Decreto Supremo Que Aprueba El Texto Unico Ordenado Del Codigo Tributario

DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL
CODIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
(Publicado el 22 de junio de 2013)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Legislativo N 816 se aprob el Nuevo Cdigo

Tributario, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996;
Que, a travs del Decreto Supremo N 135-99-EF, se aprob el Texto nico

Ordenado del Cdigo Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del Cdigo

Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos.
1113, 1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un
nuevo Texto nico Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su
texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto

Legislativo N 1121, faculta al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro de
los ciento ochenta (180) das hbiles siguientes a la fecha de publicacin de dicho
Decreto Legislativo, el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria

Final del Decreto Legislativo N 1121 y la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder
Ejecutivo;
DECRETA:
Artculo 1.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que consta de
un Ttulo Preliminar con diecisis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco
(205) Artculos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27)
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
Artculo 2.- Derogacin
Derguese el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Artculo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y

Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de junio del
ao dos mil trece.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
TITULO PRELIMINAR
NORMA I: CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos

y normas del ordenamiento jurdico-tributario.
NORMA II: MBITO DE APLICACIN
Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de
la obligacin.
(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de

Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en
aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos
que sern sealados por Decreto Supremo.
(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
El presente Cdigo tambin es de aplicacin para las actuaciones y procedimientos que deba
llevar a cabo la SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme a la normativa
sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, la cual incluye sus
recomendaciones y estndares internacionales.
(Cuarto prrafo de la Norma II incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el
31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 segn su nica Disposicin Complementaria Final).
Para dicho efecto se entiende por asistencia administrativa mutua en materia tributaria a
aquella establecida en los convenios internacionales.
(Quinto prrafo de la Norma II incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el

Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales

o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria;

y,
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la
Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a las
normas de rango equivalente.
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin

tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido
en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en

cuanto a derechos o garantas del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las

establecidas en este Cdigo.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se

regula las tarifas arancelarias.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el
Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(3) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para

actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms
conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 2 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos
suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra
norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el
ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
(4) Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE

EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La dacin de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios

tributarios, se sujetarn a las siguientes reglas:
a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que contenga el

objetivo y alcances de la propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se
propone sobre la legislacin nacional, el anlisis cuantitativo del costo fiscal
estimado de la medida, especificando el ingreso alternativo respecto de los
ingresos que se dejarn de percibir a fin de no generar dficit presupuestario, y
el beneficio econmico sustentado por medio de estudios y documentacin que
demuestren que la medida adoptada resulta la ms idnea para el logro de los
objetivos propuestos. Estos requisitos son de carcter concurrente.
El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye condicin esencial para

la evaluacin de la propuesta legislativa.
b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de la poltica fiscal
planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco Macroeconmico
Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestin de las finanzas
pblicas.
c) El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de manera clara y
detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, as como el plazo
de vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario, el cual no podr
exceder de tres (03) aos.
Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin sealar plazo de

vigencia, se entender otorgado por un plazo mximo de tres (3) aos.
d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del

Ministerio de Economa y Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ser

de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente al de su publicacin,
salvo disposicin contraria de la misma norma.
f) Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del pas, de conformidad con el artculo 79 de la
Constitucin Poltica del Per.
g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin, incentivo o

beneficio tributario por un perodo de hasta tres (3) aos, contado a partir del
trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario a
prorrogar.
Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente de la evaluacin

por parte del sector respectivo del impacto de la exoneracin, incentivo o
beneficio tributario, a travs de factores o aspectos sociales, econmicos,
administrativos, su influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos
beneficiados, incremento de las inversiones y generacin de empleo directo, as
como el correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su
permanencia. Esta evaluacin deber ser efectuada por lo menos un (1) ao
antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio
tributario.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prrroga deber expedirse
antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo o beneficio
tributario. No hay prrroga tcita.
h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I y

II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo y el artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo ser
prorrogado por ms de una vez.
(4) Norma incorporada por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117,

publicado el 7 de julio de 2012.
(5) NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones,

concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no
afecta lo sealado en el presente prrafo.
(5) Norma modificada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de
2012.
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse

normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o
en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales
del Derecho.
Ver Quinta Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1311, publicado el
30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016, el cual establece la aplicacin supletoria de la Ley
N. 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General modificada por el Decreto
Legislativo N. 1272.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario

Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo
o en parte.
(6) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este

Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da
del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la
designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la
vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el
caso.
(6) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 26777, publicada el 3
de mayo de 1997.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando

se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el
da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio
reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que

sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS

TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos
tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a
tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar
representante con domicilio en l.
Igualmente, se aplican las disposiciones de este Cdigo y dems normas tributarias a los
sujetos, comprendidos o no en los prrafos anteriores, cuando la SUNAT deba prestar
asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad competente. Para tal
efecto, cuando en el presente Cdigo se haga referencia a la autoridad competente, se
entender a aquella del otro Estado con el que el Per tiene un convenio internacional que
incluya asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
(Tercer prrafo de la Norma XI incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse
lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el

da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de
vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la
Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se

considerar inhbil.
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares

extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso
incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran
realizar.
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har

exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser

utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere
conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones

contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los

supuestos macroeconmicos.
(7) (*) NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT se
encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los
saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la
ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se reduzca

la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o crditos a favor,
prdidas tributarias o crditos por tributos mediante actos respecto de los que se
presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la
SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la

consecucin del resultado obtenido.
b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del

ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran
obtenido con los actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o

propios, ejecutando lo sealado en el segundo prrafo, segn sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a favor del exportador,
el reintegro tributario, recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal, devolucin definitiva del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promocin Municipal, restitucin de derechos arancelarios y
cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no
constituyan pagos indebidos o en exceso.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT segn lo dispuesto en el primer

prrafo de la presente norma, se aplicar la norma tributaria correspondiente,
atendiendo a los actos efectivamente realizados.
(7) Norma incorporada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1121, publicado
el 18 de julio de 2012.
(*) De conformidad con el Artculo 8 de la Ley N 30230, publicada el 12.7.2014,

se suspende la facultad de la SUNAT para aplicar la presente Norma, con excepcin
de lo dispuesto en su primer y ltimo prrafos, a los actos, hechos y situaciones
producidas con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 1121.
Asimismo, para los actos, hechos y situaciones producidas desde la entrada en
vigencia del Decreto Legislativo 1121, suspndese la aplicacin de la presente
Norma, con excepcin de lo dispuesto en su primer y ltimo prrafos, hasta que el
Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, establezca los parmetros de fondo y forma que se encuentran dentro
del mbito de aplicacin esta Norma.
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II. DEUDOR TRIBUTARIO
TITULO III. TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligacin.
Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
(8)Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad
prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho
LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA
TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
TITULO IV. DEMANDA CONTENCIOSO - ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER

JUDICIAL
TITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
LIBRO TERCERO
TITULO I
(144) Artculo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn en

los respectivos instrumentos o documentos.
(144) Artculo sustituido por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
(145) Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por cualquiera

de las siguientes formas:
(146) a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la
diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que
corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.

(iv) Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
(v) Fecha en que se realiza la notificacin.
La notificacin efectuada por medio de este inciso, as como la contemplada en el inciso

f), efectuada en el domicilio fiscal, se considera vlida mientras el deudor tributario no haya
comunicado el cambio del mencionado domicilio.
La notificacin con certificacin de la negativa a la recepcin se entiende realizada cuando

el deudor tributario o tercero a quien est dirigida la notificacin o cualquier persona mayor
de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepcin
del documento que se pretende notificar o, recibindolo, se niegue a suscribir la constancia
respectiva y/o no proporciona sus datos de identificacin, sin que sea relevante el motivo de
rechazo alegado.
(146) Inciso sustituido por el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(147) b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda

confirmar la entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la SUNAT u
otras Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin o
puesta a disposicin de un mensaje de datos o documento, la notificacin se considerar
efectuada el da hbil siguiente a la fecha del depsito del mensaje de datos o
documento.
(Segundo prrafo del inciso b) del artculo 104 modificado por el artculo 3 del Decreto
Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la

SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisin o puesta a disposicin de un
mensaje de datos o documento, la notificacin se considerar efectuada al da hbil
siguiente a la fecha del depsito del mensaje de datos o documento.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la SUNAT o el
Tribunal Fiscal que permita la transmisin o puesta a disposicin de un mensaje de datos o
documento, la notificacin se considerar efectuada al da hbil siguiente a la fecha del
depsito del mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los requisitos, formas,

condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, as como las dems
disposiciones necesarias para la notificacin por los medios referidos en el segundo prrafo
del presente literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y dems
condiciones se establecern mediante Resolucin Ministerial del Sector Economa y Finanzas.
En el caso de expedientes electrnicos, la notificacin de los actos administrativos se

efectuar bajo la forma prevista en este inciso; salvo en aquellos casos en que se
notifique un acto que deba realizarse en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en
el presente Cdigo, supuesto en el cual se emplear la forma de notificacin que
corresponda a dicho acto de acuerdo a lo dispuesto en el presente artculo.
(ltimo prrafo del inciso b) del artculo 104 incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N.
1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
(147) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario,

su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la Administracin
Tributaria.
El acuse de la notificacin por constancia administrativa deber contener, como mnimo,

los datos indicados en el segundo prrafo del inciso a) y sealar que se utiliz esta forma de
notificacin.
(Inciso modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que
entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria
Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor

tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la
Administracin Tributaria.
Cuando el deudor tributario tenga la condicin de no hallado o de no habido, la

notificacin por constancia administrativa de los requerimientos de subsanacin
regulados en los Artculos 23, 140 y 146 podr efectuarse con la persona que se
constituya ante la SUNAT para realizar el referido trmite.
El acuse de la notificacin por constancia administrativa deber contener, como

mnimo, los datos indicados en el segundo prrafo del inciso a) y sealar que se
utiliz esta forma de notificacin
d) Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria, en los casos

de extincin de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperacin
onerosa. En defecto de dicha publicacin, la Administracin Tributaria podr optar por
publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el prrafo anterior deber contener el nombre,

denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o el documento de
identidad que corresponda y la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo.
e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el domicilio del

representante de un no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT realizar la notificacin de
la siguiente forma:
(Encabezado modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014,

que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria
TEXTO ANTERIOR
e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el

domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la
SUNAT podr realizar la notificacin por cualquiera de las formas siguientes:
1) Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor tributario, al

representante legal o apoderado, o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada
por el encargado de la diligencia, segn corresponda, en el lugar en que se los ubique.
Tratndose de personas jurdicas o empresas sin personera jurdica, la notificacin podr ser
efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique, con el encargado o con
algn dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificacin de la
negativa a la recepcin, efectuada por el encargado de la diligencia.
2) Mediante la publicacin en la pgina web de la SUNAT o, en el Diario Oficial o, en el

diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor
circulacin de dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber contener el

nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o nmero
del documento de identidad que corresponda, la numeracin del documento en el que consta
el acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el
monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que
se refiere la notificacin.
3) Por las formas establecidas en los incisos b),c) y f) del presente Artculo. En caso que
los actos a notificar sean los requerimientos de subsanacin regulados en los Artculos 23,
140 y 146, cuando se emplee la forma de notificacin a que se refiere el inciso c), sta podr
efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trmite.
(Numeral 3 incorporado por el Artculo 16 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014,
que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria
Cuando la notificacin no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario
por cualquier motivo imputable a ste distinto a las situaciones descritas en el primer prrafo
de este inciso, podr emplearse la forma de notificacin a que se refiere el numeral 1. Sin
embargo, en el caso de la publicacin a que se refiere el numeral 2, sta deber realizarse
en la pgina web de la Administracin y adems en el Diario Oficial o en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de
dicha localidad.
(148) f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera

cerrado, se fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn en
sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber contener, como mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin
que corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Fecha en que se realiza la notificacin.
(v) Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.
(vi) Nmero de Ceduln.
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.
(viii) La indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el Ceduln en el domicilio

fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado, bajo la puerta.
(148) Inciso sustituido por el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 981,

publicado el 15 de marzo de 2007.
En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Ceduln ni dejar los documentos materia
de la notificacin, la SUNAT notificar conforme a lo previsto en el inciso e).
Cuando el deudor tributario hubiera optado por sealar un domicilio procesal

electrnico y el acto administrativo no corresponda ser notificado de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso b), la notificacin se realizar utilizando la forma que corresponda
a dicho acto de acuerdo a lo previsto en el presente artculo. En el caso que el deudor
tributario hubiera optado por un domicilio procesal fsico y la forma de notificacin a
que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado, hubiera
negativa a la recepcin, o no existiera persona capaz para la recepcin de los
documentos, se fijar en el domicilio procesal fsico una constancia de la visita
efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.
(Segundo prrafo del artculo 104 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263,
publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de

notificacin a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse
cerrado, hubiera negativa a la recepcin, o no existiera persona capaz para la
recepcin de los documentos, se fijar en el domicilio procesal una constancia de
la visita efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.
Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificacin

a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado, hubiera negativa
a la recepcin, o no existiera persona capaz para la recepcin de los documentos, se fijar en
el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar en el
domicilio fiscal.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se

hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha debido
notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su
conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aqulla en que se practique el
respectivo acto o gestin.
Tratndose de las formas de notificacin referidas en los incisos a), b), d), f) y la
publicacin sealada en el numeral 2) del primer prrafo y en el segundo prrafo del inciso
e) del presente artculo, la Administracin Tributaria deber efectuar la notificacin dentro de
un plazo de quince (15) das hbiles contados a partir de la fecha en que emiti el
documento materia de la notificacin, ms el trmino de la distancia, de ser el caso, excepto
cuando se trate de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva en el supuesto
previsto en el numeral 2 del Artculo 57, en el que se aplicar el plazo previsto en el citado
numeral.
(149) El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT debern

efectuar la notificacin mediante la publicacin en el diario oficial o, en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulacin de
dicha localidad, cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor
tributario por cualquier motivo imputable a ste. Dicha publicacin deber contener el
nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o nmero
del documento de identidad que corresponda, la numeracin del documento en el que consta
el acto administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el
monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las menciones a otros actos a que
se refiere la notificacin.
(149) Prrafo incorporado por el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo
de 2007.
(145) Artculo sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(150) Artculo 105.- NOTIFICACIN MEDIANTE LA PGINA WEB Y PUBLICACIN.
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una
localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la pgina web de la Administracin
Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales
o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber contener lo

siguiente:
a) En la pgina web: el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el

nmero de RUC o nmero del documento de identidad que corresponda, la numeracin
del documento en el que consta el acto administrativo, as como la mencin a su
naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el perodo o el hecho
gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en

su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad: el nombre,
denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero de RUC o nmero del
documento de identidad que corresponda y la remisin a la pgina web de la
(151) Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega

o depsito, segn sea el caso.
En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer prrafo del inciso
e) del Artculo 104 stas surtirn efectos a partir del da hbil siguiente al de la publicacin
en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de
mayor circulacin de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste
el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicacin, se produzca con
posterioridad.
Las notificaciones a que se refiere el Artculo 105 del presente Cdigo as como la
publicacin sealada en el segundo prrafo del inciso e) del artculo 104 surtirn efecto
desde el da hbil siguiente al de la ltima publicacin, aun cuando la entrega del documento
en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad.
Las notificaciones por publicacin en la pgina web surtirn efectos a partir del da hbil
siguiente a su incorporacin en dicha pgina.
Por excepcin, la notificacin surtir efecto al momento de su recepcin cuando se

notifiquen resoluciones que ordenan trabar y levantar medidas cautelares, requerimientos de
exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisiciones
y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems actos
que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
(ltimo prrafo del artculo 106 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263,
TEXTO ANTERIOR
Por excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin

cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares,
requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar
conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems actos que se realicen
en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
2004.
Artculo 107.- REVOCACIN, MODIFICACIN O SUSTITUCIN DE LOS ACTOS

(152)
ANTES DE SU NOTIFICACIN
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser revocados, modificados o sustituidos por
otros, antes de su notificacin.
Tratndose de la SUNAT, las propias reas emisoras podrn revocar, modificar o sustituir sus
actos, antes de su notificacin.
Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O

(153)
COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar, sustituir

o complementar sus actos en los siguientes casos:
(154) 1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artculo 178, as
como los casos de connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y el
deudor tributario;
(154) Numeral modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,

publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles
siguientes a la fecha de su publicacin.
2. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su

emisin que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales,
tales como los de redaccin o clculo.
(155) 3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacin de

un mismo tributo y perodo tributario establezca una menor obligacin tributaria. En
este caso, los reparos que consten en la resolucin de determinacin emitida en el
procedimiento de fiscalizacin parcial anterior sern considerados en la posterior
resolucin que se notifique.
(155) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113,

publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles
siguientes a la fecha de su publicacin.
La Administracin Tributaria sealar los casos en que existan circunstancias posteriores a la

emisin de sus actos, as como errores materiales, y dictar el procedimiento para revocar,
modificar, sustituir o complementar sus actos, segn corresponda.
Tratndose de la SUNAT, la revocacin, modificacin, sustitucin o complementacin ser

declarada por la misma rea que emiti el acto que se modifica, con excepcin del caso de
connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artculo, supuesto en el cual la
declaracin ser expedida por el superior jerrquico del rea emisora del acto.
(156) Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS
(157) Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente, en razn de la materia. Para estos efectos, se
entiende por rganos competentes a los sealados en el Ttulo I del Libro II del presente
Cdigo;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean
contrarios a la ley o norma con rango inferior;
3. Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen

sanciones no previstas en la ley; y,
4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobacin automtica o

por silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando
son contrarios al ordenamiento jurdico o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentacin o trmites esenciales para su adquisicin.
(157) Prrafo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando:
a) Son dictados sin observar lo previsto en el Artculo 77; y,
b) Tratndose de dependencias o funcionarios de la Administracin Tributaria sometidos a

jerarqua, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarqua.
Los actos anulables sern vlidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el
funcionario al que le corresponda emitir el acto.
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser declarados nulos de manera total o
parcial. La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las otras partes del acto que
resulten independientes a la parte nula, salvo que sea su consecuencia o se encuentren
vinculados, ni impide la produccin de efectos para los cuales no obstante el acto pueda ser
idneo, salvo disposicin legal en contrario.
(ltimo prrafo del artculo 109 incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado
el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
2004.
(158) Artculo 110.- DECLARACIN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS.
La Administracin Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo, podr

declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificacin, en los casos
que corresponda, con arreglo a este Cdigo, siempre que sobre ellos no hubiere recado
resolucin definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.
Los deudores tributarios plantearn la nulidad de los actos mediante el Procedimiento

Contencioso Tributario a que se refiere el Ttulo III del presente Libro o mediante la
reclamacin prevista en el Artculo 163 del presente Cdigo, segn corresponda, con
excepcin de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, que ser planteada en dicho procedimiento.
En este ltimo caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) das de
realizado el remate de los bienes embargados.
Artculo 111.- UTILIZACIN DE SISTEMAS DE COMPUTACIN, ELECTRNICOS,

TELEMTICOS, INFORMTICOS, MECNICOS Y SIMILARES POR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria podr utilizar, para sus actuaciones y procedimientos, sistemas

electrnicos, telemticos, informticos, mecnicos y similares.
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la administracin tributaria

realizados mediante la emisin de documentos por los sistemas a que se refiere el prrafo
anterior, siempre que estos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos
e informaciones necesarias para la acertada comprensin del contenido del respectivo acto y
del origen del mismo.
Cuando la Administracin Tributaria acte de forma automatizada, deber indicar el nombre

y cargo de la autoridad que lo expide, as como garantizar la identificacin de los rganos o
unidades orgnicas competentes responsables de dicha actuacin, as como de aquellos, que,
de corresponder, resolvern las impugnaciones que se interpongan. La Administracin
Tributaria establecer las actuaciones y procedimientos de su competencia que se
automatizarn, la forma y condiciones de dicha automatizacin, incluida la regulacin de los
sistemas electrnicos, telemticos, informticos y similares que se utilizarn para tal efecto,
as como las dems normas complementarias y reglamentarias necesarias para la aplicacin
del presente Artculo.
(Artculo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014,

que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 111.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIN Y SIMILARES
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administracin Tributaria

realizados mediante la emisin de documentos por sistemas de computacin, electrnicos,
mecnicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas
originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensin del
contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Fiscalizacin.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
4. Procedimiento No Contencioso.
(Artculo modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de

diciembre de 2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin
conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha
Ley).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario.
3. Procedimiento No Contencioso.
Artculo 112-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y

TERCEROS
Las actuaciones que de acuerdo al presente Cdigo o sus normas

reglamentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la
Administracin Tributaria o el Tribunal Fiscal podrn efectuarse mediante sistemas
electrnicos, telemticos, informticos, teniendo estas la misma validez y eficacia
jurdica que las realizadas por medios fsicos, en tanto cumplan con lo que se
establezca en las normas que se aprueben al respecto. Tratndose de SUNAT, estas
normas se aprobarn mediante resolucin de superintendencia, y tratndose del
Tribunal Fiscal, mediante resolucin ministerial del Sector Economa y Finanzas.
(Artculo 112-A modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y
vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 112-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS

ADMINISTRADOS Y TERCEROS
Las actuaciones que de acuerdo al presente Cdigo o sus normas

reglamentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante
la SUNAT podrn efectuarse mediante sistemas electrnicos, telemticos,
informticos de acuerdo a lo que se establezca mediante resolucin de
superintendencia, teniendo estas la misma validez y eficacia jurdica que las
realizadas por medios fsicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en la
resolucin de superintendencia correspondiente.
(Artculo incorporado por el Artculo 6 de la Ley N 30296, publicada el 31 de

diciembre de 2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al
numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Ver Tercera y Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30296 publicada

el 31 de diciembre de 2014).
Artculo 112-B.- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y

La utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos para el llevado o

conservacin del expediente electrnico que se origine en los procedimientos tributarios o
actuaciones, que sean llevados de manera total o parcial en dichos medios, deber respetar
los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la proteccin de los datos personales de
acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia, as como el reconocimiento de los
documentos emitidos por los referidos sistemas.
Para dicho efecto:
a) Los documentos electrnicos que se generen en estos procedimientos o actuaciones

tendrn la misma validez y eficacia que los documentos en soporte fsico.
b) Las representaciones impresas de los documentos electrnicos tendrn validez ante

cualquier entidad siempre que para su expedicin se utilicen los mecanismos que aseguren
su identificacin como representaciones del original que la Administracin Tributaria o el
Tribunal Fiscal conservan.
c) La elevacin o remisin de expedientes o documentos podr ser sustituida para todo
efecto legal por la puesta a disposicin del expediente electrnico o de dichos documentos.
d) Si el procedimiento se inicia directamente en el Tribunal Fiscal, la presentacin de

documentos, la remisin de expedientes, y cualquier otra actuacin referida a dicho
procedimiento, podr ser sustituida para todo efecto legal por la utilizacin de sistemas
electrnicos, telemticos o informticos.
Si el procedimiento se inicia en la Administracin Tributaria, la elevacin o remisin de

expedientes electrnicos o documentos electrnicos entre la Administracin Tributaria y el
Tribunal Fiscal, se efectuar segn las reglas que se establezcan para su implementacin
mediante convenio celebrado al amparo de lo previsto en el numeral 9 del artculo 101.
En cualquier caso, los requerimientos que efecte el Tribunal Fiscal tanto a la

Administracin Tributaria como a los administrados, podr efectuarse mediante la utilizacin
de sistemas electrnicos, telemticos o informticos.
e) Cuando en el presente Cdigo se haga referencia a la presentacin o exhibiciones en

las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se entender cumplida, de ser el
caso, con la presentacin o exhibicin que se realice en aquella direccin o sitio electrnico
que la Administracin Tributaria defina como el canal de comunicacin entre el administrado
y ella.
La SUNAT regula mediante resolucin de superintendencia la forma y condiciones en que

sern llevados y archivados los expedientes de las actuaciones y procedimientos tributarios,
asegurando la accesibilidad a estos.
El Tribunal Fiscal, mediante Acuerdo de Sala Plena regula la forma y condiciones en que
se registrarn los expedientes y documentos electrnicos, as como las disposiciones que
regulen el acceso a dichos expedientes y documentos, garantizando la reserva tributaria.
(Artculo 112-B modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016
y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 112-B.- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT
La SUNAT regula, mediante resolucin de superintendencia, la forma y condiciones en

que sern llevados y archivados los expedientes de las actuaciones y procedimientos
tributarios, asegurando la accesibilidad a estos.
La utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos para el llevado o

conservacin del expediente electrnico que se origine en los procedimientos tributarios o
actuaciones, que sean llevados de manera total o parcial en dichos medios, deber respetar
los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la proteccin de los datos personales
de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia, as como el reconocimiento de
los documentos emitidos por los referidos sistemas.
Para dicho efecto:
a) Los documentos electrnicos que se generen en estos procedimientos o

actuaciones tendrn la misma validez y eficacia que los documentos en soporte fsico.
b) Las representaciones impresas de los documentos electrnicos tendrn validez

ante cualquier entidad siempre que para su expedicin se utilicen los mecanismos que
aseguren su identificacin como representaciones del original que la SUNAT conserva.
c) La elevacin o remisin de expedientes o documentos podr ser sustituida para

todo efecto legal por la puesta a disposicin del expediente electrnico o de dichos
documentos.
d) Cuando en el presente Cdigo se haga referencia a la presentacin o exhibiciones

en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se entender cumplida,
de ser el caso, con la presentacin o exhibicin que se realice en aquella direccin o sitio
electrnico que la SUNAT defina como el canal de comunicacin entre el administrado y
ella.
(Artculo incorporado por el Artculo 6 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que
entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
(Ver Tercera y Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30296 publicada el 31 de

diciembre de 2014).
Artculo 113.- APLICACIN SUPLETORIA
Las disposiciones generales establecidas en el presente Ttulo son aplicables a los actos de la
Administracin Tributaria contenidos en el Libro anterior..
TTULO II
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Artculo
(159) 114.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se

ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza coactiva
con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
(160) El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regir por las normas contenidas
en el presente Cdigo Tributario.
(160) Prrafo sustituido por el Artculo 26 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
15 de marzo de 2007.
La SUNAT aprobar mediante Resolucin de Superintendencia la norma que reglamente el

Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda.
Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deber cumplir con los siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la

Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la
actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
f) Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y,
g) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se debern reunir los siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Acreditar como mnimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho,
Contabilidad, Economa o Administracin;
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;
d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la

Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la
actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;
f) No tener vnculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad

y/o segundo de afinidad;
g) Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y
h) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.
Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podrn realizar otras funciones que la
(161)
Administracin Tributariales designe.
(162) Artculo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la contenida en la

Resolucin de prdida del fraccionamiento notificadas por la Administracin y no
reclamadas en el plazo de ley. En el supuesto de la resolucin de prdida de
fraccionamiento se mantendr la condicin de deuda exigible si efectundose la
reclamacin dentro del plazo, no se contina con el pago de las cuotas de
fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa reclamadas fuera del

plazo establecido para la interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con
presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 137.
c) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo
legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con
lo dispuesto en el Artculo 146, o la establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el Procedimiento de

Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con
las normas vigentes.
Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas

cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al 58
siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo
dispuesto en el primer prrafo del Artculo 117, respecto de la deuda tributaria
comprendida en las mencionadas medidas.
Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el arancel de
costas del procedimiento de cobranza coactiva que apruebe la administracin tributaria;
mientras que para el cobro de los gastos se requiere que stos se encuentren
sustentados con la documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en
exceso de ambos conceptos ser devuelto por la Administracin Tributaria.
(Segundo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre

de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin
TEXTO ANTERIOR
Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el Arancel de
Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolucin de la
Administracin Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que stos se
encuentren sustentados con la documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o
en exceso de ambos conceptos ser devuelto por la Administracin Tributaria.
La SUNAT no cobrar costas ni los gastos en que incurra en el procedimiento de cobranza

coactiva, en la adopcin de medidas cautelares previas a dicho procedimiento o en la
aplicacin de las sanciones no pecuniarias a que se refieren los Artculos 182 y 184.
(Tercer prrafo incorporado por el Artculo 16 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de

2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin
(162) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 969,

publicado el 24 de diciembre de 2006.
(163) Artculo 116.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

La Administracin Tributaria, a travs del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de
coercin para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artculo anterior. Para ello,
el Ejecutor Coactivo tendr, entre otras, las siguientes facultades:
1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
2. Ordenar, variar o sustituir a su discrecin las medidas cautelares a que se refiere el

Artculo 118. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas cautelares que se
hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la
deuda tributaria materia de cobranza, as como las costas y gastos incurridos en el
procedimiento de cobranza coactiva, cuando corresponda.
(Numeral modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014,

TEXTO ANTERIOR
2. Ordenar, variar o sustituir a su discrecin, las medidas cautelares a que se refiere el

Artculo 118. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas cautelares que se
hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la
deuda tributaria materia de cobranza, as como las costas y gastos incurridos en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria,

tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de informacin de los deudores,
a las entidades pblicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas.
4. Ejecutar las garantas otorgadas en favor de la Administracin por los deudores

tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al procedimiento convenido o, en
su defecto, al que establezca la ley de la materia.
5. Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto

en el Artculo 119.
6. Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el Procedimiento de

Cobranza Coactiva, la colocacin de carteles, afiches u otros similares alusivos a las medidas
cautelares que se hubieren adoptado, debiendo permanecer colocados durante el plazo en el
que se aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad del ejecutado.
7. Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
8. Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal lo

establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artculo 101, as como en
los casos que corresponda de acuerdo a ley.
9. Declarar de oficio o a peticin de parte, la nulidad de la Resolucin de Ejecucin

Coactiva de incumplir sta con los requisitos sealados en el Artculo 117, as como la
nulidad del remate, en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el
Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En caso del remate, la nulidad deber
ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer da hbil de realizado el remate.
10. Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido
transferidos en el acto de remate, excepto la anotacin de la demanda.
11. Admitir y resolver la Intervencin Excluyente de Propiedad.

12. Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes
embargados.
13. Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva

previstas en los Artculos 56 al 58 y excepcionalmente, de acuerdo a lo sealado en los
citados artculos, disponer el remate de los bienes perecederos.
14. Requerir al tercero la informacin que acredite la veracidad de la existencia o no de

crditos pendientes de pago al deudor tributario.
(164) Las Los Auxiliares Coactivos tiene como funcin colaborar con el Ejecutor Coactivo.
Para tal efecto, podrn ejercer las facultades sealadas en los numerales 6. y 7. as como las
dems funciones que se establezcan mediante Resolucin de Superintendencia.
(164) Prrafo sustituido por el Artculo 27 del Decreto Legislativo N 981,


publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo 117.- PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la

notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un
mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete
(7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los intereses y el

monto total de la deuda.
4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.
La nulidad nicamente estar referida a la Orden de Pago o Resolucin objeto de

cobranza respecto de la cual se omiti alguno de los requisitos antes sealados.
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitir escritos que entorpezcan o dilaten

su trmite, bajo responsabilidad.
Excepto en el caso de la SUNAT, el ejecutado est obligado a pagar, las costas y gastos en
que la Administracin Tributaria hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva
desde el momento de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, salvo que la
cobranza se hubiese iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen durante el citado
procedimiento debern imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados
de acuerdo a lo establecido en el arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido
liquidados por la Administracin Tributaria, la que podr ser representada por un funcionario
designado para dicha finalidad.
(Quinto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de
TEXTO ANTERIOR
(165) El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos originados
en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificacin de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva, salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente.
Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento debern imputarse en primer
lugar a las costas y gastos antes mencionados, de acuerdo a lo establecido en el Arancel
aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administracin Tributaria, la
que podr ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad.
(165) Prrafo sustituido por el Artculo 32 de la Ley N 27038, publicada el 31 de

diciembre de 1998.
Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administracin y por
economa procesal, no se iniciarn acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por
su monto as lo considere, quedando expedito el derecho de la Administracin a iniciar el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, por acumulacin de dichas deudas, cuando lo estime
pertinente.
(166) Artculo 118.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENRICA
a) Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las
medidas cautelares previstas en el presente artculo, que considere necesarias. Adems,
podr adoptar otras medidas no contempladas en el presente artculo, siempre que
asegure de la forma ms adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la
cobranza.
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior notificar las medidas cautelares, las
que surtirn sus efectos desde el momento de su recepcin y sealara cualesquiera de
los bienes y/o derechos del deudor tributario, aun cuando se encuentren en poder de un
tercero.
El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las formas de
embargo siguientes:
1. En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de

bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio.
2. En forma de depsito, con o sin extraccin de bienes, el que se ejecutar sobre los
bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los
comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, aun cuando
se encuentren en poder de un tercero, incluso cuando los citados bienes estuvieran
siendo transportados, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrn
designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario, a un
tercero o a la Administracin Tributaria.
Cuando los bienes conformantes de la unidad de produccin o comercio,

aisladamente, no afecten el proceso de produccin o de comercio, se podr trabar,
desde el inicio, el embargo en forma de depsito con extraccin, as como
cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artculo.
Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de produccin o

comercio, se trabar inicialmente embargo en forma de depsito sin extraccin de
bienes. En este supuesto, slo vencidos treinta (30) das de trabada la medida, el
Ejecutor Coactivo podr adoptar el embargo en forma de depsito con extraccin de
bienes, salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantas que sean
suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. Si no se hubiera trabado el
embargo en forma de depsito sin extraccin de bienes por haberse frustrado la
diligencia, el Ejecutor Coactivo, slo despus de transcurrido quince (15) das desde
la fecha en que se frustr la diligencia, proceder a adoptar el embargo con
extraccin de bienes.
Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Pblicos, el Ejecutor

Coactivo podr trabar embargo en forma de depsito respecto de los citados
bienes, debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario.
(167)El Ejecutor Coactivo, a solicitud del deudor tributario, podr sustituir los
bienes por otros de igual o mayor valor.
(167) Prrafo incorporado por el Artculo 28 del Decreto Legislativo N 981,

3. En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Pblico u otro registro,

segn corresponda. El importe de tasas registrales u otros derechos, deber ser
pagado por la Administracin Tributaria con el producto del remate, luego de
obtenido ste, o por el interesado con ocasin del levantamiento de la medida.
4. En forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos en
cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros, as como sobre los derechos de
crdito de los cuales el deudor tributario sea titular, que se encuentren en poder de
terceros.
La medida podr ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al
tercero, a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administracin Tributaria.
En ambos casos, el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del
Ejecutor Coactivo la retencin o la imposibilidad de sta en el plazo mximo de
cinco (5) das hbiles de notificada la resolucin, bajo pena de incurrir en la
infraccin tipificada en el numeral 5) del Artculo 177.
El tercero no podr informar al ejecutado de la ejecucin de la medida hasta que se

realice la misma.
Si el tercero niega la existencia de crditos y/o bienes, aun cuando stos existan,
estar obligado a pagar el monto que omiti retener, bajo apercibimiento de
declarrsele responsable solidario de acuerdo a lo sealado en el inciso a) del
numeral 3 del Artculo 18; sin perjuicio de la sancin correspondiente a la
infraccin tipificada en el numeral 6) del Artculo 177 y de la responsabilidad penal
a que hubiera lugar.
Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o a un designado por

cuenta de aqul, estar obligado a pagar a la Administracin Tributaria el monto
que debi retener bajo apercibimiento de declarrsele responsable solidario, de
acuerdo a lo sealado en el numeral 3 del Artculo 18.
La medida se mantendr por el monto que el Ejecutor Coactivo orden retener al

tercero y hasta su entrega a la Administracin Tributaria.
El tercero que efecte la retencin deber entregar a la Administracin Tributaria

los montos retenidos, bajo apercibimiento de declarrsele responsable solidario
segn lo dispuesto en el numeral 3 del Artculo 18, sin perjuicio de aplicrsele la
sancin correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 6 del Artculo 178.
En caso que el embargo no cubra la deuda, podr comprender nuevas cuentas,

depsitos, custodia u otros de propiedad del ejecutado.
b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT, podrn hacer uso de medidas como el descerraje
o similares, previa autorizacin judicial. Para tal efecto, debern cursar solicitud
motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil, quien debe resolver en el trmino
de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo responsabilidad.
c) Sin perjuicio de lo sealado en los Artculos 56 al 58, las medidas cautelares trabadas
al amparo del presente artculo no estn sujetas a plazo de caducidad.
(168) d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos Nos. 931 y 932, las
medidas cautelares previstas en el presente artculo podrn ser trabadas, de ser el caso,
por medio de sistemas informticos.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, mediante Resolucin de

(169)
Superintendencia se establecern los sujetos obligados a utilizar el sistema informtico
que proporcione la SUNAT as como la forma, plazo y condiciones en que se deber
cumplir el embargo.
(169) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1117, publicado
el 7 de julio de 2012.
(168) Inciso incorporado por el Artculo 28 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(166) Artculo sustituido por el Artculo 55 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
(170)Artculo 119.- SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

COACTIVA
Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender o concluir el
Procedimiento de Cobranza Coactiva en trmite con excepcin del Ejecutor Coactivo quien
deber actuar conforme con lo siguiente:
(171) a) El Ejecutor Coactivo suspender temporalmente el Procedimiento de Cobranza

Coactiva en los casos siguientes:
1. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida

cautelar que ordene la suspensin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Procesal Constitucional.
2. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
3. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de pago, y cuando medien otras

circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente y siempre que la
reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada
la Orden de Pago. En este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin
dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del rgano competente.
La suspensin deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo
establecido en el artculo 115.
Para la admisin a trmite de la reclamacin se requiere, adems de los requisitos
establecidos en este Cdigo, que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda
no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.
En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensin
temporal, se sustituir la medida cuando, a criterio de la Administracin Tributaria, se
hubiera ofrecido garanta suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo
cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada y, cuando corresponda, al de
las costas y gastos.
(ltimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre

de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin
TEXTO ANTERIOR
En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensin
temporal, se sustituir la medida cuando, a criterio de la Administracin Tributaria, se
hubiera ofrecido garanta suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor
Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada ms las costas y los
gastos.
(171) Inciso sustituido por el Artculo 29 del Decreto Legislativo N 981,

b) El Ejecutor Coactivo deber dar por concluido el procedimiento, levantar los embargos
y ordenar el archivo de los actuados, cuando:
1. Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o apelacin contra la Resolucin de

Determinacin o Resolucin de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o
Resolucin que declara la prdida de fraccionamiento, siempre que se contine pagando las
cuotas de fraccionamiento.
2. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en el

Artculo 27.
3. Se declare la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.
4. La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago.
5. Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
6. Las rdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido
declaradas nulas, revocadas o sustituidas despus de la notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva.
7. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
8. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
9. Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamacin o apelacin vencidos los

plazos establecidos para la interposicin de dichos recursos, cumpliendo con presentar la
Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los Artculos 137 o 146.
c) Tratndose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, el Ejecutor
Coactivo suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva, de acuerdo con lo
dispuesto en las normas de la materia.
En cualquier caso que se interponga reclamacin fuera del plazo de ley, la calidad de
deuda exigible se mantendr an cuando el deudor tributario apele la resolucin que declare
inadmisible dicho recurso.

publicado el 24 de diciembre de 2006.
(172) Artculo 120.- INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
El tercero que sea propietario de bienes embargados, podr interponer Intervencin

Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie
el remate del bien.
La intervencin excluyente de propiedad deber tramitarse de acuerdo a las siguientes

reglas:
a) Slo ser admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha
cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio de la Administracin, acredite
fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida
cautelar.
b) Admitida la Intervencin Excluyente de Propiedad, el Ejecutor Coactivo suspender el

remate de los bienes objeto de la medida y remitir el escrito presentado por el tercero
para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) das
hbiles siguientes a la notificacin.
Excepcionalmente, cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o

prdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario, el
Ejecutor Coactivo podr ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el
monto obtenido en el Banco de la Nacin hasta el resultado final de la Intervencin
Excluyente de Propiedad.
c) Con la respuesta del deudor tributario o sin ella, el Ejecutor Coactivo emitir su
pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) das hbiles.
d) La resolucin dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el
plazo de cinco (5) das hbiles siguientes a la notificacin de la citada resolucin.
La apelacin ser presentada ante la Administracin Tributaria y ser elevada al Tribunal

Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) das hbiles siguientes a la presentacin de la
apelacin, siempre que sta haya sido presentada dentro del plazo sealado en el
prrafo anterior.
e) Si el tercero no hubiera interpuesto la apelacin en el mencionado plazo, la resolucin

del Ejecutor Coactivo, quedar firme.
f) El Tribunal Fiscal est facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del

documento a que se refiere el literal a) del presente artculo.
(173) g) El Tribunal Fiscal debe resolver la apelacin interpuesta contra la resolucin dictada
por el Ejecutor Coactivo en un plazo mximo de veinte (20) das hbiles, contados a
partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.
(173) Inciso sustituido por el Artculo 30 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
(174) h) El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) das hbiles de
interpuesto el escrito de apelacin. La Administracin podr solicitarlo, nicamente, en
el documento con el que eleva el expediente al Tribunal. En tal sentido, en el caso de los
expedientes sobre intervencin excluyente de propiedad, no es de aplicacin el plazo
previsto en el segundo prrafo del artculo 150.
de marzo de 2007.
(175) i) La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa, pudiendo las partes
contradecir dicha resolucin ante el Poder Judicial.
de marzo de 2007.
(176) j) Durante la tramitacin de la intervencin excluyente de propiedad o recurso de
apelacin, presentados oportunamente, la Administracin debe suspender cualquier
actuacin tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya
propiedad est en discusin.
de marzo de 2007.
febrero de 2004.
(177)Artculo 121.- TASACIN Y REMATE

La tasacin de los bienes embargados se efectuar por un (1) perito perteneciente a la
Administracin Tributaria o designado por ella. Dicha tasacin no se llevar a cabo cuando el
obligado y la Administracin Tributaria hayan convenido en el valor del bien o ste tenga
cotizacin en el mercado de valores o similares.
(178) Aprobada la tasacin o siendo innecesaria sta, el Ejecutor Coactivo convocar a

remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de
tasacin. Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizar una segunda
en la que la base de la postura ser reducida en un quince por ciento (15%). Si en la
segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocar a un tercer remate,
teniendo en cuenta que:
a. Tratndose de bienes muebles, no se sealar precio base.
b. Tratndose de bienes inmuebles, se reducir el precio base en un 15% adicional. De no

presentarse postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondr una nueva
tasacin y remate bajo las mismas normas.
(178) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113,

El remanente que se origine despus de rematados los bienes embargados ser

entregado al ejecutado.
El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, ordenar el remate

inmediato de los bienes embargados cuando stos corran el riesgo de deterioro o prdida por
caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario.
Excepcionalmente, cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artculos 56 58,

el Ejecutor Coactivo podr ordenar el remate de los bienes perecederos.
El Ejecutor Coactivo suspender el remate de bienes cuando se produzca algn supuesto

para la suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este
Cdigo o cuando se hubiera interpuesto Intervencin Excluyente de Propiedad, salvo que el
Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate, respecto de los bienes comprendidos en el
segundo prrafo del inciso b) del artculo anterior; o cuando el deudor otorgue garanta que,
a criterio del Ejecutor, sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.
(179) Excepcionalmente, tratndose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central
materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el
tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo prrafo del presente artculo, el
Ejecutor Coactivo adjudicar al Gobierno Central representado por la Superintendencia de
Bienes Nacionales, el bien inmueble correspondiente, siempre que cuente con la autorizacin
del Ministerio de Economa y Finanzas, por el valor del precio base de la tercera convocatoria,
y se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:
a. El monto total de la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico sea
mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria.
(Inciso modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014,

TEXTO ANTERIOR
a. El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Pblico y sumada a las
costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva, sea mayor o igual al
valor del precio base de la tercera convocatoria.
b. El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Pblicos.
c. El bien inmueble se encuentre libre de gravmenes, salvo que dichos gravmenes sean
a favor de la SUNAT.

