Gestion Délocalisée Des Dossiers Comptables Moyens Et Procédures Pour Réussir La Mise en Oeuvre Par Les Cabinets Marocains

INSTITUT SUPERIEUR DE COMMERCE ET D'ADMINISTRATION DES ENTREPRISES
CYCLE D'EXPERTISE COMPTABLE (C.E.C)
MEMOIRE
Sujet :
Gestion dlocalise des dossiers comptables: moyens

et procdures pour russir la mise en uvre par les
cabinets marocains.
Prpar par : Mme Touria JADAOUI
Prsident du jury : Mr Abdou DIOP Expert comptable
Directeur de recherche : Mr Abdelaziz AL MECHATT Expert comptable
Suffragants : Mr Larbi ELOUFIR Expert comptable

Mr Adib BENBRAHIM Expert comptable
Session Mai 2013

Gestion dlocalise des dossiers comptables: moyens et procdures pour russir la mise en uvre par les cabinets
marocains
Remerciements
Ce travail naurait jamais vu le jour sans le concours prcieux de plusieurs

personnes. Je tiens les remercier vivement davoir toujours t prsents pour
enrichir ce travail par leurs conseils, critiques et remarques constructives.
Je remercie Monsieur ALMECHATT Abdelaziz, mon directeur de recherche
et matre de stage pour mavoir donn loccasion dintgrer la profession et
aussi davoir contribu ma formation de faon considrable.
Je remercie tous les membres du jury de la soutenance pour lintrt quils ont
accord ce travail et pour leurs encouragements et remarques constructives.
Je remercie galement mes amis et confrres Tarik ROUISSAM, Adil
ZIOUZIOU et Azzedine AZZOUZI de mavoir soutenu dans la
prparation de ce mmoire.
Je remercie lISCAE en la personne de son directeur gnral, de son personnel

administratif ainsi que son corps professoral pour la qualit de lenseignement
quelle nous a fourni et quelle continue prodiguer aux gnrations qui nous
ont suivis.
En fin, je remercie toute ma famille pour le soutien moral et affectif quelle
mapporte.
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Ddicaces
Je ddie cet humble travail la mmoire de mon pre que Dieu

ait son me en sa sainte misricorde.
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Table des matires
INTRODUCTION .......................................................................................... 8
Partie I : Risques et opportunits et moyens techniques et humains

mettre en place par le cabinet marocain pour la mission de tenue de
comptabilit dlocalise : ............................................................................. 17
Chapitre 1 : Risques et opportunits lis lopration de dlocalisation comptable 17
Section 1 : Risques lis la sous-traitance off-shore de la comptabilit. .......................... 17
1) Risques dordre technique : ............................................................................................. 17
2) Risque li la comptence des collaborateurs : .............................................................. 19
3) Risques lis lorganisation de la mission ...................................................................... 20
4) Risques lis aux diffrences culturelles........................................................................... 21
5) Risques de non rentabilit. .............................................................................................. 22
6) Risque de perte des donnes : ......................................................................................... 23
7) Risque de dpendance vis--vis du cabinet tranger. ...................................................... 24
8) Risque de revirement des tendances vis--vis de loffshoring ........................................ 25
Section 2 : Opportunits lies au projet......................................................................... 27
1) Assurance dun revenu rcurrent et cration demploi : ................................................. 27
2) Ouverture linternationale et amlioration de limage de marque. .............................. 28
3) Motivation supplmentaire pour les collaborateurs marocains. ...................................... 29
4) Diversification du champ dintervention et ouverture sur dautres marchs................... 29
5) Avantages lis lorganisation numrique : ................................................................... 30
Chapitre 2 : Moyens techniques et humains mettre en place par le

cabinet marocain pour un traitement scuris et fiables des donnes
comptables. .................................................................................................... 31
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Section1 : Moyens techniques de communication des informations et documents

entre le cabinet marocain et le cabinet tranger. .................................................... 32
1) Communication par les moyens offerts par le net : ......................................................... 32
2) Communication via VPN (virtual private network): ....................................................... 35
3) Communication via les applications hberges auprs dun fournisseur dapplications

hberges (FAH). .................................................................................................................... 39
4) Communication via les portails web : ............................................................................. 44
Section2 : Applications de traitement dlocalis de la comptabilit. ............................... 45
1) Applications de gestion lectronique des documents (GED). ......................................... 46
2) Applications de traitement comptable des donnes......................................................... 55
Section 3 : Organisation interne et moyens humains mettre en place par le cabinet

marocain pour grer les dossiers comptables dlocaliss................................................ 58
1) Organisation mettre en place : ..................................................................................... 58
2) Le recrutement des collaborateurs ................................................................................... 62
3) La formation : .................................................................................................................. 64
Partie 2 : Procdures de gestion et dchange des informations entre le

cabinet tranger et le cabinet local ............................................................. 67
Chapitre 1 : Elments pr-requis pour le dmarrage des oprations doffshoring
comptable.............................................................................................................. 67
Section 1 : Dmarche commerciale et prospection : ....................................................... 67
1) Mesures prendre au niveau de lordre des experts comptables : .................................. 68
2) Dmarche de prospection entreprendre par le cabinet :................................................ 68
Section 2 : Pr-requis juridiques et financiers ................................................................. 71
1) Pr-requis juridiques ....................................................................................................... 71
2) Etude de rentabilit financire du projet de dlocalisation : ......................................... 77
Section 3 : Spcificits comptables, fiscales et sociales prendre en considration : ....... 80
1) Spcificits comptables : ................................................................................................. 81
2) Spcificits fiscales : ....................................................................................................... 83
3) Spcificits sociales......................................................................................................... 88
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Chapitre2 : Organisation des oprations de saisie et suivi du traitement des dossiers

comptables. ........................................................................................................... 88
Section 1 : Procdures de collecte et de traitement des documents entre le cabinet local et

le cabinet tranger. ....................................................................................................... 89
1) Procdures de collecte des documents ............................................................................ 89
2) Traitement des donnes et production ............................................................................. 96
Section 2 : Contrle des oprations et suivi du temps de ralisation ............................102
1) Risques de contrle interne au niveau du processus : ................................................... 102
2) Outils de contrle et de vrification : ............................................................................ 106
3) Outils de contrle et de suivi du temps et indicateurs de performance ......................... 113
Conclusion ................................................................................................... 117
Bibliographie ............................................................................................... 119
ANNEXES ................................................................................................... 125
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INTRODUCTION
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INTRODUCTION
Bien que le processus dexternalisation des activits de services ait pris naissance
vers les annes 70, cest avec le dveloppement des nouvelles technologies
dinformation et de communication et avec la mondialisation et la libralisation des
changes internationaux, que ce secteur a connu un grand essor. On assiste en effet,
ces dernires annes, une croissance considrable des mtiers de loffshoring des
services.
On entend par offshoring ou gestion dlocalise de services, le fait quune

entreprise fasse raliser certaines tches dans une localit gographiquement
diffrente de son lieu dimplantation pour des raisons de cot et defficacit. Le
produit de la sous-traitance est rimport au niveau du pays dorigine o il est
exploit. Ainsi, lentreprise peut choisir de sous-traiter ces activits un oprateur
indpendant ou de les accomplir elle-mme par la cration de filiales ltranger.
La dlocalisation se distingue ainsi de lexternalisation ou de loutsourcing par

lintroduction de la composante gographique. En effet, Lexternalisation peut
porter sur une sous-traitance dun service par un intervenant externe lentreprise
sans pour autant quil soit implant dans un autre pays ou autre localit. Lobjectif
final de cette externalisation tant souvent la volont de lentreprise de se
concentrer sur son mtier de base et de faire raliser les activits non stratgiques et
consommatrices de temps et de ressources par des intervenants qui en font leur
mtier.
Dans le cadre de ce travail, nous nous intressons la sous-traitance par les

cabinets trangers (franais principalement) de la gestion comptable des dossiers de
leurs clients des cabinets marocains. Cette relation de sous-traitance mettant en
jeux trois intervenants : Le client final du cabinet tranger, le cabinet dexpertise
comptable tranger (appel dans la suite de ce mmoire, cabinet donneur dordre,
site dorigine ou cabinet franais) et le cabinet Marocain (ou encore sous-traitant ou
site dlocalis) . Cependant, nous attirons lattention du lecteur, que les processus
et les dmarches dcrites dans ce travail peuvent tre utiles mme dans le cadre
dune sous-traitance ou externalisation locale entre cabinets marocains ou entre les
entreprises marocaines et les cabinets.
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marocains
Etat des lieux de la dlocalisation au niveau mondial :
En 2008, la DPEPF (Direction des tudes et des prvisions financires au niveau du

ministre de lconomie et des finances) a labor une tude sur la dlocalisation
des activits de service au Maroc. Selon cette tude, le march mondial de la
dlocalisation des activits de services reprsente un volume daffaire trs
important et continue crotre de manire explosive. En effet, ce march est
suppos crotre un taux annuel de 30% passant de 52 Md$ en 2001 346 Md$ en
2008. Ce potentiel concerne plusieurs mtiers notamment le dveloppement
informatique offshore, les ressources humaines, les centres de relations clientle, le
management des connaissances, les services financiers, l'ducation distance, le
design et ingnierie et l'administration.
Concernant les pays destinataires de la dlocalisation des services, cette tude a
rvl que l'Inde (notamment dans le secteur des services informatiques), l'Irlande
et Singapour reprsentent les destinations les plus privilgies du march
anglophone, principal metteur en matire doffshoring. Dautres destinations non
encore fortement dveloppes ont t galement cites comme la Russie pour les
logiciels de haute qualit et Duba pour les services financiers.
Ces destinations sont choisies par les donneurs dordres selon les critres de
disponibilit des comptences requises, du cot de la main douvre, la proximit
culturelle et linguistique ainsi que la rglementation et les infrastructures de
tlcommunication.
En ce qui concerne les BPO (Business Process Outsourcing : sous-traitance des
activits et des processus de traitement de linformation savoir, les services de
relations avec la clientle (centres dappels), la gestion des ressources humaines,
finances et comptabilit). Ce secteur devrait continuer se dvelopper dans la
perspective dune recherche de plus en plus accrue de la performance et de la
rduction des cots. Dans le cours de cette tendance, plusieurs socits
internationales comme IBM, Deloittes, Capgemini se sont spcialises dans la
sous-traitance des processus administratifs, tels que les services financiers, les
activits de back office des grandes entreprises.
Une tude ralise en 2011 par la DPEF rapportant les estimations de Datamonitor,
le march mondial francophone de la comptabilit-finances outsours (F&A)
aurait un potentiel de 2,5 milliards de dollars lhorizon 2013. Ceci est rvlateur
de lopportunit qui se prsente pour les cabinets marocains au niveau du march
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marocains
francophone dans le domaine comptable. Un effort considrable doit tre fait dans
ce sens pour se distinguer des pays concurrents et profiter des potentialits de ce
march.
Problmatique au niveau de la France :
La profession comptable au niveau de la France est en perptuelle mutation :
- Libralisation de la communication et accroissement de la concurrence :

Aprs de longues annes de prohibition de la publicit au niveau de la
profession, on assiste aujourdhui louverture du champ de la
communication individuelle des experts comptables et des commissaires aux
comptes sous toutes ses formes. Plusieurs codes de dontologie ont t
adopts depuis 2004 afin de canaliser cette ouverture.
- La concentration et louverture la concurrence : ce phnomne qui ne

concernait que les grands cabinets, touche actuellement mme ceux de taille
moyenne.
- Les volutions technologiques rapides dans le domaine de linformation :

Ces volutions ont permis la concentration des cabinets en rseaux ainsi
que la rorganisation des activits qui peuvent faire lobjet dun traitement
numris et donc transportable et visible partout. Les cabinets dexpertise
sont de plus en plus contraints de changer leurs faons de travailler et de
sorienter vers un meilleur service client. Actuellement, la profession tout en
restant un mtier du chiffre, souvre vers dautres mtiers et la capacit
grer la relation client prend de plus en plus de lampleur. Un
accompagnement plus important et innovant ncessiterait lexternalisation
de certaine tches en loccurrence les tches comptables.
En effet, daprs une tude ralise en Juillet 2012 par le cabinet TNS-Sofres sous
la direction de lobservatoire du conseil national de lordre des experts comptables
franais : 71% du chiffre daffaires des cabinets franais sont raliss grce aux
missions traditionnelles : tenue de la comptabilit, surveillance, tablissement des
comptes annuels et dclarations fiscales.
La part des missions de conseil reste de loin trs faible avec un taux aux alentours
de 7%. Cette tendance est reste presque identique celle constate il y a une
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marocains
dizaine danne. Les cabinets, bien quaffichant la volont de dvelopper les

missions de conseil, narrivent pas encore inverser les tendances. Parmi les
raisons qui seraient derrire ce phnomne, on cite par exemple : le manque de
focus sur llaboration dune stratgie propre au conseil. Linsuffisance de temps et
de ressources ddies ce genre de missions en tant la principale cause. Les
missions de tenue monopolisent, en effet, pratiquement tout le temps et les
ressources des cabinets.
Par ailleurs, selon la mme tude, les nouvelles technologies (connexion internet,
sites web) prennent une dimension de plus en plus importante dans la vie des
cabinets. En effet, les cabinets font plus recours aux nouvelles technologies pour
tre plus visibles, pour mieux communiquer avec leurs clients et aussi pour faire
voluer le mode de production de certaines tches.
Les experts voquent de plus en plus la dlocalisation comme moyen daugmenter

la rentabilit de leurs cabinets. Cependant, selon cette tude, en 2012, seule 5% des
cabinets y ont recours et 7% pensent sy mettre dans lavenir. Do un effort de
communication et dincitation qui doit tre fait dans ce sens par les professionnels
marocains afin de pousser les cabinets franais dans le sens dune collaboration
dans ce domaine.
Etat des lieux de la dlocalisation au Maroc :
Afin de dynamiser son conomie et de gnrer la croissance, le Maroc a lanc

depuis 2006, le plan mergence . Ce plan repose sur sept piliers dont le plus
important est le dveloppement des activits de loffshoring. Le Maroc dispose de
plusieurs atouts, savoir : sa proximit gographique, linguistique et culturelle, ses
infrastructures de tlcommunication, la disponibilit de ses ressources humaines et
leur cot relativement bas. Fort de ces atouts, le Maroc a mis en place une politique
incitative qui vise lencouragement et le dveloppement des activits doffshoring.
Dans cette perspective, le gouvernement a mis en place tout un dispositif pour

encourager les entreprises oprer dans ce domaine. Ainsi, ont t cres et mises
la disposition des entreprises oprant dans le domaine de loffshoring, des zones
ddies dotes dinfrastructures de tlcommunication de premier ordre. Dautre
part, des avantages incitatifs ont t prvus en termes de rduction des impts sur
les socits, de limpt sur les revenus et aussi en termes de formation.
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marocains
Par ailleurs, une tude mene en 2011 par la DPEF rapporte que selon
Datamonitor, loffshoring des activits des ressources humaines et de la
comptabilit-finance orient principalement vers le march francophone est
considr comme second potentiel pour le Maroc avec respectivement 1,1 milliard
de dirhams et 0,3 milliard de dirhams de chiffre daffaires lhorizon 2013.
Les concurrents directs du Maroc sont ceux qui ciblent le march francophone dont
principalement selon Offshore dveloppement:
- La Roumanie : pays trs proche de la France et dont la politique conomique

encourage les mtiers de loffshoring. Son infrastructure de
tlcommunication et ses ressources humaines qualifies font delle un
concurrent non ngligeable pour le Maroc.
- La Tunisie : bnficie de la proximit par rapport lEurope que le

gouvernement veut exploiter afin de dvelopper le secteur de loffshoring.
En plus de cela, les ressources humaines sont disponibles et qualifies. Bien
que linfrastructure tlcommunication reste dvelopper et la stabilisation
de la politique et de lconomie nest pas encore certaine, la Tunisie
constitue une menace potentielle pour le Maroc vu le niveau des
comptences scientifiques et dingnieurs dont elle dispose.
- LIle Maurice : Ce pays dispose de bonnes infrastructures de

tlcommunication, de ressources humaines hautement qualifies maitrisant
langlais et le franais. Cependant, lloignement des pays francophones est
son principal inconvnient.
- Madagascar qui est une destination trs prise par les cabinets franais.
Notons au passage quune enqute mene par DATAMONITOR sur un panel de

700 entreprises francophones ayant procd la dlocalisation de leurs activits, a
rvl que uniquement 5% des cabinets de comptabilit/conseil sont attirs par le
Maroc. La question se pose alors sur la raison qui fait que le Maroc narrive pas
attirer une proportion plus importante de cabinets.
Une des raisons qui pourrait expliquer ces rsultats, serait le manque de
dveloppement de lactivit de loffshoring comptable au Maroc. En effet, si le
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marocains
Maroc a pu raliser une bonne performance au niveau des centres dappels,

loffshoring comptable est aujourdhui un stade embryonnaire. Le constat fait sur
le terrain rvle que ces activits restent trs peu dveloppes. Les intervenants
dans ce secteur sont en grande partie des fiduciaires avec un portefeuille trs limit
de partenaires. Ce crneau reste peu exploit et peu connu au Maroc.
Problmatique et intrt du sujet:
Le Maroc, ayant mis sur les mtiers de loff-shoring comme moyen de drainage
des investissements et damlioration du PIB ainsi que de la cration demploi.
Dun autre ct, le march de loff-shoring de la tenue comptable prsente des
opportunits non ngligeables, do lintrt pour lexpert comptable de
sintresser ce genre de missions. Il est sr que les cabinets trangers optent pour
ce genre de services dans un souci damlioration de leur marge mais cela
nempche que loff-shoring comptable prsente plus quun intrt pour les
cabinets locaux. Dabord, cest un moyen dassurer un chiffre daffaires rcurrent
avec une marge intressante, dues surtout aux conomies dchelle. De plus,
lorganisation des dossiers et la collaboration avec des cabinets trangers apporte
gnralement une valeur ajoute au cabinet local ainsi que louverture dautres
horizons de collaboration et dautres opportunits de missions plus forte valeur
ajoute.
Cependant, ce genre de missions, mme sil est porteur dopportunits, peut tre
source de pertes financires considrables et de problmes aussi bien pour le
cabinet local que pour le cabinet tranger sil nest pas bien organis et bien suivi et
contrl. Do lintrt dadopter une bonne dmarche pralablement la mise en
uvre du processus de dlocalisation.
Le cabinet souhaitant se lancer dans ce genre de missions doit tre averti des
risques et des opportunits qui se prsentent lui afin de prendre toutes les mesures
ncessaires lui permettant dliminer les risques et tirer un maximum de profit des
opportunits.
Par ailleurs, sagissant dun traitement comptable distance, il est important dtre
inform de toutes les possibilits offertes par les nouvelles technologies
dinformation. Ceci facilitera le choix de loutil qui rpond de faon optimale aux
besoins des deux parties, qui assure un maximum de scurit de linformation
traite et qui ncessite un minimum dinvestissement financier.
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marocains
Ceci dit, une tche non ngligeable reste accomplir afin dassurer la russite de la
mise en uvre de tout projet de tenue dlocalise de comptabilit, il sagit de
lorganisation de la transmission des documents, des contrles mettre en place
pour assurer lintgrit des donnes traites ainsi que le suivi des ralisations et le
contrle des dossiers sans oublier les indicateurs cls de performance. En effet, le
cabinet marocain doit mettre en place des outils de suivi et de contrle lui
permettant dassurer un service de qualit irrprochable.
Objectif du mmoire:
Lobjectif de ce travail est dclairer tout professionnel marocain qui dsire se

lancer dans des projets de dlocalisation comptable sur les risques et les
opportunits que prsente un tel projet. Il vise linformer galement sur les pr-
requis en terme de moyens humains et techniques afin de mener bien cette
mission et en fin, lui fournir les outils qui lui permettraient dorganiser sa mission
et de suivre et contrler son travail.
Ce mmoire est organis autour de deux problmatiques centrales savoir :
1. Les moyens techniques mettre en place par le cabinet marocain pour la

ralisation du projet de dlocalisation.
2. Les procdures dorganisation et de contrle du traitement des dossiers
dlocaliss.
Dans un premier temps, nous allons numrer tous les risques potentiels qui se
prsentent au cabinet marocain dans un projet de dlocalisation comptable afin de
pouvoir leur apporter dans la suite de ce travail les rponses qui permettent den
annuler limpact.
Nous allons drouler les moyens de communication offerts par les NTIC, tout en
analysant les avantages et les inconvnients de chaque mthode de communication
afin de fournir lutilisateur de ce travail un vritable outil de prise de dcision.
Nous mettons galement laccent sur les moyens humains dont il faut disposer pour
mener bien ce projet, comme le tout repose sur la qualit et la comptence des
personnes qui grent ce genre de dossier.
Dans un second temps, nous dclinons toute la dmarche suivre partir de la

rdaction du contrat et la mthodologie de dtermination des honoraires jusquau
droulement tape par tape des procdures de transmission des documents, de leur
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marocains
traitement, de la remonte des tats de synthse jusquau classement et archivage

des dossiers sans oublier le suivi de la rentabilit et les indicateurs de
performances.
En rsum, ce mmoire un double objectif :
1) Dtre un guide pratique pour les professionnels marocains qui se lancent

dans un projet de dlocalisation comptable.
2) De fournir la profession le moyen de rpondre au mieux aux propositions
de dlocalisation manant des pays europens et par l mme, assurer un
meilleur positionnement des cabinets marocain par rapport la concurrence.
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marocains
PREMIERE PARTIE
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marocains
Partie I : Risques et opportunits et moyens techniques et

humains mettre en place par le cabinet marocain pour la
mission de tenue de comptabilit dlocalise :
Chapitre 1 : Risques et opportunits lis lopration de

dlocalisation comptable
Pour un professionnel marocain en phase dtude dun projet de dlocalisation, il

est important de faire une analyse pralable des risques et des opportunits que peut
prsenter le projet. Il est primordial de consacrer ce premier chapitre un
dblayage du terrain afin de dceler tout ce qui est susceptible dentraver la bonne
marche du projet pour pouvoir y remdier et aussi de dtecter les sources de gain
potentiel pour les optimiser. Cette phase est importante dans la mesure o elle
constitue une base de prise de dcision avant de sengager dans le projet.
Si le projet offre plusieurs opportunits sur plus dun plan, il est nanmoins porteur
de risques quil ne faut pas occulter.
Section 1 : Risques lis la sous-traitance off-shore de la comptabilit.
Le projet de dlocalisation prsente plusieurs risques , les un lis la nature mme

de la prestation qui, par dfinition, fait jouer des acteurs appartenant des
environnement diffrents, les autres lis des considrations financires et
techniques qui ne sont pas des moindres.
Nous avons identifi quelques risques qui nous paressent des plus importants et qui
peuvent entraver de faon considrable la russite du projet de gestion dlocalise
des dossiers comptables.
1) Risques dordre technique :
Le dveloppement des traitements dlocaliss de linformation na connu son grand

essor que grce aux dveloppements techniques des tlcommunications et la
baisse significative de leurs cots.
La gestion dlocalise des dossiers comptables reste, en effet, tributaire des moyens
de tlcommunication. Il suffit dun petit blocage ce niveau pour crer des
17
marocains
problmes normes au niveau de la production de linformation comptable. Il peut

mme dstabiliser le fonctionnement du cabinet et ses relations avec ses clients
donneurs dordre.
Pour assurer la russite du projet doffshoring comptable, il est primordial de

prvoir la faisabilit en termes technique et financier des liaisons de
tlcommunication entre le cabinet et ses clients. Ceci nest pas toujours simple car
il sagit de rgler un grand nombre de dtails : protocoles utiliss, compatibilit des
quipements, contrle des accs, scurit
La mise en place de toutes ces dispositions peut prendre plusieurs semaines, il est
donc important de prvoir les dlais de mises en place des moyens de
tlcommunications pour ne pas entraver la bonne marche du projet.
Par ailleurs, et outre les risques lis aux tlcommunications, se pose galement le
problme li lincompatibilit entre les systmes informatiques des deux
partenaires ce qui complique davantage la situation et ncessite des rajustements
qui peuvent savrer coteux. Ainsi, des solutions techniques devraient tre
trouves pour chaque cabinet partenaire en fonction de ses besoins et de ltendue
des travaux externaliss. Certains cabinets qui collaboraient dans ce cadre avec des
cabinets donneurs dordre en France se sont dots dun certains nombre de logiciels
de production comptable (logiciels les plus utiliss au march : SAGE, CEGID, )
afin de rpondre au mieux aux besoins de leurs clients. Cependant, mme si ceci a
rsolu le problme de compatibilit avec les logiciels clients, a a contribu
compliquer la gestion des quipes comptables du fait quil fallait spcialiser chaque
quipe dans un logiciel dtermin. Cette spcialisation cre son tour une certaine
rigidit dans la gestion des quipes.
Les difficults techniques entre le cabinet sous-traitant et son client mnent

parfois des situations de quasi blocage en termes de production. Les solutions de
tlcommunication adoptes peuvent contribuer la cration de ralentissements
considrables de la production ce qui engendre un cumul de retard de traitement
des dossiers. Cette situation est prjudiciable la continuit de la collaboration,
do lintrt de traiter avec vigilance le ct technique des tlcommunications et
bien tudier la solution qui convient au mieux avant de se lancer dans des
investissements coteux qui peuvent savrer inefficaces.
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marocains
2) Risque li la comptence des collaborateurs :
Le risque dincomptence des collaborateurs est un risque inhrent la nature

mme de la fonction comptable, quelle soit dlocalise ou non du fait quelle
ncessite des qualits dorganisation, de rigueur et de bon sens. Seulement, dans le
cadre de la dlocalisation, ce risque est dautant plus lev car des exigences
supplmentaires viennent sajouter la maitrise des principes comptables de base,
savoir des aptitudes de communication en langue trangre, la maitrise de certains
aspects comptables spcifiques aux pays des donneurs dordres, la maitrise de
loutil informatique
En effet, une exposition un contexte international peut rendre la tche plus

difficile pour les collaborateurs marocains. Un changement dans les habitudes de
traitement des dossiers ainsi que des particularits spcifiques au contexte des pays
des clients donneurs dordre (diffrence dans les lois, les impts et taxes)
compliquent la tche. Dans ce contexte, une bonne communication et une bonne
passation entre lquipe du donneur dordre et celle du cabinet local doit tre
tablie pralablement. Malgr que les procdures soient documentes et quun
effort de formation soit fait, il nen demeure pas moins que des pratiques
informelles non documentes viennent compliquer la donne.
Par ailleurs, la difficult peut tre lie une mauvaise utilisation de la solution
informatique. Il arrive que les donneurs dordre imposent leurs logiciels ainsi que
leurs mthodes de travail au cabinet sous-traitant ce qui en rsulte une dgradation
de la qualit du traitement et une consommation de temps non productive.
Il ne faut pas sattendre un niveau lev de performance depuis le premier jour, il

faut un temps dadaptation et de comprhension pour que le systme soit rod et
que les quipes acquirent plus daisance dans le traitement des dossiers.
Pendant la phase de dmarrage, un stage ou une formation des quipes marocaines

au niveau du site du cabinet franais serait souhaitable afin de renforcer les liens
entre les deux quipes et aussi relever les niveaux de comprhension du processus.
Cela aiderait galement enlever les barrires culturelles et favorisera une
communication plus fluide.
Ceci est important dans la mesure o une mauvaise communication peut tre
lorigine de mauvais traitements et par consquent mne une perte de temps
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marocains
considrable et parfois mme une reprise des tches confies aux sous-traitant au
niveau des superviseurs du donneur dordre, ce qui contribuerait la remise en
question de la collaboration entre les deux cabinets.
3) Risques lis lorganisation de la mission
La gestion et lorganisation du projet de dlocalisation sont cruciales pour sa

russite. Un projet qui nest pas bien organis est vou lchec.
Lun des lments essentiels prendre en considration lors de la mise en place

dun projet de dlocalisation est relatif la sponsorisation du projet par un membre
senior de lorganisation au niveau des deux quipes. Etant donn que la
dlocalisation ncessite des arbitrages et des dcisions importantes (restructuration,
rorganisation, changement des habitudes de travail, investissement.) ainsi quun
suivi rigoureux. Il est impratif que limplication de responsables de haut niveau
soit maintenue tous les stades du projet depuis la planification jusqu la
ralisation et le suivi quotidien des problmes critiques. Ainsi, lexprience de
certains cabinets a montr que les projets suivis directement par les experts
comptables russissent et arrivent aussi voluer de part limplication personnelle
des associs principaux. A partir du moment o le suivi du projet est dlgu des
collaborateurs dun niveau infrieur, les obstacles et les conflits commencent se
crer car ces derniers ont une autre vision du projet et ne sont pas toujours
enthousiastes sa russite.
Par ailleurs, comme il sagit dun projet stratgique pour le cabinet, il est ncessaire
de prvoir et de ficeler tous les dtails avant mme de commencer la collaboration.
La premire tape dans le processus est dlaborer un cahier des charges trs prcis
qui va dfinir les objectifs, les responsabilits des uns et des autres, la dmarche
suivre, les modalits de contrle, les moyens techniques et humains mettre en
place. Il est impratif danalyser toutes les tches et de les affecter aux membres
des deux quipes. La dlocalisation du traitement des dossiers comptables ninduit
pas systmatiquement le dchargement intgral des quipes du cabinet client de la
gestion des dossiers, bien au contraire, une autre responsabilit prendra naissance
loccasion de la dlocalisation, savoir, la relation avec le client final, la
coordination entre le client et le sous-traitant
20
marocains
Une attention particulire doit tre galement prte la communication. Afin

dviter les problmes de communication qui creraient des distorsions au niveau
de lorganisation, il est prfrable de prciser pour chaque partie (client et
fournisseur) les interlocuteurs par domaine de comptence et le mode descalade en
cas de problme. Dautre part, la dsignation des personnes habilites
communiquer avec lautre partie contribuera canaliser la communication de faon
efficace. Ainsi, certains cabinets ont choisi quun responsable, le superviseur
en loccurrence soit linterlocuteur direct du cabinet partenaire. Ce nest qu
travers lui que toutes les spcificits techniques et le mode de traitement de chaque
dossier sont abords.
4) Risques lis aux diffrences culturelles.
La dlocalisation regroupe dans un contexte de collaboration des quipes

multiculturelles venant de milieux diffrents. La diffrence culturelle peut
constituer un obstacle pour la ralisation des tches ou du moins peut occasionner
des situations de perte de temps considrable. Des problmes lis la
comprhension et aux subtilits de la communication peuvent naitre entre les
quipes franaises et les quipes marocaines.
Noublions pas galement, que les habitudes de travail diffrent dun

environnement un autre. Tandis que gnralement (sans tomber dans le racisme)
les intervenants franais adoptent une dmarche rigoureuse dans le traitement des
dossiers, nous assistons une autre manire de faire au niveau des collaborateurs
marocains. Les collaborateurs franais et notamment ceux intervenant au niveau de
la rvision rclament souvent quils se trouvent entrain de refaire un travail qui est
sens tre compltement sous-trait.
A tort ou raison, certains collaborateurs franais, qui ne sont pas toujours pour la
dlocalisation peuvent mettre des avis trs ngatifs sur la qualit des travaux
cause des prjugs et des prises de positions vis--vis des collaborateurs marocains,
souvent mal jugs. Ceci est dautant plus accentu du fait que le rviseur franais
est par nature un chercheur derreur qui ne voit que ce qui ne va pas dans les
dossiers dlocaliss. Certains clichs pjoratifs peuvent tre associs la qualit
des travaux dlocaliss ce qui peut crer des situations conflictuelles qui viennent
sajouter aux complications engendres par le travail distance. Les efforts
doivent tre doubls dans le traitement des dossiers dlocaliss afin doffrir une
21
marocains
qualit irrprochable des travaux et bannir tous les clichs et les prjugs qui
peuvent nuire limage de marque des travaux effectus par les collaborateurs
marocains.
5) Risques de non rentabilit.
Une donne trs importante qui doit tre intgre dans la rflexion relative un
projet de dlocalisation, cest que la rentabilit nest pas immdiate. Certains
cabinets, en se lanant dans un tel projet, tablent sur un retour sur investissement
dans lanne qui suit, ceci relve de lirralisme voire mme de limpossible du fait
que les premires phases de mise en place sont les plus onreuses en terme
financier (investissements en infrastructures informatiques, recrutement et
formations) et aussi en terme de temps. Dun autre ct les systmes ntant pas
encore rods, gnrent des erreurs occasionnant des manques gagner au niveau
de la facturation.
Des cots supplmentaires viendraient sajouter galement la srie des
investissements de base savoir les dplacements, les quipements en scanner,
licences, extensions de mmoiresTous ces cots, bien que ne gnrant pas de
profit en parallle, entrent en ligne de compte mais peuvent ne pas tre prvisibles
ds le dpart et ils viennent altrer la rentabilit du projet, du moins sur les
premires annes de stabilisation.
Par ailleurs, afin de drainer un maximum de clientle et de les fidliser, des efforts
commerciaux doivent tre faits. Certains cabinets ont mis en place des filiales
commerciales en France mais cela sest rvl trs coteux dautant plus que le
mode de rmunration de lquipe commerciale, se basant sur loctroi dune marge
sur les facturations clients dgradait encore plus la marge du cabinet.
Afin dviter que la rentabilit ne soit pas au rendez vous, il est trs important de
commencer petit petit les projets doffshoring. Il serait prudent de ne pas trop
investir la premire anne.
A notre avis, une phase de test savre ncessaire pour viter les mauvaises
surprises. Quand bien mme toutes les prcautions soient prises, des facteurs
imprvisibles ou un paramtre mal valu peuvent dvier le cours normal des
choses.
22
marocains
Un petit projet pilote permettra de mettre lpreuve, une chelle rduite certes,
mais relle, les quipes, les quipements, la communication, les procdures de
traitement etc. et de mettre galement le doigt sur les failles ventuelles du
systme avant de passer une grandeur nature. Ce sera surtout loccasion de bien
connatre les cots rels induits par loffshore, bien quil est un peu difficile de
mettre lvidence les gains une chelle rduite car le projet ne peut tre rentable
que sur une priode de temps de quelques mois et aussi quen traitant un certain
nombre de dossiers permettant une conomie dchelle. Le succs du projet pilote
permettra quand mme davancer dans le projet de loffshoring aprs avoir cart
quelques soucis basiques de faisabilit. Les intervenants dans ce projets auront une
certaine assurance quand la russite du projet et seront confiants quand la
monte en puissance et passer des tapes plus pousses de contractualisation de
dossiers plus complexes.
Certains cabinets ont commis lerreur de mettre beaucoup de moyens
(recrutements, matriels, logiciels de production et de communication ) avant
mme de sassurer que le seuil de rentabilit est atteint. Ils ont vu leur marge
samenuiser du fait que les dossiers dlocaliss ne permettaient pas de couvrir les
charges fixes engages.
6) Risque de perte des donnes :
Dans le cas des traitements dlocaliss des dossiers comptables, la composante

