Sunteți pe pagina 1din 64

Disciplina Gestiunea fiscala

Studiu de caz nr. 2. Determinarea venitului impozabil i a impozitului pe venit pentru agenii

SRL Galactica n anul 2015 a realizat urmtoarele venituri:


Tabelul nr. 1
Venituri
Indicatori Cont contabil Suma, lei
Venit din vnzarea mrfurilor 611 10460000+1200N
Venit din prestarea serviciilor 611 830000+600N
Alte venituri operaionale, 612 265000+100N
Inclusiv din darea n chirie a 240000
patrimoniului
Dividende de la ageni economici 621 148000+300N
rezideni pentru anul 2011
Venit din vinzarea terenului de pamint 621 430000+40N

Venit din vinzarea actiunilor 621


Venituri financiare, 622 Determinati
Inclusiv:
Diferene pozitive de curs valutar 202000+50N
Dobnzi de la depunerile bancare cu 214000
termen de 48 luni
Dobinzi de la valorile mobiliare de stat 54000+50N

Not 1. S-au vindut 5000 aciuni nominalul crora constituia 100 lei/aciunea. Valoarea de procurare

Tabelul nr. 2
Costuri si consumuri
Indicatori Cont contabil Suma, lei
Costul mrfurilor vndute 711 7719000 +1000N
Costul serviciilor prestate 645000+500N
Cheltuieli comerciale 712 403000+100N
Cheltuieli generale si administrative 713 1424000+200N
Alte cheltuieli operationale 714 115400+150N
Valoarea de procurare a terenului 721 180000+80N
Valoarea de procurare a aciunilor 721 450000
vndute
Diferente negative de curs valutar 722 192700+40N

Tabelul nr. 3
Descifrarea unor cheltuieli curente
Indicatori Suma, lei Date individuale
Cheltuieli calculate, dar neachitate 88000+40N 88920
pentru servicii acordate de o persoan
interdependent
Cheltuieli de delegaii 325000 325000
Cheltuieli de reprezentan 99200+10N 99430
Cheltuieli documentar neconfirmate 14000 14000
Cheltuieli de sponsorizare i binefacere 330000+30N 330690

Cheltuieli privind asigurarea benevol a 240600 240600


patrimoniului
Reparaia MF
din categoria a II-a 18200+100N 20500
din categoria aV-a 36400+200N 41000
Uzura MF pentru toate categoriile 654000+20N 654460
Servicii de audit 8300 8300
Publicitate 12400 12400
Cheltuieli personale ale directorului 25000 25000

Not 2. Depirea cheltuielilor reglementate de delegaii a constituit 104230 lei+100N .

ntreprinderea are n proprietate urmtoarele mijloace fixe:


Tabelul nr.4
Extras din registrul
nd evidenta mijloacelor fixe si calculul uzurii in scopuri fiscale
lei
Categoria MF Valoarea rezidual la Intrri de MF
nceputul anului
fiscal

I 19825240
II 534000
III 243800
IV 81400
V 147900 440000
Total 20298340

Not 3 n anul curent s-au procurat urmtoarele mijloace fixe la categoria:


a II-a utilaj pentru procesul de ambalare a productiei 534000 lei
- a V-a autotuism de serviciu cu valoarea - 440000 lei.

n anul 2009 ntreprinderea a nregistrat pierderi fiscale n sum de 460 mii + 15N (mii) lei.
Achitarile in avans pe parcursul anului au fost urmtoarele:
28.03.2013 35000 +10N lei; 35230
30.06.2013 50000-20N lei; 49540
27.09.2013 45000 lei-30N lei 44310
24.12.2013 30000 lei. 30000

Se cere:
1. De ajustat venturile conform prevederilor Codului fiscal.
2. De ajustat cheltuielile conform prevederilor Codului fiscal.
3. De determinat venitul impozabil.
4. De calculat impozit pe venit
5. De ntocmit Declaraia cu privire la impozitul pe venit (VEN12).

Surse bibliografice
1. Codul Fiscal al RM, Titlu I i Titlu II. MO al RM ediie special din 08.02.2007 n redac
2. Lege pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale CF nr. 1164-XIII din 24.04.1997. M
3. Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente la impozitul pe ven
4. Regulament cu privire la modul de calculare a uzurii mijloacelor fixe n scopul impozit
5. Regulamentul cu privire la delegarea salariatilor entitatilor, aprobat de Hotrrea Guvern
6. Regulamentul cu privire la limitarea cheltuielilor de reprezentan permise spre deducer
7. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova Cu privire la cheltuielile privind asigurarea
8. Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaiilor pentru scopuri filantropice
9. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova "Cu privire la modul i cuantumul de deduce
10. Hotrrea Guvernului nr.596 din 13 august 2012 privind Declaraia cu privire
pe venit pentru agenii economici.

