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RESMEN
La tica profesional y los valores en conjunto, comprenden atributos de carcter moral, que
deben incluirse en la formacin acadmica del Contador Pblico y Auditor, para lograr una
adecuada combinacin con los aspectos tcnicos de contabilidad, auditoria y finanzas. Como
procedimientos que ms adelante se mencionan para poder realizar una auditoria eficiente y
eficaz. Se debe demostrar una tica profesional en el campo laboral y realizar nuestro trabajo de
recibida durante el tiempo que estuvo dentro de la Institucin, la cual se ajusta a la situacin del
mercado laboral en el Pas, debe de poner en prctica todo lo aprendido y demostrar valores
Un CPA debe de actualizarse para poder realizar mejor su trabajo debido a que las leyes se van
profesionales con tica y valores que permitan sacar adelante al Pas, es ah donde nosotros como
CAPTULO I
1.1 AUDITAR: es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona
independiente y competente acera de la informacin cuantificable de una entidad econmica y
especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente
entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
2.1.1. Independencia Mental: estado que permite proporcionar una opinin sin ser afectados
por influencias que comprometan el Juicio Profesional permitiendo a una persona actuar con
integridad y ejercer objetividad y Escepticismo Profesional.
CAPTULO II
5.1.3. OBJETIVOS
5.1.4. AUDITORIA EXTERNA: Son las auditoras realizadas por una organizacin, con el
objeto de evaluar las actividades de otras organizaciones. Se realizan como informacin del
grado de gestin ante terceros, configurndose como un proceso de verificacin de un periodo
3www.cge.es/portalcge/novedades/2009/prl/pdf_auditoria/capitulo3_1.pdf
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5.2.4. AUDITORIA SOCIAL: realiza un anlisis delos aportes que la comunidad ha efectuado
como tambin la participacin e incidencia que las mismas han tenido dentro de la sociedad.
5.2.5. AUDITORIA FISCAL: consiste en obtener y evaluar evidencias a cerca de los hechos
vinculados con el carcter tributario, en este caso el auditor debe de comparar las declaraciones y
pagos de impuestos que la empresa ha realizado durante un periodo contable para establecer si
son correctas o no.
CAPITULO III
6.1. AUDITOR: Los auditores examinan cuidadosamente los registros financieros para que
puedan evaluar la situacin financiera de una entidad y la autenticidad de sus datos. Esto exige
no slo experiencia en todo tipo de prcticas contables, sino tambin en diversas leyes fiscales y
regulaciones financieras para regular el uso de ciertos documentos. Si bien se necesita un
contador altamente capacitado para trabajar como auditor, hay diferentes tipos de auditores con
objetivos diferentes.4
7.1. AUDITOR INTERNO: Los auditores internos son contratados por una empresa para
trabajar en ella. Ellos examinan los documentos financieros slo internos relativos a su
empleador. Los auditores internos ayudan a la empresa a aumentar la precisin de sus datos
financieros y evitan cualquier problema legal o monetario. Sirven como control de calidad para
los procesos financieros de la empresa.
8.1. AUDITOR EXTERNO: Los auditores externos hacen el mismo tipo de control de
documentos y anlisis, pero las empresas slo los contratan para un proyecto especfico. Estos
4Tyler Lacoma
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Informe Corto: contiene sin duda el Dictamen del Auditor, Estados Financieros
Bsicos, Notas a los Estados Financieros.
Informe Largo: contiene Dictamen del Auditor, Estados Financieros Bsicos, Notas a
los Estados Financieros, Informacin Complementaria Financiera.
Dentro de las clases de opinin que un auditor independiente debe emitir de acuerdo a los
resultados obtenidos durante el proceso de la auditoria se encuentran:
Opinin Sin Salvedad o Limpia: opinin con calificada en donde se indica que los
estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, los resultados de
operacin y el flujo de efectivo, de acuerdo con normas internacionales de informacin
financiera (NIIF).
Opinin Con Salvedad: opinin donde se establece que por incertidumbres Los estados
financieros presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa.
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Opinin Negativa o Adversa: opinin donde se expresa cuando los estados financieros
no presentan correctamente la situacin financiera de la empresa y despus de las
pruebas realizadas, no se aceptan correcciones contables; considerando la materialidad de
las cuentas esto se puede dar en una toma fsica de los inventarios.
Titulo
Declarar que los estados financieros fueron auditados.
Declarar que los estados financieros presentados son responsabilidad de la
administracin, en la cual la responsabilidad del auditor es nicamente expresar una
opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros basado en la auditora realizada.
Declarar que la auditoria fue realizada de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS).
Declarar que el auditor considera que su examen provee una base razonable para emitir
su opinin.
Prrafo explicatorio en donde la opinin puede ser distinta a la estndar.
Prrafo de la opinin.
Nombre, firma y nmero de colegiado activo del Contador Pblico y Auditor responsable
del trabajo realizado de auditoria.
Fecha del dictamen.
CAPITULO IV
El control interno garantiza que la informacin financiera obtenida sea segura, correcta y
confiable, debido a que es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues debido a
esta informacin se toman las mejores decisiones y se formulan programas de acciones
futuras para el mejor desempeo de la organizacin u empresa.
9.1.3 Relacin Del Control Interno Con Las Normas De Auditoria: Al momento del que el
Auditor realice su trabajo de auditoria debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura
que maneja el Control Interno de la empresa para poder planificar la auditoria de mejor manera y
determinar la oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas obtenidas durante el proceso.
Mtodo Descriptivo: realiza una descripcin por escrito de las caractersticas que debe
obtener el control interno, sobre las actividades y operaciones que realizan los
departamentos y el personal sobre la informacin financiera dentro de la empresa.
El riesgo en auditoria puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la
existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que
los mismos no sean descubiertos por medio de los procedimientos de control del cliente o del
trabajo de auditoria. La auditora no puede establecer con certeza que los estados financieros de
una empresa, estn razonablemente presentados. Durante la etapa de planeacin tcnica, se
identifican los riesgos significativos u aplicando la capacidad y criterio para seleccionar los
procedimientos de auditoria se puede reducir el riesgo a un nivel aceptable. 7
1. Riesgo Inherente: en este tipo de riesgo puede que ocurran errores importantes
en los estados financieros antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control interno. En l se deben de considerar factores importantes para la
evaluacin que se desea hacer, como por ejemplo hay que evaluar la naturaleza
del negocio que el cliente tiene, la naturaleza de sus componentes, y de sistemas
contables y de informacin.
CAPTULO V
Estos son servicios Tcnicos profesiones que el Auditor presta a cualquier institucin ya sea
privada, pblica o no gubernamental, con el fin de obtener una razonabilidad, en la proteccin de
los activos y recursos econmicos de la administracin.
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Dentro de los aspectos en una propuesta de servicios profesionales el auditor debe de considerar
una oferta tcnica y una oferta econmica que se describen a continuacin:
CAPTULO VI
12.1 PAPELES DE TRABAJO: es un conjunto de anlisis, sumarios, resmenes,
comentarios y correspondencia formada e integrada por el Auditor durante e desarrollo
de un examen de Estados Financieros de acuerdo con Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas. Es un resumen realizado por el Auditor durante la labor de su
trabajo, sirve como base o gua para sustentar la opinin que va a emitir. Adems debe de
contener una suficiente informacin para demostrar que toda informacin que esta
dictaminando tiene que estar de acuerdo con los principios contables que se manejan en
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la empresa. Que el trabajo planeado este supervisado por todos los que ayudaron durante
todo el proceso de la Auditoria.
Nombre de Cliente.
Ttulo de la Cdula
ndice de Referencia.
Fecha de Examen.
Ttulo de Columnas.
Rubros Examinados.
Marcas de Auditoria.
Comentarios
Conclusiones
Durante el proceso que Auditor va a emplear en el trabajo de la auditoria para poder presentar su
informe final, encontramos lo que es las marcas de auditoria que son marcas utilizadas por el
Auditor durante el desarrollo de una auditoria. Estas marcas son smbolos convencionales para
identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron.
Para realizar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento de auditoria
interna o como contador pblico, el auditor necesitar examinar los libros y los documentos que
amparen las operaciones registradas y deber, adems conservar constancia de la extensin en
que se practic ese examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas de
accionistas, del consejo de administracin, de los contratos celebrados, as como anlisis del
contenido de sus libros de contabilidad, de los procedimientos de registro. Estos extractos,
anlisis, notas y dems constancias constituyen lo que se conoce como cdulas, y su conjunto
debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. Las cuales se clasifican de la
siguiente manera:8
8Alvin A, Arenas, James K. Loebbeecke. Auditoria un enfoque integral Editorial: Pearson Educacin. Sexta Edicin.
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Cdula Centralizadora.
Cdula Sumaria.
Cdula Analtica.
13.1 EVIDENCIA DE AUDITORIA: es informacin obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditoria. La evidencia en la auditoria
comprende las pruebas que se realizaron a la documentacin, registros contables e informacin
corroborativa de otras fuentes. Es necesaria para sustentar la opinin y el informe de auditora
adems debe ser suficiente y competente.
CAPTULO VII
responsabilidad que el profesional dependiente adquiere ante su empleador est limitada por el
contrato de trabajo que firmaron ambas partes, en las que se indica las responsabilidades,
atribuciones y diligencia que el profesional debe desarrollar. En la misma forma como acta el
actos deshonestos que afecten los intereses del Estado y que pretendan proporcionar informacin
14.1.2 Cdigo de tica Profesional: Las normas de la tica profesional busca normar el buen
desempeo de los Contadores Pblicos y se aplican a los miembros de los Colegios Profesionales
del pas.
Este cdigo norma la conducta del Contador Pblico en el ejercicio de su funcin, cual fuera
dependiente e independiente; as como tambin la conducta con sus colegas. Dentro de las
normas generales del ejercicio profesional menciona que el Contador Pblico deber actuar con
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El Contador Pblico debe tener presente que su actuacin profesional conduce a tomar
decisiones que repercuten hacia terceros, por lo que al emitir sus opiniones debe hacerlo con
independencia de criterio.
En cuanto a la relacin entre colegas el Contador Pblico podr asociarse con otros colegas para
el ejercicio profesional, de acuerdo a los dispositivos vigentes; no pudiendo ser socio de ms de
una Sociedad de Contadores Pblicos. El Contador Pblico deber abstenerse de hacer juicios,
de emitir opiniones o comentarios sobre la intervencin profesional de otro colega.
14.1.3 DEFINICIN DE TERMINOS: conviene tratar por separado los trminos debido a
que cada uno permite comprender apropiadamente la existencia de la tica profesional como
disciplina del estudio.
BIBLIOGRAFIA
www.ief.es/contadorDocumentos.aspx?URLDocumento=/documentos/recursos/...
definicion.de/auditoria-fiscal/
http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml#ixzz4bzLtqCLt