6º Sesion 5-Programas de Auditoria

Antecedentes y papeles 0.
3-1
generales Programa de
auditora
N PROCEDIMIENTOS Cdula Fecha Auditor
A Aplicables en la etapa preliminar
A.00 Preparar cdula de auditora que incluya

informacin sobre
caractersticas de la estructura de la empresa,
as como de
lmenes losrecursos
vo- humanos y materiales que
involucran sus
transacciones.
A.01 En su caso, realizar entrevistas con el auditor
predecesor
ner informacin
y obte-
sobre situaciones de inters que
deban
en tomarse
cuenta para la presente auditora.
A.02 Preparar papel de trabajo que incluya
asignacin
tcnico del del
Despacho
personal
a la auditora.
A.03 Preparar estimacin de horas para el desarrollo
las tres etapas
de nuestro examen sobre los estados
nancieros.
A.04 Comentar con el socio responsable la estimacin
de horas
vertir y obtener
a in- su autorizacin.
A.05 Con base en la estimacin de horas sealada en
el apartado
terior, preparar
an- la propuesta de servicios y
honorarios
nales, profesio-
y enviar al cliente prospecto.
A.06 Efectuar una junta con el cliente, para coordinar
las actividades
relativas a las tres intervenciones del Despacho.
A.07 Preparar programa de comunicacin con el
cliente
jos parasobre traba- respecto a cada una de las
el Despacho,
tres visitas.
A.08 Abrir cdula de puntos pendientes.
B Aplicables en las etapas intermedia y nal.
B.00 Actualizar y limpiar diariamente la cdula de

B.01 puntos
Cumplirpendientes.
con el programa de coordinacin de
trabajos
dos por elrequeri-
Despacho para las tres etapas de la
auditora.
B.02 Preparar cdula de auditora para el control
general de las con-
rmaciones.
B.03 Preparar papel de trabajo con puntos de inters
para la siguiente
auditora.
B.04 Otros procedimientos de auditora segn las
circunstancias.
PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL 25

Estados nancieros de la empresa 1.1-1
Objetivos de auditoria
1. Cerciorarse de que los estados nancieros se elaboran con

base en las cifras de los registros contables.
2. Determinar la importancia relativa de los rubros que

integran los estados nancieros que sern examinados.
3. Cerciorarse de que no existan variaciones atpicas en los

rubros de los estados nancieros entre los periodos sujetos
a examen.
4. Determinar el efecto en cambios por las transacciones
efectuadas en moneda extranjera, mismo que debe quedar
reejado en los estados nancieros como derechos u
obligaciones, segn sea el caso, en funcin a la
equivalencia de la moneda en que dichas transacciones se
5. Cerciorarse de la correcta presentacin de los rubros que
integran los estados nancieros.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados

nancieros de la empresa, incluyen las notas complementarias
o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja
adjunta.
Estados nancieros de la empresa 1.2-1
Cuestionario de control interno
N PREGUNTA S No NA Fecha Auditor

S
1. Se preparan estados nancieros mensuales?
2. El plazo para su preparacin no es excesivo
y contribuye a su emisin oportuna?
3. Se preparan con base en una balanza de

comprobacin previamente autorizada?
4. Su contenido est de acuerdo con las

normas de informacin nanciera?
5. Existe evidencia documental sobre la

conexin entre la balanza de comprobacin
y los estados nancieros?
6. Hay evidencia de la revisin y aprobacin
de los estados - nancieros por parte de un
funcionario facultado para ello?
Grado de conanza del control interno:
ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentarios adicionales:
Responsable de la evaluacin:
Iniciales Fecha Firma
Estados nancieros de la 1.3-1

empresa Programa de auditora
N PROCEDIMIENT Cdul Fech Auditor

OS a a
A.0 Preparar cdula del archivo permanente, que
to que sigue la empresa para elaborar sus estados
A.0 nancieros.
Determinar las polticas vigentes en la empresa para
dos nancieros: periodicidad, fechas lmite,
informacin
dos, entreesta
etc. Plasmar perio-
informacin en cdulas de
A.0 auditora.
Obtener un ejemplar de los estados nancieros y sus
posible del ltimo periodo contable, y evaluar el
cumplimiento
normas con las nanciera ms signicativas:
de informacin
orden del activo,
pasivo, capital y resultados.
A.0 Reejar en la cdula de observaciones al control
daciones identicadas en el marco de los sistemas y
procedimientos
bajo estudio.
A.0 Responder el cuestionario de control interno de esta
4 seccin.
B Aplicables en las etapas intermedia y nal
B.0 Preparar u obtener la balanza de comprobacin de

lance y de resultados.
B.0 Preparar cdulas sumarias partiendo de la balanza de
hacer las referencias cruzadas respectivas.
B.0 Durante el examen de los estados nancieros
tora, para el control de los ajustes que sern
B.0 propuestos
Comentar con a lalaempresa.
empresa los ajustes de auditora de
nancieros, y obtener ejemplares de las plizas con las
cuales quedan
registrados en libros.
B.0 Vericar el registro de los ajustes de auditora en el
4
B.0 diario y en la
Actualizar el balanza
mayor. de comprobacin y las cdulas
ajustes de auditora aceptados por la empresa.
B.0 Vericar las cifras de la balanza de comprobacin
nales del mayor.
B.0 Cerciorarse de que las agrupaciones de cuentas de
ros auditados estn de acuerdo con las normas de
informacin
ciera, nan-las notas a dichos estados.
incluyendo
B.0 Cerciorarse de que las cifras incluidas en la carta de
empresa coinciden con las cifras de los estados
nancieros auditados.
Actas y contratos 2.1-1
Objetivos de auditora
1. Cerciorarse de la autenticidad de la existencia de la

empresa mediante:
Escritura constitutiva.
Contrato de asociacin.
Otros documentos ociales segn las circunstancias.
2. Vericar que las actividades realizadas por la empresa

correspondan a las con- tenidas en la escritura
constitutiva; asimismo, cerciorarse de la existencia de los
permisos de operacin de la Secretara de Relaciones
Exteriores y de otras autoridades de acuerdo con el giro
3. Cerciorarse de que las decisiones tomadas por los

accionistas y administradores de la empresa segn las
actas convenios respectivos hayan recibido un oportuno y
adecuado tratamiento contable.
4. Vericar que todos los derechos y obligaciones a favor de

la empresa a su cargo, segn los contratos y convenios
rmados por ella, tengan un adecuado y oportuno
tratamiento contable.

adjunta.
Actas y contratos 2.2-1

Cuestionario de
control interno
S
4 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS / PRCTICA MODERNA

4 INTEGRAL
Las asambleas ordinarias de accionistas
1. se celebran dentro del plazo marcado por
la Ley General de Sociedades Mercantiles?
Se llevan a cabo regularmente las juntas

2.
del Consejo de Administracin?
Constan todas las actas de asambleas de

3.
accionistas y juntas de consejo en los libros
de actas respectivos y estn rmadas?
Se hacen constar las cifras de cada caso
4. en las actas de asambleas generales de
accionistas que deciden sobre los
resultados anuales?
Los movimientos contables que afectan
5. las cuentas del capital y los resultados
acumulados estn basados nica- mente en
las decisiones de los accionistas?
Los contratos celebrados por la empresa
6. estn convenien- temente avalados por sus
abogados y fsicamente bien cus- todiados?
Grado de conanza del control

interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fech Firma

es a

Actas y 2.3-1
contratos
Programa de
N PROCEDIMIENT Cdula Fecha Auditor
OS
A.0 Obtener copia o extracto de la escritura

y sus modicaciones.
A.0 Examinar los libros de actas de la empresa y
copias de actas derivadas de:
a. Asambleas de accionistas
b. Juntas del Consejo de Administracin.
c. Juntas de otros comits.
A.0 Obtener copias o extractar los contratos
2 importantes
la celebrados
empresa, que por o estn en vigor
hayan estado
durante
sujeto el ejercicio
a examen, tales como:
a. Asistencia tcnica o administrativa
b. Arrendamientos
c. Prstamos concedidos o recibidos
d. Con distribuidores o comisionistas
A.0 Preparar memorando sobre los controles internos y
3 administrativos
vigentes, respecto a los contratos y sus efectos en
registros contables.
B.0 Actualizar los procedimientos A.00 y A.02 en lo

0
B.0 aplicable.
Vericar el cumplimiento y adecuado tratamiento
decisiones de asamblea de accionistas.
B.0 Obtener la conrmacin del secretario del consejo
cin en el sentido de que todas las actas de
asambleas
constan en de accionistas
el libro respectivo.

6 INTEGRAL
Organizacin y estructura de la empresa 3.1-1
1. Determinar si la estructura de la empresa es adecuada, a travs del estudio

de: a Organigramas y cartas de organizacin.
b. Manuales de organizacin y procedimientos.
c. Comunicaciones institucionales.
2. Determinar la inuencia de la organizacin sobre el sistema de informacin

- nanciera, como una base para decidir el alcance, la naturaleza y la
oportunidad de los procedimientos de auditora.
3. Identicar reas de oportunidad para la empresa en materia de eciencia y

pro- ductividad respecto a sus recursos humanos.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados nancieros de la empresa
incluyen las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al
calce o en hoja adjunta.
Organizacin y estructura de la empresa 3.2-1

N PREGUNTAS S No NA Fecha Auditor
1. La empresa tiene el organigrama general y los departamentales?
2. Existe un manual de polticas, normas y procedimientos que

est actualizado?
3. Existe un departamento cuyas funciones incluyan la actualizacin
permanente de los organigramas y el manual antes referidos?
4. Las polticas, normas y procedimientos se difunden

oportunamente entre el personal?
5. Hay evidencia suciente sobre dicha difusin?
6. La estructura permite considerar que las comunicaciones

uyen adecuadamente entre los departamentos de la
empresa?
7. Estn bien denidos los niveles de autoridad entre los
diferentes departamentos?
Organizacin y estructura de 3.3-1

la empresa Programa de
auditora
A. Aplicables en la etapa preliminar

A.00 Obtener organigrama general y organigramas departamentales de
la empresa.
A.01 En su caso, actualizar los organigramas obtenidos en auditoras
an-
teriores.
A.02 Estudiar los organigramas mencionados a n de identicar lo si-
guiente:
a. reas y/o funciones incompatibles.
b. Deciencias en canales de comunicacin.
c. Lagunas horizontales.
A.03 Preparar cdula de auditora con descripciones de puestos y
funcio-
nes de los niveles ejecutivos de la empresa.
A.04 Identicar puntos de inters en las descripciones de puestos y
fun-
ciones, sentando bases para la aplicacin de pruebas especcas
de
auditora.
A.05 Abrir y actualizar la cdula de observaciones y sugerencias al
con-
trol interno.
A.06 Efectuar junta con el cliente para obtener respuestas y compromi-
sos a las recomendaciones al control interno.
A.07 Preparar carta de recomendaciones al control interno y entregar
oportunamente al cliente.
B.00 Actualizar los organigramas de la empresa.

