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DEMONSTRAO DO

FLUXO DE CAIXA CPC


03
Prof. Fabiano Batista
Pra que serve?

Avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e

equivalentes de caixa;

Avaliar necessidades de liquidez;

Conhecer como a entidade gera e usa os recursos

de caixa e equivalentes de caixa;

Evidencia as modificaes ocorridas no saldo das

disponibilidades atravs do fluxo de recebimentos e

pagamentos
Apresentao da DFC

Art. 188. As demonstraes referidas nos incisos IV e


V do caput do art. 176 desta Lei indicaro, no mnimo:
I demonstrao dos fluxos de caixa as alteraes
ocorridas, durante o exerccio, no saldo de caixa e
equivalentes de caixa, segregando-se essas
alteraes em, no mnimo, 3 (trs) fluxos:
a) das operaes;
b) dos financiamentos; e
c) dos investimentos;
Conceito de caixa

Recursos disponveis em moeda corrente;

Recursos disponveis em conta corrente bancria;

Aplicaes financeiras de curto prazo, de alta

liquidez.
Faz-se necessrio a divulgao em notas explicativas

do critrio considerados na definio das aplicaes em

equivalentes de caixa
Diviso em fluxos

Atividades operacionais indica a gerao de fluxos

decorrentes das operaes da entidade que

satisfaa as suas necessidades sem a precisar

recorrer a fontes externas de financiamento.

Atividades de Investimentos - representam a

extenso em que os dispndios de recursos so

feitos pela entidade com a finalidade de gerar

resultados e fluxos de caixa no futuro.


Fluxo das atividades operacionais

Fazem parte da determinao do lucro liquido;

Variao de ativos circulantes;

Variao de ativos no-circulantes que afetam o

lucro liquido;

Variao de passivos circulantes (exceto credores e

dividendos a pagar);

Variao de passivos no-circulantes que afetam o

lucro liquido.
Fluxo das atividades de
Investimento
Transaes que envolvem aquisies ou vendas de

ativos no-circulantes:
Imveis e equipamentos

Ttulos de longo prazo

Variaes de ativos no circulantes que no esto

includas no lucro liquido


Fluxo das atividades de
Financiamento
Variaes de passivo circulante que correspondem a

dvidas com credores

Variaes de passivos circulantes no includas no

lucro liquido.

Variaes de contas de capital social

Dividendos
Mtodos

Direto
As principais classes de recebimentos e pagamentos

brutos so divulgadas

Indireto
Ajuste do Resultado do perodo
Mtodo Direto

As informaes so obtidas por meio:


Dos registros contbeis

Dos ajustes das vendas, custos das vendas e outros

itens da DRE, tais como:


Mudanas em estoques e nas contas operacionais (a

receber e a pagar)

Outros itens que no envolvem caixa; e

Outros itens cujo efeito no caixa sejam fluxos de caixa

decorrentes das outras atividades


Mtodo Direto

Atividades Operacionais
Dinheiro recebido de clientes 10.000
Pagamento a fornecedores (6.000)
Pagamento a empregados (1.500)
Outros Pagamentos (500)
Fluxo das atividades operacionais 2.000
Mtodo indireto

O ajuste no lucro considera:


Mudanas ocorridas no perodo nos estoques e nas

contas operacionais (a receber e a pagar)

Itens que no afetam caixa


Depreciao

Provises

Impostos diferidos

Variaes cambiais no realizadas

Resultados de equivalncias patrimonial


Mtodo Indireto

Atividades Operacionais
Lucro operacional 1.600
Depreciao 300
Aumento nos estoques (150)
Aumento de crditos contra terceiros (100)
Aumento de dividas com terceiros 350
Fluxo das atividades operacionais 2.000