Metodologia controlului economico-financiar

1. Planificarea i oganizarea controlului

2. Controlul efectiv procedeu de exercitare a controlului
3. Controlul docupuenar procedeu de exercitare a controlului
4. Perfectarea rezultatelor controlului
5. Valorificarea constatrilor controlului

1. Planificarea i organizarea controlului

Pentru ca activitatea de control s fie desfurat n mod organizat, avnd ca finalitate

rezultate ct mai bune, se impune ca fiecare unitate de control s-i planifice procesul de control. n
acest scop, se va ntocmi un plan anual al reviziilor i verificrilor, divizat pe semestre, ce trebuie s
cuprind ansamblul sarcinilor de control ce revin organului respectiv.
n eventualitatea apariiei unor controale neplanificate, pentru a nu se recurge la modificarea
planului anual al reviziilor i verificrilor, se impune ca n acest plan s nu fie epuizat tot timpul
disponibil dintr-un an, ci s fie alocate unele rezerve pentru controalele neprevzute.
Planul anual al reviziilor i verificrilor trebuie s cuprind date privind denumirea entitii
ce se supune controlului, obiectele controlului i problemele ce necesit o atenie deosebit, tipul de
control (parial, total etc.), ultima perioad ce a fost supus controlului, perioada de gestiune ce este
supus controlului, timpul n care se va desfura controlul, numrul de zile lucrtoare/om destinate
fiecrei revizii, calculul timpului de lucru al organului de control n zile/om pe an (n dependen de
numrul zilelor lucrtoare utilizabile i de numrul de revizori ncadrai), denumirea organului de
control ce efectueaz controlul, componena comisiei de revizie, precum i conductorul acesteia.
Calculul timpului de lucru al organului de control se efectueaz n modul urmtor:
1. zilele anului 365;
2. srbtori legale;
3. concediu de odihn;
4. concediu de boal;
5. zile neprevzute;
6. total (2+3+4+5);
7. total zile utilizate pentru control (1-6);
8. numrul revizorilor;
9. total zile/om (7+8).
n corespundere cu prevederile planului de revizie i verificri, conductorul organului de
control ntocmete ordine de control pentru fiecare revizie sau verificare n parte, care, de regul,
cuprinde urmtoarele date:
unitatea ce este supus controlului;
localitatea unde i are sediul;
administratorul unitii supuse controlului;
perioada de gestiune ce este supus controlului;
obiectivele reviziei;
sarcinile controlului;
tipul controlului (parial, total etc.);
 timpul n care se va desfura controlul;
componena echipei de revizori;
numele preedintelui echipei de revizori;
semntura conductorului organului de control.
Iniial, organul de control analizeaz situaia economico-financiar a entitii respective pe
perioada de gestiune ce este supus controlului, studiind minuios procesele verbale privind
controalele anterioare, rezultatele realizrii recomamdrilor propuse spre exercitare, darea de seam
pentru ultimul an sau semestru, raportul organului superior referitor la analiza drii de seam,
sesizrile din partea Ministerului Finanelor, Bncilor Comerciale.
O documentaie temeinic direcioneaz eforturile organelor de control spre problemele
eseniale, pe cnd o documentaie superficial sau formal duce la verificarea unor probleme
mrunte, evitnd pe cele eseniale, drept urmare controlul are ca finalitate prezentarea unor concluzii
slabe.
Iniial este necesar studierea dispoziiilor legale ce vizeaz specificul unitii ce este supus
controlului i selectarea celor mai eficiente i oportune metode ce vor fi utilizate n procesul de
control. Pregtirea reviziei se ncheie prin seminarizarea organelor de control, pentru a vedea n ce
msur i-au nsuit problemele ce vor fi analizate n cadrul controlului, metodele ce trebuie aplicate
i sarcinile ce revin fiecruia n cadrul activitii de control.
Organul de control, sosit la sediul ntreprinderii, se prezint conductorului ei i l
familiarizeaz cu ordinul de control. Membrii comisiei de control urmeaz a fi prezentai angajailor
unitii, acetia din urm avnd obligaia de a contribui la efectuarea controlului. Se impune ca
organele de control s ia msuri de prevenire a oricror posibiliti de acoperire temporar a
eventualelor lipsuri, verificnd imediat numerarul i valorile materiale ce necesit un control
inopinat. Apoi sunt vizitate seciile de producie ale unitii, se analizeaz procesul tehnologic, se
cerceteaz modul de defalcare a planului de producie pe fiecare secie, se analizeaz modul de
ntocmire i de circulare a documentelor primare, modul de organizare i de inere a evidenei
tehnico-operative i celei contabile. Organele de control analizeaz recomandrile propuse n ultima
aciune de control, precum i msurile ntreprinse de unitatea respectiv pentru lichidarea lipsurilor.
Deasemenea este necesar s se analizeze diferite materiale aprute n presa local, n legtur cu
activitatea ntreprinderii, reclamaiile furnizorilor, clienilor, salariaiilor viznd activitatea unitii
supuse controlului.
Dup ce s-au documentat i cunosc starea lucrurilor de fapt, organele de control ntocmesc
un plan de verificare, bazat pe realiti, ce cuprinde obiectivele ce trebuie verificate, metodele de
control, denumirea organului de control ce efectueaz controlul, timpul alocat controlului fiecrui
obiectiv n parte, documentele, operaiile i perioada ce urmeaz a fi verificat.

