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Anlisis de las variaciones con el presupuesto

Al estudiar y evaluar una variacin para determinar las causas que la


originaron, deben considerarse las posibilidades siguientes:

1. La variacin no es importante.
2. La variacin se origin por errores en el proceso de elaboracin del
informe.
3. La variacin se debi a una decisin especfica de la administracin.
4. Muchas de las variaciones son explicables en trmino del efecto de
los factores no controlables que puedan identificarse.
5. Aquellas variaciones cuyas causas fundamentales no se conocen
deben ser objeto de inters primordial e investigarse con
detenimiento.

Existen numerosas formas de estudiar o investigar las variaciones para


determinar las causas que la originaron. Algunos de los principales mtodos
son los siguientes:

1. Reuniones y plticas con los gerentes y supervisores de las reas p


centros de responsabilidad, as como con otros empleados del centro
de responsabilidad especfico de que se trate.
2. Anlisis de la condicin del trabajo, incluyendo el flujo del mismo,
la coordinacin de las actividades, la efectividad de la supervisin y
otras prevalencias.
3. La observacin directa
4. Investigacin en los mismos realizadas por los gerentes de lnea.
5. Investigaciones hechas por los grupos de asesoras.
6. Auditoria interna.
7. Estudios especiales.
8. Anlisis de las variaciones.

El anlisis de las variaciones entraa un anlisis matemtico de dos grupos


de datos, a fin de lograr una idea de las causas que motivaron una
variacin. Se trata de una cantidad como la base, el estndar o el punto de
referencia. Dentro de las aplicaciones que posee el anlisis de las
variaciones en el rea de la informacin financiera, como es la
investigacin entre los resultados reales y los costos estndar, entre los
resultados del periodo corriente y los resultados reales de un periodo
anterior y entre los resultados reales y las metas planificadas del
presupuesto, reflejada en el plan de utilidades.
En cada uno de estas aplicaciones las variaciones tiene el mismo enfoque.
La aritmtica es esencialmente la misma, su diferencia consiste en los datos
que se analizan.

Anlisis de las variaciones en ventas

Tanto su importancia como sus limitaciones producto del resultado del


anlisis se comprende mejor si se conoce su aritmtica.

Anlisis de las variaciones en el material

Las variaciones en el material se muestran en dos informes distintos de


desempeo:

1) En uno que reporta el rendimiento del gerente de compra


2) En otro en el que se reporta el gerente de los departamentos usuarios
del material.

Anlisis de las variaciones en la mano de obra directa

El informe de desempeo de cada departamento productivo que emplea la


mano de obra directa mostrara una variacin en dicho rengln. Al igual que
en las ventas y en los materiales directos, las variaciones en la mano de
obra reflejan el efecto de dos variables que son la cantidad y el precio. La
variacin en la mano de obra directa se puede analizar matemticamente a
fin de reflejar dos subvaluaciones que puedan arrojar alguna luz en la
evaluacin efectuada por la administracin acerca de las causas que la
motivaron.

Anlisis de las variaciones en los gastos (o costos) indirectos de


fabricacin

El anlisis en este tipo de variacin es ms complejo que el anlisis que


trata de las ventas, las materias primas y la mano de obra directa. Un factor
que se suma a la complejidad es el relativo a la clase de datos planificados,
o del presupuesto de que se dispone para el anlisis. El propsito
fundamental del anlisis de los gastos (costos) indirectos de fabricacin, es
explicar las causas de la subaplicacion o sobreaplicacin de su monto.

Variacin con el presupuesto (o en gasto)

Esta variacin se considera como una medida valida de la efectividad del


control de los costos reales incurridos se comparan con los costos del
presupuesto flexible ajustado al trabajo o la produccin planificados del
centro de responsabilidad.

Variacin en capacidad ociosa (o en volumen)

Esta variacin mide el costo de la capacidad ociosa de la planta y como tal,


explica el resto de los cargos indirectos subaplicados.

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