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Facultad Multidisciplinaria
Regional del Norte
FAREM ESTELI
AUDITORIA
INTERNA
MODERNA
Contenido
I UNIDAD: EVALUACIN DE LA AUDITORA INTERNA ACTUAL..................... 4
Objetivos Acadmicos:........................................................................................ 4
4. La auditora externa.................................................................................... 28
1. Importancia de la Planificacin................................................................... 62
4. Papeles de trabajo...................................................................................... 77
5. Requisitos................................................................................................... 77
6. Comunicacin de resultados....................................................................... 79
PROGRAMAS DE AUDITORA.............................................................................. 84
FINALIDAD......................................................................................................... 84
Caractersticas................................................................................................ 108
Bibliografa...................................................................................................... 122
Objetivos Acadmicos:
Explicar la situacin de la auditora interna en la actualidad.
Analizar los diferentes tipos de auditora que internamente se realizan en las
empresas.
Ahora bien, para medir eficiencia se necesita que la empresa haga una
planificacin adecuada y/o racional de sus operaciones tendientes al logro de
unos objetivos planeados. Esa planeacin exige
a su vez la comparacin con unos resultados- reales, permitiendo as fijar pautas
sobre el control operativo.
2.Auditora Operacional.
Investigacin y evaluacin de las reas funcionales de la empresa efectuada por
un profesional capacitado para ello (puede ser el Auditor Interno).
OPERACIONAL. ASPECTOS
GENERALES.
Antecedentes:
Definiciones
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica
y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la
participacin individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de
auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la
direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han
formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio
de terceras partes.
Necesidades de la auditoria administrativa
Sentido de la evaluacin
Alcance
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles,
relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales
como:
Naturaleza jurdica
Criterios de
funcionamiento Estilo
de administracin
Proceso
administrativo Sector
de actividad
mbito de operacin
Nmero de
empleados
Relaciones de
coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e
externos) Entorno
Productos y/o
servicios Sistemas
de calidad Campo
de Aplicacin
2.Entidad Paraestatal
5.Comisiones Intersecretariales
6.Mecanismos Especiales
1.Tamao de la empresa
2.Sector de actividad
1.Microempresa
2.Empresa pequea
3.Empresa mediana
4.Empresa grande
Telecomunicaciones
2.Transportes
3.Energa
4.Servicios
5.Construccin
6.Petroqumica
7.Turismo
8.Cinematografa
9.Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
1.Nacionales
2.Internacionales
3.Mixtas
1.Exportacin
2.Acuerdo de Licencia
3.Contratos de Administracin
5.Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1.Tipo de organizacin
2.Naturaleza de su funcin
Por su tipo de
organizacin son:
Fundaciones
2.Agrupaciones
3.Asociaciones
4.Sociedades
5.Fondos
6.Empresas de solidaridad
7.Programas
8.Proyectos
9.Comisiones
10. Colegios
1.Educacin
2.Cultura
4.Poltica
- Obrero
- Campesino
- Popular
5.Empleo
6.Alimentacin
7.Derechos humanos
8.Apoyo a marginados y discapacitados
Factores y metodologas
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
4.- Reglamentos.
6.- Controles.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.
8.- Personal.
10.- Informe.
Actividad de
Autoaprendizaje No. 2
Determinar
a) Determinar los aspectos que son favorables en la actuacin del jefe del
departamento de auditoria interna y de su grupo, as como los que le
son adversos.
4. La auditora externa.
La auditora externa es un proceso de evaluacin sistemtico, exhaustivo,
crtico y detallado de un determinado sistema de una empresa, as, podr
auditarse el sistema contable, la capacidad de financiacin, el departamento
de recursos humanos o cualquier otro aspecto de la unidad econmica de la
entidad.
Al ser externo, el estudio se llevar cabo por personal ajeno a la empresa, con
el fin de que pueda emitir una opinin independiente que de credibilidad
frente a terceros, ya que, en la mayora de los casos, el informe se emitir
bajo fe pblica.
As, los fines principales de la auditora externa son adquirir razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados analizados, con el objeto de conocer,
por la propia empresa, la situacin de sus activos y pasivos as como dar a
saber dicha situacin a clientes, proveedores, accionistas y resto de personas
o entidades interesadas. Segn el carcter de la funcin de los auditores
externos esta podr ser obligatoria o voluntaria.
El procedimiento de auditora externa ser realizado por una persona o entidad
especializada ajena a entidad, capaz de emitir una opcin independiente y
de emitir al final del proceso un informe completo sobre el estado del
sistema analizado. Para ello, la entidad auditada no podr poner restricciones
a su trabajo y facilitar, en todo momento, toda la documentacin o
informacin que precise el auditor.
Caractersticas:
Resuelva:
(b) La maquinaria ordenada habr sido fabricada por la empresa pero nunca
se le remiti. Todava estaba en el almacn de la empresa.
(c) La empresa haba decidido solicitar el pago con anticipacin del cliente
antes de la entrega, porque se consider un riesgo de extender el crdito.
El cliente nunca haba pagado nada a cuenta.
(d) El. Cliente haba solicitado una factura por telfono de la divisin de
cuentas por cobrar. Se le haba enviado la factura.
(c) Cmo Ud., siendo el auditor interno enfocara al informar sobre los
hallazgos encontrados?
5- Cul cree que sea ese inters comn entre la auditoria interna y externa?
Objetivos acadmicos:
- Los servicios de evaluacin de calidad van mucho ms all que una revisin
tpica de Auditora Interna.
- Permite alinear la Funcin de Auditora Interna con los objetivos del negocio de la
organizacin.
Planear a corto, mediano y largo plazos (de cero a un ao, uno a tres
aos, ms de tres aos, respectivamente) las actividades de auditoria
interna.
Gerente de auditoria
Supervisor de auditoria
Encargado de auditoria
a) Perfil del puesto: llevar a cabo los trabajos de auditoria a las unidades
administrativas y actividades de la organizacin, y atender instrucciones
especiales de revisin que se le encomienden. Trabajar con independencia en
la ejecucin de sus asignaciones, las cuales son revisadas por un supervisor
para asegurar consistencia y competencia profesional en todos los trabajos
que se le confen. Recibir asignaciones con instrucciones generales respecto de
los propsitos y los objetivos a perseguir, y el tratamiento de problemas que se
puedan presentar.
b) Principales obligaciones y responsabilidades.
Auditor auxiliar
a) Perfil del puesto: Recibir, por parte del auditor encargado de la auditoria,
asignaciones con instrucciones especficas respecto del propsito de su
revisin, y cmo llevar a cabo el trabajo que le ha sido encomendado. Recibe
orientaciones continuamente y su trabajo es monitoreado muy de cerca por el
encargado y el supervisor de la auditoria.
Estructura operativa
Actividad de
Autoaprendizaje No. 4
Actividad de
Autoaprendizaje No. 5
1- Localice una empresa de cualquier rubro evale la necesidad de un
departamento de auditoria interna, disee la estructura y dimensin.
Dicho cuerpo de normas estn constituidas por las Normas sobre Atributos
(las Series 1000), las Normas sobre Desempeo (las Series 2000), y las
Normas de Implantacin. Las Normas sobre Atributos tratan las
caractersticas de las organizaciones y los individuos que desarrollan
actividades de auditora interna. Las Normas sobre Desempeo describen la
naturaleza de las actividades de auditora interna y proveen criterios de
calidad contra los cuales puede medirse la prctica de estos servicios.
Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeo se aplican a los servicios de
auditora interna en general. Las Normas de Implantacin aplican las Normas
sobre Atributos y sobre Desempeo a tipos especficos de trabajos (por
ejemplo, una auditora de cumplimiento, una investigacin de fraude, o un
proyecto de autoevaluacin de control).
2010 Planificacin
El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los
riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna.
Dichos planes debern ser consistentes con las metas de la organizacin.
2050 Coordinacin
El director ejecutivo de auditora debe compartir informacin y coordinar
Actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y
servicios de consultora relevantes para asegurar una cobertura adecuada y
minimizar la duplicacin de esfuerzos.
Objetivos acadmicos:
1. Importancia de la Planificacin
La planificacin es una funcin bsica de cualquier actividad y la auditora no
slo no constituye una excepcin a este principio, sino que, por diversas
razones, la planificacin en sentido amplio cobra especial importancia.
Exposicin al riesgo: aqu se definir el grado de riesgo al que estn sujetas las
reas a revisar, con base en los resultados de la evaluacin del control
interno, as como desconocimiento que se obtenga del entorno global en el
que se desarrolla la entidad y del anlisis de los factores determinantes
como son: el mercado, la competencia y la legislacin.
Determinacin del grado de cumplimiento de los objetivos y metas,
analizando sus causas y la acciones correctivas, de acuerdo a los recursos
asignados, definicin correcta de los responsables en su ejecucin y si se
cuenta con un sistema fcil de monitorear.
d)Como cuarta etapa de esta fase tendremos el seguimiento del programa, donde
se incorporan y desarrollarn acciones que aseguren su cumplimiento durante
la ejecucin del programa, para lo cual ser necesario lo siguiente:
mejoramiento.
discusin y concertacin.
1) el organigrama;
a)Verdadero
b) Falso
a)Verdadero
b) Falso
a)Verdadero
a)Verdadero
b) Falso
OBJETIVO GENERAL:
OBJETIVOS ESPECFICOS
Definen los alcances del plan para lograr el objetivo general conforme la
autoridad y responsabilidades de la UDAI, por ejemplo.
Son las directrices que orientan la funcin de la auditora interna y el plan anual de
auditora para alcanzar los objetivos y metas establecidos por ejemplo:
la entidad ESTRATEGIAS
superiores RECURSOS
Recursos humanos
Recursos financieros
Recursos fsicos
Recursos tecnolgicos
Etc.
INSUMOS
papelera
viticos
combustibles
servicios personales varios
Etc.
REAS A AUDITAR
AREAS:
Contable
Presupuestaria
Informtica
Gestin
Cada rea tambin debe tener una justificacin y resultados esperados con
la evaluacin de las mismas.
A. Lctea
B. Textil
C. Calzado
D. Pecuaria
IV UNIDAD: LA GESTIN DEL PROCESO DE AUDITORA INTERNA.
Objetivos acadmicos:
tanto
reales como estndar, recurriendo a asociaciones profesionales, publicaciones,
empresas del ramo, cmaras industriales, universidades, etc.
fases del
proceso.
4. Papeles de trabajo.-
Entre los principales papeles se encuentran:
- programa de auditora;
a) Caractersticas.
5. Requisitos.
Para una adecuada revisin y supervisin de los papeles de trabajo, stos
deben cumplir con los siguientes requisitos:
- nombre de la unidad,
- perodo abarcado,
6. Comunicacin de resultados
Los resultados deben ser relevantes y debidamente soportados.
Debe
incluir:
Se debe comentar el contenido total del Informe, con los responsables previa
presentacin al Director General.
que solucionen.
ntar alternativas de solucin a los problemas detectados considerando:
las etapas y acciones a seguir, inversiones, riesgos, limitaciones,
oportunidades, tiempos aproximados de solucin y beneficios esperados.
analizados, los elementos mnimos que deber contener son: lugar y fecha de
emisin, destinatario (responsable de la unidad auditada), antecedentes que
originaron la intervencin, propsito de la intervencin, naturaleza,
caractersticas, magnitud y complejidad del rea o proceso auditado, alcance
de la revisin, limitaciones del trabajo, personal asignado, tiempos empleados,
problemas relevantes, hallazgos y observaciones, propuestas de solucin,
resumen evaluatorio de correcciones, opinin y conclusiones del auditor,
comentarios y puntos de vista de los auditados, sugerencias y
recomendaciones con fechas compromiso ,un prrafo de cierre agradeciendo
las facilidades y atenciones brindadas al auditor y firma.
Los posibles temas a tratar podran ser entre otros: grado y forma de
cumplimiento del objetivo del rea o proceso auditado, detalle de los
problemas que afectan la operacin, administracin de recursos humanos,
materiales, financieros y tecnolgicos con economa, eficiencia y eficacia
(simplificacin, racionalizacin o rediseo de procesos, cambios
estructurales, etc.), existencia, adecuacin y cumplimiento del sistema del
control interno, determinacin de oportunidades, amenazas de entorno
(tecnolgicas, econmicas, de mercado, polticas, contractuales, etc.),
determinacin de fortalezas y debilidades en aspectos administrativos,
operativos, organizacionales, legales, laborales, de mercado, sociales o los que
se consideren relevantes, cuantificacin del impacto de las debilidades y de
las propuestas de solucin, considerando la operacin actual con la
descripcin del problema debidamente soportado, y el estndar o criterio
utilizado en su determinacin, la operacin optimizada y propuestas de
solucin.
Que se debe emitir un informe escrito, y firmado cada vez que se concluya un
trabajo de Auditora.
e la
naturaleza, propsito y bondades que ofrecern las medidas a implantar, para
minimizar obstculos y resistencias de cambio entre los posibles afectados
por los nuevos procedimientos y sistemas de trabajo.
proyecto.
nuestra Auditora.
trabajo
papeles de trabajo.
Objetivos acadmicos:
PROGRAMAS DE AUDITORA
El Auditor de la Empresa en conjunto con el personal a su cargo tiene la
obligacin de elaborar peridicamente los programas de Auditora.
FINALIDAD
Facilita el desarrollo del trabajo en forma ordenada.
Proporciona los datos sobre la apreciacin de los Procedimientos
Administrativos y Financieros de la Institucin y la amplitud y eficacia de su
control Interno.
Dirige el curso del examen y control del tiempo, as como la extensin del trabajo a
desarrollar.
Debe tener una constancia y seguimiento del trabajo realizado para evidenciar
el cumplimiento de los procedimientos de Auditora dentro de la Institucin,
incluyendo los cambios efectuados en el transcurso de la Auditora, de acuerdo
con las circunstancias.
El Auditor que sea delegado a auditar una rea debe ser responsable de emitir
su opinin, recomendacin y conclusin con respecto a la eficiencia, eficacia
y efectividad de los procesos Administrativos.
OBJETIVOS
PROCEDIMIENTOS
Compara contra el estado de cuenta del Banco del mes o periodo que se
concilia, el saldo segn Banco que refleja la conciliacin.
Obtiene las minutas respectivas de los Depsitos en trnsito y cotejar la
fecha de Registro en Libros y a la fecha en que fue correspondido por el
Banco, segn el estado del perodo siguiente.
Revisa si las firmas autorizadas para librar Cheques segn la informacin del
Banco son las mismas que tiene vigente la Institucin.
PROCEDIMIENTOS
Solicita los informes de exmenes que haya realizado sobre Cartera y Cobro
y relacionar este estudio con la evaluacin que haya realizado la Auditora
Interna.
Identifica el origen de las disposiciones Legales y el manejo que se da a este
tipo de operaciones y verificar su cumplimiento.
Presta atencin a la antigedad de los saldos por cobrar a la fecha del Balance
General, prestando atencin especial a saldos importantes ya vencidos e
incobrables.
cuentas por cobrar. Verifica los Registros y compara el total con el Registro
Auxiliar respectivo.
Los puntos ms importantes que deben cubrirse en estas instrucciones son las
siguientes:
Gestores y directivos
Profesores
Estructura del informe: el informe COSO se estructura en cuatro captulos que son
Resumen para la direccin: Este entrega una visin general del informe.
EL CONTROL INTERNO
Qu Es El Control Interno?
Proceso: constituye una serie de acciones que se extienden por todas las
actividades de una entidad. Los procesos de negocios, que se llevan a cabo
dentro de las unidades y funciones de la organizacin, se coordinan en funcin
de los procesos de gestin bsicos de planificacin, ejecucin y supervisin.
Puede reforzar la confianza en que la empresa cumple con las leyes y las
normas aplicables, evitando as efectos perjudiciales.
En fin, puede ayudar a que una entidad llegue a dnde quiere ir y evite
peligros y sorpresas en el camino.
Funciones Y Responsabilidades
Por otra parte, algunos terceros ajenos a la entidad, como los auditores
externos, suelen contribuir a la consecucin de los objetivos, aportando una
opinin independiente y objetiva, contribuyen directamente en la auditora de
los estados financieros e indirectamente, proporcionando informacin til para
el ejercicio de sus responsabilidades. Otras personas que pueden influir en el
control se encuentran los legisladores, entidades de control, los clientes y
otros.
Alta direccin: la mayora de los altos directivos que han colaborado en este
estudio consideran que bsicamente tienen bajo control sus organizaciones.
Sin embargo, muchos dijeron que haban reas de su empresa en las que los
controles estn en una primera fase de desarrollo o que, por cualquier
motivo, tienen que ser reforzados. Estos plantean una revisin inicial tanto de
las polticas corporativas y de las unidades de negocio, as como de los
programas de auditora interna; adems se deber asegurar que se implanten
procesos de supervisin continuada. El tiempo dedicado a la evaluacin del
control interno representa una inversin, pero una inversin de alta
rentabilidad.
Miembros del consejo: stos debern analizar el estado del sistema de control
de la entidad con los directivos, as como realizar la supervisin y lograr que
estas se lleven a cabo. Sera conveniente que solicitasen las opiniones de los
auditores internos y externos.
Creemos que este informe ofrece una serie de beneficios. Para alcanzar una
comprensin mutua, todas las partes podrn hablar un idioma comn y
comunicarse de forma ms eficaz entre s.
ENTORNO DE CONTROL
gratificaciones.
Estructura organizativa
Diferencias e implicaciones
Evaluacin
La frecuencia con que se llevan a cabo los contactos entre la alta direccin y la
de direccin operativa.
Estructura organizativa
Los controles muchas veces se ven determinados por decisiones que se toman
basndose en juicios personales, los cuales se encuentran dentro de
limitaciones de informacin u ocasionadas por presiones diarias.
Disfunciones en el sistema
Puede que aunque este muy bien diseado el CI, puede fallar debido a
problemas de personas que no entendieron bien las instrucciones, que se
encuentren cansados, fatigados o despistados. Como tambin que personas
que realicen mal tareas de control que son de responsabilidad de personas que
estn de vacaciones o enfermas.
Confabulacin
Cuando las personas actan e forma colectiva para cometer o encubrir un acto,
los datos financieros y otras informaciones de gestin pueden verse alterados
de un modo no identificable por el sistema de control.
Relacin costo/beneficio
coso, cobit
Objetivos acadmicos:
Introducci
n
Los informes son los medios por los cuales las
personas, tanto internas como externas,
evalan el trabajo y/o contribucin del auditor
interno.
Siendo as que los informes escritos son la principal herramienta del auditor
para dar servicio a la administracin, adems, a travs de su distribucin, da
origen a implementaciones y no slo sirve a los altos funcionarios, sino se
vuelve tambin un apoyo para toda la organizacin.
Caractersticas.-
a)Caractersticas Importancia del contenido: los asuntos que se incluyan en el
informe deben ser lo suficientemente relevantes para recabar la atencin de
los funcionarios a los que va dirigido.
d)Oportunidad: debe emitirse sin retraso, a fin de permitir una rpida accin
correctiva. La oportunidad siempre es importante pero lo es ms an cuando el
informe se refiere a temas tales como malversacin de recursos, transacciones
ilegales, acciones de responsabilidad y otras fallas.
inmediata solucin. Tambin sirven para reportar los avances del trabajo (de
naturaleza normales);podrn adoptar una naturaleza informal cuando se
manejan como memoranda. Generalmente se incorporan al informe final y
sirven de base para ste.
El auditor debe adoptar un estilo positivo de informe para que sus comentarios
estn balanceados al reportar situaciones tanto favorables como
desfavorables, situaciones actuales y perspectivas enfocndose a comentarios
constructivos.
objetivas y lgicas.
frases rutinarias.
Es conveniente que los auditores redacten sus propios hallazgos, pero ser
necesaria siempre la supervisin de esto, as como la toma de decisiones para
asegurarse de manera slida del seguimiento de stos hallazgos, as como de
las discusiones de causas y efectos que podran llevar consigo las
recomendaciones efectuadas por el departamento de Auditora Interna.
Preparacin de hallazgos:
final dada por el director de Auditora Interna o responsable del rea. Se debe
mecanografiar, reproducir, compaginar y empastar con la ms alta calidad.
operacional cubierta
en la revisin y servir como orientacin para el lector.
nuestra posicin final, siendo por esto importante que el auditado este de
acuerdo con lo que se le plantea y que acepte las medidas correctivas
sugeridas a seguir, ya que toda conclusin servir para la adecuada toma de
decisiones.
Existen varias tcnicas para lograr un efectivo seguimiento dentro de las que
destacan podemos mencionar:
in de lo
reportado.
Zepeda Gerente
General
Ca. X S.A.
Mxico, D. F.
Estimado Sr. _:
Alcance
1.Exceso de
inventarios.
Hallazgos:
El departamento de suministros est excedido en inventarios al 31 de
diciembre 2011 por un total de $ resultado de copras no indispensables o
necesarias.
Durantes el ao de 2012 Ca. X, S.A. tuvo un promedio de $ ociosos en
inventarios ocasionando costos de capital de $_ causados por el
pago de intereses a la tasa promedio del 54% prevaleciente durante el ao
de referencia.
Recomendaciones:
a.Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las partes no
usadas devueltas de las reas de produccin.
Autorizadas. Hallazgos:
Recomendaciones.
b.Los cobros expedidos deben ser acreditados a los usuarios para que se refleje
un ingreso correcto.
Atentamente
Actividad de
Autoaprendizaje No. 12
pueden organizar?
Examen de autoevaluacin
1.Qu inciso hace referencia a los elementos para la redaccin de un
informe?
b Encabezado, soporte y
evidencia. c Hallazgos,
conclusiones y reportes. d
b Supervisior de Auditora
Interna. c El director de
Auditora Interna. d Comit
de Auditora Interna.
Trabajo de Fin de Curso
En grupos de tres crear la unidad de auditoria interna para una empresa del
rubro que ustedes consideren.
Se pide:
Organigrama
general
Factores a revisar:
Proceso Administrativo
Organizacin:
Direccin:
motivacionales. Control:
Investigacin Preliminar:
- Justificacin
Inicio Terminacin:
Responsable: _
Empresa:
rea Especifica:
5.1 Informe :
- Preliminar
- Final
Anex
os
HEMPEL, George H., Simonson Don, Bank Management: Text and Cases, New
York, John Wiley and Sons, Inc, 1999.