DETRACCIONES

Cual es el origen del vocablo?

El origen del vocablo detraccin proviene del verbo detraer el cual significa restaurar,
sustraer, apartar o desviar. Se le conoce como SPOT al Sistema de pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
En que consiste?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de
un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por
la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de
libre disponibilidad para el titular.

El sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central-spot (sistema de

detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao 2002 y es un
mecanismo que tiene el estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado
de informales. En el cual es un procedimiento que ha sido constituido para combatir la
evasin en aquellos sectores de una gran informalidad.

Caractersticas

1.-Asegura la recaudacin en una cuenta bancaria intangible. Ello permite:

Formalizar a los proveedores informales dado que deben abrir una cuenta en el
Banco de la Nacin previa inscripcin al RUC.

Obtener informacin de los agentes econmicos y los montos y fechas de sus

operaciones.

Garantizar la recaudacin en ciertos sectores.

2. Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente en el Banco de La Nacin en la
que se efectan las detracciones.

Finalidad del Sistema de Detracciones:

FINALIDAD
Genera el fondo para los pagos de::

COSTAS Y GASTOS
DEUDAS TRIBUTARIAS
(Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario)
Tributos o multa.
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Anticipos y pagos a cuenta.
Aplicacin de sanciones no pecuniarias
Intereses.
Medidas cautelares previas
Ingresos del Tesoro Pblico,
Aportaciones: Es Salud o ONP
administrados y recaudados por la
SUNAT
Que genera el sistema de detracciones?

1. La obligacin de pagar del cliente adquirente una parte de la contraprestacin en

una cuenta bancaria a nombre del proveedor.

2. La obligacin de pagar ese monto en la oportunidad prevista en las normas que

regulan el SPOT.

Cual es su historia base del sitema de detraciones?

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central SPOT (Sistema
de Detracciones) viene aplicndose en el pas de manera paulatina desde el ao 2002
como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la Renta,
entre otros tributos en sectores con alto grado de informalidad.

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT publicada el

15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 se introdujo la aplicacin del SPOT a una lista
determinada de bienes y servicios, los cuales se encuentran detallados en los Anexos I, II y
III de la mencionada Resolucin.

En sus inicios el SPOT se aplic nicamente a la venta de bienes y prestacin de servicios

gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de
noviembre del 2012, mediante Resolucin de Superintendencia N 249-2012/SUNAT se
ampla su aplicacin a la venta de determinados bienes exonerados del IGV, que generan
renta gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categora, los cuales se encuentran
especificados en los numerales 20 y 21 del Anexo II de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT.

Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicacin de la Resolucin de

Superintendencia N 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetndose la misma al
porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

Paralelamente, desde el 01.10.2006, mediante la Resolucin de Superintendencia N 073-

2006/SUNAT y normas modificatorias, se aplica el SPOT, de manera especfica, al
transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el
IGV.

A su vez, mediante Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y normas

modificatorias se establece como sujeto al SPOT el servicio de transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre.

Finalmente, el Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicacin con la publicacin de la

Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT efectuada el 31.10.2012, y vigente a
partir del 01 de noviembre del 2012, regulndose de manera separada la aplicacin del
SPOT a los espectculos pblicos gravados con el IGV.
Como es en la actualidad?
Actualmente el Sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas se aplica a
todos los Sectores Econmicos, como es el sector Industrial, Comercial, Pesquero, Minero,
Construccin. Todos estos sectores realizan operaciones sujetas al Sistema y difieren de
acuerdo a su ubicacin en el correspondiente:

1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las

operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:

a. La venta gravada con el IGV.

b. El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del
IGV.

c. El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde

cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con
el IGV, con las siguientes excepciones:

El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas

que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida
hacia el resto del pas.

Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados

el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto de
cualquier operacin sujeta al sistema realizada con anterioridad:

d. Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia

e. Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera.

f. Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha
zona hacia el Centro de Produccin.

2. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones sujetas al

Sistema son las siguientes:

a. La venta gravada con el IGV

b. El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley

del IGV.
3. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al
Sistema son los servicios gravados con el IGV.

Cules son las operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema?

El sistema no se aplicar, siempre que:

Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV,
as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es
una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del artculo 18 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo

dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Cual es el monto del deposito?

Cuando se trata de transporte de bienes via terrestre:

Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual
corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N
010-2006-MTC, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento
(4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor. Para
estos efectos, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se
refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y por cada
vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor
referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la
comparacin indicada en el prrafo anterior.
Porque ser consignado la operacin y el valor referencial?
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de
pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito
aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor.
Cul es el monto en el caso que no existan valores referenciales?
En los casos en que no exista valores referenciales o cuando los bienes transportados en
un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se
determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la
operacin.
Cules son los sujetos obligados al pago del monto?
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio.- cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado
obligado a efectuarlo.

Cual es el plazo?
El depsito se realizar:

Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da
hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el usuario del servicio.

Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.
Como es la forma de emisin de comprobante de pago?
Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a sta.

Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes

deber consignarse como informacin no necesariamente impresa:

La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central"

El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones

al sujeto que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre,
de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado
 por el Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente
con dicho nmero de registro.

El valor referencia correspondiente al servicio prestado, de ser el caso.

En estos casos, se consignar adems como informacin no necesariamente

impresa en el mismo comprobante de pago o documento anexo lo siguiente

El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo
utilizado para la prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la
aplicacin del factor de retorno al vaco.

La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin

del servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de
acuerdo con el Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006-MTC publicado el 25 de
marzo de 2006.

El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto
sealado en el punto anterior, discriminado por cada configuracin vehicular.
Cual es el destino de los montos?
Los depsitos realizados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias
que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como
de las costas y gastos que hubieran.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de
terceros.

Cuales son las detracciones aplicables a los Recursos Hidrobiolgicos?

El Sistema de Detracciones se aplica a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiolgicos

gravados con el IGV. El porcentaje de detraccin aplicable podr ser de 9% o 15% de
acuerdo con lo siguiente:

El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular

del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o
descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al
SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT.

En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.

Como se aplican las Sanciones?

En tanto tengan la condicin de sujeto obligado, y no cumplan con efectuar el depsito

dentro del plazo previsto, se incurre en la infraccin la cual se sanciona con multa
equivalente al 100% del importe no depositado dentro del plazo.

Para el caso de infracciones cometidas a partir del 01.07.2012 la sancin de multa equivale
al 50% del importe no depositado,

Cuando no se efecta el depsito en la fecha prevista en las normas legales o cuando no

se efecta por el ntegro del importe que corresponde, se incurre en la infraccin:
"1.- El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se
refiere el Sistema, en el momento establecido".
 Como se realiza la subsanacin?
La subsanacin se realiza depositando el saldo pendiente y cancelando la multa
correspondiente.
en las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de
servicios o quienes encarguen la construccin, obligados a efectuar la detraccin
podrn ejercer el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del exportador, o cualquier
otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, en el periodo en que se anota el
comprobante de pago en el registro de compras, siempre y cuando el depsito se
haya efectuado en el momento establecido por la SUNAT, caso contrario, dicho
derecho se ejercer a partir del periodo en que se acredite el depsito.

Teniendo en cuenta que el derecho al crdito fiscal se ejerce cuando se acredite el

depsito que corresponde a dicha operacin, solo en la medida que se acredite haber
efectuado el depsito del ntegro del importe que corresponde por la operacin sujeta a
detraccin, se podr ejercer el derecho a crdito fiscal, costo o gasto.

Tratando de aquellas operaciones por las cuales el adquirente o usuario de servicio no

acredita el depsito por el ntegro del importe que corresponden a la operacin sujeta a
detraccin, no podr ejercer el derecho al crdito fiscal, por dichas operaciones, en el mes
en que anota el comprobante de pago, sino en aquel periodo en que se acredita el
depsito del importe total, en cuyo caso se difiere la deducir crdito fiscal, sin que ello
implique su prdida.
Cul es la forma de pago?
El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:

A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo

del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin
SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo
de Depsito de Detracciones por Internet. En este caso el depsito se acreditar
mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Lnea".
Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el
sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la
Nacin, para lo cual podr utilizar:

a) Formato pre impreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada
depsito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aqu o en la red de
agencias del Banco de la Nacin.

b) Medio magntico: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de

Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en
SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms depsitos, de
acuerdo a lo siguiente:

Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el

Banco de la Nacin,

Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de

la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha
cuenta.

El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la
Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero.
Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra
cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo
que establezca tal entidad.

Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del titular de la
cuenta. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D.
Legislativo N 940".

El depsito se acreditar mediante una Constancia de Depsito, la misma que se emitir

de acuerdo a lo siguiente:

Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La constancia de depsito

ser generada por el propio sistema, la cual podr imprimirse o enviada a su correo
electrnico.

Cuando se utilice el formato reimpreso, la constancia de depsito ser

autogenerada por el sistema del Banco de la Nacin, la cual ser debidamente
sellada y ser entregada (tres copias) al sujeto obligado en la fecha en que se
realice el depsito.

Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios

magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto
obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo
siguiente:

a) El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre

del titular y el nmero cada cuenta; y,

b) El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.

En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).

La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres das hbiles
siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se
present el(los) disquete(s)

Cmo funcionan las Detracciones en las empresas?

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en
su cuenta del Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a
cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios.

Servicio de transporte de bienes por va terrestre.
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).

Cual es el Procedimiento para Abrir una Cuenta de Detracciones de Oficio:

El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operacin sujeta al Sistema

de Detracciones donde el proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de
detraccin abierta en el Banco de la Nacin, comunicar dicha situacin a la
SUNAT solicitando la apertura de oficio de una cuenta de detraccin con la finalidad
de hacer el depsito respectivo.

La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio

fiscal del adquirente o usuario de servicio, y deber sealar los datos de
identificacin del proveedor o prestador de servicio (RUC, Nombre o razn social,
direccin).

La SUNAT requerir al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de

tres das hbiles proceda a abrir la cuenta de detraccin.

En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detraccin, o

tenga la condicin de domicilio NO HABIDO, la SUNAT proceder a solicitar al
Banco de la Nacin abrir una cuenta de oficio con los datos que se encuentran
registrados en el RUC.

El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT por

correo electrnico u otro medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma
que ser comunicada al solicitante.

Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor o prestador de servicio comunicndole

que se ha procedido a abrirle una cuenta de detraccin de oficio y que deber
acercarse al Banco de la Nacin para complementar el trmite de apertura de
cuenta, luego del cual podr solicitar al Banco de la Nacin las chequeras que le
permita disponer de los fondos para el pago de las obligaciones tributarias.

Si es Persona Natural:

Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente.

Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,

Pasaporte).

Copia simple del RUC actualizado.

Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.

Si es Persona Jurdica:

Declaracin Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.

Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,

Pasaporte).
 Copia simple del RUC actualizado.

Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta

corriente.

Infracciones:

De no realizar el depsito de detraccin, estas seran las consecuencias:

Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito

fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolucin del IGV, en el perodo en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depsito se efecte en el
momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo
en que se acredita el depsito.

Multa del 50% del monto no depositado.

Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los

requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber
acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.

Internamiento temporal de vehculos.- Para retirar el vehculo internado

temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y
184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la
multa que resulte aplicable.

En el caso de las multas, es importante tener en cuenta el presente cuadro de infracciones

y las sanciones respectivas:

Infraccin Desde 01.07.2012

El sujeto obligado que incumpla con Multa equivalente al 50% del importe
1.
efectuar el ntegro del depsito a que se no depositado.
refiere el Sistema, en el momento
establecido.

2. El proveedor que permita el traslado de Multa equivalente al 50% del monto

los bienes fuera del Centro de Produccin
sin haberse acreditado el ntegro del
depsito a que se refiere el Sistema,
siempre que ste deba efectuarse con
anterioridad al traslado.
que debi depositarse, salvo que se
cumpla con efectuar el depsito dentro
de los cinco (5) das hbiles siguientes
de realizado el traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor
permita el traslado de los bienes sin que
se le haya acreditado el depsito a que se
refiere el Sistema, siempre que ste deba
efectuarse con anterioridad al traslado.
Multa equivalente al 50% del monto del
depsito, sin perjuicio de la sancin
prevista para el proveedor en los
numerales 1 y 2.

4. El titular de la cuenta a que se refiere el Multa equivalente al 100% del importe

artculo 6 que otorgue a los montos indebidamente utilizado.
depositados un destino distinto al previsto
en el Sistema.

5. Las Administradoras de Peaje que no Multa equivalente al 50% del importe

cumplan con depositar los cobros no depositado.
realizados a los transportistas que prestan
el servicio de transporte de pasajeros
realizado por va terrestre, en el momento
establecido.

A que operaciones es aplicado el SPOT

La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de

construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de 3ra
Categora para efecto del Impuesto a la Renta.

El retiro de bienes gravados con el IGV a que se refiere el inciso a) del Artculo N 3
de la Ley del IGV.

El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier

zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una operacin de venta. Se encuentra comprendido
en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de
comprobantes de pago.

Opera en las operaciones no gravadas en el I.G.V., como por ejemplo:

Impuesto a la venta al arroz pilado( IVAP)
Servicios de transporte pblico de pasajeros realizados por va terrestre
Otros bienes sealados en los numerales 20 y 21 del anexo II de la

Cuales son los Bienes y Servicios Considerados en este Sistema:

Para un mejor funcionamiento del sistema (SPOT) se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos en tres anexos:
El anexo II rene los bienes sujetos al Sistema.

El Anexo III contempla los servicios; cada uno de ellos con los correspondientes
porcentajes de detraccin.
Adicionalmente, desde el 01.02.2013, se aplica el Sistema a la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos, sujetndose dicha operacin al porcentaje
del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

Cuales Operaciones Sujetas al Sistema de Detracciones?

Tratndose de los bienes sealados en el Anexo II, las operaciones sujetas al Sistema son
las siguientes:

La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del
IGV.

Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al Sistema

son los servicios gravados con el IGV.

Cuales son las Operaciones Exceptuadas de la Aplicacin del Sistema:

El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:

Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.

Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de

Comprobantes de Pago.

El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:

Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
reglamento de Comprobantes de Pago.

El usuario del servicio tenga la condicin de No Domiciliado, de conformidad con lo

dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuales son los sujetos?
Para los bienes del Anexo II:
En la venta gravada con el IGV:
El adquiriente.
El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la
Bolsa de Productos.
En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Para los servicios del Anexo III:
El usuario del servicio

El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo.

El adquirente del bien inmueble cuando se emita un comprobante de pago que permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.

El proveedor del bien inmueble cuando:

a) El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, no

permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario (boleta de venta).

b) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito

respectivo.
Cual es el Transporte Pblico de Pasajeros Realizado por Va Terrestre?
La SUNAT podr designar los servicios que se encontraran sujetos al referido sistema, as
como las normas complementarias para su aplicacin

Aplicacin Del Spot Al Servicio De Transporte De Bienes Por Va Terrestre

Estn sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por va terrestre
gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn
corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).

Se debe tener en cuenta que en los casos en que el prestador del servicio de transporte de
bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, esta tambin
estar sujeta al sistema, as como las sucesivas subcontrataciones de ser el caso.

Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de detraccin

aplicable, los servicios de Movimiento de Carga que se presten en forma conjunta con el
servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el comprobante
de pago emitido por dicho servicio, sern considerados como parte de este y no dentro del
numeral 4 del anexo 3 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea,

transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de
pasajeros y transporte de caudales o valores.