Tema 11: Finanele publice

11.1. Noiunea, structura i funciile finanelor publice

11.2. Bugetul Naional i componentele lui. Deficitul bugetar i datoria public
11.3. Sistemul fiscal i funciile lui

11.1. Noiunea, structura i funciile finanelor publice

n orice ar bazat pe libera concuren exist un anumit sistem de finane care include
anumite elemente:
1) Finanele publice de stat i ale administraiei publice locale care sunt utilizate pentru
cerinele publice;
2) Finanele ntreprinderilor (publice, private i mixte) care sunt utilizate pentru producia
de bunuri i servicii la ntreprindere;
3) Finanele populaiei, care sunt mijloacele bneti obinute n urma activitii de munc
din diferite domenii;
4) Finanele activitii obteti, care sunt acele mijloace bneti ale sindicatelor, ale
partidelor politice, ale societilor de binefaceri.

Finanele publice reprezint ansamblul veniturilor i cheltuielilor statului i administraiei

publice i locale.

Funciile finanelor publice sunt urmtoarele:

1) funcia de reproducie care const n asigurarea deservirii ciclului economic de producie.
Sursele de asigurare ale produciei sunt:
a) mijloacele proprii ale ntreprinderii;
b) alocrile din bugetul de stat;
2) funcia de repartiie care const n distribuirea i redistribuirea venitului naional prin
intermediul bugetului de stat i a sistemului de impozitare.
3) funcia de stimulare care consta n stimularea progresului tehnico-tiinific i stimularea
productivitii muncii.
4) funcia de control care const n controlul strict asupra utilizrii mijloacelor financiare att la
nivel micro ct i macroeconomic.

11.2. Bugetul Naional i componentele lui. Deficitul bugetar i datoria public

Rolul principal n sistemul finanelor publice l joac bugetul naional.

Bugetul naional reprezint un set de documente juridice care reflect sursele de venit i direciile
de cheltuieli publice.

Bugetul Naional reprezint un document juridic elaborat de Guvern i adoptat n form de lege de
ctre Parlament.

Bugetul Naional include urmtoarele elemente:

1) Bugetul de stat
2) Bugetele locale. Bugetul de stat i bugetele locale formeaz bugetul consolidat.
3) Bugetul asigurrilor sociale
4) Bugetul asigurrilor medicale

Bugetele la diferite niveluri include venituri i cheltuieli.

Exist 2 laturi ale bugetului de stat:
1) Veniturile bugetare (pentru anul 2016 au constituit 29641603,1 mii lei sau 29,64 mln lei)
2) Cheltuieli bugetare (pentru anul 2016 au constituit 33824403,1 mii lei sau 33,82 mln lei)

Veniturile bugetului naional pe anul 2016 au constituit 29 641 603,1 mii lei.
Sursele bugetului sunt:
impozitele
ncasrile nefiscale
alte venituri
Cheltuielile bugetului naional pe anul 2016 au constituit 33 824 403,1 mii lei, deficitul bugetar fiind
de 4 182 800,0 mii lei sau 4,18 mln lei.

Structura cheltuielilor bugetare este urmtoarea:

1) pentru ntreinerea sferei sociale - 62,7%;
2) aprarea securitii i ordinea public -7,9%;
3) pentru sfera economic -17,5%;
4) pentru serviciile ntreinerii aparatului de stat - 4,7%;
5) alte cheltuieli inclusiv rezerve - 7,2%;

Procesul de elaborare al bugetului are urmtoarele principii:

1) Anualitatea care prevede elaborarea bugetului pe termen de un an ;
2) Previzionalitatea care prevede planificarea n timp att a veniturilor ct i a cheltuielilor;
3) Universalitatea care prevede includerea n buget a tuturor cheltuielilor i veniturilor;
4) Echilibrul bugetar care prevede echilibrarea cheltuielilor n dependen de sursele de
venituri;
5) Publicitatea bugetului.

Diferena dintre veniturile i cheltuielile bugetare constituie soldul bugetar. n dependen de

volumul soldului bugetar, bugetul poate fi:
1) buget echilibrat cnd cheltuielile sunt egale cu veniturile iar soldul bugetar este egal cu
zero;
2) buget excedentar cnd veniturile sunt mai mari dect cheltuielile iar soldul bugetar este
pozitiv;
3) buget deficitar cnd veniturile sunt mai mici dect cheltuielile iar soldul bugetar este
negativ.

Deficitul bugetar n ansamblu are consecine negative, i pentru ca economia naional

s reduc deficitul bugetar sunt necesare urmtoarele msuri :
1) recurgerea la mprumuturi interne de la Banca Naional sau de la populaie;
2) utilizarea veniturilor de la privatizarea ntreprinderilor de stat;
3) emisia de ctre Banca Naional a unei cantiti suplimentare de bani;
4) atragerea mprumuturilor externe;
Totalitatea sumelor mprumutate de stat nerambursate formeaz datoria public.

Datoria public se divizeaz:

1) Datoria intern se refer mprumutul guvernului de la BN i mprumutul de stat de la
populaie.
2) Datoria extern se refer la creditele obinute de guvern i de ctre agenii economici de la
instituiile financiare internaionale.
3) Datoria public.

Datoria extern poate fi divizat n:

1) datoria public garantat
2) datoria public negarantat (datoria agenilor economici privai).
n componena bugetului de stat sunt incluse urmtoarele fonduri bugetare:
1) fondul sistemului de administrare
2) fondul de editare a manualelor
3) fondul republican de susinere a populaiei, a tiinei
4) fondul de susinere i dezvoltare a turismului
5) fondul de finanare a elaborrii bazei normative n domeniul construciei
6) fondul naional de protecie ecologic
7) fondul de stimulare i susinere a turismului

Venitul bugetar este format din:

impozit pe venit;
accizele;
taxa vamal;
TVA .a.

Bugetul asigurrilor sociale n RM pentru anul 2016 au constituit:

a) dup venituri 15 049 048,1 mii lei sau 15,05 mln lei
b) dup cheltuieli 15 079 458,6 mii lei sau 15,08 mln lei, respectiv nregistrndu-se un deficit
de 30 410,5 mii lei.

Veniturile bugetului asigurrii sociale sunt alctuite din impozitul social care se constituie din
contul veniturilor agenilor economici i din contul salariilor lucrtorilor (6%). Majoritatea
cheltuielilor din bugetul social sunt destinate pentru pensii i diferite ajutoare sociale.

O component a bugetului naional o constituie i fondul asigurrilor medicale obligatorii.

Veniturile acestui buget n anul 2016 au constituit 5 779 298,2 mii lei, i cheltuielile respectiv de
5 779 298,2 mii lei, nenregistrndu-se astfel aici nici un deficit, n comparaie cu anul 2015 cnd
deficitul a constituit 100 000, 0 mii lei.
Bugetul asigurrii medicale este format din contul:
a) cotizaiilor ntreprinderilor care constituie 4,5% din fondul de salarizare;
b) cotizaiilor de la veniturile populaiei care constituie 4,5% din nivelul veniturilor

11.3. Sistemul fiscal i funciile lui

Una din sursele principale de formare a veniturilor bugetare constituie impozitele (80-90%).
Napoleon Bonaparte afirma: ,,Statul sunt impozitele .

Impozitul - reprezint o plat obligatorie ncasat de ctre stat de la persoane fizice i juridice.
Totalitatea impozitelor i altor pli obligatorii constituie sistemul fiscal al RM

Sistemul fiscal este bazat pe urmtoarele principii:

1) posibilitatea real de plat a impozitelor
2) progresivitatea impozitelor n dependen de creterea veniturilor
3) unitatea impozitelor
4) caracterul obligatoriu al impozitului
5) simplicitatea impozitului
6) mobilitatea impozitului
Persoanele fizice i persoanele juridice care pltesc impozitele sunt numii contribuabili.
Impozitele ndeplinesc urmtoarele funcii :
1) funcia economic care const n stimularea activitii antreprenoriale;
2) funcia social care const n redistribuirea veniturilor n favoarea pturilor srace;
3) funcia fiscal care const n formarea veniturilor n baza impozitelor stabilite;
 4) funcia de reglare economic care const n reducerea impozitelor la faza declinului economic
i mrirea impozitelor la faza de expansiune economic.
Ca subieci ai impozitului sunt:
1) persoanele fizice;
2) persoanele juridice;
3) salariaii;
Ca obiecte de impozitare sunt:
1) veniturile persoanelor fizice;
2) veniturile persoanelor juridice;
3) profitul de la operaiunile cu hrtii de valoare;
4) venituri de la utilizarea resurselor naturale;
5) patrimoniul (averea) persoanelor fizice i persoanelor juridice;

Formele impozitelor sunt urmtoarele:

1) Impozite directe sunt ncasate direct de la venitul persoanelor fizice i juridice
(contribuabilii).
n RM impozitul pe venit constituie:
12% de la persoane juridice;
de la persoanele fizice 7% din venitul anual impozabil ce nu depete 31440 lei i 18% din
venitul anual impozabil ce depeete 31440 lei;
6% pentru fondul social;
4,5% pentru asigurarea medical att a persoanelor fizice ct i a celor juridice;
impozitul privat;
impozitul funciar care depinde de fertilitatea solului;
impozitul pe bunurile imobiliare;
impozitul pentru folosirea resurselor naturale.

2) Impozite indirecte sunt ncasate de la mrfurile i serviciile realizate, aceste impozite

reprezint un adaos la preul de realizare i nu depinde de nivelul venitului cumprtorului.

Impozitele indirecte includ:

1) TVA care constituie 20%;
2) Accizele care cuprind astfel de produse ca berea, ampania, igri, mbrcminte cu blan,
aparatura radio, obiecte preioase etc.;
3) Taxa vamal care cuprinde importul i exportul de mrfuri i servicii ct i mrfurile de
tranzit. Taxa vamal poate urmri:
scopul fiscal
scopul protecionist de a limita importul mrfurilor strine
scopul preferenial de a stimula exportul sau importul
scopul politic de a influena asupra situaiei politice din ar respectiv.

n dependen de modul de ncasare impozitele pot fi divizate n:

1) impozite proporionale situaia cnd taxa impozitului e stabilit unic indiferent de
nivelul veniturilor;
2) impozite progresive situaia cnd taxa impozitului crete odat cu sporirea venitului.
Raportul dintre ncasrile fiscale i PIB constituie presiunea fiscal.