Ao de la consolidacin del Mar de Grau

Universidad : San Pedro

Escuela : Contabilidad

Asignatura : Auditoria I

Alumno : Cerna Sandoval, Rosario

Durand Lian, Lizbeth
Perez Melgarejo, Sonia
Valverde Tito, Estefani
 Docente : MG. Salinas Rosales
Eladio

Huaraz, 27 de septiembre de 2016

INTRODUCCIN

El presente trabajo de investigacin tiene como tema fundamental a la Auditora

Operacional, en el contexto descripto, se origin una funcin, de verificacin primero y de
evaluacin despus, de la informacin que fluye a travs de la red de comunicaciones de la
empresa llamada auditora. En forma paralela a aquel crecimiento, la direccin de la
empresa moderna se vio confrontada con serios problemas. Ellos se refieren bsicamente, a
la inflacin, medidas gubernamentales restrictivas, una competencia endurecida, los efectos
de la presin tributaria y la situacin poltica. La coyuntura econmica actual parecera
indicar que la reduccin de costos y un esfuerzo adicional para alcanzar las metas
establecidas, son uno de los pocos caminos a transitar por las organizaciones. Este cuadro
general tambin afect a la profesin contable. Como miembro del equipo gerencial, el
contador se convirti en el apoyo de la direccin para las principales decisiones que afectan
al bienestar financiero de las empresas. Como profesional independiente experto en
evaluacin, el contador advirti que poda ayudar a descubrir problemas que provocan
situaciones desfavorables en un sistema, o en un segmento del mismo y ofrecer sugerencias
constructivas para resolverlos. La realizacin de estas evaluaciones en campos de actuacin
distintos a los tradicionales y estrechamente vinculados a las operaciones, dio lugar a que
tales actividades se identificaran bajo la denominacin de: "servicios para la direccin"
(management services) al ser realizadas por contadores independientes, y "auditora
operativa" (operational-management-auditing) al ser encaradas por auditores internos.
INDICE
 CAPTULO I
LA AUDITORA

1.1 DEFINICIN DE AUDITORA

La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de

personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin,
sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir una opinin independiente y
competente.
Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para
designar a la auditora externa de estados financieros, que es una auditora realizada
 por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una
entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre
el cumplimiento de las normas contables.
La auditora se origina como una necesidad social generada por el desarrollo
econmico, la complejidad industrial y la globalizacin de la economa, que han
producido empresas sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y
los responsables de la gestin. Se trata de dotar de la mxima transparencia a la
informacin econmico-financiera que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto
directos como indirectos. Existe una gran variedad de trminos para expresar un mismo
concepto, auditora, debido al amplio desarrollo que ha tenido esta disciplina en los
ltimos aos.

1.2 REQUISITOS PARA REALIZAR UNA AUDITORA

El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la independencia, que
comprende los siguientes puntos:
A) Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinin sin
ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su direccin,
permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y
escepticismo profesional.

B) Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan

importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la
informacin relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluira de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos.
 CAPTULO II
AUDITORA OPERACIONAL

2.1 CONCEPTOS DE AUDITORA OPERACIONAL

La auditora operacional ha sido conceptualizada de muy distintas formas, para Ivan

Puerres, en su libro Auditora Operacional, lo define como: La Auditora, Operacional
investiga, revisa y evala las reas funcionales de la empresa con los propsitos de
determinar:
a) Si se tienen controles adecuados.
b) Si los controles permiten realizar las actividades con eficiencia; y
c) Si se puede lograr una disminucin de costos e incremento de la productividad.
Este concepto permite analizar que en la Auditoria Operacional se debe hacer una
revisin sistemtica de los diferentes programas, procedimientos y controles operativos
para detectar fallas en ellos, y proponer soluciones que conlleven al mejoramiento en la
eficiencia de sus operaciones.
El trmino eficiencia que se incluye en el concepto hace alusin a la capacidad que
debe tener la organizacin para minimizar costos de los recursos econmicos, tcnicos
y humanos con el fin de lograr satisfactoriamente los objetivos programados en el
periodo.

Tambin Dubbon (2013), quien nos define a la Auditora Operacional, recalcando

que sirve para hacer el anlisis de una parte o de toda una organizacin para evaluar sus
sistemas, sus controles y su desempeo, de acuerdo a los objetivos de su
administracin. La auditora operacional es diferente a la auditora financiera, esta se
centra en medir la posicin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de una compaa para obtener una opinin independiente del auditor externo
sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros y tambin se
obtiene un informe sobre las debilidades del control interno, limitado a informar los
resultados de la revisin selectiva de la aplicacin de los controles contables y
operativos que se han revisado.
Entonces podemos decir que, la auditora operacional se centra en medir la eficacia,
la eficiencia y la economa de las operaciones. El auditor operacional evala los
controles operativos y los sistemas sobre la totalidad de las reas revisadas que pueden
ser las compras, la recepcin y envo de mercadera, los canales de distribucin, la
cartera de clientes, el control y administracin de los salarios, el control de los gastos
operativos, etc.
Las auditoras operacionales normalmente son realizadas por los auditores internos
de las compaas, o bien, pueden realizarse por consultores independientes, segn las
necesidades y los criterios que defina la administracin y por el grado de especialidad
requerida. Los principales usuarios de los informes de la auditora operacional son los
gerentes de las compaas, incluyendo el consejo de administracin o los accionistas.

2.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

Es evidente que, para una definicin precisa del campo de accin de la auditora
operacional, es necesario clarificar adecuadamente sus objetivos y estos son:
Optimizar o hacer ms eficientes los ingresos.
Reducir los costos y los gastos (de produccin, los costos de transporte, los
costos administrativos y otros costos).
Mejorar los mtodos operacionales para incrementar la rentabilidad o para
minimizar prdidas.
Determinar si se han cumplido las polticas, los procedimientos y las
prcticas de trabajo que permitan alcanzar el xito planificado.
Informar oportunamente los cambios que rentabilicen la operacin.
Anticiparse en la formulacin e implementacin de los cambios que mejoren
a la organizacin en general.

2.3 NECESIDAD DE LA AUDITORA OPERACIONAL

La auditora operacional es opcional, por ello es la necesidad de hacer una auditoria

teniendo en cuenta los siguientes factores:
Por competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito
comercial debe hacerse una auditoria ms especfica para que pueda ubicar o detectar
sus habilidades y amenazas y as estas poderlas superar mediante la informacin del
auditor indicando recomendaciones y as hacer que esta empresa tenga muchas
oportunidades y sea competente frente a las otras empresas y tenga una fortaleza para
satisfacer sus necesidades individuales.
Por alta direccin empresarial; teniendo la alta direccin de la empresa la necesidad
de determina reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor eficiencia de las
operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de
los objetivos empresariales.

La auditora operacional es en particular aplicable a programas gubernamentales en

los cuales no es posible evaluar la eficacia de los programas en trminos de utilidades;
tienen que evaluarse midiendo elementos tales como el nmero de familias reubicadas,
el nmero de individuos rehabilitados y la medida del mejoramiento de la condiciones
ambientales. Adems de los de los auditores internos y gubernamentales, los despachos
contables efectan auditoras operacionales para clientes a travs de sus departamentos
de servicios de consultora.

2.4 EL PROCESO DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

Los pasos para efectuar el trabajo sern:

1. Familiarizarse con la empresa con el objeto de apreciar en forma general sus
problemas.
2. Formular los problemas especficamente de carcter operativo y analizar el
efecto que stos tienen en los resultados del ejercicio.
3. Observacin de los procesos operativos y recoger informacin sobre ellos.
4. Recurrir a conocimientos generales sobre el tema con el propsito de asociar
stos con los problemas de la empresa. Recurrir a la experiencia profesional.
5. Formular hiptesis que permitan detectar las formas ms adecuadas de
adelantar las investigaciones que sean necesarias.
6. Inferir las implicaciones de las hiptesis formuladas, esto es analizar las
causas y consecuencias que originan los problemas o los efectos en las
operaciones que actualmente se estn dando.
7. Obtencin de evidencia.
8. Conclusiones que permitan la confirmacin, de negacin o reformulacin de
las hiptesis.
9. Descripcin de los hallazgos y comunicacin a los afectados.
10. Diagnstico y recomendaciones.
 CAPTULO III
AUDITORIA FINANCIERA VS. AUDITORA OPERACIONAL