NTIC prend une dimension trs importante avec tout ce quelle implique comme
risque sur la confidentialit des donnes, le piratage, les problmes de connexion
etc.
En effet, ds lors quon est dans un environnement informatis et que la

communication se fait via internet, se pose le problme de confidentialit des
donnes traites. Comme on va le dtailler dans la suite de ce travail, la
communication entre les deux partenaires de loffshoring se fait soit via une ligne
prive dans le rseau internet o lchange de donnes se fait dun point un autre
en garantissant un maximum de scurit, soit travers la connexion directe une
solution hberge chez un fournisseur tiers. La qualit des traitements dpend
troitement de la qualit des transmissions des documents. Certains cabinets se sont
organiss de manire assurer un bon contrle au niveau des approvisionnements
en documents. Ainsi des responsables approvisionnements ont t engags afin
23
marocains
dassurer lexhaustivit des traitements ainsi que le dispatching sur les quipes
comptables des documents traiter.
Dun autre ct, le traitement des donnes sur internet nest pas labri de risques
divers tels que :
- Le piratage des donnes : les donnes transitant par le rseau internet

peuvent tre tout moment non seulement visualises par un pirate de
mauvaise foi, mais galement manipules et modifies.
- Les virus : ce sont des programmes informatiques qui peuvent dtruire les
donnes stockes localement ou sur serveur. Ce risque nest pas spcifique
au traitement dlocalis de la comptabilit du fait quil peut savrer fatale
mme pour une comptabilit tenue localement. Cependant, dans le cas des
traitements dlocaliss, il y a une exposition plus importante do un risque
plus lev et aussi les consquences peuvent tre plus prjudiciables aussi
bien pour le cabinet sous-traitant que client.
- La perte de la connexion : Pour les traitements comptables fortement bass

sur la connexion informatique, une simple perte de connexion peut
occasionner une perte de temps considrable, une perte de donnes et parfois
mme la paralysie de lactivit.
Afin de limiter ce risque, le cabinet doit assurer six niveaux de scurit :

authentification, contrle daccs, confidentialit et intgrit des donnes, non-
rpudiation et protection contre lanalyse du trafic. Ces niveaux de scurit sont
possibles travers divers mcanismes (chiffrement, signature numrique, listes de
contrle daccs, ). Ces mcanismes requirent des ressources humaines et
financires ncessaires leur mise en place et leur maintenance.
7) Risque de dpendance vis--vis du cabinet tranger.
Le traitement des dossiers comptables des cabinets trangers cre une certaine
dpendance vis--vis de ces cabinets. Le sous-traitant reste souvent tributaire de
leurs exigences, du volume de dossiers quils lui confient et aussi de la nature des
dossiers traiter. Certes les rapports entre les deux entits sont rgis par un contrat
mais il nest pas exclu quau cours de la collaboration, le cabinet client dcide pour
24
marocains
une raison ou une autre dinterrompre la relation. Le cabinet sous-traitant doit

disposer dun plan alternatif pour faire face une situation pareille.
Afin de ne pas se trouver dans une situation de dpendance, le cabinet sous-traitant

doit diversifier ses clients et ne pas rester la merci dun seul. Certains cabinets
sous-traitants ont bas leur business plan sur un certain volume de dossiers traiter
avec leurs clients et ont investis dans ce sens mais ils se sont retrouvs la fin avec
des investissements et des recrutements non rentables du fait que les volumes
initialement prvus nont pas t raliss. Le client peut ne pas voir lintrt de
dlocaliser tous ses dossiers ou peut tre insatisfait de la prestation rendue par le
sous-traitant. La dpendance dans ce cas compromet la continuit de lactivit dans
la mesure o toute dcision prise au niveau du donneur dordre retentit sur lactivit
du sous-traitant. En effet, certains cabinets donneurs dordre prcurseurs en matire
de sous-traitance dlocalise ont dcid du jour au lendemain de chercher un autre
prestataire. Cette dcision ntait pas motive par le souci de dilution du risque
pays, le Maroc tant un pays stable politiquement, mais surtout par la volont de la
suppression de la dpendance dun seul sous-traitant et aussi par lassurance dune
certaine flexibilit afin de pouvoir absorber le volume supplmentaire de travail en
priode de pic dactivit. Cette situation peut tre compromettante pour la relation
et peut finir par la perte du client.
Le rapport de force reste toujours en faveur du donneur dordre dautant plus que le
sous-traitant nentreprend aucune relation avec le client final.
8) Risque de revirement des tendances vis--vis de loffshoring
Pendant des annes, la dlocalisation a t prne comme tant un levier de

lconomie au niveau des pays dvelopps. Cependant, ces dernires annes, avec
lavnement de la crise au niveau de lEurope, certains protagonistes commencent
pointer du doigt la dlocalisation et militent en faveur dun retour en arrire et le
rapatriement des activits dlocalises.
En effet, les protectionnistes considrent loffshoring comme un responsable

direct des vagues de chmage ayant frapp les pays dvelopps dEurope et des
Etats Unis. Les Hommes politiques, pour gagner la sympathie des lecteurs font de
cette question leur cheval de bataille et commencent promettre de mettre en place
des mesures svres afin dassurer la protection des intrts des pays touchs ainsi
25
marocains
que la mobilisation de lopinion mondiale afin que des rgles internationales soient
dictes dans ce sens.
La question de loffshoring prend ainsi une dimension politique au-del des

considrations conomiques mme si lorigine, il est une consquence directe de
la mondialisation initie par les pays dvelopps dont les multinationales sont
implantes un peu partout dans le monde et profitent des marchs des pays sous-
dvelopps pour couler leurs marchandises et vendre leurs services. Toute cette
ralit tant occulte, les opposants de loffshore arguent que le modle de
loffshore met en concurrence deux catgories de travailleurs qui ne possdent pas
obligatoirement les mmes conditions de vie. Une premire catgorie issue dun
environnement dfavoris et qui na pas dexigences particulires notamment de
point de vue rmunration, vu le niveau de vie assez bas par rapport une
deuxime catgorie qui supporte des charges sociales plus importantes et qui
appartient une socit de consommation o le niveau de vie est relativement
lev.
Le souci majeur des chefs dentreprises, dont lexpert comptable, est dassurer la
rentabilit de leurs business. Le dirigeant doit se forger sa propre opinion en
valuant les possibilits qui soffrent lui en fonction de son propre contexte
conomique et social et des pr-requis ncessaires la dmarche. En ralit, la
motivation derrire le recours lexternalisation est plutt conomique que
politique. La recherche continue de la profitabilit pousse ainsi les entreprises se
mondialiser afin de satisfaire les actionnaires.
Aujourdhui, le sujet continue alimenter les polmiques. Paradoxalement, et

paralllement ce dbat et toutes ces tentatives visant freiner les dlocalisations,
le phnomne continu saccroitre notamment dans le domaine des services. En
effet, les conditions ayant t lorigine de ce phnomne savoir le progrs
considrable des moyens de tlcommunication et la baisse de leurs cots, la
mondialisation des changes internationaux, carts des salaires entre les pays riches
et les pays en voie de dveloppement, ne font que saccroitre entrainant avec
elles encore plus dengouement sur la recherche de comptitivit et de ressources
moindre cot et par l mme les opportunits de dlocalisation. Il faut admettre que
tant que les conditions ayant contribu lclosion de ce phnomne existent, la
dlocalisation continuera exister.
26
marocains
Les mesures protectionnistes ne suffisent pas llimination de ce phnomne, car

cest un choix faire au niveau de lentreprise. Par contre, les pays du nord
gagneront mieux encourager les investissements en recherches et dveloppement
qui constitueraient leur levier conomique de demain et pourront ainsi compenser
les pertes demploi engendres par lexportation des units de production vers le
sud et essayer de tirer profit des aspects positifs de loffshoring.
Dans un pays comme le ntre, la tendance va dans le sens inverse des pays
occidentaux. Le politique rejoint lconomique sur ce plan afin de btir une
stratgie visant amliorer les conditions de vie des citoyens en faisant de
loffshoring un moteur fondamental de la croissance et en ldifiant comme tant
un des piliers de lconomie.
Dans notre cas de figure, il serait prudent de se prmunir contre le risque dun
revirement des tendances en ce qui concerne loffshoring en laborant un plan
durgence et en envisageant dautres alternatives au cas o ces risques se ralisent.
Section 2 : Opportunits lies au projet
1) Assurance dun revenu rcurrent et cration demploi :
Comme toute entreprise commerciale, le but ultime dans un cabinet dexpertise

comptable est doptimiser la rentabilit. Comme le cabinet supporte des charges
fixes, il est trs important davoir en face un chiffre daffaires assur et rcurrent.
Comme nous lavons indiqu auparavant, la rentabilit nest pas toujours au rendez
vous ds la premire anne. Cest pour cela quil faut bien tudier le projet et
essayer de minimiser les investissements de dpart afin dviter les mauvaises
surprises. Il est important galement de bien ngocier le contrat de sous-traitance
afin de ne pas tomber dans le pige de la sous-facturation.
Lavantage de la sous-traitance cest quelle assure un flux rgulier de dossiers

traiter et gnre de ce fait une industrialisation des processus et lacquisition dun
savoir faire mtier et aussi la ralisation dune conomie dchelle non ngligeable.
Cependant, le caractre rcurrent et permanent des dossiers confis par les cabinets
27
marocains
franais risque dtre remis en question si ceux l ne sont pas satisfaits de la

qualit du travail o si, dans une situation de mise en concurrence, le cabinet
marocain se trouve dfavoris soit pour une question de cot, pour une question de
capacit de production ou pour une question de qualit. Ceci pour dire que le
chiffre daffaires nest jamais un acquis dfinitif pour le cabinet marocain, ce
dernier doit maintenir le focus sur la qualit de ses travaux et aussi veiller assurer
une capacit de production suffisante. Certains cabinets ont eu la mauvaise
exprience de voir certains de leurs clients changer de fournisseur cause dun
retard chronique dans le traitement des dossiers rsultant dune dfaillance de
loutil de production. Dautres cabinets ont sign des accords cadres avec des
cabinets franais en pensant assurer par ces accords un volume important de
dossiers mais le chiffre daffaires ntait pas au rendez vous car ces accords ne
reprsentaient pas un engagement ferme pour les cabinets franais et par
consquent estimaient quils pouvaient changer de stratgie tout moment.
Par ailleurs, et sur un plan macro-conomique cette fois, lexternalisation offshore

permet le dveloppement durable dune activit conomique importante au niveau
des pays fournisseurs, gnrant ainsi la cration de lemploi et le drainage des
investissements, crant ainsi de lactivit pour les entreprises internationales et par
l mme la dynamisation des conomies des pays clients.
2) Ouverture linternationale et amlioration de limage de marque.
La relation entre les deux cabinets, dans un contexte de dlocalisation doit tre
plus place dans une optique de co-dveloppement que dune sous-traitance
basique. Lobjectif recherch tant de simprgner des mthodes de travail utilises
sous dautres cieux et par la mme, lamlioration, voire le perfectionnement de
nos processus.
La dlocalisation expose le cabinet un environnement international et met en

relation de coopration, comme nous lavons expos dans la section prcdente,
des quipes appartenant des cultures diffrentes et adoptant des standards de
travail diffrents. Dans ce contexte, les quipes marocaines auront tendance
sadapter aux exigences de leurs clients trangers en termes de qualit, de rigueur,
dorganisation ce qui ne serait que bnfique pour les structures oprant dans ce
domaine car cela permet de faire un pas vers lexcellence. Ceci ne manquerait pas
davoir des retombes positives sur limage de marque du cabinet aussi bien
28
marocains
lintrieur du pays qu lextrieur en cas de russite du projet (noublions pas que

la dlocalisation risque dtre une arme double tranchants en cas dchec). Quon
le veuille ou pas, nous appartenons au tiers monde et nous nourrissons toujours des
rflexions postcoloniales considrant tout ce qui a un lien avec loccident est situ
un niveau relativement suprieur en terme de qualit, de comptencesAinsi toute
forme de collaboration avec les pays dvelopps est perue comme tant un
avantage comparatif.
Lexposition un contexte international ouvre au cabinet dautres horizons au-del

des frontires et le prpare devenir une plate forme internationale si les pr-requis
en termes de moyens techniques et humains sont mis en place.
3) Motivation supplmentaire pour les collaborateurs marocains.
De part leur nature, les tches comptables de saisie, de classement sont

fastidieuses et monotones. Cette redondance non intellectuelle peut terme mener
un dsintressement de la part des collaborateurs et impacter ngativement le
niveau des prestations rendues. Ajoutes cela, les conditions matrielles de travail
qui ne sont pas toujours trs agrables que a soit au niveau de lespace, du
matriel, des archives et documentation etc. Tous ces facteurs contribuent dune
faon ou dune autre la dmotivation des quipes. Le changement des processus
engendr par la tenue de comptabilit dlocalise entraine imprativement un
rafraichissement de la motivation des collaborateurs. Les tches de classement des
documents, darchivage, de recherchesont maintenant dmatrialises et gres
par ordinateur ce qui facilite en quelque sorte le travail et le rend plus fluide. Les
changes, ltat davancement des dossiers, la quantification des travaux et du
temps pass sont mieux suivi. En effet, dans le processus de dlocalisation, la
traabilit revt une importance cruciale, toutes les demandes dinformation ou de
documents se fait par courrier lectronique ce qui permet un meilleur suivi des
dossiers.
4) Diversification du champ dintervention et ouverture sur dautres marchs.
Avec la sous-traitance dlocalise, le champ dintervention de lexpert comptable

se trouve largi. Il nest plus limit par les frontires gographiques, dautres niches
sont explorer sous dautres cieux.
29
marocains
Loffshoring constitue un point de dpart pour intgrer les marchs europens dans
dautres domaines que la tenue comptable. En effet, lexpert comptable pourrait par
exemple participer des missions daudit distance en assurant toute la partie back
office et exploitation des documents client.
Par ailleurs, plusieurs formes de collaborations seront la porte du cabinet

assurant ainsi sa croissance externe. Ds lors quil sinscrit dans une logique
internationale, le cabinet se trouve intgr la ralit du march de la profession en
Europe qui ouvre le champ des alliances, regroupements, associations
5) Avantages lis lorganisation numrique :
Le traitement dlocalis ne pouvant se faire qu travers une organisation

numrique du cabinet. La dmatrialisation des changes avec les cabinets
trangers constitue le point incontournable de loffshoring. Outre lusage qui en est
fait loccasion de la sous-traitance, le cabinet tire avantage de cette
dmatrialisation sur dautres plans. En effet, la dmatrialisation apporte de la
souplesse qui est impossible avec lutilisation du papier. Linformation circule
instantanment quelque soit la distance, la recherche de document est rendue trs
facile, tous les documents tant accessibles. Linformation est disponible et la
porte de toutes les personnes au niveau du cabinet.
La dmatrialisation permet de diminuer le cot de traitement de linformation et

de son archivage et participe galement une rduction drastique des tches de
recherche qui sont souvent consommatrice de temps et improductives. Par ailleurs,
lautomatisation des processus, le classement et larchivage limitent le risque
derreur, lintervention humaine tant limite des tches de contrle et de
correction.
30
marocains
Chapitre 2 : Moyens techniques et humains mettre en

place par le cabinet marocain pour un traitement scuris
et fiables des donnes comptables.
La premire question que se pose un professionnel local devant une proposition de

dlocalisation comptable concerne la manire dont sera assur le fonctionnement
sur un plan technique. Nul nignore quavec le progrs technique en matire de
nouvelles technologies dinformation et de communication (NTIC), beaucoup de
moyens de tlcommunication existent et offrent la latitude de travailler distance
de manire rapide, efficace et scurise. Cependant, devant cet ventail de choix, il
est important dvaluer chaque possibilit en fonction du volume des transactions
traiter, du montant des investissements ncessairesetc. Lobjectif de ce chapitre
est de rpondre la problmatique technique de communication de linformation et
de son traitement.
Il existe plusieurs possibilits de communication lectronique. Elle commence par

un simple envoi des documents par e-mail, jusquaux dveloppements
dapplications de gestion lectronique des documents et aux possibilits de
locations dapplications hberges en passant par tous les moyens de
communication de documents quoffre internet aujourdhui tel que Drop Box ou
Team Viewer pour ne citer que ces deux instruments parmi les dizaines qui sont
utiliss sur le march.
Dans ce chapitre, nous allons donner un petit aperu sur les possibilits de
communication offertes par le net (Drop Box, team Viewer), puis nous allons
dvelopper celles qui sont couramment utilises par les professionnels dans ce
genre de missions.
Nous tenons prciser que nous ne traitons pas dans ce chapitre des possibilits de
transfert des fichiers par e-mail ou par autres moyens denvoi car nous estimons
quil y a beaucoup de possibilits plus fiables et qui assurent un meilleur contrle
au niveau des oprations.
31
marocains
Section1 : Moyens techniques de communication des informations et

documents entre le cabinet marocain et le cabinet tranger.
1) Communication par les moyens offerts par le net :
Dans un premier temps et pour exprimenter quelques dossiers sans engager des
frais importants dans la mise en place de moyens plus sophistiqus et plus coteux,
le cabinet peut faire recours des solutions disponibles sur le net qui offrent la
possibilit denvoi et de rception de fichiers volumineux sans engager de gros
frais. Il sagit principalement des logiciels de communication tels que : Team
viewer, Drop BoxIl en existe des dizaines qui prsentent des avantages et des
inconvnients mais nous allons traiter que deux exemples titre dillustration.
a) TeamViewer : principe, avantages et inconvnient :
TeamViewer est une application qui permet daccder et de contrler distance un

PC. Il est utilis dans le travail dquipe, pour des prsentations interactives et aussi
pour changer et transfrer les fichiers. Il suffit dinstaller TeamViewer sur les
deux machines situes sur deux sites diffrents pour assurer la communication entre
elles. Lapplication, chaque dmarrage attribue un identifiant la machine, une
fois cet identifiant communiqu lautre personne situe sur lautre site, elle pourra
accder la machine distante et excuter des applications ou rechercher/copier des
documents.
Pour ce qui est du transfert des fichiers, le systme affiche les fichiers des deux
partenaires sur la mme fentre : lun gauche et lautre droite. On peut choisir
de rafraichir le dossier laide dune commande systme soit uniquement en
faisant glisser les fichiers requis vers notre emplacement.
La bote de dialogue affiche l'tat du transfert des fichiers, les fichiers qui sont
transfrs, l'endroit o les fichiers sont enregistrs et le rpertoire actuel. Dans le
cas des traitements dlocaliss de dossiers comptables, le cabinet client peut classer
les documents dans des classeurs au niveau dun ordinateur local et le cabinet
fournisseur au Maroc peut accder distance cet ordinateur et procder au
transfert des documents vers les dossiers locaux. Ceci est valable pour tous les
changes dans un sens ou dans lautre, que ce soit pour visualiser les critures
32
marocains
comptables, pour avoir accs des situations intermdiaires, pour des

consultations
Lapplication assure galement un certain niveau de scurit :
- Les connexions TeamViewer sont cryptes pour viter tout accs par les
tiers.
- Les droits daccs peuvent tre paramtrs dans le systme, de mme que les
actions des partenaires peuvent tre limites soit la consultation, la
modification de certains paramtres, un emplacement dtermin.
- Lordinateur nest plus joignable via TeamViewer ds que celui l est ferm.
Cependant, on peut faire le choix dinstaller TeamViewer en tant que service
Windows ce qui permet daccder lordinateur avant mme que la session
Windows ne soit ouverte. Ainsi, le travail distance peut tre effectu mme
sil ny a personne de lautre ct. Un collaborateur qui a besoin de
documents peut accder lordinateur distance et disposer des documents
dont il a besoin sans mme quil y ait quelquun dans le cabinet client. Dun
autre ct, un rviseur en France peut accder un dossier au Maroc et
rviser les critures et mme faire des modifications sans besoin que le
collaborateur Marocain soit prsent sur place.
- Le changement de mot de passe chaque cession : TeamViewer tablit

chaque dmarrage standard un nouveau mot de passe de session.
Lordinateur nest ainsi accessible quaux personnes qui connaissent non
seulement lidentifiant TeamViewer mais galement le mot de passe de
session. Comme le mot de passe change chaque dmarrage, mme les
personnes qui ont dj t connectes cet ordinateur ne disposent pas dun
accs permanent.
Les avantages que prsente TeamViewer sont nombreux dont la facilit

dinstallation et dutilisation ainsi que son niveau de scurit qui est assez
rassurant. Cependant, comme tout logiciel, il prsente des inconvnients dont le
prix qui reste un peu lev par rapport au march. Il prsente galement
linconvnient dune mono prise en main distance c'est--dire quon ne peut avoir
quun seul utilisateur connect sur un mme ordinateur distant.
33
marocains
b) DropBox : dfinition avantages et inconvnients
DropBox est un logiciel qui relie plusieurs ordinateurs par le biais dun dossier
unique. Les fichiers placs dans un emplacement DropBox sont sauvegards et
synchroniss entre lemplacement web et les diffrents ordinateurs. On peut
accder distance des fichiers mis jours de nimporte quel ordinateur,
nimporte o dans le monde.
Principe de DropBox : Lors de linstallation de lapplication de bureau DropBox,
un dossier DropBox est cr automatiquement sur le disque dur de lordinateur.
Lorsquun fichier est plac dans le dossier DropBox, une mise jour des dossiers
DropBox sur internet et sur les autres ordinateurs est automatiquement faite. Il
nest pas ncessaire de copier, ni de charger les fichiers manuellement.
Tous les fichiers qui seront sauvegards dans ce dossier seront automatiquement
synchroniss avec les serveurs de DropBox et accessible aux contacts autoriss par
linitiateur du fichier.
En ce qui est de la scurit de linformation au niveau de DropBox, tous les fichiers
transfrs sont chiffrs avant dtre stocks. Les dossiers privs ne sont accessibles
que par les personnes invites, avec la possibilit de supprimer leurs accs, ou les
fichiers partags directement sur leurs ordinateurs. Le site web permet d'accder
une copie des fichiers et galement leurs versions successives et une copie des
fichiers dtruits.
Avantages :
DropBox est rapide et facile utiliser. En plus de cela, il permet la gestion des
versions. Si un fichier est supprim, on peut toujours retrouver une version plus
ancienne.
Inconvnients :
- Le temps de synchronisation peut tre long.
- Les fichiers ne sont pas confidentiels cent pour cent.
- Le stockage se fait sur un emplacement quon ne contrle pas.
Par ailleurs, afin de scuriser au mieux leurs changes, les cabinets partenaires
peuvent opter pour des solutions offrant plus de confidentialit et de rapidit.
34
marocains
2) Communication via VPN (virtual private network):
Pour pouvoir communiquer les informations entre eux, les cabinets oprant dans la
dlocalisation comptable doivent utiliser un moyen fiable, rapide et scuris. Les
donnes transmises sur Internet sont trs vulnrables car le chemin emprunt n'est
pas dfini l'avance, ce qui signifie que les donnes circulent dans une
infrastructure rseau publique appartenant diffrents oprateurs. Ainsi il n'est pas
exclu que sur le chemin parcouru, les donnes soient pirates par un utilisateur
malveillant ou mme dtournes. Il n'est donc pas concevable de transmettre dans
de telles conditions des informations sensibles aussi bien pour le cabinet client que
le cabinet fournisseur et encore plus pour le client final. La premire solution pour
rpondre ce besoin de communication scurise, consiste relier les rseaux
distants l'aide de liaisons spcialises. Toutefois la plupart des cabinets ne
peuvent pas se permettre de relier deux rseaux locaux distants par une ligne
spcialise. Il est parfois ncessaire d'utiliser Internet comme support de
transmission, do lintrt de penser lutilisation dun VPN.
i) Definition.
L'acronyme VPN correspond Virtual Private Network en anglais soit en Franais,

rseau virtuel priv. Ce rseau est considr comme une extension des rseaux
locaux de lentreprise. Les rseaux locaux tant destins une utilisation interne de
lentreprise et qui sont gnralement coups de linternet pour assurer une scurit
maximum des donnes qui y transitent, ainsi les machines externes au rseau ne
peuvent pas y accder. Le VPN est un rseau priv reli linternet. Dans les faits,
cela correspond une liaison permanente, distante et scurise entre deux sites
gographiquement loigns. Cette liaison autorise la transmission de donnes
cryptes par le biais d'un rseau non scuris, comme Internet. Ceci dit, le VPN
utilise une technique appele tunnelisation qui permet de transmettre les
donnes de point point, lintrieur dun tunnel isol, sans risque de piratage ni
de dperdition de linformation. Le terme tunnel est utilis pour symboliser le fait
quentre lentre et la sortie du VPN, les donnes sont chiffres ce qui empcherait
toute personne situe lextrieur de lutiliser car incomprhensible. Ce rseau
est dit virtuel car il relie deux rseaux physiques (rseaux locaux) par une
35
marocains
liaison non fiable (Internet), et priv car seuls les ordinateurs des rseaux locaux de
part et d'autre du VPN peuvent accder aux donnes en clair (source Wikipedia).
Cest un bon compromis dans la mesure o, un moindre cot par rapport la

ligne spcialise, il permet dassurer une qualit comparable celle-ci en termes de
scurit et de fiabilit de linformation par les procds dauthentification
(identification des intervenants) et de chiffrement (cryptage des donnes).
La ligne VPN permet juste le transfert des donnes dun point un autre. Elle
sapparente un pont tabli entre les deux rseaux des cabinets partenaires. Ce pont
lui seul nest pas suffisant pour vhiculer les donnes. En plus de la ligne VPN, et
fin de pouvoir travailler distance sur le serveur distant il faut disposer dune
licence TSE.
Le terminal service est un composant de Microsoft Windows qui permet un

utilisateur daccder des applications et des donnes sur un ordinateur distant via
nimporte quel type de rseau. Terminal services consiste en la mise en uvre par
Microsoft du client lger Terminal service, o les applications Windows ou mme
galement le bureau entier de lordinateur excutant terminal services sont rendus
disponibles laide dun client distance. (Source Wikipedia). Cette
configuration peut tre utilise pour permettre au cabinet sous-traitant de travailler
directement sur les applications comptables installes sur le serveur au niveau du
cabinet client. Ceci vitera la duplication des applications et la gestion des envois
de documents de mme que a facilite les mises jour instantanes des bases de
donnes et des dossiers. Grce au composant Terminal Server, lauthentification
des clients et des applications sont rendus possibles. Avec la gestion des droits
daccs, il est possible de limiter laccs une application dtermine.
ii) Principe de fonctionnement :
Le principe de fonctionnement dun VPN repose sur les lments permettant le

codage et le dcodage des donnes mises et rceptionnes. Ainsi, le VPN permet
de coder/dcoder les donnes du ct de lutilisateur et du ct du serveur distant.
Lorsquun intervenant envoie des donnes sur un rseau VPN, ces donnes sont
cryptes leur sortie de la passerelle qui relie le rseau local au rseau public. Pour
muler une ligne spcialise de point point, les donnes sont encapsules laide
dune en-tte qui contient les informations de routage qui leur permet de traverser
36
marocains
le rseau internet. Pour simuler une liaison prive, les donnes sont cryptes de
faon ce que mme si elles sont pirates, elles restent indchiffrables. La liaison
servant l'encapsulation et au cryptage des donnes prives est une connexion
VPN.
Les technologies VPN les plus utilises sont de 3 types :
- Le VPN IPSEC : cest la cration dun rseau priv, scuris au niveau du rseau
public internet avec toutes les scurits de cryptage et de tunnelisation afin de
protger les donnes.
- Le VPN MPLS : il sagit de la cration dun rseau priv et scuris travers le

rseau priv du fournisseur daccs internet. Ce rseau est spar de linternet et il
est gr et scuris par le fournisseur daccs internet.
- Le VPN SSL permet laccs scuris, travers Internet, aux logiciels mtier sans
accder au reste du rseau interne de lentreprise. Cette technologie implique que
les applications mtiers soient accessibles par les navigateurs Internet comme
Internet Explorer
Comme il sagit dun rseau construit dans un rseau public savoir linternet, une
attention particulire est attribue la scurit afin de prserver les donnes contre
toute attaque venant de lextrieur.
Le protocole IPSec est destin fournir diffrents services de scurit. Il permet

grce plusieurs choix et options de dfinir diffrents niveaux de scurit afin de
rpondre de faon adapte aux besoins de chaque entreprise. La stratgie IPSec
permettant d'assurer la confidentialit, l'intgrit et l'authentification des donnes
entre deux htes est gre par un ensemble de normes et de protocoles :
Authentification des extrmits : Toute machine qui se connecte sur le

rseau doit tre identifie et autorise accder au rseau. Il sagit de
lidentification des machines et non des utilisateurs.
Confidentialit des donnes changes : Les donnes changes sont
chiffres afin que les personnes non autorises ne puissent pas les dchiffrer.
Authenticit des donnes : Assure que toutes les donnes envoyes sont
celles reues et quil ny a pas eu de modifications ou de dperditions en
37
marocains
cours de route et assure galement quelles ont t reues par le destinataire

souhait.
Intgrit des donnes changes : IPSec permet de vrifier qu'aucune donne
n'a t altre lors du trajet.
Protection contre le piratage et analyses de trafic : Le mode tunneling permet
de chiffrer les adresses IP relles et les enttes des paquets IP de l'metteur
et du destinataire. Ce mode permet ainsi de contrecarrer toutes les attaques
de ceux qui voudraient intercepter des trames afin d'en rcuprer leur
contenu.
iii) Matriel pr-requis.
Pour mettre en place une connexion VPN, Il faut disposer :
De connexions Haut Dbit avec un dbit minimum de 2 Mo dans un Premier

temps (pour le serveur VPN et le client VPN) ;
D'un routeur ADSL intgrant les fonctions VPN (Cisco 857, 3Com,
Lucent...) et une adresse IP Fixe commander chez un oprateur tlcom
installer chez le cabinet client ce qui va permettre le trafic VPN inter sites
mais aussi laccs scuris Internet.
Pour le rseau locale : Equipement Wifi Scuris qui a un dbit important
(un point d'accs Wifi norme N 300 Mo).
Carte Wifi pour les PC.
Licence TSE pour le cabinet franais pour permettre laccs distant son
serveur. Il doit galement disposer de Windows Server 2003 et plus.
Anti Virus Monoposte : Un logiciel spcifique (Check Point, Network
Associates, F-Secure...) pour assurer un maximum de scurit. Mme si le
VPN protge lentreprise de toutes les menaces, il faut se protger contre les
menaces internes pouvant provenir de cls USB, de CD
iv) Avantages et inconvnients
Les principaux avantages des lignes VPN rsident dans :
La scurit : Mme sils sappuient sur le rseau public quest linternet (non
fiable) comme support de transmission, les liaisons VPN sont assez scurises en
mulant un rseau priv ou une liaison par ligne spcialise grce notamment,
38
marocains
comme nous lavons tay prcdemment, aux mcanismes de cryptage et de