(180) Para tal efecto, la SUNAT realizar la comunicacin respectiva al Ministerio de

Economa y Finanzas para que ste, atendiendo a las necesidades de infraestructura del
Sector Pblico, en el plazo de treinta (30) das hbiles siguientes a la recepcin de dicha
comunicacin, emita la autorizacin correspondiente. Transcurrido dicho plazo sin que se
hubiera emitido la indicada autorizacin o de denegarse sta, el Ejecutor Coactivo, sin
levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y remate del inmueble bajo las reglas
establecidas en el segundo prrafo del presente artculo.

De optarse por la adjudicacin del bien inmueble, la SUNAT extinguir la deuda tributaria que
constituya ingreso del Tesoro Pblico a la fecha de adjudicacin, hasta por el valor del precio
base de la tercera convocatoria y el ejecutor coactivo deber levantar el embargo que pese
sobre el bien inmueble correspondiente.
(Noveno prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de

TEXTO ANTERIOR
(181) De optarse por la adjudicacin del bien inmueble, la SUNAT extinguir la deuda
tributaria que constituya ingreso del Tesoro Pblico y las costas y gastos administrativos a la
fecha de adjudicacin, hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el
Ejecutor Coactivo deber levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble
correspondiente.
(182) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se

establecer las normas necesarias para la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos
precedentes respecto de la adjudicacin.


(183) Artculo 121- A.- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS
Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no

retirados de los almacenes de la Administracin Tributaria en un plazo de treinta (30) das
hbiles, en los siguientes casos:
a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera

cancelado el valor de los bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.
b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre
los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado, o el tercero que tenga derecho sobre
dichos bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.
El abandono se configurar por el slo mandato de la ley, sin el requisito previo de

expedicin de resolucin administrativa correspondiente, ni de notificacin o aviso por la
El plazo, a que se refiere el primer prrafo, se computar a partir del da siguiente de la

fecha de remate o de la fecha de notificacin de la resolucin emitida por el Ejecutor
Coactivo en la que ponga el bien a disposicin del ejecutado o del tercero.
Para proceder al retiro de los bienes, el adjudicatario, el ejecutado o el tercero, de ser el

caso, debern cancelar, excepto en el caso de la SUNAT, los gastos de almacenaje generados
hasta la fecha de entrega as como las costas, segn corresponda.
(Cuarto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de

TEXTO ANTERIOR
Para proceder al retiro de los bienes, el adjudicatario, el ejecutado o el tercero, de ser el

caso, debern cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega as
como las costas, segn corresponda.
(184) De haber transcurrido el plazo sealado para el retiro de los bienes, sin que
ste se produzca, stos se considerarn abandonados, debiendo ser rematados o destruidos
cuando el estado de los bienes lo amerite. Si habindose procedido al acto de remate no se
realizara la venta, los bienes sern destinados a entidades pblicas o donados por la
Administracin Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas
a actividades asistenciales, educacionales o religiosas, quienes debern destinarlos a sus
fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) aos. En este
caso los ingresos de la transferencia, tambin debern ser destinados a los fines propios de
la entidad o institucin beneficiada.
(184) Prrafo sustituido por el Artculo 31 del Decreto Legislativo N 981,

El producto del remate se imputar en primer lugar a los gastos incurridos por la
Administracin Tributaria por concepto de almacenaje, con excepcin de los remates
ordenados por la SUNAT, en los que no se cobrar los referidos gastos.
(Sexto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de

TEXTO ANTERIOR
El producto del remate se imputar en primer lugar a los gastos incurridos por la
Administracin Tributaria por concepto de almacenaje.
Tratndose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, la devolucin de

los bienes se realizar de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia. En este caso,
cuando hubiera transcurrido el plazo sealado en el primer prrafo para el retiro de los
bienes, sin que ste se produzca, se seguir el procedimiento sealado en el quinto prrafo
del presente artculo.
(183) Artculo incorporado por el Artculo 59 del Decreto Legislativo N 953,

Artculo 122.- RECURSO DE APELACION
Slo despus de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el ejecutado podr

interponer recurso de apelacin ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) das
hbiles de notificada la resolucin que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva.
Al resolver la Corte Superior examinar nicamente si se ha cumplido el Procedimiento de

Cobranza Coactiva conforme a ley, sin que pueda entrar al anlisis del fondo del asunto o de
la procedencia de la cobranza. Ninguna accin ni recurso podr contrariar estas disposiciones
ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el Artculo 13 de la Ley
Orgnica del Poder Judicial.
Artculo 123.- APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS
Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades policiales o administrativas prestarn su

apoyo inmediato, bajo sancin de destitucin, sin costo alguno.
TITULO III
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
CAPITULO I
Artculo 124.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a
jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al
Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
(185) ARTCULO 125.- MEDIOS PROBATORIOS
Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en la va administrativa son los
documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver, los cuales sern
valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la
El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30) das hbiles,
contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamacin o apelacin. El
vencimiento de dicho plazo no requiere declaracin expresa, no siendo necesario que la
Administracin Tributaria requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario. Tratndose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de
cuarenta y cinco (45) das hbiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de cinco (5) das hbiles.
Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano encargado de

resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
febrero de 2004.
Artculo 126.- PRUEBAS DE OFICIO
Para mejor resolver el rgano encargado podr, en cualquier estado del procedimiento,
ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para
el mejor esclarecimiento de la cuestin a resolver.
(186) En el caso de la pericia, su costo estar a cargo de la Administracin Tributaria cuando

sea sta quien la solicite a las entidades tcnicas para mejor resolver la reclamacin
presentada. Si la Administracin Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal
solicita peritajes a otras entidades tcnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realizacin
de peritajes, el costo de la pericia ser asumido en montos iguales por la Administracin
Tributaria y el apelante.
(186) Prrafo incorporado por el Artculo 32 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(187)Para efectos de lo sealado en el prrafo anterior se estar a lo dispuesto en el numeral

176.2 del artculo 176 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, por lo que
preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Pblicas.
de marzo de 2007.
Artculo 127.- FACULTAD DE REEXAMEN

El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen completo de los
aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados, llevando a
efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.
(188)Mediante la facultad de reexamen el rgano encargado de resolver slo puede

modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalizacin o verificacin que hayan sido
impugnados, para incrementar sus montos o para disminuirlos.
de marzo de 2007.
(189) En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados, el rgano

encargado de resolver la reclamacin comunicar el incremento al impugnante a fin que
formule sus alegatos dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes. A partir del da en que
se formul los alegatos el deudor tributario tendr un plazo de treinta (30) das hbiles para
ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes, debiendo la
Administracin Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses
contados a partir de la fecha de presentacin de la reclamacin.
de marzo de 2007.
(190) Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones.
de marzo de 2007.
(191) Contra la resolucin que resuelve el recurso de reclamacin incrementando el monto de

los reparos impugnados slo cabe interponer el recurso de apelacin.
de marzo de 2007.
Artculo 128.- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY
Los rganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolucin por

deficiencia de la ley.
Artculo 129.- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES
Las resoluciones expresarn los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de
base, y decidirn sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite
el expediente. En caso contrario, ser de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo
del artculo 150.
(Artculo 129 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado el
10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 129.- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES
Las resoluciones expresarn los fundamentos de hecho y de derecho que les

sirven de base, y decidirn sobre todas las cuestiones planteadas por los
interesados y cuantas suscite el expediente.
(192) Artculo 130.- DESISTIMIENTO
El deudor tributario podr desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento.
El desistimiento en el procedimiento de reclamacin o de apelacin es incondicional e implica

el desistimiento de la pretensin.
El desistimiento de una reclamacin interpuesta contra una resolucin ficta denegatoria de

devolucin o de una apelacin interpuesta contra dicha resolucin ficta, tiene como efecto
que la Administracin Tributaria se pronuncie sobre la devolucin o la reclamacin que el
deudor tributario consider denegada.
El escrito de desistimiento deber presentarse con firma legalizada del contribuyente o

representante legal. La legalizacin podr efectuarse ante notario o fedatario de la
Es potestativo del rgano encargado de resolver aceptar el desistimiento.
En lo no contemplado expresamente en el presente artculo, se aplicar la Ley del

Procedimiento Administrativo General.
febrero de 2004.
(193) Artculo 131.- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES
Tratndose de procedimientos contenciosos y no contenciosos, los deudores tributarios o sus

representantes o apoderados tendrn acceso a los expedientes en los que son parte, con
excepcin de aquella informacin de terceros que se encuentra comprendida en la reserva
tributaria.
Tratndose de procedimientos de verificacin o fiscalizacin, los deudores tributarios o sus

representantes o apoderados tendrn acceso nicamente a los expedientes en los que son
parte y se encuentren culminados, con excepcin de aquella informacin de terceros que se
encuentra comprendida en la reserva tributaria.
Los terceros que no sean parte podrn acceder nicamente a aquellos expedientes de
procedimientos tributarios que hayan agotado la va contencioso administrativa ante el Poder
Judicial, siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del Artculo 85.
febrero de 2004.
CAPITULO II
RECLAMACION
Artculo 132.- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria

podrn interponer reclamacin.
(194) Artculo 133.- RGANOS COMPETENTES
Conocern de la reclamacin en primera instancia:

1. La SUNAT respecto a los tributos que administre y a las Resoluciones de Multa que se
apliquen por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria.
(Numeral 1 del artculo 133 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el
31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
1. La SUNAT respecto a los tributos que administre.
2. Los Gobiernos Locales.
3. Otros que la ley seale.
(194) Artculo sustituido por el Artculo 63 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
Artculo 134.- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA
La competencia de los rganos de resolucin de reclamaciones a que se refiere el artculo

anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades.
Artculo 135.- ACTOS RECLAMABLES
Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la

Resolucin de Multa.
(195) Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos y las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as
como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda Tributaria. Asimismo, sern reclamables, las resoluciones que
resuelvan las solicitudes de devolucin y aqullas que determinan la prdida del
fraccionamiento de carcter general o particular.
(195) Prrafo sustituido por el Artculo 64 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Artculo 136.- REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa, para interponer reclamacin no es

requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la
reclamacin; pero para que sta sea aceptada, el reclamante deber acreditar que ha
abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago.
(196) Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago
previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago,
excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 119.
febrero de 2004.
(197) Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
La reclamacin se iniciar de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes:
1. Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado.
(Numeral 1 del artculo 137 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado el
10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
1. Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado y autorizado por

letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el que, adems, deber
contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y nmero de registro
hbil. A dicho escrito se deber adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria
correspondiente, de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante
Resolucin de Superintendencia.
(198) 2. Plazo: Tratndose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin,

Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin, resoluciones
que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan
relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria, stas se presentarn en el
trmino improrrogable de veinte (20) das hbiles computados desde el da hbil siguiente a
aqul en que se notific el acto o resolucin recurrida. De no interponerse las reclamaciones
contra las resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular y
contra los actos vinculados con la determinacin de la deuda dentro del plazo antes citado,
dichas resoluciones y actos quedarn firmes.
Tratndose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,

internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, la reclamacin se
presentar en el plazo de cinco (5) das hbiles computados desde el da hbil siguiente a
aqul en que se notific la resolucin recurrida.
En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,

internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, de no interponerse el recurso de reclamacin en el plazo antes
mencionado, stas quedarn firmes.
La reclamacin contra la resolucin ficta denegatoria de devolucin podr interponerse

vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles a que se refiere el segundo prrafo del
artculo 163.
(198) Numeral sustituido por el Artculo 34 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo
de 2007.
3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se reclamen

vencido el sealado trmino de veinte (20) das hbiles, deber acreditarse el pago de la
totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o
presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por
nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposicin de la reclamacin, con una
vigencia de nueve (9) meses, debiendo renovarse por perodos similares dentro del plazo que
seale la Administracin Tributaria. Los plazos de nueve (9) meses variarn a doce (12)
meses tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia, y a veinte (20) das hbiles tratndose
de reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan
establecimiento u oficina de profesionales independientes.
(Numeral 3 del artculo 137 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado
TEXTO ANTERIOR
(199) 3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y

de Multa se reclamen vencido el sealado trmino de veinte (20) das hbiles,
deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama,
actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera
por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la
fecha de la interposicin de la reclamacin, con una vigencia de nueve (9)
meses, debiendo renovarse por perodos similares dentro del plazo que seale la
Administracin.
(199) Numeral modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el
18 de julio de 2012.
En caso la Administracin Tributaria declare infundada o fundada en parte la reclamacin
y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber mantener la vigencia de la carta
fianza durante la etapa de la apelacin por el monto de la deuda actualizada, y por los plazos
y perodos sealados en el penltimo prrafo del artculo 146. La carta fianza ser ejecutada
si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin apelada, o si sta no hubiese
sido renovada de acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si
existiera algn saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la
carta fianza, ser devuelta de oficio.
(Penltimo prrafo del artculo 137 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263,
TEXTO ANTERIOR
En caso la Administracin declare infundada o fundada en parte la

reclamacin y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber mantener
la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacin por el monto de la
deuda actualizada, y por los plazos y perodos sealados precedentemente. La
carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la
resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las
condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a
favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza,
ser devuelto de oficio. Los plazos sealados en nueve (9) meses variarn a
doce (12) meses tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.
Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su presentacin sern

establecidas por la Administracin Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia, o
norma de rango similar.
2004.
Artculo 138.- Artculo derogado por el Artculo 100 del Decreto Legislativo N
953, publicado el 5 de febrero de 2004.
Artculo
(200) 139.- RECLAMACIN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA
NATURALEZA
Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza, el deudor tributario deber interponer

recursos independientes.
Los deudores tributarios podrn interponer reclamacin en forma conjunta respecto de
Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de Pago u otros actos
emitidos por la Administracin Tributaria que tengan relacin directa con la determinacin de
la deuda tributaria, siempre que stos tengan vinculacin entre s.
(200) Artculo sustituido por el Artculo 35 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(201) Artculo 140.- SUBSANACIN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(202) La Administracin Tributaria notificar al reclamante para que, dentro del trmino de
quince (15) das hbiles, subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de
reclamacin no cumpla con los requisitos para su admisin a trmite. Tratndose de las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
como las que las sustituyan, el trmino para subsanar dichas omisiones ser de cinco (5)
das hbiles.
febrero de 2004.
Vencidos dichos trminos sin la subsanacin correspondiente, se declarar inadmisible la

reclamacin, salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales, en cuyo caso la
Administracin Tributaria podr subsanarlas de oficio.
Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o ms resoluciones de la misma

naturaleza y alguna de stas no cumpla con los requisitos previstos en la ley, el recurso ser
admitido a trmite slo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos,
declarndose la inadmisibilidad respecto de las dems.
(201) Artculo sustituido por el Artculo 38 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998.
Artculo 141.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORNEOS
No se admitir como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido

requerido por la Administracin Tributaria durante el proceso de verificacin o fiscalizacin no
hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisin
no se gener por su causa o acredite la cancelacin del monto reclamado vinculado a las
pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o
financiera u otra garanta por dicho monto que la Administracin Tributaria establezca por
Resolucin de Superintendencia, actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses
tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de
las normas de precios de transferencia o veinte (20) das hbiles tratndose de la
reclamacin de resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones
de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, posteriores de la fecha de la
interposicin de la reclamacin.
En caso la Administracin Tributaria declare infundada o fundada en parte la reclamacin

y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber mantener la vigencia de la carta
fianza bancaria o financiera u otra garanta durante la etapa de la apelacin por el monto,
plazos y perodos sealados en el Artculo 148. La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal
Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada
de acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn
saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza,
ser devuelto de oficio.
(Primer y segundo prrafos del artculo 141 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N.
1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
(203) Artculo 141.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORNEOS
(204) No se admitir como medio probatorio bajo responsabilidad, el que

habiendo sido requerido por la Administracin Tributaria durante el proceso de
verificacin o fiscalizacin no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el
deudor tributario pruebe que la omisin no se gener por su causa o acredite la
cancelacin del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas
actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o financiera por
dicho monto, actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses
tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia, posteriores de la fecha de
la interposicin de la reclamacin.
(204) Prrafo modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el
18 de julio de 2012.
(205) En caso de que la Administracin declare infundada o fundada en

parte la reclamacin y el deudor tributario apele dicha resolucin, ste deber
mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacin por el
mismo monto, plazos y perodos sealados en el Artculo 137. La carta fianza
ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin
apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones
sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a favor del
deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza, ser
devuelto de oficio.
(205) Prrafo sustituido por el Artculo 67 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
(206) Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su
presentacin, sern establecidas por la Administracin Tributaria mediante Resolucin de
Superintendencia, o norma de rango similar.
(206) Prrafo incorporado por el Artculo 15 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
(203) Artculo sustituido por el Artculo 39 de la Ley N 27038, publicado el 31 de diciembre de 1998.
(207) ARTCULO 142.- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES
(208)La Administracin Tributaria resolver las reclamaciones dentro del

plazo mximo de nueve (9) meses, incluido el plazo probatorio, contado a
partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. Tratndose de
la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin
de las normas de precios de transferencia, la Administracin resolver las
reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses, incluido el plazo
probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de
reclamacin. Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra resoluciones
que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, la
Administracin las resolver dentro del plazo de veinte (20) das hbiles,
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del
recurso de reclamacin.
marzo de 2007.
La Administracin Tributaria resolver dentro del plazo mximo de dos (2) meses, las
reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la denegatoria tcita
de solicitudes de devolucin de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en
exceso.
Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho,

la Administracin Tributaria podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo
probatorio.
Cuando la Administracin requiera al interesado para que d cumplimiento a un trmite, el

cmputo de los referidos plazos se suspende, desde el da hbil siguiente a la fecha de
notificacin del requerimiento hasta la de su cumplimiento.
febrero de 2004.
CAPITULO III
APELACION Y QUEJA
(209) Artculo 143.- RGANO COMPETENTE
El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las

reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la relativa a las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP, as como las apelaciones sobre materia de tributacin
aduanera.
febrero de 2004.
Artculo 144.- (210) RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE

DESESTIMA LA RECLAMACIN
(210) Epgrafe modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5
de julio de 2012.
(211) Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin Tributaria y sta no

notifique su decisin en los plazos previstos en el primer y segundo prrafos del artculo
142, el interesado puede considerar desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso de los
recursos siguientes:
1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de una reclamacin y la

decisin deba ser adoptada por un rgano sometido a jerarqua.
2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una reclamacin y la decisin

deba ser adoptada por un rgano respecto del cual puede recurrirse directamente al
Tribunal Fiscal.
(211) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de
julio de 2012.
(212) Tambin procede la formulacin de la queja a que se refiere el Artculo 155 cuando el
Tribunal Fiscal, sin causa justificada, no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer
prrafo del Artculo 150.
(212) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de
julio de 2012.
(213) Artculo 145.- PRESENTACION DE LA APELACIN
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada
el cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para
este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes a la presentacin de la apelacin. Tratndose de la apelacin de resoluciones que
resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
como las resoluciones que las sustituyan, se elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro
de los quince (15) das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.
febrero de 2004.
(214) Artculo 146 REQUISITOS DE LA APELACIN
La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro de

los quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que efectu su notificacin,
mediante un escrito fundamentado. El administrado deber afiliarse a la notificacin
por medio electrnico del Tribunal Fiscal, conforme a lo establecido mediante
resolucin ministerial del Sector Economa y Finanzas. Tratndose de la apelacin
de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, el plazo para apelar ser de treinta (30) das hbiles
siguientes a aqul en que se efectu la notificacin.
(Primer prrafo del artculo 146 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263,
TEXTO ANTERIOR
La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse

dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se
efectu su notificacin, mediante un escrito fundamentado y autorizado
por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el cual deber
contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y nmero de
registro hbil.Asimismo, se deber adjuntar al escrito, la hoja de
informacin sumaria correspondiente, de acuerdo al formato que hubiera
sido aprobado mediante Resolucin de Superintendencia. Tratndose de la
apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de
las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar ser de
treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su
notificacin certificada.
La Administracin Tributaria notificar al apelante para que dentro del trmino de

quince (15) das hbiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el
recurso de apelacin no cumpla con los requisitos para su admisin a trmite.
Asimismo, tratndose de apelaciones contra la resolucin que resuelve la
reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, la
Administracin Tributaria notificar al apelante para que dentro del trmino de cinco
(5) das hbiles subsane dichas omisiones.
Vencido dichos trminos sin la subsanacin correspondiente, se declarar

inadmisible la apelacin.
Para interponer la apelacin no es requisito el pago previo de la deuda tributaria

por la parte que constituye el motivo de la apelacin, pero para que sta sea
aceptada, el apelante deber acreditar que ha abonado la parte no apelada
actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.
La apelacin ser admitida vencido el plazo sealado en el primer prrafo,

siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada
actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera
por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la
fecha de la interposicin de la apelacin, y se formule dentro del trmino de seis
(6) meses contados a partir del da siguiente a aqul en que se efectu la
notificacin. La referida carta fianza debe otorgarse por un perodo de doce (12)
meses y renovarse por perodos similares dentro del plazo que seale la
Administracin Tributaria. La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal
confirma o revoca en parte la resolucin apelada, o si sta no hubiese sido
renovada de acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria.
Los plazos sealados en doce (12) meses variarn a dieciocho (18) meses
tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia, y a veinte (20) das hbiles
tratndose de apelacin de resoluciones emitidas contra resoluciones de multa que
sustituyan comiso, internamiento de bienes o cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes.
(Penltimo prrafo del artculo 146 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263,
TEXTO ANTERIOR
(215) La apelacin ser admitida vencido el plazo sealado en el

primer prrafo, siempre que se acredite el pago de la totalidad de la
deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se
presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la
interposicin de la apelacin, y se formule dentro del trmino de
seis (6) meses contados a partir del da siguiente a aqul en que se
efectu la notificacin certificada. La referida carta fianza debe
otorgarse por un perodo de doce (12) meses y renovarse por
perodos similares dentro del plazo que seale la Administracin. La
carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en
parte la resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de
acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin
Tributaria. Los plazos sealados en doce (12) meses variarn a
dieciocho (18) meses tratndose de la apelacin de resoluciones
emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia.
(215) Prrafo modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N

1121, publicado el 18 de julio de 2012.

establecidas por la Administracin Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar.
2004.
Artculo 147.- ASPECTOS INIMPUGNABLES
Al interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, el recurrente no podr discutir aspectos que
no impugn al reclamar, a no ser que, no figurando en la Orden de Pago o Resolucin de la
Administracin Tributaria, hubieran sido incorporados por sta al resolver la reclamacin.
(216) Artculo 148.- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin

que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o
exhibida por el deudor tributario. Sin embargo, dicho rgano resolutor deber
admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la
omisin de su presentacin no se gener por su causa. Asimismo, el Tribunal Fiscal
deber aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelacin del monto
impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor
tributario en primera instancia, el cual deber encontrarse actualizado a la fecha de
pago, o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto, actualizado
hasta por doce (12) meses, o dieciocho (18) meses tratndose de la apelacin de
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de normas de precios de
transferencia, o veinte (20) das hbiles tratndose de apelacin de resoluciones
que resuelven reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan a
aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales
independientes; posteriores a la fecha de interposicin de la apelacin.
(Primer prrafo del artculo 148 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263,
TEXTO ANTERIOR
No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la

documentacin que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera
sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Sin embargo, dicho
rgano resolutor deber admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor
tributario demuestre que la omisin de su presentacin no se gener por su
causa. Asimismo, el Tribunal Fiscal deber aceptarlas cuando el deudor
tributario acredite la cancelacin del monto impugnado vinculado a las pruebas
no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia, el
cual deber encontrarse actualizado a la fecha de pago.
Tampoco podr actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera
instancia, salvo el caso contemplado en el Artculo 147.
(216) Artculo sustituido por el Artculo 72 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
Artculo 149.- ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE
La Administracin Tributaria ser considerada parte en el procedimiento de apelacin,

pudiendo contestar la apelacin, presentar medios probatorios y dems actuaciones que
correspondan.
(217) Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIN
El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses
contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Tratndose de la
apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de
precios de transferencia, el Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de
dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.
La Administracin Tributaria o el apelante podrn solicitar el uso de la palabra dentro de

los treinta (30) das hbiles de interpuesto el recurso de apelacin, contados a partir del da
de presentacin del recurso, debiendo el Tribunal Fiscal sealar una misma fecha y hora para
el informe de ambas partes.
TEXTO ANTERIOR
La Administracin Tributaria o el apelante podrn solicitar el uso de la

palabra dentro de los cuarenticinco (45) das hbiles de interpuesto el recurso
de apelacin, contados a partir del da de presentacin del recurso, debiendo
el Tribunal Fiscal sealar una misma fecha y hora para el informe de ambas
partes.
En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las

reclamaciones contra aqullas que establezcan sanciones de internamiento temporal de
vehculos, comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, la Administracin Tributaria o el
apelante podrn solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) das hbiles de
interpuesto el recurso de apelacin.
El Tribunal Fiscal no conceder el uso de la palabra:
Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como
tales.
Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacin.
En las quejas.
En las solicitudes presentadas al amparo del artculo 153.
(Cuarto prrafo del artculo 150 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1311,
TEXTO ANTERIOR
El Tribunal Fiscal no conceder el uso de la palabra:
- Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no

califican como tales.
- Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacin.
- Cuando considere de aplicacin el ltimo prrafo del presente artculo.
- En las quejas.
- En las solicitudes presentadas al amparo del artculo 153.
Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) das posteriores a la
realizacin del informe oral. En el caso de sanciones de internamiento temporal de vehculos,
comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como de las que las sustituyan, y en el caso de intervenciones
excluyentes de propiedad, dicho plazo ser de un (1) da. Asimismo, en los expedientes de
apelacin, las partes pueden presentar alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin
por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelacin.
(Quinto prrafo del artculo 150 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1311,
TEXTO ANTERIOR
(218) Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) das
posteriores a la realizacin del informe oral. En el caso de intervenciones
excluyentes de propiedad, dicho plazo ser de un (1) da. Asimismo, en los
expedientes de apelacin, las partes pueden presentar alegatos dentro de los
dos meses siguientes a la presentacin de su recurso y/o hasta la fecha de
emisin de la resolucin por la Sala Especializada correspondiente que resuelve
la apelacin.

Cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios de nulidad, adems de la

declaracin de nulidad deber pronunciarse sobre el fondo del asunto, de contarse con los
elementos suficientes para ello, salvaguardando los derechos de los administrados. Cuando
no sea posible pronunciarse sobre el fondo del asunto, se dispondr la reposicin del
procedimiento al momento en que se produjo el vicio de nulidad.
TEXTO ANTERIOR
El Tribunal Fiscal no podr pronunciarse sobre aspectos que, considerados

en la reclamacin, no hubieran sido examinados y resueltos en primera
instancia; en tal caso declarar la nulidad e insubsistencia de la resolucin,
reponiendo el proceso al estado que corresponda.
(217) Artculo sustituido por el Artculo 37 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Artculo 151.- APELACIN DE PURO DERECHO
Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte
(20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin, cuando la
impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamacin ante
instancias previas.
(219) Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que establezcan
sustituyan, el plazo para interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de diez (10) das hbiles.
El Tribunal para conocer de la apelacin, previamente deber calificar la impugnacin como

de puro derecho. En caso contrario, remitir el recurso al rgano competente, notificando al
interesado para que se tenga por interpuesta la reclamacin.
El recurso de apelacin a que se contrae este artculo deber ser presentado ante el rgano
recurrido, quien dar la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el
Artculo 146 y que no haya reclamacin en trmite sobre la misma materia.
Artculo 152.- APELACIN CONTRA RESOLUCIN

(220) QUE RESUELVE LAS
RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO
(221)Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aqullas que establezcan
sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre temporal de
sustituyan, podrn ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes a los de su notificacin.
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano recurrido quien dar la alzada
luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el prrafo anterior.
El apelante deber ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente, dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes a la fecha de interposicin del recurso.
El Tribunal Fiscal deber resolver la apelacin dentro del plazo de veinte (20) das hbiles
contados a partir del da siguiente de la recepcin del expediente remitido por la
Administracin Tributaria. La resolucin del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante
demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial.
(220) Artculo sustituido por el Artculo 45 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(222) Artculo 153.- SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O ACLARACIN
(223) Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la va administrativa.
No obstante, el Tribunal Fiscal, de oficio, podr corregir errores materiales o numricos,
ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algn concepto dudoso de la resolucin, o
hacerlo a solicitud de parte, la cual deber ser formulada por nica vez por la Administracin
Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) das hbiles contados a
partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la resolucin.
(223) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23 de julio de 2012.
En tales casos, el Tribunal resolver dentro del quinto da hbil de presentada la solicitud, no
computndose, dentro del mismo, el que se haya otorgado a la Administracin
Tributaria para que d respuesta a cualquier requerimiento de informacin. Su presentacin
no interrumpe la ejecucin de los actos o resoluciones de la Administracin Tributaria.
Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolucin.

Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes, no cabe la presentacin de una
solicitud de correccin, ampliacin o aclaracin.
Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artculo no sern admitidas a trmite.
(222) Artculo sustituido por el Artculo 38 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(224) Artculo 154.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carcter general
el sentido de normas tributarias, las emitidas en virtud del Artculo 102, las emitidas en
virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas, as como las emitidas por los
Resolutores - Secretarios de Atencin de Quejas por asuntos materia de su competencia,
constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la Administracin
Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal, por va
reglamentaria o por Ley. En este caso, en la resolucin correspondiente el Tribunal sealar
que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la publicacin de su
texto en el diario oficial El Peruano.
(Primer prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de

TEXTO ANTERIOR
(224) Artculo 154.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
(225) Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carcter
general el sentido de normas tributarias, las emitidas en virtud del Artculo 102, as como las
emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas, constituirn
jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la Administracin Tributaria,
mientras dicha interpretacin no sea modificada por el mismo Tribunal, por va
reglamentaria o por Ley. En este caso, en la resolucin correspondiente el Tribunal Fiscal
sealar que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la publicacin
de su texto en el Diario Oficial.

De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre s, el

Presidente del Tribunal deber someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que
deba prevalecer, constituyendo ste precedente de observancia obligatoria en las posteriores
resoluciones emitidas por el Tribunal.
La resolucin a que hace referencia el prrafo anterior as como las que impliquen un
cambio de criterio, debern ser publicadas en el Diario Oficial.
En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria, la Administracin

Tributaria no podr interponer demanda contencioso-administrativa.
(224) Artculo sustituido por el Artculo 47 de la Ley N 27038, publicada el 31
de diciembre de 1998.
(226) Artculo 155.- QUEJA
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente

o infrinjan lo establecido en este Cdigo, en la Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera; as como en las dems normas que
atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
a) La Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das
hbiles de presentada la queja, tratndose de quejas contra la Administracin Tributaria.
b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) das hbiles,
tratndose de quejas contra el Tribunal Fiscal.
No se computar dentro del plazo para resolver, aqul que se haya otorgado a la
Administracin Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de informacin.
Las partes podrn presentar al Tribunal Fiscal documentacin y/o alegatos hasta la fecha de
emisin de la resolucin correspondiente que resuelve la queja.
(226) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
Artculo 156.- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
Las resoluciones del Tribunal Fiscal sern cumplidas por los funcionarios de la
Administracin Tributaria, bajo responsabilidad.
En caso que se requiera expedir resolucin de cumplimiento o emitir informe, se cumplir

con el trmite en el plazo mximo de noventa (90) das hbiles de notificado el expediente a
la Administracin Tributaria, debiendo iniciarse la tramitacin de la resolucin de
cumplimiento dentro de los quince (15) primeros das hbiles del referido plazo, bajo
responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal seale plazo distinto.
TEXTO ANTERIOR
(227) En caso que se requiera expedir resolucin de cumplimiento o

emitir informe, se cumplir con el trmite en el plazo mximo de noventa
(90) das hbiles de notificado el expediente al deudor tributario, debiendo
iniciarse la tramitacin de la resolucin de cumplimiento dentro de los quince
(15) primeros das hbiles del referido plazo, bajo responsabilidad, salvo que
el Tribunal Fiscal seale plazo distinto.
(227) Prrafo sustituido por el Artculo 75 del Decreto Legislativo N 953, publicado
Contra la resolucin de cumplimiento se podr interponer recurso de apelacin dentro del

plazo de quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin. El
Tribunal Fiscal resolver la apelacin dentro del plazo de seis (6) meses contados a partir de
la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal Fiscal.
(ltimo prrafo del artculo 156 incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 1263,
TITULO IV
(228) PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL
(228) Epgrafe modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de 2012.
(229) Artculo 157.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
La resolucin del Tribunal Fiscal agota la va administrativa. Dicha resolucin podr

impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se regir por las normas
contenidas en el presente Cdigo y, supletoriamente, por la Ley N 27584, Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo.
(230) La demanda podr ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial
competente, dentro del trmino de tres (3) meses computados a partir del da siguiente de
efectuada la notificacin de la resolucin debiendo contener peticiones concretas.
(230) Prrafo modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de 2012.
La presentacin de la demanda no interrumpe la ejecucin de los actos o resoluciones de la

(231) La Administracin Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. De modo

excepcional, la AdministracinTributaria podr impugnar la resolucin del Tribunal Fiscal que
agota la va administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en
que la resolucin del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en
el artculo 10 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
(231) Prrafo sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(Quinto y Sexto prrafos derogados por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N
981, publicado el 15 de marzo de 2007.)
(229) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28365, publicada el 24 de octubre de 2004.
Artculo 158.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA

(232)
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
Para la admisin de la Demanda Contencioso - Administrativa, ser indispensable que sta

sea presentada dentro del plazo sealado en el artculo anterior.
El rgano jurisdiccional, al admitir a trmite la demanda, requerir al Tribunal Fiscal o a la

Administracin Tributaria, de ser el caso, para que le remita el expediente administrativo en
un plazo de treinta (30) das hbiles de notificado.
(232) Artculo incorporado por el Artculo 77 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(233) Artculo 159.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES
Cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial, solicite una medida

cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuacin del
Tribunal Fiscal o de la Administracin Tributaria, incluso aqullas dictadas dentro del
procedimiento de cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades
previstas en el presente Cdigo y en otras leyes, sern de aplicacin las siguientes
reglas:
1. Para la concesin de la medida cautelar es necesario que el administrado

presente una contracautela de naturaleza personal o real. En ningn caso, el
Juez podr aceptar como contracautela la caucin juratoria.
2. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal, esta deber consistir en una

carta fianza bancaria o financiera, con una vigencia de doce (12) meses
prorrogables, cuyo importe sea el sesenta por ciento (60%) del monto por el
cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificacin con la
solicitud cautelar. La carta fianza deber ser renovada antes de los diez (10)
das hbiles precedentes a su vencimiento, considerndose para tal efecto el
monto actualizado hasta la fecha de la renovacin .
En caso de que no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez

proceder a su ejecucin inmediata, bajo responsabilidad.
(Numeral modificado por el Artculo 7 de la Ley N. 30230 publicada el 12.7.2014 y vigente

desde el 1.1.2015, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
2. Si se ofrece contracautela de
naturaleza personal, sta deber
consistir en una carta fianza
bancaria o financiera, con una
vigencia de doce (12) meses
prorrogables, cuyo importe sea igual
al monto por el cual se concede la
medida cautelar actualizado a la
fecha de notificacin con la solicitud
cautelar. La carta fianza deber ser
renovada antes de los diez (10) das
hbiles precedentes a su
vencimiento, considerndose para
tal efecto el monto actualizado hasta
la fecha de la renovacin.
En caso no se renueve la carta

fianza en el plazo antes indicado el
Juez proceder a su ejecucin
inmediata, bajo responsabilidad.
3. Si se ofrece contracautela real, esta deber ser de primer rango y cubrir el
sesenta por ciento (60%) del monto por el cual se concede la medida cautelar
actualizado a la fecha de notificacin con la solicitud cautelar.

dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
3. Si se ofrece contracautela real, sta

deber ser de primer rango y cubrir
el ntegro del monto por el cual se
concede la medida cautelar
actualizado a la fecha de notificacin
con la solicitud cautelar.
4. La Administracin Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad

judicial que se vare la contracautela, en caso sta haya devenido en
insuficiente con relacin al monto concedido por la generacin de intereses.
Esta facultad podr ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la
concesin de la medida cautelar o de la variacin de la contracautela. El Juez
deber disponer que el solicitante cumpla con la adecuacin de la contracautela
ofrecida, de acuerdo a la actualizacin de la deuda tributaria que reporte la
Administracin Tributaria en su solicitud, bajo sancin de dejarse sin efecto la
medida cautelar.
5. El Juez deber correr traslado de la solicitud cautelar a la Administracin

Tributaria por el plazo de cinco (5) das hbiles, acompaando copia simple de
la demanda y de sus recaudos, a efectos de que aqulla seale el monto de la
deuda tributaria materia de impugnacin actualizada a la fecha de notificacin
con la solicitud cautelar y se pronuncie sobre la verosimilitud del derecho
invocado y el peligro que involucra la demora del proceso.

dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
5. El Juez deber correr traslado de la

solicitud cautelar a la
Administracin Tributaria por el
plazo de cinco (5) das hbiles,
acompaando copia simple de la
demanda y de sus recaudos, a
efectos que aqulla se pronuncie
respecto a los fundamentos de
dicha solicitud y seale cul es el
monto de la deuda tributaria
materia de impugnacin
actualizada a la fecha de
notificacin con la solicitud
cautelar.
6. Vencido dicho plazo, con la absolucin del traslado o sin ella, el Juez resolver
lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) das hbiles.
Excepcionalmente, cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo

monto total no supere las quince (15) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), al
solicitar la concesin de una medida cautelar, el administrado podr ofrecer como
contracautela la caucin juratoria.
(Segundo prrafo modificado por el Artculo 7 de la Ley N. 30230 publicada el 12.7.2014 y vigente
desde el 1.1.2015, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicha
Ley).
TEXTO ANTERIOR
Excepcionalmente, cuando se impugnen

judicialmente deudas tributarias cuyo
monto total no supere las cinco (5)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT),
al solicitar la concesin de una medida
cautelar, el administrado podr ofrecer
como contracautela la caucin juratoria.
En el caso que, mediante resolucin firme, se declare infundada o improcedente

total o parcialmente la pretensin asegurada con una medida cautelar, el juez que
conoce del proceso dispondr la ejecucin de la contracautela presentada,
destinndose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso.
En el supuesto previsto en el artculo 615 del Cdigo Procesal Civil, la

contracautela, para temas tributarios, se sujetar a las reglas establecidas en el
presente artculo.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por

Leyes Orgnicas.
(233) Artculo incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N
1121, publicado el 18 de julio de 2012.
Artculo 160.- Artculo derogado por la Primera Disposicin Derogatoria de la Ley N 27584,
publicada el 7 de diciembre de 2001.
Artculo 161.- Artculo derogado por la Primera Disposicin Derogatoria

de la Ley N 27584, publicada el 7 de diciembre de 2001.
TITULO V
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Artculo 162.- TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria,

debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das
hbiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento
expreso de la Administracin Tributaria.
(234) Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn el

procedimiento regulado en la Leydel Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio de
lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Cdigo Tributario o de otras normas
tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.
(234) Prrafo sustituido por el Artculo 40 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(235) Artculo 163.- DE LA IMPUGNACIN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer prrafo del
artculo anterior sern apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las que resuelvan
las solicitudes de devolucin, las mismas que sern reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) das

hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando por denegada su
solicitud.
Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a

que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 pueden ser impugnados mediante los
recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General, los mismos que se
tramitarn observando lo dispuesto en la citada Ley salvo en aquellos aspectos regulados
expresamente en el presente Cdigo y sin que sea necesaria su autorizacin por parte de
letrado.
TEXTO ANTERIOR
Los actos de la Administracin Tributaria que resuelven las solicitudes no

contenciosas a que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 podrn ser
impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento
Administrativo General, los mismos que se tramitarn observando lo
dispuesto en la citada Ley, salvo en aquellos aspectos regulados
expresamente en el presente Cdigo.
2007.
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I. INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
TITULO
DELITOS
II.
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
(236) Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos
legislativos.
Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES

FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con

penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de
los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca
mediante Decreto Supremo.
(237) Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede

aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que
ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada

para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los
parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de
resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa
aplicadas.
(237) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1117, publicado
el 7 de julio de 2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios
computados a partir del da siguiente de su publicacin.
Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones
por infracciones tributarias.
Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el

Artculo 27.
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES, DEL NDICE DE
PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses, la actualizacin en funcin al ndice de Precios al

Consumidor de corresponder, ni la aplicacin de sanciones si:
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado

monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin
de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin
el presente numeral.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, resolucin de superintendencia
o norma de rango similar o resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154.
Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del
vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la
publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se
aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacin equivocada de
la norma hasta el plazo antes indicado. La actualizacin en funcin al ndice de Precios al
Consumidor que no procede aplicar es aquella a que se refiere el artculo 33 del presente
cdigo o el artculo 151 de la Ley General de Aduanas que corresponda hasta los diez (10)
das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano.
2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma

y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.
(Artculo 170 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y
vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y

(238)
SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado

monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la
aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que
es de aplicacin el presente numeral.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se
refiere el Artculo 154.
Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente
del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes
a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las
sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la
interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.
2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la

norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo
vigente.
2004.
Artculo 171.- (239) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
(239) Ttulo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
(240) La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con

los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de
infracciones, y otros principios aplicables.
(241) Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la

misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

(242)
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIN
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la

inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la

inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.
2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin

Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
3. Numeral 3 del artculo 173 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
TEXTO ANTERIOR
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o

identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se
realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los

antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
TEXTO ANTERIOR
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,

declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la
7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u

operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
2004.
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

(243)
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEALE LA
SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE
SUSTENTAN EL TRASLADO
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros documentos, as como facilitar, a travs de cualquier medio,
que seale la SUNAT, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan el
traslado:
(Nombre y primer prrafo modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que
entr en vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
TEXTO ANTERIOR
(243) Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago:
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
(244) 3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario, al
tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera
acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisin

que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que sern especificadas
mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
(244) Numeral modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23.7.2012.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago,

gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado o no facilitar a travs de los medios sealados por la SUNAT,
la informacin que permita identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante de
pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado
de bienes, durante dicho traslado.
(Numeral 4 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en
vigencia el da siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
TEXTO ANTERIOR
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente

comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o transportar bienes
habindose emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas
y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
TEXTO ANTERIOR
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los

requisitos para ser considerados como comprobantes de pago o guas
de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca
de validez.
TEXTO ANTERIOR
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas,
segn las normas sobre la materia.
TEXTO ANTERIOR
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios

a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
las normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisin; remitir bienes sin
haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u
otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para sustentar la
remisin, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a
travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos
documentos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado
por el remitente.
(Numeral 8 modificado por el artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en
TEXTO ANTERIOR
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios

a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
las normas sobre la materia.
9. Remitir bienes portando documentos que no renan los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido documentos que no renen
los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago
electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido
electrnicamente que carezca de validez.
TEXTO ANTERIOR
9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la

autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en establecimientos

distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que
no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control
visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro

documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la
materia y/u otro documento que carezca de validez.
(243) Artculo sustituido por el Artculo 84 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5.2.2004.
(245)Artculo175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar
con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos

gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las

anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros

o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o

electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionadas con stas, cinco (5) aos o durante
el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
(Numeral 7 del artculo 175 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado
el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria
Final).
TEXTO ANTERIOR
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,

mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes,
anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn
relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes

magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible
cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
Final).
TEXTO ANTERIOR
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad,

los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripcin de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,

soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios
de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten
la contabilidad.
2007.
(246)Artculo
176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y

comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria

dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

TEXTO ANTERIOR
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en

forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes

con la realidad.
TEXTO ANTERIOR
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo

tributario.
TEXTO ANTERIOR
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones

referidas a un mismo concepto y perodo.
TEXTO ANTERIOR
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en

cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en

cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
2004.
(247)Artculo177.-
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE
LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la

Administracin, informar y comparecer ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,

informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que
culmine el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.
Final).
TEXTO ANTERIOR
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin

sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que
estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas

grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales

independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino
sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administracin.
5. No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la Administracin

sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.
7. No comparecerante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido

para ello.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones

exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de
recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en
las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi
retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que esta

establezca, la informacin relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia
administrativa mutua en materia tributaria, que tenga conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Final).
TEXTO ANTERIOR
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las

condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas

de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los

funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las
mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten
el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionarla informacin
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
19. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios

proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados
por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no
rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos
pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en
forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al
Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin
registrada y las constancias de pago.
25. Numeral 25 del artculo 177 derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
(248)25.No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el

clculo de precios de transferencia conforme a ley.
(248) Numeral sustituido por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981,

publicado el 15de marzo de 2007.
26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as

como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias.
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia el inciso

g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traduccin al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas informativas Reporte
Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas por Pas.
TEXTO ANTERIOR
(249)27.No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que

hace referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del
artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros
respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a ley.
(249) Numeral incorporado por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981,

publicado el 15de marzo de 2007.
2004.
(250)Artculo
178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas
o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de
los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin y el pago de la obligacin tributaria;
y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor
del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.
Ver la Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1311, publicado el
30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016, sobre la extincin de multas por comisin de la infraccin
del numeral 1 del artculo 178 de Cdigo Tributario.
TEXTO ANTERIOR
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los
pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades

distintas de las que corresponden.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los

controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios
de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
Decreto Legislativo N 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.
TEXTO ANTERIOR
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o

utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de
retencin.
(251)7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la

Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 11 de la citada ley.
(251) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(252)8. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 de la Ley N

28194 con informacin no conforme con la realidad.
(252) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
2004.
(253) Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del
artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente
cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la

Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo
dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes
de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por
ciento (70%).
(254) c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo
dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una
vez que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta por
ciento (50%) slo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de
Determinacin y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del
plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo
Tributario respecto de la Resolucin de Multa, siempre que no interponga medio
impugnatorio alguno.
(254) Inciso sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el
(255) Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 respecto de
la Resolucin de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas, no
procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin
del rgimen de incentivos.
Tratndose de tributos retenidos o percibidos, el presente rgimen ser de aplicacin siempre

que se presente la declaracin del tributo omitido y se cancelen stos o la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, y Resolucin de Multa, segn corresponda.
La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con

ocasin de la subsanacin.
El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l, interpone

cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del
rgimen de incentivos.
(256) El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga la SUNAT.
(256) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de
2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su
publicacin.
Artculo 179-A.- Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(257)Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones

consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de licencias,
permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo,
forman parte del presente Cdigo.
(258)Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y

cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora

que se encuentren en el Rgimen General y aquellos del Rgimen MYPE Tributario se
considerar la informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin
Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin,
segn corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o
Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley
del Impuesto a la Renta.
(Segundo prrafo del inciso b) del artculo 180 modificado por la Primera Disposicin
Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N. 1270, publicado el 20.12.2016 y vigente
desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Primera Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que se
encuentren en el Rgimen General se considerar la informacin contenida en los campos
o casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o
deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los conceptos de
Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de
acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta, el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin, segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de
acumular la informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada
una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
sea el caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o

vencimiento de la Declaracin Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la
Declaracin Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o

declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o
casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o rentas netas o ingresos netos; o cuando no se encuentra obligado a
presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales; o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin;
o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el
plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual; o cuando se trate de
sujetos que no generan ingresos e incumplen con las obligaciones vinculadas a la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria; se aplicar una multa
equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
(Sexto prrafo del inciso b) del segundo prrafo del artculo 180 modificado por el artculo 3 del
Decreto Legislativo N. 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con
su nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada

Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare
cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o
ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a presentarla
Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect
la infraccin, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio
anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual, se aplicar una multa equivalente al cuarenta
por ciento (40%) de la UIT.
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio

anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen
tributario, se considerar el total acumulado de los montos sealados en el segundo
y tercer prrafo del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el que se
encontr o se encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor
tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total
acumulado, el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora por
el nmero de meses correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada

Anual o de dos o ms declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, se aplicar una multa correspondiente al ochenta
por ciento (80 %) de la UIT.
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de
ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que
se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado

indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.
marzo de 2007.
febrero de 2004.
(259) Artculo 181.- ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS
1. Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el
Artculo 33.
2. Oportunidad
El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando
no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la
infraccin.
el 24 de diciembre de 2006.
(260) Artculo 182.- SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS
Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los depsitos
o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las
Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecer mediante Resolucin de
Superintendencia.
Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la

SUNAT levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin realizada.
La SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su trayecto para que
luego sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y condiciones que sta seale.
Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT el vehculo intervenido y sta lo ubicara,

podr inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin, o podr solicitar
la captura del citado vehculo a las autoridades policiales correspondientes.
La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos

por una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en
base a criterios que sta establezca.
El infractor debe identificarse ante la SUNAT , acreditando su derecho de propiedad o

posesin sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30) das calendario computados
desde el levantamiento del acta probatoria.
Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el

comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma
sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o
posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir la resolucin de internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la
aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del octavo
prrafo del presente Artculo. En caso la acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos
das de aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos, la SUNAT emitir la
resolucin de internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles posteriores a
la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito o
establecimiento respectivo.
(Stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de

noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el

comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma
sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o
posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir la Resolucin de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la
aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno
prrafo del presente artculo. En caso la acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos
das de aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos, la SUNAT emitir la
Resolucin de Internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles posteriores
a la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito o
establecimiento respectivo.
(Octavo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria

Derogatoria de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia
al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
El infractor est obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los
originados por el depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.
b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al

monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser
cancelada en su totalidad.
c) Al impugnar la resolucin de internamiento y otorgar en garanta carta fianza bancaria o

financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT.
(Noveno prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de

TEXTO ANTERIOR
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.
b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al

monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser
cancelada en su totalidad.
c) Al impugnar la Resolucin de Internamiento y otorgar en garanta carta fianza bancaria o

financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT ms los gastos sealados en el prrafo octavo
del presente numeral.
A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:
a) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad

que realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
b) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido;

o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja
en dicho registro, de corresponder.
(Dcimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de
TEXTO ANTERIOR
A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:
a) Efectuar el pago de los gastos sealados en el prrafo anterior.
b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que

realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido;

o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en
dicho Registro, de corresponder
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del octavo prrafo, debe
tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio
impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT.
(Dcimo primer prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de

TEXTO ANTERIOR
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno prrafo,
debe tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del
medio impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT.
La carta fianza ser ejecutada cuando:
a) Se confirme la Resolucin de Internamiento Temporal.
b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo sealado por
SUNAT. En este caso, el dinero producto de la ejecucin, se depositar en una
Institucin Bancaria, hasta que el medio impugnatorio se resuelva.

establecidas por la SUNAT.
(Dcimo cuarto prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria

dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesin sobre el

vehculo, pero ste no realiza el pago de los gastos sealados en el prrafo octavo del
presente artculo, el vehculo ser retenido a efectos de garantizar dicho pago, pudiendo ser
rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada la
resolucin de internamiento, de acuerdo al procedimiento que sta establezca.
El propietario del vehculo internado, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT , en
el plazo y condiciones establecidas para el infractor, la propiedad del vehculo internado.
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una Resolucin de
devolucin de vehculo en el mismo plazo establecido para la Resolucin de Internamiento, y
siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sancin establecido en las Tablas.
El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber, adems de lo

sealado en los prrafos anteriores, previamente cumplir con:


o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja
en dicho registro, de corresponder.
(Dcimo stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de

TEXTO ANTERIOR
El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber, adems de lo

sealado en los prrafos anteriores, previamente cumplir con:
a) Pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los originados por el depsito
del vehculo, hasta el momento de su retiro.
b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad

c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no

habido; o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de
baja en dicho Registro, de corresponder.
(Dcimo octavo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria

dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehculo, pero

ste no cumple con lo dispuesto en el prrafo anterior del presente artculo, el vehculo ser
retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo sealado, pudiendo ser rematado por la
SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada la Resolucin de
devolucin, de acuerdo al procedimiento que sta establezca, a efecto de hacerse cobro de
los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo anterior.
En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un

plazo de treinta (30) das calendario de levantada el acta probatoria, la SUNAT declarar el
vehculo en abandono, procediendo a rematarlo, destinarlo a entidades pblicas o donarlo.
De impugnar el infractor la resolucin de internamiento temporal o la de abandono y sta

fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT

o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa actualizada con la TIM desde el da siguiente de la fecha de pago
hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el infractor
hubiera abonado dicho monto para recuperar su vehculo.
c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedar a su disposicin no

correspondiendo el pago de inters alguno.
Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el dcimo primer prrafo, se

devolver el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o
financiera ms los intereses que dicha cuenta genere.
d) El valor sealado en la resolucin de internamiento temporal o de abandono actualizado

con la TIM, desde el da siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se
ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o
destino del vehculo.
(Vigsimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de

TEXTO ANTERIOR
De impugnar el infractor la Resolucin de Internamiento Temporal o la de abandono y

sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la

SUNAT o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de
la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el
infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo.
c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedar a su disposicin no

correspondiendo el pago de inters alguno. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo
dispuesto en el duodcimo prrafo, se devolver el importe ejecutado que hubiera sido
depositado en una entidad bancaria o financiera ms los intereses que dicha cuenta genere.
d) El valor sealado en la Resolucin de Internamiento Temporal o de Abandono

actualizado con la TIM, desde el da siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en
que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate,
donacin o destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido
del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la
SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.
De impugnar el propietario que no es infractor la resolucin de abandono y sta fuera

revocada o declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT

o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa actualizada con la TIM desde el da siguiente de la fecha de pago

hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el propietario
que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo.
c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino del vehculo.
(Vigsimo segundo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16

de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la
TEXTO ANTERIOR
De impugnar el propietario que no es infractor la Resolucin de abandono y sta fuera

revocada o declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la

SUNAT o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de
la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el
propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo.
c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da

siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido
del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la
SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.
Slo proceder el remate, donacin o destino del vehculo internado luego que la SUNAT o el
Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado, y ste haya quedado firme
o consentido, de ser el caso.
La SUNAT no se responsabiliza por la prdida o deterioro de los vehculos internados, cuando

se produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito o fuerza mayor,
entendindose dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.
Para efectos de los vehculos declarados en abandono o aqullos que deban rematarse,
donarse o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado los vehculos que se encuentren en dicha situacin.

A tal efecto, la SUNATacta en representacin del Estado.
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en el dcimo cuarto
prrafo del presente Artculo no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente a la
notificacin de la resolucin de devolucin mencionada en el prrafo antes citado.
(Vigsimo stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16

de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la
TEXTO ANTERIOR
Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en dcimo sexto
prrafo del presente artculo, no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que
se cumpli con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo antes citado.
La SUNAT establecer el procedimiento para la aplicacin de la sancin de Internamiento

Temporal de Vehculo, acreditacin, remate, donacin o destino del vehculo en infraccin y
dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo.
Al aplicarse la sancin de internamiento temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la

fuerza pblica, el cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de
destitucin.

(Ver Quinta Disposicin Complementaria Final y literal a) de la Sexta Disposicin

Complementaria Final de la Ley N 30264, publicada el publicada el 16 de noviembre de 2014,
(261) Artculo 183.- SANCIN DE CIERRE TEMPORAL
Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en las

infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, emitir y/u otorgar documentos que
no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago
o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, o emitir y/u
otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, la sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el que se cometi, o en su
defecto, se detect la infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin de cierre
se aplicar en el domicilio fiscal del infractor.
Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes, la SUNAT adoptar las acciones necesarias para impedir el
desarrollo de la actividad que di lugar a la infraccin, por el perodo que correspondera al
cierre.
Al aplicarse la sancin de cierre temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza

Pblica, que ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo responsabilidad.
(262) La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre temporal por:

a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan,
cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o
cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de
la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la
infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.
Cuando no exista presentacin de declaraciones o cuando en la ltima presentada no se

hubiera declarado ingresos, se aplicar el monto establecido en las Tablas que, como
anexo, forman parte del presente Cdigo.
b) La suspensin de las licencias, permisos concesiones o autorizaciones vigentes,

otorgadas por entidades del Estado, para el desempeo de cualquier actividad o servicio
pblico se aplicar con un mnimo de uno (1) y un mximo de diez (10) das calendario.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr dictar las normas necesarias

para la mejor aplicacin de la sancin.
Para la aplicacin de la sancin, la Administracin Tributaria notificar a la entidad del

Estado correspondiente para que realice la suspensin de la licencia,
permiso, concesin o autorizacin. Dicha entidad se encuentra obligada, bajo
responsabilidad, a cumplir con la solicitud de la Administracin Tributaria. Para tal
efecto, es suficiente la comunicacin o requerimiento de sta.
marzo de 2007.
La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, y

la de suspensin a que se refiere el presente artculo, no liberan al infractor del pago de las
remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los das de aplicacin de la
sancin, ni de computar esos das como laborados para efecto del jornal dominical,
vacaciones, rgimen de participacin de utilidades, compensacin por tiempo de servicios y,
en general, para todo derecho que generen los das efectivamente laborados; salvo para el
trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables, por accin u omisin, de la
infraccin por la cual se aplic la sancin de cierre temporal. El contribuyente sancionado
deber comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo.
Durante el perodo de cierre o suspensin, no se podr otorgar vacaciones a los trabajadores,

salvo las programadas con anticipacin.
La SUNAT podr dictar las normas necesarias para la mejor aplicacin del procedimiento de
cierre, mediante Resolucin de Superintendencia.

(263) Artculo 184.- SANCIN DE COMISO
Detectada la infraccin sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se proceder a

levantar un Acta Probatoria. La elaboracin del Acta Probatoria se iniciar en el lugar de la
intervencin o en el lugar en el cual quedarn depositados los bienes comisados o en el lugar
que por razones climticas, d seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la
SUNAT.
La descripcin de los bienes materia de comiso podr constar en un anexo del Acta
Probatoria que podr ser elaborado en el local designado como depsito de los bienes
comisados. En este caso, el Acta Probatoria se considerar levantada cuando se culmine la
elaboracin del mencionado anexo.
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT , con el comprobante de
pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia
o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio
de la SUNAT , acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, la
SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de notificada la
resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que origin la ejecucin del
comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se paga la
multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes, destinarlos a
entidades pblicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de

propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en

depsito, el infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la
SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das hbiles, la
SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor
podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de
comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una
multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes sealado en la
resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an cuando se hubiera
interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de

propiedad o posesin dentro del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
(Tercer prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, el 16 de noviembre de

2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT, con el comprobante de
pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia
o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio
de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das
hbiles, la SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo caso
el infractor podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de
notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que origin la
ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6)
UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se
paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes,
destinarlos a entidades pblicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio
impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de

propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse

en depsito, el infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago
que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la
SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das
hbiles, la SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso
el infractor podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles de notificada la
resolucin de comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin la ejecucin del
comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes sealado
en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso,
la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an cuando se
hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de

propiedad o posesin dentro del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
Mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT , se podr establecer los criterios para

determinar las caractersticas que deben tener los bienes para considerarse como
perecederos o no perecederos.
El propietario de los bienes comisados, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT en
los plazos y condiciones mencionados en el tercer prrafo del presente artculo, la propiedad
de los bienes.
Tratndose del propietario que no es infractor, la SUNAT proceder a emitir una resolucin de
devolucin de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer prrafo para
la emisin de la resolucin de comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un
plazo de quince (15) das hbiles, tratndose de bienes no perecederos, o de dos (2) das
hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en
depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. En este caso, la SUNAT no
emitir la resolucin de comiso. Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos.
(Sexto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de

TEXTO ANTERIOR
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una

resolucin de devolucin de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer
prrafo para la emisin de la Resolucin de Comiso, pudiendo el propietario recuperar sus
bienes si en un plazo de quince (15) das hbiles, tratndose de bienes no perecederos, o de
dos (2) das hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran
mantenerse en depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos, as como los
gastos que origin la ejecucin del comiso. En este caso, la SUNAT no emitir la Resolucin
de Comiso. Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al
comiso, la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita

su derecho de propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) o de dos (2) das hbiles
de levantada el acta probatoria, a que se refiere el tercer prrafo del presente artculo.
Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depsitos

especiales para la conservacin y almacenamiento de stos que la SUNAT no posea o no
disponga en el lugar donde se realiza la intervencin, sta podr aplicar una multa, salvo que
pueda realizarse el remate o donacin inmediata de los bienes materia de comiso. Dicho
remate o donacin se realizar de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT , aun
cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La multa a que hace referencia el prrafo anterior ser la prevista en la la Tabla III , segn
corresponda..
(Dcimo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria

dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
En los casos que proceda el cobro de gastos, los pagos se imputarn en primer lugar a
stos y luego a la multa correspondiente.
Los bienes comisados que sean contrarios a la soberana nacional, a la moral, a la salud
pblica, al medio ambiente, los no aptos para el uso o consumo, los adulterados, o cuya
venta, circulacin, uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad
nacional sern destruidos por la SUNAT. En ningn caso, se reintegrar el valor de los bienes
antes mencionados.
Si habindose procedido a rematar los bienes, no se realiza la venta en la tercera

oportunidad, stos debern ser destinados a entidades pblicas o donados.
En todos los casos en que se proceda a realizar la donacin de bienes comisados, los
beneficiarios debern ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o
religioso oficialmente reconocidas, quienes debern destinar los bienes a sus fines propios,
no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) aos. En este caso, los
ingresos de la transferencia tambin debern ser destinados a los fines propios de la entidad
o institucin beneficiada.
Para efectos de los bienes declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse
o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situacin. A

tal efecto, la SUNAT acta en representacin del Estado.
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado, los bienes que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la multa no son
recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) das
hbiles contados a partir del da siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para
su devolucin.
(Dcimo quinto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, el 16 de noviembre

de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera
Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Tambin se entendern adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos
vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en
un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que se cumplieron
con todos los requisitos para su devolucin.
Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin de comiso o

abandono y sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn
corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
b) El valor sealado en la Resolucin de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM ,

desde el da siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a
disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino
de los bienes comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto
transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias
vigentes y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin
correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se constituy como sus
ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el
valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar sus bienes,
actualizado con la TIM , desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
Tratndose de la impugnacin de una resolucin de abandono originada en la presentacin

de documentacin del propietario que no es infractor, que luego fuera revocada o declarada
nula, se devolver al propietario, segn corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
b) El valor consignado en Resolucin de Abandono actualizado con la TIM , desde el da

siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino de los bienes
comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto
transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a
dicha Institucin y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin
correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se constituy como sus
ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el
valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa que el propietario que no es infractor abon para recuperar sus
bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha
en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
(Inciso c) del prrafo dcimo stimo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264,
publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su
publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abon para
recuperar sus bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta
la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
Al aplicarse la sancin de comiso, la SUNAT podr requerir el auxilio de la

Fuerza Pblica , el cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo
sancin de destitucin.
La SUNAT est facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que sta
seale, los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehculos en los cuales se
transportan, para lo cual los infractores debern brindar las facilidades del caso.
La SUNAT no es responsable por la prdida o deterioro de los bienes comisados, cuando se

produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito, o fuerza mayor,
entendindose dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.
Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer, quinto, sexto y stimo prrafos del presente

artculo, para efecto del retiro de los bienes comisados, en un plazo mximo de quince (15)
das hbiles y de dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso tratndose de
bienes no perecederos o perecederos, el infractor o el propietario que no es infractor deber:

o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de
baja en dicho Registro, de corresponder.
c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la
inscripcin en el RUC.
d) Tratndose del comiso de mquinas registradoras, se deber cumplir con acreditar que
dichas mquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT.
Para efecto del remate que se efecte sobre los bienes comisados la tasacin se efectuar
por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella.
Excepcionalmente cuando, por causa imputable al sujeto intervenido, al infractor o a

terceros, o cuando pueda afectarse el libre trnsito de personas distintas al sujeto
intervenido o al infractor, no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo sealado
en el primer y segundo prrafo del presente artculo, en el lugar de la intervencin, la
SUNAT levantar un Acta Probatoria en la que bastar realizar una descripcin genrica de
los bienes comisados y deber precintar, lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto
de los bienes comisados. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT , se
levantar un Acta de Inventario Fsico, en la cual constar el detalle de los bienes comisados.
Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos, no se
encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Fsico o si presentndose
se retira antes de la culminacin del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario
Fsico, se dejar constancia de dichos hechos, bastando con la firma del Agente Fiscalizador
de la SUNAT y del depositario de los bienes.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, excepcionalmente, el plazo para acreditar

la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artculo,
en el caso del infractor y del propietario que no es infractor, se computar a partir de la fecha
de levantada el Acta de Inventario Fsico, en caso el sujeto intervenido, infractor o
propietario estuviere presente en la elaboracin de la referida acta y se le entregue una
copia de la misma, o del da siguiente de publicada en la pgina web de la SUNAT el Acta de
Inventario Fsico, en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto
intervenido, infractor o propietario.
La SUNAT establecer el procedimiento para la realizacin del comiso, acreditacin, remate,

donacin, destino o destruccin de los bienes en infraccin, as como de los bienes
abandonados y dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el
presente artculo.

(Ver Quinta Disposicin Complementaria Final y literal a) de la Sexta Disposicin

Complementaria Final de la Ley N 30264, publicada el publicada el 16 de noviembre de 2014,
Artculo 185.- Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria

Derogatoria del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artculo 186.- SANCIN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

(264)
Y OTROS QUEREALIZAN LABORES POR CUENTA DE STA
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por accin u omisin
infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o destitucin, de
acuerdo a la gravedad de la falta.
El funcionario o servidor pblico que descubra la infraccin deber formular la denuncia

administrativa respectiva.
Tambin sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la

falta, los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Tributaria que infrinjan lo
dispuesto en los Artculos 85 y 86.
febrero de 2004.
Artculo 187.- Artculo derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 188.- SANCIN A MIEMBROS DEL PODER

(265) JUDICIAL Y DEL
MINISTERIO PBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PBLICOS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo dispuesto en el
Artculo 96, que no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administracin Tributaria
o dificulten el ejercicio de las funciones de sta, sern sancionados de acuerdo con lo
previsto en la Ley Orgnica del Poder Judicial y en la Ley Orgnica del Ministerio Pblico,
segn corresponda, para cuyo efecto la denuncia ser presentada por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern
sancionados conforme a las normas vigentes.
febrero de 2004.
TITULO II
DELITOS
(266) Artculo 189.- JUSTICIA PENAL
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas

en los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.
(267) No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la
comunicacin de indicios de delito tributario por parte del rgano Administrador del Tributo
cuando se regularice la situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas por la
realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley
Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigacin dispuesta por el
Ministerio Pblico o a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo inicie cualquier
procedimiento de fiscalizacin relacionado al tributo y perodo en que se realizaron las
conductas sealadas, de acuerdo a las normas sobre la materia.
(267) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
La improcedencia de la accin penal contemplada en el prrafo anterior, alcanzar

igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se
hubieran cometido exclusivamente en relacin a la deuda tributaria objeto de regularizacin.
Se entiende por regularizacin el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la

devolucin del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido
indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo, los intereses y las
multas.
El Ministro de Justicia coordinar con el Presidente de la Corte Suprema de la Repblica la

creacin de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nacin el
nombramiento de Fiscales Ad Hoc, cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a
instancia del Ministro de Economa y Finanzas.
(266) Artculo sustituido por el Artculo 61 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998.
Artculo 190.- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS
Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y
la aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
Artculo 191.- REPARACION CIVIL

No habr lugar a reparacin civil en los delitos tributarios cuando la Administracin Tributaria
haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es independiente a
la sancin penal.
Artculo 192.-
(268) (269) COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO
Y/O ADUANERO
(269) Epgrafe modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos

que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que en el ejercicio de sus

funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos
aduaneros, estn obligados a informar de su existencia a su superior jerrquico por escrito,
bajo responsabilidad.
(270) La Administracin Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones administrativas,

considere que existen indicios de la comisin de delito tributario y/o aduanero, o estn
encaminados a dicho propsito, lo comunicar al Ministerio Pblico, sin que sea requisito
previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los
procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso, emitir las
Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de pago o los documentos
aduaneros respectivos que correspondan, como consecuencia de la verificacin o
fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90) das de la fecha de notificacin de
la Formalizacin de la Investigacin Preparatoria o del Auto de Apertura de Instruccin a la
Administracin Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez Penal podr disponer
la suspensin del proceso penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.
(271) En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente de la Sala

Superior competente dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador
del Tributo, de todas las disposiciones fiscales, resoluciones judiciales, informe de peritos,
dictmenes del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan durante la tramitacin de
dicho proceso."
En los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerar
parte agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr constituirse en parte civil.
febrero de 2004.
Artculo 193.- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS
La Administracin Tributaria formular la denuncia correspondiente en los casos que

encuentre indicios razonables de la comisin de delitos en general, quedando facultada para
constituirse en parte civil.
(272) Artculo 194.- INFORMES DE PERITOS
Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que realizaron la
investigacin administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el
valor de pericia institucional.
(272) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23 de julio de
2012.
DISPOSICIONES FINALES
(273) PRIMERA.- Tratndose de deudores en proceso de reestructuracin patrimonial,

procedimiento simplificado, concurso preventivo, disolucin y liquidacin, y concurso de
acreedores, las deudas tributarias se sujetarn a los acuerdos adoptados por la Junta de
Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Reestructuracin
Patrimonial.
En cualquier caso de incompatibilidad entre una disposicin contenida en el presente Cdigo

y una disposicin contenida en la Ley de Reestructuracin Patrimonial, se preferir la norma
contenida en la Ley de Reestructuracin Patrimonial, en tanto norma especial aplicable a los
casos de procesos de reestructuracin patrimonial, procedimiento simplificado, concurso
preventivo, disolucin y liquidacin y concurso de acreedores.
(273) Disposicin Final modificada por la Dcimo Primera Disposicin Final

de la Ley N 27146, publicada el 24 de junio de 1999.
SEGUNDA.- Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 845,
publicado el 21 de setiembre de 1996.
TERCERA.- A los libros de actas y, registros y libros contables que se encuentren

comprendidos en el numeral 16) del Artculo 62, no se les aplicar lo establecido en los
Artculos 112 a 116 de la Ley N 26002, la Ley N 26501 y todas aquellas normas que se
opongan al numeral antes citado.
CUARTA.- Precsase que a los procedimientos tributarios no se les aplicar lo dispuesto en el

Artculo 13 del Texto Unico de la Ley Orgnica del Poder Judicial, aprobado por Decreto
Supremo N 017-93-JUS, excepto cuando surja una cuestin contenciosa que de no decidirse
en la va judicial, impida al rgano resolutor emitir un pronunciamiento en la va
administrativa.
QUINTA.- Disposicin Final derogada por el Artculo 100 del Decreto

Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(274)SEXTA.- (275) Se autoriza a la Administracin Tributaria y al Tribunal Fiscal a sustituir

su archivo fsico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de
almacenamiento ptico, microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita su
conservacin idnea.
(275) Prrafo modificado por la Novena Disposicin Final del Decreto

El procedimiento para la sustitucin o conversin antes mencionada se regir por las normas
establecidas en el Decreto Legislativo N 827.
(276)Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas se

establecern los procedimientos a los que debern ceirse para la eliminacin del
documento.
(276) Prrafo modificado por la Novena Disposicin Final del Decreto

(274) Disposicin Final sustituida por la Dcima Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
STIMA.- Precsase que el nmero mximo de das de cierre a que se refiere el Artculo
183, no es de aplicacin cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin interpuesta contra
una resolucin de cierre de conformidad con el Artculo 185.
(277) OCTAVA.- La SUNAT podr requerir a la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y

Valores - CONASEV, Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la
Propiedad Intelectual - INDECOPI, la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS, Registro
Nacional de Identificacin y Estado Civil - RENIEC, Superintendencia Nacional de Registros
Pblicos - SUNARP, as como a cualquier entidad del Sector Pblico Nacional la informacin
necesaria que sta requiera para el cumplimiento de sus fines, respecto de cualquier persona
natural o jurdica sometida al mbito de su competencia. Tratndose del RENIEC, la referida
obligacin no contraviene lo dispuesto en el Artculo 7 de la Ley N 26497.
Las entidades a que hace referencia el prrafo anterior, estn obligadas a proporcionar la
informacin requerida en la forma y plazos que la SUNAT establezca.
(277) Disposicin Final sustituida por el Artculo 63 de la Ley N 27038,

publicada el 31 de diciembre de 1998.
NOVENA.- Redondeo
La deuda tributaria se expresar en nmeros enteros. Asimismo para fijar porcentajes,

factores de actualizacin, actualizacin de coeficientes, tasas de intereses moratorios u otros
conceptos, se podr utilizar decimales.
Mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar se establecer, para todo

efecto tributario, el nmero de decimales a utilizar para fijar porcentajes, factores de
actualizacin, actualizacin de coeficientes, tasas de intereses moratorios u otros conceptos,
as como el procedimiento de redondeo.
(Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998.)
DCIMA.- Pagos y devoluciones en exceso o indebidas
Lo dispuesto en el Artculo 38 se aplicar para los pagos en exceso, indebidos o, en su caso,

que se tornen en indebidos, que se efecten a partir de la entrada en vigencia de la presente
Ley. Las solicitudes de devolucin en trmite continuarn cindose al procedimiento
sealado en el Artculo 38 del Cdigo Tributario segn el texto vigente con anterioridad al de
la presente Ley.
(Segunda Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998.)
DCIMO PRIMERA.- Reclamacin
Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin, as como aquellas que
determinan la prdida del fraccionamiento establecido por el presente Cdigo o por normas
especiales; sern reclamadas dentro del plazo establecido en el primer prrafo del Artculo
137.
(Tercera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998.)
DCIMO SEGUNDA- Aplicacin supletoria del Cdigo Procesal Civil
Precsase que la demanda contencioso-administrativa contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal,

es tramitada conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario y en lo no previsto en ste, es
de aplicacin supletoria lo establecido en el Cdigo Procesal Civil.
(Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998.)
DCIMO TERCERA.- Competencia
Incorprase como ltimo prrafo del Artculo 542 del Cdigo Procesal Civil, aprobado
mediante Decreto Legislativo N 768, lo siguiente:
Tratndose de la impugnacin de resoluciones emanadas del Tribunal Fiscal, se aplicar el

procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
(Quinta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre
de 1998.)
DCIMO CUARTA.- Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva
Lo dispuesto en el numeral 7.1 del Artculo 7 de la Ley N 26979, no es de aplicacin a los

rganos de la Administracin Tributaria cuyo personal, incluyendo Ejecutores y Auxiliares
Coactivos, ingrese mediante Concurso Pblico.
(Sexta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de

1998.)
DCIMO QUINTA.- Ejecucin Coactiva

(Stima Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre
de 1998. Derogada por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.)
DCIMO SEXTA.- Rgimen de Gradualidad

(Octava Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre
de 1998. Derogada por el Artculo 100 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.)
DCIMO STIMA.- Seguridad Social
La SUNAT podr ejercer las facultades que las normas legales le hayan conferido al Instituto
Peruano de Seguridad Social - IPSS y Oficina de Normalizacin Previsional - ONP, en relacin
a la administracin de las aportaciones, retribuciones, recargos, intereses, multas u otros
adeudos, de acuerdo a lo establecido en los convenios que se celebren conforme a las leyes
vigentes.
(Novena Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre

de 1998.)
DCIMO OCTAVA.- Ley Penal Tributaria

Sustityase los Artculos 1, 3, 4 y 5 del Decreto Legislativo N 813 por el texto siguiente:
Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier
artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad
no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y
cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa.
Artculo 3.- El que mediante la realizacin de las conductas descritas en los Artculos 1
y 2 del presente Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un
ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un perodo de
12 (doce) meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual, por un monto que no
exceda de 5 (cinco) Unidades Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del
ltimo mes del perodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad
no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365
(trescientos sesenta y cinco) das-multa.
Tratndose de tributos cuya liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de

aplicacin lo dispuesto en el presente artculo.
Artculo 4.- La defraudacin tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no
menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460
(mil cuatrocientos sesenta) das-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito

fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando
la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro

de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin.
Artculo 5.- Ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco)
das-multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligacin.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los

libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin.
(Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.)
DCIMO NOVENA.- Justicia Penal
Sustityase el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 815, por el texto siguiente:
Artculo 2.- El que encontrndose incurso en una investigacin administrativa a cargo

del Organo Administrador del Tributo, o en una investigacin fiscal a cargo del Ministerio
Pblico, o en el desarrollo de un proceso penal, proporcione informacin veraz, oportuna
y significativa sobre la realizacin de un delito tributario, ser beneficiado en la
sentencia con reduccin de pena tratndose de autores y con exclusin de pena a los
partcipes, siempre y cuando la informacin proporcionada haga posible alguna de las
siguientes situaciones:
a) Evitar la comisin del delito tributario en que interviene.
b) Promover el esclarecimiento del delito tributario en que intervino.
c) La captura del autor o autores del delito tributario, as como de los partcipes.
El beneficio establecido en el presente artculo ser concedido por los jueces con criterio
de conciencia y previa opinin favorable del Ministerio Pblico.
Los partcipes que se acojan al beneficio del presente Decreto Legislativo, antes de la
fecha de presentacin de la denuncia por el Organo Administrador del Tributo, o a falta
de sta, antes del ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico y que
cumplan con los requisitos sealados en el presente artculo sern considerados como
testigos en el proceso penal.
(Dcimo Segunda Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de

diciembre de 1998.)
VIGSIMA.- Excepcin
Excepcionalmente, hasta el 30 de junio de 1999:
a) Las personas que se encuentren sujetas a fiscalizacin por el rgano Administrador del
Tributo o investigacin fiscal a cargo del Ministerio Pblico, sin que previamente se haya
ejercitado accin penal en su contra por delito tributario, podrn acogerse a lo dispuesto
en el segundo prrafo del Artculo 189 del Cdigo Tributario, modificado por la presente
Ley.
b) Las personas que se encuentren incursas en procesos penales por delito tributario en los
cuales no se haya formulado acusacin por parte del Fiscal Superior, podrn solicitar al
Organo Jurisdiccional el archivamiento definitivo del proceso penal, siempre que
regularicen su situacin tributaria de acuerdo a lo dispuesto en el segundo prrafo del
Artculo 189 del Cdigo Tributario, modificado por la presente Ley.
Para tal efecto, el Organo Jurisdiccional antes de resolver el archivamiento definitivo, deber
solicitar al Organo Administrador del Tributo que establezca el monto a regularizar a que
hace referencia el cuarto prrafo del Artculo 189 del Cdigo Tributario modificado por la
presente Ley.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer las
condiciones para el acogimiento al presente beneficio.
(Dcimo Tercera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de

diciembre de 1998. El plazo para acogerse al beneficio contenido en la misma
fue prorrogado por el Artculo 1 de la Ley N 27080, publicada el 29 de
marzo de 1999.)
VIGSIMO PRIMERA.- No habido

Para efecto del presente Cdigo Tributario, la condicin de no habido se fijar de acuerdo a
las normas que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
(Dcimo Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de

diciembre de 1998.)
VIGSIMO SEGUNDA.- Vigencia
La Ley N 27038 entrar en vigencia el 1 de enero de 1999.

(Dcimo Quinta Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.)
VIGSIMO TERCERA.- Devolucin de pagos indebidos o en exceso
(Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31

de julio de 2000, derogada por el Artculo 100 del Decreto Legislativo N
953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
VIGSIMO CUARTA.- Compensacin del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
El requisito para la procedencia de la compensacin previsto en el Artculo 40 del Cdigo

Tributario modificado por la presente Ley, respecto a que la recaudacin constituya ingreso
de una misma entidad, no es de aplicacin para el Impuesto de Promocin Municipal (IPM) a
que se refiere el Artculo 76 de la Ley de Tributacin Municipal aprobada por Decreto
Legislativo N 776.
(Segunda Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31

de julio de 2000.)
VIGSIMO QUINTA.- Manifestaciones obtenidas en los procedimientos de

fiscalizacin
Las modificaciones introducidas en el numeral 4) del Artculo 62 y en el Artculo 125 del

Cdigo Tributario son de aplicacin inmediata incluso a los procesos en trmite.
(Tercera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31

de julio de 2000.)
VIGSIMO SEXTA.- Solicitudes de devolucin pendientes de resolucin
Lo dispuesto en el Artculo 138 del Cdigo Tributario, modificado por la presente Ley, ser
de aplicacin incluso a las solicitudes de devolucin que se encuentren pendientes de
resolucin a la fecha de vigencia del presente dispositivo.
(Cuarta Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31 de
julio de 2000.)
VIGSIMO STIMA.- Cancelacin o afianzamiento de la deuda tributaria para

admitir medios probatorios extemporneos
Precsase que para efectos de la admisin de pruebas presentadas en forma extempornea,

a que se refiere el Artculo 141 del Cdigo Tributario, se requiere nicamente la cancelacin
o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas.
(Quinta Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31

de julio de 2000.)
VIGSIMO OCTAVA.- Ejecucin de cartas fianzas u otras garantas
Precsase que en los supuestos en los cuales se hubieran otorgado cartas fianzas u otras
garantas a favor de la Administracin, el hecho de no mantener, otorgar, renovar o sustituir
las mismas dar lugar a su ejecucin inmediata en cualquier estado del procedimiento
administrativo.
(Sexta Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31 de

julio de 2000.)
VIGSIMO NOVENA.- Reduccin de sanciones tributarias
Los deudores tributarios que a la fecha de publicacin de la presente Ley tengan sanciones
pendientes de aplicacin o de pago, incluso por aquellas cuya resolucin no haya sido
emitida, podrn gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y
Sanciones Tributarias que forman parte del presente dispositivo, siempre que hasta el 31 de
octubre del 2000 cumplan, en forma conjunta, con los siguientes requisitos:
a) Subsanar la infraccin cometida, de ser el caso;
b) Efectuar el pago al contado de la multa segn las nuevas Tablas referidas, incluidos los
intereses correspondientes; y
c) Presentar el desistimiento de la impugnacin por el monto total de stas, de ser el caso.

El incumplimiento de cualquiera de los requisitos sealados dentro del plazo previsto en el
prrafo precedente conllevar la aplicacin de la sancin vigente en el momento de la
comisin de la infraccin.
(Stima Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31

de julio de 2000.)
TRIGSIMA.- Comercio clandestino de productos
Sustityase el Artculo 272 del Cdigo Penal aprobado por Decreto Legislativo N 635 y sus
normas modificatorias y ampliatorias, por el texto siguiente:
Artculo 272.- Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 1 (un) ao
ni mayor de 3 (tres) aos y con 170 (ciento setenta) a 340 (trescientos cuarenta) das-
multa, el que:
1. Se dedique a una actividad comercial sujeta a autorizacin sin haber cumplido los
requisitos que exijan las leyes o reglamentos.
2. Emplee, expenda o haga circular mercaderas y productos sin el timbre o precinto

correspondiente, cuando deban llevarlo o sin acreditar el pago del tributo.
3. Utilice mercaderas exoneradas de tributos en fines distintos de los previstos en la ley

exonerativa respectiva.
En el supuesto previsto en el inciso 3), constituir circunstancia agravante sancionada

con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con
365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa, cuando la
conducta descrita se realice:
a) Por el Consumidor Directo de acuerdo con lo dispuesto en las normas tributarias;
b) Utilizando documento falso o falsificado; o

c) Por una organizacin delictiva.
(Octava Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31

de julio de 2000.)
TRIGSIMO PRIMERA.- Comercio clandestino de petrleo, gas natural y sus

derivados
En los delitos de Comercio Clandestino de Productos, previstos en el numeral 3) del Artculo

272 del Cdigo Penal, realizados en infraccin a los beneficios tributarios establecidos para
el petrleo, gas natural y su derivados, contenidos en los Artculos 13 y 14 de la Ley N
27037, Ley de Promocin de la Inversin de la Amazona, el Juez Penal, al dictar el Auto de
Apertura de Instruccin, dispondr directamente la adjudicacin de dichos bienes.
Los criterios para determinar los beneficiarios, procedimientos y dems aspectos necesarios
para determinar la adjudicacin sern especificados por decreto supremo refrendado por el
Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas; dicha norma
tambin contemplar disposiciones para regular la devolucin a que hubiera lugar, sobre las
base del valor de tasacin que se ordene en el proceso penal.
(Novena Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31

de julio de 2000.)
TRIGSIMO SEGUNDA.- Improcedencia del ejercicio de la accin penal
Excepcionalmente, se entendern acogidas a la dcimo tercera disposicin final de la Ley N

27038 las personas que cumplan con lo siguiente:
a) Haber presentado las declaraciones originales o rectificatorias con anterioridad al 1 de

enero de 1999. Dichas declaraciones debern estar vinculadas a hechos que
presumiblemente constituyan delito de defraudacin tributaria; y
b) Haber efectuado el pago del monto a regularizar, o haber solicitado y obtenido

aplazamiento y/o fraccionamiento antes del 1 de julio de 1999, por el monto
correspondiente a la deuda originada en los hechos mencionados en el inciso anterior.
Asimismo, se considerar cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto
equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman
constitutivos de delito de defraudacin tributaria, habindose desistido de los medios
impugnatorios por este monto y presentado impugnacin por la diferencia, de ser el caso.
Mediante decreto supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se dictarn

las normas reglamentarias para la correcta aplicacin de la presente disposicin.
(Dcima Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el 31

de julio de 2000.)
TRIGSIMO TERCERA.- Devolucin de pagos indebidos o en exceso
Las modificaciones efectuadas por la presente Ley al Artculo 38 del Cdigo Tributario
entrarn en vigencia a partir del 1 de agosto del 2000. Excepcionalmente, las devoluciones
efectuadas a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre del 2000 se efectuarn
considerando la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional
(TIPMN) y la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera
(TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes
de julio, teniendo en cuenta el procedimiento establecido en el citado Artculo 38.
(Undcima Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el

31 de julio de 2000.)
TRIGSIMO CUARTA.- Disposicin Derogatoria
Derganse o djanse sin efecto, segn corresponda, las

disposiciones que se opongan a la presente Ley.
(Duodcima Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 27335, publicada el

31 de julio de 2000.)
TRIGSIMO QUINTA.- Fiscalizacin de la Administracin Tributaria
La fiscalizacin de la Administracin Tributaria se regula por lo dispuesto en el Artculo 43,

referido a la prescripcin, y en el Artculo 62, referido a las facultades de la Administracin
Tributaria, del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF, y las normas complementarias. Dicha fiscalizacin responder a las funciones
y responsabilidades de la Administracin Tributaria.
(nica Disposicin Final de la Ley N 27788, publicada el 25 de julio de
2002.)
TRIGSIMO SEXTA.- Valor de Mercado
Precsase que el ajuste de operaciones a su valor de mercado no constituye un procedimiento

de determinacin de la obligacin tributaria sobre base presunta.
(Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 941, publicado el 20 de

diciembre de 2003.)
TRIGSIMO STIMA.- Modificacin del Nuevo Rgimen nico

Simplificado
Sustityase el numeral 18.3 del artculo 18 del Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado,
aprobado por el Decreto Legislativo N 937, por el siguiente texto:
18.3 La determinacin sobre base presunta que se efecte al amparo de lo dispuesto por
el Cdigo Tributario, tendr los siguientes efectos:
18.3.1 La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados en

la totalidad o en algn o algunos meses comprendidos en el requerimiento,
incrementar los ingresos brutos mensuales declarados o comprobados en
cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma
proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados.
En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos declarados, la

atribucin ser en forma proporcional a los meses comprendidos en el
requerimiento.
18.3.2 El resultado del clculo a que se refiere el numeral anterior, determina los
nuevos importes de ingresos brutos mensuales. Los nuevos importes de
ingresos brutos mensuales debern ser sumados por cada cuatrimestre
calendario, dando como resultado los nuevos importes de ingresos brutos por
cada cuatrimestre calendario.
18.3.3 Si como consecuencia de la sumatoria indicada en el segundo prrafo del
numeral anterior:
a) El nuevo importe de ingresos brutos en un cuatrimestre calendario es

superior al lmite mximo de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para
la categora en la que se encuentre ubicado el sujeto, ste deber incluirse
en la categora que le corresponda a partir del primer periodo tributario del
cuatrimestre calendario en el cual super el referido lmite mximo de
ingresos brutos.
b) El nuevo importe de ingresos brutos en un cuatrimestre calendario es

superior al lmite mximo de ingresos brutos cuatrimestrales permitido para
el presente Rgimen, el sujeto quedar incluido en el Rgimen General a
partir del primer periodo tributario del cuatrimestre calendario en el cual
super el referido lmite mximo de ingresos brutos.
En este caso:
i) Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo, los nuevos importes de los ingresos brutos mensuales a que se
refiere el numeral 18.3.2 constituirn la nueva base imponible de cada uno
de los meses a que correspondan. La omisin de ventas o ingresos no dar
derecho a cmputo de crdito fiscal alguno.
ii) Para efectos del Impuesto a la Renta, resulta de aplicacin lo sealado en el

inciso b) del artculo 65-A del Cdigo Tributario.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser de aplicacin tratndose de la presuncin a que

se refiere el artculo 72-B del Cdigo Tributario, la misma que se rige por sus propias
disposiciones.
(Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 941, publicado el 20

de diciembre de 2003.)
TRIGSIMO OCTAVA.- Carcter interpretativo
Tiene carcter interpretativo, desde la vigencia del Decreto Legislativo N 816, la referencia
a las oficinas fiscales y a los funcionarios autorizados que se realiza en el numeral 3 del
artculo 64 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto
Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias sustituido por el presente Decreto
Legislativo.
(Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 941, publicado el 20 de
diciembre de 2003.)
TRIGSIMO NOVENA.- No tendrn derecho a devoluciones
En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad, no proceder la

devolucin de las aportaciones al ESSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de
dichos sujetos.
(Primera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMA.- Cuotas fijas o aportaciones a la seguridad social no pueden ser

deuda de recuperacin onerosa
Lo dispuesto en el numeral 5) del Artculo 27 del Cdigo Tributario sobre la deuda de

recuperacin onerosa no se aplica a la deuda proveniente de tributos por regmenes que
establezcan cuotas fijas o aportaciones a la Seguridad Social, a pesar que no justifiquen la
emisin y/o notificacin de la resolucin u orden de pago respectiva, si sus montos fueron
fijados as por las normas correspondientes.
(Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO PRIMERA.- Concepto de documento para el Cdigo Tributario
Entindase que cuando en el presente Cdigo se hace
referencia al trmino documento se alude a todo escrito u
objeto que sirve para acreditar un hecho y en consecuencia
al que se le aplica en lo pertinente lo sealado en el Cdigo
Procesal Civil.
(Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO SEGUNDA.- Error en la determinacin de los pagos a cuenta del
impuesto a la renta bajo el sistema de coeficiente
Precsase que en virtud del numeral 3 del artculo 78 del Cdigo Tributario, se considera
error si para efecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se usa un coeficiente o
porcentaje que no ha sido determinado en virtud a la informacin declarada por el deudor
tributario en perodos anteriores.
(Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO TERCERA.- Notificaciones no sujetas a plazo
El plazo a que se refiere el Artculo 24 de la Ley del Procedimiento Administrativo General

no es de aplicacin para el caso del inciso c) y el numeral 1) del inciso e) del Artculo 104
del Cdigo Tributario.
(Quinta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO CUARTA.- Requisitos para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo
El requisito sealado en el inciso b) del quinto prrafo del artculo 114 ser considerado
para las contrataciones que se realicen con posterioridad a la publicacin del presente
Decreto Legislativo.
(Sexta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO QUINTA.- Comunicacin a Entidades del Estado
La Administracin Tributaria notificar a las Entidades del Estado que correspondan para que
realicen la suspensin de las licencias, permisos, concesiones o autorizaciones a los
contribuyentes que sean pasibles de la aplicacin de las referidas sanciones.
(Stima Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO SEXTA.- Presentacin de declaraciones
Precsase que en tanto la Administracin Tributaria puede establecer en virtud de lo sealado

por el Artculo 88, la forma y condiciones para la presentacin de la declaracin tributaria,
aquella declaracin que no cumpla con dichas disposiciones se tendr por no presentada.
(Octava Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO STIMA.- Texto nico Ordenado
Facltese al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180)
das hbiles siguientes a la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo, el Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario.
(Dcima Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO OCTAVA.- Incremento patrimonial no justificado
Los Funcionarios o servidores pblicos de las Entidades a las que hace referencia el Artculo
1 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, inclusive aquellas bajo
el mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado., que
como producto de una fiscalizacin o verificacin tributaria, se le hubiera determinado un
incremento patrimonial no justificado, sern sancionados con despido, extinguindose el
vinculo laboral con la entidad, sin perjuicio de las acciones administrativas, civiles y penales
que correspondan.
Los funcionarios o servidores pblicos sancionados por las causas sealadas en el prrafo
anterior, no podrn ingresar a laborar en ninguna de las entidades, ni ejercer cargos
derivados de eleccin pblica, por el lapso de cinco aos de impuesta la sancin.
La sancin de despido se impondr por la Entidad empleadora una vez que la determinacin
de la obligacin tributaria quede firme o consentida en la va administrativa.
El Superintendente Nacional de Administracin Tributaria de la SUNAT, comunicar a la

Entidad la determinacin practicada, para las acciones correspondientes, segn los
procedimientos que se establezcan mediante Resolucin de Superintendencia.
(Undcima Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
CUADRAGSIMO NOVENA.- Creacin de la Defensora del Contribuyente y Usuario

Aduanero
Crase la Defensora del Contribuyente y Usuario Aduanero, adscrito al Sector de Economa y

Finanzas. El Defensor del Contribuyente y Usuario Aduanero debe garantizar los derechos de
los administrados en las actuaciones que realicen o que gestionen ante las Administraciones
Tributarias y el Tribunal Fiscal conforme a las funciones que se establezcan mediante Decreto
Supremo.
El Defensor deber ser un profesional en materia tributaria de reconocida solvencia moral,

con no menos de diez (10) aos de ejercicio profesional.
(Duodcima Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
QUINCUAGSIMA.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia el 1 de abril del 2007, con excepcin
de la Segunda DisposicinComplementaria Final, la cual entrar en vigencia al da siguiente
de su publicacin.
(Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

publicado el 15 de marzo de 2007.)
QUINCUAGSIMO PRIMERA.- Clculo de inters moratorio- Decreto Legislativo N

969
A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, para efectos de la

aplicacin del artculo 33 del Cdigo Tributario respecto de las deudas generadas con
anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 969, el concepto tributo
impago incluye a los intereses capitalizados al 31 de diciembre de 2005, de ser el caso.
Lo dispuesto en el prrafo anterior debe ser considerado tambin para efectos del clculo de
la deuda tributaria por multas, para la devolucin de pagos indebidos o en exceso y para la
imputacin de pagos.
Para efectos de lo dispuesto en el artculo 34 del Cdigo Tributario, la base para el clculo
de los intereses, estarconstituida por los intereses devengados al vencimiento o
determinacin de la obligacin principal y por los intereses acumulados al 31 de diciembre de
2005.
(Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

QUINCUAGSIMO SEGUNDA.- Incorporacin de deudas
tributarias al aplazamiento y/o fraccionamiento previsto en
el artculo 36 del Cdigo Tributario
Los deudores tributarios que hubieran acumulado dos (2) o ms cuotas de los beneficios
aprobados mediante la Ley N 27344, Ley que establece un Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario o el Decreto Legislativo N 914 que establece el Sistema Especial
de Actualizacin y Pago de deudas tributarias exigibles al 30.08.2000 o tres (3) o ms cuotas
del beneficio aprobado por la Ley N 27681, Ley de Reactivacin a travs del Sinceramiento
de las deudas tributarias (RESIT) vencidas y pendientes de pago, podrn acoger al
aplazamiento y/o fraccionamiento particular sealado por el artculo 36 del Cdigo
Tributario, las cuotas vencidas y pendientes de pago, la totalidad de las cuotas por las que se
hubieran dado por vencidos los plazos y la deuda que no se encuentre acogida a los
beneficios mencionados.
(Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

QUINCUAGSIMO TERCERA.- Extincin de Costas y Gastos
a) Extnganse, a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, las

costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva en los que la
deuda tributaria relacionada a stos se hubiera extinguido en virtud a lo sealado en los
numerales 1. y 3. del artculo 27 del Cdigo Tributario y normas modificatorias o
cuando la Administracin Tributaria hubiera extinguido la deuda tributaria al amparo de
lo dispuesto en el numeral 5. del citado artculo.
La Administracin Tributaria proceder a concluir los expedientes del procedimiento de

cobranza coactiva a que se refiere el prrafo anterior sin que sea necesario notificar acto
alguno.
b) A partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, quedarn

extinguidas las costas y gastos cuando se extinga la deuda tributaria relacionada a ellas,
conforme a las causales de los numerales 3. y 5. del artculo 27 del Cdigo Tributario.
Para tal efecto no se requerir la emisin de un acto administrativo.
(Cuarta Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,
QUINCUAGSIMO CUARTA.- Tercera Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo

N 953
Las costas y gastos generados en los procedimientos de cobranza coactiva respecto de los
cuales, a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 953, hubiera ocurrido
alguno de los supuestos previstos en la Tercera Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo
N 953 quedaron extinguidos en la mencionada fecha.
(Quinta Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

QUINCUAGSIMO QUINTA.- Deudas de recuperacin onerosa
Lo establecido por la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, no resulta de
aplicacin a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de
julio de 1999, que de conformidad con lodispuesto por el artculo 8 del Decreto Supremo N
039-2001-EF y norma modificatoria, deban ser consideradas de recuperacin onerosa.
(Sexta Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

QUINCUAGSIMO SEXTA.- Pago con error
Cuando al realizarse el pago de la deuda tributaria se incurra en error al indicar el tributo o

multa por el cual ste se efecta, la SUNAT , a iniciativa de parte o de oficio, verificar dicho
hecho. De comprobarse la existencia del error se tendr por cancelada la deuda tributaria o
realizado el pago parcial respectivo en la fecha en que el deudor tributario ingres el monto
correspondiente.
La SUNAT esta autorizada a realizar las transferencias de fondos de los montos referidos en
el prrafo anterior entre las cuentas de recaudacin cuando se encuentren involucrados
distintos entes cuyos tributos administra. A travs de Decreto Supremo, refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, se reglamentar lo dispuesto en este prrafo.
(Stima Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

QUINCUAGSIMO STIMA.- Celebracin de convenios para el pago de peritajes
Facltese a la Administracin Tributaria y al Tribunal Fiscal para celebrar convenios para el

pago de servicios con las entidades tcnicas a las cuales soliciten peritajes.
(Octava Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

QUINCUAGSIMO OCTAVA.- Redondeo de las Costas
El importe de las costas a que se refiere el artculo 117 del Cdigo Tributario se expresar
en nmeros enteros.
(Novena Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

QUINCUAGSIMO NOVENA.- Domicilio de los sujetos dados de baja del RUC

Subsistir el domicilio fiscal de los sujetos dados de baja de inscripcin en el RUC en
tanto la SUNAT deba, en cumplimiento de sus funciones, notificarle cualquier acto
administrativo que hubiera emitido. La notificacin se efectuar conforme a lo sealado en
el artculo 104 del Cdigo Tributario.
(Dcima Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981,

SEXAGSIMA.- Expedientes del Procedimiento de Cobranza Coactiva
Facltase a la SUNAT para regular mediante Resolucin de Superintendencia los criterios,

forma y dems aspectos en que sern llevados y archivados los expedientes del
procedimiento de cobranza coactiva de dicha entidad.
(Dcimo Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo

N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.)
SEXAGSIMO PRIMERA.- Compensacin del crdito por retenciones y/o

percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas
Sin perjuicio de lo sealado en el artculo 40 del Cdigo Tributario, tratndose de la
compensacin del crdito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las
Ventas (IGV) no aplicadas se considerar lo siguiente:
1. De la generacin del crdito por retenciones y/o percepciones del IGV
Para efecto de determinar el momento en el cual coexisten la deuda tributaria y el

crdito obtenido por concepto de las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas,
se entender que ste ha sido generado:
a) Tratndose de la compensacin de oficio
a.1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2. del artculo 40 del
Cdigo Tributario, en la fecha de presentacin o de vencimiento de la
declaracin mensual del ltimo perodo tributario vencido a la fecha en que se
emite el acto administrativo que declara la compensacin, lo que ocurra
primero.
En tal caso, se tomar en cuenta el saldo acumulado no aplicado de las

retenciones y/o percepciones, cuya existencia y monto determine la SUNAT de
acuerdo a la verificacin y/o fiscalizacin que realice.
a.2 En el caso del literal b) del numeral 2. del artculo 40 del Cdigo Tributario, en
la fecha de presentacin o de vencimiento de la declaracin mensual del ltimo
perodo tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que
declara la compensacin, lo que ocurra primero, y en cuya declaracin conste
el saldo acumulado no aplicado de las retenciones y/o percepciones.
Cuando el deudor tributario no hubiera presentado dicha declaracin,

en la fecha de presentacin o de vencimiento de la ltima declaracin
mensual presentada a la fecha en que se emite el acto administrativo
que declara la compensacin, lo que ocurra primero, siempre que en la
referida declaracin conste el saldo acumulado no aplicado de
retenciones y/o percepciones.
b) Tratndose de la compensacin a solicitud de parte, en la fecha de presentacin o

de vencimiento de la declaracin mensual del ltimo perodo tributario vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud de compensacin, lo que ocurra primero, y en
cuya declaracin conste el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o
percepciones.
2. Del cmputo del inters aplicable al crdito por retenciones y/o percepciones del IGV no
aplicadas
Cuando los crditos obtenidos por las retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas
sean anteriores a la deuda tributaria materia de la compensacin, los intereses a los que
se refiere el artculo 38 del Cdigo Tributario se computarn entre la fecha en que se
genera el crdito hasta el momento de su coexistencia con el ltimo saldo pendiente de
pago de la deuda tributaria.
3. Del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones
Respecto del saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones:
3.1 Para que proceda la compensacin de oficio, se tomar en cuenta lo siguiente:
a) En el caso del literal a) del numeral 2. del artculo 40 del Cdigo Tributario,
slo se compensar el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o
percepciones que hubiera sido determinado producto de la verificacin y/o
fiscalizacin realizada por la SUNAT.
b) En el caso del literal b) del numeral 2. del artculo 40 del Cdigo Tributario, los
agentes de retencin y/o percepcin debern haber declarado las retenciones
y/o percepciones que forman parte del saldo acumulado no aplicado, salvo
cuando estn exceptuados de dicha obligacin, de acuerdo a las normas
pertinentes.
3.2 Para que proceda la compensacin a solicitud de parte, se tomar en cuenta el

saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones que hubiera sido
determinado producto de la verificacin y/o fiscalizacin realizada por la SUNAT.
Cuando se realice una verificacin en base al cruce de informacin de las declaraciones

mensuales del deudor tributario con las declaraciones mensuales de los agentes de
retencin y/o percepcin y con la informacin con la que cuenta la SUNAT sobre las
percepciones que hubiera efectuado, la compensacin proceder siempre que en dichas
declaraciones as como en la informacin de la SUNAT , consten las retenciones y/o
percepciones, segn corresponda, que forman parte del saldo acumulado no aplicado.
4. Toda verificacin que efecte la SUNAT se har sin perjuicio del derecho de practicar
una fiscalizacin posterior, dentro de los plazos de prescripcin previstos en el Cdigo
Tributario.
5. Lo sealado en la presente disposicin no ser aplicable a los crditos generados por
retenciones y/o percepciones del IGV no aplicadas respecto de los que se solicite la
devolucin.
6. Lo establecido en el artculo 5 de la Ley N 28053 no ser aplicable a lo dispuesto en

la presente disposicin.
(Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo

SEXAGSIMO SEGUNDA.- Procedimiento de Fiscalizacin
Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalizacin,

se aprobarn mediante Decreto Supremo en un plazo de sesenta (60) das hbiles.
(Dcimo Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo

SEXAGSIMO TERCERA.- Requisitos de la Resolucin de Determinacin
Las modificaciones e incorporaciones al artculo 77 del Cdigo Tributario, se aplicarn a las

Resoluciones de Determinacin que se emitan como consecuencia de los procedimientos de
fiscalizacin que se inicien a partir de la entrada en vigencia de la modificacin e
incorporacin del artculo 77 efectuada por la presente norma.
(Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.)
SEXAGSIMO CUARTA.- Aplicacin del artculo 62-A del Cdigo Tributario para las
fiscalizaciones de la regala minera
Para la realizacin por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al pago de la regala
minera, tambin ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 62-A del Cdigo Tributario.
(Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.)
SEXAGSIMO QUINTA.- Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias
Las modificaciones introducidas en las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y

III del Cdigo Tributario, as como las incorporaciones y modificaciones a las notas
correspondientes a dichas Tablas efectuadas por la presente ley, sern aplicables a las
infracciones que se cometan o, cuando no sea posible determinar la fecha de comisin, se
detecten a partir de la entrada en vigencia de la presente norma.
(Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.)
SEXAGSIMO SEXTA.- Normas Reglamentarias
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se

establecern los parmetros para determinar la existencia de un criterio recurrente que
pueda dar lugar a la publicacin de una jurisprudencia de observancia obligatoria, conforme
a lo previsto por el artculo 154 del Cdigo Tributario.
(Cuarta Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.)
SEXAGSIMO STIMA.- Vigencia
La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin, con

excepcin de las modificaciones e incorporaciones de los artculos 44, 45, 46, 61, 62-A,
76, 77, 88, 108, 189 y 192 del Cdigo Tributario, as como la Primera y Segunda
Disposicin Complementaria Final, dispuestas por la presente norma, las cuales entrarn en
vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(Quinta Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012.)
SEXAGSIMO OCTAVA.- Ratificacin
Entindese que los vocales del Tribunal Fiscal se mantienen en el ejercicio de sus cargos
mientras no concluya el procedimiento de ratificacin que se efecta en el marco del artculo
99 del Cdigo Tributario.
2012.)
SEXAGSIMO NOVENA.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin con

excepcin de las modificaciones referidas a los artculos 166 y 179 del Cdigo Tributario
que entrarn en vigencia a los treinta (30) das calendario y la modificacin referida al
artculo 11 del referido Cdigo que entrar en vigencia a los noventa (90) das computados
a partir del da siguiente de la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo.
2012.)
SEPTUAGSIMA.- Vigencia
La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin.
2012.)
SEPTUAGSIMO PRIMERA.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Facltese al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180)
das hbiles siguientes a la fecha de publicacin del presente Decreto Legislativo, el Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario.
2012.)
SEPTUAGSIMO SEGUNDA.- Vigencia
La presente norma entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin.
2012.)
SEPTUAGSIMO TERCERA.- Tablas de Infracciones y Sanciones
A partir de la vigencia de la presente norma, la infraccin prevista en el numeral 3 del

artculo 174 del Cdigo Tributario a que se refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones
del citado Cdigo, es la tipificada en el texto de dicho numeral modificado por la presente
norma.
2012.)
SEPTUAGSIMO CUARTA. Referencia a convenios internacionales
La mencin a convenios internacionales que se realiza en el Cdigo Tributario debe

entenderse referida a los tratados internacionales o a las decisiones de la Comisin de la
Comunidad Andina.
(Septuagsimo Cuarta Disposicin Final incorporada por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1315,
publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria
Final).
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Lo dispuesto en el numeral 16) del Artculo 62 y en la tercera Disposicin Final

del presente Decreto ser de aplicacin desde la entrada en vigencia de la Resolucin de
Superintendencia que regule el procedimiento para la autorizacin a que se refiere el
segundo prrafo del citado numeral.
La citada Resolucin de Superintendencia establecer la forma, condiciones y plazos en que

progresivamente los contribuyentes debern aplicar el procedimiento que se regule.
SEGUNDA.- En tanto no se apruebe las normas reglamentarias referidas al Procedimiento de

Cobranza Coactiva, se aplicar supletoriamente el procedimiento de tasacin y remate
previsto en el Cdigo Procesal Civil, en lo que no se oponga a lo dispuesto en el Cdigo
Tributario.
TERCERA.- DisposicinTransitoria derogada por el Artculo 100 del Decreto

CUARTA.- En tanto no se aprueben los formatos de Hoja de Informacin Sumaria

correspondientes, a que hacen referencia los Artculos 137 y 146, los recurrentes
continuarn utilizando los vigentes a la fecha de publicacin del presente Cdigo.
QUINTA.- Se mantienen vigentes en cuanto no sean sustituidas o modificadas, las normas

reglamentarias o administrativas relacionadas con las normas derogadas en cuanto no se
opongan al nuevo texto del Cdigo Tributario.
SEXTA.- Texto nico Ordenado
Por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que
no exceda de 60 (sesenta) das, contados a partir de la entrada en vigencia de la presente
Ley, se expedir un nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
(nica Disposicin Transitoria de la Ley N 27788, publicada el 25 de julio

de 2002.)
STIMA.- Pagos en moneda extranjera
Tratndose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o

normas legales vigentes se declaren y/o paguen en esa moneda, se deber tomar en cuenta
lo siguiente:
a) Inters Moratorio:
La TIM no podr exceder a un dozavo del diez por ciento (10%) por encima de la tasa
activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin
estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por otros rganos, la
TIM ser fijada por Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas.
Los intereses moratorios se calcularn segn lo previsto en el Artculo 33 del Cdigo

Tributario.
(278) b) Devolucin:
Las devoluciones de pagos indebidos o en exceso se efectuarn en la misma moneda

agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, el cual no podr ser
inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda extranjera
(TIPMEX) publicada por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao anterior, multiplicado por un
factor de 1,20, teniendo en cuenta lo dispuesto en los prrafos anteriores. Los intereses
se calcularn aplicando el procedimiento establecido en el Artculo 33 del Cdigo
Tributario.
(278) Inciso sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre de
2006.
(Primera Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el

5 de febrero de 2004.)
OCTAVA.- rganos resolutores en caso de aportaciones de perodos anteriores a

julio de 1999
El ESSALUD y la ONP son rganos resolutores respecto de los procedimientos contenciosos y

no contenciosos correspondientes a las aportaciones a la Seguridad Social anteriores a julio
de 1999, de acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo N 039-2001-EF
(Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado

el 5 de febrero de 2004.)
NOVENA.- Extincin de Costas y gastos
No se exigir el pago de las costas y gastos generados en los Procedimientos de Cobranza

Coactiva siempre que a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma, ocurra alguno
de los siguientes supuestos:
1. La deuda tributaria hubiera sido considerada como crdito reconocido dentro de los
procedimientos contemplados en las normas concursales.
2. La deuda tributaria hubiera sido acogida en su integridad a un aplazamiento y/o

fraccionamiento de carcter general.
3. La deuda tributaria hubiera sido declarada como de cobranza dudosa o de recuperacin

onerosa.
(Tercera Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el

5 de febrero de 2004.)
DCIMA.- Bienes abandonados con anterioridad a la publicacin del presente Decreto
Legislativo.
Excepcionalmente, los bienes adjudicados en remate y aquellos cuyos embargos hubieran

sido levantados por el Ejecutor Coactivo, que a la fecha de publicacin de la presente norma
no hubieran sido retirados por su propietario de los almacenes de la SUNAT, caern en
abandono luego de transcurridos treinta (30) das hbiles computados a partir del da
siguiente de la incorporacin de la descripcin de los citados bienes en la pgina web de la
SUNAT o publicacin en el Diario Oficial El Peruano, a efectos que sus propietarios procedan a
retirarlos del lugar en que se encuentren.
El abandono se configurar por el solo mandato de la ley, sin el requisito previo de

expedicin de resolucin administrativa correspondiente, ni de notificacin o aviso por la
De haber transcurrido el plazo sealado para el retiro de los bienes, sin que ste se
produzca, stos se consideraran abandonados, debiendo ser rematados. Si habindose
procedido al acto de remate, no se realizara la venta, los bienes sern destinados a
entidades pblicas o donados por la Administracin Tributaria a Instituciones oficialmente
reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales, educacionales o
religiosas, quienes debern destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta
dentro de un plazo de dos (2) aos. En este caso los ingresos de la transferencia, tambin
debern ser destinados a los fines propios de la entidad o institucin beneficiada.
Tratndose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, se proceder

conforme a lo sealado en el ltimo prrafo del Artculo 121-A.
(Cuarta Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
DCIMO PRIMERA.- Plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento ordenadas por el
Tribunal Fiscal.
El plazo para resolver las resoluciones de cumplimiento a que se refiere el Artculo
156 se entender referido a las Resoluciones del Tribunal Fiscal que sean
notificadas a la Administracin Tributaria a partir de la entrada en vigencia del
presente Decreto Legislativo.
(Quinta Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
DCIMO SEGUNDA.- Extincin de sanciones
Quedan extinguidas las sanciones de cierre por las infracciones tipificadas en el numeral 1
del artculo 176 y numerales 1, 2, 4, 6 y 7 del artculo 177 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario que hayan sido cometidas hasta el da anterior a la fecha de publicacin de
la presente norma, se encuentren o no detectadas por la Administracin Tributaria o tengan
las sanciones pendientes de aplicacin.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin inclusive a las multas que hubieran
sustituido las sanciones de cierre vinculadas a las infracciones antes citadas.
Las costas y gastos originadas por la cobranza coactiva de las multas a las que hace
referencia el presente artculo quedarn extinguidas.
No proceder la devolucin ni la compensacin de los pagos efectuados como consecuencia

de la aplicacin de las multas que sustituyeron al cierre, por las infracciones referidas en el
primer prrafo de la presente disposicin realizados con anterioridad a la vigencia de la
presente norma.
(Sexta Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
DCIMO TERCERA.- Acciones a cargo de la SUNAT.
Respecto de las infracciones tributarias que se incluyen dentro de los alcances de la

disposicin precedente, la SUNAT cuando corresponda:
1. Dejar sin efecto las resoluciones cualquiera sea el estado en que se encuentren.
2. Declarar la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trmite.
3. Dejar sin efecto, de oficio, cualquier accin de cobranza o procedimiento de cierre que
se encuentre pendiente de aplicacin.
Lo sealado en el presente numeral tambin ser de aplicacin tratndose de resoluciones

respecto de las cuales ya exista pronunciamiento de la Administracin Tributaria, del Tribunal
Fiscal o del Poder Judicial.
(Sptima Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
DCIMO CUARTA.- Acciones a cargo del Tribunal Fiscal y del Poder Judicial.
1. El Tribunal Fiscal declarar la procedencia de oficio de los recursos de apelacin que se
encontraran en trmite respecto de las infracciones tributarias a que se refiere la sexta
disposicin transitoria de la presente norma.
2. Tratndose de demandas contencioso-administrativas en trmite, el Poder Judicial, de

oficio o a travs de solicitud de parte, devolver los actuados a la Administracin
Tributaria a fin de que proceda de acuerdo con lo previsto en el numeral 3) de la
disposicin precedente.
(Octava Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
DCIMO QUINTA.- Artculo 2 de Ley N 28092
Entindase que dentro del concepto de multas pendientes de pago, a que se refiere el
artculo 2 de la Ley N 28092, se encuentran comprendidas las multas impugnadas.
(Novena Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
DCIMO SEXTA.- Normas reglamentarias
Las normas reglamentarias aprobadas para la implementacin de los procedimientos

tributarios, sanciones y dems disposiciones del Cdigo Tributario se mantendrn vigentes en
tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones
que las reemplacen.
(Dcima Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.)
DCIMO STIMA.- Alcance del numeral 2 del artculo 18 del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario que sustituye la presente Ley
Precsase que el numeral 2 del artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
vigente antes de la sustitucin realizada por el artculo 1 de la presente Ley, slo resultaba
aplicable cuando los agentes de retencin o percepcin hubieran omitido la retencin o
percepcin durante el lapso en que estuvo vigente la modificacin de dicho numeral
efectuada por el Decreto Legislativo N 953.
(nica Disposicin Transitoria de la Ley N 28647, publicada el 11 de diciembre de 2005. Declarada
inconstitucional por el Resolutivo 01 del Expediente N 0002-2006-PI-TC, publicado el 12 de agosto de
2007.)
DCIMO OCTAVA.- Procedimientos en trmite y cmputo de plazos

Las disposiciones del presente Decreto Legislativo referidas a la compensacin, facultades de
fiscalizacin, notificaciones, nulidad de actos, procedimiento de cobranza coactiva,
reclamaciones, solicitudes no contenciosas y comiso se aplicarn inmediatamente a los
procedimientos que a la fecha de vigencia del presente Decreto Legislativo se encuentren en
trmite, sin perjuicio de lo establecido en la siguiente disposicin
(Primera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N

DCIMO NOVENA.- Cmputo de plazos
1. El plazo para formular los alegatos, a que se refiere el artculo 127 del Cdigo
Tributario se computar a partir del da hbil siguiente de entrada en vigencia la
presente norma.
2. En el caso de los actos que tengan relacin directa con la deuda tributaria notificados
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, les
ser aplicable el plazo de veinte (20) das hbiles a que se refiere el numeral 2. del
artculo 137 del Cdigo Tributario. Dicho plazo se computar a partir del da hbil
siguiente a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.
(Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N

VIGSIMA.- Suspensin de intereses
Para las deudas tributarias que se encuentran en procedimientos de reclamacin en trmite a

la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, la regla sobre no
exigibilidad de intereses moratorios introducida al artculo 33 del Cdigo Tributario, ser
aplicable si en el plazo de nueve (9) meses contados desde la entada en vigencia del
presente Decreto Legislativo, la Administracin Tributaria no resuelve las reclamaciones
interpuestas.
(Tercera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N

VIGSIMO PRIMERA.- Plazo de Fiscalizacin
Para los procedimientos de fiscalizacin en trmite a la entrada en vigencia del presente

Decreto Legislativo, el plazo de fiscalizacin establecido en el artculo 62-A del Cdigo
Tributario se computar a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo.
(Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N

VIGSIMO SEGUNDA.- Disposicin Derogatoria

Dergase el quinto y sexto prrafo del artculo 157, el artculo 179-A y el artculo 185 del
Cdigo Tributario y la Stima Disposicin Final de la Ley N 27038.
(nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N

VIGSIMO TERCERA.- Atencin de quejas
Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal tienen competencia respecto de las quejas
previstas en el literal a) del artculo 155 de Cdigo Tributario de las que tomen
conocimiento, hasta la entrada en funcionamiento de la Oficina de Atencin de Quejas del
Tribunal Fiscal.
(Primera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio
de 2012.)
VIGSIMO CUARTA.- Procedimiento de nombramiento y ratificacin de miembros

del Tribunal Fiscal
El Decreto Supremo a que se hace referencia en el ltimo prrafo del artculo 99 del Cdigo
Tributario, deber ser emitido dentro de los treinta (30) das hbiles contados a partir de la
vigencia de la presente norma.
(Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio
de 2012.)
VIGSIMO QUINTA.- Procesos de nombramiento y ratificacin de miembros del
Tribunal Fiscal pendientes
Los procesos de nombramiento y ratificacin de miembros del Tribunal Fiscal pendientes a la

fecha de entrada en vigencia de la presente norma, se regirn por el procedimiento a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo 99 del Cdigo Tributario.
El plazo previsto en el tercer prrafo del artculo 99 del Cdigo Tributario, ser de aplicacin
para aqullos vocales nombrados y que con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de
la presente norma no hayan cumplido el perodo para su ratificacin.
(Tercera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio
de 2012.)
VIGSIMO SEXTA.- Aplicacin de las Reglas para exoneraciones, incentivos o

beneficios tributarios
La Norma VII del Cdigo Tributario incorporada por el presente Decreto Legislativo, resulta
de aplicacin a las exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios que hayan sido
concedidos sin sealar plazo de vigencia y que se encuentren vigentes a la fecha de entrada
en vigencia de la presente norma legal.
En el caso de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios cuyo plazo supletorio de tres

(3) aos previsto en la citada Norma VII hubiese vencido o venza antes del 31 de diciembre
de 2012, mantendrn su vigencia hasta la referida fecha.
(nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de
2012.)
VIGSIMO STIMA.- De las cartas fianzas bancarias o financieras
Las modificaciones referidas a los artculos 137, 141 y 146 del Cdigo Tributario, sern de
aplicacin a los recursos de reclamacin o de apelacin que se interpongan a partir de la
entrada en vigencia de la presente norma.
(nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1121, publicado el 18 de julio de
2012.)

Decreto Supremo Que Aprueba El Texto Unico Ordenado Del Codigo Tributario

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Decreto Supremo Que Aprueba El Texto Unico Ordenado Del Codigo Tributario

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL

DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF

(Publicado el 22 de junio de 2013)

Que, mediante el Decreto Legislativo N 816 se aprob el Nuevo Cdigo

Que, a travs del Decreto Supremo N 135-99-EF, se aprob el Texto nico

Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del Cdigo

Que, asimismo, la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto

De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria

Artculo 1.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario

Artculo 2.- Derogacin

Derguese el Decreto Supremo N 135-99-EF.

Artculo 3.- Refrendo

El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la Repblica

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economa y Finanzas

El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos

NORMA II: MBITO DE APLICACIN

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino

(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria;

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY

Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin

b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en

d) Definir las infracciones y establecer sanciones;

e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,

f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se

(3) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para

NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS

NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

(4) Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE

La dacin de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios

a) Deber encontrarse sustentada en una Exposicin de Motivos que contenga el

El cumplimiento de lo sealado en este inciso constituye condicin esencial para

Toda exoneracin, incentivo o beneficio tributario concedido sin sealar plazo de

d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del

e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios ser

g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin, incentivo o

Para la aprobacin de la prrroga se requiere necesariamente de la evaluacin

h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I y

(4) Norma incorporada por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117,

(5) NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS

En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones,

NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario

(6) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando

Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que

NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS