PROBLEMA

S.C. Alfa S.R.L. prezint urmtoarea situaie la 01.01.2009:

a. Conturi la bnci in lei 800.000 lei
b. Capital social subscris vrsat 1.000.000 lei
c. Casa in lei 4.500 lei
d. Rezerve 24.000 lei
e. Clieni 500.000 lei
f. Furnizori 280.500 lei
g. Salarii 4500 lei.

1. Sa se construiasc Bilanul 2008 (situaie iniiala).

REZOLVARE:

Remarca: Bilanul Iniial al anului 2009, adic cel prezentat la 01.01.2009,

este identic cu Bilanul Final al anului 2008 adic cel prezentat la 31.12.2008.

Bilan 2008
Activ Capitaluri Proprii & Datorii
Active imobilizate Capitaluri Proprii
Active circulante - Capital social subscris 1.000.0
vrsat 00
- Creane - Rezerve 24.500
Clieni 500.00 Datorii
0
- Disponibiliti - Furnizori 276.00
0
Conturi la bnci in lei 800.00 - Salarii 4.000
0
Casa in lei 4.500

TOTAL ACTIV 1.304. TOTAL CAPITALURI PROPRII 1.304.

500 & DATORII 500

2. Sa se nregistreze in contabilitate urmtoarele operaiuni:

a) La 01.01.2009 se achiziioneaz o autoutilitara in valoare de 240.000 lei cu
Factura Nr.0257 din aceeai data.
b) La 08.01.2009 se achiziioneaz materii prime in valoare de 150.000 lei cu
Factura Nr.0124 din aceeai data.
c) La 08.01.2009 se dau in consum materii prime in valoare de 50.000 lei pe
baza Bonului de Consum Nr.1 din aceeai data.
d) La 09.09.2009 se achita datoriile salariale n valoare de 4.000 lei cu numerar
din casierie pe baza Statului de salarii al lunii Decembrie 2008 si a
Fluturailor de salarii.
e) La 10.01.2009 se hotrte incorporarea rezervelor la capital (ntreaga
valoare de 24.500 lei) pe baza Hotrrii Adunrii Generale a Asociailor
din aceeai data.
f) La 15.01.2009 se ncaseaz in contul curent 250.000 lei de la clieni,
operaiune vizibila in Extrasul de cont Nr.1 din aceeai data.
g) La 20.01.2009 se pltesc 130.500 lei ctre furnizori din contul de la banca,
operaiune vizibila in Extrasul de cont Nr.2 din aceeai data.
h) La 21.01.2009 se acorda un avans ctre angajatul Ionescu in valoare de 500
lei, pe baza Dispoziiei de plata Nr.1 din aceeai data.
i) La 21.01.2009 Ionescu justifica avansul acordat cu Factura Nr.5236
materiale consumabile de 400 lei din aceeai data si aduce si un rest de 100
lei neutilizai pui in evidenta de Dispoziiei de ncasare Nr.2 din aceeai
data.
j) La 22.01.2009 se achiziioneaz mrfuri 10.000 pachete biscuii in valoare
de 50.000 lei de la Beta S.R.L. cu Factura Nr.4274 din aceeai data.
k) La 23.01.2009 se vnd 5.000 pachete de biscuii la preul de 7 lei pachetul
ctre Sigma S.R.L. pe baza Factura Nr.0204 din aceeai data cu ncasare
in numerar la momentul ridicrii mrfii pe baza Chitanei Nr.10567 din
aceeai data.
l) La 24.01.2009 se primete Factura Nr.51524 de energie electrica in
valoare de 200 lei din aceeai data.
m) La 24.01.2009 se primete Factura Nr.23724 de telefon in valoare de
300 lei din aceeai data.
n) La 25.01.2009 se emite Factura Nr.0204 de prestri servicii in valoare de
150.000 lei din aceeai data.
o) La 31.01.2009 se nregistreaz amortizarea lunara in baza tabloului de
amortizare pentru autoutilitara achiziionat.
p) La 31.01.2009 se realizeaz nchiderea de luna ce presupune:
- nchiderea tuturor conturilor nafara de conturile de venituri si cheltuieli.
- nchiderea conturilor de venituri si cheltuieli prin intermediul contului 121
Profit sau pierdere.
- Determinarea extracontabila a impozitului pe profit.
- nregistrarea impozitului.
- nchiderea contului 121 Profit sau pierdere.
- Realizarea Balanei de Verificare a Conturilor pentru luna Ianuarie la data
de 31.01.2009.

SE CONSIDERA CA NU SE MAI DESFASOARA OPERATIUNI IN LUNILE

FEBRUARIE-DECEMBRIE.

- ntocmirea Situaiilor Anuale 2009: Bilanului 2009 si a Contului de Profit si

Pierdere 2009.

REZOLVARE:

Remarca: ORDINEA DE REZOLVARE ESTE URMATOAREA:

1. Se pregtesc paginile cu t-uri (de preferat 3 pe rnd si 4 pe coloana adic

12 t-uri pe pagina).
2. Se completeaz t-urile pentru conturile ce exista in situaia iniiala,
simbolurile si denumirile fiind preluate din planul general de conturi.
3. Se trec in t-uri Soldurile Iniiale.
4. Se nregistreaz toate operaiunile in contabilitate in ordinea in care s-
au efectuat n realitate.
5. Fiecare nregistrare in contabilitate presupune urmrirea etapelor:
- Stabilirea titlului operaiunii (naturii operaiei)
- Identificarea conturilor la nivelul crora se vor face nregistrri, al
categoriei elementului (A,CP sau D) si al sensului modificrii +,- ; precum
i al aciunii contului D (contul se debiteaz) sau C (contul se crediteaz).
- Identificarea formulei de modificare bilanier
- Identificarea formulei contabile
- nregistrarea in t-uri i in Registrul Jurnal.
 6. nchiderea tuturor conturilor nafara de conturile de venituri si cheltuieli si
determinarea elementelor calculate Rulaje, Total Sume, Solduri Finale.
7. Determinarea extracontabila a impozitului pe profit si nregistrarea lui.
8. nchiderea tuturor conturilor de venituri si cheltuieli prin contul 121 Profit
sau pierdere si determinarea elementelor calculate Rulaje, Total Sume,
Solduri Finale.
9. Realizarea Balanei de Verificare a Conturilor.
10.ntocmirea situaiilor anuale: Bilanului si a Contului de Profit si Pierdere.

D 4111 Clieni D 5121 Ct. la bnci in lei D 5311 Casa in lei

C C C
Si Si Si
500000 800000 4500
f f d
250000 250000 4000
k1 g h
35000 130500 500
n i
150000 100

RD 250000 RC
D 1012 C.S.S.V. C D 106 Rezerve D 401 Furnizori
Si C C
1000000 Si Si
e 24500 276000
24500 e b
24500 150000
g
130500
j
50000
RD 0 RC 24500 l
TSD 0 TSC RD RC 0 200
1024500 24500 m

D 421 Pers. - Salarii D 02133 Mijl. de tr. D 404 Furniz. de imob.

datorate C C C
Si Si Si
4000 0 0
d a a
4000 240000 240000

D 0301 Materii prime C D 601 Chelt. priv. Mat. D 371 Mrfuri C

Si Pr. C Si
0 4000
RD RC 0 RD
Si RC 0 0 0
RD RC 240000
b
TSD 4000 TSC 4000 240000
0 j
TSD 0 TSC 240000
150000 c 50000
c 50000 k2
50000 inch 25000
50000

RD 150000 RC 50000 RD 50000 RC 25000

D 542 Avansuri de trezorerie D 707 Ven. din vnz. mf. D 607 Chelt. priv. mf. C
C C Si
Si Si 0
0 0 k2
h k1 25000
500 35000 inch
i inch 25000
500 35000

RD 25000 RC 25000
RD 500 RC 500 RD 35000 RC 35000 TSD 25000 TSC 25000
D 605 Chelt. priv. energ. i D 626 Chelt.pot. i taxe de D 704 Ven.din prest. serv.
apa C tel. C C
Si Si Si
0 0 0
l m n
200 300 150000
inch inch inch
200 300 150000

RD 200 RC 200 RD 300 RC 300 RD 150000 RC 150000

D 6811 Chelt. priv. amort. D 2813 Amort.mijl. de tr. D 691 Chelt.priv. imp. pe
imob. C C profit C
Si Si Si
0 0 0
o o p
4000 4000 16880
inch inch
4000 16880

D 302 Materiale consumabile D D4411 Impozitul pe profit D n121 Profit sau pierdere
C RD 0 C RC 4000 C
RD 4000 Si RC 4000 TSD 0 TSC 4000Si RD 16880 SiRC 16880
0 0 0
i p q
400 16880 96380
r
185000

RD 400 RC 0 RD 0 RC 16880
 a) NO: achiziie autoutilitara

- 2133 Mijloace de transport A+(crete) D (contul se debiteaz)

- 404 Furnizori de imobilizri D+(crete) C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

240000 2133 Mijloace de = 404 Furnizori de imobilizri

transport 240000

Remarca: contul care se debiteaz se pune in stnga egalitii si contul

care contul se crediteaz in dreapta.

b) NO: achiziie materii prime

- 301 Materii prime A+(crete) D (contul se debiteaz)

- 401 Furnizori D+(crete) C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

150000 301 = 401 Furnizori

Materii prime 150000

c) NO: consum materii prime

- 601 Cheltuieli privind materiile prime CP-(scad) D (contul se

debiteaz)
- 301 Materii prime A-(scade) C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

50000 601 Chelt. privind = 301 Materii prime

materiile prime 50000

d) NO: plata salarii

- 421 Personal - salarii datorate D-(scad) D (contul se debiteaz)

- 5311 Casa in lei A-(scade) C (contul se crediteaz)

A-x=CP+(D-x)
 4000 421 Personal - salarii = 5311 Casa in lei
datorate 4000

e) NO: incorporarea rezervelor

- 106 Rezerve CP-(scad) D (contul se debiteaz)

- 1012 C.S.S.V. CP+(cresc) C (contul se crediteaz)

A =(CP-x+x)+D

24500 106 = 1012 C.S.S.V.

Rezerve 24500

f) NO: ncasri clieni

- 4111 Clieni A-(scade) D (contul se debiteaz)

- 5121 Conturi la bnci n lei A+(crete) C (contul se crediteaz)

A-x+x =CP+D

250000 5121 Conturi la bnci = 4111 Clieni

n lei 250000

g) NO: pli furnizori

- 401 Mijloace de transport D-(scad) D (contul se debiteaz)

- 5121 Conturi la bnci n lei A-(scade) C (contul se crediteaz)

A-x=CP+(D-x)

130500 401 Mijloace de = 5121 Conturi la bnci n lei

transport 130500

h) NO: acordare avans Ionescu

- 542 Avansuri de trezorerie A+(crete) D (contul se debiteaz)

- 5311 Casa n lei A-(scade) C (contul se crediteaz)

A-x+x=CP+D

500 542 Avansuri de = 5311 Casa n lei

trezorerie 500
 i) NO: justificare avans Ionescu

- 302 Materiale consumabile A+(crete) D (contul se debiteaz)

- 5311 Casa n lei A+(crete) D (contul se debiteaz)
- 542 Avansuri de trezorerie A-(scade) C (contul se crediteaz)

A-x+x=CP+D

% = 542 Avansuri de trezorerie

400 302 Materiale 500
consumabile
100 5311 Casa n lei

j) NO: achiziie marfa

- 371 Mrfuri A+(crete) D (contul se debiteaz)

- 401 Furnizori D+(cresc) C (contul se crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

50000 371 = 401 Furnizori

Mrfuri 50000

k) 1. NO: vnzare marf

- 4111 Clieni A+(crete) D (contul se debiteaz)

- 707 Venituri din vnzarea mrfurilor CP+(cresc) C (contul se
crediteaz)

A+x=(CP+x) +D

35000 4111 = 707 Venituri din vnzarea

Clieni mrfurilor 35000

Remarca: obligatoriu se nregistreaz si scoaterea din gestiune a

mrfurilor.

Valoarea operaiunii de scoatere din gestiune este 5.000 pachete x (50.000

lei : 10.000 pachete) = 25.000 lei ntotdeauna scoaterea din gestiune se face la
costul de achiziie.

2. NO: scoatere din gestiune marf

- 607 Cheltuieli privind mrfurile CP -(scad) D (contul se debiteaz)

- 371 Mrfuri A-(scad) C (contul se crediteaz)

A-x=(CP-x) +D
 25000 607 Cheltuieli privind = 371 Mrfuri
mrfurile 25000

l) NO: nregistrare factur energie electric

- 605 Cheltuieli privind energia i apa CP -(scad) D (contul se

debiteaz)
- 401 Furnizori D+(cresc) C (contul se crediteaz)

A =(CP-x)+(D+x)

200 605 Cheltuieli privind = 401 Furnizori

energia i apa 200

m) NO: nregistrare factur telefon

- 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii CP -(scad) D (contul

se debiteaz)
- 401 Furnizori D+(cresc) C (contul se crediteaz)

A =(CP-x)+(D+x)

300 626 Cheltuieli potale i taxe de = 401 Furnizori

telecomunicaii 300

n) NO: emitere factura prestri servicii

- 4111 Clieni A+(crete) D (contul se debiteaz)

- 704 Venituri din prestri servicii CP+(cresc) C (contul se crediteaz)

A+x=(CP+x)+D

150000 = 704 Venituri din prestri servicii

4111 Clieni 150000

o) NO: nregistrare amortizare autoutilitar

- 6811 Cheltuieli privind amortizarea imobilizrilor CP-(scad) D (contul

se debiteaz)
- 2813 Amortizarea mijloacelor de transport A-(scade) C (contul se
crediteaz)

A+x=CP+(D+x)

4000 6811 Chelt. priv. amort. = 2813 Amort. mijl. de transport

 imob. 4000

Remarca: valoarea se calculeaz innd cont de tabloul de amortizare

pentru 5 ani.

5 ani nseamn 60 luni, deci lunar valoarea amortizrii este 240.000

lei:60= 4.000 lei

p) NO: nregistrarea impozitului pe profit

- 691 Cheltuieli privind impozitul pe profit CP-(scade) D (contul se

debiteaz)
- 4411 Impozitul pe profit D+(crete) C (contul se crediteaz)

Total venituri - total cheltuieli = 185000 79500 = 105500

Impozit = 105500 * 0,16 = 16880

A =(CP-x) +(D+x)

16880 691 Chelt. priv. imp. pe = 4411 Impozitul pe profit

profit 16880

q) NO: nchiderea conturilor de cheltuieli

- 121 Profit sau pierdere CP-(scad) D (contul se debiteaz)

- 601 Chelt. privind materiile prime CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
- 607 Cheltuieli privind mrfurile CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
- 605 Cheltuieli privind energia i apa CP+(cresc) D (contul se
debiteaz)
- 626 Chelt. potale i taxe de tel. CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
- 6811 Chelt. priv. amort. imob. CP+(cresc) D (contul se debiteaz)

A =(CP+x-x)+D

96380 121 Profit sau = %

pierdere 601 Chelt. privind materiile prime
50000
607 Cheltuieli privind mrfurile
25000
605 Cheltuieli privind energia i
apa 200
626 Chelt. potale i taxe de tel.
300
6811 Chelt. priv. amort. imob.
4000
691 Chelt. priv. imp. pe profit
16880
 r) NO: nchiderea conturilor de venituri

- 707 Venituri din vnzarea mrfurilor CP-(scad) D (contul se

debiteaz)
- 704 Venituri din prestri servicii CP+(cresc) D (contul se debiteaz)
- 121 Profit sau pierdere CP+(cresc) D (contul se debiteaz)

A =(CP-x +x)+D

% = 121 Profit sau pierdere

35000 707 Venituri din vnzarea 185000
mrfurilor
150000 704 Venituri din prestri
servicii

Sa se ntocmeasc Registrul Jurnal, Balana de Verificare cu 4

serii de egaliti, Bilanul la sfritul lui 2009 si Contul de Profit si
Pierdere 2009.