tunnelisation.
La simplicit : Du fait quelle utilise un rseau dj existant,
Lconomie : les VPN vitent le cot li la mise en place de lignes spcialises en

utilisant un rseau public. Par ailleurs les quipements ncessaires pour leur
installation ne sont pas coteux.
Concernant les inconvnients, le principal rside dans la scurit qui peut tre
dfaillante quelques fois do lintrt de sentourer dun maximum de scurit lors
de la mise en place.
3) Communication via les applications hberges auprs dun fournisseur

dapplications hberges (FAH).
Grce lavnement de linternet vers les annes 90, linformatique a connu un

grand tournant. En alliant linformatique et les tlcommunications, linternet
est aujourdhui un moyen de communication trs favoris dans le monde. Dans
ce contexte, on a assist lclosion dun nouveau modle dutilisation des
applications informatiques dsign par lacronyme ASP application service
provider soit en franais fournisseur dapplication hberges ou FAH.
En suivant le mme concept, dautres modles ont vu le jour dont le SaaS
(Software as a Service) pour dsigner le fait quun logiciel soit commercialis
comme un service moyennant un abonnement.
i- Definition.
Le concept de base de lASP ou SaaS consiste en la mise disposition, dans le

cadre dun abonnement, dapplications mtiers ou autres par un fournisseur qui
donne droit un client daccder distance, la dite application via le web. Le
fournisseur dans ce cas, assure toutes les prestations de maintenance, de mise
jour, de scurit des donnes, Ainsi le client final, moyennant une
redevance, se trouve dcharg de toutes ces tches et les cots y affrant.
39
marocains
ii- Principe de fonctionnement et contrat ASP.
L'ASP consiste dlivrer via Internet des logiciels initialement bass sur une
architecture client/serveur d'o leur appellation logiciels en mode hberg .
Ces logiciels ne sont pas conus dans loptique web mais uniquement hberges
dessus.
Concernant les applications bases sur le modle SaaS, elles sont construites
d'emble en mode Web et optimises pour tre dlivres par Internet. Ces
applications sont gnralement hberges et infogres directement par leurs
diteurs, alors que les outils ASP sont en gnral confis par leurs auteurs un
prestataire d'hbergement.
Dans le cas de traitement comptable dlocalis, les deux cabinets auront accs
la mme base de donnes hberge chez le fournisseur dapplications.
LASP est diffrent du mode SaaS sur le plan du mode de facturation, tandis
que le premier sapparente un contrat de licence traditionnelle ouvrant droit
lutilisation du logiciel en contrepartie de versements mensuels, le deuxime
repose sur un mode de facturation en fonction de la consommation (nombres
dcritures par exemple).
Les modles ASP ou SaaS mettant en relation un fournisseur de solutions

informatiques et un client final cre un lien juridique entre les deux parties quil
faut bien cerner avant son excution. Les obligations de lun et de lautre
doivent tre bien prcises dans un contrat. Au pralable, un cahier des charges
bien prcis doit tre tabli par le client afin de dcrire les applications, les
services, les paramtrages, laccessibilit, lassistanceattendus de la part du
client. Il permettra dviter des litiges dans la phase de lexcution. Le contrat
tabli entre les parties doit porter sur les lments suivants :
- Ltendue du service : Le service SaaS ou ASP englobe principalement les

prestations suivantes :
o Le droit daccs lapplication informatique hberge par le
fournisseur ou par lditeur du logiciel. Ces droits daccs peuvent
tre limits certains modules de lapplication de mme quils
40
marocains
peuvent tre restreints une liste limitative dutilisateurs et aussi un

volume bien dtermin dinformations traites.
o Le traitement des donnes savoir le type des fichiers utiliss, les
interfaces, ainsi que les modalits de reprise de lhistorique et
darchivage (format de fichier, dure darchivage, modalits de
restitution...)
o Les paramtrages spcifiques de lapplication et leur maintenance
ainsi que les interfaces.
o La formation du personnel du client et lassistance technique en cas
de problme.
- La responsabilit du prestataire :
o Le prestataire doit assurer un niveau maximum de fiabilit des
services rendus et aussi la disponibilit des applications et la rapidit
du transit des donnes.
o Lobligation de conseil de son client sur ladaptation de lapplication
ses besoins en lui prsentant des applications qui y rpondent au
mieux sans quelles ne soient sur ou sous dimensionnes par rapport
au niveau de son activit ou sa nature.
- Les modalits de rmunration du service rendu par lASP: La rmunration

des services daccs distance aux applications peut tre dtermine en
fonction du nombre de poste y accdant ou le nombre dutilisateurs dclars
par le client ou galement par le volume de donnes traites.
- La gestion de la relation avec les tiers intervenants directement ou

indirectement dans lexcution du contrat ASP : Le fournisseur, peut avoir
recours des tiers pour la ralisation des services quil vend ses clients.
Cest le cas de lditeur des logiciels, des centres informatiques qui lui
offrent linfrastructure informatique, des tiers archiveurs etc. En cas de
rupture de la relation entre ces partenaires et lASP, le client final peut tre
ls et peut mme voir son activit paralyse cause de cela. Etant un tiers
par rapport cette relation le client final ne doit pas subir les consquences
de telles situations. Ainsi le contrat entre lASP et le client final doit prvoir
un plan de continuit qui permettra de remdier aux effets ngatifs dune
telle rupture sur lactivit du client.
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marocains
iii- Matriel pr-requis.
Comme il ny a pas dinstallation de logiciels spcifiques, il ny a pas de matriel

spcial pour accder ce genre de services part la liaison ADSL haut dbit.
L'application logicielle installe sur le systme informatique du prestataire est
accessible par l'utilisateur travers un navigateur Internet.
iv- Avantages et inconvnients
Avantages :
Lutilisation des ASP ou SaaS permet dviter au cabinet sous-traitant dinvestir

des fonds dans une multitude dapplications de production. Dans le mode SaaS,
il peut avoir accs diverses applications avec un paiement selon la
consommation.
Lavantage majeur de ces deux modes rside principalement dans le fait quil
permet lutilisateur dapplications, de se dcharger compltement de la
maintenance, de lexploitation et de lhbergement des applications. Tous les
problmes relatifs linformatique sont pris en charge par le fournisseur. Les
dploiements sont plus rapides (si le logiciel ne ncessite aucune adaptation) et
tous les cots et dlais associs (serveurs, rseaux, logiciels) sont rduits
voire mme limins. De mme, Les problmes d'intgration de l'application
sur l'architecture du cabinet ne se posent plus. Il est frquent toutefois, que l'on
souhaite crer des passerelles logicielles, permettant d'changer
automatiquement des donnes entre l'ASP et le Systme d'Information du
cabinet.
Le client bnficie de ces services en contrepartie dune redevance qui se veut

en gnral proportionnelle au niveau dactivit ce qui lui permet dajuster ses
charges par rapport son activit. Dautre part, un autre avantage indniable,
cest laccessibilit de linformation nimporte quel endroit dans le monde
partir dun simple navigateur web.
42
marocains
Par ailleurs, ces modes crent une certaine concurrence entre les fournisseurs du
fait que le client insatisfait peut dcider de changer de prestataire du jour au
lendemain. Cette situation pousse en effet, les fournisseurs optimiser leurs
offres en permanence afin de rponde au mieux aux besoins de leur clients et de
les fidliser.
Inconvnients :
Les modes SaaS ou ASP nont pas que des avantages, ils prsentent aussi quelques
inconvnients :
Les donnes critiques sur les cabinets ainsi que certaines informations
confidentielles de leurs clients sont sauvegardes sur le serveur du
prestataire do un risque de voir ces informations divulgues. Afin de se
protger, les cabinets doivent penser des dispositions contractuelles avec
le fournisseur pralablement.
De mme, du fait que laccs aux donnes et aux applications est possible
de nimporte quel point dans le monde, il y a un risque sur la scurit de
linformation. En cas de dpart dun collaborateur, il faut tre trs vigilant
et procder immdiatement la suppression de ses droits daccs afin
dviter toute utilisation de mauvaise foi.
Gnralement, les applications proposes par lASP ou le SaaS sont

standards et conues pour rpondre un ventail aussi large que possible de
la clientle mais qui peut prsenter des insuffisances pour le cabinet
contractant, ce dernier ne pouvant pas influencer la dcision de
dveloppements spcifiques de la part de lditeur.
En cas de dysfonctionnement, le cabinet na pas la main sur le systme pour

y remdier ou pour apporter une solution alternative.
Le temps de rponse des applications hberges peut savrer plus long que
celui des applications locales, du fait que le fonctionnement distant
ncessite un temps de transit des donnes plus important.
43
marocains
En cas de problme avec le fournisseur ou en cas de changement de

stratgie, Les migrations informatiques peuvent tre compliques puisqu'il
faut basculer les donnes de la plateforme d'un fournisseur vers celle d'un
autre, avec divers problmes associs (compatibilit etc.). Dans le cadre
du SaaS, le client se trouve li son fournisseur.
Ce genre de traitements est trs tributaire de linternet, do lintervention

dun troisime acteur non ngligeable cette fois, c'est le fournisseur d'accs
internet car c'est lui qui assure la communication entre le client et le
prestataire. Une ligne hors service signifie l'arrt total de l'activit du cabinet
d'o la ncessit de se procurer des lignes redondantes avec un dbit
minimal fixe assur par l'oprateur tlcom.
4) Communication via les portails web :
Lchange dinformations entre le cabinet tranger et le cabinet marocain peut

passer travers un portail web ddi qui inclut plusieurs fonctionnalits de
communication, de collecte des documents et de suivi des points en suspens avec
le client. Cet espace pouvant tre partag mme avec le client final permettra une
intgration du client dans le processus de collecte des documents et de leur
transmission au cabinet dlocalis sans que ce dernier napparaisse dans limage.
La mise en place de ce genre de portails demande un effort considrable de
pdagogie et de formation auprs des clients mais le retour sur investissement est
considrable.
Un des intrts de cette dmarche est de crer un lien supplmentaire de

communication entre le client et le cabinet.
Il existe plusieurs types de configurations possibles. Soit intgres directement
loutil de production (SageCoala, Cegid, Quadra) ou bien indpendamment (
Idylis par exemple). La configuration retenue dpendra de diffrents paramtres
tels que : configuration centralise sur un site, multi sites, niveau de confidentialit
et scurit attaches aux documents, modes de recherche, modes darchivages,
autonomie des collaborateurs
Les flux de documents peuvent aller soit dans le sens du client vers le cabinet ou du
cabinet vers le client. Si le premier sens ne pose pas de problme en terme de
44
marocains
scurit et de fiabilit de linformation car en gnral linformation consiste

principalement en la remise de documents comme les factures, les relevs, les
fichiers de donnes, le deuxime sens (du cabinet vers le client), par contre
ncessite un contrle des informations mises car elles constituent un engagement
du cabinet. Pour se prmunir contre ces risques, ce dernier peut prvoir des
procdures de validation des documents mis qui peuvent tre intgres comme
workflow au niveau du portail ou prvoir un filtre ou une centralisation des
documents sortis en fonction du volume des documents changs.
Parmi les fonctionnalits nous pouvons noter : la notification des nouveauts, la
dfinition de dure de vie (de visibilit) dun document lors de sa mise en ligne, la
fonction de recherche selon les caractristiques des documents ou encore le contenu
du document. La nature de linformation valide et publie peut concerner le
dossier permanent, le juridique, les lments financiers, le social, les tableaux de
bord, les ditions de balances ges en Pdf
Les clients ou les collaborateurs passent par le serveur dintermdiation du portail
pour accder aux documents qui leur sont publis. Cette publication peut tre
autorise ou pas selon les clients et les documents.
Section2 : Applications de traitement dlocalis de la comptabilit.
Pour le traitement des dossiers comptables, un certain nombre de documents

(factures, relevs bancaires, bons, situations de travaux) sont ncessaires et
constituent la matire premire pour llaboration des tats de synthse. Quand
bien mme lutilisation de documents lectroniques (e-mail, fichiers) est trs
rpandue, il nen demeure pas moins que les documents papiers occupent la
majeure partie des documents traits au sein du cabinet dexpertise comptable.
Dans le cas des traitements dlocaliss de dossiers comptables, les documents

papier doivent obligatoirement cder la place aux documents numriques afin de
rendre possible le traitement distance. Dailleurs ces traitements distance nont
t rendu possibles que grce la possibilit de numrisation et de gestion des
documents lectroniques.
Afin de grer au mieux, de classer et darchiver ces documents numriques, un

certain nombre doutils doit tre mis en place par les cabinets qui sengagent dans
le traitement dlocalis de la comptabilit.
45
marocains
1) Applications de gestion lectronique des documents (GED).
Le volume de documents traits en offshore est trs important do lintrt du

recours un logiciel spcialis qui nest autre que la GED acronyme utilis pour
indiquer la gestion lectronique de documents englobant les outils et les techniques
pour dmatrialiser, classer, grer et stocker les documents lectroniques au sein du
cabinet.
Lintrt de la GED par rapport un classement ordinaire sur Explorateur
Windows rside dans le fait quelle offre les fonctionnalits suivantes :
- La gestion des droits daccs et la cration de profil daccs aux dossiers

(associs, rviseur, collaborateur)
- Le traitement automatis des flux : La numrisation, lindexation et le

classement dans tel ou tel dossier se font automatiquement.
- Laccs distant scuris aux dossiers.
- La possibilit de crer des modles darborescence et de verrouiller des

dossiers ou des fichiers en fonction des profils.
a) Dfinition.
Une application de gestion lectronique des documents peut tre dfinie comme un
outil technologique qui permet la gestion consolide de tous les documents de
lentreprise dans un rfrentiel unique, centralis et accessible aux utilisateurs. Il
sagit de lacquisition du document numris, son indexation, sa structuration et
son archivage. Elle permet :
a) De numriser les documents.

b) Darchiver la masse dinformations papiers et la mettre en consultation
rapide et la plus large possible.
c) Dorganiser les documents, les classer pour les rendre accessibles pour
une utilisation ultrieure.
d) De grer et distribuer des informations documentaires sous forme
lectronique.
46
marocains
e) De faciliter la recherche et de partager laccs aux documents entre les

diffrents intervenants sur un dossier.
f) De scuriser lensemble des donnes.
b) Principe de fonctionnement et utilit.
Lutilisation de la GED offre plusieurs fonctionnalits :
i) La numrisation :
Le point de dpart de toute GED est la numrisation des documents ou

scannerisation. Il sagit de scanner les documents papier reus du client final afin
de les numriser et les rendre exploitables sur le systme du cabinet fournisseur.
Pour ce faire, le cabinet client doit squiper dun scanner performant afin dassurer
une bonne qualit des documents numriss. Le choix du scanner doit se baser
principalement sur les critres suivants :
Le format de numrisation des documents : A4, A3, A2,

La problmatique des volumes et des flux
Vitesse de numrisation en nombre de pages/minute
Capacit des bacs de chargement et de rceptacle : volume/jour
La qualit de limage : rsolution mesure en dpi
Lentranement du papier
Le type dacquisition : N&B, niveaux de gris, couleur, recto-verso
La facilit dexploitation et dentretien
Le cot dachat et dentretien
De plus en plus, on trouve des copieurs numriques connects dans les entreprises
pouvant tre utiliss comme imprimante, et/ou comme scanner en rseau.
Le stockage des documents numriss se fera ensuite sur un support scuris et
fiable savoir un serveur de donne ou un PC protg des virus et des mauvaises
manipulations avec des droits daccs restreints et hirarchiss.
La numrisation se fait par le biais dun logiciel de numrisation qui peut tre
fourni avec le scanner ou achet sparment. Ce logiciel permet de numriser les
documents page par page ou par lot en dfinissant la rsolution et le format de
fichier.
47
marocains
Vu le volume important de documents numriser, indexer et classer, des

solutions automatiques existent sur le march afin dautomatiser ces tapes et les
rendre plus facile et pour que toutes ces tches consommatrices de temps soient
gres automatiquement par lordinateur et qui consistent en les tches suivantes:
ii) Lindexation :
Cette phase intervient juste aprs la numrisation, Elle consiste en lattribution dun
indexe au document grce la reconnaissance optique des caractres sur un
document numris. La technique dOCR (Optical character Recognition) qui
permet dobtenir un fichier texte partir dun document scann grce la
reconnaissance des caractres alphabtiques et numriques contenu dans le
document dorigine. Les textes ainsi extraits sont sauvegards dans un seul fichier
avec limage du document scann. Ce traitement se traduit par la cration dun
index pour chaque document numris qui facilitera sa recherche ultrieure.
Les nouvelles gnrations de scanners sont quipes dune fonction OCR laide
dun logiciel de reconnaissance optique de caractres.
iii) La reconnaissance/lecture automatique de documents (RAD/LAD):
La RAD/LAD permet partir de lidentification du document de reconnaitre son

type (facture fournisseur, facture client, devis, facture pro forma) partir de son
image numrise et dun modle prdfini. Les images analyses sont classes
automatiquement par type de documents dans des dossiers grce lutilisation de
lOCR.
iv) La qualification :
La qualification est une tape optionnelle qui est faite manuellement aprs la
numrisation. Elle permet daffiner la description du document en reprenant la
nature du document, les montants HT et TTC, la date, le numro, le tiers
metteurCette tape permet de contrler la numrisation afin dviter les
doublons et les erreurs de classement et aussi dun autre ct de faciliter la saisie
ultrieure des documents dans le logiciel de production comptable.
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marocains
v) Classement :
Les documents issus de ltape dindexation sont classs dans une arborescence
prdfinie de type :
Client
o Documents permanents
Gnralits
Lettre de mission
Correspondances
Documents juridiques.
Contrats
Statuts
Assembles gnrales
Assurance

Documents fiscaux.
Dclarations
Notifications

Emprunts
Tableaux damortissement
Contrats

o Documents de lexercice
Factures clients
Factures fournisseurs
Relevs bancaires
Documents caisse.
Correspondances clients
Correspondances fournisseurs
Documents paie.
Documents divers

o Documents sociaux
URSAAF
49
marocains
Retraite
Prvoyance
Afin de ne pas trop sembrouiller avec divers classeurs et dossiers et pour viter la
perte de documents, il est prfrable dadopter un classement simple et facilement
utilisable par les collaborateurs.
vi) Stockage :
Stocker les documents et les protger est lune des fonctions cls de toute GED.
Les documents indexs et classs sont stocks dans des serveurs de stockage qui
doivent tre protgs des virus, des erreurs de manipulation, etc . Quand la GED est
exploite en mode SaaS, cest le fournisseur de lapplication hberge qui se charge
de la protection, de la maintenance, des mises jours etcCeci nempchera pas
une sauvegarde de scurit au niveau du cabinet pour viter tout problme en cas
de dfaillance du systme du fournisseur.
vii) Exploitation des documents traits par la GED :
La finalit de la GED est de faciliter la communication des documents provenant

des clients, de les classer en vu de leur exploitation future dans la production.
Par ailleurs, la gestion des workflows par la GED est possible ce qui permettra de
suivre le cheminement des documents dans le circuit de traitement et dattribuer
un statut au document chaque tape du traitement et par l mme dassurer le
suivi des actions faire par les collaborateurs.
c) Choix et mise en place de la GED :
De la mme manire que lon accorde beaucoup dimportance lorganisation du

cabinet et au choix du logiciel de production, le choix de la GED revt une
importance cruciale. En effet, le choix de la GED peut soit aller dans le sens de
lamlioration des processus soit entraner de forts dsagrments et surcots au cas
o il est mal fait.
i) Critres de choix de la GED :
50
marocains
Selon le budget rserv au dveloppement de la GED, les fonctionnalits suivantes

peuvent y tre intgres :
- Il est souvent recommand dutiliser une GED prconise par le mme

diteur de loutil de production dans la mesure o cela facilite lintgration
des critures proposes par la GED dans le logiciel de comptabilit et vite
les dveloppements supplmentaires et la manipulation importante de
fichiers tant donn quune solution intgre nous permet de faire
lconomie de plusieurs contrles dexhaustivit et dexactitude
supplmentaires des fichiers classs. Cependant, linconvnient dans le cas
du choix dune solution dpendante du logiciel de production cest quen cas
de changement de ce dernier, on sera contraints de changer mme la GED.
- Il est conseill de privilgier le choix dune application volutive susceptible

de sadapter de nouveaux dveloppements (ajout de modules). De mme
quil est important de ne pas tre dpendant de lditeur de cette solution,
tout doit tre paramtrable sans lintervention du prestataire.
- Une des fonctionnalits importantes prendre en considration cest de

permettre le rattachement des documents (factures, contrats, PV) et de
liens hypertextes au niveau de chaque criture de la comptabilit, de mme
quil est souhaitable que la GED puisse offrir la possibilit de rajouter des
commentaires ( suivre, corriger etc.).
- Il faut examiner aussi la possibilit dimporter et dexporter les fichiers

stocks ce qui donne plus de flexibilit de changement de systmes et par l
mme plus dindpendance du cabinet vis--vis des prestataires
informatiques.
- Possibilit dexport de la base de donnes documents dans une architecture

Dossiers/sous dossiers/fichiers, permettant leur exploitation et leur gestion
indpendamment de loutil lui-mme. A linverse, possibilit dimport
depuis une architecture Dossiers/sous-dossiers/fichiers, permettant une
restauration complte ou un ajout.
51
marocains
ii) Etapes de mise en place :
Dans une stratgie de dlocalisation, il est important de se doter dune GED qui
puisse rpondre au critre dutilisation distance par plusieurs intervenants en
mme temps et qui puisse tre le plus ouverte et flexible. Dans ce sens un cahier
des charges (voir modle cahier de charges en annexe1) doit tre tabli afin de
prendre en considration tous ces aspects et aussi qui constituera la base pour
solliciter les prestataires et comparer les offres.
(1) Dfinition prcise des besoins :
Il faut commencer par une dfinition claire des besoins savoir :
- Ouverture de la GED aux cabinets uniquement ou aux clients finaux dans

quel cas, il faut prvoir de lhberger sur un portail accessible aux clients
tout en dfinissant le nombre dintervenants simultans en priode de pic,
en moyenne et aussi le volume des flux lectroniques traiter.
- Afin de prvoir lextensibilit du systme, il faut dterminer les volutions

prvues savoir laccroissement du nombre dutilisateurs et du volume des
flux transitant par la GED ainsi que le nombre de sites connecter.
- La GED doit sintgrer dans le processus de production partir de

lapprovisionnement jusqu la production finale des tats de synthse en
respectant tout au long de ce parcours les procdures prdfinies afin
dassurer un meilleur contrle sur les oprations.
- Le suivi rigoureux des dossiers et coordination des actions entre les

diffrents intervenants sur un mme dossier de faon ce que chaque
collaborateur ou superviseur ait une mise jours instantane des dossiers
traits afin dviter les conflits ventuels avec les cabinets ou les clients en
leur demandant un document ou une information quils ont dj fourni un
collaborateur.
52
marocains
- Lintgration automatique des critures dachats, de ventes et de banque et

compatibilit avec les applications de production : CEGID, Quadratus,
Sage, Ibiza.
- Assurer un bon niveau de contrle au niveau des droits daccs et les rles
des utilisateurs (auteur, validateur) ainsi que la mthode
dauthentification utilise.
- Assurer les restrictions ncessaires concernant les actions sur les

documents : impression, suppression, lecture seule, modification
- Assurer la traabilit des documents entrants et sortants.
- Dfinir la mthode dindexation si elle est manuelle ou automatique.
- Dterminer les formats de fichiers dimage reconnus par lapplication ainsi

que le type de formats de documents.
- Dfinir quels sont les pr-requis en termes de systme dexploitation et en

SGBD.
- Prvoir les modes de gestion du stockage et de la restauration ainsi que leurs

supports.
(2) Installation et paramtrage :
Avant de procder linstallation et au paramtrage, il faut dterminer le schma

de classement que lon souhaite mettre en place. En gnral, le classement des
dossiers dans la GED sera calqu sur celui des documents dans les classeurs papier.
Cest la mme logique du papier quil faut suivre en adoptant le classement
numrique afin que mme les collaborateurs habitus aux documents tangibles ne
soient pas dstabiliss dans leur faon de travailler.
Linstallation doit tre faite par lditeur. Le paramtrage doit se faire en

collaboration avec les utilisateurs, ces derniers sont les plus mme de connaitre
53
marocains
les besoins. Par ailleurs, pour les grandes structures, une quipe ddie au projet
doit tre constitue pralablement afin dtre linterlocuteur entre les utilisateurs et
lditeur. Les actions entreprendre sont :
- La cration des utilisateurs au niveau de la base et lattribution des
identifiants et des mots de passe.
- Les droits daccs hirarchiss doivent tre paramtrs dans le systme selon
les niveaux de contrles que lon souhaite mettre en place.
- Cration des dossiers selon la structure dfinie pralablement.
- Paramtrage de lindexation, de limport de fichiers, les liaisons avec les
logiciels de production...
- Tester les paramtrages mis en place avant de passer la phase de mise en
production relle.
(3) Formalisation des procdures :
Les procdures dutilisation de la GED doivent tre bien formalises et diffuses

lensemble des utilisateurs afin de sassurer de sa bonne utilisation. Les
utilisateurs peuvent tre soit des collaborateurs des cabinets partenaires ou bien des
employs de leurs clients travers un portail intranet ddi lapprovisionnement
en documents de base.
Les procdures doivent dfinir les attributions de chacun dans le cabinet ainsi que
leur intervention au niveau de la GED partir de la cration du dossier client
jusqu larchivage final des documents en passant par le scan des documents,
leurs traitementsLes workflows doivent tre bien tracs pour dfinir le flux des
documents et les intervenants chaque tape en dfinissant les points de contrle y
affrant. Aussi un administrateur GED doit tre form sur les fonctionnalits de
base et avances afin dassurer la maintenance de la base ainsi que lattribution
des droits daccs.
(4) Formation :
En gnral, la formation est assure par lditeur. Des guides adapts lactivit du
cabinet doivent tre labors pour assister les utilisateurs aussi bien internes
(collaborateurs du cabinet) ou externes (employs du client).
54
marocains
(5) Utilisation :
Les documents qui viennent approvisionner la base sont soit des documents
bureautiques doit des documents papier. Si les premiers sont faciles intgrer, les
deuximes ncessitent en plus, un travail de numrisation qui nest possible que
par lutilisation dun scanner qui assure un maximum de productivit (si quip
par un chargeur papier) et aussi la possibilit de gnrer partir des documents
papier des fichiers condenss noccupant pas beaucoup despace.
Les originaux seront rfrencs par la mme rfrence au niveau du systme afin
de sassurer quil ny a pas de double scannerisation ou domission. De mme, elle
permet de retrouver le lien entre le document papier et les critures comptables en
cas de contrle ou de litige.
Hormis quelques cas exceptionnels, tel que contrle fiscal ou besoin de preuve
lgale, les documents papiers intgrs dans une GED ne seront plus jamais utiliss
sous cette forme. Laccs pour la consultation ou lenvoi par mail ou fax se fera
directement depuis la GED.
2) Applications de traitement comptable des donnes.
a) Applications spcifiques pour le traitement dlocalis de la comptabilit.
Les logiciels de traitement comptables de donnes ou de production ont pour

objectif dtablir les diffrents tats (journaux, balances, bilans) partir des
documents de base scanns. Lidal en termes de logiciel dans le cas des
dlocalisations est dutiliser un logiciel intgr qui allie les fonctionnalits de la
GED et assure galement le traitement comptable et ltablissement des tats de
synthse. Il existe sur le march une multitude de logiciels adapts au traitement
dlocalis dont les plus couramment utiliss sont : Qudratus/Cegid, Sage Coala,
Ibiza Le logiciel choisi doit rpondre, entre autres, aux critres suivants :
- Ouverture sur les autres logiciels de production comptable de faon

pouvoir intgrer les fichiers issues des autres applications (par exemple :
historique comptable en cas de rcupration dun dossier)
55
marocains
- Il doit tre dit par un diteur solide, connu et qui dispose de suffisamment
de rfrences garantissant lamlioration de lapplication. Lditeur doit
tre en mesure galement doffrir des services professionnels tels que les
mises jour, laccs une assistance tlphonique, des formations, de la
documentation et des manuels...
- La possibilit de rcuprer les informations contenues dans les bases

existantes, de manire transparente et sans perte de donnes afin dviter de
nombreuses heures de ressaisie.
- Pour lutilisateur, des prfrences fonctionnelles par dossier doivent pouvoir

tre configures simplement par la cration automatique de modles
dcritures pour simplifier la saisie.
- Pour les documents eux-mmes (rappels, extraits de compte...), un outil

intgr de mise en page doit permettre une personnalisation aise.
- Le logiciel doit aussi permettre doffrir une vue diffrente aux utilisateurs en
fonction de lutilisation quils sont amens avoir du logiciel (par exemple
une vue simplifie pour des utilisateurs qui ne doivent que constater des
factures dachat).
- En fonction du nombre dutilisateurs et de la frquence dutilisation, le

logiciel doit offrir le choix entre une version monoposte du logiciel de
production, ou une version en rseau. Pour des volumes faibles, et un ou
deux utilisateurs, il vaut mieux choisir dans un premier temps une version
monoposte. Cette solution pourra voluer facilement par la suite vers une
version rseau. Pour une utilisation simultane de lapplication par plusieurs
utilisateurs, il est prfrable dopter pour la version rseau du logiciel .
- Il doit permettre dautomatiser la saisie avec imputations prdfinies pour

les contreparties "rcurrentes", calcul de TVA ; pointage/lettrage de
compte, recherche d'critures dans le folio ou l'ensemble du dossier.
- Dclarations fiscales et sociales : Le logiciel doit tre en mesure dtablir les

dclarations sous le format agre par les autorits (DGI, EDI-TVA),
dassurer le contrle des dclarations.
56
marocains
- Suivi des dossiers archives par exercice (avec cration automatique de

l'archive la clture) et des situations (mensuelles, trimestrielles,
semestrielles).
b) Automatisation du traitement comptable.
Afin dconomiser le temps de traitement et maitriser les dlais de restitution des

tats finaux, plusieurs applications ont t mises en place par les diteurs de
logiciels afin dautomatiser le maximum dcritures comptables (achats,
trsorerie). Plusieurs offres existent sur le march dont la plus connue et la plus
utilise est ScanWEB Expert qui est une solution logicielle de saisie comptable
dlocalise pour cabinets d'expertise comptable.
Ce genre dapplications permet d'organiser et de suivre l'ensemble des procdures
lies ce traitement :
- Scannrisation des pices comptables par lot au niveau du cabinet client ou

de son client,
- Transfert des donnes (cryptage) vers le site dlocalis,
- Proposition dcritures comptables assiste de ces pices sur le site

dlocalis.
- Rcupration des critures comptables dans l'outil de production comptable

du cabinet client. La solution de rcupration des relevs bancaires et leur
intgration dans un outil de production permettra de gnrer des critures de
banque mme si la contrepartie nest pas toujours exacte mais cela permet
de rduire considrablement le temps de saisie pass dans lcriture des
libells et des montants, les corrections faire ne portent que sur
limputation.
- Traabilit du circuit des documents afin de suivre ltat davancement du

travail sur chaque dossier, le suivi se faisant par lot.
57
marocains
- Les critures comptables intgrent l'image de la facture reste au cabinet

avec la ligne comptable. Ceci permet de faciliter la rvision, les pices
justificatives tant lies lcriture. Plus besoin de faire des recherches ou
de remonter aux archives pour retrouver les documents, un simple clic
permet de visualiser la pice.
- Rplication automatique des dossiers entre les deux sites afin que la mise
jours soit faite automatiquement.
- Le transport des pices et documents scanns lors de l'extraction d'un dossier

vers un portable, et lors de la rcupration d'un dossier extrait vers le
serveur.
Section 3 : Organisation interne et moyens humains mettre en place

par le cabinet marocain pour grer les dossiers comptables dlocaliss.
La dlocalisation ncessite un travail collaboratif qui fait intervenir plusieurs

partenaires de divers environnements socioculturels. Par ailleurs, le cabinet
marocain doit rpondre de faon efficace et efficiente la demande des partenaires
externes. Dans ce contexte, il est impratif de se doter dune organisation qui
rpond au mieux ces besoins et aussi de ressources humaines la hauteur des
exigences du march de la dlocalisation . La problmatique majeure dans ce sens
nest pas seulement de recruter les profils adquats qui sadaptent la particularit
du travail dmatrialis mais encore plus, comment retenir les meilleurs et les
fidliser.
Par ailleurs, un effort de formation doit tre fait afin dadapter les profils recruts
aux spcificits comptables. Le traitement des dossiers tant soumis un rfrentiel
diffrent de celui utilis au Maroc et aussi la technologie et les outils utiliss pour
la ralisation des travaux sont nouveaux.
1) Organisation mettre en place :
a) Organisation du cabinet dans le contexte dune dmarche

dmatrialise :
58
marocains
Selon la taille du cabinet, son organisation se structure autour des activits

suivantes :
Cabinet < 10 salaris Cabinet > 10 salaris
table table
lees/aide
comptab
table
Saisie/numrisation
Aide
Comptables/aide
Comptables
Production/rvision
table
Associs
Relation clients
Expert comptable
table
Juridique
Social
Fiscal
Conseil
Superviseurs
Audit
Auditeurs
Assistante
Assistante
Fonction support
RH
IT
Les activits de saisie, production/rvision prennent plus ou moins de lampleur en

fonction de la taille du cabinet et de sa vocation. Dans les cabinets ddis la tenue
comptable ces fonctions constituent le noyau du mtier. Plus le cabinet est grand et
les effectifs plus levs, plus la spcialisation est accrue.
i) Organisation pour les grandes structures :
59
marocains
Les activits forte valeur ajoute seront ralises par des

spcialistes/experts (Expert comptable, Commissaire aux comptes,
Directeurs.) Des organes spcifiques seront en charge de llaboration des
stratgies relatives lexpansion des activits et la conclusion de
partenariats avec les organismes professionnels (Ordres des experts
comptables, associations professionnelles).
Le Directeur dExploitation intervient pour dfinir la stratgie globale avec

chaque cabinet partenaire et aussi pour la planification des ressources et la
dfinition des primtres dintervention.
A un niveau intermdiaire de lorganisation, se trouvent les superviseurs qui

encadrent les quipes de saisie et assurent la rvision des travaux. Ils
assurent galement le rle dintermdiaires entre les quipes des cabinets
donneurs dordre et les quipes locales. Dans une stratgie de centralisation
de la communication, le superviseur est le seul interlocuteur des partenaires
externes au niveau du cabinet franais.
Les activits de premier niveau (saisie, gestion courante, etc.) peuvent tre
dlgues sur des services de back office (quipes de saisie). La division du
travail peut tre faite sur la base de la nature des activits des clients (mme
activit) ce qui permet aux collaborateurs dacqurir une certaine expertise.
Cependant cela cre une certaine spcialisation qui ne joue pas toujours en
faveur du cabinet car elle limite la flexibilit et linterchangeabilit des
collaborateurs. Une autre rpartition peut tre envisage sur la base dune
rpartition des travaux (saisie, supervision).
Les fonctions supports sont nombreuses. En particulier, les fonctions

informatiques, RH, assistancepeuvent tre rattaches la direction. La
forte informatisation des processus et la dpendance des NTIC fait que le
cabinet a tout intrt toffer lquipe des informaticiens. Pour les petites
structures, ces fonctions peuvent tre sous-traites un intervenant externe.
Le cabinet peut faire appel une quipe commerciale ddie la recherche

dopportunits. Ces quipes peuvent mme tre bases ltranger pour tre
proximit des donneurs dordres.
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marocains
Equipe commerciale
Pluridisciplinarit
Direction gnrale
Support TI Assistance RH
Directeur
dexploitation
Superviseurs
Superviseurs Superviseurs
Comptables Comptables
Comptables
Saisie Saisie
Saisie
ii) Organisation pour les petites structures :
Gnralement, les petites structures sont trs simples. Les niveaux hirarchiques ne
sont pas trs tracs. Les collaborateurs se diffrencient surtout par le degr
danciennet au cabinet. Lexpert comptable encadre ses collaborateurs directs.
Souvent les plus anciens assurent un rle de supervision des travaux effectus par
les collaborateurs en charge de la saisie.
Direction gnrale
Superviseurs Superviseurs
Comptables de saisie
61
marocains
2) Le recrutement des collaborateurs
La fidlisation et la rtention des bons talents simpose chaque jour un peu plus
comme une des problmatiques majeures de la profession comptable en gnral.
Les cabinets de grande structure intervenant dans la dlocalisation vont devoir
gnraliser la mise en place et lutilisation doutils permettant de fidliser leur
collaborateurs tels que :
Le guide de recrutement qui permet de russir le recrutement,
Le livret daccueil qui facilite lintgration des recrues
La gestion des plans de carrires qui est galement un outil fondamental
dans une stratgie de fidlisation.
i) Profils recruter
Postes de directeurs dexploitation : Le directeur dexploitation est un

manager de haut niveau. Il peut tre un expert comptable avec, de
prfrence, une exprience pralable dans la dlocalisation et des capacits
commerciales et communicatives importantes. Comme il est fortement
impliqu dans le dveloppement du cabinet et orient prospection et march,
ces aptitudes constitueront un critre fondamental dans le recrutement. Cest
aussi un bon leader des quipes qui lui reportent avec une bonne capacit
managriale. Le mtier tant trs stressant et consommateur de temps, le
cabinet a besoin du leadership du directeur dexploitation pour motiver les
quipes et les mobiliser en cas de besoin.
Postes de superviseurs : Les profils correspondants ce genre de postes sont

en gnral des profils ayant une exprience internationale dans le domaine
comptable et financier ou ayant fait des tudes en France. Outre la
comptence technique, la comptence commerciale constitue un plus dans
cette catgorie de collaborateurs. Souvent en contact avec les interlocuteurs
externes, il est souhaitable que le superviseur possde des qualits de
62
marocains
communication et un bon relationnel ainsi quune grande capacit

managriale.
Poste de comptables de saisie : Pour les profils dun niveau infrieur,

lexprience nest pas exige, il est parfois mme prfrable que les recrues
nen aient pas afin quils btissent leur rfrenciel sur la base des pratiques
du cabinet. Des collaborateurs ayant une premire exprience dans un autre
environnement risquent de se perdre.
ii) Moyens de recrutement :
La dcision de recrutement passe dabord par une apprciation claire des besoins. Il
est inutile de se prcipiter dans le recrutement. Il faut prendre le temps de vrifier la
viabilit du projet et aussi dvaluer les comptences du personnel existant par
rapport aux besoins. Sil ressort un cart important entre les ressources disponibles
et les besoins, la dcision de recourir du personnel supplmentaire peut savrer
ncessaire. Le cabinet peut faire dans ce cas un arbitrage entre le recrutement de
personnel permanent ou intrimaire selon que le besoin est ponctuel (en priode de
pic) ou non. En effet, lintrim peut prsenter plusieurs avantages savoir :
- Une formule rapide et simple qui nengage pas le cabinet long terme.
- Les collaborateurs sont mnags en priode de pic ce qui rduira la
dmotivation ponctuelle.
- Les charges sont variabilises en fonction du volume dactivit.
Cependant cela prsente galement un inconvnient li la qualit de la prestation

et une discontinuit dans le traitement des dossiers. Afin de limiter ces risques, il
est important de grer lintgration des intrimaires parmi lquipe des
permanents en :
- Rservant aux intrimaires le mme traitement quun permanent en

lorientant, lui faciliter lintgration
63
marocains
- Assurant son parrainage par un membre de lquipe permanente qui peut lui
expliquer les mthodes de travail et laider surmonter les difficults quil
peut rencontrer dans lexercice de sa mission.
- Favorisant lesprit dquipe en intgrant les intrimaires dans les runions

afin de leur donner un sentiment dappartenance.
- Restant vigilant et attentif quand la qualit de leur travaux.
Le recrutement peut passer par un professionnel, par les candidatures spontanes ou

travers les rseaux et les sites spcialiss.
3) La formation :
Les besoins en formation doivent faire lobjet dune valuation pralable. Cette
valuation doit tre faite de faon personnalise pour chaque collaborateur. Elle
permettra dvaluer le niveau de comptence dont il dispose et le comparer celui
requis pour le poste. Sil y a un dcalage entre le besoin du poste et les
comptences du collaborateur, il faut, soit envisager de laffecter un autre poste
plus en phase avec ses comptences soit combler ce dcalage par des formations.
Domaines de formation :
Pour les postes de comptables de saisie : Dans le cas des traitements comptables
dlocaliss il est vident que la maitrise des techniques informatiques et
bureautiques savre indispensable. Le comptable doit matriser les logiciels
appliqus la comptabilit et faire preuve dune grande attention au moment de la
saisie des donnes chiffres.
Comme il est amen manipuler quotidiennement les documents provenant de la
GED, il doit comprendre son mcanisme de fonctionnement et ses fonctionnalits.
Une formation dans ce sens doit tre assure par lditeur de la GED. De mme
pour le logiciel de production, les utilisateurs doivent maitriser ses fonctionnalits
afin doptimiser son utilisation et viter les pertes de temps dans des oprations qui
peuvent tre prises en charge par le logiciel.
Pour les postes de supervision : Une formation plus pousse doit tre prvue pour
cette catgorie afin de les sensibiliser la dimension commerciale du poste. Des
64
marocains
formations au niveau du site du cabinet tranger doivent tre envisages. Elles

permettront de crer une synergie entre les deux quipes. a sera galement
loccasion pour le collaborateur davoir une vision globale sur le processus depuis
sa naissance chez le client jusqu la livraison finale des tats financiers. Cest
aussi un moyen de rapprocher les deux quipes et de tisser entre eux des rapports
humains plutt que exclusivement virtuels.
65
marocains
DEUXIEME PARTIE
66
marocains
Partie 2 : Procdures de gestion et dchange des

informations entre le cabinet tranger et le cabinet local
La cl de russite du projet de dlocalisation rside dans la bonne gestion de la

relation entre le cabinet marocain et le cabinet tranger. Quelques pr-requis
doivent tre dfinis au pralable : La bonne gestion dune telle relation commence
dabord par une clarification des droits et obligations de chacune des parties, un
contrat modle est propos en annexe II afin de permettre aux professionnels
marocains de sentourer dun maximum de scurit juridique.
La fixation des honoraires constitue un lment non ngligeable traiter. En effet,

les modes de facturation des clients locaux tant diffrents de ceux des clients
trangers, les honoraires doivent tre fixs de faon optimal afin dassurer la
rentabilit de telles missions.
Par ailleurs, une connaissance pralable des spcificits juridiques, comptables et

fiscales doit tre assure afin de rpondre aux exigences dictes par les lois
franaises.
Chapitre 1 : Elments pr-requis pour le dmarrage des oprations

doffshoring comptable.
La pntration du march de loffshoring comptable au niveau des pays metteurs

nest pas une tche aise, surtout quil y a des mesures prendre aussi bien au
niveau macroconomique quau niveau de la profession. De sa part, lexpert
comptable doit entre prendre des dmarches lui permettant de nouer des relations
de partenariat avec les cabinets franais.
Par ailleurs, toute forme de collaboration entre les cabinets marocains et ceux
trangers doit tre tablie par contrat. Le contrat tant la loi des parties, il faut tre
trs vigilant lors de sa rdaction et sentourer dun maximum de scurit pour
prserver ses droits en cas de litige ou mme au cours de lexcution du contrat.
Section 1 : Dmarche commerciale et prospection :
Daprs les analyses des atouts et des faiblesses et des opportunits et menaces du
secteur de loffshoring comptable au Maroc, il reste beaucoup de mesures prendre
67
marocains
au niveau de la profession pour saisir les opportunits daffaires qui se prsentent

au niveau du march international.
1) Mesures prendre au niveau de lordre des experts comptables :
Lordre des experts comptables en tant quorgane rgulateur et responsable de

lorganisation de la profession doit entreprendre des dmarches visant la
communication au niveau national et international sur loffre de dlocalisation afin
de faire connaitre le concept et encourager les donneurs dordre orienter leurs
demandes vers les professionnels marocains. LOEC peut galement jouer un rle
important dans le partage des bonnes pratiques et des expriences entre les divers
intervenants dans ce domaine.
LOEC a un rle jouer au niveau des mesures de dmarchage des cabinets

trangers en proposant des partenariats, des alliances avec les ordres au niveau des
pays metteurs. Il pourra dans ce sens jouer le rle dintermdiaire pour rapprocher
les cabinets trangers des cabinets marocains qui souhaitent intervenir sur le
march de loffshoring comptable.
2) Dmarche de prospection entreprendre par le cabinet :
De nos jours, la collaboration et le rseau prennent une part grandissante dans la

conduite des affaires et la gestion des relations professionnelles.
Le rapprochement du march de loffshoring comptable peut tre fait travers
plusieurs actions :
a) Utilisation de linternet comme moyen de faire connaitre loffre de

dlocalisation :
Internet offre un ventail doutils et de ressources qui sont mme de soutenir les
efforts du cabinet pour affirmer son expertise lgitime et pour communiquer
efficacement autour de la prestation doffshoring.
En crant un site internet, le cabinet soffre plus de visibilit au niveau national et
international. Ceci lui permettra de faire connaitre les services quil propose et de
68
marocains
se rapprocher des clients potentiels. Ce site doit tre pro actif vers le client et doit
tre mis jours rgulirement. Lexpert peut galement produire une newsletter
lattention de ces clients et autres clients potentiels afin de les informer sur les
nouveauts et par la mme occasion faire connaitre son cabinet.
Les blogs sont essentiellement des outils des outils de partage dinformation et qui
peuvent jouer le rle dun moyen de communication propos de lexpertise du
cabinet dans un domaine donn en loccurrence la tenue de comptabilit
dlocalise. Le plus dlicat est didentifier la bonne information quil convient de
transmettre. Les lecteurs sont la recherche dinformation de confiance qui soit
pertinente et quils puissent utiliser immdiatement. Dun autre ct, linitiation
dun blog ncessite beaucoup de discipline car elle constitue un engagement vis--
vis des lecteurs. Il y a un effort faire fin de maintenir lintrt des lecteurs ainsi
que lassiduit et la rgularit dans la mise jour de linformation. Les meilleurs
blogs se concentrent sur les lecteurs et leurs besoins.
Par ailleurs, le rfrencement aux annuaires professionnels permet au mme titre
que la visibilit sur Internet daugmenter la notorit du cabinet. Il est un lment
important de la stratgie de communication de nombreuses entreprises.
b) Utilisation du rseau relationnel
Le rseau personnel est lun des meilleurs moyens de dvelopper les activits
doffshoring. Quil sagisse dun rseau rel ou virtuel travers les rseaux
sociaux, il est trs important de maintenir et de dvelopper le relationnel. Ceci
permettra de faire connaitre le cabinet et de crer une dynamique autour de son
activit.
Daprs ltude de march de lexpert comptable mene en France par

lobservatoire de lordre des experts comptables franais en 2012 : Cest encore
et toujours la recommandation (et donc la rputation) qui fait la clientle des
experts-comptables. De manire trs majoritaire, les entreprises (comme les
associations) ont en effet connu leur cabinet dexpertise comptable par le bouche--
oreille professionnel .
69
marocains
c) Communication travers les chambres de commerce.
Le rle des chambres de commerce est indniable en matire dinformation. En

effet, la chambre franaise de commerce et dindustrie au Maroc (CFCIM) assiste
les entreprises marocaines et franaises en leur permettant de suivre lvolution des
marchs et de lenvironnement juridique et rglementaire des affaires. En
sinscrivant la chambre de commerce franaise au Maroc, lexpert comptable se
fait ouvrir de nouveaux horizons sur lenvironnement des affaires franais. Outre
linformation, la CFCIM joue un rle dans le rapprochement entre les entreprises
franaises et marocaines (en loccurrence les cabinets dexpertise comptables). En
effet, elle offre la possibilit de prospection dans les deux sens aux socits
franaises et marocaines travers un ensemble de prestations daccompagnement.
Ainsi, des missions de prospection sont organises au niveau de plusieurs salons
professionnels dans au niveau de la France.
d) Rapprochement de lordre des experts et des associations

professionnelles trangres :
Lordre des experts comptables et les associations de professionnelles trangers

constituent un rseau travers lequel, lexpert comptable peut nouer des
partenariats et des alliances. Les manifestations et les salons organiss par ces
organismes constituent une occasion pour faire connaitre le cabinet et exposer son
savoir faire aux professionnels intresss par la dlocalisation. Certains cabinets ont
sign des partenariats avec lordre des experts comptables franais pour tre
recommands aux professionnels franais. Ceci aide beaucoup dans la mesure o
ce genre de partenariat confre plus de crdibilit au cabinet et soutien son
intgration au niveau de la profession.
e) Antenne de prospection ltranger.
La cration dune antenne de prospection ltranger peut tre une solution pour
approcher le march franais. Cependant, cette solution peut savrer coteuse pour
le cabinet marocain. Le mode de rmunration de cette antenne doit tre bien tudi
70
marocains
afin dviter que la marge recherche par le projet de dlocalisation ne soit

totalement puise par ces cots de prospection.
Lantenne de prospection peut tre tablie par la cration dune entit spcialise et
ddie cet effet ou par la conclusion dun contrat avec une entit dj existante.
Section 2 : Pr-requis juridiques et financiers
1) Pr-requis juridiques
a) Contexte juridique :
Le premier point auquel il faut tre vigilant cest que la sous-traitance dlocalise
doit tre faite dans le respect de la lgalit. Certes, cest une question qui concerne
plus le cabinet franais que celui marocain mais dans le cadre de la collaboration,
nimporte quel problme qui va naitre loccasion de lexcution de ce contrat peut
remettre en question toute la relation de coopration entre les deux cabinets et
compromettre sa continuit.
En effet, les textes professionnels franais ne reconnaissent pas encore la lgalit de

la sous-traitance de lexpertise comptable. Larticle 20 alina 2 de lOrdonnance de
1945 dispose que : Exerce illgalement la profession dexpert-comptable ou de
comptable agr celui qui, sans tre inscrit au tableau de lordre en son propre nom
et sous sa responsabilit, excute habituellement des travaux prvus par les deux
premiers alinas de larticle 2 ou qui assure la direction suivie de ces travaux, en
intervenant directement dans la tenue, la vrification, lapprciation ou le
redressement des comptes. Larticle 2 consacre les prrogatives monopolises par
la profession Est expert-comptable ou rviseur comptable au sens de la prsente
ordonnance celui qui fait profession habituelle de rviser et dapprcier les
comptabilits des entreprises et organismes auxquels il nest pas li par un contrat
de travail. Il est galement habilit attester la rgularit et la sincrit des comptes
de rsultats. Lexpert-comptable fait aussi profession de tenir, centraliser, ouvrir,
arrter, surveiller, redresser et consolider les comptabilits des entreprises et
organismes auxquels il nest pas li par un contrat de travail.
71
marocains
Aussi bien la tenue des comptes, la prsentation, la rvision des comptes, sont
rservs aux professionnels inscrits lordre des experts comptables. Ce pendant,
les textes professionnels reconnaissent la collaboration entre experts comptables et
aussi la possibilit de dlguer des travaux aux collaborateurs condition que la
supervision des travaux soit effectue par lexpert comptable inscrit au tableau de
lordre.
Du ct de la jurisprudence, un arrt rendu par la cour de cassation, le 15 janvier
2002, a autoris la saisie informatique par un non membre de lOrdre de diverses
pices et documents (factures, chques, livre de caisse) alors que cette saisie
saccompagnait dune imputation provisoire. La jurisprudence reconnait que pour
que linfraction dexercice illgal soit constitue, il faut galement que la prestation
soit ralise par un non membre de lOrdre indpendant qui leffectue sous son
nom et sous sa responsabilit et quelle concerne lapprciation, lauthentification
et la certification des comptes. Toujours est-il que les limites juridiques sont
dlicates et peuvent jouer lencontre de lexpert comptable imprudent.
Un expert comptable peut co-traiter une mission soit avec un membre de lordre
soit avec un professionnel extrieur la profession. En loccurrence, la saisie des
pices comptables par une entit situe ltranger ne droge pas la
rglementation professionnelle si les oprations sont supervises par un membre de
lordre qui arrte lui-mme les comptes.
Afin de sentourer dun maximum de scurit, lexpert comptable franais doit

rester le seul interlocuteur du client final et se doit de linformer de la mise en place
de la sous-traitance et obtenir son accord pralable.
b) Clauses du contrat :
Le contrat doit comporter un objet, une dure, fixer les obligations de chacune de
parties, bien prciser les rgles de confidentialit et de secret professionnel
applicables, ainsi que les conditions et modalits de rsiliation. Un contrat quitable
et quilibr doit tre tabli entre les parties afin de prserver leurs droits respectifs.
(Un modle dans de contrat est en annexe II).
i) Dlimitation du champ dintervention du cabinet marocain :
72
marocains
Le contrat doit prciser quelle tape commence le travail du cabinet marocain et

laquelle il se termine. Plusieurs cas de figures peuvent se prsenter : le cabinet
marocain se chargera :
De la saisie seule.
De la saisie, la rvision et le lettrage des comptes auxiliaires.
De ltablissement de la paie.
De ltablissement des dclarations fiscales et sociales.

Les oprations concernes doivent tre galement dlimites savoir les oprations
de :
Saisie des achats, de ventes de banques,
Les oprations diverses (paie, TVA, provisions),
Les oprations dinventaires,

ii) Droits et obligations des parties :
Le contrat de sous-traitance, fait natre des obligations aussi bien vis--vis du sous-
traitant que vis--vis du donneur dordre.
(1) Obligations du sous-traitant :
- Respect des dlais : Le sous-traitant doit veiller ltablissement des

travaux dans les dlais impartis et tout dpassement des dlais pourrait
donner lieu des pnalits de retard. Pour ce faire, le sous-traitant doit
disposer des ressources suffisantes pour couvrir le volume des travaux
confis par le donneur dordre.
- Respect de la qualit : Le sous-traitant doit mettre en place tous les outils et

procdures ncessaires la ralisation de la prestation. Toute dfaillance au
niveau de la qualit peut exposer le sous-traitant la rsiliation anticipe du
contrat.
73
marocains
- Respect de la confidentialit : La clause de confidentialit est importante

afin de prserver le secret professionnel et quaucune information ne soit
divulgue concernant les clients, leurs activits ou leurs comptesCette
obligation est valable aussi bien durant lexcution quaprs lextinction du
contrat. Elle stend aussi aux collaborateurs du cabinet.
- Engagement de non dtournement de la clientle : Le cabinet marocain

sengage ne pas entrer en contact direct avec le client final du cabinet
franais afin de le dmarcher pour dautres missions pendant toute la dure
du contrat.
- Acceptation des audits du donneur dordre : Le prestataire doit tre prt

laudit de la part du donneur dordre, ce qui est une pratique trs courante
dans ce genre de collaboration. Ces audits peuvent porter aussi bien sur la
qualit des dossiers que sur les conditions de travail, le respect des lois et de
lenvironnement
(2) Obligations du cabinet donneur dordre :
- Rmunration et dlais de paiement : La rmunration va tre arrte

dun commun accord entre les deux parties et elle doit tre rvisable afin de
prendre compte de la ralit conomique du pays. Le prix doit tre
galement bien dtaill dans le contrat en indiquant lunit duvre de la
facturation ( la ligne ou lheure) et aussi lorigine des donnes de base de
la facturation (logiciels, fiche de temps).
Le contrat doit galement prvoir des dlais de paiement afin de se
prmunir contre les problmes de trsorerie. Ils peuvent courir aprs la
ralisation de la mission et la livraison ou partir de lafin du mois de
facturation. Tout retard de paiement doit tre sanctionn par des pnalits de
retard convenues entre les deux parties.
iii) Dure du contrat :
En gnral, les donneurs dordre prfrent ne pas sengager sur une longue
dure afin de pouvoir trouver une issue de sortie. Sils trouvent dautres
alternatives ou sils ne sont pas satisfaits de la prestation. Pour le prestataire
74
marocains
marocain, lidal cest de conclure un contrat long termes afin dtre

rassur sur un chiffre daffaires stable. Afin de trouver un juste milieu et
rpondre aux aspirations des uns et des autres, un contrat dune dure dune
anne renouvelable par tacite reconduction danne en anne peut tre
envisag.
iv) Volume daffaires :
Les donneurs dordre prfrent ne pas sengager sur un volume daffaires

traiter avec le sous-traitant. Cependant, cest un point trs important quil
faut aborder et sur lequel il faut obtenir un engagement de la part du
donneur dordre. Un dlai peut lui tre accord afin de lui donner le temps
de mettre en place ses repres. En effet, on pourra prvoir des volumes
faibles sur la premire anne et ensuite penser une croissance rgulire par
anne de collaboration. Les contrats cadres ne suffisent pas pour assurer la
prennit du projet. Ce nest quen fonction de cet engagement quon peut
valuer les ressources mettre en uvre.
v) Dlais de remise des dossiers traiter :
Afin de rgler des problmes lis aux dlais accords au prestataire pour
traiter les dossiers, il est impratif de prvoir un dlai au-del duquel le
dossier ne peut tre remis au prestataire. Dans la pratique certains donneurs
dordre peuvent dcider la dernire minute de sous-traiter un dossier et
peuvent exiger du sous-traitant de le traiter dans un dlai trs limit ce qui
pourrait retentir sur la qualit des travaux. La fixation dun dlai contractuel
ou dune limite au-del de laquelle les dossiers ne peuvent tre remis serait
bnfique pour le sous-traitant dans la mesure o a lui permettra dassurer
un travail de qualit et viter les surcharges de dernire minute.
vi) Charges spcifiques supporter par les parties :
- Financement des quipements et des installations : La collaboration entre

les deux cabinets peut engendrer des charges de fonctionnement comme le
recrutement, les quipements informatiques, les liaisons de
tlcommunication. A loccasion de la rdaction du contrat, il est important
75
marocains
de dfinir qui supporte quoi, surtout quand les deux cabinets se mettent
daccord pour la mise en place de la structure de sous-traitance pour la
premire fois.
Certains contrats peuvent prvoir que le cabinet franais supporte les frais
dquipement en scanners et les installations de tlcommunication
permettant de le relier au cabinet marocain. Pour les progiciels de production
et la GED, le contrat peut prvoir un financement conjoint. Il est important
aussi de prvoir dans ce cas une clause de proprit de ces installations et
leur attribution en cas de sa rsiliation.
- Clause de rsiliation anticipe du contrat : Les deux parties peuvent

prvoir une clause de rsiliation du contrat avant terme si lautre partie ne
respecte pas ses engagements. A loccasion de la rdaction de cette clause,
il faut prvoir une indemnisation pour rupture anticipe du contrat qui sera
la charge de la partie dfaillante.
vii) Election de juridiction :
Le contrat doit dfinir les autorits comptentes trancher dans les litiges
ventuels qui naitraient loccasion de lexcution du contrat. Souvent, le
choix tombe sur les juridictions franaises. Pralablement cela, il faut
dabord prvoir une clause de rsolution lamiable, faute de quoi les
litiges seraient remonts aux tribunaux comptents.
viii) Fixation des honoraires :
La fixation des honoraires doit tre tablie pralablement la mise en place du

processus. Elle fait lobjet dune ngociation entre les deux cabinets.
La premire tape est de dfinir lunit duvre qui constituera la base de
facturation. Il y a trois modes de facturation :
- Facturation base sur le nombre de lignes de saisie : La plus part des

logiciels de production offrent la possibilit davoir le dcompte des
nombres de lignes saisies pour chaque dossier. Ceci, permet de procder
une facturation exacte de la production. Cependant, les lignes saisies et
facturables ne sont pas toujours celles comptes par le systme car il peut y
avoir des corrections ou des annulations consommatrices de temps mais qui
76
marocains
ne peuvent faire lobjet de facturation. Le cabinet doit ngocier un taux qui

puisse lui assurer une marge suffisante. En gnral ce taux varie entre 0.15
0.20 la ligne nincluant que la prestation de saisie, hors rvision, analyse
et lettrage des comptes.
Des forfaits de rvision et pr-bilan par dossier (analyse de comptes,
lettrage, tablissement de la balance) peuvent tre ngocis part
(approximativement entre 250 et 300 par dossier).
- Facturation base sur un taux horaire : Un budget temps par dossier doit tre
agre au pralable entre les deux cabinets. Ce budget se base
essentiellement sur le nombre de lignes de saisie en connaissant lavance
le temps ncessaire pour saisir une ligne. Il faut aussi prvoir une marge de
temps pass dans les relances pour documents ou dans la rsolution de
problmes techniques qui sont aussi source de consommation de temps.
- Facturation sur une base forfaitaire : Les deux cabinets peuvent se mettre
daccord sur un prix forfaitaire par dossier, dtermin en fonction du niveau
dhonoraires facturs par le cabinet franais son client final avec un
partage des marges entre les deux cabinets. Cette mthode ncessite une
grande transparence et aussi une confiance leve afin que la collaboration
puisse tre bnfique pour les deux parties.
- Facturation des charges avec une marge agre : Ce mode de facturation

convient le plus pour les structures qui sont lies. Si le cabinet sous-traitant
est une filiale 100% du cabinet franais, la marge appliquer sur les
charges peut tre dfinie.
2) Etude de rentabilit financire du projet de dlocalisation :
Le projet de sous-traitance a pour but final dassurer un bnfice pour le cabinet.

Avant dentreprendre des dmarches dans le sens de la sous-traitance, il est
important de se pencher dabord sur la viabilit et la rentabilit de ce projet et den
valuer limpact financier sur lactivit du cabinet.
77
marocains
Ltude de rentabilit commence dabord par lestimation du chiffre daffaires

prvisionnel. En fonction de ce chiffre daffaires, on estime les moyens mettre en
place pour pouvoir honorer ses engagements vis--vis du client. De la
dtermination des moyens, dcoule le volume des investissements et des charges
qui seront supportes par le cabinet. Une projection sur cinq ans permet de tracer
lvolution de la rentabilit et les flux de trsorerie moyen terme et davoir une
ide sur la prennit du projet (un exemple chiffr de compte de rsultat
prvisionnel est fourni titre indicatif en annexe XI. Il permet davoir une ide sur
les produits et charges prvisionnelles du projet).
Notons que les chiffres noncs dans cette section, sont titre indicatif et peuvent
diffrer dune structure une autre et selon la nature du contrat liant les deux
cabinets et aussi selon les ngociations.
a) Chiffre daffaires :
Pour raliser lestimation du chiffre daffaires prvisionnel, il faut avoir une ide
pralable sur le nombre de dossiers quil serait possible de traiter annuellement. A
partir des dmarches commerciales avec les cabinets franais et des partenariats
envisags il est possible davoir une ide approximative du volume daffaires
prvisionnel. Le niveau dactivit dpend des relations noues avec les cabinets
donneurs dordre et de leur qualit. Certains cabinets ont conclu des partenariats
avec des centres de gestion agres (CGA) qui graient les dossiers de centaines
dadhrents ce qui leur confrait un volume assez consquents de lignes de saisie
par mois.
Le taux de facturation la ligne tant ngoci au pralable varie en gnral entre

0.15 et 0.20 par ligne pour le travail de saisie uniquement. La supervision et la
rvision est facture selon un mode forfaitaire de 250 300 par dossier.
A titre dexemple, pour le cas dun cabinet qui dmarrait dans le domaine de la
dlocalisation en partenariat avec un CGA, le nombre de lignes prvisionnelles
tait estim entre 15 000 et 27 000 lignes par mois.
b) Investissements et financements :
78
marocains
Une valuation des investissements en installations informatiques et en mobilier de

bureau est ncessaire pour pouvoir identifier les moyens de financement mettre
en place (soit emprunt bancaire, soit fonds propres). En gnral, linvestissement
nest pas trs lourd. Pour un cabinet qui traite dj des dossiers locaux, il peut
profiter des quipements et installations dj existantes pour traiter les dossiers
dlocaliss avec, ventuellement, quelques investissements supplmentaires en
liaisons informatiques et quelques postes de travail.
Mme les plateformes cres spcialement pour le besoin de la dlocalisation ne

vont pas investir normment dans le matriel la premire anne. Linvestissement
va tre ralis progressivement selon la cadence de laugmentation du chiffre
daffaires sans dpasser un budget de 6 000 par an sur cinq ans. La dtermination
des investissements nous permettra dvaluer la part de lamortissement annuel
intgrer dans les charges. De mme, les options de financement serviront
dterminer le niveau des charges financires ainsi que les flux de trsorerie.
c) Salaires et charges sociales :
En fonction du volume de chiffre daffaires, les recrutements ncessaires pourront

tre dtermins. Le nombre de lignes tant connu ainsi que le rendement horaire
par agent en nombre de lignes saisies. Dans la pratique, un agent peut saisir en
moyenne 50 60 lignes par heure. Ce nombre peut aller jusqu 120 lignes selon
les conditions de saisie et des problmes rencontrs.
Les niveaux des salaires des comptables tant connus dans la profession, les
charges brutes de salaires (charges sociales comprises) peuvent tre dtermines
aisment.
Les charges de formation doivent tre prises en considration, spcialement sur la

premire anne o un effort de mise niveau des collaborateurs doit tre fourni.
d) Charges externes :
Les charges externes estimes de faon approximative comprennent les charges

prvisionnelles de :
- Eau, lectricit, tlphone, liaison internet.
79
marocains
- Petit quipement, produits dentretien, fourniture de bureau
- Locations et charges locatives, primes dassurances,
- Dplacements, missions et rception
- Services bancaires
e) Impts et taxes :
Les impts et taxes comprennent essentiellement :
- La taxe professionnelle (base sur la valeur locative et sur la valeur des

immobilisations) avec une exonration pendant les 5 premires annes.
- Limpt sur les bnfices ou lIR dans le cas des personnes physiques.
f) Amortissement et frais financiers :
Les investissements prvus seront amortis selon les taux en vigueur.
Les frais financiers ventuels seront valus en fonction des recours aux
financements bancaires prvus.
g) Point mort :
Le point mort ou le seuil de rentabilit conomique est le niveau dactivit o se

ralise lquilibre entre les produits et les charges fixes. Le cabinet doit dterminer
le volume daffaires qui lui permet de couvrir les charges de personnel, le loyer,
lamortissement des quipements et installations. Le seuil de rentabilit varie selon
le niveau de charges fixes engages
Section 3 : Spcificits comptables, fiscales et sociales prendre en

considration :
Le traitement comptable dlocalis ncessite une connaissance pralable des

spcificits comptables et fiscales prendre en considration. Comme le plan
comptable marocain prsente beaucoup de similitudes avec le plan comptable
franais, le problme de rfrentiel comptable ne se pose pas avec une grande
80
marocains
amplitude quand il sagit de la saisie uniquement. Des rgles fiscales et sociales

spcifiques au systme franais peuvent avoir des incidences comptables
importantes. Do lintrt dtre averti de ces spcificits afin dassurer une
prestation de qualit. Les collaborateurs du cabinet marocains doivent tre informs
de ces spcificits. Ceci leur permettra dtre plus familiariss avec la terminologie
quils vont rencontrer loccasion du traitement des dossiers franais. Ils doivent
acqurir une certaine connaissance des pratiques fiscales et sociales qui puisse les
aider dvelopper un certain savoir faire et une meilleur comprhension des
dossiers et par l mme ajouter de la valeur leur travail.
Nous ne prtendons pas donner une apprciation exhaustive des spcificits

comptables, fiscales et sociales dans le prsent mmoire. Lobjectif de cette section
est uniquement de donner au lecteur un aperu succinct sur les aspects
approfondir loccasion dune collaboration avec les cabinets franais.
1) Spcificits comptables :
Plan comptable franais :
Les traitements comptables des oprations courantes dachat, vente, trsorerie,

banquesont identiques entre les deux plans comptables marocains et franais.
Tous les deux se basant pratiquement sur les mmes principes fondamentaux
permettant daboutir lobjectif de limage fidle savoir :
- Le principe du cot historique
- Le principe de clart.
- Le principe de la spcialisation des exercices.
- Le principe de limportance significative.
- Le principe de prudence.
- Le principe de la continuit dexploitation.
- Le principe de la permanence des mthodes.
Seuls les principes de rgularit, de sincrit et de non compensation font la

diffrence entre les deux rfrentiels comptables mais ils sont inclus dans le
principe de clart.
81
marocains
Pour les missions de saisie simple des donnes comptables, ces nuances ne
constituent pas des points fondamentaux.
Par ailleurs, il existe une diffrence au niveau de la nomenclature des comptes.

Ainsi, on trouve les diffrences suivantes entre les deux plans comptables
marocains et franais. Ci-dessous un comparatif entre les deux rfrentiels :
Plan comptable franais
Classe 1 : Comptes de capitaux

Classe 2 : Comptes dimmobilisations
Classe 3 : Comptes de stocks et en-cours
Classe 4 : Comptes de tiers
Classe 5 : Comptes financiers ;
Classe 6 : Comptes de charges
Classe 7 : Comptes de produits
Classe 8 : Comptes spciaux
Classe 9 : Comptabilit Analytique
Plan comptable marocain :
Classe 1 : Comptes de financement permanent

Classe 2 : Comptes dactif immobilis
Classe 3 : Comptes de lactif circulant (hors trsorerie)
Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trsorerie)
Classe 5 : Comptes de trsorerie
Classe 6 : Comptes de charges
Classe 7 : Comptes de produits
Classe 8 : Comptes de rsultats
Un tableau dtaill des diffrences entre la nomenclature adopte au niveau du

plan comptable marocain par rapport celle du plan comptable franais est annexe
en annexe XII.
Normes IFRS :
Depuis le 1er Janvier 2005, le parlement europen impose lapplication des normes
internationales aux comptes consolids des socits cotes en bourse, y compris les
82
marocains
banques et les entreprises dassurance. Le PCG franais intgre progressivement

de nouvelles rgles trs fortement inspires des normes internationales.
Toutes les entreprises franaises sont soumises de facto ces nouvelles rgles.
Cependant, des mesures de simplification sont mises en place pour des entits de
taille infrieure certains seuils.
Les normes IAS/IFRS intgrent deux principes fondamentaux anglo-saxons, non

pris en compte jusqualors en France dans les comptes sociaux :
la juste valeur (fair value) remplace le principe du cot historique,
la prminence de la ralit conomique sur lapparence juridique.

Selon cette rgle, la traduction comptable doit uniquement
sattacher laspect financier de lopration et non au montage
juridique.
Les modifications rcentes en France dans le domaine comptable portent

principalement sur :
- Les immobilisations et amortissements
- Les achats en monnaie trangre.
- Les titres.
- Les stocks
- Les charges rpartir.

- Les dpenses en gros entretien et de grandes rvisions.
- Les dprciations et provisions.
- Les dfinitions dlments du passif.
- Les documents de synthse.
2) Spcificits fiscales :
La fiscalit franaise prsente quelques similitudes avec la fiscalit marocaine en ce

qui concerne lIR, lIS, la TVA, les droits denregistrement mais il y a beaucoup
83
marocains
de disparits concernant les contributions sociales aussi bien pour les personnes
physiques que morales
IR professionnel : Limpt sur le revenu professionnel est dtermin sur la

base du bnfice calcul par diffrence entre les produits et les charges en
appliquant un taux progressif en fonction du niveau de revenu. Il est calcul
par l'administration sur la base des montants dclars par les contribuables
qui sont tenus de souscrire une dclaration d'ensemble des revenus perus
l'anne prcdente par le foyer fiscal. Les contribuables qui ont une toute
petite entreprise peuvent opter, sous conditions, pour un versement
forfaitaire libratoire social et fiscal. En optant pour ce dispositif, ils
acquittent mensuellement ou trimestriellement les cotisations sociales et
limpt sur le revenu dus raison de cette activit en appliquant au montant
du chiffre daffaires ralis au titre de la priode prcdente les taux de 13 %
pour les entreprises de vente et de 23 % pour les entreprises de prestation de
services. Diffrents rgimes dimposition existent :
o BIC (bnficie industriel et commercial) : Les bnfices industriel est

commerciaux sont soumis aux mmes rgles que lIS pour la
dtermination du rsultat fiscal. Cest peu prs lquivalent du RNR
au Maroc.
o BNC (bnfice non commercial) : le bnfice non commercial

imposable est gal, en principe, la diffrence entre les recettes
effectivement encaisses et les dpenses (y compris les
amortissements) ncessites par l'exercice de la profession ds lors
qu'elles ont t payes et quelles sont justifies.
Une distinction est effectue entre les plus-values (ou moins-values) long
terme et les plus-values (ou moins-values) court terme. Les plus-values (ou
moins-values) court terme sont ainsi gnralement comprises dans
l'assiette du bnfice imposable soumis au barme progressif de l'IR, alors
que les plus-values long terme bnficient d'un taux rduit d'imposition
gal 28,3 % (16 % dIR + 12,3 % de prlvements sociaux).
84
marocains
IR salarial : Le montant net du revenu imposable dans cette catgorie est

dtermin en dduisant, notamment, du montant brut des sommes payes les
cotisations sociales obligatoires et les frais inhrents la fonction ou
l'emploi lorsque le salari est en activit.
L'impt sur le revenu est calcul par l'administration sur la base des
montants dclars par les contribuables qui sont tenus de souscrire une
dclaration annuelle du revenu du foyer.
limpt sur les bnfices des socits (IS) : Le taux normal de lIS est de
33,1/3 % pour l'ensemble de lactivit. Il de 15 % pour la fraction de
bnfice imposable infrieure 38 120 pour les entreprises ayant ralis
un chiffre daffaires hors taxes infrieur 7 630 000 au cours de lexercice
ou de la priode dimposition, ramen sil y a lieu douze mois. Les plus
values long terme bnficient galement dune rduction du taux
dimposition. L'impt est calcul et pay spontanment par la socit selon
un systme d'acomptes provisionnels qui fait l'objet de rgularisations
lorsque les rsultats de l'exercice sont tablis de manire dfinitive.
Impts finalit sociale :
La contribution sociale gnralise (CSG): est un prlvement de

nature fiscale dont lobjet est social ; y sont assujetties les personnes
physiques, fiscalement domicilies en France. La CSG est prleve la
source au taux de 7,5 %. Elle est prcompte par l'employeur, puis
reverse aux organismes chargs du recouvrement des cotisations de
scurit sociale (URSSAF). La CSG est galement applicable au taux
de 7,5 % aux revenus professionnels non salariaux et fait l'objet de
versements trimestriels caractre provisionnel.
La contribution pour le remboursement de la dette sociale : CRDS est

due, comme la CSG, par les personnes physiques fiscalement
domicilies en France son taux est fix 0,5 %.
Prlvement social: Les personnes physiques fiscalement domicilies

en France sont assujetties un prlvement social au taux de 2.2%.
85
marocains
Contribution sociale sur les bnfices de socits : Pour les exercices

clos compter du 1er janvier 2000, les redevables de l'impt sur les
socits sont assujettis une contribution sociale gale 3,3 % de
l'impt sur les socits calcul sur leurs rsultats imposables au taux
normal (33,33 %) ou aux taux rduits (16,5 % ou 15 %). Elle est assise
sur le montant de l'impt sur les socits de l'exercice diminu d'un
abattement qui ne peut excder 763 000 par priode de douze mois.
La contribution sociale est recouvre comme l'impt sur les socits.
Les textes prvoient des exonrations en dessous dun certain niveau
de chiffre daffaires et sous certaines conditions.
Contribution sociale de solidarit des socits (C3S) : Les personnes

morales exerant une activit conomique dans le secteur
concurrentiel, et ayant un chiffre daffaires hors taxes au moins gal
760 000 , sont tenues dacquitter une contribution sociale de solidarit
destine au financement de la protection sociale des non-salaris. A
compter du 1er janvier 2005, une contribution additionnelle la
contribution sociale de solidarit a t instaure. Le taux des
contributions est fix 0,16 % (0,13 % au titre de la contribution
sociale de solidarit des socits et 0,03 % au titre de la contribution
additionnelle) du chiffre daffaires minor dventuelles dductions. La
C3S et la contribution additionnelle doivent tre dclares et acquittes
auprs de la Caisse nationale du rgime social des indpendants (RSI).
Taxes sur les salaires : Les taxes assises sur les salaires comprennent
principalement la taxe sur les salaires, la taxe d'apprentissage et les
participations des employeurs au dveloppement de la formation
professionnelle continue et leffort de construction. La liquidation
annuelle de la taxe sur les salaires est dtermine par application au
montant brut des rmunrations verses chaque salari d'un barme
progressif par tranche.
limpt de solidarit sur la fortune (ISF) : un impt annuel d par les

personnes physiques raison de la dtention de leur patrimoine lorsque
sa valeur nette, apprcie au 1er janvier de lanne dimposition,
86
marocains
excde1 300 000 net taxable pour lISF d compter de lanne

2011.
la taxe sur la valeur ajoute (TVA) : Il existe une franchise en base de TVA
qui dispense les assujettis du paiement de la taxe lorsqu'ils n'ont pas ralis,
au cours de l'anne civile prcdente, un chiffre d'affaires suprieur :
o 81 500 HT s'ils ralisent des livraisons de biens, des ventes
consommer sur place ou des prestations d'hbergement.
o ou 32 600 HT s'ils ralisent d'autres prestations de services.
Les divers taux de TVA sont :

o le taux normal fix 19,6 %. Ce taux s'applique l'ensemble des
oprations qui ne sont pas soumises expressment un autre taux ;
o le taux rduit de 5,5 % prvu en faveur de la plupart des produits
alimentaires ou agricoles, de certains produits destins la
consommation animale, des mdicaments non remboursables, des
livres, des oprations immobilires ralises dans le cadre de la
politique sociale.
o le taux spcial de 2,1 % applicable, notamment, aux publications de
presse et aux mdicaments remboursables par la scurit sociale.
Le fait gnrateur pour la TVA est le dbit sauf pour les prestations de
services.
La TVA intra-communautaire est la TVA qui sapplique aux oprations

ralises entre les pays membres de lUnion Europenne (y compris ceux
qui ne sont pas dans la zone euro comme par exemple la Grande-Bretagne et
la Suisse.
o Chez le vendeur franais : Les livraisons intra-communautaires ne
sont pas soumises la TVA franaise. Les marchandises sont
factures HT ds lors que le vendeur franais a bien reu le numro
de TVA intra-communautaire de son client europen.
87
marocains
o Chez lacheteur franais : La TVA collecte sur les oprations intra-

communautaires doit tre paye dans le pays de destination soit la
France. Toutefois, si lacheteur franais peut dduire sa TVA
dductible 100%, il devra la fois collecter et dduire la TVA sur
son acquisition.
Autres taxes :
la taxe lessieu ;
les droits de timbre ;
la taxe sur les assurances ;
les droits indirects sur les alcools.
les droits de succession ;
les taxes additionnelles aux droits denregistrement.
3) Spcificits sociales
Le rgime social en France est trs complexe et diversifi avec une multitude de
cotisations couvrant les prestations dassurances maladie, retraite, prestations
familiales, chmages . prises en charges par divers organismes de prvoyance
sociale. Une panoplie de rgimes obligatoires et complmentaires ont t cre et
sont financs par des cotisations aussi bien la charge de lemployeur que de
lemploy. (Un tableau rcapitulatif des taux de cotisations est prsent en annexe
III).
Les collaborateurs de cabinets marocains intervenant sur des dossiers franais

doivent tre mis au courant de ces diverses cotisations mises la charge des
entreprises et des salaris afin de pouvoir comprendre la porte de certains
documents quils manipulent lors des traitements comptables.
Chapitre2 : Organisation des oprations de saisie et suivi du

traitement des dossiers comptables.
Ce chapitre traite du mode opratoire et de lorganisation des transactions entre les

deux cabinets afin de sassurer de lexhaustivit et de lexactitude des donnes
traites. Sagissant dun traitement distance des donnes comptables, il est
88
marocains
ncessaire de mettre en place des outils permettant la comprhension de la nature

des activits du client, les spcificits auxquelles il faut tre attentifLe volet
contrle est trs important dans les activits de traitement distance des dossiers
comptables. Il doit tre effectu tout moment du cycle de production afin de
fiabiliser les oprations. Dun autre ct, un suivi rigoureux des statistiques et des
indicateurs cls de performance par dossier est indispensable pour la bonne gestion
de la production.
Section 1 : Procdures de collecte et de traitement des documents entre

le cabinet local et le cabinet tranger.
Lorganisation dans les missions comptables revt une importance cruciale. Dans
les traitements dlocaliss, elle est encore plus importante vue que les composantes
dmatrialisation et distance rentrent en jeux.
1) Procdures de collecte des documents

A limage dune opration industrielle de production, Il y a trois phases dans le
traitement dlocalis de la comptabilit :
- La phase dapprovisionnement : Cest la phase de transmission de
documents entre le cabinet tranger et le site dlocalis. Les documents
comptables constituent la matire premire ncessaire la production des
tats financiers. Cette phase stablit en deux temps : la collecte et la
qualification. Un contrle systmatique est fait aprs chaque action.
- La phase de traitement des donnes ou de production : Il sagit de la saisie
ou lintgration des documents dans le logiciel de production et
lalimentation de la base comptable.
- La phase de restitution et darchivage : Cest la phase finale de la production
o il sagit de livrer le produit fini au client et stocker linformation dans un
lieu sr afin de pouvoir la retrouver ultrieurement en cas de besoin.
Le processus de communication et de traitement des documents suivra le

cheminement suivant :
89
marocains
Collecte
Numrisation/Qualification
Contrle
Saisie
Contrle
Suivi des points voir
a) Approvisionnement en documents de base :
i) Moyens de transfert des fichiers
Au moment de la mise en place des outils de communication entre le cabinet

dorigine et le site dlocalis, la dcision doit tre prise en ce qui concerne le
mode de transmission des documents :
- Soit par liaison VPN et TSE : Il ny a pas de transfert des fichiers, les deux
cabinets travaillent sur la mme base. Les fonctionnalits de la GED
permettent de diffrencier les documents par statut (numris, saisi,
clturs)
- Soit travers lutilisation des applications hberges ou SaaS et dans ce cas,

la base est alimente par les documents du ct du cabinet tranger et ils
seront exploits directement au niveau du cabinet dlocalis.
- Soit par des transferts de fichiers entre les deux cabinets : les documents
numriss seront dposs sur un emplacement partag du serveur du cabinet
client. Une synchronisation des fichiers permet la mise jour des dossiers
au niveau de lemplacement prvu cet effet sur le serveur du cabinet
rcepteur. Les fichiers ainsi obtenus seront sauvegards localement avant
90
marocains
leur exploitation. Le cabinet peut soit dsigner une personne responsable du

dispatching des dossiers sur les collaborateurs concerns soit opter pour
lextraction par chaque collaborateur des fichiers relatifs ses dossiers.
La cadence de transmission des documents doit tre dfinie dun commun

accord entre les deux partenaires.
Pralablement la numrisation et au transfert des fichiers. On commence

dabord par une organisation du classement des documents au niveau du client
final. Cette tape est importante dans la mesure o elle permet un gain de temps
considrable et aussi permet de partir sur une bonne base.
La mthode dorganisation administrative et comptable doit tre simple et

complte permettant de gagner du temps dans la recherche de documents. Elle
contribue une collaboration efficace entre le client final, le cabinet franais et
le sous-traitant.
ii) Collecte et support de classement :
Des classeurs doivent tre remis au client final par le cabinet en France afin
dconomiser le temps du tri et du classement. 4 classeurs peuvent tre utiliss :
1. Clients
2. Fournisseurs
3. Trsorerie
4. Divers
Classeur fournisseurs : Le classeur fournisseurs comporte des intercalaires

mensuels. Ces intercalaires se rangent en fonction de lexercice de lentreprise
par ordre croissant. Il reoit lintgralit des factures dachats et
dinvestissements quelles aient fait lobjet dun rglement ou non. Il en va de
mme pour les avoirs. Un classement par ordre chronologique de date
dtablissement de pices est privilgier lintrieur de chaque mois. Un
numro dordre interne est attribu chaque pice. Ce numro comporte le rang
dans le mois et le numro du mois (exemple 5/11 pour la cinquime facture du
mois de novembre).
91
marocains
Chaque pice doit comporter toute indication pour permettre de retrouver le (ou
les) rglement(s) qui la(les) concerne(nt): date, mode de rglement (numro de
chque le cas chant), montant.
Classeur clients: Le classeur clients comporte des intercalaires mensuels. Le

classement se fait dans la mme logique que celle des fournisseurs.
Classeur trsorerie : Le classeur trsorerie permet de conserver lintgralit des

pices de banque. En cas de multiplicit de comptes de trsorerie, un
intercalaire est prvoir pour sparer chaque banque/CCP. Le classement se fait
par ordre chronologique. La pice de base est constitue par le relev de banque
et lintgralit des pices bancaires correspondantes. Chaque mouvement
figurant au relev doit tre document ou renseign sur les tats de chques et
virement mis et reus (voir modles en annexe V et VI).
Classeur divers : Ce classeur permet de ranger lensemble des pices

comptables autres que celles voques dans les prcdents classeurs (PV,
Documents sociaux, tableaux damortissements, contrats). Les pices sont
classes par nature avec mise en place dintercalaires numrotes pour sparer
les rubriques. Au sein de chaque rubrique qui correspond gnralement une
imputation comptable, les documents sont classs par ordre chronologique.
Ces documents doivent tre parfaitement renseigns du ou des modes de

rglement (date, mode, numro de chque ventuel, montant en cas de
rglement fractionn ou diffrent). En cas de besoin, un commentaire peut tre
port afin dapporter toute prcision complmentaire ncessaire la
comprhension de la pice.
iii) La numrisation :
La numrisation est effectue soit chez le cabinet donneur dordre soit chez le
client final. Avant de commencer la numrisation des documents, il faut
dabord commencer par un tri pour distinguer les documents comptables qui
vont gnrer une criture (factures, remises bancaires, relevs) des autres
documents remis titre dinformation (devis, ticket de guichets bancaires, bons
de commandes). Ce tri permettra dune part dassurer une squence
92
marocains
numrique suivie des ID attribus par le systme aux documents comptables

numriss et aussi un classement lectronique adquat par nature de documents
(factures, relevs bancaires)
A cette tape, on associe une tape de qualification qui permet dassurer une
meilleure identification des documents dans la GED, de contrler
lexhaustivit de la numrisation et aussi de mettre jours la base de donnes
des tiers au niveau de la GED et du logiciel de production.
La qualification consiste complter lidentification du document par des
lments plus dtaills (voir illustration de lcran de saisie en annexe IV)
savoir :
- Le titre : il sagit du nom du document. Il doit permettre un nommage

le plus complet et explicite. Cette saisie est la cl pour toute action
ultrieure. Ce champ doit tre complt tout moment du cycle
(numrisation, qualification, saisie, rvision) pour recevoir le maximum
dinformations exploitables. Il doit tre ncessairement modifi sil a t en
premier lieu nomm par dfaut avec le simple nom de code du fichier en
numrisation. Un standard de dnomination doit tre adopt. Il permettra
de donner un nom chaque document de manire succincte mais prcise la
fois et contribuera :
o Une recherche rapide des documents,
o Vrifier quil ny a pas eu de document scann plusieurs fois (cas
de facture de mme montant ou du mme jour),
o Eviter un ventuel crasement dune ancienne pice par une nouvelle
portant la mme dnomination
- La nature : facture, investissement, avoir
- Date
- Numro
- Non du tiers
- Montant total et montant TVA.
- Commentaire
Il est indispensable de suivre un cheminement qui assure un maximum de

contrle au niveau de la numrisation et la qualification. Les tapes de la
numrisation peuvent tre schmatises de cette manire :
93
marocains
Logiciel comptable : Qualification Qualification clients Attribution tiers

cration compte fournisseur dans dans GED manquants de GED
tiers GED
PGI : cration
Vrification Qualification Qualification divers GED : Suppression

chronologie des trsorerie des doublons
relevs bancaires
Cration des points Mise jour du tableau

voir davancement
A partir de la qualification des documents, les comptes de tiers peuvent tre cres
au niveau du logiciel comptable et aussi au niveau de la GED, certaines GED
donnent la possibilit de crer automatiquement le compte tiers dans la GED
immdiatement aprs sa cration dans le logiciel de production. De mme qu
lissue de cette tape et en faisant linventaire des documents reus, les documents
manquants seront dcels et feront lobjet dune rclamation au client sous forme
de point voir.
Selon le mode de transmission utilis, lissue de ltape de qualification les
documents saisir devront apparaitre chez le collaborateur sur le site dlocalis
sous la fentre suivante. Laffichage changera selon la GED utilise, mais le
contenu et lobjectif de ce rcapitulatif est le mme :
Cette rubrique permet davoir linformation sur les documents relatifs un dossier
donn. A nimporte quel moment, le collaborateur ou le rviseur pourront connaitre
les documents disponibles et prts pour la saisie et ceux qui sont en cours. Le
systme doit informer galement sur le nombre de fichiers traiter et ils doivent
tre accessibles par un lien actif sur la mme fentre.
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marocains
La connexion directe en mode TSE sur le serveur contenant la GED permet des
temps de chargement de fichiers comptabiliser quasi instantans. L'accs direct
la totalit des pices comptables contenues dans la GED vite :
- Le fastidieux recours aux espaces partags,

- Les transferts non fiables de documents,
- Les procdures lourdes de traitements divers,
- Laltration de la qualit des supports traiter,
- La gnration des omissions de saisies,
- La surcharge des serveurs situs diffrents endroits,
- La multiplication des sauvegardes,
iv) La cration des points voir :
Les points voir sont constitus par les demandes dinformations manquantes dans
le dossier. Ils doivent tre dclenchs le plus tt possible pour ne pas bloquer la
saisie pour manque de documents (exemple : relev bancaire manquant, liste des
chques mis). Il faut veiller la pertinence des points voir avant leur
communication au cabinet tranger et au client final. Un document dj
communiqu et qui fait lobjet dune demande peut crer un problme de crdibilit
du cabinet et linstallation de doutes sur lefficience de lorganisation.
La cration des points voir peut tre automatise au niveau de la GED si celle-ci
comprend loption de gestion des workflows. Si non, ils doivent tre classs parmi
les documents courants et suivis jusqu leur rsolution.
v) Renseignement des donnes permanentes du client:
Les donnes permanentes du client doivent tre renseignes directement sur le

logiciel de traitement comptable loccasion de la cration du dossier par le
responsable au niveau du cabinet franais ou chaque vnement substantiel qui
impacterait le traitement comptable. Ceci facilitera la comprhension des
traitements spcifiques lactivit du client.
Les donnes permanentes du client concernent les lments suivants :
- Nature de lactivit.
- Date de clture.
95
marocains
- Plan comptable utilis.

- Liste des banques
- Fournisseurs trangers
- Clients trangers.
- Les spcificits comptables
- Fichiers clients intgrer (chiffre daffaires, caisse, banque)
- Mthode de traitement et de comptabilisation des achats, ventes, banque,
caisse, paie (saisie ou intgration via SCANFACT et SCANBANK)
- Les spcificits fiscales (taux de TVA, rgime dimposition).
- Les prlvements automatiques prvus.
- Responsables du dossier en France.
- Budget temps ncessaire pour le traitement du dossier.
- Nombre de lignes approximatives par mois.
2) Traitement des donnes et production
Les documents dmatrialiss changeront de classement dans la GED ou dans le

portail, le cas chant, selon ltat davancement du dossier. Les documents seront
affichs selon leurs statuts :
1. Numris ou saisir
2. En cours de comptabilisation ( la date de transfert vers plateforme sous-
traitant dclenche par commande de transfert au niveau de la GED).
3. En attente (documents ncessitant des prcisions auprs du client. Tout
document manquant donne lieu un point voir attach au dossier dans la
GED)
4. Comptabilis ( partir de la date dinsertion dans le logiciel de production
soit lors de la rcupration du fichier du sous-traitant)
5. Cltur (lors dune commande globale sur toutes les pices de lexercice
lissue de la remise du bilan annuel)
Les dossiers sont rpartis entre les collaborateurs afin de les responsabiliser sur
leurs dossiers respectifs et aussi pour avoir un suivi continu. Cette rpartition se fait
sur systme, chaque collaborateur ne peut accder quaux dossiers qui lui sont
attribus.
96
marocains
a) Automatisation des critures comptables :
i) Traitement automatique des factures dachat :

Le traitement automatique des factures dachat passe dabord par le paramtrage
des logiciels de reconnaissance optique. Il sagit de fournir les lments ncessaires
au logiciel pour quil puisse affecter une facture donne un tiers et un compte de
charge :
On associe alors,
Un numro de Siret, ou un nom de fournisseur ou encore une adresse
un compte tiers (fournisseur).
Un ou plusieurs comptes de charges un fournisseur en fonction des
donnes de la facture
Un compte de TVA rcuprable un compte de charge.
Un taux de TVA un compte de charge.
Le logiciel en retrouvant ces donnes sur les factures proposera automatiquement

une criture dachat et de TVA avec les imputations correspondantes aux donnes
identifies. Le montant TTC figurant sur la facture est affect au compte tiers, le
HT au compte de charges et la TVA au compte TVA. Ces paramtrages sont en
gnral effectus dans les cabinets trangers.
Au niveau du site marocain, le fichier contenant les critures est reu et intgr
automatiquement au logiciel de production. Avant de confirmer la comptabilisation
dfinitive de ces critures, lagent de saisie doit rectifier les affectations. Le
systme peut se tromper de compte si le document nest pas bien lisible ou si le
paramtrage na pas t fait correctement.
Si le traitement nest pas automatis, le collaborateur procdera la
comptabilisation individuelle de chaque facture sur la base des documents
numriss en faisant rfrence lidentifiant attribu par le systme au document
au moment de la numrisation. A chaque criture sera associe la pice de base par
un lien automatique.
ii) Traitement des factures de ventes :
De la mme manire que pour les factures dachat, les factures de vente peuvent
tre intgres automatiquement en compte de produits en utilisant les
fonctionnalits de la reconnaissance optique des caractres :
97
marocains
Un compte de produit est associ la nature de la facture.

