AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

Pimentel, 27 de Abril del 2017

INFORME N 01

A: Placido Eduardo Incio aez

Docente de Renta

DE:
Espinoza Arias Leslie Ruth
Suarez Zegarra Lisseth Katherine
Vera Molla Edgard Edwin

Los alumnos de Contabilidad del V Ciclo

TEMA:
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

Dentro de esta categora estn las personas que tengan ingresos provenientes
del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin
temporal de bienes muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.

1. Tipos de ingresos tambin se encuentran dentro de ste tipo de

rentas.
1.1. Alquiler de Predios
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,
departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Ejemplo:
Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo
en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan Mora; ambos
acordaron que el seor Sebastin (arrendatario) pagara a la seora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta de
primera categora.
1.2. Subarrendamiento de Predios
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un
inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
 Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500,
entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es
S/. 500 soles mensuales.
1.3. Mejoras
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en
la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ao en que
se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del
autoevalo.
1.4. Cesin de muebles
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes
muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a predios (por
ejemplo naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es decir
si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e
inclusive los derechos que recaigan sobre predios.
1.5. Cesin Gratuita de Predios
La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6%
del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:
El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador
(persona que da en alquiler). El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que
sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que legalmente corresponda
al arrendador.

2. Clculo de rentas de primera categora

2.1. Clculo mensual del Impuesto

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del
5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la
renta de primera categora mensual.

Monto del alquiler x 5% = Monto

a pagar
2.2. Clculo anual del Impuesto

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este

tipo de renta obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica
la tasa del 6.25% de tu renta neta. Tambin puede abreviar este
procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa
efectiva del impuesto.

Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del

impuesto anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes
regularizarlo conjuntamente con la Declaracin.

3. Declaracin y Pago

3.1. Declaracin y pago mensual por predio

En ningn caso el importe del alquiler podr ser inferior al 6% del valor del
predio segn su autoevalo.

Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el

cronograma de pagos mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del RUC de
cada declarante.

La obligacin se mantiene aun cuando el inquilino no pague el monto de los

alquileres, salvo causal expresa de resolucin de contrato notarial.

En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del impuesto se puede

hacer de forma inmediata.

3.2. Declaracin Anual

Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin que fija quienes son los obligados
con un calendario especial (marzo-abril)

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar

mediante dos modalidades:
- Por internet
1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e
ingresa con tu Usuario y Clave SOL.
 2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin
requerida siguiendo las indicaciones del sistema, y haz clic en Agregar a
Bandeja.
3. Elija la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual
tiene afiliacin al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta
VISA deber estar afiliada previamente a Verified by VISA.

4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683

Impuesto a la Renta de Primera Categora, con el contenido de
lo declarado y del pago realizado.

- Presencial

La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante

los bancos autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o
utilizando la Gua para Arrendamiento:
Tu nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)

Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de

Extranjera etc.)

Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que

es el documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como
comprobante y sirve tambin para sustentar gasto o costo tributario en
caso corresponda.

4. Multa por no presentar dentro de plazo la declaracin pago - rentas

de primera categora

Cuando una persona que tiene rentas de primera categora no presenta la

declaracin-pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien
mueble, o de un bien inmueble, incurre en una infraccin tributaria. Esa
 infraccin se encuentra prevista en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario.

La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria

(UIT). Si subsana la infraccin --antes que SUNAT le notifique-- se aplica una
reduccin en la multa de 90% si se subsana presentando y pagando la
declaracin-pago, incluyendo los intereses moratorios que se hayan
generado hasta la fecha de pago (0,04% de inters diario sobre el monto del
impuesto no pagado).
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Ejemplo de clculo de multa aplicando la reduccin por

gradualidad:

Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de

S/ 3,000.- Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto
mensual del alquiler:
Clculo del impuesto : S/ 3,000 x 5% = S/ 150
Clculo de la multa : S/ 4050 x 50% = S/ 2025
Menos 90% /gradualidad: S/ 2025 - 1822.5 = S/ 202.50
Multa rebajada = S/. 203 + inters moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar considerar en la casilla Cdigo de Multa: 6041 y
Cdigo de Tributo Asociado: 3011

CONCLUSIONES:
Se presume que el importe del alquiler no podr ser menor al 6% anual
del valor del inmueble, de acuerdo al valor del autoevalo.
Tambin se considera como parte de la renta bruta al valor de las
mejoras introducidas al bien arrendado por el arrendatario, estas
mejoras se considerarn como renta al propietario en la fecha en que
se le devuelva el bien arrendado.
Como anteriormente se mencion sobre la Renta Ficta nos indica que
los predios cuyo uso haya sido cedido en forma gratuita.
Dentro de este Renta de Primera categora existen dos clases de
Rentas:
 La renta real es cuando existe un contrato (verbal o escrito), mediante
el cual el propietario da en uso el inmueble a un tercero, a cambio de
una merced conductiva, que generalmente es mensual.
Se genera renta ficta o presunta cuando el inmueble es cedido a un
tercero gratuitamente.
Se puede ver que la Renta de Primera Categora tiene estrecha
relacin con los arrendamientos, donde existen restricciones como
tambin algunas ventajas.

FUENTE: SUNAT

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3041-03-declaracion-y-
pago