3.1 AUDITORIA FINANCIERA VS. AUDITORA OPERACIONAL

La mejor forma para enfrentar stas auditoras es mediante el grfico del autor, Ivan
Puerres:
 La auditora operacional es diferente a la auditora financiera, la auditora financiera
se centra en la medicin de la posicin financiera, de los resultados de las operaciones y
de los flujos de efectivos de una entidad, una auditora operacional se centra en la
eficacia, la eficiencia y la economa de las operaciones.
El auditor operacional evala los controles operativos de la administracin y de los
sistemas sobre actividades tan diversas como las compras, procesamiento de datos,
recepcin, envi, servicios de oficina, publicidad, entre otros.

Como la mayora de las operaciones de la empresa repercute en sus estados

financieros, al practicarse conjuntamente ambas clases de Auditora se obtienen algunos
beneficios muy claros:
1. Diagnstico sobre las operaciones que se llevaron a cabo en la empresa.
2. Recomendaciones de cmo 'mejorar las operaciones para lograr: una mayor
eficiencia.
3. Dictamen ms acertado.

Claro es el hecho de que cuando se prctica una auditoria conjunta (Financiera y

operacional) se aplica otro concepto: el de Auditoria operativa del cual hablaremos ms
adelante.

3.2 AUDITORIA OPERACIONAL COMO SERVICIO COORDINADO CON EL

EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS.

Cuando se efecta una investigacin, sobre los Estados Financieros apoyada por una
evaluacin de las reas funcionales de la empresa (compras, produccin, ventas,
personal y finanzas) se efecta un trabajo de Auditoria Operativa definida como el
servicio adicional externo, cuando coordinadamente con el examen de estados
financieros examina ciertos aspectos administrativos con el propsito de lograr un
incremento en la eficiencia o eficacia operativa.

Si el Profesional en Auditoria en colaboracin de otros profesionales efecta una

auditoria a las reas funcionales de la empresa (auditoria operacional) ste servicio si
bien tiende a buscar un incremento de la eficiencia en las operaciones, no puede
considerarse como auditoria operativa. Para serlo debe efectuarse conjuntamente con el
examen de estados financieros.

De aqu se concluye que los dos conceptos son diferentes:

1. Auditora Operativa. Investigacin sobre estados financieros ms revisin y

evaluacin de las reas funcionales de la empresa efectuada por un Profesional en
Auditoria en colaboracin de otros.

2. Auditora Operacional. Investigacin y evaluacin de las reas funcionales de la

empresa efectuada por un profesional capacitado para ello (puede ser el Auditor
Interno).

CONCLUSIONES

1. La auditora operacional puede ayudar a tener una organizacin ms

eficiente, en tal sentido, deben hacerla los profesionales que tengan la
capacidad y la experiencia suficiente para que se formalicen los cambios que
ayuden a corregir las debilidades que resulten producto del trabajo realizado
que incluya las recomendaciones necesarias y luego la implementacin
oportuna de los cambios.

2. La auditora financiera se centra en la medicin de la posicin financiera, de

los resultados de las operaciones y de los flujos de efectivos de una entidad,
una auditora operacional se centra en la eficacia, la eficiencia y la economa
de las operaciones.
 BIBLIOGRAFA

WIKIPEDIA. Recuperado de: https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa

LA AUDITORA: conceptos, clases y evolucin. Recuperado de:
http://assets.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
Ivan Puerres, Auditora operacional. Recuperado de:
http://drupal.puj.edu.co/files/OI042_Ivan%20Puerres_0.pdf
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http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/354-auditoria-
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