B.01 Dar seguimiento a la implementacin de recomendaciones inclui-
das en el informe de la etapa preliminar.
B.02 Emitir reporte derivado del seguimiento a las recomendaciones al
control interno.
Asuntos jurdicos 4.1-1
1. Cerciorarse de la existencia de controles sucientes para la administracin

de los servicios jurdicos.
2. Cerciorarse de la existencia de canales de comunicacin adecuados y

oportunos entre los abogados y el rea de contabilidad.
3. Denir la situacin jurdica de la empresa y su repercusin en los estados

nancieros, por medio de investigaciones, conrmaciones u otros medios.
4. Cerciorarse de que los estados nancieros incluyan todas las revelaciones sobre
asuntos de carcter jurdico cuya importancia lo amerite.
Las referencias que estos objetivos hacen a los estados nancieros de la empresa
incluyen las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados
al calce o en hoja adjunta.
Asuntos jurdicos 4.2-1

Cuestionario de
control interno
N PREGUNTAS S No NA Fecha Auditor
1. Cuenta el cliente con abogados externos o internos?
2. Los servicios de los abogados externos estn respaldados por con-

tratos y/o convenios?
3. Los abogados informan peridicamente por escrito sobre el
estado de los asuntos a su cargo?
4. Los informes de abogados incluyen cifras concretas en todos

los casos necesarios?
5. El departamento de contabilidad es informado oportuna y

peridicamente sobre el estado de los asuntos en poder de
abogados?
6. Se registra en libros, oportunamente, el valor de las
contingencias manejadas por los abogados?
7. Existen archivos actualizados que incluyan toda la documenta-

cin relativa a los asuntos en poder de los abogados?
8. Existe un adecuado y oportuno seguimiento sobre vigencia de

poderes, convenios, licencias y permisos de los que puedan
derivar obligaciones pecuniarias para la empresa?
ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO )

(
Asuntos 4.3-1
jurdicos
Programa de

A.00
Preparar cdula estadstica con informacin sobre los abogados
de la empresa, incluyendo:
a. Nombre y domicilio.
b. Naturaleza de asuntos a su cargo.
c. Honorarios, forma de calcularlos y pagarlos.
A.01
Examinar los expedientes de correspondencia con los
abogados, para identicar situaciones como:
a. Juicios de cualquier naturaleza que involucren a la
compaa y estimacin de la eventual responsabilidad
econmica.
b. Contratos, opciones de compra o venta, convenios, etctera,
de los que puedan derivar responsabilidades para la
empresa.
c. Cualquier otro asunto en proceso cuya importancia sea
A.02 signi- cativa en relacin con los estados nancieros
tomados en conjunto.
Obtener relacin analtica sobre licencias y permisos de operacin
B y funcionamiento, vericar que stas se encuentren en vigor.
B.00
Aplicables en las etapas intermedia y nal
B.01 Obtener conrmacin de abogados en relacin con los incisos

A.00 y A.01 anteriores.
Acudir al Registro Pblico de la Propiedad para localizar
B.02 poderes, gravmenes, convenios, etc. En su caso, vericar esta
informacin con los registros de la empresa.
Considerando las conrmaciones de abogados, evaluar la
suciencia de las estimaciones de cuentas de cobro dudoso, la
procedencia de castigar cartera de clientes, as como la
Sistema, libros y normas de informacin 5.1-1
1 Cerciorarse de la ecacia del sistema de contabilidad

utilizado por la empresa para el registro de sus
operaciones.
2 Cerciorarse de que los diferentes niveles del proceso
contable se cumplen oportunamente.
3 Identicar las normas de informacin utilizados por la

empresa, su interpretacin y aplicacin a las caractersticas
de sus operaciones as como, en su caso, las desvia- ciones
respecto a las normas contables a que est obligada por su
4 Cerciorarse de la consistencia en la aplicacin de las
normas de informacin utilizadas por la empresa.
5 Cerciorarse de que el proceso contable permite cumplir

con las normas de informacin en materia de:
a. Inclusin y exclusin de partidas.
b. Valuacin de recursos y obligaciones.
c. Presentacin.
d. Clasicacin.
e. Terminologa.

adjunta.
Sistema, libros y normas de informacin 5.2-1
N PREGUNTAS S No NA Fech Audito

a r
1 Tiene la empresa un catlogo de cuentas y un
manual de contabilidad? Estn al corriente?
INTEGRAL
2 Usa el cliente asientos contables estandarizados
para el cierre mensual?
3 Los criterios y polticas contables usados por la
empresa estn claramente denidos por escrito?
4 Los criterios y polticas contables estn

adecuadamente difundidos entre el personal?
5 El sistema de contabilidad reeja plenamente las

polticas y criterios de registro en vigor?
6 Existe un enlace documental vericable entre los

estados nancieros mensuales y el sistema de
contabilidad?
7 El sistema de contabilidad permite preparar los
estados nancieros de manera oportuna?
8 Las normas de informacin son las adecuadas

para la empresa y se aplican en forma consistente?
Sistema, libros y normas de 5.3-1

informacin Programa de
auditora
OS

A.0 Preparar grca del sistema de contabilidad
0
A.0 vigente
Prepararensumario
la empresa.
de las normas de informacin
empresa.
A.0 Denir dimensiones de la plataforma de cmputo,
gral y su cumplimiento con el control interno, as
como las normas
informacin parade
el registro y el procesamiento de
A.0 las operaciones.
Obtener copias o ejemplares de los siguientes
3 documentos:
a. Catlogo de cuentas.
b. Manual de contabilidad.
A.0 Aplicar pruebas de cumplimiento sobre el sistema
considerando la informacin de los cuatro
A.0 apartados
Examinar el anteriores.
grado de avance de los registros
auxiliares, en comparacin con la fecha real de
nuestra intervencin.
B.0 Actualizar la informacin y las pruebas de los seis

0
B.0 incisos
Examinaranteriores.
las operaciones posteriores al cierre del
a n de cerciorarse del cumplimiento del postulado
de asociacin
costos de
con ingresos respectivos.

INTEGRAL
Asuntos scales 7.1-1
1 Determinar el correcto rgimen scal de la empresa,

considerando su giro segn la escritura constitutiva y la
naturaleza de las operaciones que realiza.
2 Determinar la situacin scal de la empresa, tanto del
ejercicio que se dictami- na como de los anteriores.
3 Cerciorarse de la existencia de adecuados controles

internos para asegurar el correcto cumplimiento de las
obligaciones scales de la empresa.
4 Denir las repercusiones de la situacin scal de la
empresa en el estado de posicin nanciera.
5 Promover la regularizacin de situaciones scales

anmalas que enfrente la empresa.

nancieros de la empresa, incluyen las notas complementarias
o aclaratorias que presentan dichos estados nancieros al calce
o en hoja adjunta.
Asuntos scales 7.2-1

S
1 Existe una persona formalmente denida en
cuyas responsabilidades se incluya
a. determinar los impuestos a pagar?
b. autorizar las declaraciones?
c. vigilar el cumplimiento de las obligaciones
scales?
2 Existe y se cumple un calendario de
obligaciones scales?
3 Las declaraciones de impuestos son:
a. Preparadas con los datos proporcionados
por la contabilidad.
b. Presentadas oportunamente.
c. Conciliadas con cifras de la contabilidad
antes de su presentacin.
4 Existe un archivo completo y ordenado de

a. comprobantes ociales de pago de impuestos?
b. declaraciones presentadas?
c. comunicaciones gubernamentales sobre el
pago de impuestos?
d. correspondencia de abogados sobre asuntos
scales?
interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fech Firma

es a
Personal y nminas 9.1-1
1 Cerciorarse de la autenticidad del capital humano cuyo

costo se reeja en los estados nancieros.
2 Cerciorarse de que el costo del capital humano est

correctamente determinado y adecuadamente reejado en
el estado de resultados.
3 Cerciorarse de que todas las obligaciones scales y
laborales que se relacionan con las remuneraciones al
personal de la empresa estn correctamente determi-
nadas, pagadas, registradas y reveladas en los estados
o en hoja adjunta.
Personal y nminas 9.2-1/1
Cuestionario de control
interno
N PREGUNTA S No NA Fecha Audit
S or
1 Existen contratos individuales de trabajo y
estn adecuadamente rmados?
2 Las funciones de reclutamiento y seleccin del

personal estn claramente denidas y
asignadas?
3 Existen por escrito perles y descripciones de
funciones y responsabilidades para cada
puesto?
4 La contratacin de personal est basada en
requisiciones prefoliadas y autorizadas?
5 Se llevan cabo exmenes mdicos, sicolgicos

y tcnicos a cada candidato antes de su
contratacin?
6 Se efectan investigaciones socioeconmicas a
cada candidato antes de su contratacin?
7 Dichas investigaciones socioeconmicas se

actualizan peridicamente considerando las
responsabilidades y riesgos de cada puesto?
8 La contratacin de un candidato requiere, por

lo menos, dos entrevistas?
9 Estn adecuadamente separadas las funciones

de contratacin y alta del personal en el
sistema de nminas?
10 Existen expedientes individuales para todo el
personal de la empresa?
11 Dichos expedientes incluyen, por lo menos,

a. solicitud de empleo.
b. contrato de trabajo.
c. exmenes mdico y sicolgico
d. examen de capacidad para el puesto.
e. constancia de inscripcin IMSS
f. cdula scal.
g. constancia de retenciones ISR.
h. documentacin escolar.

interno

S or
12 Las altas en el sistema de nminas estn
adecuadamente autorizadas?
13 Las vacaciones, tiempo extra, aumentos de
sueldo y otras com- pensaciones se autorizan
por escrito?
14 Las funciones de elaboracin, revisin y
autorizacin de las nminas estn separadas
en trminos de objetivos bsicos de control?
15 Las nminas son rmadas para aprobarlas

antes de su pago?
16 Se obtienen recibos de sueldo rmados?
17 Los empleados son identicados antes de

efectuarles el pago de sueldo?

interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fech Firma

es a

Programa de auditora

OS
A.0 Preparar cdula estadstica que muestre el ujo de

que integran el sistema de nminas.
A.0 Vericar, mediante pruebas selectivas, el
de nminas mencionado en A.00, con nfasis en:
a. Contratacin.
b. Alta en el sistema.
c. Control de asistencias.
d. Autorizacin de formularios.
A.0 Cerciorarse de la correcta formulacin de las
a. Controles informticos e interfases.
b. Coincidencia de sueldos con tabulador y
contratos.
c. Aplicacin contable.
A.0 Durante la revisin de las nminas, considerar el
dimiento A.04 del programa de auditora en seccin
A.0 7.3-1.
Vericar que los expedientes del personal
la siguiente documentacin:
a. Solicitud de empleo.
b. Exmenes mdico sicolgico y de aptitud
tcnica.
c. Aviso de alta al IMSS.
d. Inscripcin en el RFC.
e. Avisos de vacaciones autorizados.
f. Notas por mritos o sus opuestos.
A.0 Vericar el cumplimiento de la empresa con la Ley
en cuanto a:
a. Altas, cambios o bajas del personal.
b. Grupo de cotizacin.
c. Rgimen jo, variable o mixto.
d. Oportunidad en la presentacin de liquidaciones.
B.0 Vericar el procedimiento de pago de una nmina

una semanal.
B.0 Inspeccionar la documentacin que autentique la
con la empresa de los empleados ausentes al
momento
la nmina.de pago de

N PROCEDIMIENT Cdula Fecha Audit

OS or
B.0 Efectuar prueba global de cuotas pagadas al Seguro
Social. Como parte de ello, examinar la suciencia
2 del pasivo por dicho concepto.
En relacin con las horas extra pagadas por la
B.0 empresa a su personal, cerciorarse de su
correcta integracin al salario para efectos del
IMSS, considerando:
3
a. Margen de tres horas diarias tres veces por
semana.
b. Integracin de las horas extra que lo excedan.
* * *
Efectivo 10.1-1
1 Cerciorarse de la autenticidad del efectivo en poder de la

empresa y de instituciones de crdito que se presenta en
el estado de posicin nanciera.
2 Cerciorarse de la adecuada presentacin del efectivo en el
estado de posicin nanciera, de acuerdo con su grado de
realizacin y su naturaleza.
3 Determinar la correcta conversin de monedas extranjeras
en funcin a la equivalencia con la moneda en que se
presentan los estados nancieros.
4 Cerciorarse de que las cuentas bancarias estn
precisamente a nombre de la empresa.
5 Cerciorarse de que la empresa pueda disponer libremente

de los fondos en poder de instituciones de crdito.

adjunta.
Efectivo 10.2-1/1

S
A Cobranzas y entradas de efectivo
1 Existe un adecuado control fsico sobre las

facturas pendientes de cobro?
PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL

2 El control fsico de las facturas permite
identicar oportunamente las que deben
enviarse al cobro?
3 Existe un adecuado control contable sobre
las fechas de vencimiento de las facturas?
4 Las facturas para su cobro se relacionan

en un formulario prefoliado o en un listado
computarizado que asegure con- secutividad
en el control?
5 Las facturas entregadas a cobradores
estn respaldadas con los correspondientes
acuses de recibo rmados por dichos
empleados?
6 Los cobradores estn aanzados
considerando el monto mximo de valores
bajo su custodia?
7 Prevn los controles que el Departamento
de cobranzas no tenga acceso al efectivo?
8 Al terminar sus gestiones diarias los

cobradores entregan el efectivo recaudado
directamente a Caja?
9 La cobranza del da es depositada intacta y
oportunamente a bancos?
10 Las facturas no pagadas a cobradores se

reprograman para insistir en nuevas
gestiones de cobro?
11 Hay una poltica bien denida para
clasicar la cartera vencida e identicar la
que se considera de cobro dudoso?
12 Hay un enlace de informacin entre
Cobranzas y Contabi- lidad sobre cartera de
cobro dudoso para efectos de actualizar la
estimacin respectiva?

8 INTEGRAL
Efectivo 10.2-1/2

S
B Salidas de efectivo
a1 ridLaad sobre las salidas de efectivo est

ut clara y formalmente denida?
o
2 Todas las salidas de efectivo estn sujetas a

dicha autoridad?
3 Todos los desembolsos se hacen con cheque
nominativo?
4 Est prohibido emitir cheques al portador
o a nombre de nosotros mismos?
5 La emisin de cheques se basa en un

mnimo de dos rmas mancomunadas?
6 Est prohibida la rma de cheques en

blanco?
7 La secuencia numrica de los cheques est
controlada y asegurada?
8 Los cheques anulados son apropiadamente

cancelados y archivados?
9 Los talonarios de cheques se custodian

bajo sucientes medidas de seguridad?
10 Las cuentas de cheques se concilian

mensualmente por escrito, se investigan y
registran oportunamente los ajustes
contables que de ellas derivan?
11 Las conciliaciones de las cuentas de
cheques se hacen por un empleado distinto
al que maneja y controla dichas cuentas?
12 Las facturas y documentos pagados se
cancelan con un sello fechador previniendo su
nuevo uso para un pago duplicado?
13 El pago de facturas requiere la revisin
previa de precios, condiciones de crdito y
autenticidad del servicio o de las mercancas
respectivas?

Efectivo 10.2-1/3

S
14 Hay un funcionario que autorice
previamente el pago de facturas, con
facultades formalmente asignadas para ello?
C Fondos jos y variables
x1ienpEolticas por escrito para el manejo de

st los fondos jos y variables?
Efectivo 10.2-1/4
Cuestionario
2 de control
Los fondos josinterno
y variables estn
manejados por empleados formalmente
designados para ello?
3 Existen cartas de responsabilidad
S rmadas
por cada uno de los responsables del
12 Los
manejofondos son
de los sucientes para sus
fondos?
4 propsitos y no impli- can inmovilizaciones
Se efectan arqueos sorpresivos de los
de efectivo?
fondos por una persona distinta al
responsable
13 Las de su se
reposiciones manejo?
llevan a cabo en plazos
5 Dichos arqueos constan por escrito e
razonables?
incluyen conexin con cifras de la
14 Los cheques para reposicin son
contabilidad?
nominativos?
6 Existen plazos bien denidos para el
rescate
15 Las de vales provi-
aplicaciones sionales
contables contra
de las
comprobantes
reposiciones sedenitivos?
llevan a cabo
7 oportunamente?
Los vales provisionales son autorizados por
una persona con facultades formalmente
asignadas para ello?
8 Los vales provisionales
ALTO ( ) son nominativos
MODERADO e ( ) BAJO ( )
incluyen la rma de recibido por parte del
beneciario?
Comentarios
9 adicionales:
Los vales provisionales incluyen mencin
clara del propsi- to del anticipo o salida del
efectivo del fondo?
10 Los comprobantes pagados con el fondo se
cancelan de inmediato con sello fechador de
pagado para evitar que vuelvan a
utilizarse?
11 Se respetan los lmites establecidos para
efectuar pagos con el efectivo del fondo?
Efectivo 10.3-1/1

OS
A.0 Preparar cdula estadstica con los datos de

con que opera la empresa.
A.0 Preparar cdula estadstica de los fondos de caja
manejados por la empresa, incluyendo datos de las
polticas
bles paraconta-
su manejo.
A.0 Preparar grca de ujo o descriptiva sobre las
hasta su depsito en bancos y el correspondiente
A.0 registro
Elaborarcontable.
grca de ujo sobre las operaciones de
de cuentas bancarias, incluyendo la respectiva
A.0 aplicacin
Con base en contable.
pruebas selectivas, vericar la
para el control de las entradas de efectivo a
bancos,
c. considerando:
Control de formularios en secuencia.
d. Evidencia de revisiones y autorizaciones.
e. Cumplimiento de mecanismos de seguridad.
f. Correcta y oportuna aplicacin contable.
A.0 Vericar la autenticidad del sistema para el control
efectivo de bancos, considerando los detalles de la
grca
nada enmencio-
el apartado A.03 anterior y tambin:
a. Secuencia de los formularios.
b. Evidencia de autorizaciones.
c. Cumplimiento de mecanismos de seguridad.
d. Oportuna y correcta aplicacin contable.
A.0 Cerciorarse de que las rmas de los funcionarios
librar cheques:
a. Sean mancomunadas.
b. Aprobadas por el Consejo de Administracin.
c. Estn registradas ante los bancos.
A.0 Responder el cuestionario de control interno y, en
en cdula de recomendaciones de la seccin 3 las
sugerencias ne-
cesarias.
Efectivo 10.3-1/2

OS
B.0 Examinar las conciliaciones de saldos en cuentas

rando la informacin de los estados de cuenta,
haciendo
a. nfasis
Correccin en:
aritmtica.
b. Autenticidad de las partidas en trnsito.
c. Ajuste oportuno de dichas partidas.
d. Coincidencia de saldos con bancos.
e. Identicacin con el perodo contable
B.0 Obtener conrmaciones de saldos de todos los
opera la empresa y considerar su contenido en el
examen de las mencionadas en el apartado
conciliaciones
B.0 anterior.
Efectuar arqueos de fondos jos y variables,
portancia y los antecedentes del control interno
evaluado
pa en la eta-
preliminar.
B.0 En la fecha del cierre del ejercicio anual, efectuar
mentacin de los cheques y formularios que
intervienen
trol en el con-
de las salidas y entradas del efectivo.
B.0 Considerando el corte de formas antes
cedimiento de examen de eventos posteriores
sobre documentos
operaciones, y objeto de identicar:
esto con
a. Operaciones ajenas al ejercicio auditado.
b. Indicios de alteracin de saldos bancarios.
c. Operaciones del ejercicio auditado que no estn
registradas.
d. Cualquier otro indicio de manipulacin.
Cuentas por cobrar a clientes 12.1-1
1 Cerciorarse de la autenticidad de los derechos de cobro

que se presentan en el estado de posicin nanciera.
2 Cerciorarse de que los derechos de cobro estn

adecuadamente presentados en el estado de posicin
nanciera, de acuerdo con su grado de realizacin y su
naturaleza.
3 Determinar que los derechos de cobro estn valuados de
acuerdo con las normas de informacin nanciera.
4 Cerciorarse de que los derechos de cobro son

efectivamente recuperables.
5 Cerciorarse de que los derechos de cobro son propiedad de
la empresa y que sta puede disponer de ellos libremente.

o aclaratorias que dichos estados nancieros presentan al calce
o en hoja adjunta.
Cuentas por cobrar a clientes 12.2-1/1
interno
S
1 La cartera por cobrar se custodia
fsicamente bajo sucientes medidas de
seguridad?
2 Las funciones de custodia fsica de la
cartera y el registro contable de ella estn
claramente separadas? PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL
107
3 Los mecanismos de control permiten
identicar en forma oportuna y conable la
cartera cuyo cobro ya puede efec- tuarse?
4 Se utilizan formularios prefoliados para el

control de la cartera por cobrar que se
entrega a cobradores?
5 Dichos formularios son revisados y
autorizados por una persona con facultades
para ello?
6 Si dichos formularios son computarizados,
estn asegura- dos la integridad de las
bases de datos y los mecanismos de
seguridad informtica respectivos?
7 Se obtienen acuses de recibo de los
cobradores por la cartera que se les
entrega para su cobro a los clientes?
8 Los cobradores visitan a clientes de
acuerdo con itinerarios para optimizar su
tiempo?
9 Existe una poltica para evitar que los
cobradores reciban dinero en efectivo por
parte de los clientes?
10 Al nalizar sus gestiones de cobro los
cobradores pasan primero a Caja para
entregar los cheques recibidos de los
clientes?
11 Los procedimientos permiten evitar que el
Departamento de Cobranzas tenga acceso al
efectivo proveniente de pagos de clientes?
12 Los cobradores estn aanzados hasta por

el monto mximo de valores que
transportan bajo su responsabilidad?
13 La cobranza se deposita oportunamente?

interno
S
14 Se determinan los saldos de las cuentas de
clientes en forma peridica y se concilian
con la cuenta control del mayor general?

