Sunteți pe pagina 1din 9

ORDIN Nr.

442/2016 din 22 ianuarie 2016


privind cuantumul tranzaciilor, termenele pentru ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare
a dosarului preurilor de transfer i procedura de ajustare/estimare a preurilor de transfer
EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 74 din 2 februarie 2016

n baza prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
i n temeiul prevederilor art. 5 alin. (4), art. 11 alin. (4), art. 19 alin. (6), art. 36 alin. (3) i art. 37
alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
coroborate cu prevederile art. 58, art. 64, art. 108 alin. (2), art. 283 i art. 342 alin. (1) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:

ART. 1
n vederea documentrii respectrii principiului valorii de pia a preurilor de transfer practicate
n cadrul tranzaciilor desfurate cu persoane afiliate, contribuabilii/pltitorii au obligaia de a
ntocmi dosarul preurilor de transfer, n condiiile stabilite prin prezentul ordin.
ART. 2
(1) Contribuabilii/Pltitorii din categoria marilor contribuabili, stabilii prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care desfoar tranzacii cu persoane afiliate cu o
valoare total anual, calculat prin nsumarea valorii tranzaciilor efectuate cu toate persoanele
afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egal cu oricare din pragurile de semnificaie, prevzute la
prezentul alineat, au obligaia ntocmirii anuale a dosarului preurilor de transfer. Termenul de
ntocmire a dosarului preurilor de transfer este termenul legal stabilit pentru depunerea
declaraiilor anuale privind impozitul pe profit, pentru fiecare an fiscal.
Nivelul valoric al pragului de semnificaie pentru contribuabilii/pltitorii anterior menionai, n
funcie de tipul tranzaciei desfurate, este:
- 200.000 euro, n cazul dobnzilor ncasate/pltite pentru serviciile financiare, calculat la cursul
de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 250.000 euro, n cazul tranzaciilor privind prestrile de servicii primite/prestate, calculat la
cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 350.000 euro, n cazul tranzaciilor privind achiziii/vnzri de bunuri corporale sau
necorporale, calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru
ultima zi a anului fiscal.
(2) Contribuabilii/Pltitorii care se ncadreaz la prevederile alin. (1) au obligaia, n baza art. 108
alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, s prezinte la solicitarea organului de inspecie fiscal, pe perioada derulrii unei
inspecii fiscale, dosarul preurilor de transfer, ntocmit potrivit prevederilor prezentului ordin.
Modelul i coninutul solicitrii sunt prevzute n anexa nr. 1.
(3) Dosarul preurilor de transfer ntocmit potrivit alin. (1) poate fi solicitat de organul fiscal i n
afara unei aciuni de inspecie fiscal, n baza art. 58 i 64 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Modelul i coninutul solicitrii sunt
prevzute n anexa nr. 2.
(4) Contribuabilii/Pltitorii din categoria marilor contribuabili, care nu se ncadreaz n criteriile
stabilite conform prevederilor alin. (1), precum i contribuabilii/pltitorii din categoriile
contribuabililor mici i mijlocii, care desfoar tranzacii cu persoane afiliate cu o valoare total
anual, calculat prin nsumarea valorii tranzaciilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv
TVA, mai mare sau egal cu oricare din pragurile de semnificaie, prevzute la prezentul alineat, au
obligaia ntocmirii i prezentrii dosarului preurilor de transfer numai la solicitarea organului
fiscal, n cadrul unei aciuni de inspecie fiscal. Modelul i coninutul solicitrii sunt prevzute n
anexa nr. 1.
Nivelul valoric al pragului de semnificaie pentru contribuabilii/pltitorii din categoria marilor
contribuabili, care nu se ncadreaz n criteriile stabilite conform prevederilor alin. (1), precum i
pentru contribuabilii/pltitorii din categoriile contribuabililor mici i mijlocii, n funcie de tipul
tranzaciei desfurate, este:
- 50.000 euro, n cazul dobnzilor ncasate/pltite pentru serviciile financiare, calculat la cursul
de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 50.000 euro, n cazul tranzaciilor privind prestrile de servicii primite/prestate, calculat la
cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 100.000 euro, n cazul tranzaciilor privind achiziii/vnzri de bunuri corporale sau
necorporale, calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru
ultima zi a anului fiscal.
(5) Contribuabilii/Pltitorii care se ncadreaz la prevederile alin. (4) i care desfoar tranzacii
