Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin

Superior

Universidad Nacional Experimental Sur del Lago

Jess Mara Semprm

(UNESUR)

Integrantes:

Santa Barbar, Julio 2014

Seniat
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT).

Nace de la fusin de Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y

el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) el 10 de agosto
de 1994; Es el rgano de ejecucin de la Administracin Tributaria
Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudacin nacional.

Su Principal Funcin:

Recaudacin y control de los impuestos o tributos.

Disminuir la evasin fiscal.
Deducir la morosidad tributaria.
Entre otros.

Objetivos Estratgicos

Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.

Modernizacin del sistema jurdico tributario.
Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de
la eficiencia y eficacia institucional

Educacin Aduanera y Tributaria

Objetivo General: Formar, promover y difundir estrategias didcticas

para abordar la conciencia aduanera y tributaria a los docentes y
estudiantes del Sistema Educativo Bolivariano, as como comunidades y
habitantes en todo el territorio nacional.

Para ello, el SENIAT ha suscrito un Convenio de Cooperacin

Interinstitucional con el Ministerio del Poder Popular para la Educacin a
los fines de ejecutar acciones orientadas a reforzar la cultura aduanera y
tributaria para favorecer la formacin de valores ciudadanos.
 Misin

Nuestra Misin est centrada en divulgar polticas educativas, culturales y

comunicacionales que contribuyan a desarrollar y a consolidar tanto en el
aula como en la poblacin la funcin social que genera el pago de los
tributos, en la satisfaccin de las necesidades de la colectividad.

Visin

Ser una referencia obligada en la formacin integral de los nios, jvenes

y adultos, en materia aduanera y tributaria que propicie el ejercicio de
una ciudadana activa, responsable y comprometida en el desarrollo de
esta materia.

Declaraciones y Pagos de Impuestos

Corresponden a un proceso en el cual se deben declarar y pagar los

impuestos de forma simultnea, salvo situaciones excepcionales en que
se autoriza el pago diferido del impuesto, como es el caso del Impuesto a
la Renta.

La Importancia de la Declaracin de Impuestos

En Venezuela

En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SENIAT (Servicio

Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria), en donde
uno de sus principios fundamentales, es la legalidad, progresividad,
equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscacin, brindando asesora permanente al contribuyente,
distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional,
estadal y municipal.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria,
comprometido en mejorar la comunicacin ofrece al contribuyente, toda la
informacin bsica sobre el Sistema Tributario y Aduanero Venezolano
requerido para el efectivo cumplimiento del pago de sus impuestos,
colocndose como misin, el orientar de manera eficaz al contribuyente
en materia tributaria y asistirlo en los procesos informticos relacionados
con la tributacin, con el objeto de facilitar el cumplimiento voluntario y
oportuno de las obligaciones tributarias, garantizando una excelente
atencin a los usuarios.

Los impuestos: Son aquellos tributos que deben pagar las

personas naturales y las sociedades, por las atribuciones
obligatorias establecidas en la Ley, derivado de la prestacin de
servicios y la explotacin de productos en general.
Los impuestos nacionales: Sirven para financiar los servicios y
las obras de carcter general, que debe proporcionar el estado a la
sociedad.

Entre estos servicios destacan:

La educacin.
La salud.
La seguridad.
La justicia.
Las obras de bien para la ciudadana en materia de infraestructura,
lo relativo a la vialidad nacional y la infraestructura comunal.
Entre otras.

Es por ello que el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido

conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdiccin
los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta.

Impuesto al valor agregado.
 Impuesto sobre sucesiones.
Impuesto sobre donaciones.
Impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco.
El impuesto sobre licores y especies alcohlicas.
El impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.
Entre otros.

Presentar la declaracin de impuestos es un proceso requerido por la ley.

Programa para el Desarrollo de una Cultura Tributaria

Fundamentada en la educacin del ciudadano.

El desempeo del Estado debe encausarse hacia el logro del

compromiso social.

El bienestar del colectivo.

Transparencia.

Justicia social.

Equidad.

Respecto.

Entre otros.

Para que de manera espontnea el contribuyente cumpla con las

obligaciones tributarias y no como actualmente se logra dicho
cumplimiento, que es de una forma coercitiva, por temor a la sancin,
pues el Estado hace valer su poder de imperio para obtener sus objetivos,
como es la recaudacin de impuestos.
 Estrategias Efectivas Implementadas por el SENIAT para
Desarrollar la Cultura Tributaria.

No se puede hablar de una estrategia porque la administracin tributaria

desarrolla varias a un mismo tiempo, donde una se encarga de apoyar a
la otra.

Por Ejemplo:

Las campaas de fiscalizacin para verificacin del cumplimiento de los

deberes formales por parte de los contribuyentes, charlas, talleres,
contacto directo con los ciudadanos en centros comerciales, se apoya en
la estrategia de difusin por los medios disponibles para ello, tales como,
radio, televisin, portal del SENIAT, de los operativos que se realizaran.

Conducta Actual del Contribuyente Frente a los Deberes y

Responsabilidades Tributarias

La actuacin del contribuyente, que desde siempre han mantenido una

conducta evasiva frente al deber de contribuir ha mejorado, pero ha sido
por temor a la aplicacin de las sanciones pecuniarias y de clausura,
establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario (2001), es decir, ha actuado
presionado ante las acciones desplegadas por la Administracin
Tributaria, no por voluntad propia, que es el deber ser.

Planes Conjuntos de Educacin Tributaria con

Instituciones Educativas de Nivel Diversificado

En vista del acelerado proceso de desarrollo alcanzado por el pas

durante los ltimos aos y de las necesidades de ampliar el volumen y
calidad de los Servicios en las diversas reas rentsticas, se incluy en la
Ley de Presupuesto del Ejercicio Fiscal, correspondiente al ao 1970, la
creacin de la Escuela Nacional de Hacienda, adscrita al Ministerio de
Hacienda. Esta Escuela absorbe al Centro de Adiestramiento y Formacin
Profesional y a la Escuela de Aduanas del Despacho. Con el surgimiento
de la Escuela Nacional de Hacienda se da comienzo a la formacin de
Tcnicos Hacendistas, especializados en cada una de las ramas de la
Administracin Tributaria, mediante el desarrollo de cursos con duracin
de hasta dos (2) aos.

Asimismo, existen programas que contemplan dictar talleres de formacin

decente en cultura aduanera y tributaria para respaldar los planes de
divulgacin y asistencia en las escuelas y liceos bolivarianos de los
estados Sucre, Zulia, Tchira, Vargas, Monagas, Nueva Esparta, entre
otros.

El SENIAT y la Universidad Nacional Experimental del Tchira (UNET)

celebraron un convenio mediante el cual se ofertarn cursos de
actualizacin en materia Aduanera y Tributaria a distancia y funcionar en
la sede de la Unidad de Carreras Tcnicas Semi Presenciales de la
UNET, ubicada en la ciudad de San Cristbal, Estado Tchira.

Los contenidos programticos ofertados, se acreditarn mediante

certificados de aprobacin otorgados por la Universidad Nacional
Experimental del Tchira, los cules servirn como crditos que se
considerarn en la futura carrera Tcnica SemiPresencial en
Administracin Aduanera y Tributaria.

Aplicacin del Plan Evasin Cero como Medio para Desarrollar la

Cultura Tributaria de los Obligados Tributarios.

Es una filosofa de trabajo que orienta estrategias de accin que tienen

carcter permanente en todos los rincones de la geografa nacional, para
combatir la evasin fiscal, el incumplimiento de los deberes formales
tributarios y consolidar entre los contribuyentes y la poblacin en general,
una cultura tributaria (www.seniat.gov.ve).

Medios para la Difusin de la Educacin Tributaria, tanto

Regional, como Nacional

El Seniat cuenta con los siguientes medios:

Portal fiscal del Seniat.

Programa televisivo Seniat y Comunidad Programas radiales

(entrevistas con funcionarios del Seniat).

Jornadas de actualizacin tributaria, nacionales y regionales.

Publicacin digital de la Revista Tributo.

Trpticos, dpticos y folletos contentivos de informacin tributaria.

Programa Simoncito (charlas en las escuelas).

Programa facturito (conoce tu factura).

Ttulo IV
De la Administracin Tributaria

Captulo I

Facultades, Atribuciones, Funciones y Deberes de la Administracin

Tributaria
Seccin Primera
Facultades, Atribuciones y Funciones Generales

Artculo 121
La Administracin Tributaria tendr las facultades, atribuciones y
funciones que establezcan la Ley de la Administracin Tributaria y dems
leyes y reglamentos, y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin, y de fiscalizacin y
determinacin, para constatar el cumplimiento de las leyes y
dems disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos
pasivos del tributo.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios,
cuando fuere procedente.
4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando
de los rganos judiciales las medidas cautelares, coactivas o de
accin ejecutiva, de acuerdo a lo previsto en este Cdigo.
5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las
disposiciones establecidas en este Cdigo.
6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los
sujetos que determinen las normas tributarias, y actualizar dichos
registros de oficio o a requerimiento del interesado.
7. Disear e implantar un registro nico de identificacin o de
informacin que abarque todos los supuestos exigidos por las leyes
especiales tributarias.
8. Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de anlisis
estadstico, econmico y tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.
10. Suscribir convenios con organismos pblicos y privados para la
realizacin de las funciones de recaudacin, cobro, notificacin,
levantamiento de estadsticas, procesamiento de documentos, y
captura o transferencias de los datos en ellos contenidos. En los
convenios que se suscriban la Administracin Tributaria podr
acordar pagos o compensaciones a favor de los organismos
prestadores del servicio. Asimismo, en dichos convenios deber
resguardarse el carcter reservado de la informacin utilizada,
conforme a lo establecido en el artculo 126 de este Cdigo.
11. Suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales
e internacionales para el intercambio de informacin, siempre que
est resguardado el carcter reservado de la misma, conforme a lo
establecido en el artculo 126 de este Cdigo, y garantizando que
las informaciones suministradas slo sern utilizadas por aquellas
autoridades con competencia en materia tributaria.
12. Aprobar o desestimar las propuestas para la valoracin de
operaciones efectuadas entre partes vinculadas en materia de
precios de transferencia, conforme al procedimiento previsto en
este Cdigo.
13. Dictar, por rgano de la ms alta autoridad jerrquica, instrucciones
de carcter general a sus subalternos, para la interpretacin y
aplicacin de las leyes, reglamentos y dems disposiciones
relativas a la materia tributaria, las cuales debern publicarse en la
Gaceta Oficial.
14. Notificar, de conformidad con lo previsto en el artculo 166 de este
Cdigo, las liquidaciones efectuadas para un conjunto de
contribuyentes o responsables, de ajustes por errores aritmticos,
porciones, intereses, multas y anticipos, a travs de listas en las
que se indique la identificacin de los contribuyentes o
responsables, los ajustes realizados, y la firma u otro mecanismo
de identificacin del funcionario, que al efecto determine la
Administracin Tributaria.
15. Reajustar la unidad tributaria (U.T.) dentro de los quince (15)
primeros das del mes de febrero de cada ao, previa opinin
favorable de la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea
Nacional, sobre la base de la variacin producida en el ndice de
Precios al Consumidor (IPC) en el rea Metropolitana de Caracas,
del ao inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central de
Venezuela. La opinin de la Comisin Permanente de Finanzas de
la Asamblea Nacional deber ser emitida dentro de los quince (15)
das continuos siguientes de solicitada.
 16. Ejercer la personera del Fisco en todas las instancias
administrativas y judiciales; en las instancias judiciales ser
ejercida de acuerdo con lo establecido en la ley de la materia.
17. Ejercer la inspeccin sobre las actuaciones de sus funcionarios, de
los organismos a los que se refiere el numeral 10 de este artculo,
as como de las dependencias administrativas correspondientes.
18. Disear, desarrollar y ejecutar todo lo relativo al Resguardo
Nacional Tributario en la investigacin y persecucin de las
acciones u omisiones violatorias de las normas tributarias, en la
actividad para establecer las identidades de sus autores y
partcipes, y en la comprobacin o existencia de los ilcitos
sancionados por este Cdigo dentro del mbito de su competencia.
19. Condonar total o parcialmente los accesorios derivados de un
ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en
operaciones entre partes vinculadas, siempre que dicha
condonacin derive de un acuerdo de autoridad competente sobre
las bases de reciprocidad, con las autoridades de un pas con el
que se haya celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, y
dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin
el pago de cantidades a ttulo de intereses.

Artculo 122
Los documentos que emita la Administracin Tributaria, en cumplimiento
de las facultades previstas en este Cdigo o en otras leyes y
disposiciones de carcter tributario, podrn ser elaborados mediante
sistemas informticos, y se reputarn legtimos y vlidos, salvo prueba en
contrario. La validez de dichos documentos se perfeccionar siempre que
contenga los datos e informacin necesarios para la acertada compresin
de su origen y contenido, y contengan el facsmil de la firma u otro
mecanismo de identificacin del funcionario, que al efecto determine la
Administracin Tributaria.
Las copias o reproducciones de documentos, obtenidas por los sistemas
informticos que posea la Administracin Tributaria, tienen el mismo valor
probatorio que los originales, sin necesidad de cotejo con stos, en tanto
no sean objetadas por el interesado.
En todos los casos, la documentacin que se emita por la aplicacin de
sistemas informticos deber estar respaldada por los documentos que la
originaron, los cuales sern conservados por la Administracin Tributaria,
hasta que hayan transcurrido dos (2) aos posteriores a la fecha de
vencimiento del lapso de la prescripcin de la obligacin tributaria. La
conservacin de estos documentos se realizar con los medios que
determinen las leyes especiales en la materia.
Artculo 123

Los hechos que conozca la Administracin Tributaria con motivo del

ejercicio de las facultades previstas en este Cdigo o en otras leyes y
disposiciones de carcter tributario, o bien consten en los expedientes,
documentos o registros que lleven o tengan en su poder, podrn ser
utilizados para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u
organismo competente en materia tributaria.

Igualmente, para fundamentar sus actos, la Administracin Tributaria

podr utilizar documentos, registros y, en general, cualquier informacin
suministrada por administraciones tributarias extranjeras.

Artculo 124
Las autoridades civiles, polticas, administrativas y militares de la
Repblica, de los estados y municipios, los colegios profesionales,
asociaciones gremiales, asociaciones de comercio y produccin,
sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros y de
intermediacin en el mercado de capitales, los contribuyentes,
responsables, terceros y, en general, cualquier particular u organizacin,
estn obligados a prestar su concurso a todos los rganos y funcionarios
de la Administracin Tributaria, y suministrar, eventual o peridicamente,
las informaciones que con carcter general o particular requieran los
funcionarios competentes.
Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artculo
debern denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que
impliquen infracciones a las normas de este Cdigo, leyes y dems
disposiciones de carcter tributario.
Pargrafo nico: La informacin a la que se refiere el encabezamiento
de este artculo ser utilizada nica y exclusivamente para fines
tributarios, y ser suministrada en la forma, condiciones y oportunidad que
determine la Administracin Tributaria.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artculo no
podr ampararse en el secreto bancario. No podrn ampararse en el
secreto profesional los sujetos que se encuentren en relacin de
dependencia con el contribuyente o responsable.
Artculo 125
La Administracin Tributaria podr utilizar medios electrnicos o
magnticos para recibir, notificar e intercambiar documentos,
declaraciones, pagos o actos administrativos y en general cualquier
informacin. A tal efecto, se tendr como vlida en los procesos
administrativos, contenciosos o ejecutivos, la certificacin que de tales
documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos, realice la
Administracin Tributaria, siempre que demuestre que la recepcin,
notificacin o intercambio de los mismos se ha efectuado a travs de
medios electrnicos o magnticos.
Artculo 126
Las informaciones y documentos que la Administracin Tributaria obtenga
por cualquier medio tendrn carcter reservado y solo sern comunicadas
a la autoridad judicial o a cualquier otra autoridad en los casos que
establezcan las leyes. El uso indebido de la informacin reservada dar
lugar a la aplicacin de las sanciones respectivas.
Pargrafo nico: Las informaciones relativas a la identidad de los
terceros independientes en operaciones comparables, y la informacin de
los comparables utilizados para motivar los acuerdos anticipados de
precios de transferencia, slo podrn ser reveladas por la Administracin
Tributaria a la autoridad judicial que conozca del recurso contencioso
tributario interpuesto contra el acto administrativo de determinacin que
involucre el uso de tal informacin.

Seccin Tercera
Deberes de la Administracin Tributaria

Artculo 137
La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes
o responsables y para ello procurar:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje
claro y accesible, y en los casos en que sean de naturaleza
compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se
ocuparn de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables
en el cumplimiento de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin, y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin.
4. Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a los
contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e
informaciones solicitados por la Administracin Tributaria.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse
valer contra los actos dictados por la Administracin Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de
informacin, especialmente cuando se modifiquen las normas
tributarias, y durante los perodos de presentacin de
declaraciones.
7. Difundir peridicamente los actos dictados por la Administracin
Tributaria que establezcan normas de carcter general, as como la
 doctrina que hubieren emitidos sus rganos consultivos,
agrupndolas de manera que faciliten su conocimiento.
Artculo: 138
Cuando la Administracin Tributaria reciba por medios electrnicos
declaraciones, comprobantes de pago, consultas, recursos u otros
trmites habilitados para esa tecnologa, deber entregar por la misma va
un certificado electrnico que especifique la documentacin enviada y la
fecha de recepcin, la cual ser considerada como fecha de inicio del
procedimiento de que se trate. En todo caso, se prescindir de la firma
autgrafa del contribuyente o responsable. La Administracin Tributaria
establecer los medios y procedimientos de autenticacin electrnica de
los contribuyentes o responsables.
Artculo 139
Los funcionarios de la Administracin Tributaria y las entidades a las que
se refieren los numerales 10 y 11 del artculo 121 de este Cdigo estarn
obligados a guardar reserva en lo concerniente a las informaciones y
datos suministrados por los contribuyentes, responsables y terceros, as
como los obtenidos en uso de sus