Evaluacion preliminar del control interno

el auditor utiliza los procedimientos y tecnicas de revision analitica

durante el proceso de planeacion, para conocer las operaciones y
funcionamiento de la entidad, localizar e identificar cambios
significativos o transaciones inusuales, asi como la posibilidad de que
siertas cuentas contengan errores o indicios significativos de fraudes y
ayudarse en la determinacion del alcance, naturaleza y oportunidad de
sus procedimientos de audityoria.

algunos de los procedimientos y tecnicas de revision analitica

comunmente utilizadas por el auditor:

1. analisis de variacion de cifras de la informacion financiera de un

periodo a otro y contra el presupuesto, y obtencion de
informacion razonable que justifique esas variaciones.

2. pruebas globales de impuestos, intereses devengado no pagado,

regalias, comisiones, etc. Con el objeto de verificar el pasivo
correspondiente o en su caso los compromisos adquiridos o
asumidos por la entidad y la razonabilidad de los costos y gastos
por estos conceptos cargados a resultados .

3. comparacion del numero de dias de credito con la cifra

equivalente del ao anterior.

4. comparacion de la lista de proveedores de un periodo a otro para

identificar si existen cambios.

5. estudios y analisis de las actas de juntas de consejos de

administracion y de la asamblea de accionistas para conocer de
hechos o eventos relativos a demandas.

Planeacin de una auditora recurrente

La auditora recurrente es aquella que ha sido rehusada dos o

ms veces por el mismo auditor o por la misma firma de
auditores, siendo la planeacion de la misma menos detallada
que la auditora inicial, ya que muchos de los documentos del
ao anterior facilitan la planeacion de la auditora del ao
actual.
Las Normas Internacionales de Auditora establecen las siguientes
actividades

preliminares, que el auditor deber desempear al principio de un

trabajo de

auditora:

a) El auditor deber desarrollar procedimientos respecto de la

continuacin

de las relaciones con el cliente y del trabajo especfico de auditora.

b) Evaluar el cumplimiento de los requisitos ticos.

c) Desarrollar una comprensin de los trminos del trabajo.

As mismo, el auditor deber establecer la estrategia general de

auditora en la

que se fija el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua el

desarrollo del

plan de auditora ms detallado.

Al establecer la estrategia general de auditora el auditor deber:

Determinar las caractersticas del trabajo que definen su alcance, como

las bases para reportar, los requisitos de informacin especficos por

industria y la localizacin de los componentes de la entidad.

Comprobar los objetivos de informar del trabajo al planear la

oportunidad

de la auditora y la naturaleza de las comunicaciones requeridas, como

las fechas lmites para la informacin provisional y final, as como las

fechas clave para comunicaciones esperadas con la administracin y

con

los encargados del gobierno corporativo.

 Considerar la importancia de los factores que determinarn el
foco de los

esfuerzos del equipo de trabajo, como la determinacin de los niveles

apropiados de la importancia relativa, identificacin preliminar de

reas

donde pueda haber altos riesgos de representacin errnea de

importancia relativa; identificacin preliminar de componentes de

importancia relativa y saldos de cuenta; evaluacin de si el auditor

puede

planear obtener evidencia respecto de la efectividad del control

interno, e

identificacin de desarrollos recientes importantes especficos por

entidad, en la industria, en informacin financiera u otros desarrollos

relevantes.

De igual manera, el auditor debe desarrollar un plan de auditora en el

que

documente los procedimientos de auditora que realizar, cundo los

realizar,

que se esperan que reduzcan a un nivel aceptablemente bajo el riesgo

de

auditora.