Un compte de tiers (client) est li au nom du client figurant sur la
facture.
Un compte de TVA collecte est associ au compte de produit.
Le montant TTC est affect au compte tiers, le HT figurant sur la facture est affect
au compte de produit et la TVA au compte de TVA.
Les entreprises qui disposent dun logiciel de facturation qui permet de gnrer un
fichier Excel ou texte pouvant tre intgr dans le logiciel de production pourraient
prvoir de fournir ce fichier au cabinet afin de lintgrer directement en
comptabilit.
iii) Traitement de la trsorerie.
La quasi totalit des banques franaises mettent maintenant la disposition de leurs

clients des services de transfert de fichiers par tltransmission (extraits de compte,
virements ...), dans l'un ou l'autre sens, selon la nature du fichier. Le sens client
vers banque sert principalement l'entreprise pour envoyer les oprations
excuter son banquier: c'est ce qu'on appelle le sens Aller. Le sens banque vers
client est gnralement utilis pour l'envoi d'informations comptables et
prvisionnelles concernant l'activit du compte: c'est ce qu'on appelle le sens
Retour. La liste des services offerts peut varier selon les banques et voluer dans le
temps. Cette tltransmission est rgie par les normes interbancaires EBICS
(Electronic Banking Internet Communication Standard). Cest un standard
interbancaire de communication bancaire qui a remplac ETEBAC (changes
tltransmis entre les banques et leurs clients). Le Comit Franais dOrganisation
et Normalisation Bancaires (CFONB) lissue dtudes approfondies, a retenu le
standard allemand EBICS comme protocoles dchange clients-banques pour
remplacer les protocoles Etebac 3 et 5.
Afin de pouvoir obtenir les relevs bancaires de ses clients, le cabinet franais doit
signer une convention avec la banque qui lui transmettra directement les relevs
bancaires et les donnes comptables servant alimenter la comptabilit. Le client
donne mandat lexpert comptable pour accder directement ses donnes
bancaires.
98
marocains
Les relevs sont mis disposition temporairement sur le serveur ddi cet effet. Il
convient d'avoir une gestion rigoureuse de la frquence des connexions :
- Une rception minimum par mois (pour viter que les relevs ne soient
supprims avant d'avoir t rcuprs),
- Une rception maximum par jour (pour viter le risque de double rception).
Une session de saisie automatique des critures de banque permet d'associer des
informations comptables aux mouvements bancaires puis d'obtenir les critures
correspondantes. Loprateur peut procder au choix du compte mouvementer,
sinon, la validation de la session de saisie, les lignes sans affectations
comptables sont imputes sur le compte d'attente.
Un calcul de TVA est effectu pour les comptes de classes 2, 6 et 7, si la fiche du

compte comporte un code TVA associ. Le montant de la TVA est modifiable. A
noter que la TVA n'est pas calcule si son montant est identifi via une cl de
reconnaissance. En effet, certains logiciels comptables, disposent de la fonction de
Recherche Cls . Cette fonction permet d'automatiser les imputations
comptables aprs avoir dfini des cls de reconnaissance sur une partie significative
des libells des oprations. La recherche des cls est lance automatiquement
l'entre dans la session de saisie ou sur demande de lutilisateur.
Pour transfrer le relev en comptabilit, il faut demander la gnration des

critures. Il n'est pas ncessaire que toutes les imputations comptables soient
renseignes. Le cas chant, les oprations sont affectes au compte d'attente
47100000. Grce aux tats des chques mis et chques reus, les imputations sont
affines par le collaborateur en charge de la saisie. De mme, certains prlvements
automatiques doivent tre signals dans la fiche permanente du client afin daider
le collaborateur identifier les tiers correspondants ces prlvements.
iv) Traitement des oprations diverses.
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marocains
- Traitement de la paie : La paie peut tre, soit tablie au niveau du cabinet

et fait partie du package dlocalis, soit faite au niveau du site franais ou
chez un prestataire externe.
Dans les divers cas de figure, la comptabilisation de la paie est faite
automatiquement par intgration des journaux de paie au niveau du logiciel
comptable.
- Traitement de la TVA : La dclaration TVA ainsi que la comptabilisation

des OD correspondantes peut tre faite automatiquement par le systme. Le
logiciel va enregistrer les paramtres indiqus au moment du paramtrage et
gnrera, sur demande, une dclaration TVA soit mensuelle ou trimestrielle.
Au pralable, les comptes de TVA doivent tre bien cerns aussi bien pour
la TVA dductible que celle facture.
Lautomatisation des critures de TVA au moment de la saisie des produits

et des charges permet dimputer les critures aux comptes correspondants
au moment de la saisie des pices dachat et de vente selon leur nature et le
taux de TVA associ chaque compte.
Lors de la cration du dossier comptable de l'entreprise au niveau du

logiciel de production, les informations telles que le rgime juridique de
l'entit, les diffrents taux ainsi que les comptes devraient dj avoir t
renseigns : Les comptes principaux concernant la TVA due (" dcaisser",
diffrence positive entre les collectes et les dductions), le crdit de TVA
(en cas de dductions suprieures aux collectes)
Les oprations inhabituelles susceptibles de donner lieu une collecte ou

une dduction doivent tre traites de faon individualise afin de prendre
en considration leur particularit par rapport au traitement fiscal.
Une fois les comptes correctement indiqus, le paramtrage de la

dclaration proprement dite est possible. La dclaration TVA peut tre
gnre automatiquement en utilisant les fonctionnalits du logiciel
comptable. La vrification de la dclaration par le collaborateur est
indispensable afin de sassurer de son exactitude. Aprs validation de la
dclaration, les critures de TVA due ou crdit de TVA sont
automatiquement gnres et affectes aux comptes correspondants.
100
marocains
b) Harmonisation du plan comptable et modlisation des critures.
Afin de gagner du temps sur les dossiers qui ont une activit similaire, le plan
comptable doit tre harmonis au niveau de tous les dossiers. Il est prfrable
dadapter le plan comptable utilis aux spcificits de chaque activit et de lallger
par la suppression de comptes inutiles. Ceci permettra dviter les erreurs
dimputation. Pour la codification des comptes tiers, une codification unique doit
tre adopte pour tous les dossiers.
Par ailleurs, pour les critures rcurrentes on peut crer un modle dcriture
spcifiant les comptes utiliser et les montants (sils ne changent pas), ce modle
sera appel chaque fois que le cas de figure se prsente. De mme pour les
abonnements qui donnent lieu mensuellement des critures identiques, certains
logiciels offrent la possibilit de gnrer des critures priodiques. Un modle est
cre dans le systme. Il porte toutes les informations de la pice en indiquant la
premire et la dernire date dexcution ainsi que la priodicit dexcution. Ce
modle ne gnre aucune criture comptable. En fin de priode, il peut tre excut
ou grce une commande dexcution automatique calendrier prdfini, les
critures comptables seront gnres.
Par ailleurs, les cabinets partenaires peuvent opter pour un standard de traitements
comptables afin que tous les dossiers soient traits de la mme manire et aussi
pour faciliter la rvision. Un standard de traitement est annex en annexe XIII
titre dillustration.
c) Sauvegarde et archivage.
Les notions respectives de gestion lectronique des documents (GED) et

archivage sont rgulirement confondues. Il en est de mme pour les documents
entreposs dans une GED. Cette dernire est assurment sauvegarde, les
documents sont donc protgs .
La notion darchivage numrique est diffrente. Larchivage consiste donner un

statut darchive au document ou au lot de documents considrs. Il sagit de
verrouiller ces informations pour une dure dtermine afin dassurer leur
authenticit (document non modifiable). Au terme de cette dure de rtention, le
document pourra tre dtruit, restitu ou nouveau archiv pour une nouvelle
priode.
101
marocains
Larchivage protge les actifs de lentreprise au regard de ses diffrentes

obligations (lgales, contractuelles, capitalisation de savoirs). Larchivage
concerne la fois les documents quotidiennement utiliss et les documents dont on
na plus lusage un moment donn.
Entreposer ses documents dans une GED ou sur un simple disque rseau partag ne
rpond pas la question de larchivage. Les documents sont stocks pour tre
mieux diffuss, partags ou valids mais en aucun cas archivs .
Certaines GED proposent nanmoins une fonction darchivage. Dans ce cas, des
rgles de slection et de dversement du contenu dans un espace darchivage sont
appliques. Les documents sont marqus comme archivs et bnficient dun
traitement rpondant aux exigences propres de larchivage.
La sauvegarde des documents de la GED et du logiciel de production doit tre faite

quotidiennement au niveau du site du cabinet tranger avec une restauration quasi-
quotidienne pour sassurer du bon fonctionnement du systme de sauvegarde. Les
supports de sauvegarde doivent tre stocks dans un site diffrent de celui du
serveur.
Section 2 : Contrle des oprations et suivi du temps de ralisation
Le travail distance et lintervention de plusieurs intervenants sur un mme

dossier peut donner lieu des dperditions au niveau des documents et des
processus. Il est important dinstaurer des outils de contrle chaque tape du
processus afin de sassurer de la qualit des travaux et de la fiabilit du systme.
1) Risques de contrle interne au niveau du processus :
Plusieurs risques de contrle existent partir du moment de la cration du client

au niveau de la base de production jusqu la restitution finale du bilan au client
en passant par les changes de documents entre le site original et le site
dlocalis. Nous dressons ici, une liste (non exhaustive) des risques de contrle
qui peuvent avoir lieu loccasion de traitements dlocaliss de la comptabilit.
102
marocains
Nous allons dans un second temps expliciter les contrles mettre en place afin
dliminer ces risques
b) Risques au niveau des fichiers matres des applications de

production et de la GED:
1. Risque de cration de dossiers de clients fictifs : Que ce soit de faon

volontaire ou par erreur, un des collaborateurs peut crer un compte client
fictif ou modifier les donnes permanentes dun client existant que ce soit
au niveau de lapplication de production ou de la GED. Cette situation peut
conduire une pollution de la base de donnes et aussi une perte de
contrle sur les dossiers clients ainsi quun manque de fiabilit au niveau
des traitements automatiss bass sur les donnes permanentes tels que les
taux de TVA, le plan comptable.
2. Risque que les donnes permanentes du client soient errones : Au moment

de la cration dun compte client par un superviseur au niveau de la France,
les donnes permanentes concernant le client risquent dtre errones
cause dune erreur de saisie ou de mauvaise manipulation de la part du
superviseur. Ce genre derreurs peut avoir des consquences ngatives sur le
traitement ultrieur du dossier et elles ne peuvent tre dtectes quaprs
avoir perdu beaucoup de temps dans la saisie ou lintgration des donnes.
c) Risques au niveau de lexhaustivit et lexactitude des

documents :
1. Risque que les documents remis par le client ne soient pas numriss et
transmis pour traitement : Il arrive parfois que le client remette les
documents originaux au cabinet franais pour numrisation et traitement
mais que la personne en charge de la numrisation omette de les scanner et
de les intgrer la GED. Quelques paquets complets peuvent tre oublis
comme quelques pices lintrieur dun lot de factures par exemple.
103
marocains
2. Risque de non exhaustivit des documents remis par le client : Les clients
ngligent quelques fois le classement des pices comptables ce qui peut
occasionner la perte de documents justificatifs ou leur garement dans les
circuits internes de lentreprise. Dans ce genre de situations, quelques pices
peuvent chapper au processus et ne pas tre intgres pour traitement ce
qui peut gnrer des incohrences au niveau des comptes et une altration
de limage fidle recherche par la comptabilit.
3. Risque que les documents numriss ne soient pas transmis exhaustivement

au site dlocalis : Bien que les documents soient numriss de faon
exhaustive au niveau du site dorigine, il existe toujours un risque quils ne
soient pas totalement transmis au site dlocalis pour traitement que ce soit
par mauvaise manipulation ou pour une raison technique au niveau des
connexions .
4. Risque que les documents numriss ne soient pas exploitables (documents

illisibles) : Des fois, les oprateurs de numrisation ne vrifient pas les
images des documents originaux gnres par la numrisation. Certaines
images peuvent tre trop agrandies ou mal positionnes dans le scanner ce
qui impacte la qualit de limage ou mme la lisibilit des donnes
importantes comme le montant ou le nom du tiers concern. Cette situation
aura un impact ngatif sur la prise en charge de ces documents au niveau de
la comptabilit surtout sil sagit dune comptabilisation automatique par le
procd de lOCR.
5. Risque que les documents soient numriss deux ou plusieurs fois et

donnent lieu plusieurs critures : par inadvertance, les documents
originaux peuvent tre scanns deux ou plusieurs fois par lagent
responsable de la numrisation. Quelque fois des blocages dus une
mauvaise manipulation du scanner peuvent provoquer un arrt de la
numrisation. A la reprise, des documents dj numriss peuvent tre
rintroduits dans le scanner pour tre numriss une seconde fois.
d) Risques lis lexhaustivit et lexactitude du traitement des

documents :
104
marocains
1. Risque que les documents transmis ne soient pas comptabiliss en totalit

(risque de suppression volontaire ou involontaire) : dans une situation
normale, les documents une fois numriss, ils sont classs dans la GED
sous le statut documents saisir. Une fois les documents saisis et lordre de
traitement valid par lagent de saisie, le statut des documents passe de
saisir comptabilis , rejet ou supprim . Le risque de non
exhaustivit des traitements peut avoir lieu si pour une raison soit technique
(le systme ne gnre pas les critures correspondantes aprs validation par
lagent de saisie) soit par inadvertance, lagent supprime quelques
documents ou oublie de les comptabiliser.
2. Risque que les documents numriss soient comptabiliss doublement ou

plusieurs fois : Contrairement au risque domission cit prcdemment, il
existe un risque que les documents reus fassent lobjet dune double saisie.
Par mgarde ou pour une dfaillance technique, le collaborateur en charge
de la saisie peut les saisir une deuxime fois et gnrer des critures en
double.
3. Risque que lintgration des fichiers paie, banques ne soit pas correcte :
Les journaux de banque et de paie sont gnralement intgrs de faon
automatique au niveau de la comptabilit partir des fichiers gnrs par le
logiciel de paie ou partir des fichiers reus de la banque. Des problmes
techniques peuvent survenir au moment de lintgration de ces fichiers ce
qui peut altrer les donnes comptables.
4. Risque que la saisie ne soit pas correcte (erreur de montant ou

dimputation) : La saisie manuelle des factures peut tre source derreur.
De mme que lintgration automatique des fichiers dans la comptabilit
peut se faire de faon incorrecte. Dans la majorit des cas, les critures
comptables automatiques sont loges dans un compte dattente jusqu ce
que les imputations soient corriges par le collaborateur en charge de la
saisie. A ce niveau des erreurs dimputations peuvent survenir.
105
marocains
5. Risque que les documents dun client soient saisis dans les comptes dun
autre : cest un risque probable. Si les documents sont mal classs au dpart,
les documents dun client peuvent tre logs dans le dossier dun autre. Si
loprateur de saisie ne fait pas attention au nom indiqu sur les factures, il
peut faire la saisie dans les comptes du client qui loge les documents.
6. Risque que le paramtrage du dossier ne soit pas correct (plan comptable,

taux de TVA, OCR...) : La phase de paramtrage des applications est trs
importante car elle conditionne toutes les imputations automatiques. Elle
peut tre trs bnfique pour lconomie de temps de saisie comme elle peut
tre source derreurs en srie et aussi de perte de temps considrable.
7. Risque que les relevs bancaires reus ne soient pas corrects : Les relevs
bancaires extraits du systme de la banque peuvent tre incomplets cause
dun dysfonctionnement du protocole de transmission bancaire ou cause
dun problme informatique au niveau du cabinet. Ceci pourrait impacter
la fiabilit des informations intgres en comptabilit.
2) Outils de contrle et de vrification :
Les risques cits plus haut sont des risques ventuels mais rels. Pour viter
que ces risques ne se produisent ou pour rattraper les erreurs en rsultant, un
ensemble de contrles doit tre mis en place et matrialis par des
documents :
a) Contrle des fichiers matres des applications de production et de

la GED:
Afin de sassurer que les bases de donnes sont bien verrouilles et quil ny
a pas de risque que les donnes permanentes soient modifies ou quil y ait
des crations de clients fictifs, un contrle des accs doit tre tabli au
niveau de lapplication de production et de la GED galement.
Lautorisation de cration dun nouveau client doit tre centralise au

niveau dune seule personne du site dorigine. Les intervenants au niveau
du site dlocalis ne doivent pas avoir accs au menu de cration ou de
106
marocains
modification des donnes permanentes du dossier. La multiplication des

intervenants augmente le risque derreurs et la dilution de la responsabilit
sur les dossiers.
Une procdure claire sur les modifications des fichiers maitres doit tre mise
en place, toute nouvelle cration ou modification doit tre autorise par le
responsable du dossier au niveau du site dorigine.
b) Contrle de lexhaustivit et lexactitude des documents :
Des contrles cls doivent tre instaurs au niveau de la transmission et de

lchange de documents afin dviter les risques de non exhaustivit et de
non exactitude des documents changs. Le tableau suivant constitue une
matrice qui associe chaque risque le moyen de contrle mettre en place.
Risque Contrle Document
Risque que les Crer pour chaque dossier une fiche Fiche
documents remis par le de suivi qui sera renseigne quotidienne de
client ne soient pas chaque tape du processus. A la suivi de
numriss et transmis rception des documents, le nombre document
pour traitement. de document reu par type de (annexe IIX)
journal sera indiqu sur la partie de sous Excel
la fiche prvue cet effet. centralise
mensuellement
De mme, au moment de la
sur Fiche de
numrisation, le nombre de pices
suivi document
numrises sera report sur la fiche.
(voir annexe
Le responsable de numrisation doit
VII)
sassurer de la concordance des deux
nombres.
Un autre contrle consiste reporter

le numro de pice attribu au
document au moment de la
numrisation sur le document papier
et sassurer lafin du suivi de la
squence sur les documents
107
marocains
originaux.
Risque de non Les comptes de tiers doivent tre

exhaustivit des lettrs et analyss afin de dceler les
documents remis par le factures manquantes.
client
Pour les comptes de charge, une
revue comparative avec les soldes de
lexercice prcdent permettra de
dceler les variations importantes
qui peuvent tre dues un manque
de pices.
Aprs la qualification des

documents, le contrle de
lexhaustivit des pices est
ralisable par un usage avanc de la
GED. Il est possible dordonner,
trier, slectionner laffichage tous
les documents pour sassurer par
exemple que des factures clients
nont pas t omises, que des
factures habituelles de fournisseurs
sont prsentes (cas de fournisseurs
rguliers), que les relevs bancaires
sont bien suivis chronologiquement
et que les soldes se suivent.
Risque que les Sur la fiche quotidienne de suivi des Fiche

documents numriss ne documents, le collaborateur du site quotidienne de
soient pas transmis dorigine remplit le nombre de suivi de
exhaustivement au site documents numriss et le nombre document
dlocalis de ceux transmis au site de saisie. (annexe IIX)
De mme, le rcepteur au niveau du sous Excel
site de saisie renseigne sur la mme centralise
mensuellement
108
marocains
fiche le nombre de documents reus. sur Fiche de

suivi document
(voir annexe
VII)
Risque que les Lors de la qualification des

documents numriss ne documents, le collaborateur en
soient pas exploitables charge de la numrisation et de la
(documents illisibles) qualification, doit se baser sur
limage des documents lcran
pour qualifier afin dassurer par la
mme occasion une vrification de
la qualit du scan.
Risque que les Le report de la squence numrique

documents soient sur les documents originaux permet
numriss deux ou de sassurer que chaque document
plusieurs fois et donnent est numris une seule fois.
lieu plusieurs critures
c) Contrle de lexhaustivit et lexactitude du traitement des

documents :
Risque que les Il faut instaurer un contrle systme Fiche

documents transmis ne au niveau de la GED de faon ce quotidienne de
soient pas comptabiliss quaucune suppression ne soit faite suivi de
en totalit (risque de par les collaborateurs en charge de la document
suppression volontaire saisie au niveau du site dlocalis. (annexe IIX)
ou involontaire) : Ds quun document est numris et sous Excel
qualifi, il ne pourra plus tre centralise
109
marocains
supprim. mensuellement
sur Fiche de
Par ailleurs, la fiche de suivi des
suivi document
documents permet de contrler que
(voir annexe
le nombre de documents transmis est
VII)
le mme que celui reu et trait.
Risque que les La fiche de suivi des documents Fiche

documents numriss permet de faire le rapprochement quotidienne de
soient comptabiliss entre le nombre de pices traites et suivi de
doublement ou plusieurs le nombre de pices numrises. document
fois (annexe IIX)
sous Excel
centralise
mensuellement
sur Fiche de
suivi document
(voir annexe
VII)
Risque que lintgration A lafin de lintgration, le logiciel Tableau de

des fichiers paie, (scanfact ou autre) permet dditer contrle des
banques ne soit pas un rapport avec le nombre de lignes intgrations
correcte intgres. Ce nombre doit tre sous Excel
rapproch avec le nombre de lignes (annexe IX)
ajoutes au journal concern.
Loprateur de saisie doit passer en
revue les pices comptabilises par
intgration et faire un travail de
contrle sur les critures passes
automatiquement afin de sassurer
quil ny ait pas de document
illisible qui a donn lieu une
criture errone.
Pour les donnes de la banque, il
110
marocains
faut vrifier que le solde comptable

du compte banque aprs
lintgration correspond au solde sur
le relev bancaire.
Risque que la saisie ne Les comptes doivent tre analyss

soit pas correcte (erreur pour dceler les erreurs
de montant ou dimputation.
dimputation)
Par ailleurs, un test sur quelques
pices permet de vrifier quil ny a
pas derreur au niveau de la saisie
des montants.
Risque que les Le tableau de suivi des documents Fiche

documents dun client permet de rapprocher les documents quotidienne de
soient saisis dans les remis par le client aux documents suivi de
comptes dun autre traits. Toute discordance entre les document
deux est significative dune (annexe IIX)
omission dans la saisie des sous Excel
documents. centralise
mensuellement
sur Fiche de
suivi document
(voir annexe
VII)
Risque que le Loprateur de saisie doit faire un

paramtrage du dossier contrle sur les oprations saisies
ne soit pas correct (plan automatiquement.
comptable, taux de
Le lettrage des comptes tiers et
TVA, OCR...)
lanalyse des comptes permettront
galement de dceler les erreurs
dimputation lies au mauvais
paramtrage.
111
marocains
Risque que les relevs Un cadrage de la banque doit tre

bancaires reus ne soient fait chaque clture. Il sagit du
pas corrects rapprochement du solde de la
banque sur le relev dfinitif avec le
solde comptable.
d) Rvision et lettrage des comptes :
La rvision et le lettrage des comptes constituent un point important du

contrle des oprations. Avant la livraison du produit fini au cabinet
tranger, il est indispensable de procder un certain nombre de
vrifications afin de sassurer de la bonne qualit du produit livr et pour
pallier des erreurs de saisie commises dans la prcipitation.
Quelques pr-requis sont indispensables raliser avant de commencer la
phase de rvision :
1. La comptabilit doit tre compltement mise jour pour l'exercice rviser

par tous les documents remis par le client et quaucune instance nest en
cours.
2. Les comptes d'attente doivent tre apurs : en gnral utiliss pour recevoir
les critures non identifies et qui ne peuvent tre imputes un compte bien
dfini. A lafin de la priode, les critures loges dans ces comptes doivent
tre investigues et r imputs aux comptes appropris.
3. Les comptes de virements internes doivent tre solds.
4. Les points voir doivent tous tre rsolus : Les points voir sont constitus
par les demandes supplmentaires dinformations ou de documents. Sil
reste encore des points voir non rsolus, cela signifie quil y a encore des
informations qui manquent pour clturer les comptes.
5. Comptes de tiers doivent tre justifis (clients, fournisseurs, salaris) et tiers
sociaux : Loprateur de saisie doit sassurer chaque clture que les
comptes de tiers sont lettrs et les soldes justifis.
6. Banque cadre : Le solde bancaire au niveau des comptes doit tre
rapproch avec le relev bancaire lafin de la priode.
112
marocains
7. Extourne N-1 ralise : Toutes les oprations de provisions, les comptes de

rgularisationconstates au cours de lexercice prcdent doivent tre
extournes.
8. Collecte effectue et mise en GED pour liasse annuelle (stocks, en-cours,
dus clients, dus fournisseurs, ...).
Une check liste de rvision doit tre associe au dossier afin de donner une vision
claire et prcise sur lavancement du dossier et aussi pour une synthse rapide des
travaux quil reste faire (voir annexe X).
3) Outils de contrle et de suivi du temps et indicateurs de performance
Le suivi du temps par dossier est important dans la mesure o cest un outil de
pilotage de lactivit et il constitue une base de facturation fiable qui reflte les
ralisations des collaborateurs sur les dossiers traits. Le temps de traitement tant
une composante essentielle de lactivit dlocalise, plus il est rduit, plus lactivit
est rentable, do tout lintrt de mettre en place les outils ncessaires pour suivre
le temps des collaborateurs par dossier.
a) Suivi du temps et du nombre de lignes saisies :
Les tches des collaborateurs du cabinet marocain sont rptitives et bien

dtermines :
- Tche de saisie simple/ intgration de fichiers.
- Tche de lettrage et analyse de comptes.
- Tche de rvision.
Pralablement, un planning de travail doit tre tabli de faon hebdomadaire. Il

prcisera pour chaque collaborateur les dossiers sur lesquels il doit intervenir et les
tches faire.
Pour les tches de saisie simple ou dintgration des donnes, loprateur de saisie
renseigne automatiquement au niveau de la GED, le nombre de lignes saisies en se
rfrant aux informations fournies par le logiciel de production. En effet, tous les
logiciels comptables donnent des statistiques sur le nombre de lignes saisies. De
mme, le temps pass est mentionn par lot.
113
marocains
A lafin de la journe, un rcapitulatif du temps pass par dossier et le nombre de

lignes saisies est tabli par le collaborateur en additionnant le temps pass par lot
sous le format suivant :
Feuille de temps
Mois :
Collaborateur :
Date rception Date envoi Dossier Nombre Nombre de lignes Type journal
dheures
Total :
Ces feuilles constituent une base pour la facturation. Le regroupement de toutes les
fiches et leur traitement global permet de dterminer le temps pass par dossier
aussi bien au niveau de la saisie que de la rvision.
Dautres mthodes plus efficaces de suivi du temps peuvent tre utilises dans ce
contexte. En effet, des logiciels de suivi automatique de temps sont trs adapts
lactivit doffshoring comptable.
Certains modules de feuilles de temps permettent de saisir des heures de travail

pour un dossier ou une tche spcifique. Une fois qu'une feuille de temps est
remplie, l'utilisateur peut envoyer une demande d'approbation au charg de dossier
via le systme de notification par courriel. Ce dernier pourra alors approuver ou
rejeter la feuille de temps. Lorsque les feuilles de temps sont approuves, les
responsables de dossier peuvent voir le nombre d'heures passes par chaque
collaborateur sur chaque dossier. Finalement, des rapports de temps peuvent tre
gnrs pour effectuer le suivi des heures travailles par dossier.
b) Indicateurs cls de la performance :
114
marocains
Afin de mesurer la performance de la structure et lefficacit des collaborateurs, il

est indispensable de mettre en place des tableaux de bord de suivi de lactivit. Les
indicateurs de performance doivent tre significatifs et pertinents :
Le nombre de lignes saisies par jour et par oprateur de saisie : Comme

lunit duvre de facturation est la ligne, il est important de choisir le
nombre de lignes comme indicateur de performance. Le seuil de rentabilit
doit tre exprim en nombre de lignes qui permettent de couvrir les charges
fixes. Si par exemple le niveau de charges fixes est quivalent 33 000 au
titre dun exercice et que le taux de facturation de la saisie seule est de
0,14, le nombre de lignes qui permet de couvrir les charges fixes est de
235 714 lignes pour lanne. Rapport la journe, cela fait 755 lignes, en la
rpartissant sur le nombre doprateurs de saisie soit 5 dans notre cas de
figure, il en rsulte que chaque collaborateur doit saisir au minimum 151
lignes par jour pour couvrir les charges fixes. Le cabinet peut opter pour un
niveau plus lev de lignes en fonction de la rentabilit escompte.
Indicateurs qualitatifs : Le nombre dcritures au niveau du compte

dattente. Le compte dattente par dossier doit contenir au maximum une
dizaine dcritures. Il constitue un indicateur de performance dans la mesure
o il est significatif de lorganisation de la saisie et de la communication
entre les diffrents intervenants concernant les documents manquants. Un
compte dattente contenant un nombre important dcritures dnote dun
certain laisser aller dans le traitement du dossier. Toute criture non
identifie ou tout document manquant doit faire lobjet dun point voir et
de rclamation auprs du client.
Nombre de points voir non rsolus : Les points voir sont lexpression
dun blocage au niveau du dossier. Le collaborateur doit veiller leur
rsolution le plus tt possible. Si des points voir sont toujours non rsolus,
cela signifie que beaucoup de points en suspens et de zones dombre restent
clarifier et par consquent le travail nest pas encore finalis.
115
marocains
CONCLUSION
116
marocains
Conclusion
Dans un contexte, aussi bien national quinternational, favorable lclosion

des activits de loffshoring, les activits dexpertise comptables et en
particulier la tenue dlocalise des dossiers comptables ne sont pas en
marge de ce mouvement. Le dveloppement de loffshoring des services est
favoris essentiellement par les nouvelles technologies de linformation et
de communication. Le mtier comptable est un mtier dinformation
financire par excellence, il se prte parfaitement la dlocalisation.
Par ailleurs, lenvironnement du mtier dexpertise comptable dans les pays

metteurs de la demande de dlocalisation volue dans le sens dun
dsengagement des professionnels des mtiers faible valeur ajoute. Cest
une ralit qui a t rvle par des tudes et sondages effectus au sein de
la profession. Nous, professionnels marocains, nous voluons dans un
contexte diffrent de celui des professionnels dans les pays europens sur
plusieurs plans : conomique, social, culturel, juridique etc.Ceci nous
prdispose recueillir ces activits et den faire un mtier voire mme une
industrie dans le sens o nous mettrons en place les systmes ncessaires
une production en masse porteuse dapprentissages et dconomie dchelle.
Une telle option nest pas simple lever vus tous les risques qui se
prsentent. Dun ct il faut tre vigilent aux aspects techniques, aux
comptences, au contexte culturel, lorganisation qui constituent la base
mme de la collaboration avec les partenaires trangers. Toute dfaillance
ce niveau risque de remettre en question ce choix. D un autre ct, il ne faut
pas sattendre des retombes financires allchantes ds la premire anne,
il faut sarmer de beaucoup de patience.
Le tableau nest pas ci noir que cela, des opportunits existent, bien que
timides mais peuvent tre source de gain pour le cabinet. Loffshoring
constitue une ouverture sur dautres niches intressantes en termes de profit
et de notorit.
117
marocains
Ceci dit, le cabinet marocain doit tre bien outill pour russir dans
loffshoring. Le choix des moyens de tlcommunication et dchange des
donnes ainsi que les outils de production comptables doit tre fait en
fonction des budgets prvus et disponibles. Le degr de fiabilit et de
scurisation des changes constituent galement un mobile non ngligeable
darbitrage entre les divers outils offerts par les NTIC.
Outre les moyens techniques, les moyens humains constituent aussi un pilier
du projet de dlocalisation. Lorganisation, les profils recherchs et la
formation sont la base de la russite du projet.
Une fois les moyens dtermins et mis en place, lorganisation et le contrle

des oprations doivent tre bien tudis afin de verrouiller le systme et de
suivre la profitabilit de lactivit. Pralablement cela, la relation avec les
partenaires trangers doit tre bien cadre dans un contrat qui protge les
intrts des un et des autres.
La dmarche que nous avons propose dans ce mmoire porte sur le

traitement comptable dlocalis. Notons quelle peut bien sadapter
dautres domaines beaucoup plus profitables. En effet, nous assistons
aujourdhui la dlocalisation des activits daudit financier. Certaines
firmes internationales se sont implantes au Maroc dans lobjectif dout-
sourcer toutes les activits de back office relatives aux missions daudit tels
que les vrifications de cohrence, les revues analytiques, les tests de
dtailLes cabinets marocains peuvent trs bien largir leur champs
dintervention ce genre dactivits.
Par ailleurs, la mise en place dune structure base sur la dmatrialisation

des documents permet de bannir les frontires gographiques de mme
quelle ouvre dautres possibilits de collaboration mme au sein de la
profession du mme pays. Cette organisation peut bien se prter aux
activits de services partags qui, par la mutualisation des moyens mis en
uvre cre dautres formes de partenariat. Une rflexion dans ce sens doit
tre mene au sein de la profession afin de favoriser le dveloppement des
cabinets marocain dans les mtiers forte valeur ajoute dun ct et dun
autre dvelopper une expertise dans le domaine des centres de services
partags.
118
marocains
Bibliographie
I. Mmoires :
- Procdure d'automatisation du traitement de la comptabilit dans une

stratgie de dlocalisation. Mai 2007 .Mmoire dexpertise en France.
- Dlocalisation sous-traitance offshore de la tenue comptable dans les

cabinets d'expertise. Mai 2006. Mmoire dexpertise en France.
- Mettre en place une stratgie de dlocalisation de la saisie comptable :

enjeux, contraintes et mthodologie. Novembre 2011. Mmoire dexpertise
en France.
- La dlocalisation Madagascar des missions de tenue de comptabilit par un

cabinet d'expertise comptable. Mai 2006. Mmoire dexpertise en France.
- Les nouvelles technologies d'information et de communication (NTIC) au

service de la performance du cabinet : "le cyber cabinet", une nouvelle
organisation de travail pour l'expert-comptable et son client. Mai 2002.
Mmoire dexpertise en France.
- Tltransmission et scannerisation : des outils innovants pour repenser et

optimiser la saisie dans les cabinets dexpertise comptable. Impact sur
lorganisation et la productivit. Mmoire dexpertise en France Novembre
2004.
- Comment les cabinets dexpertise comptable peuvent apprhender la

gnration Y. Mmoire dexpertise en France. Novembre 2010.
- Dispositif dintelligence conomique pour le secteur doffshoring au Maroc.

Stratgie et mise en uvre. Thse professionnelle Master spcialis de
management des services publics ISCAE. Talal BOUCHAKOR. Dcembre
2006.
II. Ouvrages :
- Comprendre la comptabilit franaise : /ALLA, Jean ; LAMORLETTE,

Corine ; SZERMAN, Alain. Economica, Paris, 1991.
- Mmento pratique comptable 2003: /DUFILS, Pierre ; LOPATER, Claude ;
119
marocains
GUYOMARD, Emmanuelle. Ed. Francis Lefebvre, Paris, 2002.
- Plan comptable gnral 2004: /. Dunod, Paris, 2004.
- Les Normes comptables internationales, instruments du capitalisme

financier: /CAPRON, Michel. Editions la dcouverte, Paris, 2005.
- Commerce nordsud : migration et dlocalisation: Consquences pour les

salaires et l'emploi/MELO, Jaime De ; GUILLAUMONT,
Patrick.Economica
- Dlocalisations: Acte II : Comprendre les dlocalisations de services en

France/HOUDRE, Thomas ; LELIEVRE, Mathias. Presses de l'Ecole des
mines, Paris, 2008
III. Priodiques
- Lconomiste (Maroc)
- Le Matin du Sahara (Maroc)
- La vie conomique (Maroc)
IV. Articles :
- La dlocalisation, gadget ou choix de gestion ? Revue Franaise de
Comptabilit n 436. Octobre 2010.
- Dlocaliser nos activits comptables : est-ce la solution ? Le Francilien des

experts-comptables n 60. Mars 2008.
- La dlocalisation de la tenue comptable, danger ou opportunit pour les

cabinets franais ? Revue Franaise de Comptabilit 370. Octobre 2004.
- Le comportement des petits et moyens cabinets dexpertise comptable en

matire dutilisation des TIC. 27me Congrs de lassociation francophone
de comptabilit. Mai 2006. Thouraya TRIGUI et Philippe CHAPELLIER
- Publication du 62me congrs des experts comptables : Regards croiss sur

la dlocalisation des activits comptables 2007.
- La dmatrialisation. FRANCILIEN info entreprises. La lettre lectronique

de lexpert comptable. Mars 2009, N61.
- Pour comprendre la dmatrialisation des traitements comptables. Pascal

REVAULT. 24 Novembre 2011. CREG.
120
marocains
- Le cabinet dans le sicle de linformation : Dossier prpar par Denis

Laxenaire. Octobre 2010.
- Dmatrialisation : enjeux pour la profession. Profession expert n18. Juin,

Juillet, Aout 2011.
- Dossier : La dmatrialisation : Ouverture n 83 Dcembre 2010.
- Sous-traitance et dlocalisation. Le Francilien des experts comptables. N45.

Printemps 2004.
- Offshoring au Maroc une oasis ou un mirage ? Elments de recherche.

