Legislacion Tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMZONIA PERUANA FILIAL -CONTAMANA
LEGISLACION TRIBUTARIA
DE LOS CONCEPTOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO
MODELO ECONMICO PERUANO
Conforme al Artculo 58 de la Constitucin del Estado, el Per ha optado por el

modelo econmico de Economa Social de Mercado, cuya caracterstica es que el
Estado reconoce la libertad en el mercado, pero interviene como regulador del mismo.
El Estado es un verdadero promotor, pero asume la responsabilidad de satisfacer las
necesidades de los ciudadanos.
El Estado deber contar con los elementos materiales, financieros y econmicos que
le permitan cumplir su rol social. Uno de los elementos esenciales para cumplir con
sus objetivos sociales, es el Tributo.
Por esta razn es que el Estado organiza la actividad tributaria para la obtencin de
los recursos econmicos que permitan brindar a los ciudadanos los servicios
suficientes y eficientes para una vida decorosa.
PRINCIPIOS QUE LIMITAN LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO:
Principio de Legalidad. Todos estn sujetos al cumplimiento de la ley.
Principio de Reserva de la Ley. Solo por ley se puede regular, crear, modificar,
derogar, etc. Los tributos.
Principio de igualdad. La ley tiene vigencia para todos sin excepcin de

ninguna naturaleza. Nadie puede alegar derechos diferenciados. Salvo las
excepciones que la propia ley seale.
Principio de Respeto a los Derechos Humanos. Ningn derecho humano puede

ser desconocido o afectado bajo el pretexto del inters pblico que importa la
actividad tributaria del Estado.
Principio de la capacidad contributiva- Es la potencialidad prudente y racional

que tiene el individuo de contribuir a los gastos pblicos.
Principio de No confiscatoriedad. No se pueden crear o regular tributos de

imposible cumplimiento que exceda la capacidad contributiva del sujeto obligado.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Constitucin del Estado.
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Tratados Internacionales.
Ley o normas de igual rango.
Leyes Orgnicas en cuanto regulan materia tributaria.
Decretos Supremos y normas reglamentarias.
Jurisprudencia.
Disposiciones Generales impartidas por la Administracin.
Doctrina.
EL TRIBUTO
El tributo constituye una fuente de recursos econmicos del Estado para el

cumplimiento de sus fines.
Como fuente obligacional es una carga que el Estado impone a la persona sea natural
o Jurdico, que afecta su acceso a las actividades generadoras de riqueza.
El tributo como prestacin, es una contribucin de la persona a favor del Estado de

naturaleza pecuniaria y de carcter coactivo, que constituye un vnculo entre la
Administracin y el Administrado, cu nacimiento est reservado a la Ley
Clasificacin del Tributo
Impuesto: Es la prestacin obligatoria cuyo cumplimiento no genera

contraprestacin inmediata y directa por parte del Estado a favor del Contribuyente.
Contribucin: Es la prestacin que nace por efecto de los beneficios

derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Tasa: E la prestacin que genera una contraprestacin directa inmediata por

parte de la Administracin.
Las Tasas se Sub Clasifican en:
1.- Arbitrios
2.- Derechos
3.- Licencias
OBLIGACIN TRIBUTARIA
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Es el vnculo entre el Estado (acreedor-administracin) y el ciudadano (contribuyente

deudor), que esta constituida por una obligacin de carcter personal que puede ser:
a) Obligacin de Dar, b) Obligacin de Hacer y c) Obligacin de Acatar o Tolerar. Tiene
su origen en la ley, es exigible coactivamente y la prestacin es generalmente
pecuniaria.
Elementos de la Obligacin Tributaria:
a) Elementos Subjetivos:
Sujeto Activo es el acreedor tributario.
Sujeto Pasivo es el contribuyente.
b) Elemento Objetivo: Es la Prestacin que el sujeto pasivo debe cumplir
HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO
El hecho generador del Tributo, es la actividad, hecho o circunstancia que la ley

describe como causa de generacin del Tributo.
Llamado tambin hecho imposible definido por la legislacin espaola como El

presupuesto fijado por la Ley pura en figurar cada tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin principal.
La ley formula una hiptesis que describe un hecho virtual. En el momento en que una
persona hace realidad materializada la prctica esa descripcin terica, se produce
que se como Hecho Generador del Tributo, lo que da nacimiento a la Obligacin
Tributaria
Esto nos lleva a la conclusin que la Obligacin Tributaria nace cuando se produce un
Hecho Generador de Tributo.
DEUDA TRIBUTARIA
Es la obligacin pecuniaria de dar plazo de cumplimiento ha vencido. Est compuesta

por:
Tributo: nace de la ejecucin el hecho imponible.
Multas: nace del ejercicio facultad sancionadora del Acreedor Tributario.
Intereses: Es la indemniza in o reparacin por la morosidad, es decir, la demora en el

pago. La ley solo admite como inters aplicable a la deuda tributaria, el inters
moratorio. El inters moratoria es impuesto por la ley, no est sujeto a la
contractilidad. Corresponde la Tasa de Inters Moratoria (TIM) la cual no puede
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exceder del 10% por encima de la Tasa Activa del Mercado promedio mensual en
Moneda Nacional (TAMN) que publique la SBS el ltimo da hbil del mes anterior.
Exigibilidad de la deuda Tributara
La deuda Tributaria es exigible en las siguientes circunstancias:
1.- Cuando la deuda es determinada por el propio contribuyente:
Si hay plazo, al da siguiente del plazo de vencimiento.
Si no hay plazo al dcimo sexto da del mes siguiente al que se produjo la

obligacin.
2.- Cuando la deuda es determinada por la propia Administracin:
Si hay plazo, al da siguiente del plazo sealado en la misma resolucin.
Si no hay plazo, al dcimo sexto da de notificada la Resolucin.
CONTRIBUYENTE
Es el administrado que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de

la obligacin tributara.
RESPONSABLE
Es aqul que sin ser contribuyente, debe cumplir con la obligacin atribuida a ste.
Asume la obligacin de cumplir con la prestacin tributaria que corresponde al
contribuyente.
No es quien produce el hecho generador del tributo, pero
pero debe cumplir con la prestacin. No es quien tiene la capacidad contributiva pero
debe cumplir con la prestacin.
REPRESENTANTES
Son los que deben cumplir con las Obligaciones Tributarias por efecto de la
Administracin:
a. Padres, Tutores y Curadores de incapaces.
b. Representantes legales de las personas jurdicas.
c. Los Administradores con capacidad de disposicin de bienes
d. Los mandatarios, gestores de negocios y albaceas.
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e. Los sndicos, interventores, liquidadores de quiebras.
Responsabilidad solidaria.- La a) y e) son solidarios. Los b), e) d) solamente cuando

en su ejercicio han actuado con dolo, abuso de facultades y negligencia grave.
CAPACIDAD TRIBUTARTIA
La capacidad tributara, o est condicionada a la capacidad de ejercicio, sino ms

bien, a la potencialidad, de poder contribuir al fortalecimiento de la economa pblica
mediante el pago de tributos, como consecuencia del incremento patrimonial, la
generacin de riqueza que el contribuyente produce o adquiere. Las consecuencias
de la capacidad tributaria, pueden ser asumidas por el propio contribuyente cuando
posee capacidad de ejercicio o por su representante cuando no tenga dicha
capacidad.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La deuda tributaria se extingue por:
a) Pago.-Se produce mediante la cancelacin de la obligacin tributaria pecuniaria.
El pago se realizar sea por los propios deudores, o sea mediante sus
representantes.
Debe tenerse en cuenta que la norma comn establece que la deuda puede ser
pagada por cualquier persona ora lo conozca ora lo ignore el deudor. En este orden
de ideas, el Cdigo Tributario establece como principio que la deuda tributaria puede
ser cumplida por terceros, salvo que exista oposicin motivada del deudor tributario.
Esta circunstancia est directamente relacionada con el tema de la transmisibilidad de
las obligaciones tributarias que veremos mas adelante.
La Administracin no puede negarse a recibir los pagos que efecten los

contribuyentes, sea en forma personal o mediante los responsables o representantes,
aunque el importe entregado sea parcial, en cuyo caso, se imputarn en primer lugar,
si lo hubiere, al inters moratoria y luego al tributo y/o multa.
Se deber practicar en la forma, modo y lugar que la ley o la Administracin lo

establezca. Los medios de pago que la ley acepta bsicamente son:
Dinero en efectivo.
Cheques
Notas de Crdito Negociable
Dbito en Cuenta Corriente o de Ahorros
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Tarjetas de Crdito
Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe (sucede tambin en el caso

inusual que la administracin acepte pagos en especies).
b) Compensacin.- Se presenta cuando la Administracin y el Administrado son

acreedores y deudores mutuos.
Se puede compensar total o parcialmente la deuda tributaria .. Cuando el

administrado tenga a su favor pagos en exceso. Pagos indebidos.. 1.- De periodos
aun no prescritos. 2.- Que sean administrados por el propio rgano administrador. Y,
3.- Cuya recaudacin constituye ingreso de una misma entidad.
La compensacin se puede realizar de tres formas:
1.- Compensacin Automtica.- Solamente cuando la ley lo establece.
2.- Compensacin de Oficio por la Administracin Tributaria. Motu propio.
Si durante una verificacin o fiscalizacin se determina una deuda pendiente

de pago, pero se evidencia tambin en simultneo, la existencia de crditos a favor
del administrado.
Si los sistemas de SUNAT indican, en base a las declaraciones y pagos, que

existen obligaciones pendientes pero tambin crditos, proceder a la compensacin
sealando de modo expreso los supuestos en que operar la misma.
3.- A pedido de parte.- El administrado, luego de cumplir con los requisitos de forma,
oportunidad y condiciones que la Administracin seale, podr solicitar la
compensacin.
e) Condonacin.- La condonacin es el perdn, se produce la liberacin de la deuda

tributaria por accin de la Administracin, en virtud de la aplicacin directa de la Ley.
En el caso de la condonacin se produce una excepcin al principio de reserva de la

ley, porque el Cdigo Tributario permite que excepcionalmente, los Gobiernos Locales
puedan condonar con carcter genera) el inters moratoria y las multas (sanciones),
pero solo respecto de los tributos que administran. Adems, esta facultad, puede
alcanzar al tributo mismo pero solo en los casos de las Contribuciones y Tasas. Jams
al Impuesto.
d) Consolidacin.- Se consolida la deuda tributaria, cuando la Administracin pasa a

ser propietaria de los bienes y derechos que han generado el tributo. Es decir, cuando
el Estado asume el dominio de los mismos, pasa a ser tanto acreedor como deudor de
la obligacin tributaria. Esta situacin no es posible ni viable por lo que debe operar
inmediatamente la consolidacin, dndose por extinguida la deuda tributaria.
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e) Prescripcin.- La prescripcin es otra forma de extincin de la obligacin tributara.
Se produce bajo la concurrencia de dos condiciones:
El transcurso del tiempo.
La negligencia y actitud omisiva del acreedor.
Responde a una circunstancia de seguridad jurdica. Nadie puede estar sujeto a una
posible accin por tiempo indeterminado. La ley castiga al acreedor negligente y
vencido el plazo que establece libera al deudor.
La prescripcin no opera como accin. Ms bien opera como Excepcin, es decir,

como medio de defensa frente a la accin de cobro por parte de la Administracin.
Por la naturaleza pblica del tributo, la Administracin nunca va a renunciar a la

accin de cobro, por eso es que la Declaracin de la Prescripcin de Oficio est
expresamente prohibida por la ley. Si se produce el pago o reconocimiento de una
deuda ya prescrita, el deudor pierde su derecho a acogerse a la prescripcin.
La prescripcin, a diferencia de la Caducidad (no es admitida en materia tributaria) no

se declara de oficio, tiene que ser opuesta por el deudor como medio de defensa en
cualquier momento durante el proceso contencioso tributario, pero antes de que se
emita la Resolucin Final
Los Plazos Rescriptorios son:
Cuatro (4) aos, si el Administrado ha formulado la respectiva declarain

jurada.
Seis (6) aos, si el Administrado no ha formulado su Declaracin Jurada.
Diez (la) aos, cuando los Agentes de Retencin o Percepcin no han pag al
Fisco el monto retenido o percibido.
Los plazos de prescripcin se computan a partir del 1 de enero del ao siguiente a la

circunstancia generadora de la obligacin tributara.
Interrupcin de la prescripcin:
Se puede interrumpir el plazo de la prescripcin:
Para la Determinacin de la Deuda Tributaria: Inciso 1) del Artculo 45 del CT.
Para exigir el pago de la Deuda Tributaria: Inciso 2) del Artculo 45 del CT.
Para Sancionar: inciso 3 del Artculo 45 del Cdigo Tributario.
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Para pedir compensacin o devolucin: Inciso 4) del Artculo 45 del CT.
Suspensin de la Prescripcin:
Para la Determinacin de la Deuda Tributaria: Inciso 1) de) Artculo 46 del CT.
Para exigir el pago de la Deuda Tributaria: Inciso 2) del Artculo 46 del C T.
Para pedir compensacin o devolucin: Inciso 3) del Artculo 46 del CT.
DE LA ADMINISTRACIN Y LO ADMINISTRADOS
LA AD.MINISTRACIN TRIBITARIA.- El Estado es el administrador de la Actividad

tributaria. Esta funcin pblica esencial la realiza a travs de los rganos creados con
tal fin, as tenemos:
a. La Superintendencia a ional de Administracin Tributaria (SUNAT) que es una

Institucin Pblica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas con autonoma
funcional, econmica, tcnica, financiera y administrativa.
b. Los Gobiernos Locales.
c. Otros entes establecidos por Ley.
Competencia de Sunat: Sunat es competente para la administracin de los Tributos

Internos y de los Derechos Arancelarios. As lo seala textualmente el Cdigo
Tributario. Ahora se ha agregado la facultad de recaudar las aportaciones, pero no
para administrarlas, sino para entregarlas a los entes respectivos, es decir, solo se
encarga de su percepcin. Para esto Sunat ha celebrado convenios con Es salud
TRIBUTOS INTERNOS
Impuestos: Impuesto a la Renta, Impuestos General a las Ventas, Impuestos Selectivo
al Consumo, Derechos Arancelarios, Rgimen nico Simplificado, Impuesto de
Solidaridad a la Niez Desamparada, Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas
Tragamonedas. Impuesto a las Transacciones Financieras. Impuesto Temporal a los
Activos Netos. Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional.
Contribuciones: Contribuciones de Seguridad Social. Contribucin al Servicio aciona1

de Adiestramiento Tcnico Industrial (SENA TI). Contribucin al Servicio nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).
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Tasa: Los derechos por trmites administrativos y servicios de la Administracin.
Competencia de los Gobiernos Locales: Los Gobiernos Locales "tienes la

administracin exclusiva de las Contribuciones y Tasas Municipales. Slo por
excepcin podrn administrar los Impuestos que la ley expresamente les seale. As
tenemos por ejemplo el Impuesto al Patrimonio Predial, el Impuesto de Alcabala.
Sin recaudarlo, participan como beneficios del Impuesto General de las Ventas,
porque del 19% que corresponde por dicho tributo, el 2% es asignado como recurso
de Promocin y Desarrollo Municipal.
DE LOS ORGANOS RESOLUTORES:
El Sistema Tributario ha previsto la vigencia de los siguientes rganos Resolutores:
En Primera Instancia: Sunat, Gobiernos Locales y otros que la Ley seale.
En Segunda Instancia: El Tribunal Fiscal.
Los rganos Resolutores y especialmente el Tribunal Fiscal, que la ltima instancia

en el procedimiento contencioso tributario, debe tener en cuenta la jerarqua de las
normas y para ese ejercicio, debemos tener en cuenta el orden jerrquico de las
mismas:
Normas de Primer Nivel: Las contenidas en la Constitucin del Estado.
Normas de Segundo Nivel: Las contenidas en los Tratados Internacionales, la Ley, la

Ley Orgnica, el Decreto Legislativo, el Decreto Ley, y la Resolucin Legislativa.
Normas de Tercer Nivel: Decreto Supremo y normas Reglamentarias.
Normas de Cuarto Nivel: Resoluciones Supremas.
Normas de Quinto Nivel: Resoluciones Ministeriales y Directorales.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN
a. Facultad de Recaudacin.- Puede realizarlo en forma directa o median e
convenios con las entidades del sistema financiero mediante medidas cautelares.
b. Facultad de Fiscalizacin.- Es tpicamente un procedimiento de
Investigacin y verificacin que se inicia con el requerimiento, se desarrolla con la

verificacin directa y S consolida con el cierre del requerimiento.
c. Facultad de Determinacin.- Es una consecuencia del proceso de verificacin

y se ejecuta mediante la expedicin de una Resolucin que est sujeta a los
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Recursos Impugnatorios que la ley prev. Puede efectuarse sobre base cierta o
base presunta.
Para los efectos de la Determinacin. de la Obligacin Tributaria, tenemos dos

fuentes:
Por un lado, la participacin del Administrado:
El Deudor realiza el Acto o la Declaracin.
El Deudor Verifica el hecho imponible, seala la base imponible y el tributo.
Por otro lado, la participacin de la Administracin:
La Administracin Investiga por propia iniciativa o denuncia.
La Administracin verifica el hecho imponible, identifica al deudor tributario,

seala la base imponible y el tributo.
1.- MBITO DE APLICACIN

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos,
el trmino genrico tributo comprende:
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASA.
Es el tributo cuyo Es el tributo cuya obligacin Es el tributo cuya obligacin tiene
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como hecho generador la prestacin

efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan

por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan

por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
tiene como hecho generador 3. Licencias: son tasas que gravan la

cumplimiento no origina una obtencin de autorizaciones espec?
bene?cios derivados de la
contraprestacin directa en cas para la realizacin de actividades
realizacin de obras
favor del contribuyente por de provecho particular sujetas a
pblicas o de actividades
parte del Estado. control o . El rendimiento de los
estatales.
tributos distintos a los impuestos no
debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios
que constituyen los supuestos de la
obligacin.
Las aportaciones al Seguro

Social de Salud - ESSALUD y a la
O?cina de Normalizacin
Previsional - ONP se rigen por las
normas de este Cdigo, salvo en
aquellos aspectos que por su
naturaleza requieran normas
especiales, los mismos que sern
sealados por Decreto Supremo.
2.- FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el
Congreso y rati?cados por el Presidente de la Repblica;
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c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.
3.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modi?car y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin
tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el
Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros bene?cios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto
a derechos o garantas del deudor tributario;
d) De?nir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en
este Cdigo.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modi?car y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro
de Economa y Finanzas, se la cuanta de las tasas.
En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms
conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
4.- LEY DE PRESUPUESTO Y CRDITOS SUPLEMENTARIOS
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La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos
suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.
5.- MODIFICACIN Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias slo se derogan o modifcan por declaracin expresa de otra
norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifque otra norma, deber mantener el
ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifca.
6.- INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos
distintos de los sealados en la ley.
7.- APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse
normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho
8.- VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial,
salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Ttulo,
las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del
siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de
los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley,
Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se
promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da
siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que
sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.
9.- PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO TRIBUTARIO Y DEMS NORMAS
TRIBUTARIAS
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Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros

entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y
reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos
que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio
en el pas o nombrar representante con domicilio en l.
10.- COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo
siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de
ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da,
el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la
Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar
inhbil.
11.- EXONERACIONES A DIPLOMTICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares
extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen
tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar.
12.- MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har
exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
13.- UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser
utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones,
lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el
legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
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El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los

supuestos macroeconmicos.
15.- ARTCULOS TRIBUTARIOS.
1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo
sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que en la resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto
da siguiente al de su notificacin.
4.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores
de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la
suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.
6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
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Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los
intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a
que se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos; e hipoteca o
cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de
Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma
que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la
prioridad en el tiempo de inscripcin que determina la preferencia de los derechos que
otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden
establecido en el presente artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.
8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligacin tributaria.
9.- RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
10.- AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario.
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Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de retencin

o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para
efectuar la retencin o percepcin de tributos.
11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de y cambiar su
domicilio , conforme sta lo establezca.
El domicilio es el lugar dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin
perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo. El domicilio
procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das
hbiles de noti?cada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la
aceptacin de aqulla, la que se regular mediante Resolucin de Superintendencia.
El domicilio por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria se
considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en la forma que
establezca. En aquellos casos en que la
Administracin Tributaria haya noti?cado al referido sujeto a efecto de realizar una
veri?cacin, o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr
efectuar el cambio de domicilio hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la
Administracin exista causa justi?cada para el cambio.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se je un nuevo domicilio
cuando, a su criterio, ste di?culte el ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de
Superintendencia, la
Administracin Tributaria podr considerar como domicilio
los lugares sealados en el prrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a
inscribirse.
En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la
Administracin Tributaria, se podr considerar como domicilio cualesquiera de los
lugares a que se hace mencin en los Artculos 12, 13, 14 y 15, segn el caso. Dicho
domicilio no podr ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la
Administracin
Tributaria sin autorizacin de sta.
17
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio , cuando ste

sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio,
tratndose de personas jurdicas.
c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas
domiciliadas en el extranjero.
18

Legislacion Tributaria

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMZONIA PERUANA FILIAL -CONTAMANA

MODELO ECONMICO PERUANO

Conforme al Artculo 58 de la Constitucin del Estado, el Per ha optado por el

PRINCIPIOS QUE LIMITAN LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO:

Principio de Legalidad. Todos estn sujetos al cumplimiento de la ley.

Principio de igualdad. La ley tiene vigencia para todos sin excepcin de

Principio de Respeto a los Derechos Humanos. Ningn derecho humano puede

Principio de la capacidad contributiva- Es la potencialidad prudente y racional

Principio de No confiscatoriedad. No se pueden crear o regular tributos de

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Constitucin del Estado.

Ley o normas de igual rango.

Leyes Orgnicas en cuanto regulan materia tributaria.

Decretos Supremos y normas reglamentarias.

Disposiciones Generales impartidas por la Administracin.

El tributo constituye una fuente de recursos econmicos del Estado para el

El tributo como prestacin, es una contribucin de la persona a favor del Estado de

Clasificacin del Tributo

Impuesto: Es la prestacin obligatoria cuyo cumplimiento no genera

Contribucin: Es la prestacin que nace por efecto de los beneficios

Tasa: E la prestacin que genera una contraprestacin directa inmediata por

Las Tasas se Sub Clasifican en:

Es el vnculo entre el Estado (acreedor-administracin) y el ciudadano (contribuyente

Elementos de la Obligacin Tributaria:

Sujeto Activo es el acreedor tributario.

Sujeto Pasivo es el contribuyente.

b) Elemento Objetivo: Es la Prestacin que el sujeto pasivo debe cumplir

HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO

El hecho generador del Tributo, es la actividad, hecho o circunstancia que la ley

Llamado tambin hecho imposible definido por la legislacin espaola como El

Es la obligacin pecuniaria de dar plazo de cumplimiento ha vencido. Est compuesta

Tributo: nace de la ejecucin el hecho imponible.

Multas: nace del ejercicio facultad sancionadora del Acreedor Tributario.

Intereses: Es la indemniza in o reparacin por la morosidad, es decir, la demora en el

Exigibilidad de la deuda Tributara

La deuda Tributaria es exigible en las siguientes circunstancias:

1.- Cuando la deuda es determinada por el propio contribuyente:

Si hay plazo, al da siguiente del plazo de vencimiento.

Si no hay plazo al dcimo sexto da del mes siguiente al que se produjo la

2.- Cuando la deuda es determinada por la propia Administracin:

Si hay plazo, al da siguiente del plazo sealado en la misma resolucin.

Si no hay plazo, al dcimo sexto da de notificada la Resolucin.

Es el administrado que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de

No es quien produce el hecho generador del tributo, pero

a. Padres, Tutores y Curadores de incapaces.

b. Representantes legales de las personas jurdicas.

c. Los Administradores con capacidad de disposicin de bienes

d. Los mandatarios, gestores de negocios y albaceas.

e. Los sndicos, interventores, liquidadores de quiebras.

Responsabilidad solidaria.- La a) y e) son solidarios. Los b), e) d) solamente cuando

La capacidad tributara, o est condicionada a la capacidad de ejercicio, sino ms

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La deuda tributaria se extingue por:

a) Pago.-Se produce mediante la cancelacin de la obligacin tributaria pecuniaria.

La Administracin no puede negarse a recibir los pagos que efecten los

Se deber practicar en la forma, modo y lugar que la ley o la Administracin lo

Notas de Crdito Negociable

Dbito en Cuenta Corriente o de Ahorros

Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe (sucede tambin en el caso

b) Compensacin.- Se presenta cuando la Administracin y el Administrado son

Se puede compensar total o parcialmente la deuda tributaria .. Cuando el

La compensacin se puede realizar de tres formas:

1.- Compensacin Automtica.- Solamente cuando la ley lo establece.