Sunteți pe pagina 1din 58

Politica Fiscal la nivelul Uniunii Europene

Extinderea Uniunii Europene este cea mai mare provocare a Europei, aceasta fiind
singura i unica ansa de a uni un continent i de a crete prestigiul Europei n lume.
Uniunea European conine 28 state. Dei este format numai din minoriti i nu din
majoriti, Uniunea European s-a bazat pe voina tuturor de a lucra mpreun, avnd
interese comune. UE este unic, ea nu este precum SUA un stat federal deoarece rile
membre rmn state suverane independente. Prin existena unor politici comune UE
demonstreaz acceptarea cedrii unei pri din suveranitatea statelor membre ctre
instituiile europene.

Conceptul de politic fiscal

Conceptul de politic fiscal este prezentat cu nuane diferite, accentundu-se


asupra laturii sale referitoare la sistemul de impozite promovat de un stat. Politica fiscal
nu poate fi conceput dect ca un mixaj ntre modalitile de procurare a resurselor la
dispoziia statului i cele privind destinaiile ce se dau acestor resurse, n ndeplinirea
funciilor i sarcinilor ce-i revin.
Politica fiscal reprezint ansamblul deciziilor prin care se realizeaz modelarea
structural a sistemului fiscal, asigurarea funcionrii acestuia n scopul obinerii
finaltilor dorite de ctre decidentul public, n economie.
Politica fiscal este o component a politicii financiare a statului, care cuprinde,
ansamblul reglementarilor privind stabilirea i perceperea impozitelor i taxelor i
deciziile privind cheltuielile publice ce se finaneaz. Dar, componentele sale trebuie
concertate cu cele de politic bugetar sau monetar, respectiv cu politica preurilor i cu
cea a ocuparii forei de munc etc., pentru a se integra n politica general.
Politica fiscal este important pentru toate rile lumii, ea devenind esenial
atunci cand vorbim de o grupare de state care ii propun sa acioneze i s se dezvolte
mpreun. Aciunile ntreprinse ntr-o ara au impact i n celelalte ri. Astfel ,sistemul
fiscal trebuie s fie ct mai simplu i ct mai neutru posibil.
Putem afirma c politica fiscal are ca obiective rezolvarea unor categorii de
problem, cele fiscal existente ntre statele membre ale Uniunii Europene. Este vorba aici
de pericolul dublei impuneri, despre evaziunea fiscal precum i despre utilizarea
discriminatorie a impozitelor. Aceste problem au la origine 2 factori: mondializarea
produciei i dezvoltarea rapid a schimburilor comerciale, precum i meninerea unei
suveraniti fiscale a statelor membre.

Reglementri existente

La nivelul UE politica fiscal este subordonat tratatului de nfiinare a Comunitii


Europene, care prevede:
eliminarea taxelor vamale ntre rile membre (Art. 3) i a oricror altor msuri cu
efect similar;
i asigurarea liberei concurene n cadrul pieei comune.
Se au n vedere n special impozitele indirecte (TVA i accizele). Impozitele
directe sunt subordonate scopului de neafectare a liberei concurene pe pia, ns se
recomand membrilor ncheirea de convenii de evitare a dublei impuneri internaionale.
Tratatul de la Maastricht (1992) impune membrilor uniunii monetare limitarea
deficitelor bugetare la 3% din PIB, membrilor neparticipani la uniunea monetar fiindu-
le recomandat s evite deficitele substaniale

Obiectivele politicii fiscale

Cel mai important obiectiv pe termen lung const n nlturarea diferenelor n ceea
ce privete cotele i metodele de aplicare al impozitelor indirecte. Obiectivul vizeaz
TVA i accizele.
n domeniul fiscalitii directe, se urmrete n principal minimizarea posibilitilor
de evaziune i evitarea dublei impuneri, pe baza acordurilor bilaterale ntre statele
membre. Scopul avut n vedere de msurile de armonizare a politicii fiscale const n
evitarea efectelor negative ale concurenei ntre statele membre, n special evitarea
transferului bazei fiscale prin fenomenul de migraie a firmelor aflate n cutarea
regimului fiscal cel mai favorabil.
Prin Tratatul de la Maastricht se limiteaz posibilitatea guvernelor de a finana
cheltuielile publice prin creterea datoriei publice. Prin Pactul de Cretere i Stabilitate,
statele membre participante la zona euro nu trebuie sub nici o form s ruleze deficite
bugetare peste nivelul de 3% din PIB. Creterea cheltuielilor publice poate fi finanat
numai prin creterea ncasrilor veniturilor publice la nivelul ciclului economic. Dei au
acceptat obiectivele politicii fiscale a UE, guvernele statelor membre au fost reticente n
ceea ce privete paii principali spre armonizarea fiscal, iar Pactul de Cretere i
Stabilitate prevede c deciziile cu privire la aceasta trebuie adoptate cu unanimitate n
Consiliul Europei. Politica fiscal este privit ca o component a suveranitii naionale,
iar sistemele fiscale ale statelor membre se deosebesc substanial, datorit diferenelor n
ceea ce privete structurile economice i sociale ale acestora i diferenelor conceptuale
privind rolul fiscalitii, n general, i al unui anumit impozit, n particular.
In 1996 , Comisia European a propus o abordare exhaustiv a politicii
fiscale.Aceasta a subliniat principalele provocri cu care se confrunt Uniunea: nevoia de
cretere economic, de a desfiinta omajul, de pstrare a echilibrului bugetar i
stabilizarea sistemelor fiscale i de realizare complet a pieei unice.
n UE exist 15 sisteme fiscale aferente fiecrui stat membru, cu importante
diferene, n funcie de politica fiscal a fiecrui stat membru. n funcie de obiectivele la
care trebuie s rspund, politicile fiscale au fost subiecte controversate, dar statele
membre, la unison, sunt de acord c scopurile acestor politici fiscale ar trebui s permit
tuturor categoriilor de ageni economici, dar i populaiei, s beneficieze de avantajele
unei piee unice, s urmreasc realizarea obiectivelor stabilite ale politicii fiscale a UE i
deasemenea s fie in concordan cu alte politici din cadrul UE.
Obiectivul principal al UE este ca pn n anul 2010, economia UE s devin cea
mai competitiv i mai dinamic din lume, obiectiv stabilit de Consiliul European la
Lisabona, n anul 2000.
Pentru a se putea realiza acest obiectiv trebuie redus gradul general al fiscalitii din
UE, concomitent cu realizarea unui echilibru ntre aceast reducere i susinerea
consolidrii financiare prin diminuarea datoriei publice i investiiile n serviciile publice
eseniale.
Din experiena UE, n coordonarea politicilor fiscale se desprind urmtoarele1:
a) coordonarea politicilor fiscale n domeniul impozitelor este necesar i trebuie s in
cont de natura impozitelor:
impozitele indirecte necesit un grad mai mare de armonizare deoarece sunt legate de
circulaia liber a produselor i serviciilor;
impozitele directe mai ales impozitarea veniturilor marilor companii naionale i
internaionale, dar i veniturile persoanelor cu activiti n mai multe ri (eliminarea
dublei impuneri).
b) coordonarea fiscal n politicile privind alocarea resurselor bugetare nu este necesar,
deoarece n rile membre UE se menine oricum disciplina bugetar pentru stabilitatea
economiei i a monedei unice.
Exist ns dou excepii:
-cheltuielile pentru bunurile publice (UE coordoneaz anumite proiecte cum sunt reelele
de transport i comunicaii);
-ajutorul acordat de stat ntreprinderilor se supune regulilor UE, deoarece poate influena
concurena de pe piaa unic.
c) coordonarea fiscal n politicile de redistribuire a resurselor bugetare este limitat de
nivelul fondurilor existente n bugetul UE.
Pentru a accelera coordonarea politicilor fiscale i aa foarte lente datorit votului
unanim al statelor membre UE, ncearc folosirea unor mecanisme care s nlture
barierele existente n circulaia pe piaa unic a produselor i serviciilor, a forei de munc
i a capitalului. Aceste mecanisme, dei nu au caracter de lege, ar putea ajuta UE s-i
ating obiectivele generale i ar viza:
presiunea exercitat de statele care au adoptat reforme fiscale;

1 Stolojan, Th., Tatarcan,R Integrarea i politica fiscal european, Sibiu, Burg, 2002
extinderea indicaiilor date de Comisia European;
folosirea mecanismului de cooperare extins (introducerea de sanciuni rilor membre
ale UE care nu coopereaz).

1.4. Impozite

Din punct de vedere juridic, clasificarea considerat cea mai important n toate
statele europene este cea care clasifica impozitele n : directe i indirecte, ntruct
fiecreia dintre acestei categorii i este conferit prin legislaia fiscal un regim juridic
distinct.
Impozitarea direct reprezint forma legat de prelevare la buget a unor sume
de bani, colectate, n momentul distribuirii/redistribuirii venitului naional, n mod direct
i n raport cu mrimea veniturilor realizate i a bunurilor sau altor valori deinute, ntr-o
perioad de timp determinat, de ctre contribuabilii determinai i desemnai prin
legislaie fiscal . Impunerea direct se realizeaz prin intermediul impozitelor directe.
Impozitele directe sunt suportate de ctre contribuabilul care le
pltete i includ impozitul pe venit, impozitul pe profit, impozitul pe cifra de afaceri a
societilor comerciale, impozitul pe avere i majoritatea impozitelor locale( pe cldiri, pe
terenuri ).
Comisia promoveaza o mai buna coordonare a sistemelor de impozitare
directa ale statelor membre pentru a elimina barierele fiscale existente care impiedica
buna functionare a pietei unice.Pricipiile de baza ale coordonarii in acest domeniu sunt:
-eliminarea discriminarii si a dublei impozitari;
-prevenirea abuzurilor si a neimpozitarii din neglijienta;
-reducerea costurilor de conformare revenind din aplicarea mai multor sisteme de
impozitare.
In domeniul impozitarii directe, Curtea de Justitie, are responsabilitatea de a veghea la
aplicarea articolelor Tratatului CE cu privire la libera circulaie a muncitorilor, la dreptul
de stabilire a indivizilor ntr-o ar membr a Comunitii Europene i la libertatea de a
furniza servicii.
Impozitarea indirect, ca form de prelevare la buget a unor sume de bani, se
caracterizeaz prin faptul c ea vizeaz n mod exclusiv consumul de bunuri i servicii,
determinnd o mprire a sarcinii fiscale, n sensul ca impozitele indirecte se datoreaz i
se pltesc de ctre o persoan, dar se suport de ctre o alt persoan.
Impozitele indirecte sunt colectate de un intermediar, care, la randul sau, le imputa
urmatorului contribuitor din lantul de productie sau consumatorului final.
Impozitele indirecte sunt acele surse ale veniturilor bugetare care se realizeaz, n
principal, sub forma impunerii asupra consumului, percepndu-se n momentul vnzrii
unor mrfuri, al prestrii anumitor servicii, respectiv al executrii unor lucrri. Ele se
percep, deci, n principiu, de la toi cei care produc sau distribuie bunuri sau presteaz
servicii din categoria celor impuse. Din acest motiv, impozitele indirecte se mai numesc,
generic, i taxe de consumaie. Acestea sunt suportate de ctre consumatorul final, de cel
care le achizitioneaz.

Temelia pieei unice 2


Guvernele naionale i nu Uniunea European sunt cele care decid asupra
impozitelor pe care trebuie s le plteasc cetenii. Rolul UE este de a se asigura c
reglementrile fiscale naionale respect obiectivele generale ale Uniunii privind crearea
de locuri de munc i c aceste reglementri nu aduc avantaje neloiale ntreprinderilor
dintr-o ar fa de concurenii acestora din alt ar. Politica fiscal comunitar susine
principiul pieei unice i al liberei circulaii a capitalurilor.

Guvernele percep impozite pentru a-i finana cheltuielile. Prioritile n materie de


cheltuieli variaz de la un stat membru la altul, iar UE nu intervine, cu condiia ca acestea
s se menin n limite rezonabile. n cazul n care se depesc aceste limite, iar datoriile
devin prea mari, creterea economic a celorlalte ri din Uniune poate fi pus n pericol.
Totui, cu condiia s manifeste pruden n ceea ce privete politica economic, statele
membre dispun de mult libertate n a hotr cum s i cheltuiasc banii i ce impozite s
aplice pentru a-i finana cheltuielile.

2 http://europa.eu/pol/tax/index_ro.htm accesat pe data de 6 noiembrie ora 12:31


Aadar, guvernele noastre sunt cele care stabilesc cuantumul impozitului pe profitul
societilor i pe venit, profit i ctiguri din capital. Intervenia UE se limiteaz la a
monitoriza aceste decizii pentru a evalua dac sunt corecte n raport cu totalitatea statelor
membre. O atenie deosebit se acord fiscalitii ntreprinderii, dat fiind c exist riscul
ca astfel de impozite s constituie obstacole n calea bunei circulaii a bunurilor,
serviciilor i capitalurilor n cadrul pieei interne. Statele membre au obligaia de a
respecta un cod de conduit care le mpiedic s acorde nlesniri fiscale care ar putea
influena, de exemplu, deciziile privind investiiile.

TVA-ul excepia de la regul


Taxa pe valoare adugat (TVA) face, parial, excepie de la regul i necesit o
anumit implicare din partea UE, fiind fundamental pentru buna funcionare a pieei
unice i pentru asigurarea concurenei loiale n spaiul comunitar. Din acest motiv, UE a
stabilit limite superioare i inferioare pentru cotele de TVA aplicabile.

Cu toate acestea, statele membre dispun de marje de manevr considerabile n ceea


ce privete stabilirea cotelor de TVA. n anumite condiii poate fi autorizat chiar o cot
mai mic dect cota minim. Derogrile pot fi permise, de exemplu, pentru bunuri i
servicii care nu le concureaz pe cele din alt stat membru sau pentru produse de strict
necesitate, cum ar fi alimentele i medicamentele.

n acelai timp, reglementrile referitoare la TVA i cotele acesteia respect


principiul instituit de UE, conform cruia deciziile n probleme de natur fiscal pot fi
luate doar cu acordul tuturor statelor membre. Prin aceast regul se protejeaz
autonomia naional.

Carburant, alcool i tutun


Schimbrile i diferenele dintre accizele la carburant, alcool i tutun pot denatura
foarte uor concurena la nivel comunitar. Din acest motiv, i acestea se supun unor
reglementri comune lsnd, ns, loc i pentru diferenele culturale. Aa se explic,
printre altele, de ce preul la bere i la vin variaz att de mult de la o ar la alta n
interiorul UE. Este vorba, pe de alt parte, i de diferenele economice. O ar cu finane
publice sntoase nu poate fi forat s aplice impozite. Astfel, nivelul sczut al accizelor
aplicate n Luxemburg i atrage pe automobilitii i pe consumatorii din rile nvecinate
sau pe cei aflai n tranzit.

Reglementri comune privind impozitarea energiei


Este normal ca UE s dispun de reglementri comune privind impozitarea
produselor energetice. n acest fel, toate statele membre pot adopta aceeai abordare i o
pot utiliza pentru a ncuraja eficiena energetic ns, i n acest caz, reglementrile sunt
suficient de flexibile nct s in cont de situaia fiecrei ri n parte.
Perspective privind politica fiscal european

O comunicare a Comisiei europene,intitulat Contribuia politicilor fiscale i


vamale la Strategia Lisabona dezvluie cteva dintre perspectivele aciunii comunitare
n domeniu.n scopul de a face din Europa un loc mai atractiv pentru a investi i a
munci,pentru a crete eficiena economic i a spori competitivitatea companiilor,pentru a
ncuraja comerul i a susine cercetarea i inovarea,Comisia European i-a propus s
acioneze n cteva domenii fiscale cheie.
n materia combaterii fraudei fiscale i evaziunii fiscale, care poate mpiedica
functionarea eficient a pieei interne i conduce la creterea sarcinilor fiscale a entitilor
care acioneaz legal,Comisia i-a propus s ntreasc cooperarea administrativ ntre
statele membre.
n domeniul taxei pe valoarea adugat, Comisia i propune modernizarea regulilor
comunitare i a regulilor naionale,inclusive prin elaborarea unei legislaii secundare n
materie de TVA,care s aib for juridic obligatorie pentru statele membre.O astfel de
aciune ar contribui la eliminarea dublei impunei a unor operaiuni.
n domeniul de politic fiscal prioritile comisiei sunt de eliminare a birocraiei, de
reducere a costurilode conformitate i eliminarea dublei impozitri.se doreste crearea
unei baye de impozitare comune in UE. In ceea ce priveste TVA-ul ,Comisia dorete s
urmreasc simplificarea ,modernizarea i aplicarea mai uniform a actualului sistem de
TVA, n functie de destinaie.
Taxa pe valoare adugat necesit o anumit implicare din partea UE, fiind
fundamental pentru buna funcionare a pieei unice i pentru asigurarea concurenei
loiale n spaiul comunitar3. Din acest motiv, UE a stabilit limite superioare i inferioare
pentru cotele de TVA aplicabile.
O alt propunere important de taxare indirect pe care Comisia urmeaz s o
adopte se refer la taxele aplicate pentru autoturisme. Scopul acestei propuneri va fi, de
asemenea, s mbunteasc funcionarea Pieei Interne i s asigure Comunitii

3 http://europa.eu/pol/tax/overview_ro.htm
mijloacele necesare pentru a-i atinge obiectivele stabilite prin Protocolul Kyoto de
reducere a emisiilor de CO2 la autoturisme.

Bibliografie:

1. Stolojan Theodor, Tartacan Raluca, Integrare si politica fiscal europeana, Sibiu,


2002;

2. http://europa.eu/pol/tax/index_ro.htm accesat pe data de 6 noiembrie ora 12:31

3. Cristina Onet, Procedura fiscala,ed. Lumina Lex, Bucuresti, 2006


4. Iulian Vcrel i colectiv, Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic,
Ediia a IV-a, Bucureti, 2003
1.1. Obiectivele politicii fiscale la nivelul Uniunii Europene

Politica fiscal este opera puterii statele (politica fiscal naional) sau supra statale
(politica statal regional sau mondial). Ea se afl la grania dintre politica bugetar( pe
baza creia se iau decizii privind amploarea cheltuielilor publice i se stabilesc
proporiile n care acestea urmeaz s fie acoperite din impozite) i tehnica fiscal (care
const n stabilirea i aplicarea modalitailor de aezare a impozitelor)4.
Prin politic fiscal se nelege concepia, msurile i aciunile statului privind
impozitele i rolul lor n formarea veniturilor bugetare i n finanarea cheltuielilor
publice, tipurile de impozite, perceperea i folosirea lor 5 .
Politica fiscal-bugetar condiioneaz, n mare parte, realizarea obiectivelor
generale ale dezvoltrii economice pe termen mediu i lung, dar i realizarea ndeplinirii
criteriilor de convergen,ce au fost stabilite prin Tratatul de la Mastricht, i ulterior
asumate de ara noastr cnd am aderarat la Uniunea European. n acelai timp, trebuie
s se in seam cu prioritate de Strategia de la Lisabona, n vederea respectrii

4 Mnea Mircea tefan, Fiscalitatea n Europa la nceputul mileniului III, Editura


Rosetti,2005 , p. 23, 24.
5 Ni Dobrot, Dicionar de Economie, Editura Economic, Bucureti, 1999.
termenului stabilit cu privire la transformarea Uniunii Europene n cea mai dinamic
economie ce are la baz cunoaterea.
Astzi, 27 de state sunt membre ale U.E. i circa 500 de milioane de locuitori. Cu
toate c exist diferene ntre statele membre, la baza acestei construcii europene a stat
dorina de a lucra mpreun, pe baza unor interese comune, ajungndu-se astfel la
concluzia c n unele domenii se pot obine rezultate cu mult mai bune la nivel european
dect naional. n acest context s-a ajuns la politici comune tuturor statelor membre,
adoptate i elaborate de ctre instituiile comunitare, ce dein o aplicabilitate pe ntreg
cuprinsul Uniunii Europene.
Comisia European este un organism ce are ca principal rol iniierea i urmrirea felului
n care se aplic legislaia fiscal-bugetar, ce a fost nfiinat prin Tratatul de la
Maastricht, care a fost semnat n anul 1992, intrnd n vigoare n anul 1993. Crearea
pieei comune care trebuie s se bazeze pe concuren loial ce are la baz caracteristici
similare ale unei piee naionale, reprezint obiectivul principal al Tratatului Comunitii
Economice Europene.
Fundamentul ntregii activiti fiscale l reprezint impozitele i taxele, ele fiind instituite
prin intermediul actelor normative ce dein un caracter fiscal (legi, ordonane, hotrri de
guvern). n acelai timp, aplicarea reglementrilor cu caracter fiscal, aezarea,
dimensionarea i perceperea n ultim instan a impozitelor i taxelor nu pot fi realizate
fr a exista un mecanism fiscal, tehnici i metode fiscale prin care s fie satisfcute i
anumite cerine ce trebuie ndeplinite de ctre sistemul fiscal pentru a putea fi considerat
raional, i de asemenea pentru a se putea armoniza cu politica fiscal din cadrul rilor ce
aparin Uniunii Europene.
Scopul care a dus la realizarea pieei comune si a uniunii monetare a produs
schimbri cu privire la fiscalitate. Eliminarea restriciilor cu privire la mobilitatea
capitalului a produs o teama, n sensul c baza impozabil la nivel naional se poate
reduce prin migraia acesteia ntre statele membre, datorit concurenei fiscale dintre
acestea, lucru ce va afecta gradul de ocupare dar i capacitatea asigurrii proteciei
sociale. Astfel, au fost conturate principalele obiective ale politicii fiscale, i anume:
Principalul obiectiv pe termen lung are n vedere nlturarea diferenelor dintre
metodele i cotele de aplicare al impozitelor indirecte, fiind vizate astfel, accizele
si TVA-ul;
Cu privire la fiscalitatea direct se ine seam n principal de minimizarea
posibilitilor de evaziune dar i de evitarea dublei impuneri, bazate pe acordurile
bilaterale dintre statele membre Uniunii Europene;
Se dorete evitarea efectelor negative dintre concurena din cadrul statelor
membre, i n principiu evitarea transferului bazei fiscale, bazat n principal pe
fenomenul de migraiei firmelor ce se afl n cutarea regimului fiscal cel mai
favorabil;
Prin intermediul Tratatului de la Maastricht, se dorete limitarea posibilitii
guvernelor de a duce spre finalizare cheltuielile publice cu ajutorul creterii
datoriei publice n cadrul Pactului de Cretere i Stabilitate, s-a hotrt ca statele
membre participante la zona euro s nu ruleze deficite bugetare peste nivelul de
3% din PIB. Principalul scop ce reiese din acest pact este pstrarea bugetelor
echilibrate la nivelul ciclului economic. Aa nct, sporirea cheltuielilor publice
poate fi finanat numai prin creterea veniturilor publice la nivel de ciclu
economic.
Cu toate c au acceptat obiectivele politicii fiscale ale Uniunii Economice, guvernele ce
aparin statelor membre nu au fost de acord ntr-u totul cu paii principali spre
armonizare fiscal, Pactul de Cretere i Stabilitate viznd n special faptul c deciziile cu
privire la aceasta trebuie s fie adoptate cu unanimitate n cadrul Consiliul Europei.
Politica fiscal, pe de alt parte este vzut ca o component a suveranitii
naionale, iar sistemele fiscale ale statelor membre ale U.E se deosebesc pregnant, din
cauza diferenelor cu privire la structurile economice i sociale ale acestora dar i a
diferenelor de concepte n ceea ce privete rolul fiscalitii, n general, i al unui impozit
anume, n particular. Un exemplu clar ar putea fi gradul general de fiscaliate i impozitare
a venitului persoanelor fizice, ca procent n PIB: cele mai mari cote de impozitare a
venitului persoanelor fizice sunt nregistrate n Suedia cu un procent de 56,4%, n Belgia
53,7%, n Olanda un procent de 52% , cele mai mici procente deinndu-le Bulgaria, doar
10,0%, i Republica Ceh i Lituania cu doar 15,0%.
Extrem de inegal la nivelul Uniunii Europene este i ponderea n PIB a
ncasrilor fiscale (de la 28% n Romnia, pn la 48,2% n Danemarca), tinznd s fie
mai mare ns, n statele membre mai vechi. Impozitele indirecte, alctuite n esen din
TVA i accize, variaz ntre 11% din PIB n Spania, i peste 19% n Danemarca, 13,8%
fiind media U.E, contribuiile sociale varind de la 1,7% n Danemarca, din PIB, la peste
19% n Frana, media UE fiind de 15,1%.

1.2 Fundamente ale politicii fiscale n Uniunea European

n data de 1 ianuarie 1994, a fost nfiinat la Frankfurt, Institutul Monetar


European(IME), avnd ca principale atribuii, ntrirea cooperrii dintre bncile centrale
naionale dar i coordonarea politicilor monetare naionale. Institutul Monetar European
dorete s fundamenteze viitorul Sistem Europen al Bncilor Centrale(SEBC), ce urma s
exercite o politic monetar comun i de asemenea s ia n gazd moneda european.
IME s-a dovedit a fi cu adevrat un cadru larg de schimb de informaii i dezbateri n
ceea ce privete politica monetar, pregtind astfel cadrul logistic ce se fcea
operaional n cadrul stadiului al treilea al Uniunii Economice i Monetare, odat cu i
prin intermediul SEBC.
La 1 iunie 1998, IME i-a finalizat misiunea, i anume, a nfiinat Banca Central
European, n conformitate cu art. 123 din cadrul Tratatului de Instituire a Comunitii
Europene IME se dizolva, respectiv se transforma n instituia BCE.
Definit tot de IME, BCE avea ca principal sarcin stabilizarea preurilor, prin
care se interpreta o limit de cretere anual a Indicelui Armonizat al Preurilor de
Consum(IAPC) de 2,0%. IAPC se definindu-se ca o medie ponderat a indicilor
preurilor de consum, n cadrul statelor membre,cuprinznd date colectate i respectiv,
calculate dup o metod uniformizat.
n cadrul articolului 105 din Tratatul Uniunii(TUE/Maastricht, 1993) este prevzut o
alt atribuie a BCE, ce are n vedere susinerea politicilor economice ale Uniunii
Europene, cu scopul obinerii unor rate nalte n ceea ce privete ocuparea forei de
munc i realizarea sporirii sustenabile neinflaioniste.
n anul 2003, Consiliul Guvernatorilor BCE adopt pilonii de baz ai strategiei
politicii monetare din cadrul BCE, i anume:
Analiza monetar cu principal obiectiv refacerea pe termen mediu i lung a indicilor i
indicatorilor specifici analizei economice;
Analiza economic are n vedere evaluarea evaluiilor financiare i economice din
perioadele curente, i chiar a riscurilor pe termen mediu i lung.

Protocolul referitor la statutul Sistemului European al Bncilor Centrale prevede un


transfer de la bncilor centrale ale statelor membre din cadrul Uniunii Europene, n
vederea constituirii BCE, pn la constituirea unei sume echivalente a 50 miliarde euro.
n acest sens, oricare dintre bncile centrale au un aport la capitalul BCE i, astfel
primete creane echivalente cu contribuia proprie. Sunt conservate rezerve netransferate
ale BCE de ctre bncile centrale naionale, de circa 330 miliarde euro, dar i cele
neutilizate fr acordul autorizrii exprese a acesteia din urm.
O importan pregnant o au i urmtoarele dou atribuii ale BCE, i anume:
asigurarea setului Criteriilor de convergen Unional;
constituirea n prealabil a pieei financiare unional drept o pia concentrat,
puternic i, de ce nu, centralizat.
Nu putem ns scpa din vedere cronica difereniere de competen politico-
administrativ ntre monetar i fiscal-bugetar, astfel c bazele legislaiei comunitare au
preferat s fac scpat deocamdat perspectiva unei uniuni fiscal-bugetare, dincolo de
cea monetar6.

1.3 Reglementrile de la nivelul Uniunii Europene

1.3.1 Directive

Acte adoptate n temeiul Tratatelor CE/Euratom a cror publicare este obligatorie:

Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate


privind rambursarea taxei pe valoare adugat, prevzut n Directiva 2006/112/CE, ctre
persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru de rambursare;

6 Liviu C. Andrei, Economie European, Editura Economic, Bucureti, 2009, p. 177.


Directiva 2008/7/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 privind impozitarea indirect a
majorrii de capital;

Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al


accizelor i de abrogare a Directivei 92/12/CEE;

Directiva 2008/117/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 de modificare a Directivei


2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, n vederea combaterii
fraudei fiscale legate de operaiunile intracomunitare.

Acte legislative:

Directiva 2010/12/UE a Consiliului din 16 februarie 2010 de modificare a Directivelor


92/79/CEE, 92/80/CEE i 95/59/CE privind structura i nivelurile accizelor aplicate
tutunului prelucrat i a Directivei 2008/118/CE.

1.3.2 Regulamente

Acte adoptate n temeiul Tratatelor CE/Euratom a cror publicare este obligatorie:

Regulamentul (CE) nr. 143/2008 al Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a


Regulamentului (CE) nr. 1798/2003 n ceea ce privete instituirea cooperrii
administrative i a schimbului de informaii referitoare la normele privind locul de
prestare a serviciilor, regimurile speciale i procedura de rambursare a taxei pe valoarea
adugat;

Regulamentul (CE) nr. 146/2008 al Consiliului din 14 februarie 2008 de modificare a


Regulamentului (CE) nr. 1782/2003 de stabilire a normelor comune pentru schemele de
sprijin direct n cadrul politicii agricole comune i de stabilire a anumitor scheme de
sprijin pentru agricultori i a Regulamentului (CE) nr. 1698/2005 privind sprijinul pentru
dezvoltare rural acordat din Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural
(FEADR);
Regulamentul (CE) nr. 148/2008 al Comisiei din 20 februarie 2008 de modificare a
Regulamentelor (CE) nr. 900/2007 i (CE) nr. 1060/2007 n vederea clarificrii statutului
destinaiilor excluse de la restituirile la exportul de zahr;

Regulamentul (CE) nr. 18/2009 al Comisiei din 13 ianuarie 2009 de stabilire a valorilor
forfetare de import pentru fixarea preului de intrare pentru anumite fructe i legume;

Regulamentul (CE) nr. 37/2009 al Consiliului din 16 decembrie 2008 de modificare a


Regulamentului (CE) nr. 1798/2003 privind cooperarea administrativ n domeniul taxei
pe valoarea adugat, n vederea combaterii fraudei fiscale legate de operaiunile
intracomunitare;

Acte fr caracter legislativ:

Regulamentul (UE) nr. 89/2010 al Comisiei din 1 februarie 2010 de stabilire a valorilor
forfetare de import pentru fixarea preului de intrare pentru anumite fructe i legume;

Regulamentul (UE) nr. 90/2010 al Comisiei din 1 februarie 2010 de modificare a


preurilor reprezentative i a valorilor taxelor suplimentare de import pentru anumite
produse din sectorul zahrului, stabilite prin Regulamentul (CE) nr. 877/2009 pentru anul
de comercializare 2009/10.

1.3.3 Decizii

Acte adoptate n temeiul Tratatelor CE/Euratom a cror publicare nu este obligatorie:

Decizia Comisiei din 19 decembrie 2007 cu privire la ajutorul de stat legat de


compensaiile acordate n conformitate cu decretul privind ngrmintele (C 12/1999)
[notificat cu numrul C(2007) 6777];

Decizia Consiliului din 8 decembrie 2008 privind desemnarea preedintelui Comitetului


militar al Uniunii Europene.

Acte fr caracter legislativ:


Decizia Comisiei din 23 decembrie 2009 privind prelungirea mandatului Grupului
european pentru deontologie n domeniul tiinei i noilor tehnologii 2010/2/UE;

Decizia Comisiei din 24 decembrie 2009 de stabilire, n conformitate cu Directiva


2003/87/CE a Parlamentului European i a Consiliului, a unei liste a sectoarelor i
subsectoarelor considerate a fi expuse unui risc important de relocare a emisiilor de
dioxid de carbon [notificat cu numrul C(2009) 10251] ;

Decizia Consiliului din 25 februarie 2010 privind regulamentul de funcionare al


comitetului prevzut la articolul 255 din Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene
2010/125/UE;

Decizia Consiliului din 25 februarie 2010 de desemnare a membrilor comitetului


prevzut la articolul 255 din Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene.

CAP. II. Armonizarea vs competiia fiscal n Uniunea European

Simbolul suveranitii naionale, i anume armonizarea fiscalitii rmne delicat n


privina complexitii materiei, i de asemenea, n ceea ce privete respectarea regulilor
unanimitii n procesul de adaptare a deciziilor. Fiscalitatea direct are n vedere patru
liberti nscrise n tratat:
libera circulaie a persoanelor;
libera circulaie a serviciilor;
libera circulaie a mrfurilor
libera circulaie a capitalurilor.
n ceea ce privete fiscalitea ntreprinderilor, sunt doar dou directive i o
convenie(aprobate de Reuniunea Consiliului din 23 iulie 1990) actualmente n vigoare.
n anul 1997, la data de 1 decembrie, Consiliul a adoptat un pachet final de msuri ce au
ca destinaie combaterea competiiei fiscale duntoare. Pentru depirea acestor bariere,
Comisia ncurajeaz s se recurg la procedura coordonrii consolidate introdus prin
intermediul Tratatului de la Amsterdam, dezvoltndu-se cu ajutorul Tratatul de la Nisa.
Aceast lucru d ocazia Comisiei de a propune unui grup de cel puin 8 state
membre ale Uniunii Europene s poat purta o bun cooperare pe un subiect anume,
conform avizului dat de Consiliu, care deine o majoritate calificat.

Fiscalitatea i modul de utiliare a forei de munc

Concurena fiscal reprezint un mijloc n face presiuni asupra cheltuielilor publice.


Aceasta poate interpune numeroase probleme n vederea utilizrii forei de munc, n
vederea proteciei mediului i restrngerii libertilor statelor membre ale Uniunii
Europene, n alegerea structurii fiscale potrivite, i de asemenea n extinderea bazei de
impozitare i reducerii ratelor de impozitare.

Penalizrile sunt orientate asupra IMM-urile, n timp ce marile ntreprinderi au mult mai
uor acces la oportunitile oferite de concurena fiscal dintre statele membre. Un
exemplu concret l reprezint aciunile ntreprinse n materie de aplicare a ratei reduse de
TVA i, n principiu cele relative la serviciile ce dein o puternic intensitate a manoperei.

Fiscalitatea i piaa unic

ntre statele membre trebuie s existe o politic fiscal coordonat, pentru ca


libera circulaie a capitalurilor s nu poat s favorizeze frauda transfrontalier.
Introducerea monedei unice i dezvoltarea pieei unice:

este necesar s fie eliminate piedicile de ordin reglementar;

este necesar s dispar riscurile ce vin din partea schimbului i s fie permis
reducerea costului;
Comisia propune pentru a lupta mpotriva concurenei fiscale, o serie de msuri, n care
principalul scop este de a respinge bazele unei coordonri mai succinte n materie fiscal,
n cadrul statelor membre, printre aceste ar fi:
n domeniul fiscalitii ntreprinderilor, asociat unei cooperri paralele a Comisiei
Europene, cu privire la ajutoarele de stat cu caracter fiscal, este nevoie de un cod
de conduit:
trebuie luate msuri ce vizeaz eliminarea ncurcturilor la nivelul impozitelor
veniturilor de capital;
msuri n scopul suprimrii reinerilor de la surs asupra plilor transfrontaliere
de dobnzi dar i de redevene ntre ntreprinderi;
msuri n scopul eliminrii distorsiunilor principale n materie de fiscalitate
indirect.

2.1 Armonizarea politicii fiscale directe

n cadrul fiscalitii indirecte este necesar un grad nalt de armonizare, pentru c ea are n
vedere libera circulaie a serviciilor i a mrfurilor. Despre fiscalitatea direct nu se poate
spune acelai lucru,i de aceea, tratatul care st la baza Comunitii Europene nu are n
vedere ntr-un mod specific alinierea impozitelor directe7.
Unele aspecte cu privire la fiscalitatea direct nu necesit nici un fel de armonizare
i de aceea sunt lsate n baza aprecierii statelor membre ale Uniunii,as cum este
specificat n cadrul principiului subsidiaritii. Situaia ns, st diferit n momentul n
care fiscalitatea direct are o inciden asupra tuturor celor 4 liberti prevzute n cadrul
tratatul CE.

Impozitarea ntreprinderilor

Prima directiv ce se referea la societile mam i filiale, viza n special


eliminarea dublei impozitri cu privire la dividendele distribuite filialelor, prin
intermediul societilor mam dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene;
Cea de-a doua directiv, numit i fuziune, instaura un sistem comun de
impozitare n cadrul cruia, orice plus-valoare este realizat efectiv.
7 Petre Brezeanu- Finane europene Editura C H Beck, Bucureti, 2007
n momentul n care s-a aprobat codul de conduit din domeniul fiscalitii
ntreprinderilor, statele membre ale Uniunii Europene, i-au propus:
s nu fie introduse noi msuri fiscale care s fie duntoare;
s fie reexaminate dispoziiile care sunt n vigoare, i s fie modificate n vederea
eliminrii msurilor care ar putea duntoare;
s se informeze cu privire la msurile fiscale ce pot intra oricnd n cmpul de
aplicare al codului, dar i s supervizeze comunicarea informaiilor n cadrul
acestor msuri;
s se fac promovarea principiilor ce au n vedere eliminarea msurilor fiscale ce
se pot dovedi pgubitoare n rile tere dar, de asemenea i pe teritoriile pe care
nu se aplic tratatul.

Fiscalitatea economiilor

n cadrul acestei directive sunt vizate dobnzile titlurilor de crean de orice


natur, chiar dac au fost obinute n mod direct sau chiar dac au rezultat din urma
plasamentelor efectuate n mod indirect, cu ajutorul organismelor de plasament colectiv
sau prin intermediul altor entiti similare, aceasta aplicndu-se de la data de1 ianuarie
2005.

Fiscalitatea pensiilor

n anul 2001, pe data de 19 aprilie a fost adoptat de ctre Comisie o comunicare


privind eliminarea piedicilor fiscale referitoare la pensiile profesionale.
Comisia a propus, prin intermediul acesteia, o strategie global cu privire la lupta contra
obstacolelor fiscale menite s ncurajeze persoanele ce doresc s aduc o contribuie la
regimuri de pensie din afara statului lor de origine i instituiile de pensii ca i propun s
furnizeze prestaii de pensii transfrontaliere.
Comisia, de asemenea, propune i o semnificaie coordonat n vederea eliminrii
obstacolelor fiscale, mai ales dubla impozitare, ce reiese din numeroasele i diferitele
regimuri de impozitare a pensiilor profesionale ce sunt deinute de statele membre.
Impozitarea dividendelor

La nivelul Uniunii Europene, nu este armonizat impozitarea dividendelor ncasate


de persoanele fizice, ba mai mult, Comisia nu dorete s procedeze la o armonizare.

Eliminarea dublei impozitri

A fost ncheiat o convenie ntre statele membre ce introduce o nou procedur de


arbitraj, n vederea evitrii dublei impozitri, n momentul corectrii beneficiilor aduse
ntreprinderilor asociate cu diferitele state membre. Astfel, n momentul de fa, nu exist
nici un fel de obligaie ce revine statele membre de a elimina efectiv dubla impozitare.
n momentul n care se produce o dubl impozitare, firma vizat supune cazul de dubl
impozitare autoritilor competente care vor face eforturi n vedrea eliminrii ei, pe baza
unui acord convenabil cu autoritatea competent a celuilalt stat membru, iar dac acetse
state nu ajung la nici un acord, este solicitat o Comisie consultativ, n vederea emiterii
unui aviz, menit s analizeze modul n care se poate elimina dubla impozitare.
Astfel, impozitele directe, care sunt alctuite din impozitul pe venitul persoanelor fizice si
din profitul firmelor variaz ntre un procent de 9% din PIB n cadrul Greciei, i un
procent de peste 32% n Danemarca, avnd o medie n cadrul UE de 13,7%.

2.2.Armonizarea politicii fiscale indirecte

Aciunea european, n domeniul fiscalitii indirecte, deine la baz articolele 90 i


93 din cadrul tratatului ce instituie Comunitatea European. Aceasta vizeaz n mod
special armonizarea sistemelor naionale ale impozitelor indirecte i nu de a le
uniformiza, sau de a face sistemele naionale compatibile, dar nu numai ntre ele ci i cu
obiectivele tratatului CE8.
O prim msur de armonizare fiscal la nivel european a avut n vedere impozitele
indirecte asupra drepturilor de aport. Scopul principal era de a armoniza drepturile de
aport ce erau ncasate de statele membre ale Uniunii Europene n momentul efecturii
operaiunilor ntrunire a capitalurilor ce vizeaz societile de capitaluri.
8 Petre Brezeanu- Finane europene Editura C H Beck, Bucureti, 2007
De altfel, principalele eforturi de armonizare comunitar s-au centrat mai trziu pe dou
mari impozite, i anume: TVA - taxa pe valoare adugat i drepturile de acciz, TVA-ul
fiind primul impozit armonizat, n anul 1977 i de asemenea, n anul 1992, fiind adaptat
la exigenele pieei fr frontiere, n timpul n care drepturile de accize fceau obiectul
unui cadru de armonizare.

TVA

n cadrul statelor membre este aplict o rat normal de TVA, de minim 15% i uneori
una ori dou rate reduse de minim 5% la anumite bunuri i servicii ce dein un caracter
cultural ori unul social. Stabilizarea tranzitoriei ratei zero sau aa numita super-redus
existent, care este mai mic de 5% este actualmente autorizat, ratele majorate fiind
astfel suprimate.
Principiul taxrii ce funcioneaz n aceste momente n statul de consum pentru
bunuri i servicii, n cadrul ratelor i n condiiile ce sunt n vigoare n statul respectiv,
este n continuare un principiu primordial al regimului comun al TVA-ului. Este vorba,
deci, de evitarea riscurile de incertitudini ce in de concuren i de delocalizare a
activitilor. n esen, acest regim este menit s consolideze integrarea economic,
meninnd interesele statelor membre ale Uniunii Europene. Regimul tranzitoriu, astfel, a
pstrat n oponen regimuri de taxare diferite n funcie de destinaie, pentru
ntreprinderi, cu rolul de a se asigura c impozitul va fi ncasat de fiecare stat membru n
parte, n concordan cu importana cosumului efectuat pe teritoriul su.
n ceea ce privete schimburile cu rile tere, importurile rmn n continuare
supuse obligaiilor de declarare n vam i fiind taxate ulterior la TVA, n momentul
importului lor, n timp ce exporturile rmn exonorate, sub rezerva aducerii la
ndeplinire a formalitilor existente n vmi. n acest sens, susinerea diferitelor reguli de
impozitare: la origine i la destinaie, convergena insuficient a ratelor, dar i aplicarea
neuniform a legislaiei comunitare n vigoare au scos la iveal slbiciuni ale sistemului
TVA.
Consolidarea directivelor de instaurare i funcionare sistemului comun al TVA, a condus
ulterior la:
Cmpul de aplicare - supuse TVA-ului livrrii de bunuri i servicii, fiind
efectuate cu titlu oneros n cadrul rii membre de o ter ar i importrii de
bunuri;
Teritorialitatea: - din cmpul de aplicare al directivei teritoriale naionale sunt
excluse urmtoarele:
Insulele Helgoland
Teritoriul Buningen (Germania)
Groenlanda (Danemarca)
Persoana ce realizeaz n mod independent i oricare ar fi scopul, obiectivul sau
rezultatele, una dintre activitile economice ca: comerciant, productor, activiti
extractive, agricole i cele ale profesiilor libere, se numete contribuabil. Oricine
realizeaz cu titlu ocazional activitile precizate, n special una singur, i anume:
livrarea unei cldiri, livrarea unui teren de construit, pot fi considerate n mod obligatoriu
de ctre statele membre, contribuabil.
Expresia ntr-un mod independent, duce inevitabil la excluderea taxrii
salariailor dar i a altor persoane n msura n care acestea dein un angajament printr-un
contract de munc ori n cadrul altui raport juridic ce furnizeaz legturi de subordonare.
Regiunile, departamentele, statele dar i alte organisme de drept public nu sunt luate n
vizor ca fiind supuse activitilor sau altoe operaiuni pe care le realizeaz n calitatea lor
deinut, i anume, de autoriti publice.

Operaiunile impozabile i locul acestora

Locul n care se realizeaz livrarea de bunuri poate fi situat astfel:


Locul n care se gsete bunul, n momentul nceperiii expediiei cu destinaia
ctre cel ce achiziioneaz bunul (este cazul n care bunul este expediat);

locul unde se gsete bunul, n momentul livrrii (cazul n care bunul nu este
transportat).

Locul n care prestatorul i stabilete sediul desfurrii activitii economice sau locul
domiciliului su, este situat n locul presrrii serviciilor.
n vederea evitrii dublei impozitri, distorsiunilor conveniei sau neimpozitrii, statele
membre pot considera astfel:
locul diferitelor prestaii de servicii din exteriorul Comunitii, situat n teritoriul
rii, n momentul n care utilizarea se face n cadrul trii;
locul diferitelor prestaii de servicii din interiorul rii, situat n exteriorul
Comunitii, n momentul n care utilizarea se face in afara teritoriului
Comunitii.

Exigibilitatea taxei i faptul generator

Exigibilitatea taxei reprezint dreptul pe care Trezoreria l deine, i l poate


valorifica n termenii legii, la un moment dat. Taxa poate deveni exigibil n timpul n
care are loc livrarea bunului. ns la import, taxa poate deveni exigibil n timpul n care
bunul este adus n ar. Faptul generator al taxei este reprezentat de faptul cu ajutorul
cruia sunt realizate condiiile necesare exigibilitii taxei.

Baza de impozitare

Aceasta poate diferi n funcie de mai muli factori, precum:


preul de achiziie a bunurilor;
valoarea normal a efecturii operaiei.

Baza impozabil la importurile de bunuri, este constituit astfel:


De preul efectuat de ctre importator, n cazul n care acesta constituie o singur
contrapartid;

De valoarea normal, n cazul n care preul de efectuat nu constituie o singur


contrapartid.

Ratele

Reprezint tranzacii supuse condiiilor statului membru, n funcie de destinaia bunurilor


n limita apropierii ratelor hotrte prin urmtorele directive:
Rata normal de TVA, aceasta trebuie s fie minim 15% n cadrul fiecrui stat
membru;

Toate ratele majorate trebuie s fie exonorate;

Ratele reduse de cel puin 5% sunt autorizate pentru bunurile ce au o vocaie


cultural i social;

Exonorrile

Acestea, n interiorul unei ri sunt efectuate n favoarea diferitelor activiti de


interes general, cum ar fi: asigurri, de locaie a bunurilor imobile, viramente, pli,
acordarea i negocierea creditelor. La import, exonorrile sunt efectuate pentru
importurile de bunuri a cror livrare de ctre supui este exonerat n cadrul teritoriului
unei ri, fiind prevzute de asemenea, pentru operaiunile de export, transporturi
internaionale i operaiunile similare.

Deduceri

Acestea iau natere n momentul n care taxa deductibil devine exigibil. Ca s


poat beneficia de dreptul de deducere, contribuabilul este obligatoriu s dein un act ce
constat importul ce l desemneaz drept destinatar i s i poat permite calculul valorii
taxei datorate.

Redevabilii de tax9

TVA-ul poate fi datorat, n regimul intern, n situaiile urmtoare:


De un supus ce poate efectua o activitate impozabil ce este efectuat printr-o
ter persoan ce se afl n strintate;

De oricare persoan ce evideniaz TVA-ul pe factur;

9 Cei obligai la plata acestei taxe


Orice persoan supus impozitului este obligat s declare nceperea, schimbarea dar i
ncheierea activitii sale, s aib o contabilitate destul de detaliat pentru permiterea
aplicrii TVA-ului i controlului acestuia de catre administraia fiscal.

Drepturile din accize

Reglementarea comunitar a instaurat un regim clar i definitiv la deinerea, la circulaia


i la controlul produselor ce sunt supuse accizelor. Principiul primordial este cel al taxrii
n interiorul tii de consum, fiind unul dintre elementele strategiei globale de apropiere a
ratelor dar i de armonizare n structurile indirecte. Un astfel de regim se aplic n cazul
buturilor alcoolice, tutunului manufacturat, uleiurilor minerale, permind mrfurilor s
circule cu suspendarea drepturilor din accize i fr sa aib efectuate controale n cadrul
frontierelor intracomunitare.
Diferitele directive sunt cele ce armonizeaz structura accizelor care sunt aplicate
buturilor alcoolice, igrilor i tutunului manufacturat. Principalul scop al acestora l
reprezint definirea produselor taxate n vederea asigurrii unei asiete comune de taxare
dar i cu scopul de a prevedea exonerrile aplicabile.

2.3.Consecinele competiiei fiscale

Dac capitalul este unul mobil i dac nivelul de impunere este diferit de la o ar la alta,
atunci companiile multinaionale pot utiliza un set complet de strategii pentru optimizarea
fiscal. n acest sens, sunt folosite dou metode, ca: transferul n vederea deplasrii
profiturilor n zone cu un nivel relativ redus de impunere i crearea anumitor
departamente financiare n cadrul paradisurilor fiscale n vederea finanrii investiiilor
prin intermediul liniilor de creditare din interiorul grupului.
Astfel de strategii de neplat a impozitelor aduce o presiune guvernelor, pentru c
rile ce dein un nivel fiscal ridicat pierd venituri i deci IMM-urile ezit, deoarece
acestea nu mai pot utiliza strategii asemntoare,ns cu toate acestea, pot participa la
competiie n cadrul aceleiai piee. Dac companiile multinaionale nu mai utilizeaz
profiturile, ci doar investiiile productive n vederea folosirii diferenelor fiscale din
cadrul diferitelor ri, presiunea este puternic accentuat, n scopul scderii nivelului de
impozitare.
Aadar, acest proces, denumit i competiie fiscal, nu are loc n domeniul impozitrii la
nivelul corporaiilor. Prin prisma faptului c bunstarea de ordin financiar este de altfel
mult mai mobil dect n ceea ce privete capitalul investit n mod productiv, aceeai
gndire se refer i la impozitele pe venitul personal de capital, dar i la ctigurile de
capital.
n general, sau mai bine spus n special, fora de munc este mult mai puin
mobil dect capitalul, iar fora de munc cu calificare sczut este de asemenea mult mai
puin mobil dect for de munc cu calificare ridicat.
Consumul reprezint o baz de impozitare foarte imobil, n mod special cel de bunuri de
baz. Aadar, competiia fiscal contribuie la modificarea esenial din cadrul structurii de
impozitare.
n cazul unei concurene fiscale, impozitele vor merge, de la veniturile
corporatiste la cele personale, de la veniturile din capital la veniturile obinute din fora de
munc, de la venitul ridicat la venitul sczut, ca urmare a forei de munc, dar n special
de la impozitarea veniturilor i bunstrii la impozitarea consumului. Rezultate eseniale
ale evoluiei nivelului de impunere n cadrul Uniunii Europene, n decursul ultimilor ani
confirm c acest lucru s-a ntmplat efectiv.
Aadar, impozitele indirecte, la nivelul acestui an, formate n esen din TVA i
accize, oscileaz ntre 11% din PIB n Spania i peste 19% n Danemarca, Uniunea
European avnd o medie de 13,8%.

CAP. III. Perspectivele politicii fiscale n Uniunea European

3.1. Avantaje ale unei politici fiscale solide

Sunt nscrise msuri, n efortul depus de ctre statele din interiorul continentul n vederea
atingerii parametrilor impui drept o condiie de aderare la Uniunea European, msuri ce
au trebuit luate cu scopul adaptrii administraiei centrale i locale din cadrul fiecrei ri
la mecanismele de funcionare care sunt specifice instituiilor europene. Obinerea unei
poziii naionale favorabile, dar i detinerea de asemenea a acesteia, att n planul
coordonrii interne, ct i n planul negocierilor permanente externe privind adoptarea
legislaiei comunitare n vigoare, pretinde c cunoate poziia partenerilor, cunoate
evaluarea unei anumite situaii ntr-un timp real, ct i o anume vitez de reacie.
n cadrul politicilor comunitare se ncadreaz i politica fiscal, unde, prezen sa activ
este unanim recunoscut ca fiind absolut necesar n cadrul acestui domeniu destul de
vast.
Dup constituirea efectiv a Comunitilor Europene, s-a dezvoltat politica fiscal,
urmare a unei nevoi de adaptare n concordan cu evoluia Comunitii,care ulterior a
fost transformat ntr-o Uniune vamal ct i ntr-o Uniune economic i monetar.
Impozitarea reprezint una dintre principalele i importantele instrumente naionale
deinute de ctre stat, cu ajutorul creia guvernul i dorete punerea n aplicarea unei
strategii. Impozitarea, fiind un instrument important, de reglare economic i monetar,
ar putea fi folosit n vederea influenrii anumitor procese economico sociale, cum ar
fi: sporirea consumului populaiei sau, de ce nu, ncurajarea economisirii, lrgirea
anumitor ramuri sau domenii ce in de economia naional ori restrngerea altora,
ajustarea metodei dei funcionare i organizare a diverselor societilor comerciale.
Politica fiscal are aadar, o importan major pentru toate rile lumii, ns aceasta
devine primordial n momentul n care se vorbete despre o grupare de state ce i doresc
s acioneze i s se dezvolte mpreun. Astfel, aciunile ntreprinse ntr-o ar, au de cele
mai multe ori un mare impact i n celelalte ri, i de aceea sistemul fiscal necesit s fie
ct mai neutru posibil.
Prin urmare, actualmente, prin intermediul sistemelor fiscale ce sunt deinute de statele
industrializate (membre ale UE i ale Organizaiei de Cooperare i Dezvoltare
Economic) se dorete concilierea scopurilor justiiei sociale cu principiile consacrate ale
asigurrii eficienei economice n cadrul mondializrii, ns cum acest lucru nu este de
ajuns pentru a se putea ajunge la realizarea unei integrri i a unei Uniuni depline, putem
spune c instituiile europene au contribuit la elabborarea unui set de norme juridice
numit astzi, dreptul fiscal comunitar.
Asupra legislaiei fiscale naionale se exercit un control comunitar, ce a devenit ulterior
mult mai eficace, n contextul mbogirii numeroaselor norme juridice comunitare, ns
i n contextul crerii i dezvoltrii unei jurisprudene,ce delimiteaz de fapt, normele i
notiunile comunitare.
Un rol foarte important l au mecanismele juridice, cu ajutorul crora dreptul comunitar al
afacerilor propune impunerea unei serii de constrngeri ale legislaiilor naionale, ce
urmeaz a fi respectate cu strictee. Aceste mecanisme sunt reprezentate de10:
Libertile fundamentale, patru la numr i anume: circulaia liber a persoanelor,
a serviciilor a capitalurilor i a mrfurilor, n cazul n care sunt respectate ntr-un
mod corespunztor, poate oferi o bun funcionare a pieei interne. n vederea
asigurrii ntregului exerciiu al acestor liberti, s-au institui un set de restricii cu
privire la: interdicia aplicrii taxelor ce au un efect echivalent cu taxele vamale;
distrugerea discriminrilor fiscale dar i a protecionismului fiscal.
Regulile ce reies din dreptul comunitar, cu privire la politicile comunitare i
anume: politica concurenei, politica transporturilor, politica agricol comun,
garanteaz n mod clar desfurarea normal a relaiilor economico-sociale n tot
spaiul intracomunitar.

3.2. Conceptul echitii fiscale n cadrul Uniunii Europene

Echitatea este un principiu de etic i ntotdeauna va avea un anumit grad de


subiectivism, n funcie de modul de interpretare a acestuia de ctre cei vizai, ntr-un
anumit proces: economic, social sau fiscal. Actorii acestui proce sunt statul i
contribuabilii11.
Echitatea impune, din punct de vedere fiscal, distribuirea sarcinii fiscale ntr-un mod
nediscriminatoriu ntre contribuabili, bazndu-se pe capacitatea contributiv a acestora.
Aadar, n cadrul Uniunii Europene, principiul echitii atrage noi direcii de aciune, ce
vizeaz:
ndeplinirea i respectarea principiului echitii fiscale, n interiorul sistemelor
fiscale naionale ce sunt deinute de statele membre;
10 Mnea Mircea tefan, Fiscalitatea n Europa la nceputul mileniului III,Editura Rosetti,
2005 , p. 312.
11 Vasile Brle, Echitate fiscal, Editura Teora, Bucureti, 2006, p. 27.
armonizarea sistemelor fiscale din cadrul statelor membre;
aducerea la ndeplinire a anumitor condiii de echitate fiscal ntre statele
membre, la nivelul Uniunii Europene.
Principalul obiectiv al acestor directive este strns legat de gsirea unui indice optim al
fiscalitii ce ar putea permite o bun funcionare a sistemului fiscal intern.
n cazul preocuprilor Uniunii Europene de respectarea principiului de echitate fiscal,
acestea au evoluat odat cu aderarea unor noi state, i sunt destul de numeroase, fiind
astfel elaborate numeroase recomandri de ordin general, ct i numeroase directive ce in
de sistemele fiscale.
n consecin, drepturile ce stau la baza integrrii economiilor statelor membre ale
Uniunii Europene, privind realizarea unei piee unice, au fost prevzute n cadrul
Tratatului de la Roma ct i n celelalte tratate de aderare.
Echitatea fiscal, reprezentnd un principiu fundamental n impunere, ct i o norm de
etic, civism fiscal, i moral, trebuie s fie bine analizate naintea implementrii unor
noi impozite ori unor modificri ale ratelor medii de impunere la cele existente. Astfel
este strict nevoie de o abordare privat a principalelor impozite ce concureaz la modul
de formare a veniturilor bugetare, prin intermediul efectelor ce le propag n cadrul
sistemul de prelevare a veniturilor bugetare ct i n contiina contribuabililor.

3.3. Combaterea evaziunii fiscale la nivelul Uniunii Europene

n actuala situaie economic este mai important dect oricnd s luptm


eficient mpotriva fraudei fiscale, de aceea o cooperare administrativ ntre autoritile
din domeniu este prioritar. Obiectivul meu este s m asigur c autoritile fiscale dispun
de mijloacele tehnice i legale pentru a aciona mpotriva fraudei cu TVA n U.E., precum
i s m asigur c fiecare administraie este pregtit s apere ncasrile din taxe ale altor
state membre, ca i cum ar fi ale sale, a declarat comisarul european pentru fiscalitate i
uniune vamal, Laszlo Kovacs.
Principalul element al propunerii este referitor la crearea unei baze legale n
vederea constituirii Eurofisc, aceasta fiind o structur operaional comun ce ar putea
permite statelor membre s adopte anumite msuri mai rapide n vederea combaterii a
fraudelor cu TVA n strintate. Pe lng Eurofisc, mai sunt i alte msuri ce au n vedere
o responsabilitate comun cu privire la protecia ncasrilor din TVA, o calitate mult mai
mare a datelor din cadrul bazelor naionale, un acces direct la bazele de date, aducerea la
cunotiin a contribuabililor cu privire la taxele ce trebuiesc achitate i procurarea
rapoartelor cu privire la funcionarea cooperrii administrative. Comunitatea European,
ulterior s-a demonstrat a fi foarte vulnerabil n faa fenomenului evaziunii fiscale, din
cauza mprejurrilor, n materie de fiscalitate, fcnd excepie cteva norme adoptate de
instituiile comunitare, dar i reglementri legale ce au un caracter naional.
n anul 1984, Comisia a adus la cunotin un memorandum ce privea direct
aciunile comunitare ntreprinse mpotriva evaziunii i fraudei fiscale internaionale, n
care Comisia specific n mod clar msurile ce trebuiesc aplicate de ctre Comunitatea
European.
Tot n anul 1984, a fost adoptat o rezoluie, de ctre Consiliu, prin care erau stipulate
numeroase msuri ce aveau drept scop combaterea evaziunii fiscale. Aceste sunt
clasificate pe dou categorii, i anume:
unele se refer la mijloacele cu ajutorul crora se preconizeaz asigurarea
armonizrii ct i ameliorarea activitii organismelor ce au drept scop colectarea
impozitelor i taxelor, dar i a celor investite cu funcii de control;
celelalte se refer la modul de utilizare a mijloacelor menionate aa nct s poat
fi realizat mult mai uor cooperarea ntre administraiile publice, transferul de
informaii i implicarea funcionarilor unui stat membru n cadrul anchetelor ce
sunt efectuate n cadrul altui stat membru.
Consiliul a adoptat aadar, numeroase reglementri ce fac referire att la asistena mutual
ntre statele membre privind ncasarea creanelor din drepturi de import sau de export ct
i la colaborarea prin intermediul schimbului de informaii n interiorul unu stat membru.
n martie 2007, n cadrul reuniunii sale, Comitetul Economic i Social European a emis
un aviz12 cu referire la Comunicarea Comisiei ce are n vedere stricta necesitate a
elaborrii unei strategii coordonate privind meninerea i intensificarea luptei contra
fraudei fiscale.

12 C161/35(13/7/2007)- Official journal of the European Union


La data de11 decembrie, a fost adoptat de ctre Parlamentul European i Consiliu
programul de aciune Fiscalis 2013 13. Acest program are un buget de circa 157 de
milioane de Euro i a fost pus n aplicare odata cu anul 2008. Scopul principal este de a
furniza statelor membre mijloacele ce sunt eseniale n combaterea cat mai eficient a
fraudei fiscale i n vederea diminurii costurilor ce sunt suportate de ctre operatorii
economici n vederea conformarii legislaiei comunitare n legtur cu TVA-ul i cu
accizele. Aadar, programul va putea permite ncurajarea cooperrii dintre administraiile
fiscale i contribuirea echilibrului necesar ntre controale eficiente i taxe ridicate, impuse
ulterior contribuabililor.

CONCLUZII
13 Decizia nr. 1482/2007/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 11 decembrie 2007 de
instituire a unui program comunitar pentru mbuntirea funcionrii sistemelor de impozitare pe
piaa intern (Fiscalis 2013) i de abrogare a Deciziei nr. 2235/2002/CE
n concluzie, a putea spune c n cadrul celor mai importante obiective cu privire la
politica fiscal europen, se claseaz i eliminarea diferenelor ntre cotele aplicrii
impozitelor indirecte, distrugerea dublei impuneri ct i eliminarea efectelor negative ce
in de concuren.

Referitor la reglementrile politicii fiscale, putem aminti:


nlturarea taxelor vamale dintre rile membre;
asigurarea concurenei libere n piaa comun;
procentul din PIB cu privire la deficitul bugetar s nu depeasc 3%.

Fiscalitatea direct este menit s in cont, i s respecte cu strictee toate cele patru
liberti, i anume: circulaia liber a persoanelor, mrfurilor, capitalurilor i a serviciilor.
Uniunea European propune implementarea unui cadru nou, referitor la gestionarea
crizelor din sectorul financiar, n vederea evitrii problemelor nainte s fie prea trziu,
adic, nainte ca acestea s devin iremediabile.
Dup amprenta lsat de criza financiar, Comisia European a instaurat un set de
propuneri legislative care s vin n ajutorul consolidrii i ameliorrii instrumentelor de
coordonare din cadrul politicii economice i bugetare de la nivelul Uniunii Europene.
Cu referire la momentul trecerii Romniei la moneda unic, dezvoltare economic n
comparative cu zona euro, avnd un nivel mult mai sczut, ne va impune ulterior, mult
mai mult precauie. Scenariul BNR de trecere la moneda euro se dorete a fi unul realist,
n vederea evitrii pericolelor.
Avem mari sperane datorit faptului c economia rii noastre este relativ deschis i
exist un nivel destul de ridicat cu privire la schimburile cu rile membre ale Uniunii
Europene, ceea ce pentru ara noastr, din punctul meu de vedere este un lucru
mbucurtor i care ne ncurajeaz.
BIBLIOGRAFIE

Vintil, Georgeta, Fiscalitate. Metode i tehnici, Editura Economic, Bucureti, 2006;


Brezeanu, Petre, Finane europene, Editura C. H. Beck, Burcureti, 2007;
Miron, Dumitru, Economia Uniunii Europene, Bucureti 2006
Brezeanu, Petre, Fiscalitate european, Editura Economic, Bucureti, 2005;
www.bnr.ro
www.mfinane.ro
www.europa.eu
Cap 1: Coordonate ale politicii fiscale europene
1.1: Obiectivele politicii fiscale europene:
Coerena politicii fiscal- bugetare condiioneaz, n mare msur, realizarea obiectivelor
generale ale dezvoltrii economice pe termen mediu i lung, precum i ndeplinirea
criteriilor de convergen stabilite prin Tratatul de la Mastricht, asumate i de ara noastr
la aderarea la Uniunea European.
Totodat, Strategia de la Lisabona trebuie tratat cu prioritate, pentru a respecta
termenul stabilit cu privire la transformarea Uniunii Europene n cea mai competitiv i
dinamic economie bazat pe cunoatere.
Uniunea economic numr astzi 27 de state membre i aproximativ 500 de
milioane de locuitori. n ciuda diferenelor dintre statele membre, la baza ntregii
construcii europene a stat voina de a lucra mpreun, pe baza unor interese comune.
Acestea au condus la concluzia c n unele domenii se pot obine rezultate mult mai bune
la nivel european dect la nivel naional. Aa s-a ajuns la politici comune tuturor statelor
membre, elborate i adoptate de instituiile comunitare, cu aplicabilitate pe ntreg
cuprinsul Uniunii.
n domeniul fiscal, organismul cu rol de iniiere i urmrire a modului de aplicare a
legislaiei fiscal- bugetare este Comisia European, nfiinat prin Tratatul de la
Maastricht, semnat n anul 1992 i intrat n vigoare n 1993. Obiectivul principal al
Tratatului Comunitii Economice Europene este crearea pieei comune care s se bazeze
pe concuren loial cu caracteristici similare unei piee naionale.
Impozitele i taxele reprezint fundamentul ntregii activiti fiscale, ele fiind
instituite prin acte normative cu caracter fiscal( legi sau ordonane, hotrri de guvern
aprobate prin legi), acestea nu lipsesc i nu pot lipsi ca elemente de baz n prezentarea
noiunilor care se refer la domeniul fiscal. Totodat, aplicarea reglementrilor cu
caracter fiscal, dimensionarea, aezarea i perceperea n ultim instan a impozitelor i
taxelor nu se pot realiza fr existena unui mecanism fiscal, a unor metode i tehnici
fiscale prin aplicarea crora s fie satisfcute i anumite cerine pe care s le
ndeplineasc sistemul fiscal pentru a putea fi considerat raional, dar i pentru a se
armoniza cu politica fiscal din rile Uniunii Europene.
Scopul realizrii pieei comune i a uniunii monetare a antrenat schimbri n ceea
ce privete fiscalitatea. nlturarea restriciilor privind mobilitatea capitalului a generat
teama c baza impozabil la nivel naional se poate reduce prin migraia acesteia ntre
statele membre, datorit concurenei fiscale dintre ele, ceea ce va afecta gradul de
ocupare i capacitatea de a asigura protecia social. De aici s-au conturat principalele
obiective ale politicii fiscale:
Cel mai important obiectiv pe termen lung const n nlturarea diferenelor n
ceea ce privete metodele i cotele de aplicare al impozitelor indirecte. Vizate sunt
accizele si TVA-ul.

n ceea ce privete fiscalitatea direct, se urmarete n principal minimizarea


posibilitilor de evaziune i evitarea dublei impuneri, pe baza acordurilor
bilaterale ntre statele membre

Evitarea efectelor negative ale concurenei ntre statele membre, n special


evitarea transferului bazei fiscale prin fenomenul de migraie a firmelor aflate n
cutarea regimului fiscal cel mai favorabil

Prin Tratatul de la Maastricht se limiteaz posibilitatea guvernelor de a finaliza


cheltuielile publice prin creterea datoriei publice. Prin Pactul de Cretere i
Stabilitate, statele membre participante la zona euro nu trebuie sub nici o form s
ruleze deficite bugetare peste nivelul de 3% din PIB. Scopul general al acestui
pact este pstrarea bugetelor echilibrate la nivelul de ciclu economic.Astfel,
creterea cheltuielilor publice poate fi finanat numai prin creterea ncasrilor
veniturilor publice la nivelul ciclului economic.

Dei au acceptat obiectivele politicii fiscale ale Uniunii Economice, totui, guvernele
statelor membre au fost reticente n ceea ce privete paii principali spre armonizare
fiscal, iar Pactul de Cretere i Stabilitate prevede c deciziile cu privire la aceasta
trebuie adoptate cu unanimitate n Consiliul Europei. Pentru c, pe de o parte, politica
fiscal este privit ca o component a suveranitii naionale, iar sistemele fiscale ale
statelor membre se deosebesc substanial, datorit diferenelor n ceea ce privete
structurile economice i sociale ale acestora i diferenelor conceptuale privind rolul
fiscalitii, n general, i al unui anumit impozit, n particular. Ca i exemplu: gradul
general al fiscalitii i al impozitrii venitului persoanelor fizice, ca procent n PIB: cele
mai mari cote de impozitare a venitului persoanelor fizice se nregistreaz n Suedia
56,4%, Belgia 53,7% i Olanda 52% i cele mai mici n Bulgaria 10,0%, Republica Ceh
i Lituania 15,0%.

Ponderea n PIB a ncasrilor fiscale este extrem de inegal la nivelul UE, (de la 28% n
Romnia pn la 48,2% n Danemarca), ns tinde s fie mai mare n statele membre mai
vechi.
Impozitele indirecte, formate n principal din TVA i accize, variaz ntre 11% din PIB n
Spania, i peste 19% n Danemarca, media UE fiind de 13,8%. Contribuiile sociale
variaz de la 1,7% din PIB n Danemarca, la peste 19% n Frana, media UE fiind de
15,1%.

1.2: Reglementrile politicii fiscale europene


Principalele reglementri ale Uniunii Europene se refer la:
- Eliminarea taxelor vamale ntre rile membre i a oricror altor msuri cu efect
similar

- Asigurarea liberei concurene n cadrul pieei comune


- Deficitul bugetar s nu depeasc valoarea de 3% din PIB

Promovarea drepturilor consumatorilor, prosperitatea si buna stare - sunt valori


esentiale ale Uniunii Europene si se reflecta in documentele adoptate si in activitatile
curente. Aceste zece principii referitoare la protectia consumatorilor in UE reprezinta
nivelul minim de protectie a consumatorilor in statele membre UE.

In calitate de consumatori europeni, UE ne asigur urmtoarele drepturi prin


reglementrile prezente:

dreptul de a cumpra ce vrei, unde vrei:dac vrei s cumperi un produs sau un


serviciu

din alt stat european, legislaia european i permite acest lucru, i te scutete de plata
TVA sau a altor costuri cnd te ntorci acas. Acest lucru este valabil indiferent dac te
deplasezi personal sau comanzi ceva prin intermediul internetului, telefonic sau prin
pot. n general autoritile nu te pot opri sa impori un produs pe care l-ai cumprat
legal ntr-un alt stat european, cu exceptia unor produse cum ar fi armele etc.

dreptul de a returna un produs dac nu funcioneaz: dac un produs nu este


conform cu

contractul dintre tine si vnztor, poi s l duci napoi i s ceri s fie reparat sau
nlocuit. Poi s ceri o reducere sau s i se returneze banii. Acest lucru este valabil timp
de doi ani de la livrarea produsului. Iar n primele ase luni dup livrare, obligaia
conformitii este a vnztorului, care trebuie s demonstreze c a respectat condiiile
contractuale. Aceste prevederi te protejeaz i n situia n care ceea ce primeti nu este
ceea ce ai comandat.

dreptul de a beneficia de standarde nalte de siguran pentru produse alimentare


i
bunuri de larg consum: dei nici o prevere legislativ nu poate garanta zero risc, sau
100% sigurant,rile UE au unele dintre cele mai nalte standarde de siguran din lume.
Sigurana alimentar este principiul ca toate etapele produciei/ vnzrii garanteaz
sigurana produselor. n consecin, reglementrile UE prevd modul n care se cresc si
recolteaz plantele, ce ngrsminte se pot folosi, cum sunt procesate alimentele, ce
colorani si ce aditivi sunt permii, cum este stocat i, n sfrit, vndut. De asemenea, UE
are reglementri care vizeaz produsele alimentare importate din alte pari ale lumii.
Reglementrile UE sunt stricte i n ce priveste alte tipuri de produse: jucrii, cosmetice,
electrocasnice etc, toate produsele comercializate in Uniune trebuind s fie sigure, iar
firmele sunt obligate sa anune autoritile relevante dac descoper c au plasat pe pia
produse nesigure. Evident, dac produsele prezint pericole, ele vor trebui retrase de
urgen de pe pia.

dreptul de a fi informat asupra coninutului produselor alimentare: reglementrile


UE cu

privire la etichetare garanteaz c primeti toate informaiile de care ai nevoie. Detalii


complete despre ingrediente, colorani, indulcitori, aditivi etc trebuie sa fie incluse pe
etichete. Dac un ingredient are potenial alergenic, chiar i n cantiti mici, acest lucru
trebuie sa fie nscris vizibil pe ambalaj. Reglementrile UE prevd i care produse pot fi
denumite 'organice' i care pot folosi denumiri asociate unor regiuni din Europa. De
exemplu, dac gseti msline cu meniunea c sunt produse n Kalamata, atunci poi fi
sigur c acest lucru este adevrat. n fine, reglementrile UE i permit s fii informat
dac un anumit aliment este modificat genetic sau daca conine ingrediente modificate
genetic.

dreptul de a semna contracte care ii respect drepturile: ai semnat vreodat un


contract

fr a citi rndurile scrise cu litere micue? Dac textul respectiv precizeaz c avansul pe
care l-ai dat nu poate fi returnat, chiar dac firma nu i respect obligaiile? Dar dac
spune c nu ai dreptul s reziliezi contractul dac nu plteti o compensaie
semnificativ? Reglementrile UE consider acest tip de clauze incorecte si indiferent de
tara n care semnezi un asemenea contract, UE te protejeaz de asemenea abuzuri.

dreptul de a te rzgndi: legislaia european te protejeaz cnd cumperi prin


coresponden, pe internet sau alte tipuri de vnzri la distan. Nici situaiile n care
primeti bunuri pe care nu le-ai comandat i dup aceea eti obligat sa le plteti nu sunt
legale. Dac achiztionezi un produs sau un serviciu de pe un website sau printr-un
program teleshopping - poi s anulezi contractul, fr s motivezi, n termen de 7 zile.
Pentru anumite servicii financiare ai posibilitatea s anulezi timp de pn la 14 zile.

dreptul de a putea compara preurile: cum compari preurile a dou tipuri


de produse, de
exemplu cereale, care sunt ambalate n gramaje diferite? Reglementrile europene cer ca
etichetele s conin i preul pe unitate, de exemplu preul pe kg, sau pe litru, ca s te
ajute s iei decizia potrivit. De asemenea, UE cere firmelor de servicii financiare s i
ofere anumite informaii de o manier standardizat, de exemplu n cazul creditelor s te
informeze cu privire la dobnda anual efectiv etc.

dreptul de a nu fi nelat: reclamele mincinoase sunt interzise n UE. n plus,


trebuie s
primeti, atunci cnd cumperi la distan, detalii complete despre produsul sau serviciul
comandat i despre furnizor: cine sunt, ce comercializeaz. ct cost produsul, ct cost
trimiterea, ct timp va dura pn l vei primi. Bncile trebuie s i ofere informaii despre
dobnda pe care o vei plti, durata contractului, modalitile n care l vei putea anula.

dreptul de a fi protejat i cnd eti n vacan: dar dac mergi n vacan iar
agenia de
turism care te-a trimis intr n faliment? Dac serviciile descrise n broura firmei nu sunt
ceea ce primeti n realitate? n ambele situaii, legislaia UE te protejeaz. Ageniile de
turism trebuie s te aduc acas n siguran dac intr n faliment i trebuie s ii ofere o
compensaie dac serviciile pe care le-ai primit difer de cele pe care le-ai contractat.
Dac ei cresc unilateral preurile, tu ai dreptul s reziliezi contractul. Iar dac ajungi la
aeroport i nu te poti imbarca pentru c compania aerian a suprarezervat, reglementrile
UE le cere s ii ofere o compenstie. UE te protejeaz oblignd agenii economici s ii
dea posibilitatea s semnezi un contract n limba ta, iar pentru servicii de tip timesharing
ai o perioad de rzgndire de 10 zile n care poi s renuni fr a fi obligat s motivezi
decizia. n fine, legislaia european i ofer dreptul de a-i duce prietenii cu blani cu
tine n vacan, dac veterinarul tu le-a eliberat 'paapoartele'.

dreptul de a primi sprijin n soluionarea problemelor legate de protecia


consumatorilor

cu care te-ai confruntat n alt ar: reglementrile UE prevd c ai dreptul s fii informat
pentru a lua deciziile corecte. Drepturile tale trebuie protejate, n special n contextul
dezvoltrii comerului electronic, al folosirii monedei unice i al mobilitii crescute. UE
i ofer sigurana i garania c primeti cele mai bune produse / servicii pentru banii pe
care i dai. UE a creat chiar un organism propriu care se ocup exclusiv de problematica
drepturilor consumatorilor - Centrul european al consumatorilor.

Cap 2: Armonizare vs competiie fiscal n UE

Armonizarea fiscalitii, simbol al suveranitii naionale, rmne delicat ca


urmare a complexitii materiei, dar de asemenea, a respectrii regulii unanimitii n
procesul de adaptare a deciziilor. Fiscalitatea direct trebuie s respecte patru liberti
nscrise n tratat: libera circulaie a persoanelor, a serviciilor, a mrfurilor i a
capitalurilor. Cu toate acestea, cteva progrese realizate n acest domeniu reprezint un
rspuns parial la situaii precum dubla impozitare sau activitile economice
transfrontaliere. Referitor la domeniul fiscalitii ntreprinderilor, numai dou directive i
o convenie(aprobate de Reuniunea Consiliului din 23 iulie 1990) sunt actualmente n
vigoare. La 1 decembrie 1997, Consiliul a adoptat un pachet final de msuri destinate s
combat competiia fiscal duntoare. Pentru a depi aceste obstacole, Comisia
ncurajeaz recurgerea la procedura coordonrii consolidate introdus prin Tratatul de
la Amsterdam i dezvoltat prin Tratatul de la Nisa. Aceast procedur permite Comisiei
de a propune ca un grup din cel puin 8 state member s poat cooper ape un subiect dat,
dup avizul dat de Consiliu cu majoritate calificat. Este vorba, de asemenea, de a face
statele membre s adopte recomandri ce vizeaz eliminarea piedicilor fiscale
duntoare.

Fiscalitatea i utilizarea forei de munc:

- Concurena fiscal poate fi un mijloc de a face presiuni asupra cheltuielilor


publice.Ea

poate pune probleme n materie de utilizare a forei de munc, de protecie a mediului i


de a restrnge libertile statelor membre de a-i alege structura fiscal cea mai potrivit,
n special prin extinderea bazei de impozitare i prin reducerea ratelor de impozitare.
Ponderea impozitului se mut asupra lucrtorilor cu calificare mai slab. IMM-urile sunt
penalizate, n timp ce marile ntreprinderi au acces mai uor la posibilitile oferite de
concurena fiscal dintre state. Putem da exemplu aciunile ntreprinse n materie de
aplicare a ratei reduse de TVA i, n special, cele relative la serviciile cu o puternic
intensitate a manoperei.

Fiscalitatea i piaa unic:

- Fr o politic fiscal coordonat ntre statele membre, libera circulaie a


capitalurilor

poate favoriza frauda transfrontalier.

Dezvoltarea pieei unice i introducerea monedei unice:

trebuie s elimine piedicile de ordin reglementar

trebuie s fac s dispar riscurile de schimb i s permit reducerea costului


Pentru a lupta mpotriva concurenei fiscale, Comisia propune numeroase msuri cu
scopul de a respinge bazele unei coordonri mai limitate n materie fiscal ntre statelele
membre, n special:

un cod de conduit n domeniul fiscalitii ntreprinderilor, asociat unei


comunicri

paralele a Comisiei asupra ajutoarelor de stat cu character fiscal

msuri ce vizeaz eliminarea distorsiunilor la nivelul impozitelor veniturilor de


capital

msuri ce vizeaz suprimarea reinerilor la surs asupra plilor transfrontaliere de


dobnzi i de redevene ntre ntreprinderi

msuri destinate s elimine distorsiuni importante n materie de fiscalitate


indirect.

2.1: Armonizarea politicii fiscale directe

Fiscalitatea indirect necesit un grad nalt de armonizare, deorece ea atinge libera


circulaie a mrfurilor i a serviciilor. Nu putem spune acelai lucru despre fiscalitatea
direct, motiv pentru care tratatul care st la baza Comunitii Europene nu prevede n
mod specific alinierea impozitelor directe14. Anumite aspecte ale fiscalitii directe nu
necesit nicio armonizare i drept urmare sunt lsate la aprecierea statelor membre,
conform principiului subsidiaritii. Situaia este diferit atunci cnd fiscalitatea direct
are o inciden asupra celor patru liberti nscrise n tratatul CE. Dispoziiile naionale n
materie de fiscalitate trebuie s respecte aceste liberti fundamentale.

Impozitarea ntreprinderilor:

14 Petre Brezeanu- Finane europene Editura C H Beck, Bucureti, 2007


- prima directiv a fost ce referitoare la societile mam i filiale. Ea viza
eliminarea

dublei impozitri a dividendelor distribuite filialelor de ctre societile lor mam situate
ntr-un alt stat membru

- a doua a fost directiva fuziune care instaura un sistem comun de impozitare


conform

cruia orice plus-valoare este efectiv realizat.

La 1 decembrie 1997 minintrii de finane au adoptat n unanimitate un pachet fiscal de


msuri destinate nlturrii concurenei fiscale pgubitoare, cuprinznd elemente cheie
asupra impozitrii economiilor i un acord de principiu asupra necesitii de a suprima
reinerile la surs aferente plilor transfrontaliere de dobnzi i de redevene ntre
societi. Unul dintre obiectivele sale este de a contribui la inversarea tendinei actuale de
cretere a presiunii fiscale asupra veniturilor din munc, pentru a face ca sistemele fiscale
s fie mai puin defavorabile celor care muncesc. Obiectivul su nu este de a nspri
fiscalitatea, ceea ce ar fi nefast pentru competitivitatea internaional a Uniunii, nici de a
declana un proces de armonizare fiscal global, ceea ce ar fi incompatibil cu principiul
subsidiaritii.

Aprobnd codul de conduit n ceea ce privete domeniul fiscalitii ntreprinderilor,


statele membre s-au angajat:

- s nu introduc noi msuri fiscale duntoare

- s reexamineze dispoziiile lor existente n vigoare, i modificarea lor n vederea

eliminrii msurilor duntoare

- s se informeze mutual de msurile fiscale ce pot intra n cmpul de aplicare al


codului i
de a superviza comunicarea informaiilor relative la aceste msuri

- s promoveze adoptarea principiilor ce vizeaz eliminarea msurilor fiscale


pgubitoare

n rile tere i n teritoriile unde nu se aplic tratatul

Fiscalitatea economiilor:

- aceast directiv vizeaz dobnzile titlurilor de crean de orice natur, fie c au


fost

obinute direct sau c au rezultat din plasamente indirect efectuate prin intermediul
organismelor de plasament colectiv sau a altor entiti similare.Ea se aplic de la 1
ianuarie 2005.

Fiscalitatea pensiilor:

- pe 19 aprilie 2001 Comisia a adoptat o comunicare asupra eliminrii piedicilor


fiscale n

privina pensiilor prfesionale. Prin intermediul acesteia, Comisia a propus o strategie


global ce vizeaz lupta mpotriva obstacolelor fiscale susceptibile s ncurajeze
persoanelor care doresc s contribuie la regimuri de pensie n exteriorul statului lor de
origine i instituiile de pensii care doresc s furnizeze prestaii de pensii transfrontaliere.
Ea propune de asemenea o semnificaie coordonat pentru a elimina obstacolele fiscale,
n special dubla impozitare, ce decurge din diversitatea regimurilor de impozitare a
pensiilor profesionale ale statelor membre.

Impozitarea dividendelor:

- impozitarea dividendelor ncasate de persoanele fizice nu este armonizat la


nivelul

Uniunii Europene i mai mult, Comisia nu are intenia s procedeze la o armonizare.


Eliminarea dublei impozitri:

- statele membre au incheiat o convenie care introduce o procedur de arbitraj


pentra a

evita dubla impozitare n momentul corecturii beneficiilor ntreprinderilor asociate


diferitelor state membre. n acest moment nu exist nici o obligaie pentru statele membre
de a elimina efectiv dubla impozitare. Atunci cnd se produce un caz de dubl impozitare,
ntreprinderea vizat supune cazul autoritii sale competente care va face eforturi pentru
eliminarea ei pe calea unui acord amiabil cu autoritatea competent a celuilalt stat. Dac
ele nu ajung la un acord, solicit unei Comisii consultative de a emite un aviz asupra
modului de a elimina dubla impozitare.

n momentul de fa, impozitele directe, formate n principal din impozitul pe venitul


persoanelor fizice si pe profitul companiilor variaz ntre 9% din PIB n Grecia, la peste
32% n Danemarca, media UE fiind de 13,7%

2.2: Armonizarea politicii fiscale indirecte

n domeniul fiscalitii indirecte, aciunea european are la baz articolele 90 i 93


din tratatul ce instituie Comunitatea European.Ea vizeaz armonizarea sistemelor
naionale de impozite indirecte i nu de a le uniformiza, de a face compatibile sistemele
naionale, nu numai ntre ele ci i cu obiectivele tratatului CE15.

Una din primele msuri de armonizare fiscal la nivel european a vizat impozitele
indirecte asupra drepturilor de aport.Obiectivul era de a armoniza drepturile de aport
ncasate de statele membre n momentul operaiunilor de reunire de capitaluri ce
intereseaz societile de capitaluri. Mai trziu, principalele eforturi de armonizare
comunitar s-au centrat pe dou impozite: taxa pe valoare adugat(TVA) i drepturile de
acciz. TVA-ul a fost primul impozit armonizat- n 1977. n 1992 a fost adaptat la

15 Petre Brezeanu- Finane europene Editura C H Beck, Bucureti, 2007


exigenele pieei fr frontiere, n acelai timp n care drepturile de accize au fcut
obiectul unui cadru de armonizare

TVA:

Abolirea frontierelor fiscale a necesitat un anumit nivel de armonizare a ratelor de


TVA. Statele membre aplic o rat normal de TVA de cel puin 15% i opional una sau
dou rate reduse de cel puin 5% pentru anumite bunuri i servicii cu caracter cultural sau
social. Meninerea tranzitorie a ratei zero sau super-reduse(mai mic de 5%) existente
este autorizat. Ratele majorate sunt suprimate.

Principiul taxrii n statul de consum pentru bunuri i servicii, la ratele i n condiiile n


vigoare n statul respectiv rmne principiul esnial al regimului comun al TVA. Este
vorba de a evita , atta timp ct ratele nu sunt suficient de apropiate , riscurile de
distorsiuni ale concurenei i de delocalizare a activitior. Aadar, acest regim este
destinat consolidrii integrrii economice, prezervnd interesele statelor membre.

Cu toate acestea, regimul tranzitoriu a meninut n paralel regimuri de taxare diferite la


destinaie pentru ntreprinderi, cu scopul de a asigura ca impozitul s ncasat de fiecare
stat membru n funcie de importana cosumului efectuat pe teritoriul su.

Pentru ceea ce vizeaz schimburile cu rile tere, importurile rmn supuse la obligaiile
de declarare n vam i sunt taxate la TVA n momentul importului lor. Exporturile vor
rmne exonorate, sub rezerva ndeplinirii formalitilor vamale existente.

Meninerea regulilor diferite de impozitare: la origine i la destinaie, aplicarea


neuniform a legislaiei comunitare, sau convergena insuficient a ratelor au relevat
slbiciunile sistemului TVA.

O consolidare a directivelor relative la instaurarea i funcionarea sistemului comun al


TVA a condus la:

Cmpul de aplicare: sunt supuse TVA-ului livrrile de bunuri i prestrile


de
servicii, efectuate cu titlu oneros n interiorul rii du un ter i importurile de bunuri

Teritorialitatea: sunt excluse din cmpul de aplicare al directivei teritoriale

naionale urmtoare: - Insulele Helgoland i teritoriul Buningen( Germania)


- - Groenlanda (Danemarca)

Contribuabilul este persoana care realizeaz ntr-un mod independent i oricare ar fi


scopul sau rezultatele, una din activitile economice: productor, comerciant, activiti
extractive, agricole i cele ale profesiilor libere. Statele membre au obligaia de a
considera contribuabil pe oricine efectueaz cu titlu ocazional una din activitile
precizate i n special una singur: livrarea unei cldiri, livrarea unui teren de construit.

Termenul ntr-un mod independent exclude taxarea salariailor i a altor persoane n


msura n care ele au un angajament printr-un contract de munc sau prin orice alt raport
juridic ce creeaz legturi de subordonare. Statele, regiunile, departamentele i celelalte
organisme de drept public nu sunt considerate ca supuse pentru activitile sau
operaiunile pe care le realizeaz n calitate de autoriti publice.

Locul operaiunilor impozabile:

Locul unei livrri de bunuri se poate situa:

- la locul unde bunul se gsete n momentul pornirii expediiei cu destinaia ctre


cel care achiziioneaz (atunci cnd bunul este expediat)

- locul n care bunul se gsete n momentul livrrii(atunci cnd bunul nu este


transportat)
Locul unei prestaii de servicii se situez n locul n care prestatorul i-a stabilit sediul
activitii sale economice sau locul domiciliului su.

Cu scopul de a evita dubla impozitare, neimpozitarea sau distorsiuni ale conveniei,


statele membre pot considera:

- locul anumitor prestaii de servicii situate n interiorul rii, ca situat n afara


Comunitii, atunci cnd utilizarea se efectueaz in afara Comunitii

- locul anumitor prestaii de servicii din afara Comunitii, ca situat n interiorul


rii, atunci cnd utilizarea se efectuez n interiorul rii

Faptul generator i exigibilitatea taxei

Faptul generator al taxei este faptul prin care sunt realizate condiiile necesare pentru
exigibilitatea taxei.Exigibilitatea taxei este dreptul pe care Treyoreria l poate valoriza n
termenii legii, ncepnd cu un moment dat, de la un redevabil pentru plata taxei, chiar
dac plata poate fi reportat. Taxa devine exigibil n momentul n care livrarea bunului
este efectuat. La import, taxa devine exigibil n momentul n care bunul este introdus n
ar.

Baza de impozitare:

Difer n funcie de:

- Preul de achiziie al bunurilor

- Valoarea normal a operaiei

La importurile de bunuri, baza impozabil este constituit:

- De preul pltit de importator, dac acesta constituie singura contrapartid

- De valoarea normal dac preul de pltit nu constituie singura contrapartid


Ratele:

Aceste tranzacii sunt supuse la condiiile statlui membru de destinaie a bunurilor n


limita apropierii ratelor decise prin directivele:

- Rata normal de TVA trebuie s fie de cel puin 15% n fiecare stat membru

- Rate reduse de 5% sunt autorizate pentru bunuri cu vocaie social i cultural

- Toate ratele majorate sunt exonorate

Exonorri

Exonorrile n interiorul unei ri sunt realizate n favoarea anumitor activiti de interes


general: asigurri, de locaie a bunurilor imobile, acordarea i negocierea creditelor, pli,
viramente. Exonorri la import sunt realizabile pentru importurile definite de bunuri a
cror livrare de ctre supui este exonerat n interiorul rii. Exonerrile sunt, de
asemenea, prevzute pentru operaiunile de export, operaiuni similare i transporturi
internaionale.

Deduceri

Dreptul de deducere ia natere atunci cnd taxa deductibil devine exigibil. Pentru a
putea beneficia de dreptul de deducere, contribuabilul trebuie s dein un document ce
constat importul care l desemneaz ca destinatar i care permite calculul valorii taxei
datorate.

Redevabilii de tax16:

n regimul intern, TVA poate fi datorat n urmtoarele situaii:

- De un supus ce efectueaz o operaie impozabil i efectuat printr-un ter aflat n


strintate

16 Cei obligai la plata acestei taxe


- De orice persoan care menioneaz TVA pe o factur

Orice supus al impozitului trebuie s declare nceperea, scjimbarea i ncetarea activitii


sale, trebuie s in o contabilitate suficient de detaliat pentru a permite aplicarea TVA i
controlul su de administraia fiscal

Drepturile din accize:

Reglementarea comunitar n materie de accize este recent. Ea a instaurat un


regim definitiv i n general la deinerea, la circulaia i la controlul produselor supuse la
accize. Principiul reinut este cel al taxrii n ara de consum. Acest regim este unul dintre
elementele strategiei globale de apropiere a ratelor i de armonizare a strcturilor indirecte.
Cadrul teritorial pentru deinerea produselor supuse la accize a fost delimitat. Acest regim
se aplic buturilor alcoolice, uleiurilor minerale, tutunului manufacturat i permite
mrfurilor de a circula cu suspendarea drepturilor din accize i fr controale la
frontierele intracomunitare. Accizele sunt achitate n momentul punerii n consum a
produsului la rata n vigoare n statul de consum.

n paralel cu apropierea ratelor n vigoare n statele membre, o armonizare a structurilor


este necesar pentru a ajunge la suspendarea efectiv a frontierelor fiscale. Numeroase
directive armonizeaz strctura accizelor aplicabile buturilor alcoolice, igrilor i
tutunului manufacturat. Obiectivul acestora este definirea produselor taxate cu scopul de
a asigura o asiet comun de taxare i de a prevedea exonerrile aplicabile.

2.3: Consecinele competiiei fiscale


n cazul n care capitalul este mobil i nivelul de impunere difer de la ar la ar,
companiile multinaionale pot folosi un set complet de strategii de optimizare fiscal.
Dou metode folosite sunt transferul pentru deplasarea profiturilor n zonele cu un nivel
redus de impunere i crearea unor departamente financiare n paradisuri fiscale pentru
finanarea investiiilor de ctre linii de creditare din cadrul grupului.
Asemenea strategii de neplat a impozitelor creeaz presiune asupra guvernelor, deoarece
rile cu un nivel fiscal ridicat pierd venituri i prin urmare IMM-urile ezit, fiindc nu
pot utiliza strategii similare, dar cu toate acestea particip la competiie pe aceiai pia.
n cazul n care corporaiile multinaionale nu utilizeaz profiturile, ci investiiile
productive pentru folosirea diferenelor fiscale din diferite ri, presiunea crete
accentuat, n scopul reducerii n consecin a nivelului de impozitare. Acest proces,
cunoscut sub denumirea de competiie fiscal, nu apare n domeniul impozitrii la nivel
de corporaii. Datorit faptului c bunstarea de ordin financiar este i mai mobil dect
capitalul investit n mod productiv, aceeai logic se refer la impozitele pe venitul
personal de capital sau pe ctigurile de capital.
n general, fora de munc este mai puin mobil dect capitalul i o for de munc cu o
calificare sczut este mai puin mobil dect o for de munc cu o calificare ridicat. O
baz de impozitare foarte imobil este consumul, n mod deosebit consumul de bunuri de
baz. n consecin, competiia fiscal conduce la o modificare esenial n structura de
impozitare. Guvernele sunt antajate cu privire la reducerea nivelului de impozitare
pentru factorii cu o mobilitate ridicat i la creterea poverii fiscale pe surse mai puin
mobile, n vederea protejrii veniturilor. n situaia unei concurene fiscale, impozitele se
vor deplasa prin urmare de la veniturile corporatiste la cele personale, de la veniturile din
capital la cele din fora de munc, de la venitul ridicat la cel sczut generat de fora de
munc i n general de la impozitarea veniturilor i bunstrii la impozitarea consumului.
Principalele rezultate ale evoluiei nivelului de impunere n cadrul UE de-a lungul
ultimelor decenii confirm exact faptul c acest lucru s-a ntmplat.

La nivelul acestui an, impozitele indirecte, formate n principal din TVA i accize, variaz
ntre 11% din PIB n Spania i peste 19% n Danemarca, media UE fiind de 13,8%.

Cap 3: Perspective privind politica fiscal european:

UE propune un nou cadru pentru gestionarea crizelor n sectorul financiar, pentru


a evita problemele nainte ca acestea s devin iremediabile.

Criza a demonstrat c problemele unei bnci pot afecta ntregul sector financiar, chiar
dincolo de frontierele naionale.

Ajutoarele de stat acordate bncilor pe timpul crizei se ridic la 13% din produsul intern
brut al UE.
Comisia propune un sistem de coordonare a activitilor de supraveghere care s
permit guvernelor i autoritilor de reglementare s identifice bncile aflate n
dificultate i s acioneze corespunztor. Bncile care desfoar operaiuni n mai multe
state membre ar urma s fie monitorizate mai atent. n acelai timp, noua Autoritate
bancar european va asista autoritile naionale de reglementare n situaii de criz.

Comisia propune, de asemenea, ca bncile s contribuie la un fond naional care ar urma


s acopere costurile generate de gestionarea falimentelor. n plus, se dorete ca:

att instituiile financiare, ct i guvernele s dispun de planuri de aciune n caz


de dificulti financiare grave sau de faliment

autoritile de reglementare s aib competena de a cere unei bnci s nlocuiasc


conducerea, s implementeze un plan de redresare sau s reduc o serie de
operaiuni care prezint un risc excesiv

autoritile s aib competena de a dispune preluarea unei bnci sau firme aflate
n dificultate sau transferul total sau parial al activitilor acesteia ctre o
instituie viabil (o aa-numit "banc-punte" temporar). Msura ar asigura
continuitatea serviciilor eseniale pe durata gestionrii n condiii corespunztoare
a falimentului.

Propunerile fac parte dintr-un pachet legislativ planificat pentru primvara anului 2011,
destinat s amelioreze gestionarea eventualelor crize din sectorul bancar i de investiii.

Aplicarea unor taxe la nivel european i mondial n sectorul financiar ar contribui la


soluionarea altor probleme globale (cooperarea pentru dezvoltare, combaterea
schimbrilor climatice) i ar ajuta la relansarea economiei.

Propunerea vizeaz dou tipuri de taxe: prima ar fi o tax la nivelul activitilor


financiare, aplicabil ntregului sector financiar european, cea de-a doua, o tax asupra
tranzaciilor financiare internaionale.
tiind c bncile i alte companii furnizoare de servicii financiare au jucat un rol major n
declanarea crizei i c au beneficiat de un sprijin considerabil din partea guvernelor
statelor membre n ultimii doi ani, taxa ar fi o modalitate prin care sectorul financiar ar
contribui la costul relansrii economice.

Pe de alt parte, comparativ cu celelalte segmente ale economiei, sectorul


financiar este mai slab impozitat. De exemplu, multe bnci sunt scutite de la plata TVA-
ului i beneficiaz de diverse avantaje prefereniale. Veniturile provenind din colectarea
acestei taxe ar permite vrsarea unei contribuii corecte la bugetul de stat.

n acelai timp, introducerea unei taxe internaionale asupra tranzaciilor financiare ar fi o


alt metod de a genera noi venituri. Acestea ar putea fi utilizate pentru finanarea
politicilor globale, cum ar fi ajutorul pentru dezvoltare sau pentru combaterea
schimbrilor climatice.

De asemenea, Comisia European va evalua impactul pe care o astfel de tax l-ar avea
asupra economiei.

n urma crizei financiare, Comisia European a prezentat o serie de propuneri legislative


menite s consolideze i s amelioreze instrumentele de coordonarea a politicii
economice i bugetare la nivelul UE.

Propunerile Comisiei urmresc consolidarea prevederilor Pactului de stabiliate i cretere,


n special printr-o mai mare atenie acordat datoriei publice i viabilitii bugetare. De
asemenea, se are n vedere supravegherea mai ampl a dezechilibrelor macroeconomice
i punerea n aplicare eficient a acesteia prin sanciuni i stimulente.

Aceste propuneri vor fi naintate Consiliului i Parlamentului European pentru aprobare,


iar aplicarea lor nu necesit modificarea Tratatului UE.

Controlul punerii n aplicare a msurilor:

Introducerea unor mecanisme care s asigure un control mai strict privind punerea
n aplicare a msurilor ocup un rol central n propunerea Comisiei, care, printre altele,
prevede aplicarea de sanciuni graduale pentru rile care nu le respect. Se prevede
crearea unor depozite fr dobnd, care, n cazul n care se comit abateri n mod repetat,
ar putea fi transformate n amenzi.

UE propune noi norme pentru a garanta transparena i sigurana tranzaciilor cu produse


derivate over-the-counter i a vnzrilor n lips.

Reformele fac parte dintr-o serie de msuri pe care Comisia le-a luat n urma declanrii
crizei economice, cu scopul de a crea un sistem financiar european mai armonizat i mai
sntos.

Una dintre acestea va impune investitorilor s apeleze la contrapri centrale pentru


compensarea tranzaciilor cu instrumente derivate over-the-counter . Aceste tranzacii vor
fi raportate registrelor centrale, reglementate de Propunerea reglementeaz i poziiile
scurte pe datoria suveran obinute prin swapuri pe risc de credit.

Propunerile vor fi transmise, mai departe, Paralmentului European i Consiliului Afaceri


Economice i Financiare.

Cteva acte legislative cheie ateapt aprobarea final, n timp ce alte elemente ale
reformei sunt nc n curs de elaborare. Pn la sfritul acestui an, Comisia intenioneaz
s prezinte majoritatea propunerilor rmase i invit statele membre i Parlamentul
European s adopte textele necesare pn la sfritul anului 2011.

.Cea de-a doua propunere are ca obiectiv semnalizarea ca atare a tuturor ordinelor de
vnzare n lips de titluri. Investitorii vor avea obligaia de a informa organismele de
reglementare i piaa dac depesc anumite praguri prestabilite. Propunerea
reglementeaz i poziiile scurte pe datoria suveran obinute prin swapuri pe risc de
credit.

Propunerile vor fi transmise, mai departe, Paralmentului European i Consiliului Afaceri


Economice i Financiare.
n scurt timp, va fi prezentat o alt propunere legislativ avnd ca obiectiv garantarea
unei mai mari transparene i sigurane n ceea ce privete tranzacionarea instrumentelor
derivate, produse financiare a cror valoare depinde de valoarea unui activ de baz.

O alt propunere, vizeaz reglementarea vnzrii n lips a instrumentelor


financiare, inclusiv a swap-urilor pe riscul de credit asociat datoriei publice. Ca practic
comercial, vnzarea n lips poate fi util i legitim, ns s-a sugerat c aceasta ar putea
fi la originea agravrii crizei datoriilor.

n ceea ce privete msurile deja propuse, guvernele UE i Parlamentul European


sunt foarte aproape de a finaliza acordul referitor la noul sistem european de
supraveghere financiar Acesta presupune nfiinarea unei comisii care s monitorizeze
riscurile asociate sistemului financiar al UE n ansamblul su i crearea a trei noi
autoriti care s coordoneze msurile de supraveghere, la nivel naional, a pieelor
bancare, financiare i de asigurri.

Un alt act legislativ important aflat pe masa negocierilor vizeaz reglementarea


fondurilor speculative i a altor fonduri de investiii utilizate de investitorii profesioniti
i instituionali.

n continuare, n concordan cu msurile care se ntreprind la nivel internaional, UE se


afl n curs de reexaminare a cerinelor de capital aplicabile bncilor i firmelor de
investiii, pentru a garanta c toate instituiile financiare dispun de un nivel corespunztor
de rezerve de capital.

Legislaia actual a fost deja modificat de dou ori n contextul crizei financiare, ns
mai sunt necesare i alte modificri.

UE intenioneaz, de asemenea, s revizuiasc normele cu privire la ageniile de rating .


Normele referitoare la nregistrarea i supravegherea acestor agenii au fost introduse n
urma crizei survenite n 2008.
n ceea ce privete statele membre ale UE: conform Ziarului Financiar, Germania
va nclca reglementrile UE cu privire la deficitul bugetar pn n 2013-2014.

Ministrul de finane german a declarat c va fi nevoit s ncalce reglementrile UE cu


privire la deficitul bugetar pana in 2013-2014.

Oficialul german a declarat c cea mai mare economie a Uniunii Europene va fi forat s
contracteze datorii de nc 310 miliarde euro pn n 2013, cea mai mare de la fondarea
republicii federale.

"Conform estimrilor actuale privind economia, nu ne vom afla sub pragul maxim de
deficit pn n 2013 sau 2014", a spus oficialul ntr-un interviu acordat publicaiei
Frankfurter Allgemeine Zeitung.

Acesta a precizat c n acest an nivelul deficitului bugetar va fi n preajma a "patru


procente", n 2011, acesta urmnd s fie cu puin sub 6% - n linie cu estimrile Comisiei
Europene.

La 1 ianuarie 2011, Estonia va renuna la moneda naional (coroana eston),


devenind cel de-al aptesprezecelea membru al zonei euro.

Starea finanelor publice n Estonia este optim: anul trecut a nregistrat un deficit de
1,7% din PIB, cu mult sub limita de 3% stabilit de UE i o datorie public de 7,2% din
PIB.

Economia eston este foarte flexibil i, cu toate c a fost afectat de criza economic, i-
a demonstrat capacitatea de a funciona i de a se adapta meninnd o rat de schimb fix
timp de aproape dou decenii.

ns pentru Estonia drumul nu se oprete aici. n calitate de membr a zonei euro, va


trebui s continue politicile care stimuleaz creterea i mpiedic creterea excesiv a
cererii interne.
n urmtoarele luni, Comisia European i Banca Central European vor colabora cu
Estonia pentru a asigura o tranziie fr probleme. De asemenea, este prevzut o
campanie de informare menit s-i familiarizeze pe cetenii estoni cu noua lor moned.

Tabel nr 1: Previziuni privind rata inflaiei

DATA 2010T 2010T 2011T1 2011T2 2011T3 2011T4 2012T 2012T2


3 4 1
RATA
ANUAL 8,03% 7,81% 6,57% 6,63% 3,42% 3,09% 2,82% 2,96%
A
INFLAIE
I
Sursa: www.bnro.ro

CONCLUZII

n final, pot spune c printre cele mai importante obiective ale politicii fiscale
europene se numr nlturarea diferenelor cotelor de aplicare a impozitelor indirecte,
nlturarea dublei impuneri i evitarea efectelor negative ale concurenei.
n ceea ce privete reglementrile politicii fiscale, pot enumera: eliminarea taxelor
vamale ntre rile membre, asigurarea liberei concurene n cadrul pieei comune,
deficitul bugetar s nu depeasc 3% din PIB.
Fiscalitatea direct trebuie s respecte cele patru liberti: libera circulaie a
persoanelor, a serviciilor, a mrfurilor i a capitalurilor.
Ca i perspective, UE propune un nou cadru pentru gestionarea crizelor n
sectorul financiar, pentru a evita problemele nainte ca acestea s devin iremediabile. n
urma crizei financiare, Comisia European a prezentat o serie de propuneri legislative
menite s consolideze i s amelioreze instrumentele de coordonarea a politicii
economice i bugetare la nivelul UE.
n ceea ce privete momentul trecerii Romniei la moneda unic, nivelul mai
sczut de dezvoltare economic n comparative cu zona euro, ne va impune mai mult
precauie. Scenariul BNR de trecere la euro pare realist pentru evitarea pericolelor. Faptul
c economia rii noastre este relativ deschis i a dezvoltat un nivel ridicat al
schimburilor cu rile UE este ncurajator i ne d sperane.

BIBLIOGRAFIE

1. BREZEANU, Petre Finane europene, Editura C H Beck,


Bucureti , 2007

2. MIRON, Dumitru Economia Uniunii Europene, Bucureti, 2006

3. STOLOJAN,Theodor, TARCAN, Raluca Integrarea i politica


fiscal european, Editura Infomarket, Braov, 2002

4. VINTIL,Georgeta Fiscalitate. Metode i tehnici, Editura


Economic, Bucureti, 2006

5. www.bnro.ro

6. www.mfinante.ro

7. www.europa.eu

8. www.ziare.com