Direito Financeiro

1) Atividade financeira do Estado: atividade meio e no fim. Arrecada para fim de gastar
em pr da populao. Questo de necessidade a arrecadao.
a) Receita Pblica: de onde vem recurso. Principal forma de arrecadao o tributo.
b) Despesa: gastos
c) Oramento: organizao da despesa de acordo com a receita. No ha despesa sem
prvia autorizao atravs da organizao atravs do oramento.
d) Crdito: Emprstimo pblico.
- Limite de gastos surge na Inglaterra com a Magna Carta.

2) Constituio Financeira:
a) Art 163 a 169 - finanas pblicas
b) Art 24 - poder de legislar matria Financeira
c) Art 31 e 70 a 75 - fiscalizao
d) Art 100 - dvida pblica
- Lei complementar (Responsabilidade Fiscal) 101/2000
- Lei 4320/64

1)Despesa Pblica:
Passa por 3 estgios: 1) Empenho, 2) liquidao; e 3) Pagamento.
1) Conceito: soma dos gastos do Estado com servios e obras.
2) Elementos:
a) Econmico
b) Jurdico: Autorizao Legal
c) Poltico
d) Rigidez: s pode o agente pblico autorizado por lei (oramento).

3) Princpio da Legalidade: Art 165 , 8n CF.

4) Classificaes: Competncia Federal, Estadual e Municipal; Durao Ordinria so
aquelas previstas, Extraordinria: despesas no previstas (Ex. alagamentos), e
especiais no so urgentes mas tambm imprevisveis. Ex: condenao judicial exceto
condenao comum; e Art 12 e 13 da Lei 4320, classificao de despesas correntes
(custeio e transferncias correntes - so gastos) e de capital (investimentos, inverses
financeiras e transferncias de capital - podem trazer retorno).
- Pode ainda ser classificado em produtivo ( que cria utilidade por meio da atuao
estatal - atividade policial, jurisprudencial, etc.) e reprodutivas (representam aumento de
capacidade produtora do pas - construo de escolas, estradas, etc.)

Obs: Art 85 da CF

15/08/16
Ln 4320/64
2) Despesa pblica
- Execuo
- Regimento de precatrios

Receita Pblica: ingresso que integra o patrimnio pblico.

- So meros ingressos = emprstimo
- Conceitos : que se d sem correspondente no ativo.
- Classificao:
1) Originrias: privado
2) Derivadas: pblico - poder de imprio

Responsabilidade fiscal
- LC 101/
- Conceito
- Objetivo - previses

Oramento
Emenho - licitao (58)
Liquidao (63)
Ordem de pagamento (64)
Pagamento efetivo - extino da obrigao

Precatrios
Deciso judicial
Dvida - oramento

1 de julho - paga-se at dezembro de 2017

2 de julho ano seguinte - somente 2018
Art 100 da CF
- Precatrios so pagos conforme ordem cronolgica da expedio do precatrio.
- Pargrafo 2 do Art 100 - dbitos alimentares de idosos acima e 60 anos ou com
doena grave comprovada. Recebe 3 vezes do que se chama pequeno valor ou
requisio de pequeno valor.
- RPV 60 salrios mnimos Unio e 10 salrios mnimos SC. Notificao 60 dias.

16/08/16
Responsabilidade Fiscal
- LC 101/2000
- Conceito: equilbrio das contas pblicas
- Objetivos:
1) Ao planejada
2) Transparncia
3) Metas
 - Previses
1) Oramento: Art 5 - rigor na elaborao/execuo do oramento, criando metas fiscais,
gastando menos do que arrecadar e buscar equilbrio.
2) Receitas - Art 14 - a) renncia fiscal, renncia de receita/benefcio fiscal; b) exerccio
pleno da competncia tributria Art 25; c) receita corrente lquida (forma de clculo).
3) Despesas : 1) Art 15 - regras rgidas ; 2) despesa com pessoal - Art 19 a 23.
4) Dvida pblica : Limites de endividamento e restries.
5) Final de mandato: Restries de final de mandato - Art 42- restos a pagar . Art 21
6) Sanes: Art 73

