Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
BILET 9
FILIALA BRILA
a) se realizeaz n aceeai perioad contabil prin contul de la banc la cursul de 3,5 lei/$;
5121 Conturi la banci in lei = 1621 Credite bancare pe termen lung 100.000 lei
666 Cheltuieli privind dobanzile = 1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung
1.250 lei
1682 Dobanzi aferente creditelor = 5121 Conturi la banci in lei 1.250 lei
bancare pe termen lung
4111 Clienti externi = 707 Venituri din vanzare marfuri 9.000 lei
Pierderea fiscal de recuperat aferent exerciiului precedent este n sum de 9.350 lei.
Cheltuielile nregistrate n contabilitatea societii sunt efectuate n scopul desfurrii obiectului de
activitate al societii i a obinerii de venituri impozabile.
Din valoarea cheltuielilor cu majorrile de ntrziere 1.340 lei reprezint majorri pentru plata cu
ntrziere a obligaiilor bugetare iar 210 lei majorri de ntrziere datorate n cadrul contractelor
economice ctre furnizori. Alte cheltuieli reprezint cheltuieli nregistrate n contabilitate, care nu au
la baz un document justificativ corespunztor. Amortizarea a fost calculat prin utilizarea metodei
liniare, valoarea contabil a activelor amortizabile corespunde cu valoarea fiscal i nu exist
reevaluri a acestor active. Ajustrile pentru deprecierea creanelor clieni s-au constituit cu
respectarea prevederilor art. 22 din Codul fiscal, fiind considerate cheltuieli deductibile.
Cheltuielile cu dobnzile sunt aferente unui credit bancar, fiind astfel considerate integral deductibile.
Pn la data de 30 septembrie a exerciiului financiar societatea a constituit, declarat i pltit un
impozit pe profit n sum de 1.850 lei.
Societatea nu are constituite rezerve legale, capitalul social subscris vrsat al societii avnd o
valoare de 20.000 lei.
Suma de 3.700 lei, nregistrat la alte venituri din exploatare, reprezint penaliti de ntrziere pltite
bugetului de stat i anulate ulterior, care n momentul nregistrrii lor au fost tratate ca i cheltuieli
nedeductibile. n consecin suma de 3.700 lei reprezint venituri neimpozabile.
Pe baza veniturilor totale realizate n anul 2008 de ctre societate, n sum de 211.500 lei, a fost
stabilit un impozit minim anual de 4.300 lei.
nchiderea exerciiului financiar se definitiveaz pn la data de 15 februarie a anului urmtor.
Se cere s se determine: impozitul pe profit i s se nregistreze operaiunile n contabilitatea
societii, conform reglementrilor n vigoare.
REZOLVARE:
1. Stabilirea cheltuielilor care au deductibilitate limitata si a cheltuielilor nedeductibile
fiscal:
623- cheltuieli de protocol in suma de 2800 lei
Regula de deductibilitate :
cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra profitului contabil la care se
adaug cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de
protocol se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit
prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100
lei;
- Profitul/pierdere contabil = (venituri totale cheltuieli totale)=775000-744000
-Profitul/pierdere fiscal = profit contabil- venit. neimpoz+chelt.nededuc
Chelt. deductibile de protocol,
= 31000+0+2800=33800*2/100= 676 lei chelt. deductibile, diferenta de 2124 lei
reprezenta cheltuieli nedeductibile.
2.cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private,
acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit
prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile ulterioare, i
ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe
profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmtoarele:
a) valoarea calculat prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situa iile n care
reglementrile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri , aceast limit se
determin potrivit normelor;
Sumele care nu sunt sczute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere,
se reporteaz n urmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua n ordinea
nregistrrii acestora, n aceleai condiii, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit.
Se observa ca valoarea minima (3872; 840) este 840 suma ce va diminua impozitul pe
profit datorat. Diferenta dintre suma sponsorizata si 840 se va putea folosi in 7 ani consecutivi
respectand aceeasi formula.
a) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil,
la care se adaug cheltuielile cu impozitul pe profit, pn ce aceasta va atinge a cincea parte
din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz;
-1/5 din capital social = 20000*1/5=4000 lei fiind limita maxima legala pana la care
se poate crea fondul de rezerva legala.