SUPINFO. Octobre 2008.
- Le mirage de lexternalisation: Dossier La lettre du trsorier n218. Octobre

2005.
V. Articles en Anglais :
- The Offshoring Of Accounting And Finance: Where Its Been And Where
Its Going . International Business & Economics Research Journal October
2006 Volume 5, Number 10 ;
- Offshoring-impact-on-the-accounting-profession; CPA Australia Ltd
- Offshore accounting outsourcing: The case of India. Dr Brian Nicholson,

Manchester Business School. Dr Anini Aman, University Kebangsaan
Malysia Chartered Accountants Trustees Limited, 2008
VI. Etudes et rapports:

- Recruter, fidliser et rmunrer vos collaborateurs cabinets dexpertise
comptable et daudit : Etude de rmunration / RH, Audit & Expertise
Comptable 2011-2012. HAYS Recruting experts in accounting and finances.
- Enqute sur la gestion des cabinets dexpertise comptable. Publication de

lobservatoire de lordre des experts comptables franais. Novembre 2012.
- Enqute sur les salaires de la profession comptable 2011. Compta

online :http://www.compta-online.com.
- March de lexpert comptable. Septembre 2012. Observatoire de lordre des

experts comptables franais.
121
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- Etude nationale sur la dlocalisation dans les cabinets dexpertise comptable.

Octobre 2004. RCA avec comptables on line.
- Le march de lexternalisation saisie comptable paie. Juillet 2008. RCA.
- Le secteur de loffshoring au Maroc : Les opportunits saisir dans le

march de lexternalisation des services financiers. Direction des tudes et
des prvisions financires. Ministre de lconomie et des finances Janvier
2011.
- La dlocalisation des activits de service au Maroc- Etat des lieux et

opportunits. Direction des tudes et des prvisions financires. Ministre de
lconomie et des finances Juillet 2008.
122
marocains
ANNEXES
123
marocains
Table des annexes
Annexe I : Cahier de charges de la GED
Annexe II : Contrat de sous-traitance des travaux comptables
Annexe III : Les charges sociales franaises au 1er Janvier 2013.
Annexe IV : Ecran de qualification
Annexe V : Etat des chques/virements mis.
Annexe VI : Etat des chques/virements reus.
Annexe VII : Fiche de suivi des documents
Annexe IIX : Fiche quotidienne de suivi des documents
Annexe IX : Tableau de contrle des intgrations
Annexe X : Tableau de suivi de lavancement
Annexe XI : Compte de rsultat prvisionnel
Annexe XII : Plan comptable marocain vs. Plan comptable franais.
Annexe XIII : Choix standard pour le traitement
124
marocains
ANNEXES
Annexe I
CAHIER DES CHARGES de la GED

Extrait du guide de la dmatrialisation publi par La commission informatique de lordre des
experts comptables franais Septembre 2010
SEQUENCE DU CAHIER DES CHARGES

1. Projet
1.1. Lexistant prendre en compte
1.1.1. Orientation du projet Quelle est lorientation principale du projet GED ?
Le travail collaboratif
Lalimentation dun portail, dun intranet
La dmatrialisation de documents
Un stockage permanent
Larchivage lgal
Autre(s) :
1.1.2. Connexions clientes
Combien y aura-t-il d'utilisateurs Simultans en moyenne ?
Combien y aura-t-il d'utilisateurs Simultans en pointe ?
1.1.3.
1.1.4. Dmatrialisation
Le projet doit-il permettre de dmatrialiser des documents ?
Si Oui, quels sont les formats des supports dmatrialiser
Papier dans un format standard (A3, A4, chques)
Papier ncessitant une manipulation (livres, documents fragiles)
La capture des documents se fera-t-elle de manire :
Centralise (centre de services partags)
Dcentralise (captures distribues rparties sur les diffrents Sites concerns). Nombre de
Sites :
En mode nomade
Mixte (Centre de service partag avec capture complmentaire au niveau des Sites). Nombre de
sites prciser
1.1.5. Gestion des fichiers
Lapplication GED va-t-elle utiliser des fichiers informatiques existants ?
Les fichiers existants exploiter par la GED sont-ils lis une application ?
Si Oui, laquelle/lesquelles ?
Bureautique
CAO
ERP
Autre(s) :
Les fichiers crs par lapplication GED seront-ils lis une application ?
Si Oui, laquelle/lesquelles ?
Bureautique
ERP, Logiciel de production comptable (Cegid, Sage Coala, Ibiza Software )
Autre(s) :
1.1.6. Volumtries Flux papier ou fax
Quel est le volume des flux papier ou fax traiter ?
125
marocains
Quelle est la croissance des flux papier ou fax pour les n prochaines annes ?
Existe-t-il des pics (volume/priode) dactivit et quelle est leur frquence ?
1.1.7. Flux lectroniques
Quel est le volume des flux lectroniques traiter ?
Quelle est la croissance des flux lectroniques pour les n prochaines annes ?
Existe-t-il des pics (volume/priode) dactivit et quelle est leur frquence ?
1.1.8. Mise en uvre/ Dmarrage de lapplication
Faut-il importer des fichiers informatiques pour la mise en uvre de lapplication ?
Si Oui :
Quel est le nombre de fichiers ?
Quelle est la taille disque des fichiers ?
Faut-il importer des documents papier pour la mise en uvre de lapplication ?
Si Oui :
Quelle est la volumtrie des documents ?
Quel est le volume total de limport ?
Quel est le dlai maximal fix pour limportation ?
Quelle est la mthode d'indexation pour limportation ?
Manuelle
OCR
Reconnaissance automatique des types de documents
Dtection de codes barres
Mthode combine
1.1.8. volution des postes de travail
Lcran doit-il permettre laffichage des documents en entier tout en garantissant leur lisibilit ?
Lcran actuel peut-il permettre laffichage cte cte dun document et dune autre application
?
Faut-il prvoir un renouvellement du parc des postes ?
Si Oui, quel(s) type(s) de modification est prvoir ?
Ajout dcrans
Changement des crans
Remplacement des units centrales
1.2. Evolutions moyen terme
1.2.1. Extensibilit du systme
Quelle volution est prvisible moyen terme ?
Le nombre d'utilisateurs :
Le nombre de documents :
Le nombre de Sites, de serveurs (rplication) :
Le nombre d'applications hberges :
Autre(s) :
2.1. Gestion des points dentre papier et fax
2.1.1. Cadre gnral des priphriques dacquisition
Quels modes dacquisition la solution propose gre-t-elle ?
Scanner
Fax
Photocopieur (multifonctions)
Autre(s) : La solution gre-t-elle la couleur ?
Existe-t-il un module de numrisation intgre dans lapplication ?
Quels traitements sur limage le module gre-t-il ?
Dtection et suppression de pages blanches
Redressement de limage
126
marocains
Gestion automatique du contraste

Suppression des bordures noires
Suppressions des lignes, tches, etc.
Autre(s) :
Autre(s) : Quels patchcodes (motifs semblables des codes barres) le module gre-t-il ?
2. Gestion des points dentre
2.2. Gestion des points dentre numriques
2.2.1. Donnes et documents
Quels sont les formats de fichier dimage reconnus par lapplication ?
Tiff
Jpeg
Gif
Autre(s) : Quels sont les formats de documents reconnus par lapplication ?
Office
HTML
PDF
Autres ?
Comment accde-t-on aux fichiers numriques ?
Affichage uniquement par le visualisateur livr avec la solution
Reconnaissance avance par le visualisateur livr avec la solution (nombre de pages, rotation,
zoom)
Lancement des applications natives
Autre(s) : Existe-t-il un module standard dimportation automatique de fichiers ?
Quel est le mode de fonctionnement de ce module dimportation ?
Quels sont les types de fichiers grs par lapplication ?
Quelles sont les mthodes dindexation automatique proposes par lapplication ?
2.2.3. Applications
Avec quelles applications la solution propose s'intgre-t-elle ?
Lotus Notes / Outlook Exchange
Office
Gestionnaire de fichiers Windows
Autre(s) : Sage Coala / Cegid / Quadratus / Ibiza Software
2.3. Interface en entre avec les outils de travail collaboratif
La solution permet-elle dintgrer des documents en provenance doutils de travail collaboratif ?
Si Oui, le(s)quel(s) ?
Peut-on dcouper un document en sous-documents ?
Peut-on faire la fusion de modifications faites en parallle ?
Si Oui, de quelle faon cette fusion peut-elle tre effectue ?
Entirement manuellement
Totalement automatise
Partiellement automatise
Autre(s) :
Peut-on limiter la saisie des valeurs au choix dans une liste ?
Si Oui, comment la liste des valeurs est-elle obtenue ?
Par dclaration sur le serveur
Par dclaration sur le poste de travail
Par accs un SGBD
Autre(s) :
Les listes peuvent-elles tre contextuelles ?
Lors de la saisie dun texte libre, peut-on limiter le type des donnes saisies ?
127
marocains
Si Oui, comment ?
Par famille de caractres

Par nombre de caractres
Par masque de saisie
Autre(s) :
Lapplication propose permet-elle de faire de l'OCR (Reconnaissance Optique de Caractres) ?
Quelle est la nature de la technologie OCR utilise ?

Propritaire
Technologie tierce
3. Vie des documents
3.1. Traitement des images
3.1.1. Modification des images
Peut-on modifier un fichier contenant une image ?
Peut-on changer les caractristiques dune image ?

Si Oui, quelles caractristiques peuvent tre modifies ?
La taille
La rsolution
Autre(s) :
Peut-on changer le format dune image ?
Si Oui, quels changements de formats sont possibles ?
Tiff Jpeg
Autre(s) :
3.2. Annotations
3.2.1. Fonctions
Quels sont les types d'annotations possibles ?
Texte
Tampon
Surlignage
Dessin (rectangle)
Autre(s) : Les annotations sont-elles dates ?
3.4. Dure de vie
Peut-on attribuer une dure de vie aux documents ?
Si Oui, sur quels critres ?
Le type de fichier
La famille du document
La valeur dun index
Autre(s) :
Peut-on grer les familles de documents de manire diffrente ?
Quel est le type de stockage des documents utilis ?
Permanent
Temporaire
Magntique
Optique
Autre(s) :
4. Mode dconnect
4.1. Rplication locale
La base peut-elle tre rplique ?
Si Oui, sur quel support ?
CD/DVD
128
marocains
Fichiers sur disque magntique

Format propritaire
Autre(s) :
Peut-on rpliquer une partie de la base pour une activit hors-ligne ?
4.2. Fusion / Synchronisation
La solution gre-t-elle les synchronisations ?
Quels sont les types de synchronisation possibles ?

Par fusion
Par crasement
Par incrmentation
Autre(s) :
4.3. Travail collaboratif distant
Peut-on participer distance (en dehors du rseau dentreprise) ?
Si Oui, de quelle manire ?
Par email
Par formulaire Web
Messagerie instantane
Autre(s) :
Peut-on tre notifi de tches effectuer ?
5. Gestion des points de sortie
5.1. Gestion des points de sortie papier
Peut-on utiliser des overlays (fusion de donnes avec un masque de document pour
limpression.
Exemple : documents avec mention duplicata , confidentiel ) ?
Si Oui, peut-on paramtrer les overlays utiliser en fonction des donnes affiches ?
Peut-on lancer une impression centralise ?
Peut-on interdire des impressions ?
5.2. Gestion des points de sortie numriques
Peut-on effectuer des transformations la vole ?
Si Oui, comment ?
Changement de format (Word vers PDF, etc.)
Fusion de contenus
Utilisation de feuilles de style
Autre(s) :
Dans le cas dune consultation Web, y a-t-il un ou des visualisateur(s) spcifique(s) utiliser ?
Si Oui, le(s)quel(s) ?
Le visualisateur est-il tlchargeable directement depuis la page daccueil de loutil de GED ?
5.3. Publication
Peut-on alimenter automatiquement un intranet/extranet/portail ?
Si Oui, comment ?
6. Scurit
6.1. Administration
Quelles sont les fonctionnalits dadministration disponibles dans la solution ?
Gestion des utilisateurs
Gestion des familles de documents
Gestion des droits daccs
Autre(s) :
Ladministration de la solution ncessite-t-elle linstallation des outils d'administration sur les
postes de travail ?
6.2. Authentification
La solution intgre-t-elle un annuaire ?
129
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Si Oui, faut-il dclarer les utilisateurs dans une base propre ?

Peut-on utiliser un systme d'authentification tiers ?
6.3. Restrictions d'accs
La solution gre-t-elle les accs restreints ?
Si Oui, pour quelle restriction ?
Impression
Consultation
Annotation
Modification
Suppression
Autre(s) :
6.4. Travail collaboratif
La solution permet-elle de dfinir des rles ?
Si Oui, quels sont les rles possibles ?
Acteur
Valideur
Autre(s) :
7. Exploitation et administration
7.1. Dimensionnement
7.1.1. Stockage
7.1.2. Rseau
Existe-t-il des modules dacquisition standard ?
7.1.3. Connexions clientes
Combien d'utilisateurs simultans la solution gre-t-elle au maximum ?
7.2. Plate-forme
7.2.1. Prrequis
Quels sont les systmes d'exploitation supports ?
Unix (prciser le type et la version)
Windows (prciser la version et le File System )
Autre(s) :
Sur quel SGBD lapplication peut-elle sappuyer ?
Microsoft SQL Server
MySQL
Oracle
Propritaire
Autre(s) :
7.2.2. Incompatibilits
Lapplication peut-elle partager ses ressources matrielles avec d'autres applications ?
Y a-t-il des incompatibilits connues ?
Si Oui, lesquelles ?
Langue du systme dexploitation
Version dun logiciel
Autre(s) :
7.3. Stockage
7.3.1. Types de supports
7.3.2. Ajout de supports de stockage
Peut-on ajouter des supports de stockage pour augmenter la capacit du systme ?
Si Oui, dans quelle limite ?
7.4. Plans de secours
7.4.1. Backup
Quels lments doivent faire lobjet dune sauvegarde (fichiers, rpertoires) ?
Peut-on archiver les donnes stockes par la solution ?
130
marocains
Si Oui, par quel mode de sauvegarde ?

Complte
Incrmentale
Synchronise
Autre(s) :
La solution est-elle associe des logiciels de sauvegarde standard ?
Si Oui, par quel mode de sauvegarde ?
7.4.2. Restauration
Comment la solution permet-elle de restaurer une configuration ?
Comment seffectue la restauration des donnes ?
Quel est le mode de calcul pour prvoir le temps ncessaire la restauration du systme ?
Y a-t-il des risques de perte de documents ?
Si Oui, dans quel contexte ?
7.5. Gestion des incidents
Quels sont les systmes dalerte en cas dincident ?
Email
SMS
Fax
Autre(s) :
Quels sont les mcanismes en place pour la reprise sur incident ?
7.6. Mise jour
La solution permet-elle dautomatiser les mises jour ?
La solution permet-elle deffectuer une mise jour chaud ?
7.7.2. Export vers une autre solution Exportation de documents
Peut-on exporter les documents ?
Par quel(s) moyen(s) peut-on exporter des documents ?
Outil livr par lditeur
Par une API
Par interprtation directe des documents (spcifications de stockage fournies)
Autre(s) :
Comment calcule-t-on le temps ncessaire lexportation de documents ?
Exportation des index
Peut-on exporter les index des documents ?
Par quel(s) moyen(s) peut-on exporter les index ?
Outil livr par lditeur
Par une API
Par interprtation directe des documents (spcifications de stockage fournies)
Autre(s) :
Comment calcule-t-on le temps ncessaire lexportation des index ?
131
marocains
Annexe II
C O N T R A T DE S O U S - T R AI T A N C E
DES TRAVAUX COMPTABLES
Extrait du site OFFSHORE TELESERVICES
ENTRE LES SOUSSIGNES
La socit (Votre Cabinet/ Socit),

SARL de droit franais au capital de Euros, domicilie
..immatricule au greffe du tribunal de commerce de
sous le N, reprsente par son grant Monsieur
Dune part,
ET :
La socit (NOM DU SOUS-TRAITANT), au capital de DH,
sise au .
immatricule au greffe du tribunal de commerce de sous le N
.. Reprsente par son grant ..
Dautre part,
Prambule :
IL A ETE PREALABLEMENT EXPOSE :
(Votre Cabinet/ Socit) a notamment pour objet les prestations de conseil et
dassistance en matire comptable, administrative et financire auprs des
entreprises.
(Votre Cabinet/ Socit) dispose ainsi en France dune clientle rgulire auprs
de laquelle sont
menes des missions rcurrentes.
(NOM DU SOUS-TRAITANT) a notamment pour objet la ralisation distance
de travaux de sous-traitance dans le domaine comptable et administratif.
Tous les collaborateurs de la socit sont diplms en Finances/Comptabilit (Bac
+ 4 et plus), et sont expriments et confirms en cabinets dexpertise comptable.
132
marocains
CECI EXPOSE : IL A ETE CONVENU CE QUI SUIT :
ARTICLE 1 : OBJET DU CONTRAT

Pour certains de ses dossiers clients, (Votre Cabinet/ Socit) entend confier en
sous-traitance la Socit (NOM DU SOUS-TRAITANT), qui accepte, les
travaux suivants qui seront raliss distance:
- Codification et Saisie comptable des critures dachats, de ventes et de

banques sur le logiciel CCMX WINNER COMPTA (ou CEGID ou Sage
100 ou ) suivant la procdure indique au sous-traitant, valide et
accepte par lui.
- Rvision et lettrage des comptes auxiliaires clients et fournisseurs, et des
comptes de trsorerie.
- Etablissement des dclarations fiscales et sociales.
(NOM DU SOUS-TRAITANT) dclare disposer Casablanca (Maroc) des
locaux, du parc informatique et de la main-duvre qualifie ncessaire pour mener
bien les travaux ci-dessus.
Il est ici prcis que (Votre Cabinet/ Socit) met la disposition de (NOM DU
SOUS-TRAITANT) lensemble des logiciels requis pour des traitements
spcifiques (Votre Cabinet/ Socit).
ARTICLE 2 : ENGAGEMENTS DU SOUS-TRAITANT

(NOM DU SOUS-TRAITANT) sengage se conformer strictement aux normes
et procdures qui lui seront transmises par (Votre Cabinet/ Socit).
(NOM DU SOUS-TRAITANT) dclare avoir une parfaite connaissance des
missions qui lui sont confies et sengage y consacrer toutes ses ressources
humaines et techniques. En particulier, (NOM DU SOUS-TRAITANT) sengage :
- A affecter aux missions confies par (Votre Cabinet/ Socit), un personnel

ddi, qualifi (bac+4) et confirm en cabinet dexpertise comptable.
133
marocains
- A respecter les dlais de production et de transmission des informations qui

auront t convenus dossier par dossier avec (Votre Cabinet/ Socit).
- A respecter la confidentialit la plus stricte concernant lesdits dossiers et
procdures de traitement de linformation comptable, et de faon gnrale
tout ce qui a trait aux relations daffaires entre les parties. En consquence,
(NOM DU SOUS-TRAITANT) sengage ne pas les dvoiler aux tiers
tant pendant la dure du contrat quaprs expiration ou les utiliser son
profit personnel, et prendre toutes mesures ncessaires, notamment lgard
de son personnel, pour en maintenir le secret et interdire pendant les
oprations de production laccs de linstallation aux tiers, sauf autorisation
pralable crite du grant de (Votre Cabinet/ Socit).
- A restituer (Votre Cabinet/ Socit), lexpiration du contrat, tous les

logiciels et documents affrents aux missions dfinies ci-dessus et ne pas
conserver des copies ou autres reproductions de ces documents ou de tout
autre document concernant (Votre Cabinet/ Socit) et de ses activits.
ARTICLE 3 : REMUNERATION DU SOUS-TRAITANT

(Votre Cabinet/ Socit) versera (NOM DU SOUS-TRAITANT) une
rmunration sur la base dun taux horaire de Euros TTC.
Afin de prvenir dventuelles contestations entre les parties relatives la
productivit des collaborateurs, il est convenu ici que la production horaire doit
gnrer le traitement de lignes dcritures comptables.
Le traitement dune ligne est donc factur ... Euros TTC, et correspond :
- La codification et saisie de la ligne
- La rvision et le lettrage des flux issus des lignes saisies et composant les
comptes clients, fournisseurs et banques.
Cette grille tarifaire sera rvisable annuellement en fonction de laccord des parties,
et des volumes sous-traits.
Dautres travaux pourraient tre ultrieurement envisags et confis par (Votre
Cabinet/ Socit)
134
marocains
(NOM DU SOUS-TRAITANT), et faire lobjet dun avenant au prsent contrat.
ARTICLE 4 : MODALITES DE PAIEMENT

Pour chaque dossier, ds rception par (Votre Cabinet/ Socit) des travaux
raliss conformment aux stipulations de larticle 3 du prsent contrat, (Votre
Cabinet/ Socit) versera (NOM DU SOUS-TRAITANT) le prix convenu.
Le rglement sera effectu par virement aux coordonnes bancaires du sous-
traitant.
ARTICLE 5 : DUREE ET RESILIATION DU CONTRAT

Le prsent contrat est conclu pour une dure de 12 mois compter de sa signature.
Il se renouvellera par tacite reconduction pour la mme dure sauf dnonciation par
lune des parties trois mois avant sa date anniversaire par lettre recommande avec
AR.
Toutefois, dun commun accord, les parties peuvent rsilier le prsent contrat tout
moment.
Chaque partie aura la facult de rsilier le prsent contrat tout moment par lettre
recommande avec demande davis de rception, moyennant un pravis de six
mois.
En cas dinexcution totale ou partielle par lune ou lautre des parties de ses
obligations qui ne proviendrait pas dun cas de force majeure, le prsent contrat
sera rsili de plein droit, si bon semble
la partie non dfaillante 30 jours aprs mise en demeure adresse par lettre
recommande avec A.R. reste infructueuse.
La partie qui aura souffrir de linexcution se rserve le droit de rclamer la
partie dfaillante de la ddommager du prjudice direct et indirect quelle aura subi,
du fait de ladite inexcution.
ARTICLE 6: TRANSFERT DU CONTRAT

Le contrat est conclu intuitu personae. Il ne peut tre cd un tiers par lune des
parties sans le consentement exprs pralable de lautre.
135
marocains
En raison du caractre intuitu personae du prsent contrat, le redressement ou la

liquidation judiciaire de lune ou lautre des parties entranera la rsiliation de plein
droit du prsent contrat.
ARTICLE 8 : TRIBUNAUX COMPETENTS

Tout diffrent relatif la validit, linterprtation, lexcution du prsent contrat
sera soumis au tribunal de commerce de ... France.
Fait
Le../../.
Signature des parties
136
marocains
Annexe III
Les charges sociales au 1er janvier 2013
Les charges sociales reprsentent un cot pour l'employeur. Un tableau reprend les taux de
l'ensemble des contributions, cotisations et taxes sur salaire pour l'anne 2013 et indique, pour
chacune d'elle, l'organisme de recouvrement.
Base de calcul
Nature des contributions Taux Recouvrement
mensuelle
Part Part
employeur salari
98,25 % salaire
total dans la limite
de 148 128
7,5 % URSSAF
CSG
Totalit du salaire
au-del de 148
128
98,25 % salaire
total dans la limite
de 148 128
CRDS 0,5 % URSSAF
Totalit du salaire
au-del de 148 128

Scurit sociale (1)
contribution solidarit
0,30 % - Salaire total URSSAF
autonomie
assurance maladie 12,80 % 0,75 % salaire total URSSAF
assurance vieillesse plafonne 8,40 % 6,75 % de 0 3 086 URSSAF
assurance vieillesse
1,60 % 0,10 % Salaire total URSSAF
dplafonne
allocations familiales 5,40 % salaire total URSSAF
Variable
accidents du travail - salaire total URSSAF
(2)
aide au logement 0,10 % - de 0 3 086 URSSAF
supplment entreprise de 20 0.40 % - de 0 3 086
URSSAF
salaris et plus (FNAL)(3) 0,50 % au-del de 3 086
Assurance chmage
URSSAF
Cotisation chmage (4) 4% 2,40 % de 0 12 344
URSSAF
Fonds de garantie des salaires 0,30 % - de 0 12 344
Retraite complmentaire (5)

AGFF Cadres et non cadres 1,20 % 0,80 % de 0 3 086 AGIRC/ARR
Non cadres
1,30 % 0,90 % de 3 086 9 258 ARRCO
de 3 086 12 344
Cadres 1,30 % 0,90 % AGIRC

137
marocains
APEC (cadres seulement) 0,036 % 0,024 % de 0 12 344 AGIRC

Non-cadres tranche 1 4,5 % 3% de 0 3 086 ARRCO
Non-cadres tranche 2 12 % 8% de 3 086 9 258 ARRCO
Cadres
tranche A 4,5 % 3% de 0 3 086 ARRCO
de 3 086 12
tranche B 12,6 % 7,7 % AGIRC
344
(20,30 %) rpartition de 12 344 24
tranche C AGIRC
libre 688
CET 0,22 % 0,13 % de 0 24 688 AGIRC
assurance dcs 1,50 % - de 0 3 086 AGIRC
Formation professionnelle
Entreprise de moins de 10 OPCA ou trsor
0,55 % - Masse salariale
salaris (6) public
OPCA et sous
conditions
limitatives :
De 10 moins de 20 salaris 1,05 % - Masse salariale
formations des
salaris de
l'entreprise
OPCA et sous
conditions
Entreprise de 20 salaris ou limitatives :
1,60 % Masse salariale
plus (7) formations des
salaris de
l'entreprise
Entreprise avec CDD (dit CIF- OPCA ou trsor
1% salaire CDD
CDD) public
Autres taxes et participations
Organisme
Taxe d'apprentissage (8) 0,50 % Masse salariale
collecteur
Contribution au dveloppement
Organisme
de l'apprentissage (8) 0,18% Masse salariale
collecteur
Contribution supplmentaire
l'apprentissage (entreprises de
Organisme
250 salaris et plus, sous 0,10 % Masse salariale
collecteur
conditions) (8)
de 0 7604
4,25 %
de 7604 15185
8,50 %
de 15185 150 Service des impts
Taxe sur les salaires 13,60 % 000 des entreprises
20 % au del de 150
000
Versement transport (entreprises variable - salaire total URSSAF
138
marocains
de plus de 9 salaris) (9)
Organisme
Participation l'effort de collecteur ou, sous
construction (entreprises de 20 0,45 % Masse salariale conditions,
salaris et plus) (10) investissements
directs
(1) Pour connatre les modalits d'application de la rduction de cotisations patronales dite " Fillon
", voir la fiche Rduction de cotisations patronales dite "Fillon"
(2) Le taux de la cotisation d'accidents du travail est variable, en fonction des risques entrans
par l'exercice de diffrentes activits professionnelles. Le taux applicable votre entreprise est
dtermin par la caisse rgionale d'assurance maladie.
(3) Les entreprises qui atteignent ou dpassent, au titre de l'anne 2008, 2009, 2010, 2011 ou
2012, le seuil de 20 salaris pour la 1re fois sont dispenses pendant 3 ans du versement de
cette contribution supplmentaire, puis sont assujetties un taux progessif (0,10 % la 4me
anne, 0,20 % la 5me anne, 0,30 % la 6me anne) pour atteindre le taux de 0,40 % la 7me
anne.
(4) Le recouvrement est assur par les URSSAF pour le compte de l'Unedic, sauf dans un certain
nombre de cas (par exemple les VRP multicartes, les intermittents du spectacle, les expatris, les
salaris et certains frontaliers et marins, les salaris agricoles, ...). Les sommes dues dans le
cadre de la convention de reclassement personnalis et du contrat de transition professionnelle
continuent tre verses Ple emploi jusqu'au 1er janvier 2013 (circulaire Undic n 2011-25 du
29 juin 2011 relative la mise en oeuvre des rgles issues de la Convention du 6 mai 2011
relative l'indemnisation du chmage).
(5) Les taux indiqus pour les rgimes de retraite complmentaire sont les taux minima. Chaque
entreprise peut choisir, par accord avec sa caisse, de cotiser un taux plus lev.
(6) Maintien du taux de 0,55 % pour les entreprises qui franchissent le seuil de 10 salaris l'anne
du franchissement du seuil et les deux annes suivantes, puis relvement progressif du taux.
(7) Les entreprises qui atteignent ou dpassent le seuil de 20 salaris au titre de l'anne 2008,
2009, 2010, 2011 ou 2012 restent soumises au taux de 1,05 % l'anne du franchissement du seuil
et les deux annes suivantes, puis seront assujetties un taux progressif les 4me, 5me et
6me anne du franchissement.
(8) Pour plus d'informations sur ces participations et taxes, contacter la dlgation formation et
comptences de la Chambre de commerce et d'industrie Paris-Ile-de-France au 0820 012 112.
(9) Le taux applicable pour les dpartements de Paris et des Hauts de Seine est de 2,7 %. Le taux
en vigueur dans les dpartements de la Seine-Saint-Denis et du Val-de-Marne est de 1,80 %,
dans les dpartements de l'Essonne, des Yvelines, du Val d'Oise et de Seine-et-Marne, le taux est
de 1,50 %.
(10) A dfaut de dpenses libratoires, le paiement s'effectue au service des impts.
Source : CCI PARIS ILE DE FRANCE
139
marocains
Annexe IV
Ecran de qualification
140
marocains
Annexe V
ETAT DES CHEQUES/ VIREMENTS EMIS
CHEQUIER N _______________________ A __________________________
Client : ____________________________ N ____________
Bnficiaire du chque N de
N du chque Date dmission Montant Date banque
facture
141
marocains
Annexe VI
ETAT DES CHEQUES/VIREMENTS RECUS

Client : ________________________________N ____________
Nom de lmetteur
Date du chque N de la remise Rfrence facture/client Montant
du chque
142
marocains
Annexe VII
Fiche de suivi documents
Client : ________________________________N ____________ Exercice___________
I- Documents reus du client : (indiquer le nombre de pices reues)
JNX JAN FEV MAR AVR MAI JUI JUIL AOU SEPT OCT NOV DEC
ACH
VTE
BQE
CAI
PAI
OD
II- Documents numriss : (indiquer le nombre de pices numrises)
ACH
VTE
BQE
CAI
PAI
OD
I- Documents transmis au Maroc: (indiquer le nombre de pices reues)
ACH
VTE
BQE
CAI
PAI
OD
II- Documents reus au Maroc : (indiquer le nombre de pices reues)
ACH
VTE
BQE
CAI
PAI
OD
I- Documents traits : (indiquer le nombre de pices reues)
ACH
VTE
BQE
CAI
PAI
OD
143
marocains
Annexe IIX
Fiche quotidienne de suivi des documents
Client : ________________________________N ____________
Janvier 2012 :
Nb Doc reus Nb Doc numriss Nb Doc transmis Nb Doc reus Nb Doc traits
ACH VEN BQ ACH VEN BQ ACH VEN BQ ACH VEN BQ ACH VEN BQ
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
T
144
marocains
Annexe IIX (suite)

Fiche quotidienne de suivi des documents
Client : ________________________________N ____________
Janvier 2012 :
Nb Doc reus Nb Doc numriss Nb Doc transmis Nb Doc reus Nb Doc traits
CAI PAI OD CAI PAI OD CAI PAI OD CAI PAI OD CAI PAI OD
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
To
tal
145
marocains
Annexe IX
Tableau de contrle des intgrations
Client : ________________________________N ____________
Janvier 2012 :
Nb lignes rapport dintgration Nb lignes compta
ACH VEN BQ PAI ACH VEN BQ PAI

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Total
146
marocains
Annexe X
Tableau de suivi de lavancement
Client : ________________________________N ____________
Exercice : _________________
I- Suivi de lavancement du dossier :
Saisie 1 2 3 4 5 6 7
AC VE B CA PA OD
JAN H N Q I
FEV
MA
R
AVR
MAI
JUI
JUI
AOU
SEP
TOCT
NOV
DEC
Lgende :
1- Exhaustivit des documents vrifie (fiche de suivi documents renseigne).
2- Compte dattente apur
3- Comptes de tiers lettrs
4- Comptes de virement interne sold
5- PAV rsolus
6- Cadrage de banque fait.
7- Extourne N-1 effectue.
II- Suivi des observations du rviseur :
Nom Statut : Rsolu

rviseur Observation Date ou non rsolue
147
marocains
Annexe XI
Compte de rsultat prvisionnel
Exemple titre indicatif en
Compte de rsultat 2010 2011 2012 2013 2014
Prestations vendues 96 000 115 200 138 240 165 888 199 066
Chiffre daffaires 96 000 115 200 138 240 165 888 199 066
Total des produits 96 000 115 200 138 240 165 888 199 066
dexploitation
Fourniture consommable 2 400 2 400 2 400 2 400 2 400
Services extrieurs 6 460 9 580 10 780 15 820 17 020
Charges externes 8 860 11 980 13 180 18 220 19 420
Impts et taxes 500 500 1 000 1 000 2 300
Salaires bruts 18 600 21 600 23 760 26 352 29 462
Charges sociales 2 400 10 512 12 038 13 870 16 068
Autres charges du 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200

personnel
Charges du personnel 22 200 33 312 36 998 41 422 46 730
Dotations aux 1 994 5 516 7 264 8 561 7 041

amortissements
Total des charges 33 554 51 308 58 442 69 203 75 491

dexploitation
Rsultat dexploitation 62 446 63 892 79 798 96 685 123 574
Rsultat courant 62 446 63 892 79 798 96 685 123 574
Impt sur les bnfices 18 734 19 168 23 939 29 005 37 072
Rsultat de lexercice 43 712 44 724 55 858 67 679 86 502
148
marocains
Annexe suite XI
INVESTISSEMENTS
Exemple titre indicatif en
Investissements 2010 2011 2012 2013 2014