2. Controlul efectiv - procedeu de exercitare a controlului

Controlul efectiv reprezint procedeul de stabilire a realitii, existenei i micrii

mijloacelor materiale i bneti i a desfurrii activitilor economico-financiare, care se execut
ia locul de existen a acestora, avnd ca obiectiv determinarea exact a cantitilor i valorilor
existente, a strii n care se gsesc, a stadiului i modului de prelucrare, a respectrii legalitii n
utilizarea lor. De regul, acest tip de control este utilizat n stabilirtea unor realiti ce nu pot fi
obinute din documentele de eviden.
Distingem urmtoarele metode i tehnici a controlului efectiv:
inventarierea;
expertiza tehnic i analiza de laborator;
observarea direct;
inspecia fizic;
verificarea posibilitii reale de ndeplinire a operaiiilor respective;
controlul de lansare n procesul de producie a materiei prime i a materialelor.
Inventarierea reprezint metoda principal de control efectiv, a crui obiectiv rezid n
constatarea, la un moment dat, a existenei cantitative i calitative a elementelor de activ i pasiv ale
unei entiti, precum i a modului de executare a sarcinilor de ctre personal. Pe lng aceasta,
inventarierea const n compararea stocurilor i soldurilor faptice cu cele scriptice din eviden, i n
stabilirea eventualelor diferene. Prin intermediul inventarierii pot fi descoperite majoritatea
fraudelor, delapidrilor i a lipsurilor elementelor de activ i pasiv. Se impune ca inventarierea s fie
exercitat inopinat, n scopul evitrii posibilitii de acoperire temporar i fictiv a lipsurilor i
deficienelor. Distingem inventariere total i prin sondaj. De regul, inventarierea total se
utilizeaz n cazul cnd evidena se ine numai valoric, iar inventarierea prin sondaj se utilizeaz
numai n cazurile cnd evidena se ine cantitativ.
Expertiza tehnic i analiza de laborator sunt utilizate n condiiile n care nivelul de
pregtire, competena sau aparatura de care dispune organul de control nu poate face fa
complexitii problemei analizate. n asemenea cazuri se recurge la serviciile unor specialiti din
domeniul tehnic, chimic, sanitar etc. Expertiza tehnic se utilizeaz pentru determinarea integritii
valorilor materiale, stabilirea realitii unei operaii, cunoaterea parametrilor de funcionare a
utilajelor, cunoaterea rezistenei unor materiale sau construcii, determinarea randamentelor
energetice i termice, cunoaterea normei de consum pentru o lucrare sau produs. Analiza de
laborator este necesar pentru stabilirea calitii compoziiei sau coninutului unor materii prime,
materiale, lucrri, produse etc. Expertiza tehnic i analiza de laborator depesc cadrul problemelor
economico-financiare, ns n unele cazuri ele sunt indispensabile unei analize temeinice a
fenomenului controlat, cunoaterii realitilor efective i formulrii unor concluzii obiective. De
exemplu, cu ajutorul expertizei tehnice se stabilete dac volumul unor lucrri efectuate corespunde
manoperei pltite, iar prin intermediul analizei de laborator se stabilete dac n componena unui
produs exist toate materialele eliberate din depozit.
Observarea direct se utilizeaz n scopul urmrii la faa locului a modului de organizare i
desfurare a muncii din diferite sectoare sau compartimente. Aceast metod de control faptic
rezid n constatarea modului n care personalul i exercit obligaiile de serviciu, utiliznd astfel de
procedee tehnice, precum sunt cronometrarea, fotografierea, normarea, testarea etc. Deasemenea,
aceast metod permite cunoaterea unor realiti ce nu pot fi nregistrate n documente sau n
evidene, cum ar fi: asigurarea pazei la magazii i depozite, respectarea normelor de protecie a
muncii, realizarea msurilor de securitate privind pstrarea i manipularea numerarului etc.
 Inspecia fizic rezid n examinarea activelor i a altor resurse n scopul constatrii
existenei unui anumit post de activ, a imobilizrilor sau a actelor justificative nregistrate n
eviden (de exemplu, controlul banilor n casierie, a listelor de inventariere etc.).
Verificarea posibilitii reale de ndeplinire a operaiiilor respective este un procedeu de
constatare a unor evenimente sau operaiuni ce nu au putut a avea loc. De exemplu, n 10 saci pentru
ambalarea finei cu o greutate standard de 50 kg nu pot fi ambalate 2 tone de fin, sau cu un
camion cu o capacitate de 5 tone nu se poate transporta 10 tone de marf ntr-o singur curs.
Controlul de lansare n procesul de producie a materiei prime i a materialelor rezid n
determinarea exactitii normelor de consum i a cantitii reale de produse finite ce sunt obinute
dintr-o unitate dat de materie prim. Datele obinute cu ajutorul acestei metode se compar cu
datele fixate n documentele de la ntreprindere, i n caz c se constat abateri se determin
motivele i consecinele.

3. Controlul documentar - procedeu de exercitare a controlului

Controlul documentar, n practica economico-financiar, este cel mai des utilizat, deoarece
anume acest procedeu rezid n aprecierea i analiza unor operaiuni, procese sau fenomene pe baza
documentelor justificative care le reflect. n cadrul controlului documentar se urmrete
concomitent dac documentele justificative respect condiiile de form i cele de fond, efectundu-
se att naintea nregistrrilor documentelor, ct i dup nregistrarea n conturi.
n scopul respectrii condiiilor de form, controlul documentar are ca obiective:
autenticitatea;
exactitatea ntocmirii i valabilitatea documentelor;
efectuarea corect a calculelor.
Controlul autenticitii documentelor rezid n verificarea faptului dac la ntocmirea
acestora au fost respectate condiiile legale privind modul de utilizare al formularelor tipizate,
justeea ntocmirii i completrii cu toate elementele necesare, completarea corect a datelor,
existena semnturilor originale ale persoanelor n drept s dispun, s execute sau s controleze
operaiile respective, concordana semnturilor respective cu semnturile acelorai persoane de pe
alte documente sau cu specimenele de semnturi etc.
Controlul exactitii i valabilitii documentelor const n analiza ntocmirii acestora n
raport cu momentul i condiiile producerii operaiilor economice i financiare pe care le
consemneaz.
Controlul efecturii corecte a calculelor rezid n verificarea aplicrii juste a preurilor i
tarifelor, avnd drept scop nlturarea erorilor de calcul ce pot denatura coninutul operaiilor
economice i financiare.
n scopul respectrii condiiilor de fond, controlul documentar are ca obiective:
legalitatea;
realitatea-exactitatea;
eficiena;
necesitatea;
economicitatea;
 oportunitatea.
Controlul legalitii documentelor rezid n verificarea respectrii prevederilor tuturor actelor
normative. Astfel, coninutul documentelor justificative se confrunt cu prevederile legislaiei n
vigoare i se stabilete concordana dintre ele. n scopul aprecierii gravitii nerespectrii legalitii
se precizeaz i dispoziiile legale nclcate.
Controlul realitii-exactitii operaiilor economice i financiare consemnate n documente
const n stabilirea faptului dac acestea s-au produs n limitele, condiiile i la locul indicat n
documentele respective.
Controlul eficienei operaiilor economice i financiare consemnate n documente const n
verificarea eficienei acestora.
Controlul necesitii operaiilor economice i financiare consemnate n documente rezid n
stabilirea gradului de utilitate a operaiilor respective, n scopul nlturrii risipei, cheltuielilor
inutile.
Controlul economicitii operaiilor economice i financiare consemnate n documente
const n verificarea corespunderii din punct de vedere economic a momentului ales i a locului
stabilit pentru executarea acestor operaii.
Controlul oportunitii operaiilor economice i financiare consemnate n documente rezid
n verificarea respectrii anumitor condiii privind necesitatea operaiei economice respective pentru
interesele statului, alegerea corect a locului i timpului realizrii acestei operaii economice, crearea
unor condiii necesare pentru finanarea obiectului controlat, elaborarea tehnologiei de producie i
corespunderea calificrii muncitorilor n vederea realizrii cu succes a acestei operaii etc.
Controlul documentar se exercit prin mai multe modaliti sau tehnici, care se utilizeaz
selectiv sau combinat, n dependen de situaia concret controlat.
Controlul cronologic presupune verificarea documentelor n ordinea ntocmirii, nregistrrii
i ndosarierii acestora, fr nici o grupare sau sistematizare prealabil. Aceast modalitate este
relativ simpl, exercitndu-se cu uurin, ns nu ofer posibilitatea de a se urmri o anumit
problem de la nceput pn la sfrit.
Controlul invers cronologic este similar controlului cronologic ca proces, ns se execut de
la sfritul spre nceputul perioadei de control. n acest caz se ncepe cu controlul celor mai recente
operaii i documente i se continu de la prezent spre trecut. De regul, se utilizeaz n dou situaii
specifice: atunci cnd se constat anumite omisiuni sau erori de nregistrare, pentru identificarea
crora este necesar cercetarea minuioas a documentelor ntocmite anterior, sau n cazul constatrii
unor deficiene, abateri sau falsuri pentru stabilirea momentului de producere a acestuia.
Controlul sistematic presupune gruparea documentelor pe probleme i apoi controlul lor n
ordine cronologic. Aceast modalitate de control este cea mai eficient, deoarece are loc urmrirea
cu o atenie sporit a unei singure probleme i se poate stabili concluzii complexe pentru fiecare
problem cercetat.
Controlul reciproc rezid n cercetarea i confruntarea la aceeai unitate a unor documente cu
coninut identic, ns diferite ca form. Acest tip de control constituie o confirmare intern a datelor
consemnate n documentele sau evidenele unitii controlate.
Controlul ncruciat rezid n cercetarea i confruntarea tuturor exemplarelor unui document,
existente la unitatea controlat i la alte uniti cu care s-au efectuat decontri, de la care s-au primit
sau crora li s-au livrat materiale, produse, mrfuri etc (de exemplu, originalul facturii existent la
client se confrunt cu copia rmas la furnizor; extrasul de cont primit de la banc cu copia existent
la banc). Acest tip de control constituie o confirmare extern a datelor consemnate n documentele
sau evidenele unitii controlate.
Controlul combinat sau mixt reprezint o mbinare a procedeelor menionate mai sus, ce
presupune gruparea documentelor pe feluri, probleme sau operaiuni i examinarea fiecrui set de
documente n ordinea cronologic sau invers cronologic a ntocmirii, nregistrrii sau ndosarierii
lor.
Investigaia de control rezid n obinerea informaiilor din partea personalului unitii
supuse controlului. Dei nu este o surs demn de control, totui este o surs suplimentar de
informare.
Comparaia de control presupune analiza comparativ a diferitor solduri din evidenele
analitice cu cele din conturile sintetice.
Analizei contabile este supus fiecare operaie economico-financiar, nainte de a fi
nregistrat n conturi. Cu ajutorul acesteia se determin conturile n care urmeaz a fi nregistrat
operaia.
Balana analitic de control se ntocmete pentru fiecare cont sintetic desfurat pe conturi
analitice, n baza datelor preluate din conturile analitice. Ea cuprinde urmtoarele corelaii de
control:
soldul iniial al contului sintetic s fie egal cu totalul soldurilor iniiale ale conturilor sale
analitice;
rulajul debitor al contului sintetic s fie egal cu totalul rulajelor debitoare ale conturilor sale
analitice;
rulajul creditor al contului sintetic s fie egal cu totalul rulajelor creditoare ale conturilor sale
analitice;
soldul final al contului sintetic s fie egal totalul soldurilor finale ale conturilor sale analitice.
Balana sintetic de control asigur respectarea principiului dublei nregistrri. Controlul
nregistrrilor se face prin confruntarea fiecrei balane analitice de control cu sumele respective ale
contului sintetic din balana sintetic de control contabil.

4. Perfectarea rezultatelor controlului

Orice activitate desfurat de ctre organele de control n scopul verificrii documentare,

precum i a rezultatelor obinute are ca finalitate prezentarea ntr-un mod clar i complet a actelor de
control.
Principalele documente care se ntocmesc n legtur cu activitatea de control sunt:
actul reviziei de baz;
actele intermediare, actele de verificare a gestiunilor, actele pentru constatri de infraciuni
toate acestea fiind n componena actului de revizie de baz;
note de prezentare a actului de revizie de baz.
Actul reviziei de baz se distinge ca principalul document al activitii de control. n partea
introductiv a acestuia se includ:
 denumirea organului de control;
numrul ordinului n baza cruia este efectuat controlul;
obiectivele controlului;
denumirea entitii verificate;
numele persoanelor cu funcii de rspundere n unitatea supus controlului;
perioada ce este supus controlului;
durata controlului.
Partea introductiv este urmat de relevarea constatrilor privind realizarea recomandrilor
propuse ca urmare a controlului anterior. n caz dac nu s-au luat msuri corespunztoare vizavi de
recomandrile propuse, se stabilete pentru fiecare n parte consecinele i persoanele vinovate.
Pe parcursul desfurrii controlului, n actul de revizie de baz se consemneaz deficienele,
abaterile i neajunsurile constatate, care trebuie confirmate documentar. Organele de control si
asum toat responsabilitatea pentru constatrile consemnate, dar neconfirmate documentar. Pentru
fiecare deficien sau abatere constatat se impune a se preciza legile, hotrrile, instruciunile i
dispoziiile nclcate, precum i consecinele acestor abateri asupra situaiei economico-financiare a
unitii, precum i persoanele vinovate. n actul reviziei de baz sau ntr-o anex a acestuia se
consemneaz msurile luate n timpul controlului pentru remedierea sau lichidarea deficienelor
constate i pentru tragerea la rspundere a persoanelor vinovate.
Actul reviziei de baz nu trebuie s includ:
fapte neconfirmate documentar;
concluzii privind activitatea ntreprinderii;
date statistice, cu excepia celor necesare pentru documentarea precizrilor din actul de
revizie;
calificarea gradului de gravitate a abaterilor prin expresii necorespunztoare;
afirmaii generale, fr nici o legtur cu abaterile consemnate.
Conductorii ntreprinderii sunt obligai s semneze actul de revizie, iar n caz c nu sunt de
acord cu cele consemnate de organul de control, ei pot formula obiecii consemnndu-le printr-o not
separat despre care se va face meniune la semnarea actului de revizie. La actul reviziei de baz se
anexeaz planul de control, un exemplar al fiecrui act de revizie intermediar ncheiat, notele
explicative, copiile sau originalele documentelor ridicate, planul de msuri ntocmit de unitatea n
vederea remedierii deficienelor care nu au fost lichidate n timpul controlului, angajamentele scrise
pentru acoperirea lipsurilor constatate.
Actul intermediar de verificare a gestiunilor se ncheie pentru fiecare gestiune n parte, n
care sunt consemnate rezultatele verificrii casei, a depozitelor etc., fiind semnate de organul de
control, administratorul unitii controlate i contabilul ef, fiind ntocmit n trei exemplare.
nainte de nceperea verificrii gestionarul trebuie s prezinte o declaraie scris n care s
consemneze situaia evidenei, lipsurile sau plusurile, proveniena acestora i alte obiecte ce le are n
pstrare. Actul intermediar de verificare trebuie s includ deficienele constatate i persoanele
vinovate, iar n caz c nu sunt constatate deficiene, atunci acest act nu se mai ntocmete, iar
inventarul de control se ataeaz la actul reviziei de baz.
Actul intermediar de verificare pentru constatri de infraciuni se ntocmete n cazul n care
fapta ilicit constatat este de natur penal. Acest act trebuie s conin fapta ilicit constatat,
paguba produs, persoana vinovat, prevederile legislaiei penale ce sunt nclcate. Se ntocmete n
trei exemplare, fiind semnat de organul de control, administratorul unitii controlate i contabilul
ef.
Nota de prezentare a actului de revizie reprezint principalul document al activitii de
control, prin care organul de control prezint unitii care a organizat controlul materialelor reviziei,
n care sunt expuse concluziile i recomandrile propuse. Recomandrile cuprinse n acest not
trebuie s fie sistematizate astfel:
imputaii, fcndu-se trimiteri la actele intermediare ce au fost ncheiate;
aplicarea unor sanciuni disciplinare;
recomandrile propuse, ce nu sunt incluse n planul de msuri;
comunicri ce urmeaz a fi fcute altor uniti.
Nota de prezentare trebuie s conin aprecieri asupra persoanelor vinovate care sunt supuse
rspunderii materiale. De asemenea, n aceast not organul de control este obligat s analizeze
obieciile naintate de ctre persoanele ce au fost supuse controlului, n privina actului de revizie, i
s formuleze concluziile referitor acestor obiecii.
Dac organul de control nu mai are nimic de prezentat n afara celor menionate n actul de
revizie, atunci nota de prezentare nu se mai ntocmete.

5. Valorificarea constatrilor controlului

Controlul economico-financiar nu trebuie s se limiteze doar la constatarea lipsurilor i

sancionarea persoanelor vinovate, ci trebuie s aib ca finalitate remedierea definitiv a
neajunsurilor i deficienelor constatate. O aciune de control nu poate fi considerat ncheiat pn
nu se lichideaz toate deficienele constatate i se stabilesc msuri care duc la mbuntirea practic
a activitii economico-financiare. n scopul finalizrii aciunilor de control, se utilizeaz un set de
msuri, n dependen de aspectele concrete ale activitilor sau obiectivelor supuse controlului, ce
urmresc remedierea i prevenirea repetrii deficienelor i abaterilor constatate i tragerea la
rspundere a persoanelor vinovate.
n timpul desfurrii controlului pot fi luate urmtoarele msuri operative:
depozitarea i pstrarea bunurilor n condiii corespunztoare;
ntocmirea corect i oportun a documentelor la locurile de producie;
corectarea erorilor din evidena tehnico-operativ i contabil;
nregistrarea plusurilor n gestiune, recuperarea pagubelor etc.
n baza constatrilor i propunerilor se stabilesc msuri ce se iau n continuare:
nlturarea i prevenirea abaterilor;
aplicarea sanciunilor disciplinare;
aplicarea sanciunilor contravenionale;
stabilirea rspunderii materiale;
naintarea n organele de drept a actelor ncheiate n cazul constatrii de fapte penale.
n scopul finalizrii controlului financiar distingem urmtoarele rspunderi: disciplinar,
contravenional, material i penal.
 Rspunderea disciplinar

Persoanele angajate n procesul de munc au obligaia de a exercita contiincios sarcinile ce

le revin la locurile de munc ce decurg din prevederile contractelor de munc, regulamentelor de
organizare i funcionare a unitilor, dispoziiilor primite din partea efilor ierarhici, iar
administraia unitii are obligaia de a stabili msuri privind desfurarea normal a activitii,
protecia patrimoniului, asigurarea achitrii salariilor la timp, mbuntirea condiiilor de munc,
prevenirea producerii pierderilor de producie i a perturbrii activitii, prevenirea abaterilor de la
ordinea i disciplina muncii, a neglijenei i a risipei. Nerespectarea obligaiilor de ctre persoana
angajat se consider abatere disciplinar care atrage rspunderea cu caracter disciplinar,
sancionndu-se cu:
mustrare;
avertisment;
diminuarea temporar a salariului;
retrogradarea n funcie;
rezilierea contractului de munc.
Exist situaii n care prin svrirea unei singure fapte ilicite se produc mai multe abateri
disciplinare, n acest caz se aplic o singur sanciune aferent celei mai grave abateri svrite,
deoarece pluralitatea de nclcri a ndatoririlor de serviciu nu atrage o pluralitate de sanciuni
disciplinare. ns n cazul n care prin svrirea unei singure fapte ilicite se ncalc concomitent mai
multe norme de drept, fapta respectiv poate atrage mai multe tipuri de rspundere. Rspunderea
disciplinar poate fi imputat doar persoanelor care au ncheiat contractul de munc cu entitatea
respectiv. Sanciunea disciplinar se stabilete n rezultatul analizei prealabile a faptei ilicite,
interogrii persoanei n cauz i controlului susinerilor fcute n aprare, i se comunic n scris.
Persoana sancionat poate recurge la contestarea sanciunii, i n caz de stabilire a nevinoviei sale,
are dreptul la o despgubire.

Rspunderea contravenional

Contavenia reprezint o fapt ilicit svrit cu vinovie, care prezint un pericol mai
redus dect infraciunea, ns asupra creia sunt pevzute contavenii. Contravenia poate fi
sancionat cu avertisment sau cu o amend. Avertismentul presupune atragerea ateniei persoanei
contravenionate asupra pericolului faptei svrite i recomandarea ca pe viitor s se respecte
dispoziiile legale. Acest tip de contavenie se aplic n cazurile n care fapta este de mic importan
i se consider c persoana contravenionat nu va repeta fapta ilicit chiar fr aplicarea unei
amenzi. Amenda are un caracter administrativ, i se vars la bugetul statului. n cazul svririi mai
multor contravenii sancionate cu amend, atunci amenda se aplic pentru fiecare contravenie n
parte. Se impune a meniona c rspunderii contravenionale nu este supus fapta svrit n stare
de legitim aprare, din cauza unor ntmplri ce nu puteau fi prevzute sau nlturate. Distingem
urmtoarele fapte ce constituie contravenie:
deinerea de valori materiale i bneti sub orice form i cu orice titlu fr a fi nregistrate n
contabilitate,
 primirea i eliberarea din depozite a bunurilor fr documente justificative de intrare i
ieire;
nentocmirea balanei de verificare;
nerespectarea prevederilor legale.

Rspunderea material

Rspunderea material este atras de faptele ilicite ale persoanelor ncadrate n procesul de
munc pentru pagubele aduse patrimoniului agentului economic din vina i n legtur cu munca lor.
Pierderile inerente procesului de producie care se ncadreaz n limitele legale, pagubele provocate
datorit unor cauze neprevzute i care nu puteau fi nlturate sau n situaii de for major nu atrag
dup sine rspunderea material.
Rspunderea material presupune ndeplinirea simultan a urmtoarelor condiii:
existena ntre autorul pagubei i unitatea pgubit a unui raport juridic de munc la data
svririi pagubei;
existena caracterului ilicit, personal i n legtur cu munca a faptei cauzatoare a pagubei;
existena relaiei de cauzalitate a faptei ilicite i a pagubei materiale;
existena vinoviei faptei svrite, ce trebuie s fie demonstrat de administraie.
Distingem rspundere material individual, care impune persoanei vinovate obligaia de a
repara singur i n ntregime paguba cauzat unitii, i rspundere material individual, ce se
stabilete atunci cnd exist o singur pagub i mai muli vinovai, iar paguba fiind divizat ntre
coautori n dependen de contribuia fiecruia la producerea ei.

Rspunderea penal

Rspunderea penal are ca temei fapta ce prezint pericol social, svrit cu vinovie i
prevzut de legislaia penal. Infraciunea poate fi pedepsit cu privare de libertate, amend sau
privare de libertate i amend. n cazul n care infraciunea a cauzat pagube materiale, instana de
judecat poate stabili i rspunderea material.
Controlul economico-fnanciar poate constata urmtoarele fapte ce constituie infraciuni:
infraciuni n legtur cu activitatea economico-financiar a unitii (crearea de plusuri prin
metode frauduloase);
infraciuni contra patrimoniului (delapidare; abuz de ncredere, gestiune frauduloas,
nelciune, distrugere svrite n paguba patrimoniului);
infraciuni de serviciu sau n legtur cu serviciul (nendeplinirea sau ndeplinirea n mod
defectuos a unui act sau a unei sarcini de serviciu ce cauzeaz perturbri activitii unitii);
infraciuni de fals (falsificarea de cecuri sau alte acte pentru efectuarea plilor);
infraciuni privind societile comerciale (plasarea la preuri diferite de cele stabilite de AGA
a aciunilor din noua emisiune, emiterea de obligaiuni fr respectarea dispoziiilor legale,
 rspndirea de tiri false ce au ca efect mrirea sau scderea valorii aciunilor sau
obligaiunilor n scopuri personale);
infraciuni n domeniul protejrii populaiei mpotriva unor activiti comerciale ilicite
(acumularea de mrfuri de pe piaa intern n scopul crerii unui deficit pe pia i revnzrii
lor ulterioare sau al suprimrii concurenei loiale, falsificarea sau substituirea de mrfuri,
precum i expunerea spre vnzare a unor asemenea bunuri, cunoscnd c sunt falsificate sau
substituite).