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Percia e Auditoria Ambiental

Percia e Auditoria Ambiental Compulsria

Aula 3

Profa. Me. Sandra M. Lopes de Souza


Ol!

Assista ao vdeo a seguir para conhecer o contedo que ser dado nesta
aula.

Introduo

Vamos iniciar a nossa aula com o estudo do planejamento da auditoria e


deixar claro que essa fase fundamental para a realizao da auditoria
ambiental.

Veremos, ainda, a descrio de todos os passos que devem ser


seguidos para obter sucesso nessa atividade.

Planejando a Auditoria Ambiental

Os passos para realizar uma auditoria so:

1. Planejamento;

2. Preparao;

3. Execuo;

4. Elaborao do relatrio final.

Essas so atividades prvias de auditoria o planejamento e a


preparao e, geralmente, so realizadas fora das instalaes ou unidades
auditadas. A execuo, por sua vez, pode ser desenvolvida dentro ou fora das
instalaes auditadas e o relatrio uma atividade ps-auditoria.

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Vale lembrar que a auditoria no um processo de fiscalizao passvel de
punio, ela um processo voluntrio.

De incio, o contato com o cliente essencial para detalhar escopo e os


objetivos da auditoria ambiental. O auditor lder responsvel pela busca de
informaes apropriadas para o objeto da auditoria e recursos necessrios
para a sua execuo. (LA ROVERE, 2011, p. 27)

Os resultados da auditoria so de carter confidencial entre cliente e auditor. A


disponibilizao de documentos ou informaes obtidas durante o processo a
qualquer terceira parte no considerada boa prtica de auditoria.

As atividades de auditoria esto descritas no modelo ISO 19011, de


2002:

Generalidades;

Iniciando a auditoria;

Realizando anlise crtica de documentos;

Preparando as atividades da auditoria no local;

Conduzindo as atividades da auditoria no local;

Preparando, aprovando e distribuindo o relatrio da auditoria;

Concluindo a auditoria;

Conduzindo as aes de acompanhamento da auditoria.

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Ento, por onde comear o programa de auditoria?

Com a escolha do lder e da equipe, busca-se definir os objetivos e o


escopo, conforme o modelo apresentado anteriormente.

Assista ao vdeo a seguir, que d incio aos passos da aplicao da


auditoria ambiental, a definio de objetivos, escopo, critrios da auditoria,
entre outros.

Definio dos objetivos


Como definir os objetivos da auditoria?

A definio dos objetivos dada de acordo com o objetivo e o tipo da


auditoria definida. Por exemplo: uma auditoria de conformidade legal busca a
conformidade com a legislao; e uma auditoria de sistema de gesto
ambiental busca o trabalho desenvolvido e os resultados ambientais, de
certificao ambiental, auditoria de stio ou de emisses e desperdcios. (LA
ROVERE, 2011)

Os objetivos da auditoria definem o que ser realizado pela sua equipe,


conforme orientao e modelo da NBR ISO 19011:02.

Para saber como definir os objetivos, o escopo e os critrios da auditoria, leia a


ISO 19011:02, disponvel no site indicado. Lembre-se, ainda, de que a ISO
apenas um modelo que a empresa pode seguir, no uma norma!

<http://pt.scribd.com/doc/27778858/NBR-ISO-19011-Diretrizes-para-auditorias-de-
sistema-de-gestao-da-qualidade-eou-ambiental>

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Definio do escopo
O escopo deve ser definido pelo auditor lder e pelo cliente. Deve ser
claro e delimitar o campo de atuao da auditoria, conforme o objetivo, alm de
descrever a abrangncia e os limites, a exemplo: a localizao fsica, as
unidades, as atividades e os processos a serem auditados, assim como o
tempo de cobertura da auditoria.

Campos (2009) e La Rovere (2011) exemplificam:

Localizao geogrfica onde ser realizada a auditoria: cidade, estado


ou pas (no caso de a organizao ter unidades em outras localidades);

Limites organizacionais reas de aplicao da auditoria, por exemplo:


produo, estao de tratamento, armazenamento, comercializao.
importante delimit-los antes do incio da auditoria, a fim de providenciar os
materiais e os recursos;

Objeto da auditoria o que ser auditado. A auditoria ambiental pode ser


aplicada em conjunto com auditorias de sade, segurana do trabalhador,
qualidade do processo produtivo, anlise de risco e outras. Assim, facilita a
busca de documentos para anlise, legislao aplicvel, nvel de
atendimento a requisitos de determinada norma ou destino final de resduos,
efluentes e emisses e desempenho ambiental da empresa;

Perodo tempo para realizar a auditoria na unidade auditada.


estabelecido conforme o objetivo da auditoria, considerando a tipologia e/ou
a complexidade da unidade auditada: localizao, data de instalao, tempo
de funcionamento da unidade, frequncia da auditoria, sempre em
comparao com o tempo das auditorias anteriores;

Tema ambiental itens que sero avaliados, por exemplo: poluio


atmosfrica, gua, solo, resduos slidos, uso de recursos naturais, riscos
ambientais, entre outros. Com a definio do tema da auditoria ambiental,
pode-se relacionar tipologia da atividade realizada na unidade e ao tipo de
auditoria a ser aplicada.

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Definio dos critrios
Os critrios da auditoria so as polticas, prticas, procedimentos ou
regulamentos e polticas internas, tanto legais como organizacionais.

Quais critrios o auditor vai utilizar como referncia para a coleta de


evidncias de auditoria?

Segundo Campos (2011), os critrios decorrentes do objeto, dos limites


organizacionais e do tema ambiental definido pelo auditor lder e pelo cliente.

Definio dos recursos


Envolvem desde a disponibilidade de uma sala para reunies at de
computadores, pessoas e autorizaes de acesso a reas, quando necessrio.

La Rovere (2011) esclarece que os recursos devem ser compatveis com o


objetivo e o escopo da auditoria.

Selecionado a Equipe da Auditoria

Segundo o texto da ISO 19011:02, o auditor lder que seleciona a


equipe, conforme as competncias dos auditores e os objetivos da auditoria, e
considera, ainda:

Objetivo, escopo, critrios da auditoria e durao estimada;

Se uma auditoria combinada ou em conjunto;

Competncia global necessria da equipe;

Requisitos estatutrios, regulamentos, contratuais e de certificao/registro,


se aplicveis;

Assegurar a independncia da equipe da auditoria em relao s atividades


a serem auditadas e evitar conflitos de interesses;

Facilidade de interao da equipe com o auditado e trabalho em equipe;

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Idioma da auditoria e entendimento das caractersticas sociais e culturais
particulares do auditado.

Os auditores em perodo de treinamento podem ser includos na equipe


da auditoria sob a superviso de outro auditor. Em caso de conflito de
interesses, tanto o cliente da auditoria quanto o auditado podem substituir
membros da equipe, por exemplo: um membro da equipe da auditoria que foi
empregado do auditado ou prestador de servios de consultoria ao auditado
deve ser substitudo, pois isso comportamento pouco tico. (ISO 19011:02)

Ao contrrio das auditorias de qualidade ou contbil, no possvel, na auditoria


ambiental, estabelecer critrios bsicos aplicveis a todos os setores. Ento, a
equipe precisa ser capacitada tecnicamente em relao ao objeto da auditagem,
que varia de acordo com a atividade produtiva. (LA ROVERE, 2011)

A ISO 14012, de 2001, trata das diretrizes para a auditoria ambiental e


dos critrios de qualificao para auditores ambientais, a fim de dar suporte
aplicao de auditorias e implantao de sistemas de gesto ambiental.

Para ser auditor, o nvel mdio de escolaridade aceito, mas, no Brasil,


isso questionvel.

O Sistema Brasileiro de Certificao Ambiental prev que auditores


devem possuir nvel superior de escolaridade, pois necessrio conhecimento
nas reas da cincia e tecnologia ambiental, aspectos tcnicos e ambientais de
operao das instalaes, leis ambientais, regulamentos e documentos
relacionados, sistemas e normas de gesto ambiental e procedimentos,
processos e tcnicas de auditoria. Deve ter, ainda, cinco anos de experincia,
para nvel mdio, ou quatro anos de experincia, para nvel superior,
treinamento formal e prtico. (LA ROVERE, 2011, p. 32)

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Assista ao vdeo a seguir, em que daremos continuidade abordagem
dos passos para a aplicao de uma auditoria ambiental.

Aps adquirir esses conhecimentos sobre o planejamento da auditoria,


vamos falar sobre o contato com o auditado. Estes so apenas exemplos, mas
cada empresa pode conduzir da sua maneira.

Estabelecendo Contato Inicial com o Auditado

O contato inicial pode ser formal ou informal, mas convm que seja com
pessoas responsveis pela gerncia do programa de auditoria, como o auditor
lder.

O propsito desse contato inicial , segundo a ISO 19011:02:

Estabelecer canais de comunicao;

Fornecer informaes, como durao da auditoria e composio da equipe;

Pedir acesso a documentos pertinentes, inclusive registros;

Definir regras de segurana aplicveis ao local;

Fazer arranjos para a auditoria e a participao de guias para equipe.

Realizando a Anlise Crtica de Documentos

conveniente que a documentao do auditado seja analisada para


determinar a conformidade do sistema de gesto e o critrio de auditoria.

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Isso inclui registros pertinentes ao sistema de gesto e relatrios de auditorias
anteriores. Considera-se o tamanho, a natureza e a complexidade da
organizao, alm dos objetivos e do escopo da auditoria.

Uma documentao considerada inadequada deve ser informada ao


cliente. A tomada de deciso quanto conduo da auditoria de conformidade
ou suspenso deve ser acordada entre o cliente e o auditado, tendo em vista
os reais objetivos e interesses envolvidos. (CERQUEIRA, 2004, p. 46; NBR
ISO 19011:02)

Preparando as Atividades da Auditoria Ambiental

necessria a aceitao e a colaborao do auditado para o preparo e


aplicao da auditoria ambiental. O seu planejamento facilita a programao e
a coordenao das atividades de auditoria.

Os detalhes podem diferir entre auditorias iniciais e subsequentes e tambm entre


auditorias internas e externas. Convm que o plano de auditoria seja
suficientemente flexvel para permitir alteraes, tais como mudanas no escopo
da auditoria, que podem se tornar necessrias na medida em que as atividades da
auditoria no local progridam. (NBR ISO 19011:02).

Designando trabalho para a equipe da auditoria e


preparando os documentos
O auditor lder determina as responsabilidades dos membros da equipe,
que sero designadas conforme as competncias e habilidades em relao aos
locais e funes que sero auditadas. No decorrer da auditoria, as tarefas
podem sofrer alteraes.

Quanto ao preparo dos documentos de trabalho, comum uma anlise


crtica das tarefas que cada auditor vai desempenhar, para obter melhor
resposta do processo de auditoria.

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Esse assunto bastante complexo e extenso. Por isso, convm que o aluno leia a
ISO 19011:02 ou outra da srie 14000. Pesquise no site a seguir:

<http://www.brasilpnuma.org.br/saibamais/iso14000.html>

Assista ao vdeo a seguir, que traz uma abordagem sobre a verificao


dos documentos pertinentes auditoria ambiental.

Documentos de trabalho
Segundo o modelo da ISO 19011:02, os documentos necessrios so:

Lista de verificao, planos de amostragem de auditoria;

Formulrio para registro de informaes, tais como evidncias de suporte,


constataes da auditoria e registro de reunies.

A lista de verificao tambm conhecida como checklist, na qual so


registradas as conformidades e as no conformidades encontradas no decorrer
da auditoria.

Campos (2009, p. 30) e La Rovere (2011, p. 34) especificam alguns


itens que devem aparecer no checklist:

Razo social, registros e licenciamentos pertinentes unidade auditada;

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Organograma gerencial com identificao de responsabilidades;

Estrutura de gesto da unidade, como poltica, sistema de comunicao e de


informao da corporao a que ela pertence;

Mercado em que a unidade opera;

Planta da unidade;

Fluxograma do processo de produo;

Registro de acidentes;

Registro de inventrio de poluentes lquidos, gasosos, slidos e material


radioativo, rudos, vibraes e odores;

Mapas hidrogeolgicos, estudos piezomtricos e levantamentos


planialtimtricos ou topogrficos, se disponvel;

Licenas ambientais (prvia, instalao e operao), incluindo licena de


ampliao ou de modificao, na agncia ambiental municipal, estadual ou
federal a que pertence;

Vistoria do corpo de bombeiros;

Laudos de anlise de efluentes gerados;

Relao de insumos utilizados,

Exigncias especficas para a unidade a ser auditada;

Registros de auditoria ambiental anterior ou inspeo anterior, se for o caso.

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No podemos esquecer que a atualizao dos conhecimentos e a leitura so
fundamentais para a realizao de um processo de auditoria, pois todos os
empreendimentos de atividades governamentais ou particulares esto sujeitos s
legislaes federais, estaduais e municipais, e a legislao ambiental brasileira
muito ampla e requer atualizao e consulta frequente de rgos ambientais,
como Ministrio do Meio Ambiente, Conama, secretarias do Meio Ambiente,
estaduais e municipais.

Hoje, j existem softwares especializados em legislao ambiental e


tambm sites que auxiliam na busca.

Assista ao vdeo a seguir, no qual sero comentados os exemplos de


questionrios, protocolos e listas de verificao da auditoria ambiental.

Questionrio, Protocolo e Lista de Verificao

Questionrio de pr-auditoria
So perguntas visando respostas detalhadas que possam esclarecer os
procedimentos de rotina, os registros e as responsabilidades da empresa. Tem
o objetivo de auxiliar na elaborao das evidncias de conformidades e no
conformidades, sempre acompanhando os critrios estabelecidos para a
auditoria.

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Protocolo
Guia que o auditor usa para conduzir a auditoria. Contm orientaes
para a identificao das evidncias de cumprimento ou no dos critrios
estabelecidos para a auditoria.

Lista de verificao
Relao de perguntas que procura identificar a existncia de
conformidade ou no conformidade da unidade auditada. O auditor com pouca
experincia pode no conduzir a auditoria somente com a lista de verificao e
poder fazer uso tambm do protocolo.

Leia o artigo Motivaes e resultados da certificao florestal: um estudo de caso


cadeia de valor da candeia, disponvel no site a seguir, em que a autora trata da
elaborao de perguntas para um questionrio de auditoria ambiental.

<http://www.scielo.br/scielo.php?pid=S1414-753X2012000300007&script=sci_arttext>

Exemplos de perguntas para questionrio


Caso a empresa j tenha realizado a auditoria ambiental, devemos
analisar os documentos bsicos que ficam disponveis para consulta e
questionar:

A empresa mantm registro de documentos relativos s questes


ambientais como licenciamento e correspondncias para rgos
ambientais? Ela mantm planos de contingncia, inventrios e bolsa de
resduos, relatrios anuais e resultados de monitoramento e de
inspees?

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Ela guarda documentos relativos conformidade e no
conformidade com a lei, relatrio de acidentes ou de outras auditorias
ambientais?

O questionrio muito pertinente auditoria ambiental, pois realiza o


levantamento de diversos documentos importantes para a continuidade da
auditoria ambiental. De posse desses documentos, a equipe de auditoria
poder realizar um trabalho com bastante eficincia.

Exemplos de protocolo
O protocolo de auditoria ambiental deve fornecer um passo a passo,
com todos os procedimentos que devem ser seguidos para a coleta de
evidncias relacionadas s prticas de gesto da empresa.

Pode ser organizado conforme o modelo a seguir, dado por La Rovere


(2011, p. 60):

1. ndice;

2. Informaes preliminares, como documentao inicial coletada com o


apoio do questionrio;

3. Anotaes, ou seja, registros do auditor relacionados s entrevistas e


s observaes realizadas nas visitas s instalaes da empresa;

4. Relao dos tpicos, ou seja, a lista dos tpicos que sero auditados
com detalhes;

5. Registro das evidncias de conformidades e no conformidades, bem


como as observaes realizadas;

6. Lista de anexos, com documentao colhida na realizao da auditoria,


juntamente com as informaes do questionrio, que so fundamentais
para a elaborao do relatrio final de auditoria.

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O protocolo pode, ainda, ter uma estrutura objetiva e com os seguintes
tpicos (LA ROVERE, 2011):

1. Controle Gerencial;

2. Gerenciamento de Efluentes Lquidos;

3. Gerenciamento de Resduos: PCBs;

4. Gerenciamento de Emisses Gasosas;

5. Gerenciamento de Materiais de Estocagem Tanques Submersos,


Material Radioativo;

6. Preveno e Controle de Vazamento, inclusive de emergncias.

Esses modelos podem ser utilizados, mas devem ser adaptados para cada
auditoria em funo dos seus objetivos, do escopo e do tipo da unidade.