22/8/16
3) Oramento pblico
- Conceito: Ato pelo qual legislativo autoriza o poder executivo por um determinado
periodo de tempo, e de forma detalhada, a realizar despesas, com base nas receitas
previstas em lei.
- Histrico: ano de 1215 - surgimento do Dir Fin e Tributrio - no Brasil apenas em 1824
com a Constituio - e em 1827 tivemos a primeira ei oramentria aprovada no Brasil
- Aspectos:
1) Jurdico - oramento uma lei, portanto impositivo
2) Econmico: busca pelo equilbrio fiscal - equilbrio de gastos e receita
3) Componente Poltico: harmonia entre os poderes - pesos e contra pesos - licitao de
poderes
- Princpios: Constituio Federal
1) Universalidade: Art 165, Pargrafo 5, CF - todas as despesas de todos os rgos
previstos no oramento
2) Unicidade: no mesmo artigo, diz que o oramento nico, uma coisa s, porm se
divide em 3 partes:
a) Oramento Fiscal
b) Investimento das Estatais
c) Seguridade Social: envolve 3 reas - INSS paga benefcio e Receita Federal arrecada
3) Anualidade: Art 165, pargrafo 9, CF. Prazo previsto para o gasto de 1 (um) ano. Ano
fiscal idntico ao ano civil, 01 Jan a 31 Dez.
- No direito Tributrio evoluiu para o princpio da anterioridade.
4) No afetao dos impostos. Art 167, IV. No vinculao de imposto a uma despesa.
5) Exclusividade em matria oramentria: na lei oramentria s pode ter disciplina sobre
oramento, exceto autorizao para abertura de crditos suplementares.
6) Reserva legal: Art 165, 167, pargrafo 3. o princpio da legalidade, ou seja, s pode
gastar o que est em lei, exceto extraordinrios (despesas imprevisveis e utentes), aprovado
por medida provisria (Congresso Nacional).
- Leis Oramentrias: 3 Leis. Art 165, incisos I, II e III, CF/88.
1) Plano Pluri Anual: previso de longo prazo. Metas. 4 anos.
2) Lei de Diretrizes Oramentrias: contm em seu texto pretenses para o ano seguinte.
Pontos norteadores para a LOA.
 3) Lei Oramentria Anual: apenas nessa que vai ser o oramento propriamente dito.
Autorizaes de despesas. Iniciativa do Executivo. Encaminha ao Congresso. Aps por
uma comisso mista, para anlise e proposta de emendas parlamentares. Aps isso
aprovao e depois sano. No prximo ano a execuo do oramento.
4) Desvinculao das receitas da unio: permite que executivo fique com 20% do
oramento para alocar os recursos nas despesas mais convenientes. Atualmente
tramita nova PEC para DRU, podendo chegar a 30%.

- Fiscalizao:
1) Interna: Controladoria
2) Externo: Legislativo - Tribunal de Contas

Crdito Pblico (emprstimo pblico) : regras que envolvem endividamento o Estado

4) Crdito Pblico: no cital
- Conceito: faculdade do Estado de obter emprstimo, com base nas vantagens que ele
pode oferecer. No receita.
- Tcnicas de obteno:
1) Mercado financeiro
2) Emisso de Ttulos: Governo Federal emite ttulo que permite receber com correo.
o mais comum para Unio de emprestimo.
- Classificaes :
1) Interno
2) Externo
3) Voluntrio: emisso de Ttulos, proprio credor procura.
4) Obrigatrios/compulsrios: credor obrigado a emprestar, como emprstimo
compulsrio. Ex: compulsrio do combustvel na dcada de 80 ou ento dos Bancos.
Era colocado porcentagem em cima dos valores para repassar a unio. Ex: criao de
impostos do Defim Neto. Constituio restringiu este tipo de emprestimo compulsrio.
5) Semi-obrigatorios.
- Fases do emprstimo: emisso do ttulo - dvida pblica/obrigao de pagar -
resgate/amortizao.