Date individuale
10462760 52313.8
843800
267300
240000

154900

430920

550000
290500

21350
214000

55150 13240180

ea. Valoarea de procurare 90 lei/actiunea. Valoarea de vinzare 110 lei/aciunea.

Date individuale
7742000
656500
405300
1428600
118850
181840
450000

193620 11176710

61500

0 lei+100N . 106530
Ajustarea valorii MF Ieiri de MF Valoarea rezidual la Uzura MF
sfritul anului fiscale

19825240 991262
20500 554500 44360 0

66000 177800 22225


45030 36370 7274
41000 628900 188670 22185

1253791

+ 15N (mii) lei. 460345 92069

din 08.02.2007 n redacia existent la data de 20.03.2017


64-XIII din 24.04.1997. MO al RM ediie special din 08.02.2007 n redacia existent la data de 20.03.2017
rente la impozitul pe venit. Anex nr. 1 la Hotrrea Guvernului nr. 77 din 30.01.2008.
or fixe n scopul impozitrii.
obat de Hotrrea Guvernului RM Nr. 10 din 05 ianuarie 2012.
n permise spre deducere din venitul brut, aprobat de Hotrrea Guvernului RM nr. 130 din 6 februarie 1998.
uielile privind asigurarea agenilor economici i persoanelor fizice, care desfsoar activitate de ntreprinztor,
entru scopuri filantropice aprobat prin Hotrrea Guvernului RM nr. 489 din 04 mai 1998.
ul i cuantumul de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabil documentarnr. 485 din 04
nd Declaraia cu privire la impozitul pe venit
data de 20.03.2017
din 6 februarie 1998.
ate de ntreprinztor, permise spre deducere din veniturile obinute din activitatea de ntreprinztor n scopuri f

85 din 04
eprinztor n scopuri fiscale Nr. 484 din 4 mai 1998.
Formularul-tip

Forma VEN 12

n ptrelul literei selectate se pune semnul /


Denumirea contribuabilului

Codul fiscal

Genul principal de activitate Cod

Conductorul agentului economic L..
(numele, prenumele/, )
.. (semnatura/)

Contabil-ef Data prezentrii



(numele, prenumele/, ) (semnatura/)

Inspectoratul Fiscal de Stat


_
Data primirii

Funcionarul organului fiscal

(numele, prenumele/, ) (semnatura/)

Indicatori/

Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pn la impozitare (rndul 0101 rndul 0102)
() (.0101 .0102)

Suma total a veniturilor constatate conform datelor contabilitii financiare (suma clasei Venituri)
, ( )
Suma total a cheltuielilor constatate conform datelor contabilitii financiare (suma clasei Cheltuieli)
, ( )
Ajustarea (majorarea /micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale (anexa 1D)
( /) ( 1D)

Ajustarea (majorarea /micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale (anexa 2D)
( /) ( 2D)

Venitul (pierderi) obinut n perioada fiscal, lund n considerare ajustrile (majorrile /micorrile) (rndul 010 + rndul 020
rndul 030)
(), , ( /) (.010 + .020
.030)
Suma cheltuielilor legate de donaiile n scopuri filantropice i de sponsorizare n folosul organizaiilor specificate n art.36
din Codul fiscal, n limitele stabilite (rndul 040 %)
, ,
.36 , (.040 %)

Suma cheltuielilor neconfirmate documentar, n limitele stabilite (rndul 040 %)


, , (.040 %)
Suma scutirilor (acest indicator nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului (rndul 040 rndul 050 rndul 060)
( ,
(.040 .050 .060))

Suma venitului impozabil fr luarea n calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedeni:
pentru contribuabilii cu statut de persoan juridic: (rndul 040 rndul 050 rndul 060) (se indic doar rezultatul pozitiv, iar
n cazul calculrii unui indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rndul 100); pentru contribuabilii cu statut de persoan
fizic: (rndul 040 rndul 050 rndul 060 rndul 0701) (se indic doar rezultatul pozitiv, iar n cazul calculrii unui
indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rndul 100)
( ) :
: (.040 .050 .060) ( ,
.100);
: (.040 .050 .060 .0701) (
, .100)

Suma pierderilor fiscale reportate din perioadele fiscale precedente permise spre deducere n perioada fiscal curent, dar nu
mai mult dect suma din rndul 070
, , .070
Suma venitului impozabil pn la aplicarea facilitilor fiscale (rndul 070 rndul 080)
(.070 .080)
Suma venitului scutit de impozitare (anexa 4D)
, ( 4D)
Suma venitului impozabil (rndul 0901 rndul 0902)
(.0901 .0902)
Suma pierderilor fiscale (rezultatul negativ calculat la determinarea indicatorului din rndul 070)
( , .070)
Cota impozitului pe venit, % (se completeaz numai de ctre persoanele juridice)
, % ( )
Suma impozitului pe venit:
pentru contribuabilii cu statut de persoan juridic: (rndul 090 rndul 110)
pentru contribuabilii cu statut de persoan fizic: (anexa 5D)
:
: (.090 .110)
: ( 5D)
Suma facilitilor fiscale acordate din suma calculat a impozitului pe venit (anexa 6D)
, ( 6D)
Suma facilitilor fiscale acordate sub form de scutire de impozit pe venitul reflectat n rndul 0902 (anexa 4D, coloana 4)
(indicator informativ care nu se utilizeaz la calcularea ulterioar a obligaiilor fiscale) ,
, .0902 ( 4D, .4)
( , )

Suma impozitului pe venit n perioada fiscal curent, exceptnd facilitile fiscale (rndul 120 rndul 130)
, (.120 .130)
Impozitul pe venit achitat n strintate (anexa 7D)
, ( 7D)
Impozitul pe venit reinut la sursa de plat (art.89 din Codul fiscal)
, (.89 )
Suma trecerilor n cont conform art.82 i 89 din Codul fiscal - total (rndul 1601 + rndul 1602)
.82 89 (.1601 + .1602)
Suma impozitului pe venit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului (rndul 150 rndul 160)
, (.150 .160)
Impozitul pe venit achitat n rate pe parcursul anului fiscal n conformitate cu art.84 din Codul fiscal
, .84
Impozitul pe venit reinut n prealabil la plata dividendelor care urmeaz a fi trecut n cont (art.80 1 din
Codul fiscal)
, , (.80 1
)
Suma total a impozitului pe venit achitat n cursul anului fiscal (rndul 1801 + rndul 1802)
(.1801 + .1802)
Total impozitul pe venit spre plat (rndul 150 rndul 160 rndul 180)
(.150 .160 .180)
Suma plii n plus a impozitului pe venit (rndul 160 + rndul 180 rndul 150)
(.160 + .180 .150)

Suma de control/ _____200085.7____ (se reflecta suma din rindul 170/ .170)
Anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.596 din 13 august 2012

Declaraia/
cu privire la impozitul pe venit pe perioada fiscal

Persoanele nespecificate la literele B, C, D i E


, , , D E
ntreprinderile individuale (ntreprinztorii individuali)
( )
Gospodriile rneti (de fermier)
()
Persoanele care practic activitate profesional
,
Societatea

electate se pune semnul /

ctivitate Cod

ui economic L..
(numele, prenumele/, )
.. (semnatura/)

Data prezentrii

numele/, ) (semnatura/)

(numele, prenumele/, ) (semnatura/)

Indicatori/ Cod

rioadei de gestiune curente pn la impozitare (rndul 0101 rndul 0102) 010
(.0101 .0102)

lor constatate conform datelor contabilitii financiare (suma clasei Venituri) 0101
( )
ilor constatate conform datelor contabilitii financiare (suma clasei Cheltuieli) 0102
, ( )
/micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale (anexa 1D) 020
) ( 1D)

/micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale (anexa 2D) 030


) ( 2D)

nut n perioada fiscal, lund n considerare ajustrile (majorrile /micorrile) (rndul 010 + rndul 020 040

, ( /) (.010 + .020
te de donaiile n scopuri filantropice i de sponsorizare n folosul organizaiilor specificate n art.36 050
itele stabilite (rndul 040 %)
,
, (.040 %)

onfirmate documentar, n limitele stabilite (rndul 040 %) 060


, (.040 %)
indicator nu trebuie s depeasc rezultatul pozitiv al calculului (rndul 040 rndul 050 rndul 060) 0701
( ,
.060))

abil fr luarea n calcul a pierderilor fiscale ale anilor precedeni: 070


u statut de persoan juridic: (rndul 040 rndul 050 rndul 060) (se indic doar rezultatul pozitiv, iar
i indicator negativ el urmeaz a fi reflectat n rndul 100); pentru contribuabilii cu statut de persoan
ndul 050 rndul 060 rndul 0701) (se indic doar rezultatul pozitiv, iar n cazul calculrii unui
meaz a fi reflectat n rndul 100)
( ) :
: (.040 .050 .060) ( ,
.100);
: (.040 .050 .060 .0701) (
, .100)

le reportate din perioadele fiscale precedente permise spre deducere n perioada fiscal curent, dar nu 080
n rndul 070
, , .070
abil pn la aplicarea facilitilor fiscale (rndul 070 rndul 080) 0901
(.070 .080)
de impozitare (anexa 4D) 0902
( 4D)
abil (rndul 0901 rndul 0902) 090
(.0901 .0902)
le (rezultatul negativ calculat la determinarea indicatorului din rndul 070) 100
( , .070)
nit, % (se completeaz numai de ctre persoanele juridice) 110
, % ( )
enit: 120
u statut de persoan juridic: (rndul 090 rndul 110)
u statut de persoan fizic: (anexa 5D)
:
: (.090 .110)
: ( 5D)
le acordate din suma calculat a impozitului pe venit (anexa 6D) 130
, ( 6D)
le acordate sub form de scutire de impozit pe venitul reflectat n rndul 0902 (anexa 4D, coloana 4) 140
are nu se utilizeaz la calcularea ulterioar a obligaiilor fiscale) ,
, .0902 ( 4D, .4)
, )

enit n perioada fiscal curent, exceptnd facilitile fiscale (rndul 120 rndul 130) 150
, (.120 .130)
itat n strintate (anexa 7D) 1601
( 7D)
nut la sursa de plat (art.89 din Codul fiscal) 1602
(.89 )
t conform art.82 i 89 din Codul fiscal - total (rndul 1601 + rndul 1602) 160
.82 89 (.1601 + .1602)
enit pasibil reflectrii n fia personal a contribuabilului (rndul 150 rndul 160) 170
(.150 .160)
itat n rate pe parcursul anului fiscal n conformitate cu art.84 din Codul fiscal 1801
.84
nut n prealabil la plata dividendelor care urmeaz a fi trecut n cont (art.80 1 din 1802

, (.80 1

ului pe venit achitat n cursul anului fiscal (rndul 1801 + rndul 1802) 180
(.1801 + .1802)
t spre plat (rndul 150 rndul 160 rndul 180) 190
(.150 .160 .180)
mpozitului pe venit (rndul 160 + rndul 180 rndul 150) 200
(.160 + .180 .150)

_____200085.7____ (se reflecta suma din rindul 170/ .170)


r.596 din 13 august 2012

Suma

2063470

13240180

11176710

-443690

-51922.9

1671702.9
167170.29

3343.4058
1501189.2042

1501189.2042

92069

1409120.2042

1409120.2042

12%
169094.4

169094.4

169094.4
159080

159080

10014.4
ANEXE/
la Declaraia cu privire la impozitul pe venit/

Anexa 1D/
1D

Not la rndul 020/ 020


Ajustarea (majorarea/ micorarea) veniturilor conform prevederilor legislaiei fiscale/
(/ )

Indicatori/ Cod Constatat n Diferena coloanei 3


coloanei 2
contabilitatea scopuri fiscale .3 .2
financiar


A 1 2 3 4
Venitul obinut sub form de ctiguri de la 201 0
companiile promoionale ,

Dobnzile aferente depozitelor bancare depuse pe 202 214000 0 -214000


un termen ce depete 3 ani i valorilor
mobiliare corporative sub form de obligaiuni
emise pe un termen ce depete 3 ani (Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea
n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal,
art.24 alin.(8))
,
,
,
(
I II )
.(8) .24

Dobnzile de la valorile mobiliare de stat (Legea 203 55150 0 -55150


nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea
n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal,
art.24 alin.(9))

(
I II ), .(9) .24)
Venitul obinut din nlocuirea proprietii (art.22, 2041 0
Codul fiscal) (n coloana 2 se indic suma
veniturilor excepionale)
(.22
) ( .2
)
Venitul obinut ca rezultat al nenlocuirii sau 2042 X
nlocuirii pariale a proprietii (art.22, Codul
fiscal)
,
(.22
)
Venitul obinut din modificarea metodei de 205
eviden (art.44 alin.(8) din Codul fiscal)
,
(.(8) .44 )
Venitul obinut din vnzarea mijloacelor fixe 206
(art.27 alin.(2) din Codul fiscal)
,
(.(2) .27 )

Venitul obinut din donarea activelor, cu excepia 207 X


activelor de capital (art.42) (anexa 1.1D din
Codul fiscal)
,
(.42
) ( 1.1D)
Rezultatul obinut din operaiunile legate de 208 349080 174540 -174540
activele de capital (anexa 1.2D)

( 1.2D)
Suma venitului de la stingerea creanelor 209 0
decontate anterior pe seama cheltuielilor
perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele
formate n conformitate cu prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate sau
Standardelor Internaionale de Raportare
Financiar, ns nepermise spre deducere
conform Codului fiscal


,
,



,

Venitul obinut sub form nemonetar (art.21 2010


alin.(1) din Codul fiscal)
, (.(1)
.21 )
Contribuiile la capitalul unui agent economic 2011 0
prevzute la art.55 din Codul fiscal
,
.55

Mijloacele bneti obinute din fondurile speciale 2012 0


i utilizate n conformitate cu destinaia
fondurilor, specificate n baza legislaiei fiscale ca
neimpozabile (art.20, lit.z2 din Codul fiscal)

,

,
(.z2) .20
)

Penalitile i amenzile anulate calificate de actul 2013 0


legislativ corespunztor drept neimpozabile

Veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor 2014 0


fiscale (art.20 lit.z) din Codul fiscal)

,
(.z) .20 )

Venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre 2015 0


agentul economic n cazul n care formarea
acesteia este o urmare a insolvabilitii
contribuabilului (art.18 lit.j) din Codul fiscal)


,

(.j)
.18 )
Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor 2016 0
active (art.20 lit.z9) din Codul fiscal)

(.z9) .20 )

Venitul obinut din trecerea de la Standardele 2017


Naionale de Contabilitate sau Standardele
Internaionale de Raportare Financiar (art.44
alin.(9) din Codul fiscal)
,


(.(9) .44 )

Venitul obinut sub form de dividende (art.901 2018 0


alin.(31) din Codul fiscal)
(.(31)
.901 )
Altele (de indicat) 2019
()
TOTAL / 20 X X -443690
12796490 383894.7
2333730 23337.3
Anexa 1.1D/
1.1D

Not la rndul 0207/ 0207


Venitul obinut din donarea activelor/

Categoria activelor donate Cod Valoarea de bilan Preul de pia la Valoarea maxim din
(baza valoric) momentul donrii coloana 2 i coloana 3 (se
indic n coloana 3, rndul
0207)

( ) .2 .3 (
.3 .0207)

A 1 2 3 4
Active curente total/ 207

Inclusiv mrfuri/ 2071

Mijloace fixe/ 2072



lte active/ 2073

Anexa 1.2D/
1.2D

Not la rndul 0208/ 0208


Rezultatul din operaiunile legate de activele de capital/

Active de capital Cod Venit obinut Ieirea activelor de capital Creterea de Pierderea Suma Suma creterii Suma Suma
(pierdere) din capital de capital pierderii de capital creterii de capital pierderii de capital
vnzarea (ieirea) (coloana4 coloana3) (coloana3 coloana 4) de capital (coloana coloana 6 supus impozitrii nepermis spre
activelor de capital din perioada - coloana7) (coloana8 50%) deducere n
n evidena baza suma ncasat (.3 p.4) precedent (se indic n coloana3, anul fiscal
financiar valoric din vnzare (p.4 p.3) rndul 0208) (coloana6 +coloana7
- (schimb) (.5 .6 .7) coloana5)
() , - , ,
-
() - (.8 50%)
() (- .3 (.6 +.7 .5)
.0208)

A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Aciuni i alte titluri de 2081 550000 450000 550000 100000 X X X X
proprietate n activitatea de
ntreprinztor
,

Titluri de crean 2082 X X X X


,

Proprietatea privat 2083 X X X X X


nefolosit n activitatea de
ntreprinztor, care este
vndut la un pre ce
depete baza valoric
ajustat a acesteia
,

,
,

Terenuri 2084 430920 181840 430920 249080 X X X X

Opionul la procurarea sau 2085 X X X X


vnzarea activelor capitale

Total/ 208 980920 631840 980920 349080 349080 174540


An

Not la rndul 030/ 030


Ajustarea (majorarea/ micorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaiei fiscale/
(/ )

Corectri Cod Constatat n



contabilitatea scopuri fiscale
financiar

A 1 2 3
Cheltuieli personale i familiale (art.23 din Codul 301 25000 0
fiscal)
(.23
)
Cheltuieli de delegaii (art.24 alin.(3) din Codul 302 325000 106530
fiscal)
,
(.(3) .24 )
Cheltuieli de asigurare (art.24 alin.(3) din Codul 303 240600 240600
fiscal)
(.(3) .24
)
Cheltuieli de reprezentan (art.24 alin.(3) din 304 99430 75651.1
Codul fiscal) (anexa 2.1D din Codul fiscal)
(.(3) .24
) ( 2.1D)
Pierderi obinute n urma vnzrii sau schimbului 305 0
proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii
serviciilor, efectuate n mod direct sau mijlocit
ntre persoanele interdependente (art.24 alin.(8)
din Codul fiscal)
,
,
( )
(.(8) .24
)

Cheltuieli efectuate n interesul unui membru al 306 0


familiei contribuabilului, al unei persoane cu
funcie de rspundere sau al unui conductor de
agent economic, dac nu exist justificarea plii a
unei astfel de sume (art.24 alin.(7) din Codul fiscal)