Com a anlise do protocolo, tem-se a dimenso da complexidade da


auditoria ambiental e, para tanto, o conhecimento que a equipe de auditoria e o
lder tm fundamental.

Exemplos de lista de verificao


Essa lista deve conter as informaes pertinentes unidade auditada,
em relao ao mecanismo de controle da empresa.

Quanto conformidade legal, as seguintes questes devem ser levantadas


na lista de verificao (LA ROVERE, 2011):

1. A empresa dispe de relatrios com as informaes ambientais


atualizadas?

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2. Existe sistemtica que, continuamente, permita a identificao da
legislao e das normas aplicveis aos aspectos ambientais da
empresa?

3. A empresa tem cadastro atualizado junto ao rgo ambiental? H


Licena Ambiental envolvendo todas as atividades da empresa?

4. A empresa mantm em arquivo com os documentos relativos ao


licenciamento?

5. A empresa est atenta s modificaes da poltica e das prticas das


auditorias?

6. feita a divulgao, na empresa, da legislao existente referente ao


controle de poluio?

A partir disso, percebemos que h muito para ser observado na


aplicao da auditoria ambiental.

preciso lembrar que o profissional de auditoria ambiental deve ter


conhecimento em diversas reas, estar atualizado, em conformidade com a
categoria que pertence conselho de classe da profisso e,
principalmente, exercer a tarefa da auditoria com tica e responsabilidade
perante o cliente e a sociedade.

Sntese

Assista ao vdeo a seguir, que apresenta uma sntese dos assuntos


abordados nesta aula.

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1. A auditoria ambiental um instrumento de auxilio gesto e, para ser
aplicada em uma empresa, deve seguir alguns passos. correto afirmar
que os passos so:

a. Planejamento, monitoramento, execuo e relatrio final.

b. Execuo, reunio de encerramento, preparao e planejamento.

c. Planejamento, preparao, execuo e elaborao do relatrio final.

d. Planejamento, execuo, distrao e elaborao do relatrio final.

2. O artigo indicado para leitura durante a aula, de nome Motivaes e


resultados da certificao florestal: um estudo de caso cadeia de valor da
candeia, de Flvia Maria de Mattos Donadelli, aborda um modelo de
questionrio bastante interessante. Ela citou vrios pontos pertinentes
empresa, o que a ajudou bastante a retratar a realidade da empresa.
Assinale as alternativas corretas quanto abordagem desses pontos:

I. Localizao geogrfica e situao atual de conservao da mata.

II. Medidas mitigadoras para proteo ambiental do local de estudo.

III. No aborda se houve crime ambiental ou no.

IV. Aborda se h programas de incentivo a denncias de crimes


ambientais.

V. Aborda a gesto de resduos e ameaa biodiversidade.

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a. Esto corretas as alternativas II, III e V.

b. Esto corretas as alternativas II e IV.

c. Esto corretas as alternativas I, III e V.

d. Esto corretas as alternativas I, II, IV e V.

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Referncias

ASSOCIAO BRASILEIRA DE NORMAS TCNICAS (ABNT). NBR 19011:


auditoria interna da qualidade. Disponvel em: <http://www.abnt.org.br/m3.asp?
cod_pagina=1122>. Acesso em: 21 jan. 2013.

_____. NBR 14001. Disponvel em: <http://www.abnt.org.br/m3.asp?cod_


pagina=1122>. Acesso em: 21 jan. 2013.

CAMPOS, L.; LERIPIO, A. Auditoria ambiental: uma ferramenta de gesto.


So Paulo: Atlas, 2009.

CERQUEIRA, J.; MARTINS, M. C. Auditorias de sistemas de gesto: ISO


9001, ISO 14001, OHSAS 18001, ISO/IEC 17025, AS 8000, ISO 19011:2002.
Rio de Janeiro: Qualitymark, 2004.

LA ROVERE, E. L. Anurio de anlise de gesto ambiental. Rio de Janeiro:


Qualitymark, 2011.

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