Les catgories dInvestissement Rgime fiscale au regard de LIRPP et de lIS Rgime Fiscal au titre des quipements

Notes

IS
U
O
Avantages fiscaux
Lencouragement au dveloppement agricole

R
Mastre CCA
Dr. Saad BOUROUIS

U
BO
Dr. Saad BOUROUIS
IHEC SOUSSE

D
April 11, 2017
AA
.S
R

Avantages fiscaux , Lencouragement au dveloppement agricole,Mastre CCA , Dr. Saad BOUROUIS

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Notes

IS
U
O
"Catgorie A "

R
U
Les projets agricoles dont le cot ne dpasse pas 40 000 dinars ;
Les projets de pche ctire dont le cot ne dpasse pas 60 000

BO
dinras;
Les projets dinvestissements raliss par les groupements ed
dveloppement dans le secteur de lagriculture et de la pche ;

D
Les projets dinvestissements raliss par les associations intrt
collectif dans lconomie deau (dans le cadre dirrigation). AA
.S
R

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Notes

IS
U
"Catgorie B "

O
R
Les projets agricoles dont le cot varie entre 40 000 dinars et 150
000 dinars ;

U
Les projets de pche dont le cot varie entre 60 000 dinars et

BO
300000 dinars ;
Les projets daquaculture dont le cot ne dpasse pas 300 000
dinars ;
Les projets dinvestissements raliss par les cooprations est

D
ocits de services agricoles et de pche ainsi que les associations
de producteurs et dexploitation agricoles ; AA
Les oprations dacquisition dunits modernes de producotin de
poisson bleu dont le cot ne dpasse pas 1 000 000 dinars.
.S
R

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IS
U
"Catgorie C "

O
R
Les projets agricoles dont le cot dpasse 150 000 dinars ;

U
Les projets de pche et laquaculture dont le cot dpasse 300
000dinars ;

BO
Les projets dinvestissements raliss dans les activits de
codnitionnement et de premire transformation des produits
agricoles et de pche ainsi que dans les services lis lactivit
agricole et de pche ;

D
Les oprations dinvestissements raliss sur des exploitaotni s dont
la superficie dpasse la superficie maximale des investissements de
la catgorie B.
AA
.S
R

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Notes

IS
U
Dgrvement fiscal

O
Dgrvement financier dans la limite de 100%, et ce nonobstant le

R
minimum dimpt.

U
Dgrvement physique dans la limite de 100%, et ce nonobstant le
minimum dimpt.

BO
Le bnfice de ces dgrvements est subordonn au respect des
conditions prvues par larticle 7 du prsent code dj mentionnes
au niveau des incitations communes.
Bnficient galement de ces avantages :

D
Les investissements agricoles raliss dans les rgions climat
difficile ; et
AA
Les investissements de pche dans les zones aux ressources
insuffisamment exploites.
.S
R

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Notes

IS
U
O
R
Dduction de lassiette de limpt

U
Les revenus ou bnfices provenant des dits investissements sont

BO
dduits de lassiette de lIRPP et de lIS durant les 10 premires
annes partir de la date dentre en activit effective, et ce
nonobstant le minimum dimpt (3 de larticle 30).

D
AA
.S
R

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IS
Ce rgime fiscal se prsente comme suit (2 de larticle 30 du CII) :

U
O
Les quipements nayant pas de similaires fabriqus localement figurant
sur la liste annexe au dcret n 94-1031 bnficient de lexonration

R
des droits de douane et de la suspension de la TVA et du droit de
consommation ;

U
BO
Les quipements fabriqus localement figurant sur la liste susvise
bnficient de la suspension de la TVA et du droit de consommation.

D
Remboursement des droits de mutation acquitts
au titre de lachat des terres agricoles AA
Les investissements raliss dans le secteur de lagriculture et de pche
bnficient dune remboursement du droit de mutation des terres
.S

agricoles destins linvestissement sur demande de lacheteur. Cette

demande devra tre prsente au plus tard un an aprs la dclaration
de linvestissement (2 de larticle 30 du CII).
R

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IS
Rgime Fiscal au titre des quipements

U
LI2016: Dveloppement agricole

O
R
U
BO
Les oprations dinvestissement exigibles
Les oprations dinvestissement direct au sens de larticle 3 de
la loi de linvestissement, il sagit des oprations de cration,
dextension et de renouvellement.

D
AA
.S
R

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IS
Rgime Fiscal au titre des quipements

U
LI2016: Dveloppement agricole

O
R
les activits ligibles

U
Seules les activits agricoles et de pche sont ligibles au bn-

BO
fice des avantages fiscaux au titre du dveloppement agricole. Ne
sont pas ligibles ces avantages:
Les activits de premire transformation des produits agricoles et de
pche (huilerie, conditionnement.....)

D
Les actiivts de services lis au secteur agricole et de pche
(centres de collecte du lait, transport frigorifique des produits
agricoles et de pche....)
AA
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R

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IS
Rgime Fiscal au titre des quipements

U
LI2016: Dveloppement agricole

O
R
Les conditions de bnfice des avantages

U
Le dpt dune dclaration dinvestissement auprs des services

BO
concerns.
La ralisation dun schma de financement de linvestissent
comportant un minimum de fonds propres conformment la
rglementation en vigueur.

D
Ce minimum de fonds propres est fix 30% du CI en vertu des
disposition du dcret gouvernemental dapplication de la loi
dinvestissement. Seuls les projets agricoles de la catgorie "A" (CI
AA
infrieur ou gal 200 000 dinars) et de pche (CI infrieur 300
.S
000 dinars) sont soumis un minimum de fonds propres de 10%.
R

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IS
Rgime Fiscal au titre des quipements

U
LI2016: Dveloppement agricole

O
R
Les avantages fiscaux accords

U
BO
duction totale des revenus ou bnfices provenant de lactivit
pendant les 10 premires annes compter de la date
dentre en activit effective et ce nonobstant le minimum
dimpt prvu par les articles 12 et 12 bis de la loi de
promulgation du code de limpt sur le revenu et de limpt sur

D
les socits.A lexpiration de la priode de dduction totale:
Rduction de limpt sur les socits 10% pour les socits; AA
Dduction des 2/3 de lassiette imposable pour les personnes
physiques.
.S
R

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IS
Rgime Fiscal au titre des quipements

U
LI2016: Dveloppement agricole

O
R
U
Minimum dimpt

BO
Le minimum dimpt prvu par les articles 12 et 12 bis de CIRIS a
t rvis la baisse par la nouvelle loi des avantages fiscaux
comme suit:

D
de 20% 15% de lassiette imposable pour les socits soumises
lIS au taux de 25% AA
de 60% 45% de limpt du pour les personnes physiques.
.S
R

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 Notes

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Avantages fiscaux
Lencouragement aux investissements de soutien

R
Mastre CCA
Dr. Saad BOUROUIS

U
BO
Dr. Saad BOUROUIS
IHEC SOUSSE

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April 11, 2017
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.S
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 Notes

IS
Typologique

U
O
R
Les investissements de soutien se rapportent aux activits relevant

U
des secteurs suivants (article 49 du CII) :

BO
Lencadrement de lenfance et lanimation des jeunes ;
Lducation, lenseignement et la recherche scientifique ;
La production et lindustrie culturelle ;

D
La formation professionnelle;
Les tablissements sanitaires et hospitaliers. AA
.S
R

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D
 Notes

IS
Rgime fiscale au regard de LIRPP et

U
de lIS (article 49)

O
R
U
Dgrvement fiscal

BO
Dgrvement financier dans la limite de 50%.
Dgrvement physique dans la limite de 50%.
Le bnfice de ces dgrvements est subordonne au respect :

D
Des conditions prvues par larticle 7 du prsent code dj AA
mentionnes au niveau des incitations communes, et
Des minimums prvus par les articles 12 et 12bis de la loi n89-114
.S
R

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D
 Notes

IS
U
O
Dduction de lassiette de limpt

R
Les dits investissements ouvrent droit la dduction des revenus

U
ou bnfices provenant de ces activits de lassiette de lIRPP ou
de lIS sans que limpt d ne soit infrieur :

BO
10% du bnfice global soumis limpt abstraction faite de la
dduction pour les socits;
30% de lIR d sans tenir compte de la dduction pour les

D
personnes physiques.
AA
.S
R

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D
 Notes

IS
Avantages au titre des quipements

U
Les investissements de soutien bnficient au titre des quipements

O
ncessaires linvestissement des avantages suivants :

R
Exonration des droits de douane et suspension de la TVA pour les
quipements imports nayant pas de similaires fabriqus localement ;

U
Suspension de la TVA due lors lacquisition sur le march local des
quipements fabriqus localement.

BO
Cet avantage est accord condition que :
Les quipements imports ou fabriqus localement acquis par la
socit doivent tre repris sur une liste vise par les services

D
comptents du ministre concern ;
Lacquisition doit tre effectue auprs dassujettis la TVA au vu dune
attestation dlivre par le centre de contrle des impts comptent pour
les quipements fabriqus localement ;
AA
Lengagement de non cession des quipements titre onreux ou
.S
gratuit pendant les 5 premires annes partir de la date dimportation
ou dacquisition. Cet engagement doit tre joint la dclaration de mise
la consommation limportation ou la demande dacquisition sur le
R

march local dpose au centre du contrle des impts comptent.

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 Notes

IS
Catgorie: Suite Art 50

U
O
R
U
Les investissements dans :

BO
Le transport international routier de marchandises ;
Le transport maritime ;
Le transport arien ;

D
AA
.S
R

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 Notes

IS
Les avantages accords

U
O
R
U
Transport international routier de marchandises, Transport
arien et transport maritime

BO
Exonration des DD et taxe deffet quivalent et suspension de la
TVA dus sur quipements nayant pas de similaires fabriqus
localement ;

D
Suspension de la TVA due sur les quipements fabriqus
localement.
AA
.S
R

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D
 Notes

IS
Les avantages accords

U
O
R
Transport routier de personnes ( lexception des voitures de

U
tourisme )

BO
Exonration des DD, rduction du taux de la TVA 12% et
suspension des DC sur les quipements imports nayant pas de
similaires fabriqus localement ;

D
Rduction de la TVA au taux de 12% au titre des quipements
fabriqus localement pour les entreprises entres en activit et
suspension de la T V A pour celles nouvellement cres.
AA
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D
 Notes

IS
Catgorie: Promotion immobilire Art

U
51 CII

O
R
U
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La promotion immobilire dans lhabitat social ;
Lamnagement des zones pour les activits agricoles, touristiques et
industrielles.

D
AA
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D
 Notes

IS
Les avantages

U
O
R
Dduction de 50% des revenus ou bnfices provenant de ces projets
de lassiette de limpt (Article 51) ;

U
Dduction de 50% des bnfices provenant des projets dinfrastructure

BO
et dquipements collectifs raliss dans les zones de dveloppement
rgional, de lassiette de lIRPP ou de lIS (Article 26). De plus, les
investissements au titre de la ralisation de zones industrielles
bnficient de lArticle 51 bis et 51 ter

D
Exonration de lIS et de lIRPP durant 5 ans
Prise en charge par lEtat des travaux dinfrastructure extra-muros.
Une prime reprsentant une partie du cot de ralisation des locaux
AA
industriels.
.S
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 Notes

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Avantages fiscaux
La lutte contre la pollution et la protection de lenvironnement

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Mastre CCA
Dr. Saad BOUROUIS

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Dr. Saad BOUROUIS
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Rgime fiscale au regard de LIRPP et

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de lIS

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Dgrvement fiscal

BO
Dgrvement financier dans la limite de 50%.
Dgrvement physique dans la limite de 50%. Le bnfice de ces
dgrvements est subordonne au respect :

D
Des conditions prvues par larticle 7 du prsent code dj
mentionnes au niveau des incitations communes, et
Des minimums prvus par les articles 12 et 12bis de la loi n89-114.
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 Notes

IS
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Dduction de lassiette de limpt

R
Les dits investissements ouvrent droit la dduction des revenus

U
ou bnfices provenant de ces activits de lassiette de lIRPP ou
de lIS sans que limpt d ne soit infrieur :

BO
10% du bnfice global soumis limpt abstraction faite de la
dduction pour les socits ;
30% de lIR d sans tenir compte de la dduction pour les

D
personnes physiques.
AA
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 Notes

IS
Avantages au titre des quipements

U
O
Les entreprises ralisant des investissements dan le but de lutter contre la pollution rsultant de leurs activits et les entreprises qui se
spcialisent dans la collecte, la transformation et le traitement des dchets et ordures, bnficient des avantages suivants au titre des
quipements ncessaires la ralisation de ces investissements (article 37 du CII) :

R
Pour les quipements nayant pas de similaires fabriqus localement :
Exonration des droits de douane et des taxes deffet quivalents,

U
Suspension de la TVA et droit de consommation dus limportation de ces
quipements.

BO
Pour les quipements fabriqus localement :suspension de la TVA dus
lors de lacquisition.
Toutefois pour lacquisition des quipements sur le march local, les 3 conditions suivantes doivent tre remplies

D
Lacquisition doit se faire auprs dassujettis la TVA,
La prsentation dune attestation dlivre par le centre de contrle des
impts comptent sur la base dun arrt du ministre des finances,
AA
Lengagement de ne pas cder ces quipements titre gratuit ou
.S

onreux pendant les cinq premires annes compter de la date

dacquisition.
R

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