,
,

(.(7) .24
)
Cheltuieli efectuate pn la momentul plii, n 307 88920 0
cazul n care contribuabilul are obligaii fa de
persoana interdependent care aplic metoda de
cas (art.44 alin.(5) alin.(5) din Codul fiscal)
, ,

,
(.(5) .44
)

Cheltuieli achitate persoanei interdependente care 308 0


folosete metoda de cas (art.44 alin.(5) din Codul
fiscal)

, ,
(.(5) .44
)
Cheltuieli legate de obinerea venitului scutit de 309 0
impozitare (art.24 alin.(9) din Codul fiscal)
, ,
(.(9) .24
)
Cheltuieli legate de dobnzile pltite sau calculate 3010
(art.25 alin.(2) din Codul fiscal)

, ,
(.(2) .25
)
Cheltuieli pentru reparaia proprietii (art.27 3011 61500 22185
alin.(8) din Codul fiscal)
(.(8) .27
)

Suma uzurii mijloacelor fixe (art.26 din Codul 3012 654460 1253791
fiscal)
(.26
)
Cheltuieli legate de investigaii i cercetri 3013
tiinifice (art.27 alin.(6) din Codul fiscal)
,
(.(6) .27 )

Defalcri n fondurile de rezerv (art.31 alin.(2) 3014 0


din Codul fiscal)

(.(2) .31
)
Deducerea datoriilor compromise (art.31 alin.(1) 3015
din Codul fiscal)
(.(1) .31
)
Alte cheltuieli legate de activitatea de 3016
ntreprinztor deduse n evidena contribuabilului
din fondurile de rezerv create pe parcursul anului
fiscal (art.31 alin.(2) din Codul fiscal)

,
,

,
(.(2) .31 )

Defalcri n fondul de risc (art.31 alin.(3) din 3017


Codul fiscal) (se completeaz de instituiile
financiare)

(.(3) .31
) (
)

Cheltuielile legate de formarea rezervelor de ctre 3018


agenii economici din domeniul asigurrilor (art.50
alin.(3) din Codul fiscal)
,

(.(3) .50 )

Penaliti, amenzi i alte sanciuni aplicate pentru 3019 0


nclcarea actelor normative (art.30 alin.(1) din
Codul fiscal)

, ,
(.(1) .30
)
Pierderi din vnzarea mijloacelor fixe, inclusiv n 3020
cazul efecturii donaiei (art.27 alin.(2) din Codul
fiscal)
,
(.(2) .27
)
Pierderi din alte ieiri ale mijloacelor fixe dect cele 3021 0
indicate n rndul 03020 (art.24 alin.(1) din Codul
fiscal)
,
.03020 (.(1) .24
)
Amortizarea proprietii nemateriale (art.28 din 3022
Codul fiscal)

(.28 )
Cheltuieli legate de extracia resurselor naturale 3023
irecuperabile (art.29 din Codul fiscal)
,
(.29 )
Cheltuieli de investiii (art.36 alin.(4) lit.b) din 3024
Codul fiscal)
, (.b) .(4)
.36 )
Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri 3025 330690 0
filantropice i de sponsorizare (art.36 alin.(1) din
Codul fiscal)

(.(1) .36
)
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar 3026 14000 0
(art.24 alin.(10) din Codul fiscal)
,
(.(10) .24 )

Cheltuieli viitoare pentru recultivarea terenurilor 3027


(art.29 alin.(4) din Codul fiscal)
(.
(4) .29 )
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor 3028
produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor
prin hotrrea de Guvern (art.29 alin.(5) din Codul
fiscal)


(.(5) .29
)
Cheltuieli legate de efectuarea plilor n favoarea 3029 0
salariailor care nu pot fi calificate ca pli
salariale
,
,

Cheltuieli aferente titularilor patentelor de 3030 0


ntreprinztor (art.24 alin.(11) din Codul fiscal)
,
(.(11) .24
)

Pierderi din reziduuri, deeuri, rebut i 3031


perisabilitate (art.24 alin.(13) din Codul fiscal)
, , , ,
(.(13) .24 )

Pierderi rezultate de la evaluarea stocurilor de 3032 0


mrfuri i materiale la valoarea realizabil net n
conformitate cu Standardele Naionale de
Contabilitate sau Standardele Internaionale de
Raportare Financiar
, -



Pierderi rezultate din evaluarea investiiilor pe 3033 0


termen scurt la valoarea de pia n conformitate
cu Standardele Naionale de Contabilitate sau
Standardele Internaionale de Raportare
Financiar

Cheltuieli aferente reparaiei mijloacelor fixe 3034


utilizate conform contractului de arend
(locaiune) (art.27 alin.(9) lit.b) din Codul fiscal)

, ,

( ) (.b) .(9) .27
)
Sumele pltite la procurarea proprietii la care se 3035 0
calculeaz uzura (amortizarea) (art.24 alin.(6) din
Codul fiscal)
,
,
() (.(6) .24 )
Cheltuielile aferente formrii provizioanelor ct i 3036
pentru prime de asigurare (art.24 alin.(16) din
Codul fiscal)
,
(.(16) .24
)
Suma contribuiilor bneti efectuate n scopuri 3037
filantropice i de sponsorizare n form
nemonetar (art.36 alin.(1) din Codul fiscal)


(.(1) .36 )

Suma contribuiilor bneti efectuate sub form de 3038 0


donaie


Cheltuielile aferente eliminrilor supranormative 3039 0
de substane poluante n mediul nconjurtor i
folosirea supralimit a resurselor naturale (art.24
alin.(12) din Codul fiscal)
3039 0




(.(12) .24 )
Cheltuielile aferente taxelor de aderare i 3040
cotizaiilor de membru destinate activitii
patronatelor (art.24 alin.(15) din Codul fiscal)
,
(.(15)
.24 )
Cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe i a 3041 0
altor active (art.24 alin.(18) din Codul fiscal)

(.(18) .24 )

Cheltuielile pentru formarea provizioanelor (art.31 3042


alin.(4) din Codul fiscal)
, (.
(4) .31 )
Cheltuieli pentru formarea provizioanelor (art.31 3043
alin.(6) din Codul fiscal)
, (.
(6) .31 )
Cheltuieli din trecerea de la Standardele Naionale 3044
de Contabilitate la Standardele Internaionale de
Raportare Financiar (art.44 alin.(9) din Codul
fiscal)



(.(9) .44 )
Alte cheltuieli din trecerea de la Standardele 3045
Naionale de Contabilitate la Standardele
Internaionale de Raportare Financiar permise la
deducere


Alte cheltuieli ce nu in de activitatea de 3046


ntreprinztor (se indic)
,
()
TOTAL/ 30 X X
Anexa 2D/
2D

Diferena
coloana 3 coloana 2
.3 .2

4
-25000

-218470

-23778.9
-88920

-39315

599331
-330690

-14000
-51922.9

Not la rndul 0304/ 0304


heltuieli de reprezentan/

Indicatori/ Cod Suma


A 1 2
Venitul conform datelor contabilitii financiare (suma clasei 3041 13240180
Venituri)
( )

Suma ajustrilor (majorrilor/ micorrilor) veniturilor (rndul 3042 -443690


020 din Declaraie)
(/ ) (.020
)
Suma venitului brut (rndul 03041 + rndul 03042) 3043 12796490
(.03041 + .03042)
inclusiv:/ :
din vnzarea mrfurilor 30431 10462760

alte venituri (rndul 03043 rndul 030431) 30432 2333730
(.03043 .030431)
Total suma-limit a cheltuielilor de reprezentan (rndul 030431 3044 X
+ rndul 030432)
(.030431 +
.030432)
Suma cheltuielilor efective de reprezentan (se reflect n anexa 3045 X
2D, rndul 0304, coloana 2)
(
2D, .0304, .2)
Cheltuieli de reprezentan permise spre deducere (rndul 03045, 3046 X
dar nu mai mult dect rndul 03044 (se reflect n anexa 2D, rndul
0304, coloana 3)

, (.03045,
.03044 ( 2D,
.0304, .3)
Anexa 2.1D/
2.1D

Sumalimit a Suma cheltuielilor de


cheltuielilor de reprezentan
reprezentan, % - -
- - -
-
, %

3 4
X X

0.5 52313.8

1 23337.3

X 75651.1
Not la rndul 0701/ 0701
Suma scutirilor/

Nr. d/o Codul fiscal al Numele i Codul fiscal al Codul fiscal al Suma
/ fondatorilor prenumele persoanelor soiei (soului) scutirilor utilizate/
fondatorului ntreinute

()

P M
1 2 3 5 6 7

TOTAL/ X
Anexa 3D/
3D

a Suma total a scutirilor (coloana


scutirilor utilizate/ 6 sau 7 + coloana 8 sau 9 +
coloana 10 + coloana 11)

(. 6 7 + 8 9 + 10 + 11)

S Sm N H
8 9 10 11 12
Not la rndul 0902/ 0902

Suma venitului scutit de impozit/ ,

Codul facilitilor Numrul i data legii ce Suma venitului scutit de impozit n


fiscale prevede acordarea facilitii limitele indicatorului din rndul
fiscale 0901 al Declaraiei
, ,
,
.0901