INTEGRAL
15 Se preparan peridicamente relaciones de
cartera vencida, para su revisin, por
funcionarios y aplicacin de apropia- das
gestiones de cobro?
16 Existe una norma claramente denida para
actualizar el saldo de la estimacin de
cuentas de cobro dudoso?
17 Las cancelaciones de cuentas por cobrar
son previamente autorizadas por un
funcionario con facultades para ello?
18 Las cuentas por cobrar canceladas se
registran en cuentas de orden y su
integridad se vigila permanentemente?
19 Las notas de cargo y crdito estn
prefoliadas y se emiten previa autorizacin
de un funcionario facultado para ello?
20 Se requiere de la aprobacin de un
funcionario facultado para otorgar
descuentos fuera de plazo o superiores a los
institucionales?
21 Se llevan a cabo investigaciones de crdito
y existen lmites de crdito para cada
cliente que constan claramente en las bases
de datos?
22 Se verica el cumplimiento de los lmites de
crdito?
23 Los lmites de crdito se actualizan
peridicamente considerando el
comportamiento de cada cliente?
24 Se practican arqueos peridicos sobre la
cartera por cobrar a clientes?
25 Si los arqueos no son al ciento por ciento,

se llevan a cabo sobre bases rotativas?

interno

S
26 Los arqueos se llevan a cabo por personal
distinto al que maneja y administra la
cartera?
107
27 Los arqueos incluyen la conciliacin
respectiva con saldos de los registros
contables?
28 Las diferencias derivadas de los arqueos se
investigan plenamente y se emprenden de
inmediato las acciones que sean necesarias?
29 Los ajustes contables derivados de los

arqueos se registran oportunamente?
30 Se conrman por escrito los saldos de los

clientes ms sig- nicativos?

interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fecha Firma

es
Cuentas por cobrar a 12.3-1/1

clientes Programa de
auditora

OS
A.00 Formular o actualizar grca de ujo que muestre

tos para otorgar crditos a clientes, incluyendo la
aplicacin con-
table respectiva.
A.0 En complemento al punto anterior, extractar u
INTEGRAL
cin sobre polticas vigentes respecto a
descuentos,
y bonicaciones
rebajas sobre ventas.
A.02 Elaborar o actualizar una grca de ujo que
de cobranza de saldos a cargo de clientes.
Considerar
obtenida al informacin
respecto en la seccin 10.
A.03 Con base en pruebas selectivas, vericar la
para el otorgamiento de crditos a clientes.
A.04 Vericar el cumplimiento del sistema de cobranzas
A.02, haciendo nfasis en los siguientes aspectos:
a. Secuencia de los reportes de cobranza.
b. Autorizaciones y clculos correctos.
c. Correcto y oportuno depsito bancario.
d. Correcta y oportuna aplicacin contable.
A.05 Vericar el cumplimiento de las polticas sobre
y bonicaciones a clientes.
A.0 Estudiar y evaluar la conabilidad de la plataforma
electrnico en el marco de los sistemas de crdito y
cobranzas,
niendo po- atencin en:
especial
a. Mecanismos de seguridad para el acceso a la
informacin.
b. Facultades de consulta y operativas asignadas al
personal.
c. Integridad de las bases de datos.
d. Armona con el control interno no informtico.
A.07 Actualizar la cdula de observaciones y
terno.
Cuentas por cobrar a 12.3-1/2

clientes Programa de
auditora

OS
B.00 Obtener la relacin de saldos de clientes y

fras de los registros contables.
B.01 Con base en la relacin de saldos de clientes antes
preparar conrmacin de saldos, considerando:
a. Importancia de los movimientos y saldos.
b. Antigedad de los saldos.
c. Informacin de abogados.
d. Perl de los clientes ms importantes.
B.02 Preparar cdula del resultado de la conrmacin
rando importes y porcentajes respecto a las
siguientes
a. situaciones:
Conformes.
b. Inconformes aclaradas
c. Devueltas por el correo.
107
d. No contestadas.
B.03 Examinar pagos posteriores de saldos
tas no se recibieron o resultaron inconformes.
Incluir, asimismo,
solicitudes las por el correo.
devueltas
B.04 Efectuar arqueo de cartera. La conexin con libros
de las diferencias que resulten deber efectuarlas
la empresa
darn y que-
sujetas al examen de auditores externos.
B.05 Estudiar la antigedad de saldos a cargo de
consideracin:
a. Relaciones preparadas por la empresa.
b. Plazos de crdito en vigor.
c. Reportes del rea de Cobranzas.
B.06 Con base en la informacin obtenida como
dimientos B.02 a B.05, preparar cdula que
muestre
o la suciencia
insuciencia de la estimacin de cuentas de
cobro dudoso, con-
siderando tambin informacin de la seccin 4, y
proponer
de ajuste
auditora.

INTEGRAL
Inventarios de mercancas 15.1-1
1 Cerciorarse de la existencia fsica de los inventarios de

mercancas que muestra el estado de posicin nanciera.
2 Cerciorarse de que las mercancas estn adecuadamente

presentadas en el estado de posicin nanciera, de
acuerdo con su grado de realizacin y su naturaleza.
3 Determinar la correcta valuacin y probabilidad de
realizacin de los inventarios presentados en el estado de
posicin nanciera.
4 Cerciorarse de que los inventarios son propiedad de la
empresa.
5 Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente
de los inventarios que muestra el estado de posicin
nanciera.
6 Determinar la valuacin del costo de adquisicin de los
artculos vendidos, en funcin a los activos y pasivos que se
modican.
o en hoja adjunta.
Inventarios de mercancas 15.2-1/1
interno
S
A Compras de mercancas
1 Todas las compras son realizadas por medio

de pedidos prenumerados y debidamente
autorizados? PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL
123
2 Las compras se basan en:
a. Explosiones estimadas?
b. Puntos de reorden?
c. Mximos o mnimos de existencias?
3 Todas las compras estn basadas en

concursos o licitaciones entre, por lo menos,
tres posibles proveedores?
4 Existe un catlogo de proveedores cuyo
contenido se actualiza peridicamente?
5 Si el catlogo de proveedores est

computarizado:
a. Las facultades de acceso al sistema
estn claramente denidas?
b. Los cambios al catlogo estn
plenamente documenta- dos y
autorizados?
c. La base de datos proporciona las pistas
6 Estn claramente denidos los criterios
para la seleccin de un proveedor entre las
opciones sujetas a concurso?
7 Los criterios de seleccin de un
proveedor, se basan en:
a. Precios ms bajos?
b. Calidad de los productos?
c. Oportunidad en las entregas?
d. Descuentos o premios por volmenes?
e. Alguna combinacin de los anteriores?
8 Hay una poltica por escrito para evitar los
conictos de intereses entre el personal del
rea de Compras y los proveedores?
9 Se rman declaraciones individuales

aceptando la poltica anterior y obligndose
a cumplirla?
10 Dichas declaraciones se actualizan por lo
menos una vez al ao?

interno
S
11 Se preparan informes de recepcin de
mercancas y estn estos prenumerados?

INTEGRAL
12 Existe una persona ajena a la funcin de
recepcin que se encargue de controlar la
secuencia numrica de dichos informes?
13 La funcin de recepcin de mercancas

est claramente denida y asignada?
14 Los embarques de proveedores se reciben,

invariablemente, por dicha persona?
15 Las mercancas se reciben considerando

los datos del pedido respectivo?
16 Las mercancas se verican fsicamente

incluyendo el ase- guramiento de la calidad
pactada?
17 El embarque del proveedor se aprueba
despus de las veri- caciones antes
descritas?
18 La persona que aprueba los embarques de
proveedores tiene facultades formalmente
asignadas para ello?
19 La aprobacin del embarque se hace
constar por escrito en la remisin del
proveedor, o en un formulario emitido para
ese propsito?
20 Si se utiliza un formulario se asegura su
identicacin con el pedido y la remisin
correspondientes?
21 Las mercancas se registran
oportunamente en el control de existencias
despus de su entrada al almacn?
22 Las facultades de acceso y operativas
dentro del sistema de cmputo estn
claramente denidas por lo que toca al
registro de las entradas de mercancas?
23 Existe una interfase, conablemente
estructurada, entre el almacn y
contabilidad general respecto al registro de
las entradas de mercancas?
interno
S
24 La interfase prev el uso de cifras de
control?

123
25 Las cuentas de conexin estn incluidas en
el catlogo y son claramente denidas?
26 El registro de las compras por interfase en

el departamento de contabilidad, se lleva a
cabo oportunamente?
27 La estructura de la interfase permite
asegurar que todas las compras se registran
respecto a unidades que han entrado en las
condiciones y precios pactados?
28 Los mecanismos de control permiten
asegurar que todas las facturas pagadas a
proveedores corresponden a mercancas
efectivamente recibidas en las condiciones
que estable- cen los pedidos?
B Control fsico
1 Existen registros de inventarios constantes

para todas las mercancas que se manejan en
el almacn?
2 Muestran dichos registros solamente
cantidades o cantidades y valores?
3 Las existencias de mercancas son

controladas mediante cuentas del mayor
general?
4 Se llevan a cabo inventarios fsicos para
corroborar la informacin del mayor
general?
5 Los inventarios fsicos de mercancas se
practican:
a. Al nal del ejercicio anual?
b. En una fecha prxima al cierre del ao?
c. Peridicamente durante el ejercicio?
6 La responsabilidad por dichos inventarios
fsicos est asignada a un funcionario del
almacn?
7 Los inventarios son supervisados por
personal del departamento de
contabilidad?
8 Los inventarios se apoyan en un instructivo
plenamente estructurado que asegure la
ecacia de los conteos?