Problema nr. 52
Care sunt responsabilitile comitetelor de audit?
Rezolvare:
Comitetul de audit are ca atributii:
Monitorizarea procesului de raportare financiara;
Monitorizarea eficacitatii controlului intern al companiei, a auditului intern acolo unde
este cazul si al sistemelor de administrare a riscului;
Supravegherea auditului statutar al conturilor anuale individuale si consolidate;
Revizuirea si monitorizarea independentei auditorului statutar sau al firmei de audit si in
special oferirea entitatii auditate de servicii aditionale;
Selectarea propunerilor facute pentru numirea auditorului statutar sau a firmei de audit .
Problema nr. 89
Imposibilitatea exprimrii unei opinii: motive. mod de prezentare.
Imposibilitatea exprimarii unei opinii: constatare a auditorului constand in faptul ca o limitare a
intinderii lucrarilor este atat de importanta sau priveste un numar important de probleme incat el
nu a ajuns sa obtina suficiente elemente probante pentru a putea exprima o opinie asupra
situatiilor financiare.
O astfel de opinie datorata de limitarii intinderii lucrarilor se poate prezenta astfel:
Noi nu am fost in masura sa asistam la inventarul fizic, nici sa procedam la confirmarea directa
a conturilor de clienti, din cauza limitarii intinderii lucrarilor noastre, impusa de catre directiune.
Avand in vedere importanta faptelor expuse mai sus, noi nu ne exprimam opinia asupra
conturilor anuale.
Problema nr. 70
O ntreprindere a fost introdus la Burs n exercitiul N-1. Ultimul su dividend de 10 u.m. tocmai s-
a pltit. Se asteapt o crestere a dividendului su ntr-un ritm anual de 8% pn la sfrsitul celui de-al
treilea an, apoi de 6% pe an pentru urmtorii doi ani si apoi o crestere de 4% pn la infinit. S se
determine valoarea de piat a afacerii (actiunii) stiind c rata de rentabilitate asteptat de actionari
pentru capitalurile proprii este de 10%.
Rezolvare:
Se utilizeaz modelul Gordon Shapiro n trei secvene crora le corespunde oanumit rat de
cretere a dividendelor.
V = D1/ (1 + r ) + D2/ (1 + r )2+ D3/ (1 + r )3+ D4/ ( 1 + r)4+ D5/ (1 + r )5+ D6/( (1 + r )5* ( r -
g)
V = 199,2
Problema nr. 70
Care este structura dosarului de audit intern ?
Rezolvare:
Dosarul de audit intern cuprinde:
1. Dosarul exercitiului cuprinde toate elementele unei misiuni, a caror utilitate nu depaseste
exercitiul controlat; el permite asamblarea tuturor lucrarilor, de la organizarea misiunii la
sinteza si formularea raportului.
In mod uzual acest dosar contine:
Planificarea misiunii;
Supervizarea lucrarilor;
Aprecierea controlului intern;
Obtinerea de elemente probante.
2. Dosarul permanent permite evitarea repetarii in fiecare an a unor lucrari si transmiterea
de la un exercitiu la altul a elementelor de cunoastere a intreprinderii.
Elementele caracteristice continute de dosarul permanent sunt:
Fisa de prezentare;
Scurt istoric al intreprinderii;
Organigrame;
Persoanele care angajeaza intreprinderea;
Situatiile financiare ale ultimelor exercitii;
Note asupra organizarii sectorului de activitate, productie;
Note asupra statutului;
Procese verbale ale CA si AG;
Lista actionarilor sau asociatilor;
Structura grupului;
Contracte, asigurari.
Problema nr. 83
Problema nr. 4
Marius este expert contabil judiciar debutant. El a primit cu bucurie prima sa numire n calitate de
expert contabil judiciar ntr-un dosar civil. Dilema sa este care este locul cel mai indicat pentru
citarea prilor. Argumentai rspunsul.
Rezolvare:
Citarea partilor se poate face ori la reclamant ori la parat, in locul unde se afla evidenta
documentelor care trebuie expertizate.
Citarea partilor se mai poate face la sediul expertului sau intr-un loc neutru cu aducerea
documentelor care trebuiesc expertizate.
Problema nr. 70
Expertul contabil este numit ntr-o expertiz contabil judiciar, n care trebuie s raspund la mai
multe obiective, unul dintre acestea fiind formulat astfel:
expertul s stabilesc ce fapte penale au svrsit invinuiii din dosar i s stabileasc culpa
fiecruia dintre ei. Ce documente trebuie s verifice expertul contabil i cum trebuie formulat
rspunsul la acest obiectiv?
Problema nr. 77
Pe numele unui expert contabil judiciar s-a depus o plngere penal la Inspectoratul Judeean de
Poliie Sibiu. Ce obligaii are expertul n cauz n relaia cu organismul profesional(C.E.C.C.A.R)?
Problema nr. 25
Problema nr. 44
44. Calculai i interpretai
ratele de lichiditate pentru o
ntreprindere din domeniul
consultanei financiar
contabile care prezint
urmtoarea situaie financiar:
Indicator 31.12.n
Imobilizri 2000
Stocuri 1000
Creante 20000
Disponibiliti 300
Capitaluri proprii 20000
Datorii mai mari de un an 2000
Datorii de exploatare 1000
Datorii bancare pe termen 300
foarte scurt
Problema nr. 48
O ntreprindere este
caracterizat de situaia
bilanier descris n tabelul
de mai jos. tiind c
imobilizri necorporale n
valoare de 200 sunt aferente
cheltuielilor de constituire
ale ntreprinderii, datorii pe
termen lung n valoare de
400 reprezint rate scadente
n anul curent, 10% din
creane sunt garanii de bun
execuie ce vor fi ncasate
peste 20 de luni i 10% din
datoriile ctre furnizori au
termene de plat negociate
prin contract de peste un an
s se analizeze ratele de
solvabilitate pe baza
bilanului contabil i a
bilanului financiar i s se
explice diferenele
constatate.
Indicator
Imobilizri corporale 3000
Imobilizri necorporale 800
Stocuri 1000
Creante 2000
Disponibiliti 1000
Capitaluri proprii 2000
Datorii mai mari de un an 3000
Furnizori 1600
Alte datorii de exploatare 800
Datorii bancare pe termen 400
foarte scurt
Problema nr. 14
Problema nr. 17
In ce consta montajul financiar al proiectului pentru crearea unei intreprinderi conform normei
3925.26 din standardul profesional nr.39 emis de CECCAR?
a) ctig n aceiai zi de la dou cazinouri diferite sumele de 2.500 lei, respectiv 4.000 lei;
b) ctig un premiu n sum de 2.000 lei.
Determinai impozitul pe veniturile din jocurile de noroc i premii.
Rezolvare:
Conform Codului fiscal 2017, art. 110- Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii
i din jocuri de noroc, impozitul pe veniturile din jocurile de noroc si premii se va calcula astfel:
Rezolvare:
Trimestrul I:
Total venituri = 1.600 + 900 = 2.500 lei
Impoz micro trim I = 2.500 X 3 % = 75 lei
Trimestrul II:
Total venituri = 1.500 + 3.000 + 2.000 = 6.500 lei
Impoz micro trim II = 6.500 X 3 % = 195 lei
Trimestrul III:
Total venituri = 2.000 + 3.000 + 2.8 = 5002.8 lei
Impoz micro trim III = 5.002.8 X 3 % = 150.08 lei
Trimestrul IV:
Total venituri = 3.000 + 4.000 + 5.000 = 12.000 lei
Impoz micro trim IV = 12.000 X 3 % = 360 lei
Rezolvare:
Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz:
a) impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxele speciale;