29/08/16
Direito Tributrio
- Visa identificar a exteriorizao de riqueza da sociedade (sinais de riqueza)

Tributo: CTN: Lei 5172/66 - Art 2 - Altera-se para lei complementar, mesmo sendo
formalmente ordinria
- Prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor possa exprimir (autorizao
legal para meio de troca de moeda alternativa. Ex: transferncia, cheque. Art 3
- Pagamento em dinheiro que no constitui sano de Ato ilcito (tributo no punio,
no penalidade), institudo em lei.
Espcies de Tributos
 - No Art 5 do CTN e Art 145 da CF, tem apenas 3 Tributos (imposto, taxa e contribuio
de melhoria)
- No Art 148 e 149 do CTN do CTN jogou no sistema tributrio o emprstimo compulsrio
e contribuies especiais. O STF decidiu que ambos tratavam-se assim de Tributos
tambm.

1) Imposto:
- Art 16, CTN - No tem contra prestado estatal especfica (retorno de forma
pessoal/direta. Ex: Imposto de Renda), mas sim se paga por obrigao sem retorno (Ex:
IPTU, IPVA, nada de retorno), se paga pois houve um ato, a receita do imposto no se
vincula a nenhuma forma de contribuio.
- 13 impostos na CF.

2) Taxa: Art 77, CTN/80 CTN

- S vai ser cobrado se tiver uma contra prestao, podendo ser:
- Servio: Emisso de passaporte (especfico e divisvel): o ente prestao servico
sabendo para quem, de forma indivisvel. Pode ser cobrado quando de forma potencial
os servios so postos a disposio. Ex: taxa de coleta de resduos.
- Pode-se cobrar a taxa no exerccio poder de polcia por intermdio da polcia
administrativa. Ex: Quando se constri a casa deve ter alvar do fiscal de obras.
- taxa: pblico, compulsrio, Tributrio. - tarifa: privado, voluntria, contratual. (preo
pbico) - pedgio.
- Servios Estatais: apenas pelo Estado. TAXA
- Servios de interesse coletivo (pblico): so compulsrios essenciais. Nao
necessariamente precisam ser prestados, mas so em razo do relevante interesse
pblico sobre eles. TAXA.
- Servicos de interesse pblico no essenciais: No compulsrio. Ex: transporte,
telefonia, postal, energia. TARIFA.
- Pedgio no tributo - Art 150, V, CF. No taxa, uma tarifa.

3) Contribuio de melhoria: Art 81 e 82 do CTN.

- Tributo devido em decorrncia de uma valorizao imobiliria decorrente de obra
pblica. O ente que realizou obra pblica poder cobrar tributo.
- Limite geral: valor da obra
- Limite individual: valorizao imobiliria
- No pode arrecadar mais do que gastou na obra. S pode abrir tributo aps concluso
da obra ou ento, s pode cobrar se j houve uma efetiva valorizao. Na prtica
cobrado apenas para municpios. Prazo de 5 anos para lanar tributo.

05/09/16
Tributos
4) Emprstimo Compulsrio: utilizado antes da constituio. Deve ser restitudo em um
determinado prazo. Ex: postos de gasolina. Art 148. S pode ser cobrado por Lei
Complementar.
a) Despesas extraordinrias: Calamidade e guerra
b) Investimentos urgentes
5) Contribuies especiais: No comporta contra prestao especfica. Competncia exclusiva
da Unio.
a) Sociais: Tributos pagos e destinados a seguridade social. 3 reas: Area da previdncia
(INSS), assistncia (programas) Ex. PIS, COFINS e sade social.
b) Interveno no domnio econmico: Art 149. CIDE. Combustveis e lubrificantes. Art
159, III. 29% da CIDE combustveis vai ao Estado. Art 177 Detalha CIDE sobre
combustveis. CIDE sobre royalties de propriedade Intelectual remetidos ao exterior.
c) Em favor de categorias econmicas ou profissionais: Parafiscais. Tipos: Contribuio
sindical, Imposto sindical, anuidades, conselhos, Sistema S: SESI, SESC, SENAI, etc.
- Classificao dos tributos
1) Quanto a repercusso econmica :
a) Direto: quando suporta diretamente o nus do tributo.
b) Indireto: repasse econmico do tributo. EX ICMS, IPI, ISS.
2) Funo:
a) Fiscal: arrecadar para fazer frente as despesas.
b) Extra fiscal: Funo alm da arrecadacao. Funo social. Ex: ITR. Funo econmica.
Ex: IOF sobre o dlar.
c) Para Fiscal: Entidades
3) Natureza:
a) Real: Creiterio Objetivos, ou seja, paga-se igual no importando condio, e sim, bem
que possui. IPTU, IPVA. Normalmente incide sobre bens.
b) Pessoal: Imposto de Renda.