S
INTEGRAL
9 Los registros contables se ajustan de
acuerdo con el resultado de los inventarios
fsicos?
10 Los ajustes requieren de la autorizacin de
un funcionario con facultades para ello?
11 Existen mecanismos de control para

identicar inventarios obsoletos, daados o
de lento movimiento?
12 Existen polticas para decidir sobre
inventarios presunta- mente daados u
obsoletos?
13 Los registros contables reejan
oportunamente los inventarios daados u
obsoletos?
14 El mtodo de valuacin de inventarios,
UEPS, PEPS, promedios, etc., se aplica
consistentemente?


OS

123
A.0 Elaborar o actualizar grca de ujo sobre los

0 procedimientos vigentes para la compra de
mercancas, incluyendo la recepcin, entrada de
A.0 ellas al almacn y la oportuna aplicacin contable
1 respectiva.
Mediante entrevistas y observaciones, preparar
cdula estadstica sobre los principales
A.0 proveedores de la empresa, incluyendo normas
2 fundamentales pactadas con ellos para efectuar
las compras de mercancas.
Formular grca de ujo sobre los
procedimientos para el control de las salidas de
A.0 mercancas del almacn, considerando:
3 a. Mtodo de valuacin (PEPS, UEPS, CP), etc.
b. Relacin con polticas de crdito (Ver seccin 12)
c. Oportuna aplicacin contable.
Con base en la grca de ujo mencionada en
A.00, aplicar procedimientos de auditora para
autenticar los mecanismos de control para las
A.0 compras en vigor, considerando:
4 a. Prefoliacin y autorizacin de los formularios.
b. Secuencia en la emisin de ellos.
c. Integridad de las bases de datos, en su caso.
A.0 d. Correcta y oportuna aplicacin contable.
5 En adicin al procedimiento anterior, seleccionar
un nmero representativo de plizas
A.0 contabilizadoras por compras de mercancas y
6 vericar que los cargos a inventarios estn
respaldados por facturas de los proveedores.
Partiendo del consecutivo de informes de
mercancas recibidas, hacer pruebas sobre el
correcto y oportuno registro de las entradas de
unidades en el sistema de cmputo.
A.0
7 Vericar el cumplimiento del sistema de salidas
de mercancas mencionado en A.02, poniendo
nfasis en:
a. Prefoliacin de los formularios.
b. Uso en secuencia de ellos.

OS
INTEGRAL
A.0 Estudiar los planes e instructivos de la empresa
8 inventarios fsicos de mercancas, en su caso,
contribuir apreventivo
joramiento su me- y sentar bases para nuestra
participacin enmbito de nuestro examen.
ellos dentro del
A.0 Preparar cdula estadstica sobre las polticas en
cin de inventarios obsoletos o susceptibles de
reejo
por esaen resultados
u otras causas equivalentes.
A.1 Vericar el cumplimiento de las polticas sealadas
anterior.
B.0 Preparar u obtener cdula sumaria relativa a las

gran el rengln de inventarios en el balance
B.0 general.
Vericar el costo de ventas que muestra el estado
partir de pruebas globales basadas en los
inventarios
les y montosiniciales, na-que muestran los
de compras
B.0 registros contables.
Obtener oportunamente el instructivo para los
emitido por la empresa y preparar nuestra
intervencin
selectivas quesobre bases
cubran las zonas ms
B.0 representativas del almacn.
Presenciar el corte de documentacin previo al
preparar u obtener cdula de auditora al respecto.
B.0 Durante las labores de conteo, vericar que el
el instructivo emitido por la empresa.
B.0 Efectuar pruebas selectivas sobre la conabilidad y
conteos, considerando los artculos de ms valor en
B.0 el
Enalmacn.
adicin al punto anterior, efectuar nuestros
dependientes en otras reas del almacn ya
contadas
de por el personal
la empresa.
B.0 Preparar papales de trabajo con todas las pruebas
das en los dos apartados anteriores.
B.0 Preparar cdula de auditora que incluya
lento movimiento identicadas durante el
inventario
tar fsico.
estos casos conComen-
el responsable del almacn y
sentar bases
examen de lapara el
suciencia de la estimacin de
B.0 inventarios obsoletos.
Vericar la correcta aplicacin contable del corte
cin mencionado en B.03.


OS
123
B.1 Con base en las pruebas selectivas efectuadas el
0 da del inventario, vericar la correcta emisin
del listado de valuacin de existencias,
considerando:
a. Nmero o clave de los marbetes.
b. Descripcin del artculo.
c. Cantidad y unidad de medida (piezas, juegos,
B.1 litros, kilogra- mos, etc.)
1 Vericar los costos unitarios del listado de
valuacin con los registros correspondientes del
departamento de contabilidad. Conside- rar el
B.1 resultado de las pruebas mencionadas en A.07 y,
2 en su caso, efectuar pruebas adicionales.
B.1 Hacer pruebas sobre la correccin aritmtica del
3 listado de valuacin, respecto a unidades fsicas
y costos unitarios.
B.1 Revisar los papeles de trabajo de la empresa que
4 integran los ajustes contables derivados de la
B.1 conexin del inventario fsico. Cerciorar- se del
5 correcto y oportuno registro de ellos.
B.1 Efectuar la prueba de costo o valor de mercado,
6 considerando mercancas representativas de
este principal activo de la empresa.
Examinar la suciencia de la estimacin de
B.1 inventarios obsoletos y, en su caso, proponer el
7 ajuste respectivo.
Obtener el certicado respecto a que los
inventarios se pueden uti- lizar o vender con los
mrgenes de utilidad calculados por la empresa.
Dicho certicado lo debe rmar un profesional
con facultades legales para ello.

INTEGRAL
Inmuebles, mobiliario, equipos e instalaciones 16.1-1
1 Cerciorarse de la existencia fsica de los muebles e

inmuebles que se presentan en el estado de posicin
nanciera.
2 Cerciorarse de la adecuada presentacin de los muebles e
inmuebles en el estado de posicin nanciera, de acuerdo
con el uso que se les da, as como con su grado de
realizacin y su naturaleza.
3 Determinar la correcta valuacin, probabilidad de uso y de
realizacin de los activos jos presentados en el estado de
posicin nanciera.
4 Cerciorarse de que los activos jos son propiedad de la
empresa.
5 Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente
de los muebles e inmuebles que muestra el estado de
posicin nanciera.
o en hoja adjunta.
Inmuebles, mobiliario, equipos e 16.2-1/1
instalaciones Cuestionario de control
interno

S
1 Las inversiones, ventas o bajas y
cancelaciones de activos jos estn
autorizadas por un funcionario con
facultades para ello?
2 Las inversiones en activos jos estn
basadas en concursos o licitaciones entre,
por lo menos, tres opciones?
3 Existen y se utilizan registros con los
detalles de identidad para cada una de las
inversiones en activos jos?
4 Los registros individuales de los activos
jos incluyen los costos de adquisicin
respectivos?
5 Se comparan, por lo menos una vez al ao,
los registros individuales de activos jos
con las correspondientes cuentas del
mayor?
6 La empresa practica inventarios fsicos
peridicos de activos jos y los compara
con registros contables?
7 Est en vigor una poltica precisa para
diferenciar las adi- ciones al activo jo y los
costos por mantenimiento o repa- raciones
al mismo?
8 Hay una poltica formal sobre montos para
capitalizar erogaciones y, en su caso,
registrarlas directamente en resultados?
9 Los activos jos que contribuyen de

manera importante a generar ujo de
efectivo estn claramente identicados?
10 Se registran las depreciaciones por
unidades o grupos que correspondan a las
clasicaciones de los equipos respectivos?

instalaciones Cuestionario de control
interno

S
11 Las estimaciones de depreciacin
consideran el genuino demrito de los
equipos en funcin a las actividades propias
del giro de la empresa?
12 Los valores netos de realizacin
proyectados a futuro, permiten asegurar
que los activos jos no estn sobrevaluados?
13 Ha practicado la empresa avalos de sus
activos jos por un perito independiente?
14 En su caso, los avalos por perito

independiente se han considerado para
efectos contables?
15 Si las depreciaciones scales son diferentes
a las contables
estn claramente separadas en el sistema
16 Existen cartas de responsabilidad rmadas
por cada empleado respecto a ciertos
equipos cuyo valor y riesgo de uso lo
amerita?
interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fecha Firma

es

instalaciones Programa de auditora

OS
A.0
0 Preparar o actualizar cdula estadstica que
muestre las polticas vigentes para los activos
jos respecto a los siguientes puntos:
a. Capitalizacin. Sealar lmites.
b. Depreciacin.
A.0
c. Cancelacin por destruccin o venta
1
Determinar las polticas vigentes en materia de
A.0 compras y capitalizacin de erogaciones,
2 incluyendo los criterios institucionales para
reejar los desembolsos como cargos directos a
los resultados.
Preparar cdula de auditora sobre las normas de
control fsico y contable para los activos jos de la
empresa, tales como:
B a. Claves de identicacin.
b. Registros de identicacin.
B.0 c. Cartas individuales de responsabilidad.
0 d. Inventarios fsicos.
B.0 Preparar cdula de auditora que muestre los

1 siguientes movimientos del activo jo durante el
ejercicio:
a. Saldos iniciales.
b. Bajas, transferencias y cancelaciones.
B.0 c. Saldos nales.
2 Respecto a las compras o incrementos en el ao,
B.0 examinar la siguiente documentacin para
3 corroborar su autenticidad:
B.0 a. Autorizaciones.
4 b. Requisiciones, pedidos y contratos.
c. Facturas y derechos de importacin.
Con base en la documentacin sealada en
prrafo anterior, vericar la correcta aplicacin
contable de las adquisiciones de activo jo.
Hacer pruebas fsicas sobre compras de activos
instalaciones Programa de auditora

OS
B.0 Efectuar prueba global del clculo de la
depreciacin, considerando el mtodo utilizado
5 por la empresa.
Examinar operaciones posteriores al cierre del
B.0 ejercicio, con objeto de localizar compras, ventas,
transferencias o cancelaciones que no
6
Pagos anticipados 18.1-1
1 Determinar la autenticidad de los servicios pendientes de

recibir que se presentan en el estado de posicin
nanciera.
2 Cerciorarse de la adecuada presentacin de los pagos
anticipados en el estado de posicin nanciera, de acuerdo
con su naturaleza.
3 Determinar la valuacin de estos pagos de acuerdo con las
normas de informacin nanciera y cerciorarse de que el
balance general incluya solamente porciones no
devengadas de ellos.
4 Cerciorarse de que los derechos adquiridos estn
precisamente a nombre de la empresa.
5 Cerciorarse de que la empresa puede ejercer libremente

los derechos que se presentan en el estado de posicin
nanciera.
o en hoja adjunta.
Pagos anticipados 18.2-1

S
1 Existe una adecuada separacin contable
para el registro de esta clase de
erogaciones?

INTEGRAL
2 Los criterios para diferir la aplicacin
contable nal de estos pagos estn
claramente denidos?
3 Los criterios sealados en el punto anterior
toman en cuenta la naturaleza de cada una
de estas erogaciones?
4 Dentro de los pagos anticipados se incluyen
primas de seguros y anzas?
5 Las aplicaciones a gastos de las primas de

seguros y anzas consideran la vigencia de
las plizas?
6 Existe un adecuado control fsico y
contable sobre las plizas de seguros y
anzas?
7 En su caso, existe un adecuado control
contable sobre los intereses pagados por
anticipado?
8 Se registran mensual y oportunamente las
porciones devengadas de los pagos
anticipados?
Pagos anticipados 18.3-1/1


OS

161
A.0
0 Determinar e incluir en la cdula de normas de
informacin de la seccin 5, las que se
encuentran en vigor respecto a:
a. Valuacin y aplicacin a resultados de primas
de seguros, intereses sobre nanciamiento,
rentas y otros pagos anticipados.
b. Impuesto sobre la renta y participacin de
A.0
1 utilidades diferidos, originados por partidas de
conciliacin compensables en pero- dos
contables futuros.
A.0
2 Vericar la existencia de adecuados registros
para el control contable de los pagos
anticipados pendientes de devengar y las
B porciones devengadas cargadas a los costos y
gastos de operacin.
B.0 Cerciorarse de la factibilidad de proyectos
0
B.0 cargados a pagos anticipados, cuyo costo se
1 diera en funcin a ingresos o actividades de
futuros periodos contables.
B.0 Aplicables en las etapas intermedia y nal

2
Practicar arqueo de las plizas de seguros vigentes
en el ejercicio.
B.0 Con base en el arqueo de las plizas de seguro,
3 determinar las porciones de primas devengadas
y por devengar en el ejercicio. Prepa- rar cdula
de auditora que muestra la comparacin con las
cuentas de balance y de resultados
correspondientes.
B.0 Considerando los contratos de la seccin 2 y los
4 anlisis de la cartera por pagar de la seccin 22,
vericar la correcta determinacin de las
porciones devengadas y por devengar respecto a
los intereses sobre nanciamiento en vigor.
Pagos anticipados 18.3-1/2


OS

INTEGRAL
B.05 En caso necesario, vericar la correcta valuacin
de las diferencias temporales entre el resultado
contable y el scal, con objeto de evaluar la
razonabilidad del impuesto sobre la renta y el
B.06 reparto de utilidades diferidos.
Vericar documentalmente otros pagos
anticipados de importancia y cerciorarse de su

161
Cuentas y documentos por pagar 21.1-1
1 Cerciorarse de que el estado posicin nanciera incluya la

totalidad de las obligaciones provenientes de las compras
de mercancas.
2 Vericar que estos pasivos se identiquen con incrementos
a las cuentas de inventarios correspondientes.
3 Cerciorarse de su adecuada presentacin en el estado de

posicin nanciera, de acuerdo con su origen y con sus
fechas de vencimiento.
4 Vericar que estas obligaciones representan situaciones de
hecho y no simples suposiciones.
5 Cerciorarse de que los pasivos con instituciones de crdito

estn respaldados por contratos rmados por funcionarios
con facultades legales para ello.
6 Vericar que los pasivos con instituciones de crdito estn
adecuadamente valuados y revelados en el estado de
posicin nanciera.
adjunta.
Cuentas y documentos por 21.2-1
pagar Cuestionario de control
interno

S
1 El sistema de cmputo incluye informacin
suciente sobre las operaciones con
proveedores
170 AUDITORA y bancos
DE ESTADOS de la /empresa?
FINANCIEROS PRCTICA MODERNA
INTEGRAL
2 Las funciones de control contable sobre los
pasivos con proveedores y bancos estn
formalmente denidas y asignadas?
3 Se reciben mensualmente estados de
cuenta de los bancos y de los proveedores
ms importantes?
4 Los estados de cuenta antes mencionados
se concilian con los registros de la empresa
y se hacen oportunamente los ajustes
respectivos?
5 Se conrman peridicamente por escrito
saldos con bancos y con los principales
proveedores?
6 Se aprovechan todos los descuentos por
pronto pago concedidos por los
proveedores?
interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fecha Firma

es
Cuentas y documentos por 21.3-1/1

pagar Programa de auditora

OS

171
A.0
0 Preparar cdula de referencia permanente que
incluya los siguientes datos relativos a los
proveedores ms importantes de la empresa:
a. Denominacin y domicilio.
b. Clase de mercancas que surten a la empresa.
A.0
c. Monto promedio anual de compras.
1
Denir el sistema de cuentas por pagar a
A.0
2 proveedores y preparar cdula de referencia
permanente respectiva.
Preparar cdula de referencia permanente sobre
B los mecanismos de control interno contable
aplicados por la empresa respecto a sus
B.0 obligaciones con bancos y con proveedores.
0
1
Obtener la relacin analtica de las cuentas por
B.0
1 pagar a proveedores y destinarla al control de las
solicitudes de conrmacin de saldos.
B.0
3 Preparar solicitudes de conrmacin a
proveedores, considerando la informacin
mencionada en A.00.
B.0
4 Preparar cdula de auditora que muestre el
resultado de la conrmacin de saldos con
B.0
5 proveedores.
B.0 Examinar las aclaraciones y ajustes efectuados
6 por la empresa respecto a diferencias derivadas
de la conrmacin de saldos con proveedores.
Examinar pagos posteriores sobre solicitudes de
conrmacin no contestadas, inconformes y
B.0 devueltas por el correo.
7 Determinar la correcta separacin de las cuentas
por pagar a proveedores a corto y largo plazos.
Examinar los movimientos de las cuentas por
Cuentas y documentos por 21.3-1/2
pagar Programa de auditora

OS

INTEGRAL
B.08 Obtener relaciones analticas sobre la integracin
de los pasivos bancarios, que incluya.
a. Fechas de emisin y vencimiento de pagars.
b. Capitales nanciados.
c. Intereses pactados.
d. Valores nominales comprometidos.
B.09 Examinar la estructura de los pasivos bancarios,
comprendiendo clculo de intereses, aplicaciones
contables a resultados y a pagos anticipados,
tomando en consideracin lo establecido por los
B.10 contratos respectivos.
Conrmar pasivos con bancos, en paralelo con el
trabajo efectuado en la seccin 10.

171
Pasivos acumulados 24.1-1
1 Cerciorarse de que los adeudos que presenta el estado

posicin nanciera son autnticos e incluyen la totalidad de
las obligaciones a cargo de la empresa.
2 Vericar la adecuada presentacin de estos adeudos en
dicho estado, de acuerdo con su origen y con sus fechas de
vencimiento.
3 Cerciorarse de que estas obligaciones se identican con el
giro establecido en el acta constitutiva de la sociedad y
con el marco legal respectivo.
4 Vericar que las bases para determinar estos pasivos estn
conciliadas por escri- to con las cifras respectivas de los
registros contables.
5 Cerciorarse del pago oportuno de estas obligaciones,
considerando los plazos establecidos por las leyes
correspondientes.
adjunta.
Pasivos acumulados 24.2-1
interno
S or
1 Se registran oportunamente los pasivos
scales y laborales a cargo de la empresa y
los de retencin?
181
2 El plan contable establece provisiones para
obligaciones recurrentes?
a. Comisiones
b. Asistencia tcnica
c. Regalas
d. Rentas
3 Las provisiones se cancelan

oportunamente con la nalidad de que los
saldos de estas cuentas reejen slo
obligaciones pendientes de pago?
4 Las provisiones por los conceptos
mencionados se manejan en forma
consistente?
interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fecha Firma

es
182 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS / PRCTICA MODERNA INTEGRAL
Pasivos 24.3-1
acumulados
Programa de
OS
A.0 Preparar cdula de auditora que incluya los

empresa y de retencin en materia de impuestos
federales,
y estatales
municipales.
A.0 Preparar cdula de auditora sobre pasivos por
tes que deban provisionarse, tales como rentas y
asistencia tcnica,
entre otros.
A.0 Efectuar inspeccin de declaraciones tributarias,
que los montos liquidados coincidan con los montos
provisiona-
dos. Efectuar el mismo trabajo respecto a otras
provisiones.
B.0 Obtener anlisis preparado por la empresa

por pagar al cierre del ejercicio.
B.0 En coordinacin con los procedimientos de
en el programa 7.3-1, cerciorarse de la suciencia
de los pasivos
sealados en el apartado B.00 anterior.
B.0 Vericar los pagos posteriores respecto a las
nadas en el inciso anterior.

183
Pasivos estimados 25.1-1
1 Cerciorarse de que las obligaciones estimadas que se

presentan en el estado de posicin nanciera,
correspondan a la totalidad de los pasivos de importancia
que pueden surgir a cargo de la empresa.
2 Vericar que los pasivos estimados se presenten
adecuadamente en el estado de posicin nanciera,
atendiendo a su naturaleza y a su origen.
3 Cerciorarse de que las bases de acumulacin de dichas
obligaciones estn de acuerdo con las normas de
informacin nanciera y de que se apliquen en forma
consistente.
4 Vericar que los pasivos estimados se identiquen con las
operaciones propias del giro de la empresa.
5 Cerciorarse del pago oportuno de estas obligaciones,

considerando los plazos establecidos por las leyes
correspondientes.
adjunta.
Pasivos estimados 25.2-1
Cuestionario de
control interno
S or
1 Estn plenamente identicados dichos
pasivos e incorpo- rados al sistema de
contabilidad?
2 El plan contable prev rubros para el
registro estimado de:
a. Primas de antigedad.
b. Indemnizaciones.
c. Graticaciones.
d. Otros conceptos similares.
3 Las estimaciones se basan en estudios
actuariales que se actualizan, por lo menos,
una vez al ao?
4 Las aplicaciones contables se efectan
sobre bases consis- tentes y estn
autorizadas?
5 Existen deicomisos para respaldar dichas
obligaciones?
interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fecha Firma

es
Pasivos 25.3-1
estimados
Programa de
OS
A.0
Preparar cdula estadstica sobre las polticas de
0
la empresa en materia de provisiones sobre:
a. Primas de antigedad.
b. Pensiones por jubilacin.
c. Otros benecios previstos por la Ley o por el
contrato colectivo de trabajo.
A.0
1 Averiguar el mtodo para incrementar las
provisiones existentes, mencionando las cuentas
A.0
2 de mayor respectivas.
Identicar a los asesores o actuarios que
proporcionan asesora a la empresa en relacin
con las provisiones existentes, y sentar bases
B para obtener informacin que respalde los
incrementos o actualiza- ciones contables
B.0 respectivas.
0
1
B.0 Formular cdula sumaria que incluya los pasivos
2 estimados incor- porados al balance general.
Obtener o preparar anlisis de los incrementos y
B.0 liberaciones ocu- rridos dentro del ejercicio en las
3 provisiones existentes.
Considerando el mtodo de incrementos en vigor,
B.0 examinar los cargos a resultados efectuando los
4 amarres a las cuentas respectivas.
Examinar los pagos o liberaciones a las
B.0 provisiones en vigor, considerando su
5 acumulacin para nes del clculo y entero de los
impuestos y remuneraciones que se mencionan
en la seccin 7.
Capital contable 30.1-1
1 Cerciorarse de la autenticidad de las aportaciones de

capital por parte de los propietarios de la entidad.
2 Determinar que el capital contable est adecuadamente

presentado en el estado de posicin nanciera.
3 Cerciorarse de que la reserva legal y las estatutarias estn

de acuerdo con las leyes respectivas y con las disposiciones
del acta constitutiva.
4 Cerciorarse de la correcta valuacin de los resultados
acumulados que se presentan en el estado de posicin
nanciera.
adjunta.
Cuestionario de
control interno
S
1 Existen y se manejan registros contables
individuales para cada uno de los conceptos
que integran el capital contable?

INTEGRAL
2 Todas las modicaciones a las cuentas del
capital contable estn basadas en decisiones
de la asamblea de accionistas?
3 Las decisiones de las asambleas de

accionistas que afectan al capital contable se
reconocen en libros de manera oportuna?
4 Se cancelan anualmente todas las cuentas

de resultados contra la de prdidas y
ganancias incluyendo, en su caso, los
ajustes de auditora?
5 Concuerdan los movimientos contables con

la declaracin anual del impuesto sobre la
renta?
6 Concuerdan las decisiones de los

accionistas con las disposiciones de?:
a. Ley General de Sociedades Mercantiles.
b. Escritura constitutiva y sus modicaciones.
c. Contratos aprobados por el Consejo de
Administracin
interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fecha Firma

es
Programa de
auditora
N PROCEDIMIENT Cdula Fecha Audit
OS or

197
A.0 Con base en el acta constitutiva que consta en
cdula estadstica que incluya:
a. Composicin del capital social y forma de pago
o exhibicin.
b. Nmero y tipo de acciones.
c. Restricciones que existan sobre el capital.
A.0 Inspeccionar el libro registro de accionistas y
oportunamente actualizado.
A.0 Vericar que los acuerdos de la asamblea anual
cionistas que modiquen el capital contable, se
hayan reconocido
oportunamente en libros.
B.0 En su caso, efectuar arqueo de las acciones en

de la empresa.
B.0 Preparar cdula de auditora que muestre los
el capital contable, a n de cerciorarse del
adecuado
registro y oportuno
de:
a. Acta constitutiva y sus modicaciones.
b. Exhibiciones de capital suscrito.
c. Acuerdos de asamblea de accionistas.
B.0 Considerar la conrmacin del Secretario del
nistracin obtenida en seccin 2, para
complementar
mientos los procedi-
de auditora sealados en los prrafos
anteriores.

INTEGRAL
Ventas y costo de ventas 40.1-1
Objetivos de Auditora
1 Cerciorarse de la autenticidad de los ingresos obtenidos en

el rgimen legal de operaciones de la empresa que se
presentan en el estado de resultados.
2 Cerciorarse de que los ingresos por las ventas que
constituyen el giro de la empresa se presenten en el
estado de resultados de acuerdo con las normas de
informacin nanciera.
3 Vericar que los ingresos por ventas estn valuados en
proporcin a los activos y pasivos que modicaron.
4 Cerciorarse de que los ingresos obtenidos corresponden a

los costos generados y que se encuentran correctamente
registrados en el periodo contable respectivo.
adjunta.
Ventas y costo de ventas 40.2-1/1
interno
S
A Ventas de mercancas
1v asqLuase no son al contado se aprueban

entpreviamente
con base en investigaciones de crdito
adecuadamente documentadas?
203
2 El resultado de las investigaciones de
crdito se identica claramente con los
pedidos respetivos?
3 Los pedidos estn prenumerados y se
custodian plenamente antes de su
elaboracin?
4 Los pedidos muestran claramente los
precios y condiciones de crdito pactadas
con el cliente?
5 Las listas de precios estn aprobadas por
un funcionario o un comit con facultades
institucionales para ello?
6 Las listas de precios se actualizan tan
peridicamente como lo requieren las
condiciones del mercado?
7 Si las listas de precios estn computarizadas,
el acceso a las bases de datos se encuentra
plenamente restringido?
8 Los accesos a las bases de datos separan
claramente las facultades operativas y las
de consulta?
9 Las modicaciones a las listas de precios
computarizadas, estn asignadas a una
persona con facultades operativas sujetas
a la aprobacin de Direccin General?
10 El Director de Ventas puede modicar los
precios de las mercancas?
11 Si la pregunta anterior se responde

armativamente, las facultades del
Director de Ventas estn cuantitativamente
limitadas? Especique cmo.
12 Se pactan descuentos especiales a clientes
antes del embarque y facturacin de las
mercancas?
13 Si la pregunta anterior se responde
armativamente, cmo se controlan dichos
descuentos para evitar que se conviertan en
prctica repetitiva?
interno
S
14 Se emiten avisos de embarque o remisiones
para controlar el transporte de las
mercancas?
15 Las remisiones estn prenumeradas?

INTEGRAL
16 Las remisiones estn autorizadas y esta
funcin incluye la plena correlacin entre
ellas y los pedidos respectivos?
17 Las remisiones muestran claramente el
acuse de recibo por parte de los clientes?
18 El proceso computarizado para emitir las

remisiones se encuentra protegido en forma
equivalente a la de las listas de precios?
19 La captura de las remisiones para emitir
las facturas comprende una interfase con
cifras de control basadas en las propias
remisiones?
20 Las facturas de venta estn prenumeradas?
21 Las facturas de venta incluyen detalles que

identican a cada producto?
22 Las facturas incluyen detalles respecto a

unidades, precios y condiciones de la venta?
23 Las facturas se envan oportunamente al

Departamento de Cobranzas para controlar
su vencimiento?
24 Las notas de crdito estn prenumeradas?
25 Las notas de crdito se autorizan por un

funcionario ajeno al rea de Ventas?
26 Se elaboran reportes mensuales sobre las

notas de crdito emitidas, que incluyen
explicaciones concretas sobre su jus-
ticacin?
27 Los descuentos a clientes sobre precios
pactados, se basan en polticas formalmente
aprobadas y que constan por escrito?
28 Las polticas de descuento y los porcentajes
respectivos se revisan y actualizan
peridicamente?
interno
S
29 Existen controles y monitoreos sucientes
para asegurar que las ventas y los
descuentos sobre ellas se registran
oportunamente y dentro del periodo PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL
203
30 Se controlan en cuentas separadas las ventas
de mercancas a:
a. Empleados?
b. Funcionarios y ejecutivos?
c. Compaas aliadas?
B Costo de ventas
1 El registro contable de las salidas de

mercancas por ventas se basa en reportes
del Almacn sobre bases:
a. Semanales?
b. Quincenales?
c. Mensuales?
2 El mtodo para valuar las existencias de
mercancas est claramente denido y es:
a. Costos promedios?
b. UEPS?
c. PEPS?
d. Costo identicado?
e. Algn otro? Especicar.
3 El reporte de salidas del Almacn es un

listado computarizado que incluye costos
unitarios respectivos de acuerdo con el
mtodo de valuacin en vigor?
4 Si los costos se registran automticamente
por interfase al momento de capturar cada
salida de mercancas:
a. Las funciones entre el Almacn y
Contabilidad estn claramente denidas y
separadas?
b. Las cifras control estn sucientemente
documentadas y su integridad
garantizada?
c. Los costos unitarios de la base de datos
se revisan y actualizan con la frecuencia
interno

S
5 Los cambios a los costos unitarios en la
base de datos son previamente autorizados
por un funcionario con facultades para ello?
INTEGRAL
6 Es consistente el mtodo utilizado por la
empresa para calcular los costos unitarios de
sus mercancas?
7 En la determinacin de los costos unitarios
de las mercancas se toman en cuenta las
condiciones cambiantes del mercado para
las diferentes clases de artculos?
interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fecha Firma

es
Ventas y costo de 40.3-1/1

ventas Programa de
auditora

OS
A.0 Cerrar ciclo del sistema de crdito de la seccin 12

27) y preparar cdula de auditora sobre el sistema
de embarque
facturacin deymercancas.
A.0 Preparar papel de trabajo que incluya estadstica
que tienen mayor contribucin a las ventas de la
empresa. En su dichos productos por
caso, estructurar
A.0 temporada.
Vericar el sistema de embarque y facturacin
mencionado en el punto A.00 anterior,
cerciorndose de que los
formularios:
a. Estn prenumerados.
b. Estn autorizados.
203
c. Se emitan en secuencia.
d. Tengan una aplicacin contable correcta y
A.0 oportuna.
Probar los mecanismos de seguridad informtica
dad de la base de datos respecto a:
a. Precios.
b. Condiciones de crdito.
c. Descuentos.
B.0 Obtener papel de trabajo de la empresa con el

de ventas y otros ingresos para el clculo y entero
del Impuesto
Valor al
Agregado.
B.0 Efectuar compulsa mensual selectiva entre el
registros contables y las declaraciones de
impuestos
ejar respectivas.
alcances de dichaRe-
compulsa en cdulas de
B.0 auditora.
Examinar la documentacin que sustenta otros
bles para nes del impuesto al valor agregado y
efectuar
cias las referen-
cruzadas respectivas en papeles de trabajo
sobre:
a. Ventas de activos jos.
b. Ventas de desperdicios.
c. Otros ingresos extraordinarios.
B.0 Examinar las autorizaciones relativas a las ventas
ingresos sealados en el apartado anterior.
Ventas y costo de 40.3-1/2

ventas Programa de
auditora

OS
B.0 Vericar la correcta aplicacin contable de

4 remisiones
por y facturas
un periodo:
a. Anterior a la fecha de cierre anual.
b. Posterior a la fecha de cierre anual.
B.0 Vericar que los precios que muestran las facturas
con las listas institucionales en vigor.
B.0 Comparar las facturas emitidas en cuanto a fechas,
clculos, etctera, con:
a. Pedidos.
b. Remisiones.
B.0 En forma inversa, comparar por pruebas selectivas
didos y remisiones contra las facturas respectivas.
B.0 Seleccionar un nmero representativo de notas de
car:
INTEGRAL
a. Concepto.
b. Clculos y autorizaciones.
c. Aplicacin contable.
B.0 Vericar que los pedidos no surtidos al cierre del
se hayan facturado en el siguiente; en general,
examinar
del las ventas
siguiente periodo contable a n de determinar
un adecuado
corte de operaciones.

203
Gastos de operacin 41.1-1
1 Cerciorarse de que los gastos de operacin que se

presentan en el estado de resultados corresponden a
transacciones efectivamente realizadas.
2 Cerciorarse de que todos los gastos de operacin del
ejercicio estn incluidos en el estado de resultados y que
se encuentren valuados de acuerdo con las normas de
informacin nanciera.
3 Vericar que el estado de resultados no incluya gastos de
operacin que correspondan a periodos contables
anteriores o posteriores al ejercicio sujeto a examen.
4 Cerciorarse de que los gastos de operacin que muestra el

estado de resultados provengan de las transacciones
propias del negocio y que se revelan las partidas
extraordinarias, especiales y no recurrentes, as como las
operaciones importantes con compaas aliadas.
adjunta.
Gastos de operacin 41.2-1
interno

S
1 Existe una clara divisin en los registros
contables para cada uno de los conceptos
que integran los gastos de operacin?
INTEGRAL
2 Se tienen rubros analticos para todos los
conceptos importantes y recurrentes que
integran los gastos de operacin?
3 En su caso, se actualizan los rubros
analticos considerando nuevos conceptos
de gastos o la falta de recurrencia de los
que ya existen?
4 Los gastos de una misma naturaleza tienen
siempre la misma aplicacin contable?
5 Todas las erogaciones y aplicaciones

contables respectivas estn previamente
autorizadas por funcionarios con faculta-
des sucientes para ello?
6 Permiten las polticas contables y los
mecanismos de control identicar posibles
gastos sensitivos?
interno:
MODERADO ) BAJO ( )
ALTO ( ) (
Inicial Fecha Firma

es
Gastos de operacin 41.3-1/1


OS

217
A.0
0 Preparar cdula de auditora sobre las polticas y
normas de control aplicadas por la empresa a los
A.0
gastos de operacin.
1
Estudiar las comparaciones documentales que la
empresa lleva a cabo entre cifras histricas de
A.0
gastos y los presupuestos u otras estimaciones
2
respectivas.
A.0
3 Extractar los contratos cuyas clusulas originan
cargos a los gastos de operacin.
Efectuar pruebas selectivas sobre el
B cumplimiento del sistema de cuentas por pagar,
en erogaciones que se identiquen con los gastos
B.0 de operacin.
0
B.0
1 Obtener anlisis mensual acumulado de los
rubros que integran los gastos de operacin y
B.0 cerciorarse de que coincida con las cuentas de
2 mayor respectivas.
Estudiar el anlisis mensual de gastos
B.0 mencionado en el apartado anterior e identicar
3 rubros que destaquen por su monto y por su
naturaleza.
Respecto a los rubros identicados en el apartado
B.01 anterior, solicitar u obtener listados de
computadora por los meses que incluyan los
Gastos de operacin 41.3-1/2

OS
B.0 Obtener plizas contables de los cargos a gastos

4 seleccionados y examinar la evidencia documental
anexa a ellas, considerando:
a. Cumplimiento con requisitos scales.
b. Cumplimiento con requisitos de control.
c. Congruencia con operaciones de la empresa.
d. Correcta aplicacin contable.
B.0 e. Alojamiento en el periodo contable respectivo.
5

INTEGRAL
Durante el examen de evidencia documental,
B.0 poner especial atencin a posibles gastos
6 sensitivos considerando la naturaleza de los
comprobantes y el concepto de la erogacin
descrito en ellos.
Mediante pruebas globales y enlaces con otras
secciones de la auditora, evaluar la
razonabilidad de los cargos a gastos en conceptos
como:
B.0
a. Estimaciones de cuentas de cobro dudoso y
7
obsolescencia de inventarios.
b. Estimaciones de depreciacin y amortizacin.
B.0 c. Provisiones para primas de antigedad.
8 d. Rentas.
Preparar papel de trabajo con detalles sucientes
en materia de:

217
SECCIN 50
Informes y comunicaciones del Despacho
Comprende el programa de trabajo para asegurar el cumplimiento de

puntos importantes sobre el examen de los estados nancieros. No es una
seccin sobre la estructura de la empresa y, en consecuencia, no incluye
cdula de objetivos de auditora ni cuestionario de control interno.
Informes y comunicaciones del 50.3-1/1

despacho Programa de auditora

OS
A.0 Durante las tres etapas de la auditora, preparar

0 y actualizar cdula de observaciones y
sugerencias para mejorar el control interno en
A.0 vigor.
1

231
A lo largo de las tres etapas de la auditora,
A.0 preparar y actualizar cdula que describa
2 situaciones que puedan ocasionar salvedades al
dictamen o notas a los estados nancieros.
Durante las tres etapas de la auditora, actualizar
A.0 y consultar diariamente la cdula de puntos
3 pendientes, a n de asegurarse de que todos los
detalles importantes sobre el desarrollo del
trabajo se atienden y se cumplen de manera
oportuna.
Antes de considerar concluida la etapa
preliminar, examinar cuida- dosamente la cdula
de observaciones y sugerencias, a n de cer-
ciorarse de que:
a. Cada punto est respaldado por evidencia
A.0
4 suciente y compe- tente, contenida en papeles
de trabajo.
b. Cada recomendacin se basa en un
A.0
conocimiento integral sobre el origen de los
5
problemas detectados.
c. Cada recomendacin es factible, prctica y
congruente con las caractersticas de
organizacin, operacin y recursos de la em-
presa.
A.0
6 En complemento al apartado anterior, cada
recomendacin de auditora deber mostrar la
aprobacin del gerente de auditora responsable
del servicio.
232 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS / PRCTICA MODERNA INTEGRAL

Informes y comunicaciones del 50.3-1/2
despacho Programa de auditora

OS
B Aplicables en la etapa nal
B.0 Durante la etapa nal y antes de terminarla, deben

0 obtenerse, sin excepcin alguna, las siguientes
conrmaciones:
a. Secretario del Consejo de Administracin.
b. Abogados externos o internos de la empresa.
c. Bancos, de todos ellos.
d. Compaas aliadas.
e. Actuarios y peritos valuadores.
B.0 f. Carta de declaraciones de la empresa.
1 Obtener, tambin si excepcin alguna,
certicacin por escrito respecto a que los
inventarios de mercancas que muestra el balance
general al cierre del ejercicio auditado, estn en
B.0 adecuadas condiciones para la venta con los
2 mrgenes de utilidad calculados por la empresa.
Examinar la cdula de ajustes, con objeto de
corroborar que cada uno de ellos:
a. Est referenciado a los papeles de trabajo que lo
respaldan.
B.0 b. Se justica, considerando su importancia en
3 relacin con los estados nancieros tomados
en conjunto.
c. Tenga efectos identicados en el dictamen, en
B.0 caso de rechazo.
4 Efectuar una o varias reuniones con los ejecutivos
B.0 a cargo del rea de contabilidad, as como con el
5 funcionario facultado para ello, y comentar los
ajustes de auditora propuestos. Dejar constancia
B.0 por escrito respecto a los acuerdos tomados en
6 las reuniones.
Obtener copia de cada una de las plizas contables
en las que constan los ajustes de auditora
propuestos y aceptados por el cliente.
Obtener balanza de comprobacin ajustada al
B.0
cierre del ejercicio auditado y actualizar las
7
cdulas sumarias y analticas que lo re- quieran.
Preparar informe sobre el examen de los estados

233

6º Sesion 5-Programas de Auditoria

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6º Sesion 5-Programas de Auditoria

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Formate disponibile

Antecedentes y papeles 0.

A Aplicables en la etapa preliminar

A.00 Preparar cdula de auditora que incluya

B Aplicables en las etapas intermedia y nal.

B.00 Actualizar y limpiar diariamente la cdula de

PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL 25

1. Cerciorarse de que los estados nancieros se elaboran con

2. Determinar la importancia relativa de los rubros que

3. Cerciorarse de que no existan variaciones atpicas en los

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados

N PREGUNTA S No NA Fecha Auditor

3. Se preparan con base en una balanza de

4. Su contenido est de acuerdo con las

5. Existe evidencia documental sobre la

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Iniciales Fecha Firma

Estados nancieros de la 1.3-1

N PROCEDIMIENT Cdul Fech Auditor

B.0 Preparar u obtener la balanza de comprobacin de

1. Cerciorarse de la autenticidad de la existencia de la

2. Vericar que las actividades realizadas por la empresa

3. Cerciorarse de que las decisiones tomadas por los

4. Vericar que todos los derechos y obligaciones a favor de

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados

Actas y contratos 2.2-1

4 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS / PRCTICA MODERNA

Se llevan a cabo regularmente las juntas

Constan todas las actas de asambleas de

Grado de conanza del control

Inicial Fech Firma

PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL 45

A.0 Obtener copia o extracto de la escritura

B.0 Actualizar los procedimientos A.00 y A.02 en lo

4 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS / PRCTICA MODERNA

1. Determinar si la estructura de la empresa es adecuada, a travs del estudio

2. Determinar la inuencia de la organizacin sobre el sistema de informacin

3. Identicar reas de oportunidad para la empresa en materia de eciencia y

Organizacin y estructura de la empresa 3.2-1

N PREGUNTAS S No NA Fecha Auditor

1. La empresa tiene el organigrama general y los departamentales?

2. Existe un manual de polticas, normas y procedimientos que

4. Las polticas, normas y procedimientos se difunden

5. Hay evidencia suciente sobre dicha difusin?

6. La estructura permite considerar que las comunicaciones

Grado de conanza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Iniciales Fecha Firma

PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL 51

Organizacin y estructura de 3.3-1

A. Aplicables en la etapa preliminar

B Aplicables en las etapas intermedia y nal

B.00 Actualizar los organigramas de la empresa.

1. Cerciorarse de la existencia de controles sucientes para la administracin

2. Cerciorarse de la existencia de canales de comunicacin adecuados y

3. Denir la situacin jurdica de la empresa y su repercusin en los estados

Asuntos jurdicos 4.2-1

1. Cuenta el cliente con abogados externos o internos?

2. Los servicios de los abogados externos estn respaldados por con-

4. Los informes de abogados incluyen cifras concretas en todos

5. El departamento de contabilidad es informado oportuna y

7. Existen archivos actualizados que incluyan toda la documenta-

8. Existe un adecuado y oportuno seguimiento sobre vigencia de

Grado de conanza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO )