolut a cheltuielilor publice totale consolidate reale (recalculate n funcie
de indicele preurilor de consum) astfel:
r r
r
C ra = CPTC CPTC CPTC = CPTC/ I
n n-1
n care:
CPTC = Chetuieli publice totale consolidate;
r
CPTC = Chetuieli publice totale consolidate reale, n funcie de indicele preurilor de
consum;
I = Indicele preurilor de consum;
r
CPTC = Cheltuieli publice totale consolidate reale aferente anului n-1 recalculate
n-1
r
CPTC = Cheltuieli publice totale consolidate reale aferente anului n recalculate
n
r CPTC n-1
CPTC = ----------------------- = 444 mld euro/111,2% = 399,28 mld euro
n-1
I n-1
Pentru anul n:
r CPTC n
CPTC = ----------------------- = 830 mld euro/115,6% = 717,99 mld euro
n
In
41
r r
C ra = CPTC - CPTC = 717,99 mld euro-399,28 mld euro = 318,71 mld euro
n n-1
r r
CPTC CPTC
C rr = n n-1
717,99 mld euro-399,28 mil euro
--------------------------------------
*100 = ------------------------------------- *100 =
r
399,28 mld euro
CPTC n-1
=79,82%
Vom avea:
42
CPTC n CPTC n-1 830 mld euro-444 mld euro
CPTC n-1 444 mld euro
e = --------------------------------- = ----------------------------------------- = 0,869/1,09 =0,797
PIB n PIB n-1 1.400 mld euro 670 mld euro
PIB n-1 670 mld euro
Unde:
Problema nr.5
43
Credite externe 290 340
Determinai:
a) Creterea real relativ a cheltuielilor publice total consolidate n anul 2009 fa de anul
2008;
Rezolvare:
n
CPTC = CPi + C r T R
i=1
Unde:
CPTC = Chetuieli totale publice consolidate
CP i = Chetuieli publice ale bugetului I ( n cazul de fa i=1,2,3)
C r = Intrri anuale de credite externe n fiecare buget
T = Transferuri ntre bugetele administraiilor publice central i cele locale sau ntre alte
bugete din sistem
R = Rambursri anuale de credite externe, mai puin dobnzile
44
Avnd n vedere c n enunul problemei nu se fac referire la intrrile anuale de credite externe i
nici la rambursrile anuale de credite externe, formula de calcul devine:
n
CPi = %
i=1
Cheltuielile bugetului de stat +
Cheltuielile bugetelor locale +
Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat +
Cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj +
Cheltuielile fondului naional de asigurri sociale de sntate +
Cheltuielile bugetului trezoreriei statului
r r
CPTC CPTC
C rr = n n-1
--------------------------------------
*100 i
r
CPTC n-1
r CPTC n
CPTC = -----------------------
n
In n care:
45
C rr = creterea real relativ a cheltuielilor publice total consolidate;
r
CPTC = Cheltuieli publice total consolidate reale aferente anului n .Aceste cheltuieli
n
r CPTC 2008
CPTC = ----------------------- = 160.190 mil.euro/ 1,0448 = 153.321,21 mil.euro
2008
I 2008
r CPTC 2009
CPTC = ----------------------- = 156.890 mil.euro/ 1,0527 = 148.836,33 mil.euro
2009
I 2009
r r
CPTC - CPTC
2009 2008
= - 2,93%
46
Determinarea procentului de cretere a chetuielilor bugetului de stat n condiiile n care creterea
nominal a cheltuielilor publice total consolidate este de 200 mil.euro, iar restul componentelor
rmn la nivelul anului 2008.
Cretere = creterea dat n enunul probl. la pct.c) *100 = 200 *100 = 0,23%
C bs 2008 88.800
Problema nr.6
Determinai:
b) Creterea real relativ a chetuielilor publice totale n anul 2011 fa de anul 2010;
47
programate pentru anul 2010, pentru ca anul 2011 valoarea chetuielilor totale s
rmn la nivelul anului 2010?
Rezolvare:
a) C na = CT 2011 CT 2010
Ct = chetuieli totale;
OP = operaiuni financiare;
CT = C crt + C cap + OP
C crt = chetuieli curente;
C cap = chetuieli de capital;
euro/loc CT n
CT n cs n
= ---------------- unde:
loc 2011
euro/loc CT 2010
CT 2010 cs 2010 179.230 mil.u.m
= ---------------- = 1,2467 u.m/euro = 7.184,58 euro/loc
loc 2010 20,01 mil.locuitori
48
Pentru anul 2011:
CT = C crt + C cap +OP
euro/loc CT 2011
CT 2011 cs 2011 201.670 mil.u.m
= ---------------- = 1,2489 u.m/euro = 8.041,74 euro/loc
loc 2011 20,08 mil.locuitori
C na = CT 2011 CT 2010 = 8.041,74 euro/loc 7.184,58 euro/loc = 857,15 euro/loc.
CPTC CPTC
C rr = n n-1
--------------------------------------
*100 i
r
CPTC n-1
r CPTC n
CPTC = -----------------------
n
In n care:
r
CPTC = Cheltuieli publice total consolidate reale aferente anului n .Aceste cheltuieli
n
49
r CPTC 2010
CPTC = ----------------------- = 179.230 mil.u.m/ 1,0348 = 173.202,55 mil.u.m.
2010
I 2010
r CPTC 2011
CPTC = ----------------------- = 201.670 mil.u.m/ 1,0467 = 192.672,21 mil.u.m.
2011
I 2011
r r
C rr = CPTC2011 - CPTC2010 *100 = 192.672,21 mil.u.m-173.202,55 mil.u.m *100=
r 173.202,55 mil.u.m
CPTC2010
= 11,24%
conditie
C crt 2011 = 151.360 mil.u.m
Modificarea cheltuielilor curente:
conditie
Ccrt 2011 - C crt 2010 *100 = 151.360 mil.u.m-153.330 mil.u.m*100 = -1,28%
C crt 2010 153.330 mil.u.m
50
EVOLUIA
cheltuielilor publice ale bugetului general al Romniei n perioada 2006-2010, milioane lei
180.000,00
160.000,00
140.000,00
120.000,00
100.000,00 Cheltuieli curente
80.000,00 Cheltuieli de capital
60.000,00 Cheltuieli financiare
40.000,00
20.000,00
0,00
2006 2007 2008 2009 2010
51
EVOLUIA
cheltuielilor publice ale bugetului general consolidat al Romniei n perioada 2006-2010,
milioane lei/euro
45.000,00
40.000,00
35.000,00
30.000,00
25.000,00 Cheltuieli curente
20.000,00 Cheltuieli de capital
15.000,00 Cheltuieli financiare
10.000,00
5.000,00
0,00
2006 2007 2008 2009 2010
52
CRETEREA
cheltuielilor publice ale bugetului general consolidat al Romniei pe perioada 2006-2010,
milioane lei/euro
CT n-1
Creterea real absolut a 2007 2008 vs.2007 2009 2010 vs.2009
cheltuielilor vs.2006 vs.2008
r r 14.791,17 36.992,67 -4.064,71 -47.580,14
C ra = CPTC - CPTC
n n-1
53
CT r = cheltuieli publice total consolidate, exprimate n funcie de indicele total al preurilor de
consum.
60.00
40.00 crestere reala relativa
20.00
crestere nominala
0.00 relativa
-20.00 2007 vs 2006 2008 vs.2007 2009 vs.2008 2010 vs.2009
100,00
cresterea nominala
50,00 relativa in lei
0,00 cresterea nominala
-50,00 2007 vs 2008 2009 2010 relativa in euro
2006 vs.2007 vs.2008 vs.2009
54
1. Se cunosc urmtoarele informaii privind statul A:
Rezolvare:
55
CEUR =c = 28.061 = 7.543,28 EUR / loc
Cs 3,72
56
g) coeficientul de devansare a creterii cheltuielilor publice totale de ctre
Rezolvare:
a) Cna = CPTt1- CPTt0 = 410 -293 = 117 mld.u.m.
CPTt0 r = CPT to n x 100 = 293 x 100 = 356,44 mld. U.m pret cst.
Ip t0 82,2
CPTt1r = CPT tin x 100 = 410 x 100 = 392,34 mld, u.m pret cst.
Ip t1 104,5
57
Ct1 = CPTt1 = 410 = 25.949 u.m /loc
Nt0 15,8
CPT t1 410
CPTt0 293
g) kd = ------- = ------------ = 1,3993 / 1,4574 = 0,9601
PIBt1 2310
PIBt0 1585
58
3. Se cunosc urmtoarele informaii referitoare la statul C:
mld u.m
NR CRT INDICATORI ANUL T0 ANUL T1
1 Cheltuieli curente (CC) 2.053 4.450
2 Cheltuieli depersonal(CP) 540 1.197
3 Cheltuieli materiale(CM) 321 532
4 Subventii si transferuri(S) 242 499
5 Dobanzi( D) 950 2.222
6 Chelt. de capital(CCAP) 155 263
S se determine:
a) structura cheltuielilor publice grupate dup criteriul economic;
b) modificarea structurii cheltuielilor publice grupate dup criteriul economic;
c) creterea n mrime absolut i relativ a cheltuielilor publice totale;
d) creterea n mrime absolut i relativ a cheltuielilor curente;
e) creterea n mrime absolut i relativ a cheltuielilor de capital.
Rezolvare:
59
GCCt1 = CCt1 x 100 = 4.450 x 100 = 94,41 %
CPTt1 4.713
60
e) gCCPT= CCPTt1-CCPTt0 = 263 -155 = 108 mld u.m
61
RESURSELE FINACIARE PUBLICE
Aplicaii rezolvate
1. Se iau n considerare trei venituri: 145.000 u.m., 85.000 u.m. i 115.000 u.m.
Primul venit se impune prin aplicarea unei cote unice de 16%. Al doilea venit se
pn la 15.000 u.m. 5%
15.001 30.000 u.m. 10%
30.001 50.000 u.m. 20%
50.001 90.000 u.m. 35%
90.001 110.000 u.m. 40%
110.001 140.000 u.m. 42%
peste 140.000 u.m. 48%
S se determine impozitul datorat pentru fiecare venit n parte.
Rezolvare:
I145.000 = 145.000 x 16% = 23.200 u.m.
I85.000 = 85.000 x 25% = 21.250 u.m.
I115.000 = 15.000 x 5% + 15.000 x 10% + 20.000 x 20% + 40.000 x 35% + 20.000
x 40% + 5.000 x 42% = 750 + 1.500 + 4.000 + 14.000 +8.000 + 2.100 =
30.350u.m.
2. Se dau trei venituri de 4.500 u.m., 5.800 u.m. i 6.300 u.m. Primul venit se
pn la 500 u.m. 5%
501 2.500 u.m. 12%
62
2.501 4.000 u.m. 23%
peste 4.001 u.m. 30%
Al doilea i al treilea venit se impoziteaz cumulat folosindu-se urmtoarele cote
progresive simple:
75.000 u.m. Cele trei venituri se impoziteaz separat dup urmtoarele cote
progresive n trane:
63
peste 80.000 u.m. 15.790 u.m. plus 55% din ceea ce
depete 80.000 u.m.
Rezolvare:
IA 25.000 = 10.000 x 0% + 15.000 x 10% = 1.500 u.m.
IA 48.000 = 10.000 x 0% + 15.000 x 10% + 2.000 x 16% + 3.000 x 25% = 1.500 +
3.200 + 750 = 5.450 u.m.
sau:
IA 48.000 = 4.700 + 3.000 x 25% = 4.700 + 750 = 5.450 u.m.
IA 75.000 = 10.000 x 0% + 15.000 x 10% + 2.000 x 16% + 15.000 x 25% + 11.000
x 34% + 4.000 x 40% = 1.500 + 3.200 + 3.750 + 3.740 + 1.600 = 13.790 u.m.
sau:
IA 75.000 = 12.190 + 4.000 x 40% = 12.190 + 1.600 = 13.790 u.m.
Itotal A = 1.500 + 5.450 + 13.790 = 20.740 u.m.
64
pn la 5000 u.m. 5%
5001 12000 u.m. 17%
12001 20000 u.m. 22%
20001 35000 u.m 25%
peste 35000 u.m. 35%
65
Ib = 2.000 x 0% + 15.000 x 15% + 8.000 x 18% + 5.000 x 23% = = 2250 + 1440
+ 1150 = 4840 u.m.
Ic = 30.000 x 21% = 6.300 u.m.
Id = 3.270 + 8.000 x 22% = 3.270 + 1.760 = 5.030 u.m.
Ie = 30.000 x 25% = 7.500 u.m.
Calculai impozitul datorat tiind c ntre cele dou state exist ncheiat o
Rezolvare:
a) IS = 5.000 x 35% = 1.750 u.m.
IR = 80.000 x 40% = 3.200 u.m.
IT = 1.750 + 3.200 = 4.950 u.m.
66
Impozitul n statul R pentru 5.000 u.m este:
IR-5000 = 5.000 x 30% = 1.500 u.m.
Impozitul n statul S pentru 5.000 u.m. este:
IS-5.000 = 5000 x 35% = 1.750 u.m.
IR = 6.500 1.500 = 5.000 u.m.
IS = 50.000 x 35% = 1.750 u.m.
IT = 1.750 + 5.000 = 6.750 u.m.
progresive simple:
pn la 5000u.m. 10%
5001 8500 u.m. 17%
8501 12500 u.m. 22%
peste 12500 u.m. 25%
Calculai venitul net care rmne la dispoziia contribuabilului i degrevarea
fiscal de care beneficiaz, tiind c ntre cele dou state exist ncheiat o
67
c) metoda creditrii ordinare;
Rezolvare:
a) IS-6.500 = 3.000 x 15% + 2.500 x 20% + 1.000 x 25% = = 450 + 500 + 250 =
1.200 u.m.
IR-10.500 = 10.500 x 22% = 2.310 u.m.
IT = 1.200 + 2.310 = 3.510 u.m.
Vnet = (6.500 + 10.500) 3.510 = 13.490 u.m.
Dac nu se evit dubla impunere internaional:
IS-6.500 = 3.000 x 15% + 2.500 x 20% + 1.000 x 25% = = 450 + 500 + 250 = 1.200
u.m.
Vtotal = 6.500 + 10.500 = 17.000 u.m.
IR-17.000 = 17.000 x 25% = 4.250 u.m.
ITFEDII = 1.200 + 4.250 = 5.450 u.m.
DF = 5.450 3.510 = 1.940 u.m.
b) IS-6.500 = 3.000 x 15% + 2.500 x 20% + 1.000 x 25% = 450 + 500 + 250 =
1.200 u.m.
Vtotal = 6.500 + 10.500 = 17.000 u.m. o cot de impunere de 25%
IR-10.500 = 10.500 x 25% = 2.625 u.m.
IT = 1.200 + 2.625 = 3.825 u.m.
Vnet = (6.500 + 10.500) 3.825 = 13.175 u.m.
DF = 5.450 3.825 = 1.625 u.m.
c) IS-6.500 = 3.000 x 15% + 2.500 x 20% + 1.000 x 25% = = 450 + 500 + 250 =
1.200 u.m.
IR-6.500 = 6.500 x 17% = 1.105 u.m.
IR-17.000 = 17.000 x 25% = 4.250 u.m.
IR-10.500 = 4.250 1.105 = 3.145 u.m.
IT = 1.200 + 3.145 = 4.345 u.m.
Vnet = (6.500 + 10.500) 4.345 = 12.655 u.m.
DF = 5.450 4.345 = 1.105 u.m.
68
d) IS-6.500 = 3.000 x 15% + 2.500 x 20% + 1.000 x 25% = = 450 + 500 + 250 =
1.200 u.m.
IR-17.000 = 17.000 x 25% = 4.250 u.m.
IR-10.500 = 4.250 1.200 = 3.050 u.m.
IT = 1.200 + 3.050= 4.250.m.
Vnet = (6.500 + 10.500) 4.250 = 12.750 u.m.
DF = 5.450 4.250 = 1.200 u.m.
69
VENITURILE PUBLICE
Problema 1
Se dau urmtoarele date referitoare la veniturile bugetului de stat al Romniei pe
anul 2010 :
- impozit pe profit de la agenii economici 10.289.000 mii lei
- impozit pe profit de la bncile comerciale 1.275.000
- impozit pe veniturile realizate de PJ nerezidente 781.432
- Impozit pe dividende datorat de persoane juridice 136.568
- Alte impozite pe venit, profit de la PJ 457.600
- Impozit pe veniturile din activiti independente 528.357
- Impozit pe veniturile din salarii 13.575.320
- Impozit pe venit din cedarea folosinei bunurilor 356.336
-Impozit pe veniturile din dividende 1.513.424
- Impozit pe veniturile din dobnzi 66.000
-Impozit pe veniturile din pensii 1.200.000
- Alte impozite pe venit 1.803.664
- Cote i sume defalcate din impozitul pe venit se scad- 14.665.200
- Alte impozite pe venit, profit i capital 2.000
- Impozit pe salarii 10.000
- Impozite i taxe pe proprietate 80.000
- TVA 35.548.800
- Sume defalcate din TVA se scad- 17.000.229
- Alte impozite i taxe pe bunuri i servicii 16.100
- Accize 16.886.300
-Taxe pentru jocuri de noroc 316.876
-Taxe i tarife pentru licene i autorizaii 110.000
- Taxa pentru activitatea de exploatare a resurselor minerale 9.065
- Taxe de timbru social asupra jocurilor de noroc 110.000
- Alte taxe pentru pentru utilizarea bunurilor 659
- Taxe vamale 560.800
- Taxe vamale legate de sectorul agricol 144.600
- Contribuii n sectorul zahrului 5.100
- Alte impozite i taxe fiscale 100.900
- Contribuiile angajatorilor 271.400
70
- Contribuiile asigurailor 200.000
-Venituri din proprietate 3.822.238
- Venituri din dobnzi 500.000
- Taxe de metrologie 100.000
- Taxe consulare 138.000
- Venituri din taxe pentru prestaii vamale 196
- Taxe i tarife pentru analize de laborator 300
- Taxe i alte venituri n nvmnt 600
- Venituri din expertize tehnice 4.050
- Venituri din prestri servicii 1.000.000
- Alte venituri din prestri servicii 1.826.900
- Venituri din taxe admnistrative 2.552
- Amenzi , penaliti, confiscri 417.614
- Diverse venituri 821.920
- Venituri din capital 50.069
- Operaiuni financiare 2.500
- Sume primite de la UE 3.280.000
S se determine :
a) Veniturile curente
b) Structura veniturilor curente venituri fiscale, contribuii i venituri
nefiscale
c) Veniturile totale
d) Structura veniturilor totale, pe principalele categorii ale acestora
Rezolvare
a.Determinarea veniturilor curente
Veniturile curente = Venituri fiscale + Contribuii + Venituri nefiscale
Veniturile fiscale = Impozite pe venit, profit i alte ctiguri de capital + Impozit
pe salarii + Impozite i taxe pe proprietate +Impozite i taxe pe bunuri i servicii +
impozit pe comer exterior i tranzacii internaionale + Alte impozite i taxe
fiscale.
Impozitul pe venit, profit i ctiguri din capital = Impozit pe venit , profit de la
peroane juridice + Impozit pe venit, profit de la persoane fizice + Alte impozite pe
venit , profit
71
Vcrt = Vf +C +Vnf
Ivpc PJ = Ip +AI vpcPJ = 11.561.500 mii lei + 1.375.600 mii lei = 12.937.100 mii
lei
Ivpc PF = Iv + CS
Iv = % 19.043.101 mii lei
Impozit pe venit din activiti independente 528.357 mii lei +
Impozit pe venituri din salarii 13.575.320 mii lei +
Impozit pe venit din cedarea folosinei bunurilor 356.336 mii lei +
Impozit pe veniturile din dividende 1.513.424 mii lei +
Impozit pe veniturile din dobnzi 66.000 mii lei +
Impozit pe veniturile din pensii 1.200.000 mii lei +
Alte impozite pe venit 1.803.664 mii lei
72
CS = cote i sume defalcate din impozitul pe venit = - 14.665.200 mii lei
Ivpc PF = Iv + CS = 19.043.101 mii lei 14.665.200 mii lei = 4.377.901 mii lei
Ivpc = IvpcPj + IvpcPF +Aivpc = 12.937.100 mii lei + 4.377.901 mii lei + 2.000
mii lei = 17.317.001 mii lei
ITbs = TVA + Sdtva +AITbs +ACC + Tubs = 35.548.800 mii lei 17.000.229 mii
lei + 16.100 mii lei + 16.886.300 mii lei + 546.600 mii lei = 35.997.571 mii lei
Vf = Ivpc +Is +Itp +Itbs +Iex + Ait = 17.317.001 mii lei + 10.000 mii lei +
80.000 mii lei + 35.997.571 mii lei + 710.500 mii lei + 100.900 mii lei =
54.215.972 mii lei
73
a2 Determinarea contribuiilor
C = contribuii angajator + contribuii angajai = 271.400 mii lei + 200.000 mii
lei = 471.400 mii lei
Vnf = Vp + Vvbs = 4.322.238 mii lei + 4.312.132 mii lei = 8.634.370 mii lei
Vcrt = Vf + C +Vnf = 54.215.972 mii lei + 471.400 mii lei + 8.634.370 mii lei =
63.321.742 mii lei
74
pC/Vcrt = C x 100 = 471.400 mii lei x 100 = 0,74 %
Vcrt 63.321.742 mii lei
Problema 2
Se dau urmtoarele date referitoare la indicatorii financiari ai bugetului general
consolidat al statului pe anii 2009 i 2010
75
Milioane lei
Indicatori Valoare 2009 Valoare 2010
Impozit pe venit, salarii, profit 27.851 25.209
Impozite i taxe pe proprietate 3.093 3.479
Impozite i taxe pe bunuri i servicii 42.958 47.677
Impozitul pe comerul exterior 562 478
Alte impozite i taxe fiscale 333 339
Contribuii de asigurri 40.213 37.983
Venituri nefiscale 12.053 15.834
Venituri din capital 398 594
Donaii 2.379 2.138
Sume primite de la UE 1.426 3.102
Operaiuni financiare 13 15
Se cere :
a.Determinarea principalelor modificri ale veniturilor fiscale ale bugetului general
consolidat n anul 2010 fa de anul 2009
b. Creterea nominal absolut a veniturilor curente
c. Creterea nominal relativ a veniturilor totale
Rezolvare
a.Determinarea principalilor modificri ale veniturilor fiscale
76
pITbs/Vf = ITbs x 100 = 42.958 x 100 = 57,43 %
Vf 74.797
pIex/Vf = Iex x 100 = 562 x 100 = 0,75 %
Vf 74.797
pAIT/Vf = AIT x 100 = 333 x 100 = 0,45 %
Vf 74.797
a.1.2 Pentru anul 2010
Vf = 25.209 +3.479 + 47.677 + 478 + 339 = 77.182 mii lei
Din comparaia datelor rezult o scdere a veniturilor din impozite pe profit, venit ,
salarii ca urmare a recesiunii economice i o cretere a impozitelor pe bunuri i
servicii ca urmare a majorrii TVA de la 19 % la 24 % .
Cna = Vcrt 2010 Vcrt 2009 = 130.999 mil lei 127.063 mil lei = 3.936 mil lei
77
Cnr = VT2010-VT2009 x 100 sau Cnr = VT2010 x 100 - 100
VT2009 VT 2009
Problema 3
Se cere
a.Creterea real absolut a veniturilor totale
b. Creterea real relativ a veniturilor totale
c. Creterea nominal absolut a veniturilor totale, n euro pe locuitor
78
d. Gradul de acoperire a cheltuielilor publice totale , n fiecare an
79
VT 2009 156.706 mil.lei
cs 2009 4,2376 euro/lei = 1.989,38 euro/loc
2008
VT euro/loc = ----------- = 21,4 mil.locuitori
P 2009
2009 2008
Cna = VT euro/ loc- VT euro/ loc =2.081,13 euro/loc 1.989,38 mil.lei = -91,75
eur/loc
g = VT x 100
CT
80