1 2 3

TOTAL/
Anexa 4D/
4D

Suma facilitilor fiscale acordate sub form de scutire de impozitul pe


venitul reflectat n rndul 0902 (coloana 3 cota stabilit) (totalul se indic
n rndul 140 din Declaraie)
,
, .0902 (.3
) ( .140 )

4
Not la rndul 120/ 120

Suma impozitului pe venit calculat de contribuabilii cu statut de persoan fizic/

Cod Suma venitului Cota impozitului pe venit


supus impozitrii (in conformitate cu n funcie de mrimea venitului impozabil
marimea venitului impozabil specificat specificat n art.15 lit.a) din Codul fiscal
in art.15 lit.a) din Codul fiscal)
, ,
( ,
.) 15
, .) 15
)

1 2 3
1201
1202
1203
120 TOTAL/
Anexa 5D/
5D

Suma impozitului pe venit


(coloana 2 coloana 3)
(totalul se indic n rndul 120 din Declaraie)

(.2 .3) ( .120 )

4
Not la rndul 130/ 130
Suma facilitilor fiscale acordate din suma calculat a impozitului pe venit/

Codul facilitilor fiscale Numrul i data legii care prevede Suma impozitului pe venit
acordarea facilitii fiscale de la care se determin facilitatea
, fiscal
,

1 2 3

TOTAL/
Anexa 6D/
6D

% facilitii fiscale care se Suma impozitului pe venit


acord din impozitul pe venit % nesupus achitrii
, (coloana 3 coloana 4) (rndul 130)
,
(.3 .4) (.130)

4 5
Anexa 7D/
7D

Not la rndul 1601/ 1601


Impozitul pe venit achitat n strintate/ ,

Indicatori/ Cod Suma


A 1 2 3 4 5
ara de unde a provenit venitul 16011
,
Suma venitului obinut n strintate 16012
,
Cheltuielile legate de obinerea venitului n 16013
strintate
,

Venitul impozabil aferent activitii n strintate 16014


(rndul 16012 16013)

(.16012 16013)
Suma venitului impozabil (rndul 090 din Declaraie) 16015

(.090
)
Cota venitului impozabil aferent activitii din 16016
strintate n suma total a venitului impozabil
(rndul 16014 : rndul 16015 100)%


(.16014 : .16015 100)%
Suma impozitului pe venit (rndul 150 din Declaraie) 16017

(.150 )
Suma impozitului pe venit achitat n strintate 16018
,

Suma impozitului pe venit calculat conform cotelor 16019


stabilite n Codul fiscal (rndul 16016 rndul 16017 :
100)
,
,
(.16016 .16017 : 100)

Suma impozitului pe venit care urmeaz a fi trecut 16020


n cont (suma minim indicat n rndurile 16018 i
16019)
16020

,
( .16018 .16019)
Anexa 7D/
7D

Total

6
Anexa 8D/
8D

Suma impozitului pe venit care urmeaz a fi achitat n rate n anul urmtor anului de gestiune/
, ,

Modul de achitare a impozitului pe venit n rate Termene de plat


C
31-Mar 30-Jun 30-Sep 31-Dec
innd cont de suma prognozat a impozitului pe venit care
urmeaz a fi achitat n anul fiscal
,

innd cont de suma impozitului pe venit care urma s fie achitat 35230 49540 44310 30000
n anul precedent
,

Informaia cu privire la contribuabilii ntreprinztorul individual/

Nr. Numele i Codul fiscal Suma scutirilor C


d/o prenumele fiscale acordate
ntreprinztorilor
Suma
/ individuali
venitului
-
impozabil
, -
C
-
-




(rind./.090)

1 2 3 4 5

x Total/
Anexa 9D/
9D

Corespunzator cotei de participatie



Suma Suma facilitilor Suma venitului Suma venitului Suma impozitului
impozitului fiscale acordate din impozabil recalculat impozabil, pe venit n perioada
pe venit suma calculat a de la care se aplic exceptnd suma fiscal curent,
impozitului pe venit facilitatea fiscal din venitului supus exceptnd facilitile
suma calculat a facilitii fiscale fiscale
, impozitului pe venit
(rind/.120) -
, ,

, ,
(rind/.130) (col./.6-col./.7)

(col./.5- col./.8)


6 7 8 9 10
Anexa 10D
10

Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni/

Nr.d/o Codul subdiviziunii/ Codul localitatii/


/

1 2 3

Total pe contribuabil/

Anexa 10D/
10D

Suma impozitului pe venit pasibil reflectarii


in fisa personala a contribuabilului
(rindul 170 din Declaratie)/
,

(.170 )