10 bureaux 2 000
20 siges 800
2 armoires 200
10 ensembles quipements 500

individuels
Installation climatisation 1 000
Double vitrage 1 200
Informatique Switch 16-24 50
ports
Informatique : 10 stations 4 000
Informatique : 5 crans24 965
16/10
Informatique : 5 crans 965
Informatique : 10 souris 47
Informatique : 10 cordons 32
RJ 45
Informatique : 10 claviers 184
Informatique : 10 webcams 87
Informatique : 10 casques 63
Informatique : imprimante 63
2 tlphones skype 220
Equipement complet 6 6 000
postes
postes
postes
postes
Total des investissements
raliser
Immobilisations existantes 8 294 18 376 24 376 30 376
Total des immobilisations 8 294 18 376 24 376 30 376 36 376
149
marocains
Annexe suite XI
Salaires bruts en
Personnel 2 010 2 011 2 012 2 013 2 014
Superviseur 6 000 7 200 7 200 7 200 7 200
Stagiaires 3 600 3 600 3 600 3 600 3 600
Comptables 9 000 10 800 12 960 15 552 18 662
18 600 21 600 23 760 26 352 29 462

Charges sociales
Personnel 2 010 2 011 2 012 2 013 2 014
Superviseur 2 400 2 880 2 880 2 880 2 880
Comptables 7 632 9 158 10 990 13 188
2 400 10 512 12 038 13 870 16 068

Total 21 000 32 112 35 798 40 222 45 530
Charges externes 2010 2011 2012 2013 2014

Fourniture consommables 2 400 2 400 2 400 2 400 2 400
Electricit 600 600 600 600 600

Eau 300 300 300 300 300
Petit quipement 600 600 600 600 600
Produits d'entretien 300 300 300 300 300

Fourniture administrative 600 600 600 600 600
Services extrieurs 6 460 9 580 10 780 15 580 17 020
Location mobilire 1 800 3 600 3 600 7 200 7 200
Charges locatives 120 240 240 240 480
Entretien et rparation 240 240 240 240 240
Primes d'assurances 500 500 500 500 500
Dplacements 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200
Missions et rception 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200
Frais tlcommunications 1 200 2 400 3 600 4 800 6 000
Services bancaires 200 200 200 200 200
Total 8 860 11 980 13 180 17 980 19 420
150
marocains
Annexe suite XI
En
Amortissements 2010 2011 2012 2013 2014

10 bureaux
400 400 400 400 400
20 siges 160 160 160 160 160
2 armoires 40 40 40 40 40
10 ensembles quipements 250 250

individuels
Installation climatisation 200 200 200 200 200
Double vitrage 240 240 240 240 240
Informatique Switch 16-24 17 17 16
ports
Informatique : 10 stations 1 333 1 333 1 333 1
Informatique : 5 crans24 322 322 322
16/10
Informatique : 5 crans 161 322 322 160
Informatique :10 souris 16 16 16
Informatique :10 cordons RJ 11 11 11
45
Informatique :10 claviers 61 61 61
Informatique :10 webcam 29 29 29
Informatique :10 casques 21 21 21
Informatique :imprimante 21 21 21
2 tlphones skype 73 73 73
Equipement complet 6 postes 2 000 2 000 2 000
Equipement complet 6 postes 2 000 2 000 2 000
Equipement complet 6 postes 2 000 2 000
Equipement complet 6 postes 2 000
Total des immobilisations 1 994 5 516 7 266 8 560 7 041
151
marocains
ANNEXE XII
Plan comptable marocain vs. Plan comptable franais
Plan comptable franais Plan comptable marocain

Capitaux propres
10. Capital et rserves 11. CAPITAUX PROPRES
101. Capital 111 Capital social ou personnel
104. Primes lies au capital social 112 Primes d'mission, de fusion et d'apport
105. Ecarts de rvaluation 113 Ecarts de rvaluation
106. Rserves 114 Rserve lgale
107. Ecart d'quivalence 115 Autres rserves
108. Compte de l'exploitant 116 Report nouveau
109. Actionnaires : capital souscrit - non appel 118 Rsultats nets en instance d'affectation
11. Report nouveau (solde crditeur ou dbiteur) 119 Rsultat net de l'exercice
110. Report nouveau (solde crditeur)
119. Report nouveau (solde dbiteur)
12. Rsultat de l'exercice (bnfice ou perte)
120. Rsultat de l'exercice (bnfice)
129. Rsultat de l'exercice (perte)
13. Subventions d'investissement 13 CAPITAUX PROPRES ASSIMILES

131. Subventions d'quipement 131 Subventions d'investissement
138. Autres subventions d'investissement
139. Subventions d'investissement inscrites au
compte de rsultat
14. Provisions rglementes 135 Provisions rglementes

142. Provisions rglementes relatives aux
immobilisations
143. Provisions rglementes relatives aux stocks
144. Provisions rglementes relatives aux autres
lments de l'actif
145. Amortissements drogatoires
146. Provision spciale de rvaluation
147. Plus-values rinvesties
148. Autres provisions rglementes
15. Provisions pour risques et charges 15 Provisions durables pour risques et charges
151. Provisions pour risques 151 Provisions pour risques
153. Provisions pour pensions et obligations 155 Provisions pour charges
similaires
154. Provisions pour restructurations
155. Provisions pour impts
156. Provisions pour renouvellement des
immobilisations (entreprises
concessionnaires)
157. Provisions pour charges rpartir sur plusieurs
exercices
158. Autres provisions pour charges
16. Emprunts et dettes assimiles 14 DETTES DE FINANCEMENT
161. Emprunts obligataires convertibles 141 Emprunts obligataires
163. Autres emprunts obligataires 148 Autres dettes de financement
164. Emprunts auprs des tablissements de crdit
165. Dpts et cautionnements reus
166. Participation des salaris aux rsultats
167. Emprunts et dettes assortis de conditions
152
marocains

particulires
168. Autres emprunts et dettes assimiles
169. Primes de remboursement des obligations
17. Dettes rattaches des participations
171. Dettes rattaches des participations (groupe)
174. Dettes rattaches des participations (hors
groupe)
178. Dettes rattaches des socits en
participation
18. Comptes de liaison des tablissements et 16 COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET
socits en participation SUCCURSALES
181. Comptes de liaison des tablissements 160 Comptes de liaison des tablissements et
186. Biens et prestations de services changs entre succursales
tablissements (charges)
187. Biens et prestations de services changs entre
tablissements (produits)
188. Comptes de liaison des socits en
participation
17 Ecarts de conversion - Passif
171 Augmentation des crances immobilises
172 Diminution des dettes de financement
Comptes dactifs immobiliss
20. Immobilisations incorporelles 21 IMMOBILISATIONS EN NON-VALEURS
201. Frais d'tablissement 211 Frais prliminaires
203. Frais de recherche et de dveloppement 212 Charges rpartir sur plusieurs exercices
205. Concessions et droits similaires, brevets, 213 Primes de remboursement des obligations
licences, marques, procds,
logiciels, droits et valeurs similaires 22 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
206. Droit au bail 221 Immobilisation en recherche et dveloppement
207. Fonds commercial 222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
208. Autres immobilisations incorporelles 223 Fonds commercial
228 Autres immobilisations incorporelles
21. Immobilisations corporelles 23 IMMOBILISATIONS CORPORELLES

211. Terrains 231 Terrains
212. Agencements et amnagements de terrains 232 Constructions
213. Constructions 233 Installations techniques, matriel et outillage
214. Constructions sur sol d'autrui 234 Matriel de transport
215. Installations techniques, matriels et outillage 235 Mobilier, matriel de bureau et amnagements
industriels divers
218. Autres immobilisations corporelles 238 Autres immobilisations corporelles
239 Immobilisations corporelles en cours
22. Immobilisations mises en concession
23. Immobilisations en cours

231. Immobilisations corporelles en cours
232. Immobilisations incorporelles en cours
237. Avances et acomptes verss sur
immobilisations incorporelles
238. Avances et acomptes verss sur commandes
d'immobilisations corporelles
25. Parts dans des entreprises lies et crances sur 24/25 IMMOBILSATIONS FINANCIERES
153
marocains

des entreprises lies 241 Prts immobiliss
26. Participations et crances rattaches des 248 Autres crances financires
participations 251 Titres de participation
261. Titres de participation 258 Autres titres immobiliss
266. Autres formes de participation 2588 Titres divers
267. Crances rattaches des participations
268. Crances rattaches des socits en
participation
269. Versements restant effectuer sur titres de
participation non librs
27. Autres immobilisations financires
271. Titres immobiliss autres que les titres
immobiliss de l'activit de
portefeuille
272. Titres immobiliss
273. Titres immobiliss de l'activit de portefeuille
274. Prts
275. Dpts et cautionnements verss
276. Autres crances immobilises
277. Actions propres ou parts propres
279. Versements restant effectuer sur titres
immobiliss non librs
27 ECARTS DE CONVERSION - ACTIF

271 Diminution des crances immobilises
272 Augmentation des dettes de financement
28. Amortissements des immobilisations 28 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS

280. Amortissements des immobilisations 281 Amortissements des non-valeurs
incorporelles 282 Amortissements des immobilisations
281. Amortissements des immobilisations incorporelles
corporelles 283 Amortissements des immobilisations
282. Amortissements des immobilisations mises en corporelles
concession
29. Dprciations des immobilisations 29 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES

290. Dprciations des immobilisations IMMOBILISATIONS
incorporelles 292 Provisions pour dprciation des
291. Dprciations des immobilisations corporelles immobilisations incorporelles
292. Dprciations des immobilisations mises en 293 Provisions pour dprciation des
concession immobilisations corporelles
293. Dprciations des immobilisations en cours 294/295 Provisions pour dprciation des
296. Provisions pour dprciation des participations immobilisations financires
et crances rattaches des
participations
297. Provisions pour dprciation des autres
immobilisations financires
Comptes dactifs circulants
31. Matires premires (et fournitures) 31 STOCKS
311. Matires (ou groupe) A 311 Marchandises
312. Matires (ou groupe) B 312 Matires et fournitures consommables
317. Fournitures A, B, C, 313 Produits en cours
32. Autres approvisionnements 314 Produits intermdiaires et produits rsiduels
321. Matires consommables 315 Produits finis
322. Fournitures consommables
154
marocains

326. Emballages
33. En-cours de production de biens
331. Produits en cours
335. Travaux en cours
34. En-cours de production de services
341. Etudes en cours
345. Prestations de services en cours
35. Stocks de produits
351. Produits intermdiaires
355. Produits finis
358. Produits rsiduels (ou matires de
rcupration)
36. Compte ouvrir, le cas chant, sous l'intitul "
stocks provenant d'immobilisations "
37. Stocks de marchandises
371. Marchandises (ou groupe) A
372. Marchandises (ou groupe) B
39. Provisions pour dprciation des stocks et en- 39 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES
cours COMPTES DE L'ACTIF CIRCULANT
391. Provisions pour dprciation des matires 391 Provisions pour dprciation des stocks
premires (et fournitures)
392. Provisions pour dprciation des autres
approvisionnements
393. Provisions pour dprciation des en-cours de
production de biens
394. Provisions pour dprciation des en-cours de
production de services
395. Provisions pour dprciation des stocks de
produits
397. Provisions pour dprciation des stocks de
marchandises
41. Clients et comptes rattachs 34 CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT

410. Clients et comptes rattachs 341 Fournisseurs dbiteurs, avances et acomptes
411. Clients 342 Clients et comptes rattachs
413. Clients - Effets recevoir
416. Clients douteux ou litigieux
418. Clients - Produits non encore facturs
419. Clients crditeurs
37 ECART DE CONVERSION - ACTIF (Elments

circulants)
370 Ecart de conversion - Actif (lments circulants)
50. Valeurs mobilires de placement 35 TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT

501. Parts dans des entreprises lies 350 Titres et valeurs de placement
502. Actions propres
503. Actions
504. Autres titres confrant un droit de proprit
505. Obligations et bons mis par la socit et
rachets par elle
506. Obligations
507. Bons du Trsor et bons de caisse court terme
508. Autres valeurs mobilires de placement et
155
marocains

autres crances assimiles
509. Versements restant effectuer sur valeurs
mobilires de placement non
libres
49. Provisions pour dprciation des comptes de 39 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES
tiers COMPTES DE L'ACTIF CIRCULANT
491. Provisions pour dprciation des comptes de 394 Provisions pour dprciation des crances de
clients l'actif circulant
495. Provisions pour dprciation des comptes du 395 Provisions pour dprciation des titres et
groupe et des associs valeurs de placement
496. Provisions pour dprciation des comptes de
dbiteurs divers
40. Fournisseurs et comptes rattachs 44 DETTES DU PASSIF CIRCULANT

400. Fournisseurs et Comptes rattachs 441 Fournisseurs et comptes rattachs
401. Fournisseurs 442 Clients crditeurs, avances et acomptes
405. Fournisseurs d'immobilisations - Effets payer
408. Fournisseurs - Factures non parvenues
409. Fournisseurs dbiteurs
42. Personnel et comptes rattachs 343 Personnel - dbiteur

421. Personnel - Rmunrations dues 443 Personnel - crditeur
422. Comits d'entreprises, d'tablissement, ...

425. Personnel - Avances et acomptes
426. Personnel - Dpts
427. Personnel - Oppositions
428. Personnel - Charges payer et produits
recevoir
43. Scurit sociale et autres organismes sociaux 444 Organismes sociaux

431. Scurit sociale
437. Autres organismes sociaux
438. Organismes sociaux - Charges payer et
produits recevoir
44. tat et autres collectivits publiques 445 Etat - crditeur

441. tat - Subventions recevoir 345 Etat - dbiteur
442. Etat - Impts et taxes recouvrables sur des tiers
443. Oprations particulires avec l'Etat, les
collectivits publiques, les organismes
internationaux
444. Etat - Impts sur les bnfices
445. Etat - Taxes sur le chiffre d'affaires
446. Obligations cautionnes
447. Autres impts, taxes et versements assimils
448. Etat - Charges payer et produits recevoir
449. Quotas d'mission restituer l'Etat
45. Groupe et associs 446 Comptes d'associs crditeurs

451. Groupe 346 Comptes d'associs - dbiteurs
455. Associs - Comptes courants
456. Associs - Oprations sur le capital
156
marocains

457. Associs - Dividendes payer
458. Associs - Oprations faites en commun et en
G.I.E.
46. Dbiteurs divers et crditeurs divers 448 Autres cranciers

462. Crances sur cessions d'immobilisations 348 Autres dbiteurs
464. Dettes sur acquisitions de valeurs mobilires
de placement
465. Crances sur cessions de valeurs mobilires de
placement
467. Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
468. Divers - Charges payer et produits recevoir
47 ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (Elments

circulants)
470 Ecarts de conversion - passif (Elments
circulants)
47. Comptes transitoires ou d'attente 4497 Comptes transitoires ou d'attente - crditeurs

471 475. Comptes d'attente
476. Diffrence de conversion - Actif
477. Diffrences de conversion - Passif
478. Autres comptes transitoires
48. Comptes de rgularisation 449 Comptes de rgularisation - passif

481. Charges rpartir sur plusieurs exercices 349 Comptes de rgularisation - actif
486. Charges constates d'avance
487. Produits constats d'avance
488. Comptes de rpartition priodique des charges
et des produits
489. Quotas d'mission allous par l'Etat
45 AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET

CHARGES
450 Autres provisions pour risques et charges
51. Banques, tablissements financiers et assimils 51 TRESORERIE - ACTIF

511. Valeurs l'encaissement 511 Chques et valeurs encaisser
512. Banques 514 Banques, Trsorerie Gnrale et chques
514. Chques postaux postaux dbiteurs
515. " Caisses " du Trsor et des tablissements 55 TRESORERIE - PASSIF
publics 552 Crdits d'escompte
516. Socits de bourse 553 Crdits de trsorerie
517. Autres organismes financiers 554 Banques (solde crditeur)
518. Intrts courus
519. Concours bancaires courants
52. Instruments de trsorerie
53. Caisse 516 Caisses, rgies d'avances et accrditifs

531. Caisse sige social
532. Caisse succursale (ou usine) A
533. Caisse succursale (ou usine) B
54. Rgies d'avance et accrditifs
58. Virements internes
157
marocains

59. Provisions pour dprciation des comptes 59 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES
financiers COMPTES DE TRESORERIE
590. Provisions pour dprciation des valeurs 590 Provisions pour dprciation des comptes de
mobilires de placement trsorerie
Comptes de charges
60. Achats (sauf 603) 61 CHARGES D'EXPLOITATION
601. Achats stocks - Matires premires (et 611 Achats revendus de marchandises
fournitures) 612 Achats consomms de matires et fournitures
602. Achats stocks - Autres approvisionnements
604. Achats d'tudes et prestations de services
605. Achats de matriel, quipements et travaux
606. Achats non stocks de matire et fournitures
607. Achats de marchandises
609. Rabais, remises et ristournes obtenus sur
achats
603. Variations des stocks (approvisionnements et
marchandises)
61/62. Autres charges externes 613/614 Autres charges externes

61. Services extrieurs
611. Sous-traitance gnrale
612. Redevances de crdit-bail
613. Locations
614. Charges locatives et de coproprit
615. Entretien et rparations
616. Primes d'assurances
617. Etudes et recherches
618. Divers
62. Autres services extrieurs
621. Personnel extrieur l'entreprise
622. Rmunrations d'intermdiaires et honoraires
623. Publicit, publications, relations publiques
624. Transports de biens et transports collectifs du
personnel
625. Dplacements, missions et rceptions
626. Frais postaux et de tlcommunications
627. Services bancaires et assimils
628. Divers
629. Rabais, remises et ristournes obtenus sur

autres services extrieurs
63. Impts, taxes et versements assimils 616 Impts et taxes

631. Impts, taxes et versements assimils sur
rmunrations (administrations
des impts)
633. Impts, taxes et versements assimils sur
rmunrations (autres organismes)
(administrations des impts)
(autres organismes)
158
marocains

64. Charges de personnel 617 Charges de personnel
641. Rmunrations du personnel
644. Rmunration du travail de l'exploitant
645. Charges de scurit sociale et de prvoyance
646. Cotisations sociales personnelles de
l'exploitant
647. Autres charges sociales
648. Autres charges de personnel
65. Autres charges de gestion courante 618 Autres charges d'exploitation
651. Redevances pour concessions, brevets,
licences, marques, procds, logiciels,
droits et valeurs similaires
653. Jetons de prsence
654. Pertes sur crances irrcouvrables
655. Quote-part de rsultat sur oprations faites en
commun
658. Charges diverses de gestion courante
66. Charges financires 63 CHARGES FINANCIERES

661. Charges d'intrts 631 Charges dintrts
664. Pertes sur crances lies des participations 633 Pertes de change
665. Escomptes accords 638 Autres charges financires
666. Pertes de change 639 Dotations financires
667. Charges nettes sur cessions de valeurs
mobilires de placement
668. Autres charges financires
67. Charges exceptionnelles 65 CHARGES NON COURANTES

671. Charges exceptionnelles sur oprations de 656 Subventions accordes
gestion 658 Autres charges non courantes
672. (Compte la disposition des entits pour 659 Dotations non courantes
enregistrer, en cours d'exercice, les
charges sur exercices antrieurs)
675. Valeurs comptables des lments d'actif cds
678. Autres charges exceptionnelles
68. Dotations aux amortissements et aux 619 Dotations dexploitation

provisions
681. Dotations aux amortissements et aux
provisions - Charges d'exploitation
provisions - Charges financires
provisions - Charges exceptionnelles
69. Participation des salaris - impts sur les 67 IMPOTS SUR LES RESULTATS
bnfices et assimils 670 Impts sur les rsultats
695. Impts sur les bnfices
697. Imposition forfaitaire annuelle des socits
698. Intgration fiscale
699. Produits - Reports en arrire des dficits
Comptes de produits
70. Ventes de produits fabriqus, prestations de 71 PRODUITS DEXPLOITATION
159
marocains

services, marchandises 711 Ventes de marchandises
701. Ventes de produits finis 712 Ventes de biens et services produits
702. Ventes de produits intermdiaires 713 Variation des stocks de produits
703. Ventes de produits rsiduels 714 Immobilisations produites par lentreprise pour
704. Travaux elle mme
705. Etudes 718 Autres produits dexploitation
706. Prestations de services 719 Reprise dexploitation, transferts de charges
707. Ventes de marchandises
708. Produits des activits annexes
709. Rabais, remises et ristournes accords par
l'entreprise
71. Production stocke (ou dstockage)
713. Variation des stocks (en-cours de production,
produits)
72. Production immobilise
721. Immobilisations incorporelles
722. Immobilisations corporelles
75. Autres produits de gestion courante
751. Redevances pour concessions, brevets,
licences, marques, procds, logiciels,
droits et valeurs similaires
752. Revenus des immeubles non affects des
activits professionnelles
753. Jetons de prsence et rmunrations
d'administrateurs, grants,...
754. Ristournes perues des coopratives
(provenant des excdents)
755. Quotes-parts de rsultat sur oprations faites
en commun
758. Produits divers de gestion courante
74. Subventions d'exploitation 716 Subventions dexploitation
76. Produits financiers 73 PRODUITS FINANCIERS

761. Produits de participations 732 Produits des titres de participation et des
762. Produits des autres immobilisations financires autres titres immobiliss
763. Revenus des autres crances 733 Gains de change
764. Revenus des valeurs mobilires de placement 738 Intrts et autres produits financiers
765. Escomptes obtenus 739 Reprises financires, transferts de charges
766. Gains de change
767. Produits nets sur cessions de valeurs
mobilires de placement
768. Autres produits financiers
77. Produits exceptionnels 75 PRODUITS NON COURANTS

771. Produits exceptionnels sur oprations de 751 Produits des cessions dimmobilisations
gestion 758 Autres produits non courants
772. (Compte la disposition des entits pour 756 Subventions dquilibre
enregistrer, en cours d'exercice, les 757 Reprise sur subventions dinvestissements
produits sur exercices antrieurs)
775. Produits des cessions d'lments d'actif
777. Quote-part des subventions d'investissement
vire au rsultat de l'exercice
778. Autres produits exceptionnels
160
marocains

78. Reprises sur amortissements et provisions
781. Reprises sur amortissements et provisions (
inscrire dans les produits
d'exploitation)
786. Reprises sur provisions pour risques ( inscrire
dans les produits financiers)
787. Reprises sur provisions ( inscrire dans les
produits exceptionnels)
79. Transferts de charges
791. Transferts de charges d'exploitation
796. Transferts de charges financires
797. Transferts de charges exceptionnelles
Comptes spciaux
80. Engagements
801. Engagements donns par l'entit
802. Engagements reus par l'entit
809. Contrepartie des engagements
88. Rsultat en instance d'affectation 81 RESULTAT D'EXPLOITATION

89. Bilan 810 Rsultat d'exploitation
811 Marge brute
814 Valeur ajoute
817 Excdent brut d'exploitation
83 RESULTAT FINANCIER
830 Rsultat financier
84 RESULTAT COURANT
840 Rsultat courant
85 RESULTAT NON COURANT
850 Rsultat non courant
86 RESULTAT AVANT IMPOTS
860 Rsultat avant impts
88 RESULTAT APRES IMPOTS
880 Rsultat aprs impts
161
marocains
ANNEXE XIII
CHOIX STANDARDS POUR LE TRAITEMENT
Voici une liste des choix standards qui sappliquent tous les dossiers GESTELIA en
attendant les spcificits ventuelles des diffrents dossiers. Ces spcificits figureront
dans le bloc note de PGI (une version PDF vous sera envoye avec chaque demande de
traitement).
General :
Mode dchange TRA complets (faute de mieux => attente de synchronisation fiable ou de
web access)
Comptabilit dengagement
Tous les autres lments gnraux du dossier figurent dans le dossier permanent de PGI
(forme juridique, date de clture, code APE, activit, rgime dimposition).
En cas de chevauchement de saisie sur deux exercices, les deux priodes auront t
ouvertes par nos soins dans PGI.
Comptable :
Elments traiter par xxxx:
Saisie achats et lettrage comptes fournisseurs
Pour la saisie des factures,

1- Les comptes de tiers sont cods sur 6 positions avec pour premier
caractre la lettre C pour les clients, F pour les fournisseurs, S pour les salaris.
2-Les comptes divers sont proscrire mme sils ont pu tre utiliss par le
pass.
Faire figurer les modes de rglement et les numros de chques dans le
champ libell si mentionn sur le support, la suite du nom du fournisseur.
3-Rpter le libell de lopration sur les lignes HT et TVA.
4-En numro de pice, notre option de codification est AAAA-MM-rang
(ex : 2008-02-010, la 10eme facture de fvrier 08)
5-Bien mentionner les priodes, et sparer abonnement et consommations
(edf, tlphone etc)
6-Un compte de charge par ligne tlphonique, internet etc
7-Les frais accessoires directs (port, emballage, frais de facture etc) sont
intgrer la charge principale. Les rductions commerciales (RRR) viennent
directement en dduction de lachat ou la charge.
Saisie ventes et lettrage comptes clients
Idem fournisseurs, sauf numro de pice (celui de la facture)
Saisie de la banque :
Selon le relev
162
marocains
Pour la saisie de la banque

1-Faire figurer le nom du client lorsquil est prcis sur les remises de
cheque.
2-Pour le lettrage privilgier un lettrage manuel, le lettrage avec
ajustement automatique nous a renvoy beaucoup derreurs.
3-En rfrence, le numro du chque doit tre recopi en totalit.
4-Pour la saisie du relev, prvoir une contrepartie la ligne avec
rptition du libell : ne pas centraliser. Nous vous transmettrons un tat des
chques mis pour les cltures, ainsi que ltat de rapprochement.
5-Prvoir de dissocier les services bancaires soumis TVA des services
non soumis en utilisant des comptes diffrents. La TVA sur les oprations
bancaires peut tre comptabilise directement depuis le journal de banque, sans
passer par le journal des achats et un compte de tiers.
Comptabilisation des emprunts :
Rpartition des paiements entre capital intrts et assurances.

Prvoir un compte par emprunt (par le pass, avant lutilisation du CRE, nous
tions contraints de subdiviser chaque emprunt en 3 comptes (-d1 ans, 2a 5 , + de 5))
Utilisez-vous le CRE de cegid ?
Comptabilisation des loyers immo et CB :
Sur la base des avis dchance de loyers (charge / compte de tiers)

Transmission du ou des contrats de CB
Bien saisir la priode concerne.
Prvoir un compte par location.
Utilisez-vous la gestion des contrats de PGI ?
Comptabilisation des assurances :
Sur la base des quittances (charge/ compte de tiers)

Comptabilisation des charges sociales (rgime TNS)
Sur la base des rglements (charge/ compte de trsorerie)

Comptabilisation des prlvements de lexploitant / grant
En 108 ou 455
Caisse (pour les ventes au comptant)
Nous mettons en place des tableaux rcapitulatifs de caisse mensuels, qui seront saisir
dans un journal de type vente , ceci nous permettra ultrieurement de lier la
comptabilit et la dclaration de TVA.
Comptabilisation des salaires
163
marocains
Nous vous transmettrons les tats mensuels permettant la comptabilisation.

Lutilisation dun compte collectif 421.. et de comptes auxiliaires sur six positions (dont la
premire lettre est la lettre S) est privilgier (mme si cela a pu tre fait diffremment
par le pass => hritage de sisco)
Affectation du rsultat et extournes
Oprations ralises par nos soins.
Fiscal :
Imposition et ventilation du chiffre daffaires
Un plan de compte appropri chaque dossier, soit prexiste dans les paramtres du
dossier, soit figurent dans la note individuelle communique avec lenvoi des dossiers.
De plus en plus de ventilations seront utiliser, nous vous les communiquerons (nous
projetons la mise en place de tableaux de bord par secteurs, par types)
Modalit de rcupration du carburant
Selon dossiers : sur les factures il y aura les prcisions.

La rcupration de la tva doit se faire la pice.
Prvoir la cration dun compte par vhicule, avec mention du taux de dductibilit.
Note sur la TVA
Lutilisation du guide de rvision PGI ncessite une ventilation dtaille des comptes de
charges (exonration, taux), pour dterminer la cohrence des dductions.
164

Gestion Délocalisée Des Dossiers Comptables Moyens Et Procédures Pour Réussir La Mise en Oeuvre Par Les Cabinets Marocains

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INSTITUT SUPERIEUR DE COMMERCE ET D'ADMINISTRATION DES ENTREPRISES

CYCLE D'EXPERTISE COMPTABLE (C.E.C)

Gestion dlocalise des dossiers comptables: moyens

Prpar par : Mme Touria JADAOUI

Prsident du jury : Mr Abdou DIOP Expert comptable

Directeur de recherche : Mr Abdelaziz AL MECHATT Expert comptable

Suffragants : Mr Larbi ELOUFIR Expert comptable

Session Mai 2013

Ce travail naurait jamais vu le jour sans le concours prcieux de plusieurs

Je remercie lISCAE en la personne de son directeur gnral, de son personnel

Je ddie cet humble travail la mmoire de mon pre que Dieu

Table des matires

Partie I : Risques et opportunits et moyens techniques et humains

Section 1 : Risques lis la sous-traitance off-shore de la comptabilit. .......................... 17

1) Risques dordre technique : ............................................................................................. 17

2) Risque li la comptence des collaborateurs : .............................................................. 19

3) Risques lis lorganisation de la mission ...................................................................... 20

4) Risques lis aux diffrences culturelles........................................................................... 21

5) Risques de non rentabilit. .............................................................................................. 22

6) Risque de perte des donnes : ......................................................................................... 23

7) Risque de dpendance vis--vis du cabinet tranger. ...................................................... 24

8) Risque de revirement des tendances vis--vis de loffshoring ........................................ 25

Section 2 : Opportunits lies au projet......................................................................... 27

1) Assurance dun revenu rcurrent et cration demploi : ................................................. 27

2) Ouverture linternationale et amlioration de limage de marque. .............................. 28

3) Motivation supplmentaire pour les collaborateurs marocains. ...................................... 29

4) Diversification du champ dintervention et ouverture sur dautres marchs................... 29

5) Avantages lis lorganisation numrique : ................................................................... 30

Chapitre 2 : Moyens techniques et humains mettre en place par le

Section1 : Moyens techniques de communication des informations et documents

1) Communication par les moyens offerts par le net : ......................................................... 32

2) Communication via VPN (virtual private network): ....................................................... 35

3) Communication via les applications hberges auprs dun fournisseur dapplications

4) Communication via les portails web : ............................................................................. 44

Section2 : Applications de traitement dlocalis de la comptabilit. ............................... 45

1) Applications de gestion lectronique des documents (GED). ......................................... 46

2) Applications de traitement comptable des donnes......................................................... 55

Section 3 : Organisation interne et moyens humains mettre en place par le cabinet

1) Organisation mettre en place : ..................................................................................... 58

2) Le recrutement des collaborateurs ................................................................................... 62

Partie 2 : Procdures de gestion et dchange des informations entre le

Section 1 : Dmarche commerciale et prospection : ....................................................... 67

1) Mesures prendre au niveau de lordre des experts comptables : .................................. 68

2) Dmarche de prospection entreprendre par le cabinet :................................................ 68

Section 2 : Pr-requis juridiques et financiers ................................................................. 71

1) Pr-requis juridiques ....................................................................................................... 71

2) Etude de rentabilit financire du projet de dlocalisation : ......................................... 77

Section 3 : Spcificits comptables, fiscales et sociales prendre en considration : ....... 80

1) Spcificits comptables : ................................................................................................. 81

2) Spcificits fiscales : ....................................................................................................... 83

Chapitre2 : Organisation des oprations de saisie et suivi du traitement des dossiers

Section 1 : Procdures de collecte et de traitement des documents entre le cabinet local et

1) Procdures de collecte des documents ............................................................................ 89

2) Traitement des donnes et production ............................................................................. 96

Section 2 : Contrle des oprations et suivi du temps de ralisation ............................102

1) Risques de contrle interne au niveau du processus : ................................................... 102

2) Outils de contrle et de vrification : ............................................................................ 106

3) Outils de contrle et de suivi du temps et indicateurs de performance ......................... 113

Conclusion ................................................................................................... 117

Bibliographie ............................................................................................... 119

ANNEXES ................................................................................................... 125

On entend par offshoring ou gestion dlocalise de services, le fait quune

La dlocalisation se distingue ainsi de lexternalisation ou de loutsourcing par

Dans le cadre de ce travail, nous nous intressons la sous-traitance par les