cu persoane afiliate cu o valoare total anual, calculat prin nsumarea valorii tranzaciilor
efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, sub oricare din pragurile de semnificaie
stabilite la alin. (4) vor documenta respectarea principiului valorii de pia, n cadrul unei inspecii
fiscale, conform regulilor generale prevzute de reglementrile financiar-contabile i fiscale n
vigoare.
ART. 3
Dosarul preurilor de transfer ntocmit conform prevederilor art. 2 are coninutul prevzut n
anexa nr. 3.
ART. 4
(1) Termenul pentru punerea la dispoziie a dosarului preurilor de transfer ntocmit conform
prevederilor art. 2 alin. (1), solicitat potrivit prevederilor art. 2 alin. (2) i (3), va fi de maximum 10
zile calendaristice de la data solicitrii, dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului
stabilit pentru ntocmire.
(2) Pentru contribuabilii/pltitorii care au obligaia ntocmirii dosarului preurilor de transfer
conform prevederilor art. 2 alin. (4), organul de inspecie fiscal va stabili termenul pentru
prezentarea de ctre contribuabili/pltitori a acestuia prin formularul de solicitare. Termenul
pentru prezentarea dosarului preurilor de transfer, solicitat potrivit prevederilor art. 2 alin. (4), va
fi cuprins ntre 30 i 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singur dat, la
solicitarea scris a contribuabililor/pltitorilor, cu o perioad de cel mult 30 de zile calendaristice.
n aceste condiii, dac se impune, inspecia fiscal poate fi suspendat pn la expirarea
termenului de punere la dispoziie a dosarului preurilor de transfer, n temeiul prevederilor art.
127 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
ART. 5
(1) La cererea scris a organului de inspecie fiscal, n vederea completrii dosarului preurilor
de transfer, contribuabilul/pltitorul va furniza i alte informaii suplimentare, relevante pentru
documentarea respectrii principiului valorii de pia.
(2) n cazul n care contribuabilul/pltitorul completeaz dosarul cu elemente suplimentare, la
solicitarea organului fiscal competent, acestea vor fi nsoite de trimiteri la documentaia iniial,
dup caz.
(3) Dosarul preurilor de transfer, respectiv completrile ulterioare solicitate, dup caz, vor fi
puse la dispoziia organului fiscal solicitant, la sediul acestuia sau la locul de desfurare a
inspeciei fiscale, n termenul stabilit de acesta.
(4) Filele vor fi ndosariate, numerotate i nsoite de opis. n cazul n care exist documente n
limba strin, acestea vor fi nsoite de traduceri n limba romn, n condiiile legii.
(5) Anexele la dosarul preurilor de transfer care sunt disponibile i n format electronic vor fi
naintate organului fiscal competent ntr-un format editabil.
ART. 6
Dosarul preurilor de transfer nu va fi solicitat i nu se ntocmete, dup caz, de ctre
contribuabilul/pltitorul beneficiar al unui acord de pre n avans, pentru tranzaciile i perioadele
care sunt acoperite de acordul de pre n avans emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal
sau pentru tranzaciile pentru care a fost emis o decizie de ajustare/estimare a venitului sau
cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate n conformitate cu prevederile art. 283 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 7
(1) n cazul efecturii de ctre contribuabil/pltitor de tranzacii cu persoane afiliate fr
respectarea principiului valorii de pia, conform prevederilor art. 11 alin. (4) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, organele de inspecie
fiscal vor ajusta cuantumul preurilor de transfer practicate. Ajustarea se va realiza pentru acele
tranzacii derulate cu persoane afiliate pentru care contribuabilul/pltitorul nu a documentat
faptul c preurile de transfer stabilite au respectat principiul valorii de pia.
(2) Neprezentarea, n timpul inspeciei fiscale, conform prevederilor art. 2 alin. (2) i (4), a
dosarului preurilor de transfer, n termenele stabilite, confer organelor de inspecie fiscal
dreptul de a considera c tranzaciile efectuate cu persoane afiliate sunt efectuate fr
documentarea cuantumului preurilor de transfer practicate.
(3) Prezentarea incomplet a dosarului preurilor de transfer, solicitat conform prevederilor art. 2
alin. (2) i (4), reprezint lipsa datelor necesare organului de inspecie fiscal, pentru a stabili dac
preurile de transfer practicate respect principiul valorii de pia.
(4) n situaia neprezentrii/prezentrii incomplete a dosarului preurilor de transfer, solicitat
conform prevederilor art. 2 alin. (2) i (4), organele de inspecie fiscal vor proceda la estimarea
cuantumului preurilor de transfer. Estimarea se va realiza numai pentru tranzaciile derulate cu
persoane afiliate pentru care contribuabilul/pltitorul nu a prezentat dosarul preurilor de transfer
sau pentru care dosarul preurilor de transfer a fost prezentat incomplet, nefiind astfel documentat
faptul prin care cuantumul preurilor de transfer stabilite respect principiul valorii de pia. Ca
urmare a operaiunii de estimare se ajusteaz suma venitului sau a cheltuielii, dup caz, aferente
rezultatului fiscal oricreia dintre prile afiliate, pe baza nivelului tendinei centrale a pieei.
ART. 8
Tranzaciile ntre persoanele afiliate sunt considerate a fi realizate conform principiului valorii de
pia dac indicatorul financiar al tranzaciei/valoarea tranzaciei (marj/rezultat/pre) se
ncadreaz n intervalul de comparare. Pentru stabilirea intervalului de comparare se vor respecta
urmtoarele prevederi:
1. analiza de comparabilitate va avea n vedere criteriile teritoriale n urmtoarea ordine:
naional, Uniunea European, paneuropean, internaional;
2. disponibilitatea rezonabil a datelor la momentul stabilirii preurilor de transfer sau la
momentul documentrii acestora, pentru care contribuabilul/pltitorul verificat prezint
documentele justificative pentru datele utilizate la momentul stabilirii preurilor de transfer;
3. marja de comparare reprezint intervalul de valori ale preului sau marjei/rezultatului aferent
tranzaciilor comparabile derulate ntre societi comparabile independente;
4. pentru determinarea valorilor extreme, marja de comparare va fi mprit n 4 segmente.
Segmentele de maxim i de minim reprezint rezultatele extreme. Intervalul de comparare
reprezint intervalul de valori ale preului sau marjei/rezultatului aferent tranzaciilor comparabile
derulate ntre societi comparabile independente, dup eliminarea din marja de comparare a
rezultatelor extreme;
5. la stabilirea i calculul estimrii/ajustrii nu se vor utiliza rezultatele extreme din cadrul marjei
de comparare;
6. dac valoarea median nu poate fi identificat (valoarea median reprezint acea valoare care
se regsete la mijlocul intervalului de comparare), va fi realizat media aritmetic a celor dou
valori de mijloc ale intervalului de comparare.
ART. 9
(1) Ajustarea/Estimarea preurilor de transfer, pentru a reflecta preul de pia al bunurilor sau
serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei, se efectueaz de organele fiscale la valoarea configurat
de tendina central a pieei.
(2) Tendina central a pieei va fi considerat valoarea median a intervalului de comparare a
indicatorilor financiari ai societilor/valorii tranzaciilor comparabile identificate sau n situaia n
care nu se gsesc suficiente societi/tranzacii comparabile pentru a putea stabili un interval de
comparabilitate, fiind identificate cel mult trei societi sau tranzacii comparabile, se va utiliza
media aritmetic a indicatorilor financiari ai acestor societi sau a tranzaciilor comparabile
identificate.
(3) n cazul ajustrii/estimrii preurilor de transfer, identificarea tranzaciilor sau societilor
comparabile se va face conform datelor generale despre tranzacii similare sau a indicatorilor
financiari afereni activitilor care urmeaz a face obiectul ajustrii/estimrii i la care att organul
de inspecie fiscal, ct i contribuabilul/pltitorul pot avea acces.
ART. 10
Prezentul ordin se completeaz cu Liniile directoare privind preurile de transfer emise de ctre
Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic pentru societile multinaionale i
administraiile fiscale, cu amendamentele/modificrile i completrile ulterioare, i Codul de
conduit privind documentaia preurilor de transfer, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene seria C, nr. 176/1 din 28 iulie 2006.
ART. 11
Direcia general coordonare inspecie fiscal, direciile generale regionale ale finanelor publice
regionale, structurile subordonate acestora i Direcia general de administrare a marilor
contribuabili vor duce la ndeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 12
Anexele nr. 1 - 3 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 13
(1) Prevederile art. 2 alin. (1) vor fi aplicate tranzaciilor derulate cu persoanele afiliate efectuate
ncepnd cu anul 2016.
(2) Prevederile prezentului ordin se aplic procedurilor de administrare iniiate dup data de 1
ianuarie 2016.
(3) Pentru procedurile de administrare iniiate anterior datei de 1 ianuarie 2016 sunt aplicabile
prevederile legale n vigoare la momentul iniierii acestora.
ART. 14
Prezentul ordin intr n vigoare cu data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,


Gelu-tefan Diaconu

Bucureti, 22 ianuarie 2016.


Nr. 442.

ANEXA 1

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL


Direcia General ...................
Administraia .........................
Nr. ............................./zz.ll.aa

SOLICITARE
de ntocmire i prezentare a dosarului preurilor de transfer, n cazul
contribuabililor/pltitorilor ce au obligaia elaborrii i prezentrii acestuia
conform prevederilor art. 108 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare

Denumirea contribuabilului/pltitorului: .................................


Cod unic de nregistrare fiscal: .........................
Domiciliul fiscal: ........................................

Stimat doamn/Stimate domn,

Avnd n vedere inspecia fiscal n curs de derulare, n baza prevederilor


art. 1 i art. 2 alin. (2) i (4) din Ordinul preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal nr. 442/2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele
pentru ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor
de transfer i procedura de ajustare/estimare a preurilor de transfer, pn la
data de ........ vei prezenta dosarul preurilor de transfer la sediul
organului fiscal/la locul de desfurare al inspeciei fiscale situat
n .................... .
Perioada i tranzaciile pentru care se va ntocmi/prezenta dosarul
preurilor de transfer sunt:
1. .......................................................................
2. .......................................................................
Dosarul preurilor de transfer solicitat nu va acoperi tranzaciile i
perioadele care au fcut obiectul unui acord de pre n avans sau tranzaciile
pentru care a fost emis o decizie de ajustare/estimare a venitului sau
cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, pentru care urmeaz s prezentai
documentele n cauz.
V comunicm faptul c, n conformitate cu prevederile art. 4 alin. (2) din
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 442/2016
privind cuantumul tranzaciilor, termenele pentru ntocmire, coninutul i
condiiile de solicitare a dosarului preurilor de transfer i procedura de
ajustare/estimare a preurilor de transfer, poate fi solicitat prelungirea
termenului de prezentare a dosarului preurilor de transfer, o singur dat,
pentru motive temeinic justificate.
Prezenta solicitare a fost emis n baza prevederilor art. 108 alin. (2) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.

Organul de inspecie fiscal,


..........................................
(funcia, numele i prenumele, semntura)

ANEXA 2

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL


Direcia General ...................
Administraia .........................

SOLICITARE
de prezentare a dosarului preurilor de transfer, n cazul
contribuabililor/pltitorilor ce au obligaia elaborrii i prezentrii acestuia
conform prevederilor art. 108 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare

Denumirea contribuabilului/pltitorului: .................................


Cod unic de nregistrare fiscal: ....................
Domiciliul fiscal: ...................................

Stimat doamn/Stimate domn,

V informm c pn la data de ..............., n baza prevederilor art. 1


i art. 2 alin. (3) din Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr. 442/2016 privind cuantumul tranzaciilor, termenele pentru
ntocmire, coninutul i condiiile de solicitare a dosarului preurilor de
transfer i procedura de ajustare/estimare a preurilor de transfer, avei
obligaia de a depune/transmite la sediul organului fiscal, situat
n ..............., dosarul preurilor de transfer pentru anul/anii fiscal(i) 20
............... .
Dosarul preurilor de transfer solicitat nu va acoperi tranzaciile i
perioadele care au fcut obiectul unui acord de pre n avans sau tranzaciile
pentru care a fost emis o decizie de ajustare/estimare a venitului sau
cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, pentru care urmeaz s prezentai
documentele n cauz.
Prezenta solicitare a fost emis n baza prevederilor art. 58, art. 64 i
art. 108 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare.

Conductorul organului fiscal,


.............................................
(funcia, numele i prenumele, semntura, tampila)

Persoane de contact: ..............., telefon: ...............


ANEXA 3

CONINUTUL DOSARULUI PREURILOR DE TRANSFER

Dosarul preurilor de transfer va conine:

A. Informaii despre grup:


1. structura organizatoric, juridic i operaional a grupului (lista entitilor componente din
cadrul grupului, inclusiv sediile permanente i datele de identificare ale acestora), localizarea
geografic a entitilor componente, cu precizarea participaiilor de la nivelul grupului, din
perioada pentru care a fost ntocmit dosarul preurilor de transfer;
2. descrierea general a activitii grupului, strategia de afaceri, inclusiv schimbrile din strategia
de afaceri din perioada pentru care a fost ntocmit dosarul preurilor de transfer;
3. descrierea politicii de stabilire a preurilor de transfer la nivelul grupului, dup caz;
4. prezentarea general a tranzaciilor ntre persoane afiliate;
5. descrierea general a funciilor ndeplinite, riscurilor asumate i a activelor utilizate n cadrul
tranzaciilor derulate ntre persoanele afiliate (analiza funcional), inclusiv schimbrile intervenite
n profilul funcional al societilor din cadrul grupului, n perioada pentru care se ntocmete
dosarul preurilor de transfer;
6. descrierea principalelor funcii ndeplinite, riscuri asumate i active utilizate, la nivel de grup,
care contribuie semnificativ i definitoriu la crearea de valoare adugat, cu individualizarea
acestora la nivelul fiecrei entiti participante n grup;
7. prezentarea deintorilor de active necorporale i a drepturilor de proprietate aferente din
cadrul grupului (brevet, licen, denumire comercial, marc, sigl, know-how etc.), dac este
cazul;
8. descrierea general a politicii de preuri de transfer referitoare la aranjamentele financiare
(servicii de finanare intragrup) dintre persoanele afiliate, dac este cazul;
9. descrierea eventualelor restructurri ale afacerilor n cadrul grupului, n perioada pentru care
se ntocmete dosarul preurilor de transfer;
10. descrierea general a activitii de cercetare-dezvoltare a grupului, dac este cazul;
11. prezentarea acordurilor de pre n avans ncheiate de ctre contribuabil/pltitor sau de ctre
alte societi din cadrul grupului, n legtur cu acesta, cu excepia celor emise de ctre Agenia
Naional de Administrare Fiscal.

B. Informaii despre contribuabil/pltitor:


1. structura organizatoric, juridic i operaional a contribuabilului/pltitorului (lista
persoanelor afiliate, inclusiv sediile permanente i datele de identificare ale acestora), localizarea
geografic a persoanelor afiliate, precizarea relaiilor de afiliere directe i indirecte ale
contribuabilului/pltitorului, din perioada pentru care a fost ntocmit dosarul preurilor de transfer,
cu evidenierea schimbrilor intervenite;
2. descrierea general a activitii contribuabilului/pltitorului, strategia de afaceri, inclusiv
schimbrile din strategia de afaceri din perioada pentru care a fost ntocmit dosarul preurilor de
transfer;
3. descrierea tranzaciilor derulate cu fiecare persoan afiliat i a contextului n care se
deruleaz acestea;
4. descrierea politicii de stabilire a preurilor de transfer la nivelul contribuabilului/pltitorului;
5. descrierea modalitii de implementare a aplicrii metodologiei preurilor de transfer pentru
tranzaciile derulate cu persoanele afiliate de ctre contribuabil/pltitor;
6. descrierea activitii de cercetare/dezvoltare a contribuabilului/pltitorului, acolo unde este
cazul;
7. descrierea general a politicii de preuri de transfer referitoare la serviciile de finanare intra-
grup ale contribuabilului/pltitorului cu persoanele afiliate, cu prezentarea acordurilor de finanare
ncheiate att cu persoane afiliate, ct i cu creditori independeni, acolo unde este cazul;
8. prezentarea unor eventuale acorduri ncheiate de contribuabil/pltitor cu persoane afiliate, ce
vizeaz aranjamente de contribuii la cost;
9. descrierea tranzaciilor constnd n servicii intra-grup, respectiv prezentarea cheilor de alocare
a costurilor, dup caz, cu individualizarea serviciilor care contribuie semnificativ i definitoriu la
crearea de valoare adugat;
10. prezentarea principalelor piee de desfacere pentru livrrile de bunuri corporale/prestrile
de servicii ale contribuabilului/pltitorului cu persoanele afiliate;
11. descrierea tranzaciilor legate de eventuale restructurri ale afacerilor ce implic
contribuabilul/pltitorul n cauz, n perioada pentru care se ntocmete dosarul preurilor de
transfer;
12. prezentarea detaliat a tranzaciilor cu persoanele afiliate:
a) fluxul de tranzacionare;
b) fluxul de facturare;
c) valoarea tranzaciilor derulate cu persoana/persoanele afiliat(e);
d) valoarea plilor/ncasrilor aferente fiecrei tranzacii derulate de contribuabil/pltitor cu
fiecare persoan afiliat.
13. prezentarea detaliat a analizei funcionale i a analizei de comparabilitate:
a) caracteristicile bunurilor corporale sau necorporale sau a serviciilor, inclusiv a serviciilor de
finanare ce fac obiectul tranzaciei/tranzaciilor cu persoanele afiliate;
b) strategii de afaceri specifice (de exemplu: strategii de penetrare a pieei, evenimente de
natur extraordinar etc.);
c) funciile ndeplinite, riscurile asumate i active utilizate de ctre contribuabil/pltitor i
persoana/persoanele afiliat(e) pentru tranzacia/tranzaciile derulat(e);
d) termenii contractuali ai tranzaciei/tranzaciilor, cu anexarea copiilor contractelor/acordurilor
ce stau la baza derulrii tranzaciei/tranzaciilor cu persoanele afiliate;
e) circumstanele economice speciale ale tranzaciei/tranzaciilor;
f) analiza de comparabilitate: informaii cu privire la tranzacii comparabile externe sau interne
(descrierea strategiei de cutare a societilor comparabile i a surselor de informaii, prezentarea
valorilor indicatorilor financiari utilizai n analiza de comparabilitate, descrierea eventualelor
ajustri de comparabilitate realizate, prezentarea listei societilor comparabile i a listei
societilor eliminate din eantionul de comparabilitate, ca urmare a cutrii manuale, cu
precizarea motivelor excluderii etc.). Justificarea respectrii principiului valorii de pia va avea la
baz informaiile disponibile contribuabilului/pltitorului n mod rezonabil la momentul
stabilirii/documentrii preurilor de transfer, cu prezentarea documentelor-suport n acest sens;
g) o prezentare a prezumiilor critice care au stat la baza stabilirii politicii de preuri de transfer;
h) o prezentare a motivelor pentru care s-a recurs la o analiz multianual sau la o analiz anual
a datelor comparabile, dup caz;
14. descrierea metodei de stabilire a preurilor de transfer pentru fiecare tranzacie i
argumentarea criteriilor de selecie a acesteia; n cazul metodelor de stabilire a preurilor de
transfer ce presupun selectarea prii testate va fi prezentat argumentarea pentru selectarea
acesteia;
15. prezentarea acordurilor de pre n avans unilaterale sau bilaterale/multilaterale, care au
legtur cu tranzacia/tranzaciile derulat(e), la care Agenia Naional de Administrare Fiscal nu
este parte;
16. prezentarea altor informaii relevante pentru contribuabil/pltitor.