Bugetul de Venituri Si Cheltuieli La Dacofra S.A. Alexandria

BUGETUL DE VENITURI I CHELTUIELI LA S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA
CUPRINS
CAPITOLUL 1 : PREZENTAREA GENERAL A SOCIETII COMERCIALE

DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA..........................................................................................................4
1.1. Cadrul organizatoric................................................................................................................4

1.1.1. Cadrul general de funcionare a S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA......................................4
1.1.2. Localizarea societii..........................................................................................................6
1.1.3. Organele de decizie ale S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA..................................................7
1.2. Analiza structurii capitalului social.........................................................................................9
1.2.1. Prezentarea capitalului social.............................................................................................9
1.2.2. Structura capitalului social...............................................................................................10
CAPITOLUL 2 : BUGETUL DE VENITURI I CHELTUIELI..........................................12
2.1. Bugetul de venituri i cheltuieli principalul instrument de previziune i urmrire a

echilibrului financiar al ntreprinderii...........................................................................................12
2.1.1. Coninutul i structura unui buget de venituri i cheltuieli.................................................14
2.1.2. Clasificarea bugetelor de venituri i cheltuieli....................................................................15
2.1.3. Principalii indicatori economico financiari......................................................................19
2.2. Procesul de bugetare premisele procesului de bugetare......................................................23
2.2.1. Caracteristicile procesului de bugetare................................................................................25
2.2.2. Principiile procesului de bugetare.......................................................................................26
2.2.3. Istoricul bugetrii n Romnia.............................................................................................28
CAPITOLUL 3: NTOCMIREA BUGETULUI DE VENITURI I CHELTUIELI LA

S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA...............................................................................................29
2
3.1. Programarea veniturilor pe anul 2002 la S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA........................29
3.1.1. Programarea cifrei de afaceri prin metoda pragului de rentabilitate.................................30
3.2. Programarea cheltuielilor pe anul 2002 la S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA.......................38
3.2.1. Cheltuielile pentru exploatare la S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA.....................................38
3.2.2. Cheltuielile financiare la S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA.................................................45
3.2.3. Cheltuielile excepionale la S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA............................................46
CAPITOLUL 4: CONCLUZII I PROPUNERI......................................................................51
ANEXE.........................................................................................................................................55
BIBLIOGRAFIE.........................................................................................................................67
3
CAPITOLUL 1: PREZENTAREA GENERAL A SOCIETII
COMERCIALE DACOFRA S.A. ALEXANDRIA
1.1. CADRUL ORGANIZATORIC
1.1.1. CADRUL GENERAL DE FUNCIONARE A S.C. DACOFRA S.A.

ALEXANDRIA
Societatea comercial DACOFRA SA ALEXANDRIA a fost nfiinat n temeiul Legii

nr.15 din 1990, fiind nmatriculat la Oficiul Registrului Comerului J-26-7/1991.
Sediul social se afl la ALEXANDRIA, str.1 Mai, nr.40, judeul Mure i nu are sucursale sau
filiale n ar.
Societatea comercial DACOFRAS.A ALEXANDRIA este organizat i funcioneaz
ca unitate economic cu personalitate juridic de societatea pe aciuni. Ea a fost nfiinat n
actuala form juridic prin Hotrrea Guvernului nr.1200 din data de 12 noiembrie 1990 i a fost
nmatriculat la Oficiul Registrului Comerului la data de 17 ianuarie 1991.
Unitatea a luat fiin n anul 1949, dup naionalizarea principalelor mijloace de
producie, prin comasarea mau multor ateliere particulare de activiti diferite de pe raza fostului
raion ALEXANDRIA. n perioada de la nfiinare n 1965 producia fost eterogen i numai dup
acesta ncepe s se prefigureze actualul obiect de activitate iar n 1970 s se produc primele
obiecte de cauciuc care vor merge la export, n Germania, Ungaria i Cuba.
4
Denumirea unitii era Fabrica Mixt de Industrie Local ALEXANDRIA care se
dezvolta n continuu pentru ca n anul 1977 n cadrul unui proces de reorganizare s treac n
subordinea
Ministerului de Chimice, primind noua denumire fabrica de Confecii Metalice i Articole din
Cauciuc cu sediul n ALEXANDRIA.
Dup reorganizare, ntreprinderea are 2 domenii importante de activitate care se realizeaz n

cadrul a 2 secii principale:
- Secia de prelucrri, confecii i construcii metalice
- Secia de reapare anvelope, articole tehnice din cauciuc i mase plastice
n 1981 ntreprinderea obine transferul unei instalaii de fabricat camere i anvelope velo
Moreni devenind astfel Fabrica de Anvelope ALEXANDRIA.
Sectorul de activitate al Societii comerciale DACOFRA S.A ALEXANDRIA este cod
C.A.E.N seciunea E, industria prelucrtoare.
Ramura de activitate: Subseciunea EH industria de prelucrarea a cauciucului i a maselor
plastice diviziunea 25 cu,
Activitatea de baz :
1. 2511 fabricarea pneurilor i a camerelor de ser
2. 2513 fabricarea altor produse de cauciuc
3. 2932 fabricarea altor maini i utilaje agricole i forestiere
4. 2875 fabricarea altor articole din metal
5. 5156 comer cu ridicata al altor produse intermediare
Principalele produse ale Societii comerciale ROMEVELO S.A ALEXANDRIA sunt:
- anvelope i camere moto i velo
- camere auto
- garnituri presate din cauciuc
- matrie i piese de schimb din metal
n ceea ce privete poziia fa de concuren, conform unui studiu efectuat anul trecut de
ctre o firm independent la cererea conducerii Societii comerciale DACOFRA S.A
ALEXANDRIA aceasta se claseaz aproximativ 90% n ceea ce privete calitatea. Din punct de
vedere al preurilor practicate n acest moment de Societatea comercial ROMEVELO S.A
ALEXANDRIA
5
acestea sunt sub cele practicate de concuren la unele repere i produse finite n timp ce la altele
acestea sunt peste nivelul concurenei.
Principalele societi comerciale concurente pe categoriile de produse ale Sociertii
comerciale DACOFRAS.A ALEXANDRIA sunt:
Camere auto: S.C Danubiana S.A Bucureti, S.C Silvana S.A Zalu, S.C Victoria S.A Floreti,
S.C Rotrans S.A Turnu-Severin.
Anvelope i camere moto i velo: la aceste produse concurena provine din partea a aproximativ
a 10 societi care import din China la un pre mai mic dect cel practicat de S.C DACOFRA
S.A ALEXANDRIA.
Garnituri presate:. S.C Fartec S.A Braov, S.C Jilava S.A Bucureti, SC Artego SA Tg Jiu i o
mulime de alte societi private mai mici de importan local n diferite regiuni ale rii.
Principalii furnizori:
S.C Carom S. A Oneti,. S.C Arpechim S.A Piteti, S.C Fibrex S.A Svineti, S.C Bicapa S.A
Trnveni, S.C Danubiana S.A Bucureti, S.C Amco S.A Otopeni, S.C Chemtrades S.R,.L
Bucureti, S.C Bridexim S.R. L Bucureti.
Principalii beneficiari:
Sunt 28 de reprezentante care acoper tot teritoriul rii ce funcioneaz n structura de S.R.L,
S.C Roman S.A Braov, precum i regiile miniere din Petroani i Abrud..
1.1.2 LOCALIZAREA SOCIETII
Oraul ALEXANDRIA este situat aproape n centrul Transilvaniei, fiind mprit de rul
Mure n dou, oraul nou, unde este situat i Societatea comercial DACOFRA S.A i oraul
vechi, prin care trece drumul E 60 care leag municipiile Tg Mure i Cluj Napoca.
Societatea comercial DACOFRA S.A ALEXANDRIA este singurul productor de anvelope i
camere velo din Romnia.Societatea are linie de cale ferat racordat la staia ALEXANDRIA.
6
Asigurarea energiei electrice se face din sistemul naional, iar aburul este produs n
centrala proprie situat n incinta societii prin folosirea drept combustibil al gazelor naturale
din reeaua naional.
Apa necesar consumului tehnologic este preluat din rul Mure, iar apa potabil este
preluat de reeaua oraului ALEXANDRIA.
1.1.3. ORGANELE DE DECIZIE ALE SC DACOFRA SA ALEXANDRIA
Din organigrama SC DACOFRA SA ALEXANDRIA se poate observa c Adunarea

General a Acionarilor decide politica ei economic i comercial fiind organul de conducere al
societii.
Gestiunea societii este supravegheat de acionari i de comisia de cenzori.
Organul de decizie este deci Adunarea general a Acionarilor care la nceputul
exerciiului financiar aprob indicatorii economico-financiari prin intermediul Bugetului de
venituri i cheltuieli care la rndul su este analizat i avizat de Consiliul de Administraie.
Consiliul de Administraie prin intermediul preedintelui care este directorul general,
transmite datele din buget directorilor executivi care conduc, urmresc i duc la ndeplinire, prin
birourile, compartimentele i formaiile de lucru din subordine, dispoziiile primite pentru
realizarea indicatorilor economico-financiari n conformitate cu hotrrile Adunrii generale a
Acionarilor, potrivit specificului de activitate.
La rndul lor compartimentele informeaz lun de lun Consiliului de Administraiei
despre realizarea indicatorilor privind producia obinut, volumul desfacerilor i ncadrarea n
indicatorii economico-financiari stabilii prin hotrrile Adunrii Generale a Acionarilor dup
cum urmeaz:
compartimentul comercial prin intermediul cruia societatea aprovizioneaz
procesul de producie precum i desfacerea produciei obinute, pune la dispoziie
compartimentului financiar n primul rnd documentele privind aprovizionrile cu materii prime
iar prin desfacerea produselor finite furnizeaz acesteia documentele privind vnzrile.
compartimentul producie pune la dispoziie compartimentului financiar-contabil
prin documentele specifice datele privind producia obinut
7
compartimentul financiar-contabil prelucreaz informaiile primite de la cele dou
compartimente reuind s conduc o eviden contabil corect privind realizarea indicatorilor
economico-financiar ntr-o anumit perioad.
Avnd n vedere acest caracter centralizat al conducerii societii n orice moment se
poate lua o decizie privind corectarea nencadrrile n indicatori iar prin msurile luate s se
realizeze indicatorii ecnomico - financiari trasai.
Organele de conducere ale societii sunt prezentate n tabelul 2 al acestui studiu.