06/09/16
- Constituio Tributria
- Art 154 a 158, CF.

12/09/16
Poder de tributar
- Competncia tributria
1) Privativa: apenas a um ente o poder de tributar
a) Impostos: Unio, Art 153, CF. So ao todo 7 impostos. Estados e municpios (3
impostos). DF - estados e municpios.
b) Emprstimos Compulsrios: arrecadar exige posterior devoluo. Competncia
exclusiva da unio.
c) Contribuies especiais: competncia da unio, exceto COSIP, que de competncia
dos municpios.
 2) Residual: Apenas competncia da unio para impostos e contribuies sociais, Art 195,
Pargrafo 4, CF. No pode ter mesmo fato gerador. Art 154, I, CF.
3) Extraordinrio: Caso de guerra externa. Competncia da Unio, Art 154, II, CF. Pode
repetir mesmo imposto.
4) Comum: Cobrados, institudos e exigidos por todos os entes tributantes de forma
concomitante. Ex: Taxas, Contribuio de melhoria e contribuies previdencirias dos
servidores.
- Distino da Competncia Tributria (poder de tributar/legislar; indelegvel) X
Capacidade Tributaria Ativa (funo arrecadatoria; pode ser repassado terceiros) - Art
7, CTN.
- Repartio da competncia
- Capacidade tributria
- Bitributao (Jurdica) X bis in idem (Econmica)
H bitributao quando dois entes tributam mesmo fato. Ex: imposto extraordinrio de guerra; e
tributao internacional.
Bis in idem: Um ente tem 2 ou mais tributos para mesmo fato. Ex: Imposto de Renda Pessoa
jurdica e CSLL, PIS X COFINS e competncia residual Art 154/195, CF.

13/09/16
Fontes do Direito Tributrio: Art 96, CTN
Primeira fonte a Constituio
Aps vem Leis Complementares e Ordinrias
- Legislao Tributria - Art 96 a 112 - funes das normas.
- CF - Limitaes do poder de tributar
- Lei Complementar - Art 146, CF
- Princpios X Regras

26/09/16
Legislao Tributria
- Lei Ordinria (Medida Provisria - mediante urgencia e relevncia - Ato do executivo
com fora de lei - Art 62, pargrafo 2, CF) - Lei complementar esporadicamente
- Art 97, CTN
- Resolues do Senado: Impostos Estaduais
- Tratados e Convenes: Uma vez ratificados pelio Congresso Nacional passam a ter
status de lei. Evita bitributao (dois ou mais pases querendo tratar mesmo tributo,
pode exceto se fizerem parte de tratado internacional). Art 98, CTN. Natureza contratual
e normativa, este ltimo com status de lei especial. Coexistencia das normas para STJ.
- Decretos/Demais atos: Regulamento. Convnios Interestaduais: Importncia no ICMS
(circulao de mercadorias e Imposto de alguns poucos servios). Art 155, XII, g), CF,
trata do cabimento de lei complementar.
- Lei Tributria no Espao

27/09/16
 Princpios Constitucionais Tributrios
1) Legalidade, Art 150, I, CF: Instituio (Art 97, CTN) e majorao (Art 153, Par 1, CF)
de tributos. Apenas Lei.
2) Tipicidade: Fatos. Hipteses.
3) Irretroatividade: Art 150, III, a), CF. Aps ocorrncia do fato surgiu nova Lei. Se realiza
transao, aps 6 meses se criada uma Lei, no pode tributar tal transao.
4) Anterioridade (No surpresa), Art 150, III, b): Evitar que contribuinte venha a ser
surpreendido com uma onerosidade maior devido a instituio ou majorao. Comeou
no Brasil como princpio da Anualidade. (1) Durante o perodo do exerccio. Exerccio
seguinte - 1 de Janeiro (regra geral). (2) Contribuies sociais (Art 195, Pragrafo 6,
CF), noventena (90 dias) corridos, e no observam regras do exerccio. (3) Art 150, III,
c). Noventena para regra geral. Garantia ao contribuinte de no mnimo 90 dias.
5) Excees:
- Segurana Jurdica