NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

N.A.G.U.
NAGU 1 NORMAS GENERALES
Este grupo est compuesto por normas que tratan sobre las cualidades que debe
poseer el auditor, as como la forma en que debe ejecutar su trabajo y tambin la
realizacin de los informes.

NAGU 1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

El auditor no solo debe estar preparado debidamente sino que debe actualizarse
constantemente para un mejor desarrollo de su profesin. A esto contribuyen los
rganos correspondientes que se encargarn por otra parte de facilitarles cursos de
capacitacin.

NAGU 1.20 Independencia

Una de las principales cualidades que debe poseer un auditor es la independencia

ya que ste no deber mantener ninguna relacin con la entidad que est
auditando para as evitar malos comentarios que pongan en tela de juicio su criterio
al momento que realice la auditoria. Tampoco podr recibir ninguna clase de
beneficios o recompensas por parte de la entidad que est auditando.

NAGU 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

Antes de redactar su informe, el auditor debe de ejecutar cuidadosamente su trabajo

y tomar en cuenta las normas a seguir. El auditor debe encontrarse en constante
entrenamiento y siempre bajo supervisin para evitar malos resultados.

NAGU 1.40 CONFIDENCIALIDAD

La confidencialidad es pieza clave en la labor del auditor, ste no deber revelar bajo
ninguna circunstancia la informacin que viene manejando durante la auditoria.
Deber seguir esta obligacin aun despus que finalice su labor como auditor.

NAGU 1.50 PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS

NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD

La Contralora General de la Repblica, los rganos de Auditora Interna

conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditoria
designadas, deben establecer y mantener un adecuado sistema interno de control
de calidad que permita ofrecer seguridad razonable de que la auditora se ejecuta
en concordancia con los objetivos, polticas, normas y procedimientos de auditora
gubernamental.
NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10 Planificacin General

La Contralora General de la Repblica y los rganos de Auditora Interna

conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarn sus actividades de
auditora a travs de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad, y evaluarn peridicamente la ejecucin de
sus planes.

NAGU 2.20 Planificacin Especfica

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la

realizacin de una auditora de alta calidad y debe estar basado tanto en el
conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad a examinar como de las
disposiciones legales que le afectan.

NAGU 2.30. Programas De Auditoria

Para cada auditora gubernamental deben prepararse programas especficos que

incluyan objetivos, alcance de la muestra, procedimientos detallados y oportunidad
de su aplicacin; as como el personal encargado de su desarrollo

NAGU 2.40 Archivo Permanente

Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener

actualizado el archivo permanente.
NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

NAGU 3.10 Evaluacin De La Estructura Del Control Interno

Se debe efectuar una apropiada evaluacin de la estructura del control interno de

la entidad a examinar, a efectos de formarse una opinin sobre la efectividad de los
controles internos implementados y determinar el riesgo de control, as como
identificar las reas crticas; e informar al titular de la entidad de las debilidades
detectadas recomendando las medidas que correspondan para el mejoramiento de
las actividades institucionales.

NAGU 3.20 Evaluacin Del Cumplimiento De Disposiciones Legales Y

Reglamentarias

En la ejecucin de la auditora gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de

las leyes y reglamentos aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la
auditora.

NAGU 3.30 Supervisin Del Trabajo De Auditoria

El trabajo de auditora debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su

calidad y cumplir los objetivos propuestos.

NAGU 3.40 EVIDENCIA Suficiente, Competente Y Relevante

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la

aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule con respecto al
organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de la auditora.

NAGU 3.50 Papeles De Trabajo

 El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la
labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.

NAGU 3.60 Comunicacin De Hallazgos

Durante la ejecucin de la accin de control, la Comisin Auditora debe comunicar

oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que,
en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente para su debida evaluacin y consideracin pertinente en el
Informe correspondiente.

NAGU 3.70 Carta De Representacin

El auditor debe obtener una carta de representacin del titular y/o nivel gerencial
competente de la entidad auditada.

NAGU 4 NOTAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 4.10 Elaboracin Del Informe

Como producto final del trabajo de campo, la comisin auditora proceder a la

elaboracin del informe correspondiente, considerando las caractersticas y
estructura sealadas en las Normas de Auditora Gubernamental.

NAGU 4.20 Oportunidad Del Informe

La comisin auditora deber adecuarse a los plazos estipulados en el programa

correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto,
permitiendo que la informacin en l revelada sea utilizada oportunamente por el
titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado.

NAGU 4.30 Caractersticas Del Informe

Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para lo cual se
deber tener especial cuidado en la redaccin, as como en la concisin, exactitud y
objetividad al exponer los hechos.

NAGU 4.40 Contenido Del Informe

El contenido del informe expondr ordenada y apropiadamente los resultados de la

accin de control, sealando que se realiz de acuerdo a las Normas de Auditora
Gubernamental y mostrando los beneficios que reportar a la entidad.

NAGU 4.50 Informe Especial

Cuando en la ejecucin de la accin de control se evidencien indicio razonables de

la comisin de delito, la comisin auditora, en cautela de los intereses del Estado,
sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control, emitir con
celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento tcnico y legal, para
que se efecten las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias
correspondientes.

Igualmente, dicho informe ser emitido para fines de la accin civil respectiva, si se
evidencia la existencia de perjuicio econmico, siempre que se sustente que el
mismo no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en la va
administrativa.