Conducerea societii:
Consiliul de Administraie:
TABEL 1: Componena Consiliului de Administraiei:
Nr.crt. Nume prenume Profesia Funcia

1. BORDA IOAN Inginer Preedinte
2. GRAMA EMIL Inginer Membru
3. ZAHARIA CONSTANTIN Inginer Membru
4. GALEA ELENA Inginer Membru
5. MOLDOVAN SILVIA Subinginer Membru
Sursa: cercetare proprie
Comisia de cenzori:
TABEL 2: Componena Comisiei de cenzori
Nr.crt. Nume prenume Profesia Funcia

1. DOTARU MONICA Economist Cenzor
2. SZITAS LIVIA Economist Cenzor independent
3. POPESCU VICTOR Economist Cenzor
4. RADU MIRCEA DRAGO Economist Cenzor
8
1.2. ANALIZA STRUCTURII CAPITALULUI SOCIAL
1.2.1. PREZENTAREA CAPITALULUI SOCIAL
Capitalul social al Societii comerciale DACOFRA S.A. ALEXANDRIA a suferit o

serie modificri din momentul de la nmatriculrii la Oficiul Registrului Comerului de la data de
17 ianuarie 1991.La data nfiinrii societii capitalul social subscris i vrsat a fost de 287.000
lei mpri n 57.540 aciuni nominative n valoare nominal de 5.000 lei fiecare.
n 1992, 1993, 1994 i 1997 au avut loc o serie de majorri ale capitalului social
reprezentnd fie reevaluri ale activelor societii, fie nscrierea valorii trenului n capitalul
firmei.
n prezent capitalul social al Societii comerciale DACOFRAS.A ALEXANDRIA
este de 16.306.675.000 lei care este mprit n 652.267 aciuni cu valoare nominal de 25.000 lei
pe aciune.
Societatea a participat la programul de privatizare n mas (P.P.M) desfurat n Romnia
n anii 1995-199 n conformitate cu Legea nr.55/1995 privind Programul de privatizare n mas.
La momentul respectiv principalii acionari erau F.P.S, F.P.P 3 Transilvania, i persoane fizice
care au subscris certificate de proprietate la aceast societate.
De la nfiinarea celei de a 2-a piee secundare de valori mobiliare, RASDAQ, aciunile
Societii comerciale DACOFRA S.A ALEXANDRIA sunt tranzacionabile astfel nct
structura acionariatului a suferit frecvente modificri.
Este important de menionat c F.P.P 3 Transilvania a fost reorganizat n aceast perioad
i s-a transformat n Societatea de Investiii Financiare Transilvania cu sediul la Braov.
Totui obiectivele ale acestei societi cu privire la Societatea comercial DACOFRA
S.A ALEXANDRIA nu s-a modificat important fiind creterea valorii aciunilor i a
dividentelor acordate anual. Fondul Proprietii de Stat i-a vndut aciunile unui investitor privat
9
care a mai achiziionat aciuni de pe piaa secundar de valori mobiliare, astfel nct la nceputul
anului 2002 acionariatul se prezenta ca n tabelul urmtor:
1.2.2. STRUCTURA CAPITALULUI SOCIAL
TABEL 3: Structura capitalului social

mii lei-
S.C. ZRC ALI

SPECIFICAIE TOTAL SIF
INVEST S.R.L. ACIONARI
Numr aciuni 652.267 314.505 290.141 47.621
Valoare nominal 25.000 25.000 25.000 25.000
Valoare pachet
16.306.675 7.862.625 7.253.525 1.190.525
(mii lei)
Procent 100% 48,22% 44,48% 7,30%
GRAFIC. 1. Structura capitalului social
50
45
40
35 SIF
30
25 S.C. ZRC
INVEST S.R.L.
20
ALTI
15 ACIONARI
10
5
0
10
Unitatea deine maini i utilaje tehnologice care i permit s execute repere i produse
diverse din lemn , mase plastice, cauciuc i metale dar nivelul dotrilor tehnologice este din
perioada anilor 1960 1975 iar unele utilaje au mai mult de 40 de ani vechime n exploatare.
Ca urmare a nivelului tehnologic existent, costurile de fabricaie ale produselor S.C.
DACOFRA S.A. ALEXANDRIA sunt superioare celor din import, n special cele provenind
din Comunitatea European. Produsele au consumuri energetice i de manoper ridicate,
pierderile tehnologice sunt mari iar calitatea este fluctuant, fiind influenat de componenta
factorului uman .
11
CAPITOLUL 2: BUGETUL DE VENITURI I CHELTUIELI
2.1. BUGETUL DE VENITURI I CHELTUIELI - PRINCIPALUL

INSTRUMENT DE PREVIZIUNE I URMRIRE A ECHILIBRULUI
FINANCIAR AL NTREPRINDERII.
Toate deciziile adoptate la nivelul ntreprinderii tehnice, economice, organizatorice, etc.

au drept consecin afectarea echilibrului financiar existent i fac necesar un nou echilibru,
angajnd n acest scop modificri n nivelul i structura necesarului de fonduri i a resurselor de
finanare a acestora. Realizarea noii caliti ale echilibrului financiar impune fundamentarea pe
un plan superior a indicatorilor financiari prin elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli.
Bugetul de venituri i cheltuieli este, deci, programul financiar al ntreprinderii cu
ajutorul cruia se prevd veniturile, cheltuielile i rezultatele financiare ale activitii acestuia,
fondurile proprii i cele mprumutate, relaiile cu agenii economici, cu salariaii, vrsmintele la
buget, etc.
Pornind de la necesitatea asigurrii principiilor universalitii , echilibrului i realitii, care
trebuie s se afle la baza elaborrii i executrii oricrui buget, prin bugetul de venituri i
cheltuieli se urmresc urmtoarele obiective:
- proiectarea tuturor fluxurilor n lei i valut, ocazionate de ntreaga activitate a agenilor
economici, pentru cunoaterea i inerea sub control a intrrilor i ieirilor de bani i n
final, al capacitii de a onora integral i la timp plile;
- reflectarea tuturor veniturilor i cheltuielilor, proiectarea i optimizarea capacitii
agenilor economici de a realiza beneficii ( profit);
- desfurarea tuturor resurselor de care dispune agentul economic pentru finanarea
nevoilor de finanare a aciunilor social-culturale i a altor aciuni;
12
- evaluarea i dimensionarea relaiilor bneti ale agenilor economici cu salariaii proprii,
cu bugetul statului, cu bncile, cu furnizorii, cu alte persoane fizice i juridice n calitate
de debitori sau creditori;
- proiectarea evoluiei patrimoniului administrat de agenii economici, prin reflectarea
modificrilor ce se estimeaz n structura acestuia.
Modificrile de bugeturi i cheltuieli nu conine date specifice programului de producie,
acesta constituind o seciune distinct care condiioneaz realizarea veniturilor i a tuturor
resurselor de finanare.
Ca urmare, cele dou seciuni importante programul de producie i bugetul, trebuie
elaborate ntr-o restrns coleraie asigurndu-se, n felul acesta, urmtoarele cerine viznd
realizarea gestiunii economice i autonomia financiar:
- agenii economici pentru a obine profitul trebuie s se asigure cu venituri provenite din
activitatea lor toate cheltuielile;
- determinarea incorect a profitului rezultat din propria activitate prin subevaluarea
veniturilor i umflarea cheltuielilor se sancioneaz drastic de legislaia financiar;
- n bugete nu pot fi nscrise i aprobate cheltuieli fr stabilirea resurselor din care ar urma
s fie finanate;
- eventualele subvenii de la bugetul statului se acord numai n cazurile prevzute de lege
i n limitele aprobate;
- creditele bancare se prevd n buget numai n limitele i condiiile legale i numai dup
negocierile acestora cu bncile.
13
2.1.1. CONINUTUL I STRUCTURA UNUI BUGET DE VENITURI I
CHELTUIELI
Bugetele de venituri i cheltuieli au drept scop inerea sub control alea activitii agenilor
economici prin intermediul prognozrii i urmririi cheltuielilor ce pot fi acoperite din
venituri sau din alte surse punnd n eviden posibilitile de finanare a cheltuielilor
unitilor patrimoniale.
Prin bugetele de venituri i cheltuieli se limiteaz cheltuielile necesare obinerii de
venituri.Coninutul i structura unui buget de venituri i cheltuieli al activitii generale se
prezint astfel
TABEL 4 Coninutul si structura bugetului de venituri i cheltuieli
Bugetul activitii generale

Exerciiul financiar
Curent
Nr.
Specificaie Din care
rd. Precedent Total
realizat (preliminat) Trim I Trim II Trim III Trim IV
A 0 1 2 3 4 5 6
I. Venituri totale din 01
care:
(rd.02+rd.08+rd.09)
1. Venituri din 02
exploatare total, din
care:
a) subvenii pe produse 03
i activiti
b) subvenii pentru 04
acoperirea diferenelor
de pre i tarif
c) transferuri 05
d) prime acordate 06
productorilor agricoli
e) alte venituri 07
2. Venituri financiare 08
3. Venituri excepionale 09
II. Cheltuieli totale din 10
care:
(rd.11+rd.18+rd.19+rd.
14
20+rd.21+rd.22)
1. Cheltuieli pentru 11
exploatare, total din
care:
a) cheltuieli materiale 12
b) cheltuieli de
personal, din care: 13
- salarii brute 14
- asigurri i 15
protecie social
c) cheltuieli de 16
exploatare privind
amortizrile i
provizioanele
d) cheltuieli de protocol 17
reclam i publicitate
2. Cheltuieli financiare 18
3.Cheltuieli 19
excepionale
4. Rezerve legale 20
5. Acoperirea 21
pierderilor din anul
precedent
6. Impozitul 22
III. Rezultatul net al 23
exerciiului (rd.01-
rd.10)
Manager Conductorul compartimentului financiar contabil
2.1.2. CLASIFICAREA BUGETELOR DE VENITURI I CHELTUIELI
n practic se poate face o clasificarea a bugetelor de venituri i cheltuieli dup mai multe
criterii ca:
1 concepia care st la baza bugetrii veniturilor i cheltuielilor;
2 obiectivul activitii bugetare;
15
3 perioada pentru care se bugeteaz veniturile i cheltuielile;
4 dup sfera de cuprindere a activitii bugetate;
5 variaia cheltuielilor i veniturilor bugetate;
1. n raport cu aceast concepie bugetele de venitui i cheltuieli se clasific n:

a) bugetul de tip financiar potrivit cruia veniturile reprezint intrri n sistemul condus (S) n
calitate de fonduri alocate n vederea acoperirii cheltuielilor care reprezint ieirile din
sistemul condus; Bugetul este utilizat ca instrument de management jucnd rolul de
regulator sau de feedback a cheltuielilor n funcie de resursele bugetare alocate. Ecuaia
matematic a acestui tip de buget se reprezint astfel:
+ DC = Fd. a Ch. E
n care:
- + DC economii (+) sau depiri (-) ale cheltuielilor bugetate;
- Fd. a fonduri alocate;
- Ch. e cheltuieli efective;
b) bugetul de tip economic este bugetul potrivit cruia cheltuielile reprezint ntrri n sistemul
condus (S) n calitate de consumuri de resurse necesare realizrii veniturilor care reprezint
ieiri din sistemul condus. Bugetul este utilizat ca instrument de management, jucnd rolul de
regulator sau feedback a maximizrii rezultatelor economico financiare calculate ca
diferene ntre venituri i cheltuieli.
Ecuaia matematic a acestui tip de buget se prezint astfel:
+ R = V Ch
n care:
16
- + R - profit (+) sau pierdere (-);
- V venituri;
- Ch cheltuieli;
c) bugetul de tip bnesc conform cruia ncasrile reprezint intrri n sistemul xondus (S), iar
plile reprezint ieiri din sistemul condus. Ecuaia matematic a acestui tip de buget este:
+T=IP
n care:
- + T excedentul (+) sau deficitul (-) de trezorerie;
- I - ncasri;
- P pli;
2. n funcie de cel de al doilea criteriu avem:

a) bugete de venituri i cheltuieli, respectiv bugete numai de venituri sau numai de
cheltuieli operaionale prin care se evalueaz veniturile i/sau cheltuielile generate de
fabricarea unui produs, lucrare, serviciu (PLS). Ele se mai numesc i bugete proiect sau
programe de activiti.
De regul, bugetul de venituri i cheltuieli pentru a putea oferi date i informaii
suplimentare cu privire la activitatea desfurat are dou componente suplimentare:
- componente Repartizarea profitului net;
- componente Principalii indicatori economico financiari pe acare i prezentm n
continuare.
b) bugete de venituri i cheltuieli, respectiv bugete numai pentru venituri sau numai pentru
cheltuieli structurale prin care se evalueaz i/sau cheltuielile unei subdiviziuni
organizatorice aparinnd unitii patrimoniale ca de exemplu: secii, ateliere, magazine,

depozite etc. Ele se mai numesc bugete organizare.
17
c) bugete de venituri i cheltuieli, respectiv bugete numai de venituri sau numai de
cheltuieli funcionale care evalueaz veniturile i/sau cheltuielile generate de principalele
funcii, activiti, subactiviti ale unei uniti patrimoniale ca de exemplu: comercial,
producie administrativ etc.
3. n funcie de factorul timp avem:
a) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli
periodice. Ele sunt elaborate i au o perioad de valabilitate de regul un an calendaristic
avnd o defalcare trimestrial i/sau lunar;
b) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli
glisante (conturi). Ele presupun actualizarea veniturilor i/sau cheltuielilor ori de cte ori
apar schimbri n cerinele perioadei curente sau a celor urmtoare.
4. Dup acest criteriu ( sfera de cuprindere ) avem:
a) Bugete de venituri i cheltuieli generale, care se ntocmete pe ansamblu activitii unei

uniti patrimoniale;
b) Bugete de venituri i cheltuieli pariale, care se ntocmete pe diferite segmente ale

activitii unei uniti patrimoniale;
5. n funcie de variaia veniturilor i cheltuielilor care are loc n raport cu volumul de activitate
programate avem
18
a) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli
statistice (constante sau fixe)care sunt influenate de volumul activitii programate i
variabile care sunt direct proporionale cu volumul activitii programate;
b) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli
flexibile n care veniturile i/sau cheltuielile sunt dimensionate n funcie de diferite
praguri de activitate sau de utilizarea capacitilor de producie.
2.1.3. PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO - FINANCIARI
Componenta Principalii indicatori economico financiari cuprinde indicatorii

economici i financiari ce permit caracterizarea unitii economice, permind utilizatorului
multiple modaliti de intervenie i aciune pentru a asigura creterea valorii ntreprinderii,
limitnd la minimum dependena unitii i riscul dac se promoveaz i respect exigenele
bugetrii financiare.
1) Pragul de rentabilitate: reflect nivelul cifrei de afaceri pentru care profitul este
egal cu zero.
Costuri fixe
P.r.
Preul de livrare unitar Costuri variabile unitare
2) Lichiditatea global: reflect posibilitatea componentelor patrimoniale curente de

a se transforma intr-un termen scurt n lichiditai pentru a satisface obligaiile de
plat exigibile.
19
Active circulante
L.g.
Datorii curente
3) Lichiditatea redus
Active circulante - Stocuri

L.r.
Datorii reduse
4) Lichiditatea imediat
Trezoreria
L.i.
Datorii pe termen scurt
5) Securitatea financiar: reflect gradul n care capitalurile proprii asigur

finanarea activitii
Capitaluri proprii
S.f.
Datorii pe termen scurt
6) Rata rentabilitii economice: msoar eficiena mijloacelor materiale i

financiare alocate.
Profitul exploatrii
R.e.
Total active
Rata rentabilitii economice trebuie s fie superioar ratei inflaiei; trebuie s permit
rennoirea i creterea activelor ntr-o perioad ct mai scurt.
20
7) Rata rentabilitii financiare: exprim capacitatea capitalurilor proprii de a
produce profit.
Profitul net
R.f.
Capitaluri proprii
8) Solvabilitatea patrimonial: reprezint gradul n care unitile patrimoniale pot

face fa obligaiilor de plat.
Capital propriu
S.p. 100
Total pasiv
Solvabilitatea patrimonial este considerat bun atunci cnd rezultatul obinut

depete 30 , indicnd ponderea surselor proprii n totalul pasivului.
9) Rata autonomiei financiare ( rata general a solvabilitii )
Capital strin
R.a.f.
Capital propriu
10) Gradul de ndatorare: arat limita pn la care agentul economic este finanat din
alte surse dect fondurile proprii.
Pli exigibile
G.i. 100
Total activ
11) Rata profitului
Profit brut
R.p. 100
Cifra de afaceri
21
12) Potenialul de dezvoltare cretere
Prelevri din profit pentru fondul de dezvoltare

P.d.
Fond de rulment
13) Perioada de recuperare a creanelor
( Debitori Facturi ncasate )

P.r.c. 365 ( zile )
Cifra de afaceri
14) Perioada de rambursare a datoriilor
Obligaii
P.r.d. 365 ( zile )
Cifra de afaceri
15) Rotaia stocurilor
Cifra de afaceri
R.s. 365 ( zile )
Total stocuri Facturi nencasate
16) Productivitatea muncii
Cifra de afaceri
P.m.
Numr total de personal
17) Ponderea salariilor n costuri
Salarii directe
P.s.c. ()
Costuri directe de producie
22
Normele metodologice de elaborare a bugetelor de venituri i cheltuieli urmeaz s se
actualizeze n funcie de prevederile actelor normative ce se vor elabora ulterior, dar indiferent
de acestea, managerii, administratorii, directorii economici i orice alte persoane cu obligaii n
gestionarea patrimoniului se fac responsabile pentru aplicarea corect a acestor norme
metodologice.
Elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli de ctre fiecare entitate patrimonial se
impune ca o necesitate fireasc pentru fixarea obiectivelor imediate i de perspectiv ale unitii,
iar organizarea contabilitii de gestiune, a cheltuielilor i veniturilor corelate cu prevederile
bugetului permite compararea permanent a mrimii indicatorilor programai cu cei efectivi,
amplificnd rolul informaiilor contabile n procesul conducerii activitii.
2.2. PROCESUL DE BUGETARE PREMISELE PROCESULUI DE

BUGETARE
Existena, dezvoltarea i adaptarea la mediu a unui entiti economice genereaz o reea

complex de fluxuri financiare care o definesc n ansamblul general al economiei financiare att
la nivel microeconomic ct i la nivel macroeconomic, naional i internaional.
Dezvoltarea unei firme trebuie s se bazeze pe cunoaterea propriilor capaciti, puncte
slabe i puncte forte dar i a mediului exterior macroeconomic.
Din toate aceste rezult c este absolut necesar elaborarea unei politici adecvate cu
scopul de a asigura nu numai meninerea firmei la un anumit nivel ct i pentru dezvoltarea
acesteia n concordan cu mediul economic n care exist i cu tendinele acestuia.
Pentru ca aceast politic s fie ct mai exact i ct mai util organelor executive ale
agentului economic ea trebuie s i fixeze cu precizie obiectivele financiare de atins i s
23
dimensioneze nevoile de capital ce pot fi utilizate n condiii de rentabilitate n mod ct mai
exact. De asemenea o astfel de politic trebuie s fie orientat i spre viitor i s ncerce s
prevad posibilitile optime de finanare n funcie de costurile existente pe pieele de materii
prime, capital i produse finite pe care acioneaz societatea.
Pentru asigurarea unui echilibru dinamic att pe termen scurt ct i pe termen lung al
societii conducerea este obligat s acorde o atenie deosebit modului n care sunt programate
i se desfoar toate procesele financiare :
Evaluarea nevoilor de capital
Gsirea posibilitilor de finanare
Organizarea folosirii capitalului atras n modul cel mai eficient posibil.
n condiiile unei economii de pia concureniale, activitatea firmelor trebuie s se
desfoare profitabil conform unei relaii de echilibru ntre venituri i cheltuieli. Pentru a
desfura o activitate rentabil conducerile oricrei uniti economice trebuie s-i preconizeze
cheltuielile, ncasrile i plile pentru o anumit perioad de timp.
Reprezentnd un instrument principal al previziunii financiare a unitilor economice,
elaborarea bugetelor de venituri i cheltuieli a devenit unul dintre obiectivele contabilitii de
gestiune, fapt reglementat prin Regulamentul de aplicare a legii Contabilitii nr. 82 din 1991,
republicat. n acest sens bugetul de venituri i cheltuieli se ntocmete pe feluri de activiti, iar
controlul execuiei bugetare se realizeaz n scopul cunoaterii rezultatelor i furnizrii datelor
fundamentrii deciziilor privind gestiunea unitii patrimoniale.
Planificarea finanelor unei societi comerciale se realizeaz prin intermediul bugetului
activitii firmei. Aceasta este un plan operaional, pe un anumit orizont de timp, de regul un an,
ce cuprinde previzionarea veniturilor i cheltuielilor unei firme, nevoile suplimentare de capital
i modalitatea de finanare a acestora precum i principalii indicatori care caracterizeaz eficiena
sperat.
Procesul de bugetare presupune alegerea obiectivelor concrete ale activitilor viitoare ale
firmei precum i precizarea politicilor , programelor i procedurilor menite s asigure condiiile
necesare pentru atingerea acestor obiective.
Scopul de baz al procesului de bugetare este acela de a asigura ca resursele financiare de

care dispune firme sunt utilizate n mod eficient fie c este vorba despre surse atrase de ctre
24
societate pentru finanarea activitii proprii, fie c este vorba de fluxuri excedentare de capital
rezultate din activitatea anterioar care sunt plasate ca investiii ale unitii.
La baza bugetrii financiare anuale st o strategie privind dezvoltarea firmei ntr-

un interval de timp previzibil cu o acceptabil probabilitate de realizare. Vrful de lance a
acestei strategii l reprezint studiile de marketing care pot releva dimensiunile posibile ale
pieei viitoare precum i felia de pia pe care ar putea conta firma.*
2.2.1. CARACTERISTICILE PROCESULUI DE BUGETARE
Procesul de bugetare prezint urmtoarele caracteristici:

1. Orienteaz ntreprindere spre un anumit scop, respectiv creterea produciei, implicit a
vnzrilor, a rentabilitii, solvabilitii, micorarea riscurilor, ntrirea poziiei pe pia etc.
Fr un buget (plan), conducerea ntreprinderii nu are alte repere dect realizrile din
perioadele precedente sau/i ale concurenei. Dar a ne conduce numai dup acestea ar
nsemna doar s se extrapoleze condiiile din trecut n viitor ceea ce nu este ntotdeauna de
dorit sau realizabil.
*Aurel Ioan Giurgiu bugetarea afacerilor - abordarea teoretic i practic Cluj

Napoca 2000
2. Favorizeaz introducerea unui sistem de control asupra modului de gestionare a tuturor

categoriilor de resurse utilizate la nivelul ntreprinderii. De aceea este necesar s se formeze
25
o mentalitate a salariailor i a conductorilor asupra drepturilor i libertilor individuale i
colective cu privire la gestiunea ntreprinderii n ansamblul ei i pn la ultimul loc de
munc.
3. Coordoneaz eforturile tuturor structurilor organizatorice ale firmei n realizarea obiectivelor
prevzute, ntruct toate sunt antrenate i implicate n procesul bugetar. Pentru aceasta este
necesar ca la nivelul fiecrei structuri s se utilizeze instrumentele de dimensionare a
eforturilor i rezultatelor care s nu fie n contradicie cu interesul general i cel al grupului.
Orice dezechilibru n cadrul firmei anuleaz funciile i rolul ntregului proces de bugetare.
Procesul de bugetare poate s conduc la apariia unor limitri dac prevederile bugetare
sunt considerate imuabile. Un asemenea pericol este cu att mai mare cu ct bugetele sunt
mai detaliate i nu asigur un spaiu de manevr n cadrul propriilor prevederi .
2.2.2. PRINCIPIILE PROCESULUI DE BUGETARE
Literatura de specialitate menioneaz unele principii ale cror respectare asigur coerena
necesar sistemului bugetar.
Principiul totalitii respectiv cuprinderea tuturor activelor ntreprinderii ntr-o coordonare

care s asigure echilibrul dintre diferitele compartimente funcionale i operaionale. Acest
principiu trebuie s asigure armonizarea ntregului sistem de interese existent la nivelul
firmei.
Principiul suprapunerii sistemului bugetar pe sistemul de autoritate al ntreprinderii un

buget este ntotdeauna sub autoritatea unui responsabil de activitate.
Principiul meninerii solidaritii ntre departamente i al concordanei cu politica

general a ntreprinderii. Bugetarea trebuie s diminueze tendina de supraevaluare a
26
importanei unor compartimente n detrimentul altora i s contribuie la realizarea ct mai
eficace a obiectivelor strategice ale ntreprinderii.
Principiile supleei ntr-un cadru economico social tot mai ncrcat cu diferite categorii de
constrngeri. Un buget trebuie s fie flexibil, s permit adaptarea la modificrile mediului,
unul dintre acetia fiind inflaia .
Inflaia este un fenomen complex generat de acuze multiple i care a afectat i afecteaz
n continuare economia Romniei. n esen inflaia este caracterizat prin procesul creterii
continue a preurilor ntr-o anumit perioad de timp. Existena unui mediu inflaionist
distorsioneaz deciziile implicate att n elaborarea, ct i n realizarea bugetelor.
De aceea n etapa de elaborare a bugetelor este necesar ca evaluarea veniturilor i a
cheltuielilor s se fac lundu-se n considerare inductoarele de preuri prognozate pentru
domeniul n care activeaz ntreprinderea respectiv.
n lipsa acestor indici se poate opera cu indicele mediu al inflaiei estimat pentru perioada
considerat. Totui nu se recomand o aplicare mecanic a unui asemenea indice la venituri i
cheltuieli deoarece:
1. Se pot prognoza venituri care nu se vor realiza ca urmare a unor preuri de vnzare
necompetitive, att datorit cererii solvabile ct i posibilei concurene;
2. Costurile directe sunt mai sensibile la inflaie fa de cele indirecte. Costurile directe
cresc nainte ca majorarea preurilor de vnzare s fie posibil, fapt ce poate conduce la
scderea disponibilului i implicit profitului ateptat.
2.2.3. ISTORICUL BUGETRII N ROMNIA
27
Prima ncercare de reglementare a procesului de bugetare a activitii agenilor economici s-a
fcut n 1991, cnd Ministerul Economiei i Finanelor a introdus un model de buget constnd
din 9 (nou) situaii distincte. n acest demers al autoritilor a prevalat mai mult caracterul
birocratic dect motivaia necesitii financiare.
n 1995 Ministerul Finanelor a mbuntit procesul bugetar.
Prin O.M.F. nr. 596/1995 au fost aprobate normele metodologice privind ntocmirea
bugetelor de venituri i cheltuieli de ctre Regiile Autonome i Societile Comerciale cu capital
de stat fr s fac nici o precizare la societile cu capital privat.
Dei cu aceast ocazie a fost pstrat numrul situaiilor acestea au fost corelate mai logic.
Evident la momentul respectiv economia romneasc era dominat nc de societile cu capital
de stat astfel nct majoritatea actelor normative se refereau n mod expres la acestea.
n luna mai 2000 au fost abrogate toate reglementrile anterioare referitoare la desfurarea
procesului de bugetare a afacerilor printr-un nou ordin: Ordinul Ministrului Finanelor nr. 616
din 28 martie 2000 pentru aplicarea Normelor Metodologice referitoare la ntocmirea
Bugetului de Venituri i Cheltuieli de ctre regiile autonome i societile comerciale, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei partea 1 nr. 7 din 2000.
Prin acest ordin s-au adus 3 (trei) modificri majore procesului de bugetare a afacerilor din
Romnia:
au fost cuprinse pentru prima dat i societile comerciale cu capital privat, ordinul
adresndu-se n mod expres societilor naionale, companiilor naionale, societilor comerciale
cu capital de stat, institutelor naionale de cercetare dezvoltare, i tuturor agenilor economici
cu capital privat denumii n ansamblu ageni economici;
structura bugetului a fost redus la 4 situaii n loc de 9;
agenii economic pot utiliza n activitatea de elaborare a bugetului de venituri i cheltuieli i
formulare specifice necesare intereselor proprii de conducere a afacerilor;
28
CAPITOLUL 3: NTOCMIREA BUGETELOR DE VENITURI I
CHELTUIELI LA S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA
Principala componen a bugetului de venituri i cheltuieli anume bugetul activitii

generale din cadrul formularului 01 cuprinde date referitoare la veniturile, cheltuielile i
rezultatele preconizate a fi realizate n anul curent, precum i date referitoare la profitul
repartizat, surse de finanare a investiiilor, cheltuieli pentru investiii i date de fundamentare.
Cele 11 subdiviziuni ale formularului pot fi mprite n 2 mari grupe:
Rezultate financiare ale activitii curente (subdiviziunile I-VII i XI);

Nevoile de investiii i finanarea lor (subdiviziunile IX i X);
Prima grup cu rezultatele financiare ale activitii curente se refer la stabilirea profitului
brut din cadrul exerciiului previzionat i la repartizarea acestuia n conformitate cu hotrrile
organelor de decizie din cadrul firmei i cu prevederile legale n domeniu.
Pentru determinarea profitului brut este necesar cunoaterea totalitii veniturilor i a
cheltuielilor aferente realizrii acestora, informaii pentru obinerea crora trebuie consultate
departamentele de marketing, vnzri, producie, tehnic, personal, pe lng cel financiar
contabil.
3.1. PROGRAMAREA VENITURILOR PE ANUL 2002 LA S.C.

DACOFRA S.A. ALEXANDRIA
Pe baza studiilor de marketing fiecare firm i cunoate ntinderea pieii de care ar putea
beneficia n viitorul apropiat, n condiiile cererii globale i a concurenei existente. Pornind de la
astfel de date orice societate i poate programa veniturile pe 2 ci:
Metoda pragului de rentabilitate

29
Analiza marginal a produciei
3.1.1. PROGRAMAREA CIFREI DE AFACERI PRIN METODA

PRAGULUI DE RENTABILITATE
Cele mai multe firme produc un numr mare de repere iar cheltuielile de regie sunt greu
de repartizat separat pe fiecare categorie de produse obinute. Pentru a elimina problemele care
pot apare din repartizarea cheltuielilor fixe asupra diferitelor produse obinute de ctre firm
datele de pornire pot fi simplificate, trecndu-se la utilizarea cifrei de afaceri care pot asigura
profitul dorit.
Pe baza informaiilor oferite de departamentul contabil al firmei i de la celelalte
departamente de control i verificare a produciei pot fi considerate ca informaii certe
urmtoarele date:
Cheltuielile fixe prognozate pe anul urmtor (CF 1);
Profitul dorit (P 1);
Cifra de afaceri pe anul anterior (CA 0);
Totalul cheltuielilor variabile corespunztoare cifrei de afaceri din anul anterior (CV 0);
Cheltuielile fixe pe anul 2002 conin regia total care reprezint suma tuturor regiilor i
amortismentul corespunztor activelor imobilizate amortizabile pe care le va avea n posesie.
Toate aceste informaii sunt accesibile celor care ntocmesc bugetul din registrele contabile ale
firmei.
Cifra de afaceri pe anul anterior n cazul nostru 2001 la S.C. DACOFRA S.A.
ALEXANDRIA a fost de 71,65 miliarde de lei dup cum poate fi observat n tabelul 4:
TABEL 4: Structura cifrei de afaceri pe sortimente de produse n anul 2001:

30
Sortiment Buci Lei (miliarde)
Anvelope 261.000 13,16
Camere 717.000 46,95
Altele 11,54
Total 71,65
GRAFIC 2: Structura cifrei de afaceri n 2001
50
45
40
35
30 ANVELOPE
25 CAMERE
20 ALTELE
15
10
5
0
n aceast perioad cheltuielile totale au reprezentat 69,83 miliarde din care cheltuielile
fixe 21,05 miliarde lei, restul de 48,78 miliarde de lei fiind cheltuieli variabile.
Activul total n anul de baz a fost de 43,226 miliarde lei iar profitul brut de 1,927
miliarde lei.
Capitalul propriu al societii nregistrat n anul 2001 a fost de 18,73 miliarde lei.
Rata rentabilitii economice exprimat ca raportul dintre profitul brut i capitalul

permanent utilizat de firm n anul 2001 este de 0,102.
31
Rata rentabilitii economice exprimat ca raportul dintre profitul brut n anul de baz i
totalul activelor utilizate este de 0,045 dar avnd n vedere contracia pieei interne ea a permis,
totui supravieuirea societii. Pe baza acestui profit se va ncerca continuarea activitii n
domeniul investiiilor mai ales n proiectarea i introducerea de noi produse n gama de fabricaie
i reducerea consumurilor specifice.
n ultima perioad a anului 2001 s-a sondat piaa extern, n special cea a Comunitii
Europene, unde s-au semnat contracte mai ales pentru anvelope velo i moto dat i pentru o serie
de produse conexe. Astfel, pentru anul urmtor au fost semnate contracte ferme care permit
previzionarea creterii produciei de camere cu aproape o treime la 822.000 de buci i cea de
anvelope cu 21.000 de buci. Pentru produsele conexe au fost semnate deja contracte n valoare
de peste 7 miliarde de lei care permit o previzionare a cifrei de afaceri n acest domeniu la 10,62
miliarde de lei.
Pentru aceast cretere de producie specialitii societii au determinat c e nevoie de o
cretere a activelor circulante cu 10 %.
TABEL 5: EVOLUIA STRUCTURII ACTIVELOR
Anul 2001 (miliarde lei) Anul 2002 (miliarde lei)

Active imobilizate 11.811 11.811
Active circulante 31.415 40.839
Total active 43.226 46.367
Grafic 3: Evoluia structurii activelor
32
60000
ANUL
50000
2001(MILIARDE LEI)
40000
ANUL
2002(MILIARDE LEI)
30000
20000
10000
0
ACTIVE IMOBILIZATE ACTIVE CIRCULANTE TOTAL ACTIVE
Fiind unicul productor de cauciuc n domeniul velo din Romnia concurena de pe piaa
intern provine de la importatori. Compararea ratei rentabilitii celor dou activiti producie i
comer, nu este relevant. S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA nu are acces la date
comparabile privind rentabilitatea economic a productorilor concureni din exterior astfel nct
nu se poate face o comparaie a rentabilitii economice.
Avnd n vedere contractele la export S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA i
propune creterea ratei rentabilitii economice cu 25% deci are int stabilit la 5,2%.
P1 = AT1 rc 1
Unde:
P 1 este profitul dorit pentru anul urmtor;

AT 1 activele totale n anul urmtor;
rc 1 rata rentabilitii economice int pentru anul urmtor
P1 = 46.367 5.2 = 2,435 miliarde lei
33
Din calculele specialitilor din cadrul rezult c pentru a acoperi creterea cererii n aczul
celor 2 categorii de produse pe baz de cauciuc respectiv anvelope i camere va fi nevoie de o
cretere a cheltuielilor fixe cu 1,55 miliarde lei
Astfel: CF 1 = 21,05 + 1,55 = 22,6 miliarde lei

Cifra de afaceri previzionat pentru anul urmtor se obine dup formule:
CA1 = (CF1 +P1) / (1-CV0/CA0)
unde:
CA1 = cifra de afaceri cutat pentru anul urmtor capabil s asigure profitul dorit
CF1= cheltuieli fixe prevzute pentru anul urmtor
P1 = profitul dorit n anul urmtor
CV0 = cheltuieli variabile totale din anul anterior
CA0 = cifra de afaceri realizat n anul anterior
CA1 = (22,6+2,43) / (1-48,78 / 71,,65) = 78,53 (miliarde lei)
Aceast cifr de afaceri este corespunztoare pentru atingerea profitului dorit i poate fi
acoperit n totalitate cu contracte, avnd n vedere c pn n prezent aproape 70% din
producia de camere i anvelope i are asigurat desfacerea.
n tabelul 6 este prezentat structura programat a cifrei de afaceri pe sortimente de

produse pentru anul 2002.
TABEL 6: Structura cifrei de afaceri pe sortimente de produse n anul 2002
34
Sortiment Buci Lei (miliarde)
Anvelope 282000 15,57
Camere 822000 52,34
Altele 10,62
Total 1104000 78,53
GRAFIC 4. Structura cifrei de afaceri n 2002
60
50
40
ANVELOPE
30 CAMERE
ALTELE
20
10
Folosirea acestei metode pentru determinarea sumei globale a cifrei de afaceri permite i
calcularea punctului mort, adic acea valoare a cifrei de afaceri sub care societatea
ALEXANDRIAan ar nregistra pierdere. Aceast valoare se calculeaz dup urmtoarea
formul:
CA1o = CF1 / (1-CV0 / CA0)
unde:
35
CA1o cifra de afaceri cutat pentru anul urmtor capabil s asigure profitul 0;
CF1 cheltuieli fixe prevzute pentru anul urmtor
CV0 cheltuieli variabile totale din anul anterior
CA0 cifra de afaceri realizat n anul anterior
CA1o = 22,6 / (1-48,78 / 71,65) = 70,84 (miliarde lei)
Cifra de afaceri cuprins n bugetul aprobat de adunarea general a acionarilor a S.C.

DACOFRA S.A. ALEXANDRIA este superioar celei gsite prin calcularea punctului mort.
Cu toate c profitul prognozat prin intermediul bugetului de venituri i cheltuieli este de
doar 2,43 miliarde lei aceasta poate permite supravieuirea societii i asigurarea unui minim de
investiii din surse de finanare proprii.
Veniturile financiare au fost evaluate la doar 70 de milioane de lei pe baza veniturilor

anticipate din diferenele de curs valutar aferente produciei livrat la export i din veniturile din
dividentele ce i vor reveni firmei ca urmare a rezultatelor din anul trecut nregistrate de ctre
reprezentanele la care S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA deine aciuni sau pri sociale.
Veniturile excepionale au fost previzionate n mod prudent la 0 ntruct pentru anul
2002 nu se prevd venituri din operaiuni de capital, vnzri de active imobilizate s.a.m.d.
Ca o nsumare veniturile totale ale S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA pentru anul
2002 sunt evaluate la 78,6 miliarde lei.
TABEL 7: Bugetul de venituri pe anul 2002

- milioane lei
36
Nr. Nr. Realizat An curent - 2002
Indicatori Din care
crt. rd. 2001 Total
Trim. I Trim. II Trim. III Trim. IV
Venituri
1 71761 78600 10084 26702 27334 14480
totale
Venituri din
I 2 71654 78530 10074 26682 27314 14460
exploatare
Venituri
II 3 95 70 10 20 20 20
financiare
Venituri
III 4 12 0 0 0 0 0
excepionale
GRAFIC Structura veniturilor n anul 2002
80000
70000 VENITURI DIN
EXPLOATARE
60000
VENITURI
50000 FINANCIARE
40000 VENITURI
EXCEPIONALE
30000
20000
10000
0
3.2. PROGRAMAREA CHELTUIELILOR PE ANUL 2002 LA S.C.

DACOFRA ALEXANDRIA S.A.
37
Cheltuielile unei firme se pot clasifica n:
Cheltuieli pentru exploatare
Cheltuieli financiare
Cheltuieli excepionale
3.2.1. CHELUIELILE PENTRU EXPLOATARE LA S.C.DACOFRA

S.A. ALEXANDRIA N ANUL 2002
Evaluarea cheltuielilor aferente veniturilor din exploatare este un proces complex care
trebuie efectuat n concordan cu evaluarea variantelor cifrei de afaceri.
O parte a cheltuielilor din exploatare, n spe cele directe, ca de exemplu cale materiale
sau cele cu manoper direct, pot fi repartizate direct pe produse.
n schimb celelalte cheltuieli, denumite indirecte nu pot fi repartizate n mod direct
asupra tipurilor individuale de produse obinute n cadrul ntreprinderii. Asemenea cheltuieli sunt
foarte variate i cuprind de la manopera indirect pn la cheltuielile cu serviciile prestate de
teri, administrarea general a ntreprinderii, sau Know how cumprat.
Programarea cheltuielilor directe
Cheltuielile directe cuprind n general materia prim, manopera i consumul nemijlocit de

energie necesar obinerii produciei respective.
Cunoaterea cheltuielilor directe se poate face pe baza calculaiei de costuri directe,
folosind informaiile furnizate de contabilitatea de gestiune pe baza datelor tehnologice:
Normele de consumuri materiale pe fiecare produs n parte

Normele de ore de munc pe produs
Normele de consumuri de energie pe produs
Volumul programat al fiecrui produs
38
Valorile luate n calcul la stabilirea costurilor directe pentru anul bugetar cuprind n
general valorile factorilor de producie din anul de baz dar de multe ori trebuie aplicate o serie
de corecii, fie n sensul mririi acestora ca urmare a inflaiei care se manifest nc n economia
romneasc, fie n sensul scderii lor n urma progresului tehnologic, sau de reducere a unor
preuri la nivel mondial.
Costurile directe sunt determinate cu ocazia calculaiei devizelor de executare a lucrrilor
necesare realizrii produselor, separat pe cheltuieli materiale i separate pe manopera direct.
Aceast clasificare permite o delimitare i n acelai timp o viziune de ansamblu asupra
celor 2 tipuri de cheltuieli la nivel de firm.
Cheltuielile materiale au fost calculate pe baza programului de producie alctuit de

ctre biroul marketing al societii. La volumul indicat de programul de producie pentru fiecare
sortiment de produs au fost luate n considerare costurile din 2001 care au fost majorate cu 8
10%.
La baza acestei majorri s-a avut n vedere inflaia pe anul 2001 considerat de peste 20
de procente.
De asemenea la unele produse prin mbuntiri tehnologice modeste sau prin realizarea
investiiilor este posibil scderea consumurilor materiale cu pn la 30%.
Din calculaia analitic a cheltuielilor pe grupe de produse cheltuielile materiale au fost
evaluate la 48,080 miliarde lei.
Cheltuielile cu personal cuprind drepturile salariale stabilite prin contractul colectiv de

munc i contractele individuale de munc inclusiv asigurrile i protecia social precum i
Fondul pentru asigurrile sociale de sntate. Acestea au fost calculate pe baza salariilor
negociate ntre sindicat i patronat. La finele anului 2001 la presiunea sindicatului din cadrul
S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA s-a semnat un nou contract colectiv de munc n care se
prevedea ca
ncepnd din 1 ianuarie 2002 s se treac la o majorare a salariilor cu 20 de procente.

Conducerea a fost de acord cu aceast majorare salarial deoarece a fost singura din anul 2001 i
majoritatea celor care muncesc n cadrul societii sunt unici ntreintori de familie
ALEXANDRIAul fiind una din localitile din judeul Mure n care rata omajului este ridicat.
39
De asemenea pentru realizarea unui volum sporit al produciei, conform programului de
producie este necesar creterea numrului angajailor cu 20 de persoane.
n anul 2001 la S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA au fost angajai 243 de salariai
iar totalul cheltuielilor cu personalul s-au ridicat la 16,559 miliarde de lei.
Cheltuielile cu personalul pentru 2001 au fost determinate dup metoda global:
Cp = Cpo(Cr sal + P) / 100
Unde:
Cp cheltuielile cu personalul
Cr sal creterea salarial
P creterea procentual a numrului de salariai
P = 20 / 243 100 = 8 (%)

Cp = (20+8) 45,164 = 49,085 (miliarde lei)
Restul cheltuielilor cu personalul au fost calculate n conformitate cu legile n vigoare iar
defalcrile pe trimestre s-au realizat pe baza programului de producie naintat de departamentul
tehnic.
Programarea cheltuielilor indirecte
Cheltuielile indirecte sunt foarte variate, de la simplele cheltuieli de administrare a

seciilor i departamentelor de producie i coordonare a activitii firmei pn la cele de
cercetare dezvoltare sau conducere a activitii ntregii entiti economice.
40
Pentru activitatea de control i supraveghere a activitii generale de la nivelul fiecrei
uniti de productive se produc cheltuieli materiale i de personal. Ca i alte categorii de
cheltuieli acestea trebuie minimizate fapt care se poate realiza doar prin reorganizarea ntregului
proces de realizare a produsului final.
Activitile specializate ce gestiunea calitii, serviciul tehnic sau cel de marketing sunt
consumatoare de resurse materiale, financiare i umane care trebuie evideniate n bugete proprii
de tipuri de cheltuieli. Acestea trebuie colectate n final i adunate n cadrul diferitelor tipuri de
cheltuieli la nivelul firmei.
De asemenea pe baza lor poate fi determinat eficiena activitilor desfurate de
diferitele departamente ale firmei. Pentru o bugetare ct mai corect a necesarului de resurse din
cadrul acestor departamente este util fixarea unor obiective precise pentru fiecare departament
i precizarea operaiunilor de efectuat pentru atingerea lor. Pornind de la aceste date se poate
trece la o dimensionare corect a necesarului de resurse pentru fiecare compartiment.
Cheltuielile indirecte includ de asemenea cheltuielile cu amortizarea i cu provizioanele.
Cheltuielile cu amortizarea:
Amortismentul reprezint pentru firm n acelai timp o cheltuial ct i o surs de
finanare a investiiilor pentru pstrarea sau chiar dezvoltarea unitii. Valoarea lui influeneaz
mrimea profitului impozabil, deci veniturile finale realizate de firm. n Romnia pot fi utilizate
n conformitate cu prevederile legale 3 regimuri de amortizare:
Regimul liniar
Regimul degresiv
Regimul accelerat
n timp ce amortizarea liniar se produce prin trecerea pe cheltuieli a unor sume fixe,
lunar pe toat durata normal de utilizare a mijlocului fix n celelalte 2 variante valoarea
mijlocului fix este amortizat mai rapid.
n cazul amortizrii degresive cotele de amortizare sunt multiplicate cu un factor cuprins

ntre 1,5 i 2,5, iar n cazul amortizrii accelerate n primul an sunt incluse pe cheltuieli n primul
an de funcionare 50 de procente din valoarea de intrare a mijlocului fix iar n anii urmtori
valoarea rmas este amortizat liniar.
41
Potrivit legislaiei romneti regimul amortizrii accelerate poate fi aprobat numai de
ctre Ministerul Finanelor la propunerea adunrii generale a acionarilor n care scop s se
solicite o documentaie de fundamentare. Aceasta trebuie s cuprind datele de prezentare ale
firmei solicitante, indicatorii de eficien economic i trebuie s ntruneasc un punctaj pentru
fiecare indicator n parte.
Calcularea amortismentului de ctre o firm se poate efectua utiliznd una din
urmtoarele 2 metode:
Metoda analitic
Metoda global
Metoda analitic este utilizat n special de firmele noi sau cele care prevd o cretere
substanial a fondurilor fixe. n acest scop, ntreaga mas a fondurilor fixe se ordoneaz pe
grupe n funcie de cte durate de amortizare distincte exist, adic cote de amortizare diferite i
pentru fiecare se calculeaz amortismentul anual aferent.
Amortismentul total anual pe firm se stabilete prin nsumarea amortismentelor anuale
ale tuturor categoriilor de mijloace fixe.
La firmele vechi la care creterile de fonduri fixe sunt relativ modeste nedeterminnd
modificri de structur pentru anul urmtor programarea amortismentului anual se face mai
simplu prin metoda global. Aceasta este i cazul S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA.
Pentru anul anterior se determin o cot medie de amortizare ca raport ntre suma
ntregului amortisment al firmei i masa fondurilor fixe existente.
Valoarea total a fondurilor fixe prevzute a fi n funciune n anul de calcul se nmulesc
cu cota medie anual de amortizare din anul anterior.
Pentru aceasta se folosesc urmtoarele formule.
a = Ao / Vro
Vm1 = Vro + Vmr1 Vme1
A1 = Vm1 a
42
Unde:
a cota anual medie din anul anterior

Ao amortismentul anual total din anul anterior
Vro valoarea anual a fondurilor fixe
Vm1 valoarea medie anual de amortisment n anul de calcul
Vmr1 valoarea medie anual a fondurilor fixe programate a intra n anul de calcul
Vme1 valoarea medie anual a fondurilor fixe programate a iei n anul de calcul
Din datele furnizate de ctre departamentul financiar contabil se cunosc:

Ao = 1,105 miliarde lei
Vo = 14,580 miliarde lei
i se amortizeaz ca:
Vmr1 = 1,930 miliarde lei
Vme1 = 46 milioane lei
De aici rezult c:
a = 1,105 / 14,580 = 0,0758
Vm1 = 14,580 + 1,930 0,046 = 16,464
A1 = 16,464* 0,0758 = 1,248 (miliarde lei)
Baza de calcul a amortismentului o reprezint valoarea de inventar a mijloacelor fixe

astfel nct amortismentul este una dintre mrimile care se pot determina cu certitudine.
Cheltuielile prevzute de Legea de aprobare a bugetului de stat sunt dimensionate n
fiecare an n mod diferit. Aici sunt cuprinse cheltuielile de protocol, cheltuielile de reclam i
publicitate, cheltuielile cu sponsorizarea diferitelor tipuri de activiti culturale, sportive sau
umanitare. Dintr-un anumit punct de vedere i cheltuielile cu sponsorizrile pot fi considerate
43
drept cheltuieli de publicitate deoarece fiecare sponsor ine s i se fac cunoscut contribuia la
desfurarea activitii sponsorizate.
Dimensionarea fiecrui tip de cheltuial prezentat anterior se face prin ntocmirea unui
buget prin care s se argumenteze cifrele previzionate fie prin comparaie cu valorile din anii
anteriori.
Cheltuielile de protocol au fost dimensionate la o treime din cale care au fot realizate
anul trecut. Acestea se cifreaz la 38 de milioane de lei, mprite aproape egal pe cele 4
trimestre ale anului. Au fost dimensionate la cte 10 milioane de lei trimestriale n care cererea
de pe pia este mai mare i n concordan i volumul produciei este mai mare.
Cheltuielile de reclam i publicitate au fost dimensionate la 100 de milioane de lei.

Pentru realizarea unei vnzri corespunztoare dar i pentru prospectarea pieei i participarea la
diferite trguri i expoziii din Romnia i din strintate este nevoie de o serie de fonduri mai
consistente. n cadrul Bugetului de Venituri i Cheltuieli au fost alocate cte 25 de milioane de lei
pentru fiecare trimestru dar acestea este posibil s nu fie suficiente pentru atragerea de noi
clieni.
Cheltuielile de sponsorizare au fost dimensionate la 30 de milioane de lei ca i cele de

protocol avnd aceeai mprite pe trimestre ca i acestea.
3.2.2. CHELTUIELILE FINANCIARE LA S.C. DACOFRA S.A.

ALEXANDRIA N ANUL 2002
Cheltuielile financiare cuprinse n cadrul Bugetului de Venituri i Cheltuieli sunt doar

acele cheltuieli care sunt previzibile, deci care se pot previziona. Ele nu includ i pierderile
44
financiare deoarece n mod logic scopul unei societi comerciale este realizarea de profit i nu
obinerea unor rezultate economice negative.
Pierderile financiare ar trebui acoperite, dac vor avea loc din provizionale special
constituite.
n special cheltuielile financiare cuprind dobnzile pentru creditele bancare contractate
de ctre societate pentru obligaiunile emise sau pentru alte datorii asimilate.
Tot aici pt fi cuprinse i sconturile prevzute a fi acordate clientelei, sau cedarea unor
titluri de plasament ctre salariaii proprii. n acest caz pot aprea 2 situaii: n cazul n care
titlurile de plasament au fost achiziionate anterior atunci ntreaga valoare acestora este trecut
pe cheltuielile financiare, iar n cazul n care urmeaz s fie cumprate se vor a capitolul
cheltuieli financiare doar diferenele ntre preurile de achiziie i preurile de cesiune. O astfel de
recompensare a propriilor salariai este foarte rspndit la nivelul marilor companii din
strintate iar cele cotate la burs ofer de cele mai multe ori drept recompens pachete cu
propriile aciuni salariailor. n acest fel sunt stimulai de dou ori: o dat prin valoarea intrisec a
aciunilor pe care le pot vinde la burs i n cel de al doilea rnd ei sunt interesai ca prin
activitatea lor s contribuie la creterea valorii de pia a aciunilor deci a ntregii firme.
Tot n capitolul de cheltuieli financiare trebuiesc cuprinse i provizioanele pentru
deprecierea imobilizrilor financiare, precum i primele privind rambursarea obligaiunilor
amortizate.
n catul S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA cheltuielile financiare includ doar
cheltuielile necesare achitrii dobnzilor la creditele bancare utilizate n mod curent de ctre
societate.
Cheltuielile financiare se ridic la 150 de milioane de lei i au fost repartizate n felul
urmtor:
Trimestrul I 50 de milioane de lei

Trimestrul II 30 de milioane de lei
Trimestrul III 30 de milioane de lei
Trimestrul IV 40 de milioane de lei
45
Pentru dimensionarea cheltuielilor financiare au fost luate n calcul programul de
producie i necesarul de finanare pe fiecare trimestru.
3.2.3. CHELTUIELILE EXCEPIONALE LA S.C. DACOFRA S.A.

ALEXANDRIA N ANUL 2002
Cheltuielile excepionale sunt acele cheltuieli care survin n afara desfurrii activitii
curente unei entiti economice.
n cadrul Bugetului de Venituri i Cheltuieli pot fi cuprinse doar acele cheltuieli care sunt
certe:
Acestea pot fi grupate:
Amenzi i penabiliti datorate n viitor pentru fapte petrecute n trecut. Pentru a putea fi
prevzut n Bugetului de Venituri i Cheltuieli acestea trebuie s aib la baz un act final al unei
autoriti de stat care oblig firma la plata amenzii sau penaliti i aceste sume s nu fie
imputabile unui angajat.
Donaii i subvenii ce se vor acorda n viitor, suplimentar fa de valorile care pot fi
deduse n mod legal. n acest caz pentru a fi incluse n Bugetului de Venituri i Cheltuieli trebuie
ntocmit o documentaie amnunit prin care s se elimine orice posibilitate de evaziune
fiscal.
Pierderile provenite de la debitorii declarai ndoielnici de ctre instan
Fa de anul 2001 cheltuielile excepionale au crescut de mai bine de 2 ori. Principala

cauz a acestei creteri o reprezint creterea penalitilor pentru datoriile istorice fa de bugetul
de stat i fa de bugetul asigurrilor sociale de stat.
Pentru anul 2002 au fost prevzute cheltuieli n acest sens n valoare de 1,138 miliarde de
lei .Repartizarea acestora pe trimestre s-a fcut n felul urmtor:
46
Trimestrul I 0 lei
Trimestrul IV 0 lei
Pentru primul trimestru al anului 2002 nu au fost prevzute vrsminte n contul acestor
datorii deoarece cererea foarte sczut din lunile decembrie ianuarie se repercuteaz negativ
asupra ncasrilor firmei pe ntreaga durat a acestei perioade.
Pentru trimestrul I este prevzut chiar o pierdere de 731 de milioane de lei.
Sarcina maxim cade pe seama trimestrului Ii n care este disponibilizat n acest scop
peste 1 miliard de lei. Nu a fost mprit aceast sarcin i pe celelalte trimestre n mod egal
pentru a scpa ct mai repede posibil de aceasta problem i a reduce penalitile aferente.
Astfel rmne pentru trimestrul III doar 100 de milioane de lei care pot fi acoperite uor
din profiturile perioadei respective.
TABEL 8: Bugetul de cheltuieli pe anul 2002

- milioane lei
Indicatori Nr. Anul curent 2002

Total Din care
47
Trim.
Trim.
Trim. I Trim. II IV
Nr. rd. Realizat III
crt. 2001
Cheltuieli
1 69831 76165 10815 25618 25932 13800
totale
Ch. pt.
I exploatare din 2 69872 74877 10765 24550 25802 13760
care:
1 Ch. materiale 3 45164 49085 5838 16870 17892 8485
Ch. cu
2 personalul din 4 16559 21354 4161 6349 6503 4341
care:
2.1 Salarii brute 5 11879 15208 2964 4522 4631 3091
2.2 CAS 6 3105 4030 785 1198 1227 820
2.3 omaj 5% 7 534 760 148 226 232 154
2.4 CASS 8 719 1065 207 317 324 217
Alte ch. cu
2.5 9 322 219 57 86 89 59
personalul
3 Amortizarea 10 1105 1248 312 312 312 312
Ch. prev. de
legea
4 11 540 463 102 131 133 97
bugetului de
stat
Ch. de
5 12 110 38 9 10 10 9
protocol
6 Ch. de reclam 13 26 100 25 25 25 25
Ch. de
7 14 0 38 9 10 10 9
sponsorizare
8 Alte ch. 15 5568 2551 309 843 917 482
II Ch. financiare 16 215 150 50 30 30 40
Ch.
III 17 547 1138 0 1038 100 0
excepionale
GRAFIC 6: Structura cheltuielilor
48
CH. PT. EXPLOATARE
80000 CH. MATERIALE
70000 CH. CU PERSONALUL
60000 ALTE CH. CU PERSONALUL
50000 AMORTIZAREA
40000 CH. PREVAZUTE DE LEGEA

BUGETULUI DE STAT
30000 CH. DE PROTOCOL
CH. DE RECLAMA
20000
CH. DE SPONSORIZARE
10000
ALTE CH.
0
Rezultatul brut al exerciiului financiar 2002 prevzut n bugetul de venituri i cheltuieli

este de 2.436.000.000 lei repartizat dup cum urmeaz:
Trimestrul I 731 de milioane de lei

Trimestrul IV 680 de milioane de lei
49
CAPITOLUL 4: CONCLUZII I PROPUNERI
Piaa pe care activeaz S.C.DACOFRA S.A. ALEXANDRIA este ntr-o continu

scdere la nivel local i internaional. Producia de camere auto care este n una din principalele
ramuri aductoare de profit continu scderea att la nivel local ct mai ales la nivel
internaional.
Tot mai muli constructori de automobile trec la echiparea produselor lor cu anvelope fr
camer.
50
Producia S.C.DACOFRA S.A. ALEXANDRIA se adreseaz n acest moment doar
mainilor de producie intern cu vechime de peste 5 ani care au fost echipate din construcie cu
astfel de anvelope.
Considerm c singurele direcii n care se ntrevd creteri substaniale ale cererii sunt
cea a anvelopelor i camerelor moto i velo.
i n aceste domenii cererea provine de pe piaa Comunitii Europene unde principala
problem de ptrundere o reprezint calitatea produselor oferita la export.
n acest sens ar trebui intensificat prospectarea pieei europene.
Din analiza datelor de la S.C. DACOFRA S.A. ALEXANDRIA, n ultimii ani s-a
observat o rentoarcere a transportului velo n Europa occidental att sub presiunea
organizaiilor neguvernamentale ecologiste ct i ca urmare a apariiei Mountain bike urilor ca
mijloc de transport i de recreere n acelai timp.
Pentru aceasta piaa S.C.DACOFRA S.A. ALEXANDRIA ar trebui s vin cu un set
nou de produse sau s-i adapteze produsele existente.
n opinia noastr, pentru transportul velo urban produsele clasice sunt corespunztoare
dar n ceea ce privete Mountain bike urile trebuie s vin mereu cu produse noi att din punct
de vedere calitativ ct i din punctul de vedere al designului.
n domeniul moto produsele firmei ar putea avea o potenial pia de desfacere n ri
precum Germania, Austria, Italia, Elveia, Frana sau Anglia unde motocrosul i motociclismul
tip enduro sunt sporturi aproape de mas.
Problema este gsirea nielor pe aceste piee dar i a canalelor de distribuire a acestor
produse. Ptrunderea pe aceste piee necesit certificarea produselor la standardele europene n
domeniu dar ar permite creterea substanial a profitului att pe termen scurt ct i pe termen
lung.
n ceea ce privete nivelul costurilor acestea s-ar putea reduce att prin renegocierea
preurilor de achiziionare a materiilor prime i a materialelor ct i prin reducerea consumului i
a pierderilor din cadrul sistemului de producie.
Unitatea deine maini i utilaje tehnologice care i permit s execute repere i produse
diverse din lemn, mase plastice, caiciuc i metale dar nivelul dotrilor tehnologice este din
perioada anilor 1960-1975 iar unele utilaje au mai mult de 40 de ani vechime n exploatare.
51
Punctul nostru de vedere cu privire la nivelul tehnologic existent costurile de fabricaie
ale produselor S.C.DACOFRA S.A. ALEXANDRIA sunt superioare celor din import n
special cele provenind din Comunitatea European ba chiar i cele din China. Produsele au
consumuri energetice i de manoper ridicate, pierderile tehnologice sunt mai mari iar calitatea
este fluctuant, fiind influenat de competena factorului uman.
O posibil soluie este retehnologizarea unitii dar n acest moment lipsesc sursele de
finanare.
Problema din punct de vedere financiar pornete de la nivelul redus al rentabilitii
economice.
Pentru anul n curs este prevzut o rentabilitate economic de doar 4,5% ca raport dintre
profitul brut i valoarea total a activelor sau de 10,2% ca raport dintre profitul brut i capitalul
permanent.
Aceste valori nu sunt satisfctoare att timp ct dobnda bancar n acest an s-a situat
pn n prezent la peste 22% astfel nct pentru orice investitor este mai rentabil un plasament
bancar.
Conform Ordinului Ministerului Finanelor nr. 616 din 28 martie 2000 pentru aplicarea
Normelor Metodologice referitoare la ntocmirea Bugetului de Venituri i Cheltuieli de ctre
Regiile autonome i societile comerciale publicat n Monitorul Oficial al Romniei partea 1 nr.
7 din 2000 ar fi trebuit s se nfiineze n cadrul fiecrei Direcii Generale a Finanelor

Publice judeene un birou de avizare a bugetelor agenilor economici.
Cu toate c actul normativ sus amintit prevede obligativitatea ntocmirii bugetului anual
de venituri i cheltuieli pentru orice agent economic nu prevede organele de control care s
verifice ntocmirea i corectitudinea acestuia.
De asemenea datele din bugetele agenilor economici nu sunt centralizate i astfel
informaiile cuprinse n ele nu pot fi utilizate la nivel naional pentru programarea ct mai
corect a veniturilor statului.
n acest moment nu toi agenii economici ntocmesc bugetele de venituri i cheltuieli iar
cei care ntocmesc le utilizeaz doar n interiorul societii.
52
Presiuni pentru ntocmirea de astfel de documente de previziune pot veni din partea
acionarilor care doresc s cunoasc modul n care conducerile ntreprinderilor n care au investit
vd dezvoltarea n anul urmtor a firmei sau din partea organismelor de reglementare a pieelor
de capital din Romnia.
n cazul S.C.DACOFRA S.A. ALEXANDRIA acetia sunt cei 2 factori care duc la
ntocmirea ct mai corect a Bugetului de Venituri i Cheltuieli anual.
Inflaia este un fenomen complex generat de acuze multiple i care a afectat i afecteaz
n continuare economia Romniei. n esen inflaia este caracterizat prin procesul creterii
continue a preurilor ntr-o anumit perioad de timp. Existena unui mediu inflaionist
distorsioneaz deciziile implicate att n elaborarea cr i n realizarea bugetelor.
De aceea n etapa de elaborare a bugetelor este necesar ca evaluarea veniturilor i a
cheltuielilor s se fac lundu-se n considerare indicii de preuri prognozai pentru domeniul n
care activeaz ntreprinderea respectiv.
n lipsa acestor indicii se poate opera cu indicele mediu al inflaiei estimat pentru
perioada considerat.
Totui nu se recomand o aplicare mecanic a unui asemenea indice la venituri i
cheltuieli deoarece:
se pot prognoza venituri care nu se vor realiza ca urmare a unor preuri de vnzare
necompetitive, att datorit cererii solvabile ct i posibilei concurene.
costurile directe sunt mai sensibile la inflaie fa de cele indirecte. Costurile directe
cresc nainte ca majorarea preurilor de vnzare s fie posibil fapt ce poate conduce la scderea
disponibilului i implicit a profitului ateptat.
n cazul S.C.DACOFRA S.A. ALEXANDRIA dimensionarea cheltuielilor i a
ceviturilor se face doar parial n funcie de valoarea contractelor pe care le-a ncheiat societatea.
Doar activitatea din primele 2 trimestre este evaluat n acest fel restul fiind prognozat pe
baza evoluiei din anul anterior.
n ceea ce privete cheltuielile acestea rezult din consumurile specifice ale unitii ceea
ce permite o bun calculaie a costurilor.
53
Totui departamentul contabilitate aplic n mod prea simplu i direct indicele de inflaie
fr a ncerca s detalieze influena acestuia asupra costului final al produciei.
AUTORITATEA ADMINISTRAIEI PUBLICE ANEXA 1

CENTRALE SAU LOCALE..................................................
Agentul economic....................................................................
Sediul adresa..........................................................................
Codul fiscal..............................................................................
BUGETUL ACTIVITII GENERALE
54
- milioane lei
Preliminat Prevederile Trimestrul

Nr. anului
I II III IV
Indicatori rnd realizat curent
n anul Total
precedent din care:

I. VENITURI TOTALE 823 784 100 267 273 144
din care: 01
( rd. 02 + rd. 12 + rd. 13 )
1. Venituri din exploatare 02 716 783 100 266 273 144
din care:
a) Venituri din activitatea 03 200 200 50 50 50 50
de baz
b) Venituri din alte 04 80 80 20 15 25 20
activiti
c) Venituri din surse 05 75 83 21 25 16 21
bugetare
din care:
- subvenii pentru produse 06 40 60 15 16 14 15
i activiti
- subvenii pentru 07 21 65 20 15 18 12
acoperirea diferenelor de
pre i de tarif
- transferuri 08 65 90 25 35 15 15
- prime acordate de la 09 78 85 20 30 21 24
bugetul de stat
- alte sume primite de la 10 90 65 20 12 15 18
bugetul de stat
d) Venituri din fonduri 11 67 55 12 13 15 15
speciale
2. Venituri financiare 12 95 70 10 20 20 20
3. Venituri excepionale 13 12 0 0 0 0 0
II. CHELTUIELI
TOTALE 14 721 861 108 256 259 139
din care:
( rd. 15 + rd. 33 + rd. 34 )
55
1. Cheltuieli pentru 15 711 841 107 245 258 138
exploatare - total
din care:
a) Cheltuieli materiale 16 451 490 58 168 178 137
b) Cheltuieli cu personalul 17 165 213 41 63 65 84
din care:
- salarii brute 18 118 152 29 45 46 43
- contribuie la asigurrile 19 31 60 7 11 12 30
sociale de stat
- ajutor de omaj 20 5 13 1 2 2 8
- contribuie la asigurri 21 7 10 2 3 3 1
sociale, conform legii
1451997
- alte cheltuieli cu 22 3 2 3 8 5 2
personalul
c) Cheltuieli de exploatare 23 11 12 3 3 3 4
privind amortizarea i
provizioanele
d) Cheltuieli prevzute de 24 5 4 1 1 1 1
legea bugetului de stat,
din care:
- transferuri sau subvenii 25 1 15 4 2 1 8
e) Cheltuieli de protocol 26 1 10 2 1 3 4
f) Cheltuieli de reclam i 27 0 26 9 8 5 4
publicitate
g) Cheltuieli cu 28 55 21 3 3 9 6
sponsorizarea
h) Tichete de mas 29 2 17 5 5 4 3
i) Alte cheltuieli 30 11 13 2 6 1 4
din care:
- taxe pentru activitatea de 31 4,5 18 6 4 5 3
exploatare a resurselor
universale
- redevena din 32 6,5 16 4 5 3 4
concesionarea bunurilor
publice
2. Cheltuieli financiare 33 5 17 3 4 4 6
3. Cheltuieli excepionale 34 5 16 4 4 5 3
III. REZULTATUL 35 798 885 254 169 230 232
56
BRUT- PROFIT
PIERDERE
IV. FOND DE 36 489 868 145 298 200 225
REZERV
V. ALTE CHELTUIELI 37 551 590 150 140 160 140
DEDUCTIBILE
STABILITE POTRIVIT
LEGII
VI. ACOPERIREA 38 265 243 111 32 75 25
PIERDERILOR DIN
ANII PRECEDENI
VII. IMPOZIT PE 39 218 163 28 31 54 50
PROFIT
VIII. PROFITUL DE 40 187 44 12 8 10 14
REPARTIZAT,
din care:
1. Fondul de participare a 41 19 8 1 3 2 2
salariailor la profit
din care:
- cota managerului la regii 42 14 4 1 1 1 1
autonome
2. Vrsminte la buget din 43 6 3 0 1 1 1
profitul net al regiilor
autonome i al institutelor
naionale de cercetare
dezvoltare
3. Surse proprii din 44 22 11 1 3 5 2
finanare,
din care:
- cota de participare la 45 10 5 1 2 1 1
profit a administratorilor
4. Alte repartizri 46 22 22 5 6 6 5
prevzute de lege
din care:
- cota managerului la 47 4 5 1 1 2 1
societile comerciale
- dividende cuvenite 48 4 10 2 4 2 2
57
statului
- dividende cuvenite altor 49 110 7 1 2 3 1
acionari
IX. SURSE DE 50 54 48 11 9 10 18
FINANARE A
INVESTIIILOR
din care:
1. Surse proprii 51 10 6 1 2 2 1
2. Alocaii de la buget 52 15 8 2 2 2 2
3. Credite bancare: 53 20 11 2 3 4 2
- interne 54 8 6 2 1 2 1
- externe 55 12 5 1 1 1 2
4. Alte surse 56 9 23 9 7 5 2
X. CHELTUIELI 57 24 34 11 9 7 7
PENTRU INVESTIII
din care:
1. Investiii, inclusiv 58 18 19 6 7 3 3
investiii n curs la finele
anului
2. Rambursri de rate 59 6 25 7 5 7 6
aferente creditelor pentru
investiii:
- interne 60 4 14 4 3 5 2
- externe 61 2 11 2 2 3 4
XI. REZERVE 62 23 68 14 12 20 22
din care:
1. Rezerve legale 63 4 21 8 7 3 3
2. Rezerve statutare 64 9 19 7 6 3 3
3. Alte rezerve 65 10 28 6 4 9 9
58
CENTRALE SAU LOCALE....................................................
Agentul economic.....................................................................
Sediul adresa...........................................................................
Codul fiscal...............................................................................
BUGETUL ACTIVITII DE TRZORERIE
- milioane lei
Nr. Anul Corelaii Total Previziuni
Explicaii rnd precedent cu an Trimestrul

.
bilanul curent
I II III IV
contabil din
care:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
+ Cifra de afaceri 01 980 - 924 158 224 269 273
+ Producia stocat 02 256 - 354 111 98 65 80
+ Producia imobilizat 03 145 - 165 63 45 57 33
+ Subvenii de exploatare 04 43 - 78 18 18 20 22
+ Alte venituri din exploatare 05 29 - 33 11 9 5 6
i provizioane
= Total venituri din 06 328 - 375 95 73 52 60
exploatare
+ Cheltuieli privind 07 263 - 268 68 35 85 78
mrfurile, materiile prime
i materialele consumabile
+ Energie, combustibil 08 59 - 66 11 19 15 15
+ Salarii directe 09 42 - 44 12 10 11 11
+ Alte cheltuieli directe 10 21 - 25 5 7 8 5
= Total cheltuieli variabile 11 145 - 155 38 33 40 44
= Marja brut ( venit din 12 138 - 144 28 31 44 41

exploatare cheltuieli
variabile )
+ Cheltuieli fixe cu fora de 13 115 - 130 25 30 35 40
munc
+ Impozite, taxe i 14 224 - 298 89 76 90 43
59
vrsminte asimilate
+ Amortizri i provizioane 15 46 - 58 19 16 15 8
+ Alte cheltuieli fixe 16 28 - 30 5 8 7 10
= Total cheltuieli fixe 17 298 - 301 99 85 56 61
= Rezultatul din exploatare 18 75 - 86 26 29 15 16
(+-)
+ Venituri financiare 19 26 - 33 6 7 9 11
- Cheltuieli financiare 20 18 - 20 5 5 5 5
= Rezultatul financiar ( + - ) 21 8 - 11 3 4 3 3
+ Venituri excepionale 22 22 - 25 5 8 4 8
- Cheltuieli excepionale 23 16 - 18 6 5 5 2
= Rezultatul excepional 24 6 - 9 2 3 3 1
= Rezultatul brut al 25 89 - 91 29 22 20 20
exerciiului
- Impozit pe profit 26 25 - 24 6 9 5 4
= Rezultatul net al 27 64 - 70 19 21 16 14
exerciiului
Flux de numerar 28 19 - 22 6 6 5 5
Profit sau pierdere 29 100 - 105 31 28 24 22
+ Amortizare inclus n 30 15 - 23 3 5 8 7
costuri
- Variaia stocurilor 31 22 - 28 6 7 9 6
- Variaia creanelor 32 18 - 25 5 6 5 9
+ Variaia furnizorilor i 33 15 - 14 2 4 4 4
clienilor creditori
- Variaia altor elemente de 34 11 - 18 6 3 4 5
activ
+ Variaia altor pasive 35 9 - 19 3 7 5 4
= Flux de numerar din 36 35 - 44 11 11 11 11
activitatea de exploatare
+ Sume din vnzarea 37 24 - 28 8 5 7 8
activelor i mijloacelor fixe
- Achiziii de imobilizri 38 5 - 11 2 4 3 2
corporale
- Cheltuieli pentru 39 18 - 22 5 4 7 6
imobilizri corporale i
necorporale executate n
regie proprie
activitatea de investiii
+ Variaia mprumuturilor , 41 22 - 26 6 5 7 8
60
din care:
+ - credite pe termen scurt de 42 16 - 21 4 4 6 7
primit
- - restituiri de credite pe 43 11 - 17 5 3 4 5
termen scurt
+ - credite pe termen mediu 44 32 - 35 10 8 8 9
i lung de primit
- - restituiri de credite pe 45 33 - 37 10 10 8 9
termen mediu i lung
+ Subvenii primite pentru 46 45 - 48 12 11 13 12

investiii
+ Dividende de pltit 47 16 - 22 5 4 6 7
activitatea financiar
+ Disponibiliti bneti la 49 29 - 33 9 6 8 9
nceputul perioadei
+ Flux de numerar net 50 36 - 42 10 9 16 6
= Disponibiliti bneti la 51 27 - 35 10 7 9 8
sfritul perioadei
61
CENTRALE SAU LOCALE.................................................
Agentul economic...................................................................
Sediul adresa.........................................................................
Codul fiscal..............................................................................
MPRUMUT GARANTAT DE STAT
- milioane moned de contract -

- milioane lei -
Exerciiul financiar
Specificaie Nr. Realizat Preliminri din care:

Trim. Trim. Trim. Trim.
rnd n anul an curent
I II III IV
precedent total
A 0 1 2 3 4 5 6
Soldul mprumutului 1
62
la nceputul perioadei
Intrri din mprumuturi 2
Pli aferente 3
mprumuturilor
( rd. 5 + rd. 7 )
din care: 4
- pli restante
( rd. 6 + rd. 8 )
Rambursri de capital 5
din care: 6
- pli restante
Dobnzi, comisioane, 7
spee bancare
din care: 8
- pli restante
Soldul mprumutului la 9
sfritul perioadei
( rd. 1 + rd. 2 rd. 5 )
63
S.C. DACOFRA S.A. ANEXA 4
ALEXANDRIA, JUD. MURE
SITUAIA
ACTIVELOR SOCIETII
DENUMIRE ACTIV AN VALOAREA DE VALOAREA DESTINAIA

PIF INVENTAR CONTABIL
CONF. H. G. RMAS LA
500 1994 31. 12 2001
Hal producie reapare 1975 1.189.501.812 310.118.096 Producie
Hal producie cauciuc 1977 75.256.856 55.072.121 Producie
Hal plasturi 1986 347.742.020 330.920.468 Producie
Hal dozare 1986 1.662.524.846 1.596.095.178 Producie
Hal producie mingi 1935 59.451.570 57.656.523 Producie
Cldire mase plastice 1935 32.903.197 31.039.642 Producie
Bloc spaiu cazare 1982 67.218.118 33.976.861 Administrativ
Cldire administrativ 1970 797.837.047 243.681.389 Administrativ
Hal prod. confecii metalice 1974 2.077.594.091 445.967.159 Producie
Hal prod. prelucrri mecanice 1972 1.294.579.243 1.019.109.808 Producie
Hal prod. prelucrri achiere 1970 593.432.547 114.183.390 Producie
Hal producie velo 1981 3.569.424.398 1.801.287.797 Producie
Central termic 1982 267.443.511 228.328.706 Producie
Constr. ntreinere + transport 1984 1.437.769.427 831.887.778 Producie
Depozit carburani 1972 2.568.928 514.798 Depozitare
Grup social velo 1983 445.340.624 209.142.557 Administrativ
Depozit magazia central 1970 12.727.035 49.628.695 Depozitare
Construcie gospodrie anex 1985 502.921.781 10.077.305 Administrativ
Cldire pentru post incint 1970 51.543.260 224.965.642 Producie
TOTAL 14.487.780.351 7.593.653.995
64
BIBLIOGRAFIE
1. DUMBRAV, PARTENIE i - Contabilitatea de gestiune n industrie, Ed.

ATANASIU, POP Intelcredo Deva 1997
2. DUMBRAV, PARTENIE - Contabilitatea de gestiune n construcii
Ed. Intelcredo Deva 2000
3. GIURGIU, AUREL IOAN, - Bugetarea afacerilor abordarea teoretic i
KOVACS ALEXANDRU, practic Ed. Efes Cluj- Napoca 2001
LICINIU
4. GIURGIU, AUREL - Finanele firmei Ed. Presa Universitar
Clujean Cluj Napoca 2000
5. MUREAN, MARIANA - Contabilitatea de gestiune n comerul interior
i n comerul exterior Ed. Presa Universitar
Clujean Cluj Napoca 2001
6. RUS, IOAN - Contabilitate de gestiune Ed. Dimitrie Cantemir
Trgu- Mure 2002
- Ordinul Ministerului Finanelor nr. 616 din 28
martie 2000 preambul
- Ordinul Ministerului Finanelor nr. 616 din 28
martie 2000 pentru aplicarea Normelor
Metodologice referitoare la ntocmirea Bugetului
de Venituri i Cheltuieli de ctre Regiile Autonome
i societile comerciale, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei partea 1 nr. 7 din 2000
- Legea 82 1991, Legea Contabilitii modificat
prin O. G. 61 2001
65

Bugetul de Venituri Si Cheltuieli La Dacofra S.A. Alexandria

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Bugetul de Venituri Si Cheltuieli La Dacofra S.A. Alexandria

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

BUGETUL DE VENITURI I CHELTUIELI LA S.C. DACOFRA S.A.

CAPITOLUL 1 : PREZENTAREA GENERAL A SOCIETII COMERCIALE

1.1. Cadrul organizatoric................................................................................................................4

CAPITOLUL 2 : BUGETUL DE VENITURI I CHELTUIELI..........................................12

2.1. Bugetul de venituri i cheltuieli principalul instrument de previziune i urmrire a

CAPITOLUL 3: NTOCMIREA BUGETULUI DE VENITURI I CHELTUIELI LA

CAPITOLUL 4: CONCLUZII I PROPUNERI......................................................................51

1.1. CADRUL ORGANIZATORIC

1.1.1. CADRUL GENERAL DE FUNCIONARE A S.C. DACOFRA S.A.

Societatea comercial DACOFRA SA ALEXANDRIA a fost nfiinat n temeiul Legii

Dup reorganizare, ntreprinderea are 2 domenii importante de activitate care se realizeaz n

1.1.2 LOCALIZAREA SOCIETII

1.1.3. ORGANELE DE DECIZIE ALE SC DACOFRA SA ALEXANDRIA

Din organigrama SC DACOFRA SA ALEXANDRIA se poate observa c Adunarea

Organele de conducere ale societii sunt prezentate n tabelul 2 al acestui studiu.

TABEL 1: Componena Consiliului de Administraiei:

Nr.crt. Nume prenume Profesia Funcia

Sursa: cercetare proprie

TABEL 2: Componena Comisiei de cenzori

Nr.crt. Nume prenume Profesia Funcia

Sursa: cercetare proprie

1.2.1. PREZENTAREA CAPITALULUI SOCIAL

Capitalul social al Societii comerciale DACOFRA S.A. ALEXANDRIA a suferit o

1.2.2. STRUCTURA CAPITALULUI SOCIAL

TABEL 3: Structura capitalului social

S.C. ZRC ALI

Sursa: cercetare proprie

GRAFIC. 1. Structura capitalului social

2.1. BUGETUL DE VENITURI I CHELTUIELI - PRINCIPALUL

Toate deciziile adoptate la nivelul ntreprinderii tehnice, economice, organizatorice, etc.

TABEL 4 Coninutul si structura bugetului de venituri i cheltuieli

Bugetul activitii generale

2.1.2. CLASIFICAREA BUGETELOR DE VENITURI I CHELTUIELI

1. n raport cu aceast concepie bugetele de venitui i cheltuieli se clasific n:

2. n funcie de cel de al doilea criteriu avem:

organizatorice aparinnd unitii patrimoniale ca de exemplu: secii, ateliere, magazine,

3. n funcie de factorul timp avem:

4. Dup acest criteriu ( sfera de cuprindere ) avem:

a) Bugete de venituri i cheltuieli generale, care se ntocmete pe ansamblu activitii unei

b) Bugete de venituri i cheltuieli pariale, care se ntocmete pe diferite segmente ale

2.1.3. PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO - FINANCIARI

Componenta Principalii indicatori economico financiari cuprinde indicatorii

2) Lichiditatea global: reflect posibilitatea componentelor patrimoniale curente de

Active circulante - Stocuri

5) Securitatea financiar: reflect gradul n care capitalurile proprii asigur

6) Rata rentabilitii economice: msoar eficiena mijloacelor materiale i

8) Solvabilitatea patrimonial: reprezint gradul n care unitile patrimoniale pot

Solvabilitatea patrimonial este considerat bun atunci cnd rezultatul obinut

9) Rata autonomiei financiare ( rata general a solvabilitii )

11) Rata profitului

Prelevri din profit pentru fondul de dezvoltare

13) Perioada de recuperare a creanelor

( Debitori Facturi ncasate )

14) Perioada de rambursare a datoriilor

15) Rotaia stocurilor

16) Productivitatea muncii

17) Ponderea salariilor n costuri

2.2. PROCESUL DE BUGETARE PREMISELE PROCESULUI DE

Existena, dezvoltarea i adaptarea la mediu a unui entiti economice genereaz o reea

Scopul de baz al procesului de bugetare este acela de a asigura ca resursele financiare de

La baza bugetrii financiare anuale st o strategie privind dezvoltarea firmei ntr-

2.2.1. CARACTERISTICILE PROCESULUI DE BUGETARE

Procesul de bugetare prezint urmtoarele caracteristici: