Peritaje

PERITAJE CONTABLE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 4

C PERITAJE CONTABLE
A
S
O
N
PERITAJE CONTABLE
EXPEDIENTE : N 00014 2012
SECRETARIA : MARTINEZ RAMIREZ, MARISOL
INCULPADO: EMPRESA TORRELASA S.C.R.L
AGRAVIADO : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
SUMILLA : ADEUDO TRIBUTARIO
SEOR JUEZ ESPECIALIZADO EN LO PENAL DE HUANUCO
TOCAS MADRIGUERAS JOEL, Fiscal Provincial de la Fiscala Provincial Penal de la Provincia de

Hunuco, con domicilio legal en el Jr. Dos de mayo N 1510 de esta ciudad, a Usted atentamente
digo:
Que de conformidad con lo dispuesto en los arts. 158 y 159 de la Constitucin Poltica del Estado,
concordante con los arts. 1,11 y 94 inc. 2 de la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, decreto
Legislativo N052 y en merito a la Denuncia de Parte presentada por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT Oficina Zonal Hunuco, que en fojas 425 se adjunta al presente
FORMULARIO DENUNCIA PENAL contra:
HINOSTROZA GOMEZ, JHOANA como presunta autora del delito de DEFRAUDACIN TRIBUTARIA,
ilcito previsto y penado en el art. 1 concordante con el art.2 inc. a del Decreto Legislativo N 813
en agravio del Estado.
I.- PETITORIO.
En la que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT Oficina Zonal

Hunuco peticiona el importe total del perjuicio fiscal correspondiente a ingresos registrados y
declarados fuera del plazo sobre los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el aporte de ESSALUD,

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y las retenciones del ONP establecido, asimismo por el registro y declaracin de las
ventas a crdito en (S/.6,100.00 Nuevos soles) ms el clculo de intereses.
II.- FUNDAMENTOS DE HECHO.
Se desprenden de los actos de investigacin efectuadas por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria-SUNAT, segn el cual, mediante Carta N 011443580390-1, Carta N
01144580390-2, Carta N 01144580390-3 SUNAT y Requerimiento N 4812-00060509,
Requerimiento N 4812-00060509 la Administracin Tributaria inicia la fiscalizacin del cumplimiento
de las obligaciones tributarias del contribuyente TORRELASA S.C.R.L por el periodo tributario del ao
2012.
De donde se obtiene que, el contribuyente en dos meses de dicho periodo declaro fuera del
plazo establecido segn el ltimo cdigo del RUC adems la empresa no declaro como ingreso las
ventas a crdito del correspondiente periodo, permitiendo pagar menos impuesto a la renta, hecho
que fue ratificado mediante la verificacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora del ejercicio gravable.
III.- FUNDAMENTACIN LEGAL.
Modalidades fraudulentas tipificadas en el artculo 1 del Decreto Legislativo N 813- Ley

Penal Tributaria que a la letra dice el que en provecho propio o de un tercero, valindose de
cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establece las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 5 ni mayor de 8 y con 365 a 730 das-multa.
(Al no considerar como ingreso las ventas a crdito est afectando a la determinacin del
impuesto a la renta del ejercicio)
Y el inciso a) del artculo 2 del Decreto Legislativo N 813- Ley Penal Tributaria que a la
letra dice ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas a consignar pasivos total o
parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar. Por eso es de vital importancia
para el fisco, consignar el verdadero monto de pasivos ya si no coinciden estaran incurriendo
a esta modalidad de delito.
(Al haberse omitido declarar los ingresos provenientes de la venta a crdito afecta en la
determinacin del impuesto a la renta del ejercicio 2012)
Art. 28.- Componentes de la deuda tributaria

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La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est

constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33.
Art. 33.- Inters Moratorio
Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de

vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicado el monto del tributo impago por la
TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).
Art. 178.- Cdigo Tributario.

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados o tributos retenidos
o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria.
Art. 179.- Rgimen de Incentivos del Cdigo Tributario

La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del
artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente
cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la

Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo
dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes
de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por
ciento (70%).

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Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria

segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho
plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un
cincuenta por ciento (50%) slo si, con anterioridad al vencimiento del plazo establecido
en el primer prrafo del Artculo 117 del presente Cdigo Tributario, el deudor tributario
cancela la Orden de Pago, Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa
notificadas, siempre que no interponga medio impugna torio alguno.
Art. 181.- Actualizacin de las Multas del Cdigo Tributario
1 Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario y el procedimiento a que
se refiere el Artculo 33, el mismo que incluye la capitalizacin.
2 Oportunidad
El inters diario se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
IV.- MONTO DEL PETITORIO.
De todo ello se tiene que, la denunciada HINOSTROZA GOMEZ, JHOANA en su condicin de
representante legal del contribuyente TORRELASA S.C.R.L, tena pleno conocimiento de las
operaciones realizadas, por las declaraciones y el ingreso por las ventas a crdito determinndose
operaciones no reales, ascendiendo a S/.5,441.24 Nuevos soles.
POR TANTO:
Solicito a Usted Seor Juez Especializado en lo Penal de Hunuco, se sirva admitir la presente
conforme a su naturaleza y en su oportunidad declarada fundada en todos sus extremos con expresa
condena de costas y costos e intereses conforme a ley.
Hunuco, 27 de julio del 2013

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EXPEDIENTE : N 00014 2012
SECRETARIA : MARTINEZ RAMIREZ, MARISOL
INCULPADO: TORRELASA S.C.R.L
AGRAVIADO : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

SUNAT
SUMILLA : Calculo del tributo omitido ms los Intereses
SEOR JUEZ ESPECIALIZADO EN LO PENAL DE HUANUCO.
CAMPOS ROJAS, Carlos Y ARTEAGA PONCE, Mara; Contadores Pblicos Colegiado, con
matrcula nmero 14-0120 y 13-127 del Colegio de Contadores Pblicos de Hunuco
identificados con DNI N 40211674 y 43605228, domiciliados en el Jr. Dos de mayo N 1682
y Jr. 28 de julio N 254 de esta localidad, respetuosamente ante su despacho decimos:
Que, habiendo sido nombrados por su despacho como Peritos Contables con Resolucin
N 1240 de fojas 528 de la Presuncin de Delito de Defraudacin Tributaria en agravio del
Estado, me solicita el informe pericial para que se practique el clculo de intereses y multas
de los tributos omitidos, desde el 28/03/2012 hasta el 20/07/2013 para efectos de la
determinacin del Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora, ponemos a su disposicin
nuestro peritaje que a continuacin se detalla:
I. ANTECEDENTES
II. OBJETO DE LA PERICIA
III. EXAMEN DE LA PERICIA
IV. CONCLUSIN

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I ANTECEDENTES.
1 Con fecha 28/03/2012 denuncia de parte presentada por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria SUNAT Oficina Zonal Hunuco, que en fojas 600 se adjunta contra
HINOSTROZA GOMEZ, YOHANA; en su condicin de representante legal del contribuyente
TORRELASA S.C.R.L con RUC N 20548289625, como presunto autor del delito de
DEFRAUDACION TRIBUTARIA correspondiente a ingresos no registrados y declarados por las
ventas a crdito, asimismo por la declaracin fuera del plazo en agravio del Estado.
2 Segn fojas 500 se emite la Resolucin N 1240 hemos sido nombrados por su despacho como
Peritos siendo designados C.P.C. CAMPOS ROJAS, CARLOS Y C.P.C. ARTEAGA PONCE,
MARIA y habindose fijado nuestro honorario de S/. 1,500.00 mediante resolucin N 310.
3 La Fiscala Provincial Penal de la Provincia de Hunuco, toma como informe pericial de parte,
el informe tcnico elaborado por la divisin de Fiscalizacin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT Oficina Zonal Hunuco, a efectos de comprobar el importe
total del perjuicio fiscal.
II. OBJETO DEL PERITAJE
La presente pericia tiene como objeto determinar el importe total del perjuicio fiscal por la omisin
del ingreso por crdito, las declaraciones fuera del plazo.
III. EXAMEN PERICIAL
Para realizar nuestra labor del Informe Pericial revisamos y analizamos el contenido del
expediente judicial y documentos de carcter tcnico contable, que obran en autos.
Revisamos la estructura orgnica de la empresa TORRELASA S.C.R.L segn el ANEXO N

1.
Del cual se analiza los rubros declarados segn el balance general y el estado de ganancia
y perdidas por funcin.
Segn la cedula de relacin de pagos y declaraciones de pagos a cuenta del impuesto a la

renta se declar en el mes de abril y agosto fuera del plazo como lo muestra en el ANEXO

PERITAJE CONTABLE
N 03. A) por el monto de S/. 1210.90 y S/. 958.00 respectivamente; tambin el

aporte a los trabajadores se declara fuera de periodo en esos dos meses por los monto se
S/. 864.00 en el mes de abril y noviembre por el mismo monto segn el ANEXO N 03. B);
tambin se observa la declaracin y el pago de las retenciones fuera de plazo en los meses
de abril y agosto por el monto S/. 1248.00 correspondientes a cada mes.
En la revisin de los comprobantes de pago se hall dos cuotas de ventas a crdito por el
monto de S/. 3050.00 cada uno haciendo un monto de omisin de S/. 6100.00, que genera
un ingreso para la empresa que en la declaracin final se omite. Que segn el a rtculo 58
de la Ley del Impuesto a la Renta: Los ingresos provenientes de la enajenacin de
bienes a plazo, cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo
mayor a un (1) ao, computado a partir de la fecha de la enajenacin, podrn
imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas para el pago.
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
En funcin del estado de Ganancias y Prdidas modificado, que es el correcto, se realizara

los reparos correspondientes para determinar la renta neta imponible. Hallamos la renta
imponible antes de impuesto en el contable por el monto de S/. 41428.00 y en el tributario
S/. 41428.00 Donde el impuesto a la renta es de S/. 12428.00 pero descontando los pagos a
cuenta mensuales y el impuesto a la renta pagada despus de la primera declaracin
hallamos un impuesto a pagar de mil setecientos noventa con sesenta cntimos (S/.
1790.60). segn el ANEXO N 07.
CALCULO DE LOS TRIBUTOS NO PAGADOS
El 28/03/2012 es la declaracin anual de la empresa TORRELASA S.C.R.L, segn el

cdigo tributario en inters se calcula desde el da siguiente de la declaracin; el impuesto
omitido es de mil setecientos noventa con sesenta cntimos, desde el 29/03/2012 hasta el
29/07/2013 han trascurrido 479 das que le hallamos la tasa de inters de acuerdo con la
tasa diaria de la TIM de 0.04% haciendo una tasa de inters acumulado de 19.16% que
multiplicando por el monto se determina un inters de trescientos cuarenta y tres con cero
ocho cntimos ( S/. 343.08) haciendo un monto total a pagar dos mil ciento treinta y tres con
sesenta y ocho cntimos
(S/. 2,133.68). Segn el ANEXO N 08.

PERITAJE CONTABLE
CALCULO DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Infraccin por no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones que influyan en la
determinacin de la deuda tributaria tipificado en el Numeral 1 del art. 178 del Cdigo
Tributario la multa ser el 50% del monto omitido. Segn lo establece el cuarto acpite de
las notas de la Tablas de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario, en ningn caso
las multas podrn ser menores al 5% de la UIT, (5% de s/. 3,650 es s/. 182.50 ), de
acuerdo al dispositivo legal mencionado omitimos el 50% del tributo no pagado que es S/.
85.4, y consideramos el 5% de la UIT; es decir S/. 182.50. aplicando el rgimen de
gradualidad por ser voluntario se hace un descuento del 90% llegando a pagar en
monto de dieciocho con veinticinco cntimos (S/. 18.25) hallando el inters desde el
11/12/2012 hasta el 20/07/2013 haciendo un monto total a pagar veinte dos con treinta y dos
cntimos (S/.22.32). segn el ANEXO N09 A.
Infraccin por no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda

tributaria dentro de los plazos establecidos tipificado en el Numeral 1 del Art. 176 del Cdigo
Tributario lo que le corresponde la sancin de 1UIT. Sin embargo, esta sancin es graduada
de conformidad con el anexo II del Rgimen de Gradualidad de la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT (31/03/2011), entonces la multa es graduada al 80%
porque la empresa subsana voluntariamente la infraccin. La multa a pagar ser el 20% de
la UIT (S/. 3650.00) haciendo una multa de setecientos treinta nuevos soles (S/. 730.00) en
el mes de abril y agosto del PDT 600 REMUNERACIONES Y EL PDT 621 IGV RENTAS
aplicando el TIM diario (0.04%) hallamos un monto total de tres mil ciento cuarenta y
cuatro con 42/100 nuevos soles) (S/. 3,144.42) que es la suma del ANEXO N 09 B.1
ms ANEXO N 09 B.2.
Infraccin por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos
tipificado en el Art. 178 Numeral 4 del Cdigo Tributario la multa ser el 50% del tributo
omitido (TRIBUTO NO PAGADO = S/ 1,404.00 donde el BASE DE CALCULO 50% DE
1,404.00 = S/ 702.00) aplicamos el rgimen de gradualidad por la subsanacin voluntaria
del 90% hallando una multa apagar del 10% haciendo un monto de setenta con veinte
cntimos (S/. 70.20) hallando con la tasa de inters diario de la TIM (0.04%) haciendo un

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monto total a pagar de ciento sesenta y uno con 18/100 nuevos soles (S/.
161.18) por los meses de abril y agosto segn el ANEXO N 09. C.
IV. CONCLUSIONES
El importe total del perjuicio fiscal correspondiente a ingresos no registrado por la venta a
crdito, la declaracin fuera de plazo del aporte de ESSALUD de los trabajadores as como las
retenciones y el pago de la ONP de los trabajadores fuera de plazo, para efectos de la determinacin
del Impuesto a la Renta Anual de tercera Categora del ejercicio 2012 haciendo un total de cinoc mil
cuatrocientos sesenta y uno con 60/100 nuevos soles).
POR TANTO:
Seor Juez tenga Ud. Por cumplido con su mandato.
Hunuco, 30 de julio del 2013.
___________________________ _________________________
C.P.C CAMPOS ROJAS, CARLOS C.P.C ARTEAGA PONCE, MARIA

PERITO CONTABLE JUDICIAL PERITO CONTABLE JUDICIAL

PERITAJE CONTABLE

PERITAJE CONTABLE
ANEXO N 01: DESCRIPCIN DE LA EMPRESA
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
TORRELASA S.C.R.L. es una empresa comercial constituida mediante Escritura Pblica del 17 de
agosto de 2010, segn Ficha Registral N 2849, inscrita en los Registros Pblicos de la ciudad de Hunuco
en el Asiento N 130, Folio N 241, Tomo N 3.
Con RUC N 20548289625
Al 31 de Diciembre de 2012, cuenta con un Capital de S/. 181,146.00
La empresa viene operando desde el 1 de Septiembre de 2010, teniendo como mbito de negocios el
mercado interno.
Cuenta con un Gerente Titular Sra.: HINOSTROSA GOMEZ, YOHANA.
Su estructura organizativa consta de tres (3) Jefes de Departamentos.
o Departamento de Contabilidad y Finanzas: C.P.C. FAUSTO GONZALES, TALIA
o Departamento de Compras, Srta. GOMEZ TARAZONA, MARGOTH
o Departamento de Ventas Sr. PAREDES TORRES, ANTONIO.
Actualmente, tiene 9 personas laborando dentro de la empresa:
Espinoza Bernardo, Ana

Salvador Illa topa, Milagros
Valle Tarazona, Wilmer
Gozar Ricse, Jess
Reyes Dionisio, Zaira
Quispe Rojas, Yerri
Janampa Pujaj, Nelly
Vilca Justiniano, Leonel
Cerron Bao, Paolo

PERITAJE CONTABLE
ANEXO N 02: ANALISIS DE LOS RUBROS DECLARADOS EN LA DECLARACION JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA
BALANCE GENERAL"TORRELASA S.C.R.L"
ACTIVO 2,012.00 2,011.00 PASIVO Y PATRIMONIO 2,012.00 2,011.00

ACTIVO CORRIENTE S/. % S/. % PASIVO CORRIENTE S/. % S/. %
Efectivo equivalente de efectivo 150,000.00 24,21 170,000.00 31,62 Tributos por Pagar 7,809.00 1,26 5,309.00 0,99
Cuentas por cobrar comerciales 100,000.00 16,14 80,900.00 15,05 Remun. Y Particip Por Pagar 129,200.00 20,86 80,300.00 14,94
Mercaderas 300,800.00 48,56 200,200.00 37,24 Cuentas por Pagar comerciales 190,958.00 30,82 170,707.00 31,75
Otros activos corrientes 8,700.00 1,40 16,000.00 2,98 Cuentas por pagar diversas 10,380.00 1,68 21,474.00 3,99
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 559,500.00 90,31 467,100.00 86,89 TOTAL PASIVO CORRIENTE 338,347.00 54,62 277,790.00 51,67
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 338,347.00 54,62 277,790.00 51,67
Inmuebles, Maquinarias y Equipos 60,000.00 9,69 70,500.00 13,11 PATRIMONIO
(Neto de Deprec. Acumulada ) Capital 181,146.00 29,24 170,910.00 31,80
Reservas 35,809.00 5,78 28,780.00 5,35
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 60,000.00 9,69 70,500.00 13,11 Resultados Acumulados 28,620.00 4,62 30,500.00 5,67
Resultado del Ejercicio 35,578.00 5,74 29,620.00 5,51
TOTAL PATRIMONIO 281,153.00 45,38 259,810.00 48,33
TOTAL ACTIVO 619,500.00 100.00 537,600.00 100.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 619,500.00 100.00 537,600.00 100.00
ESTADO DE GANCIAS Y PERDIDAS "TORRELASA S.C.R.L"
PERIODOS
2012 2011
VENTAS NETAS 380,740 350,950

PERITAJE CONTABLE
Costo de Ventas -180,350 -200,030

UTILIDAD BRUTA 200,390 150,920
GastosAdministrativos -101,012 -83,700
Gastos de Ventas -60,800 -40,100
UTILIDAD OPERATIVA 38,578 27,120
Gatos Financieros -5,000 -1,000
Otros Gastos -1,300
Otros Ingresos 3,050 3,500
35,328 29,620
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto 30% 10,598 8,886

UTILIDAD NETA 24,730 20,734
ANEXO N 03: SITUACIN TRIBUTARIA PRELIMINAR
1. COTEJO DE INFORMACIN: Se ha obtenido un reporte de la ficha de RUC de la empresa, segn Anexo N 01, habindose cotejado la informacin que
all se muestra con la informacin real de la empresa.
2. FECHAS DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS Y PAGOS, SEGN EMPRESA: De acuerdo a la informacin obtenida, las
Declaraciones Juradas por el periodo revisado han sido presentadas segn la empresa, en las siguientes fechas:

PERITAJE CONTABLE
CEDULA DE RELACION DE PAGOS Y DECLARACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2012
ANEXO 03. A)
PDT 621 RENTA MENSUAL

PERIODO TRIBUTARIO FECHA DE FECHA DE BASE COEFICIENTE IMPUESTO IMPUESTO FECHA DE OBSERVACION.
2012 VENCIMIENTO PRESENTACION IMPONIBLE CALCULADO PAGADO PAGO
ENERO 14/02/2012 14/02/2012 35,200.00 0.015 528.00 528.00 14/02/2012 ok

FEBRERO 14/03/2012 13/03/2012 30,100.00 0.015 451.50 451.50 13/03/2012 ok
MARZO 18/04/2012 18/04/2012 28,500.00 0.015 427.50 427.50 18/04/2012 ok
ABRIL 18/05/2012 19/05/2012 36,100.00 0.015 541.50 541.50 19/05/2012 Declaro fuera de plazo
MAYO 20/06/2012 20/06/2012 18,500.00 0.015 277.50 277.50 20/06/2012 ok
JUNIO 20/07/2012 19/07/2012 35,200.00 0.015 528.00 528.00 19/07/2012 ok
JULIO 22/08/2012 22/08/2012 30,100.00 0.015 451.50 451.50 22/08/2012 ok
AGOSTO 11/09/2012 12/09/2012 30,500.00 0.015 457.50 457.50 12/09/2012 Declaro fuera de plazo
SEPTIEMBRE 11/10/2012 11/10/2012 31,500.00 0.015 472.50 472.50 11/10/2012 ok
OCTUBRE 14/11/2012 13/11/2012 39,400.00 0.015 591.00 591.00 13/11/2012 ok
NOVIEMBRE 13/12/2012 13/12/2012 36,100.00 0.015 541.50 541.50 13/12/2012 ok
DICIEMBRE 16/01/2013 14/01/2013 35,000.00 0.015 525.00 525.00 14/01/2013 ok
TOTAL 386,200.00 5793.00 5793.00

PERITAJE CONTABLE
ANEXO 03. B)
ESSALUD
PERIODO TRIBUTARIO FECHA DE FECHA DE BASE TASA IMPUESTO IMPUESTO FECHA DE OBSERVACION
2010 VENCIMIENTO PRESENTACION IMPONIBLE 9% CALCULADO PAGADO PAGO
ENERO 14/02/2012 14/02/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 14/02/2012 ok

FEBRERO 14/03/2012 13/03/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 13/03/2012 ok
MARZO 18/04/2012 18/04/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 18/04/2012 ok
ABRIL 18/05/2012 19/05/2012 9,600.00 9% 864.00 864.00 19/05/2012 Declaro fuera de plazo
MAYO 20/06/2012 20/06/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 20/06/2012 ok
JUNIO 20/07/2012 19/07/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 19/07/2012 ok
JULIO 22/08/2012 22/08/2012 21,600.00 9% 1,944.00 1,944.00 22/08/2012 ok
AGOSTO 11/09/2012 12/09/2012 9,600.00 9% 864.00 864.00 12/09/2012 Declaro fuera de plazo
SEPTIEMBRE 11/10/2012 11/10/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 11/10/2012 ok
OCTUBRE 14/11/2012 13/11/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 13/11/2012 ok
NOVIEMBRE 13/12/2012 13/12/2012 10,800.00 9% 972.00 972.00 13/12/2012 ok
DICIEMBRE 16/01/2013 14/01/2013 21,600.00 9% 1,944.00 1,944.00 14/01/2013 ok
TOTAL 148,800.00 13,392.00 13,392.00
ANEXO 03. C)

PERITAJE CONTABLE
ONP

PERITAJE CONTABLE
PERIODO TRIBUTARIO FECHA DE FECHA DE BASE TASA IMPUESTO FECHA DE OBSERVACION.
2010 VENCIMIENTO PRESENTACION IMPONIBLE IMPUESTO PAGADO PAGO
CALCULADO
ENERO 14/02/2012 14/02/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 14/02/2012 ok
FEBRERO 14/03/2012 13/03/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 13/03/2012 ok
MARZO 18/04/2012 18/04/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 18/04/2012 ok
ABRIL 18/05/2012 19/05/2012 9,600.00 13% 1,248.00 1,248.00 19/05/2012 Declaro y pag fuera de
plazo
MAYO 20/06/2012 20/06/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 20/06/2012 ok

JUNIO 20/07/2012 19/07/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 19/07/2012 ok
JULIO 22/08/2012 22/08/2012 21,600.00 13% 2,808.00 2,808.00 22/08/2012 ok
AGOSTO 11/09/2012 12/09/2012 9,600.00 13% 1,248.00 1,248.00 12/09/2012 Declaro y pag fuera de
plazo
SEPTIEMBRE 11/10/2012 11/10/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 11/10/2012 ok

OCTUBRE 14/11/2012 13/11/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 13/11/2012 ok
NOVIEMBRE 13/12/2012 13/12/2012 10,800.00 13% 1,404.00 1,404.00 13/12/2012 ok
DICIEMBRE 16/01/2013 14/01/2013 21,600.00 13% 2,808.00 2,808.00 14/01/2013 ok
TOTAL 148,800.00 19,344.00 19,344.00

PERITAJE CONTABLE
ANEXO N 04: AUMENTO EN EL INGRESO
TRATAMIENTO DE LAS VENTAS AL CREDITO

(1) Datos
Observacin: Diferimiento de Ventas (*)
Efecto de la observacin: Impuesto a la Renta
Periodo: Noviembre 2012
Importe: s/. 6,100.00
a) Efecto en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
Para efectos tributarios solamente las cuotas de ventas al crdito se difieren cuando estas se
realizan a plazos mayores a un ao. Por ello, el monto de las dos (2) cuotas no reconocidas como
ingresos, deben considerarse como ingreso en noviembre de 2012.
2 Cuotas x S/. 3050.00 = S/. 6100.00
b) Efecto en la Declaracin Jurada Mensual del Impuesto a la Renta
Cabe indicar que el no reconocimiento de las ventas al crdito, tendr efectos sobre el pago a
cuenta del Impuesto a la Renta del periodo tributario Noviembre 2012, por cuanto se omiti un
tributo.
(*) Articulo 58 de la Ley del Impuesto a la Renta: Los ingresos provenientes de la enajenacin de bienes a plazo,
cuyas cuotas convenidas para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) ao, computado a partir de la
fecha de la enajenacin, podrn imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas para el pago.

PERITAJE CONTABLE
ANEXO N 05: CALCULO DE LOS TRIBUTOS DECLARADOS Y NO DECLARADOS

SEGN CONTRIBUYENTE SEGN AUDITORIA
PERIODO BASE COEFIC. IMPUESTO FECHA DE BASE COEFIC. IMPUESTO TRIBUTO OBSERVACIONES
TRIBUTARIO IMPONIBLE CALCULADO PRESENTACION IMPONIBLE CALCULADO OMITIDO
ENERO 35,200.00 0.025 880.00 14/02/2012 35,200.00 0.025 880.00 0 OK

FEBRERO 30,100.00 0.025 752.50 13/03/2012 30,100.00 0.025 752.50 0 OK
MARZO 28,500.00 0.028 798.00 18/04/2012 28,500.00 0.028 798.00 0 OK
ABRIL 36,100.00 0.028 1,010.80 19/05/2012 36,100.00 0.028 1,010.80 0 Declaro fuera de
plazo
MAYO 18,500.00 0.028 518.00 20/06/2012 18,500.00 0.028 518.00 0 OK

JUNIO 35,200.00 0.028 985.60 19/07/2012 35,200.00 0.028 985.60 0 OK
JULIO 30,100.00 0.028 842.80 22/08/2012 30,100.00 0.028 842.80 0 OK
AGOSTO 30,500.00 0.028 854.00 12/09/2012 30,500.00 0.028 854.00 0 Declaro fuera de
plazo
SEPTIEMBRE 31,500.00 0.028 882.00 11/10/2012 31,500.00 0.028 882.00 0 OK
OCTUBRE 39,400.00 0.028 1,103.20 13/11/2012 39,400.00 0.028 1,103.20 0 OK

NOVIEMBRE 36,100.00 0.028 1,010.80 13/12/2012 42,200.00 0.028 1,181.60 -170,8 Omiti ventas por
s/.6,100.00
DICIEMBRE 35,000.00 0.028 980.00 14/01/2013 35,000.00 0.028 980.00 0,0 OK

TOTAL 386,200.00 10,617.70 392,300.00 10,788.50 -170.8

PERITAJE CONTABLE
ANEXO N 06: DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
Segn la informacin presentada, antes de realizar los reparos, corresponde realizar las modificaciones
respectivas a los resultados mostrados en el Estado de Ganancias y Prdidas original.
Segn los rubros analizados, la modificacin es la siguiente:
CONCEPTO IMPORTE
Ventas al crdito 6,100.00
Dicho ingreso se reflejan en el Estado de Ganancias y Prdidas de la siguiente manera:
ESTADO DE GANCIAS Y PERDIDAS "TORRELASA S.C.R.L" 2012 MODIFICADO
ORIGINAL MODIFICACIN MODIFICADO

VENTAS NETAS 380,740.00 6,100.00 386,840.00
Costo de Ventas -180,350.00 -180,350.00
UTILIDAD BRUTA 200,390.00 206,490.00
Gastos Administrativos -101,012.00 -101,012.00
Gastos de Ventas -60,800.00 -60,800.00
UTILIDAD OPERATIVA 38,578.00 44,678.00
Gatos Financieros -5,000.00 -5,000.00
Otros Gastos -1,300.00 -1,300.00
Otros Ingresos 3,050.00 3,050.00
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 35,328.00 6,100.00 41,428.00
En funcin de este estado de Ganancias y Prdidas modificado, que es el correcto, se realizara los
reparos correspondientes para determinar la renta neta imponible.
ANEXO N 07: DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA AL 31.12.2012
CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO
Renta imponible antes de

impuestos 41,428.00 41,428.00
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Impuesto Y FINANCIERAS
a la Renta (30%) 12,428.00 Pgina 25
12,428.00
PERITAJE CONTABLE
DETERMINANDO EL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
Impuesto a la Renta del Ejercicio 12,428.00

2012
Pagos a cuenta mensuales del -10,617.70
ejercicio 2012
Impuesto a la Renta Pagado despus -19.70
de la Primera Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta del
Ejercicio 2012
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 1,790.60
ANEXO N 08: CALCULO DE LOS TRIBUTOS NO PAGADOS
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
PERIODO IMPUESTO Nmero de % Inters Inters TOTAL A

TRIBUTARIO A PAGAR das del Acumulado s/. PAGAR
28/03/2012 (1.20%
hasta el Mensual)
20/07/2013
EJERCICIO 1,790.60 479 19.16% 343.08 2,133.68
2012

PERITAJE CONTABLE
ANEXO N 09: CALCULO DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
A).INFRACCIN POR NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES INGRESOS Y/O REMUNERACIONES QUE INFLUYAN EN LA DETERMINACIN DE LA
DEUDA TRIBUTARIA(Numeral 1 del art. 178 del Cdigo Tributario)
Laempresa LARCE A & C E.I.R.L. por no incluir ingresos en las declaraciones tiene como sancin una multa ascendente al 50% del tributo no pagado
(omitido).
Base de Criterio de Nmero de

Gradualidad Multa a das % Inters
Periodo clculo s/. NO Inters TOTAL A
Infraccin Sancin Pagar acumulado
Tributario PAGADO (50% s/. PAGAR
s/. (1.2%) mensual
x 170.8 = 85.4)
Voluntario Importe hasta el
Mes
Con pago s/. 20/07/2012
50% del 182.5
Art. 178
Noviembre 11/12/2012 tributo 90% 164.25 18.25 222 8.88% 1.62 19.87
(nm. 1)
omitido (*)
TRIBUTO NO PAGADO = S/ 170.80

UIT 2012 = S/ 3,650.00
BASE DE CALCULO 50% DEL TRIBUTO NO PAGADO (170.8.00 * 50% = 85.4)
(*) Segn lo establece el cuarto acpite de las notas de la Tablas de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario, en ningn caso las multas podrn ser
menores al 5% de la UIT, (5% de s/. 3,650 es s/. 182.50), de acuerdo al dispositivo legal mencionado omitimos el 50% del tributo no pagado que es S/. 85.4,
y consideramos el 5% de la UIT; es decir S/. 182.50.

PERITAJE CONTABLE
B). INFRACCIN POR NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES QUE CONTENGAN LA
DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
(Numeral 1 del Art. 176 del Cdigo Tributario)
La empresa TORRELASA S.C.R.L. Al no haber cumplido con la obligacin de presentar la declaracin
dentro del plazo sealado por la Administracin Tributaria ha cometido dicha infraccin, por lo que le
corresponde la sancin de 1UIT. Sin embargo, esta sancin es graduada de conformidad con el anexo II del
Rgimen de Gradualidad de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT (31/03/2007), entonces la
multa es graduada al 80% porque la empresa subsana voluntariamente la infraccin.

PERITAJE CONTABLE
B.1). PDT 600 REMUNERACIONES
Criterio de Nmero
Gradualidad de das % Inters
Periodo Infracci Multa a TOTAL A
Sancin Voluntari hasta el acumulad Inters s/.
Tributario n Importe Pagar s/. PAGAR
Meses o con 30/07/201 o (1.2%)
s/.
pago 3
19/05/201 Art. 176 1 UIT
Abril 80% 2920 730.00 428 17.12% 73.27 803.27
2 (nm. 1) (3,650)
12/09/201 Art. 176 1 UIT
Agosto 80% 2920 730.00 312 12.48% 38.94 768.94
2 (nm. 1) (3,650)
1,57
TOTAL 2.21
B.2). PDT 621 IGV-RENTAS
Criterio de Nmero
Gradualidad de das % Inters
Periodo Infracci Multa a TOTAL A
Sancin Voluntari hasta el acumulad Inters s/.
Tributario n Importe Pagar s/. PAGAR
Meses o con 30/07/201 o (1.2%)
s/.
pago 3
19/05/201 Art. 176 1 UIT
Abril 80% 2920 730.00 428 17.12% 73.27 803.27
2 (nm. 1) (3,650)
12/09/201 Art. 176 1 UIT
Agosto 80% 2920 730.00 312 12.48% 38.94 768.94
2 (nm. 1) (3,650)
1,57
TOTAL 2.21

PERITAJE CONTABLE
C). INFRACCIN POR NO PAGAR DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS LOS TRIBUTOS
RETENIDOS O PERCIBIDOS
En el caso de la ONP tambin se ha incurrido en infraccin
(Art. 178Numeral 4 del Cdigo Tributario)
Rgimen de Nmero
Incentivos mult de das %
BASE DE TOTAL
Periodo Sanci aa Inters Inter
Infra. CALCUL hasta el A
Tributario n Imp. paga acumul s s/.
O Volunt. 30/07/201 PAGAR
s/. r . (1.2%)
3
Art. 50% del

ABRIL
178 Tributo 561.6
19/05/201 624.00 90% 62.40 428 17.12% 10.68 73.08
(nm no 0
2
. 4) Pagado
Art. 50% del

AGOSTO
178 Tributo 561.6
12/09/201 624.00 90% 62.40 312 12.48% 7.79 70.19
(nm no 0
2
. 4) Pagado
TOTA 143.2
L 7
TRIBUTO NO PAGADO = S/ 1,248.00

BASE DE CALCULO 50% DE 1,248.00 = S/ 624.00

PERITAJE CONTABLE
ANEXO N 10: RESUMEN DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA
IMPUESTO A LA Declaracin
DETALLE RENTA
PDT 600 PDT 621 ONP
Jurada
TOTAL
Tributo no pagado 2,133.68 2,133.68

Infraccin por no presentar las
declaraciones que contengan la
1,572.21 1,572.21 3,144.42
determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos
Infraccin por presentar declaraciones
que contengan la deuda tributaria en 19.87 19.87
forma incompleta
Infraccin por no pagar dentro de los
plazos establecidos los tributos 143.27 143.27
retenidos o percibidos
TOTAL 2,133.68 1,572.21 1,572.21 143.27 19.87 5,441.24

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PERITAJE CONTABLE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 4

EXPEDIENTE : N 00014 2012

SECRETARIA : MARTINEZ RAMIREZ, MARISOL

INCULPADO: EMPRESA TORRELASA S.C.R.L

AGRAVIADO : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT

SUMILLA : ADEUDO TRIBUTARIO

SEOR JUEZ ESPECIALIZADO EN LO PENAL DE HUANUCO

TOCAS MADRIGUERAS JOEL, Fiscal Provincial de la Fiscala Provincial Penal de la Provincia de

En la que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT Oficina Zonal

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 6

II.- FUNDAMENTOS DE HECHO.

Se desprenden de los actos de investigacin efectuadas por la Superintendencia Nacional de

III.- FUNDAMENTACIN LEGAL.

Modalidades fraudulentas tipificadas en el artculo 1 del Decreto Legislativo N 813- Ley

Art. 28.- Componentes de la deuda tributaria

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 7

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est

Los intereses comprenden:

Art. 33.- Inters Moratorio

Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de

Art. 178.- Cdigo Tributario.

Art. 179.- Rgimen de Incentivos del Cdigo Tributario

Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 8

Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria

IV.- MONTO DEL PETITORIO.

De todo ello se tiene que, la denunciada HINOSTROZA GOMEZ, JHOANA en su condicin de

Hunuco, 27 de julio del 2013

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 9

EXPEDIENTE : N 00014 2012

SECRETARIA : MARTINEZ RAMIREZ, MARISOL

INCULPADO: TORRELASA S.C.R.L

AGRAVIADO : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

SUMILLA : Calculo del tributo omitido ms los Intereses

SEOR JUEZ ESPECIALIZADO EN LO PENAL DE HUANUCO.

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 10

1 Con fecha 28/03/2012 denuncia de parte presentada por la Superintendencia Nacional de

II. OBJETO DEL PERITAJE

III. EXAMEN PERICIAL

Revisamos la estructura orgnica de la empresa TORRELASA S.C.R.L segn el ANEXO N

Segn la cedula de relacin de pagos y declaraciones de pagos a cuenta del impuesto a la

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 11

N 03. A) por el monto de S/. 1210.90 y S/. 958.00 respectivamente; tambin el

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

En funcin del estado de Ganancias y Prdidas modificado, que es el correcto, se realizara

CALCULO DE LOS TRIBUTOS NO PAGADOS

El 28/03/2012 es la declaracin anual de la empresa TORRELASA S.C.R.L, segn el

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 12

CALCULO DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Infraccin por no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 13

Seor Juez tenga Ud. Por cumplido con su mandato.

Hunuco, 30 de julio del 2013.

C.P.C CAMPOS ROJAS, CARLOS C.P.C ARTEAGA PONCE, MARIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 14

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Pgina 15

ANEXO N 01: DESCRIPCIN DE LA EMPRESA

en el Asiento N 130, Folio N 241, Tomo N 3.

Con RUC N 20548289625

Al 31 de Diciembre de 2012, cuenta con un Capital de S/. 181,146.00

Cuenta con un Gerente Titular Sra.: HINOSTROSA GOMEZ, YOHANA.

Su estructura organizativa consta de tres (3) Jefes de Departamentos.