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INSTITUCIONES EDUCATIVAS
1. Marco legal
2. Definicin de IEPs
2.1 Con fin lucrativo
2.2 Sin fin lucrativo
2.3 Organizacin legal
3. Impuesto a la Renta
3.1 Inafectacin
3.2 Exoneracin
3.3 Casos especiales
Temario: 3.4 Beneficios Tributarios
4. Impuesto General a las Ventas
5. ITAN
6. ITF
7. Derechos arancelarios
8. Obligaciones formales
9. Impuesto Predial
10. Contribuciones a EsSalud y ONP
11. CASOS
1. MARCO LEGAL
Constitucin Poltica del Per (artculo 13 y 19 )
Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin, Decreto
Legislativo Nro. 882
Reglamento, Decreto Supremo Nro. 047-97-EF
Relacin de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y derechos
arancelarios, Decreto Supremo Nro. 046-97-EF, Decreto Supremo Nro.
081-2003-EF, Decreto Supremo Nro. 152-2003-EF y Decreto Supremo
Nro. 001-2004-EF
2. DEFINICION DE INSTITUCIONES
EDUCATIVAS PRIVADAS
Son Instituciones Educativas Privadas aquellas:
- personas naturales,
- sucesiones indivisas,
- asociaciones de hecho de profesionales y similares y
- las organizaciones jurdicamente constituidas
Autorizadas anteriormente.
Las IEP bajo al mbito del Ministerio de Educacin se rigen por las
disposiciones de este, pudiendo reorganizarse o transformarse en
cualquier otra persona jurdica. (transformacin inafecta de impuestos)
3. IMPUESTO A LA RENTA
Las I.E. constituidas como asociaciones que no tienen fines de lucro, y en tanto
este previsto en sus estatutos que en caso de disolucin su patrimonio ser
cedido a otra entidad con los mismos fines.
CUENTAS DE CONTROL
Las instituciones educativas particulares estn obligadas a
llevar una cuenta de control en el activo donde registrarn los
bienes adquiridos al amparo del programa de reinversin,
denominada Bienes para Reinversin-Decreto Legislativo N
882.
IEP : Angel de la Guarda EIRL
Condicin : Finalidad Lucharita
Resultados del ejercicio 2010 : Utilidad de S/. 750,000
Reinversin de utilidades : S/. 500,000
Tope para reinversin : Totalidad de la renta neta
La utilidad ser la diferencia entre los ingresos totales obtenidos y los gastos
necesarios para producir y mantener la fuente.
Datos para la liquidacin del impuesto
Utilidad segn balance S/.750,000
Mas: reparo gasto no deducible S/.250,000
1'000,000
Deduccin:
Intereses exonerados -50,000
Renta neta 950,000
Impuesto calculado
4. IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
4. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Base legal:
Art. 3 Inc. f) Ley N 28424.
6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
En cuanto al ITF la ley N 28194 considera exonerados de dichos
impuesto a las entidades educativas, como ya hemos visto
anteriormente deberan estar comprendidos en el campo de la
inafectacin, sin embargo, no estn obligados al pago del impuesto.
Base legal:
Inc. o) del Apndice de la Ley N 28194
7. DERECHOS ARANCELARIOS
Base legal:
Art. 23 D.Leg. N 882, D.S. N 152-2003-EF
7. DERECHOS ARANCELARIOS
Base legal:
Art. 5 Reglamento de Comprobantes de Pago.
8. OBLIGACIONES FORMALES
En el caso de prestacin de servicios a ttulo gratuito
como es el caso de alumnos becados se deber emitir el
comprobante respectivo con la leyenda "servicio prestado
gratuitamente" y adicionalmente precisar el valor de
venta, el importe de la cesin en uso o del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operacin
como valor referencial, siendo el importe a pagar el valor
"00" por lo que al no generarse ingreso no hay base
imponible para realizar pago a cuenta en lo que respecta
a dicho comprobante.
Base legal:
Art. 8 Num. 8 Reglamento de Comprobantes de Pago.
8. OBLIGACIONES FORMALES
LIBROS DE CONTABILIDAD
Base legal:
Art. 17 Inc. h) TUO Ley de Tributacin Municipal.
10.CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y A LA ONP
Contribuciones ONP
al ESSALUD
13 % por va retencin
sobre los ingresos del
Tasa del 9% trabajador, salvo que
cuota del empleador ste se encuentre
afiliado a la AFP.
RESUMEN
Impuesto a la Renta
De acuerdo al artculo 19 inciso b) del TUO de la LIR, se
encuentran exonerados hasta el 31 de diciembre del ao 2012
las rentas destinadas a sus fines especficos en el pas de
asociaciones sin fines de lucro siempre que el instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente fines educativos y que
en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar,
en caso de disolucin a sus fines especficos, por lo tanto la
asociacin no realiza pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por encontrarse exonerada.
Asociacin Educativa Piura
150,000
30,850
Caso 2