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LABORATORIO I.

Autor

AMAYA ABANTO WILLIAM

Estudiante del Sexto Ciclo de la Facultad de Ciencias Contables Financieras y


Administrativas del SUA Escuela Profesional de Contabilidad.

Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote

Filial Piura

Docente

CALLE GONZA SANTIAGO

Tema:

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Semestre

2017-01

Ciclo

VI.

Piura Per
INTRODUCCION

Nuestro trabajo est orientado a lo que toda persona deba conocer en especial aquellos
emprendedores que iniciaron en el mundo empresarial .Como sabemos la empresa
realizar una serie de actividades, de forma repetitiva, que conducirn a que se tiene que
registrar todos los hechos contables que afectan a su patrimonio. Para ello daremos a
conocer que es un libro contable y sus funciones.

Las actividades que realiza un libro contable son:


El ciclo contable comienza con la confeccin del inventario inicial, que no es sino un
informe que contiene una relacin detallada de todos los bienes, derechos y obligaciones
de la empresa, el primer da del ejercicio econmico o el da del inicio de su actividad. En
la prctica, se toman los mismos datos que contiene el balance final del ejercicio anterior.

A continuacin, y tomando los datos del inventario inicial, se efectuar el asiento de


apertura, anotando en el debe los saldos de las cuentas de activo y en el haber los saldos
de las de pasivo y neto. Este asiento se registrar en los libros Diario y Mayor, que
quedan as dispuestos para la contabilizacin de las operaciones del da a da de la
empresa.

A lo largo del ejercicio econmico se irn registrando, da a da, en los libros Diario y
Mayor, todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Las unidades 5 a 12
del curso estudian estas operaciones.

Peridicamente (mensual o trimestralmente) se deber elaborar un informe denominado


balance de comprobacin. Este balance no es sino una lista de TODAS las cuentas
contables de la empresa, con su cdigo, denominacin, sumas y saldos. La finalidad de
este informe es doble:

Obtener informacin del patrimonio de la empresa con una cierta periodicidad.

Detectar posibles errores contables para su correccin.

Tras registrar la ltima operacin del ao, relativa a la actividad de la empresa, el contable
debe contabilizar las llamadas operaciones de regularizacin. Estas operaciones, que se
registran el ltimo da del ejercicio econmico, estn detalladas en las unidades 13 y 14
del curso y pretenden un doble objetivo:

Que la contabilidad refleje la imagen fiel del patrimonio (situacin financiera) de la


empresa.
Que la contabilidad refleje el resultado (situacin econmica) del ejercicio
econmico y las causas que lo han originado.

Una vez registrados los asientos de regularizacin en los libros Diario y Mayor, slo
tendrn saldo las cuentas patrimoniales (grupos 1 a 5). Pues bien, se proceder a
saldarlas mediante un asiento contable, denominado de cierre, que finalizar los libros
Diario y Mayor. En este asiento se reflejar el inventario final de la empresa. Tras su
contabilizacin, no podr registrarse ya ninguna otra operacin en el ejercicio econmico.

Por ltimo, se elaborarn unos informes que resumen la contabilidad del ejercicio. Estos
informes, llamados cuentas anuales, se analizan en las unidades 4 y 14 y son:

Balance de Situacin.

Cuenta de Prdidas y Ganancias.

Memoria.

DESARROLLO

LIBROS CONTABLES

CONCEPTO:

Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y
en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan
durante un lapso de tiempo determinado.

Clasificacin Tcnico Contable:

Principales

o Libro Inventarios y Balances

o Libro Diario

o Libro Mayor

o Libro Caja

Auxiliares

Registro de Ventas
Registro de Compras

Registro de Letras por Cobrar

Registro de Letras por Pagar

Planilla de Pagos de Remuneraciones

Libro de Importaciones

Libro de Exportaciones

Libro Bancos

Registro de Caja Chica, etc.

LIBROS DE CONTABILIDAD

Categor
Libros que deben Llevar
a Renta

Personas Jurdicas

Personas Naturales

Sucesiones Indivisas

Asociaciones en Participacin
Sujetos
Tercera Contabilidad Completa
Obligados
Sociedades de Hecho

Consorcios

Joint Venture,

Comunidad de Bienes
Inventarios y Balances

Ingresos y Gastos

Hasta 100 UIT de Registro de compras


Ingresos Brutos
Anuales. Registro de ventas

Libro de Retenciones

Planilla de Pagos

Ms de 100 UIT de
Ingresos Brutos Contabilidad completa
Anuales..

Rgimen especial

Personas Registro
Naturales y de
Jurdicas Compras
que
realicen Registro
actividades de Ventas
de e
Extraccin, Ingresos
Manufactur
ay
Comercializ Planilla
acin, de Pagos
Produccin
de Bienes y Libro de
Venta de retencion
Servicios. es

Rgimen nico Simplificado Planilla de Pagos

Libro de Ingresos y los Gastos segn


Cuarta A. Personas Naturales
corresponda

Las sociedades de hecho, asociaciones en participacin, Joint Venture, consorcios y


comunidad de bienes debern mantener contabilidades independientes, de los socios o
partes contratantes, tanto para el manejo de la gestin del negocio como para la
informacin a la SUNAT.
Es necesario precisar que la Unidad Impositiva Tributaria es "un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que consideren
convenientes las personas interesadas". Cada ao se le asigna un determinado valor.
PRINCIPALES DISPOSICIONES
1. Los libros y registros deben contar con los datos de cabecera (Denominacin del libro
o registro; perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada; nmero del
RUC del contribuyente; apellidos y nombres, denominacin y/o razn social).
2. Registro de operaciones:
Orden cronolgico o correlativo (salvo disposicin en contrario).
Legible; sin espacio o lneas en blanco; enmendaduras, ni alteracin.
Usar el Plan Contable General vigente.
Totalizar el importe en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda; salvo que se trate de hojas
sueltas o continuas, en cuyo caso se totalizar al finalizar el perodo o ejercicio.
Moneda nacional y castellano.
3. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
correspondan.
4. Contener folios originales. No se permite la adhesin de hojas o folios.
5. El libro de inventarios y balances debe ser firmado al cierre de cada perodo o
ejercicio gravable, segn corresponda; por el contribuyente o su representante legal, as
como por el contador responsable de su elaboracin.
INFORMACIN MNIMA Y FORMATOS
La informacin mnima que debe contener los libros y registros contables est prevista en
la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. Su aplicacin es obligatoria a
partir del 1 de julio de 2010, cualquiera fuera la forma de llevado de libro (manual o en
hojas sueltas o continuas).
Los formatos (rayado) son tambin de uso obligatorio a partir del 1 de julio de 2010; sin
embargo, si los libros son llevados en hojas sueltas o continuas, no ser exigible el
formato, sino nicamente la informacin mnima.

NUMERO DE FORMATO POR CADA LIBRO o REGISTRO


1.- Libro Caja y Bancos (2 formatos).
2.- Libro de Ingresos y Gastos (2 formatos).
3.- Libro de Inventarios y Balances (19 formatos).
4.- Libros de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 del TUO del IR (1 formato).
5.- Libro Diario (2 formatos: General y Simplificado).
6.- Libro Mayor (1 formato).
7.- Registro de Activos Fijos (4 formatos).
8.- Registro de Compras (1 formato).
9.- Registro de Consignaciones (2 formatos).
10.- Registro de Costos (3 formatos).
11.- Registro de Inventario permanente en unidades fsicas (1 formato).
12.- Registro de Inventario permanente Valorizado (1 formato).
13.- Registro de Ventas e Ingresos (1 formato).
Los dems libros y registros debern contener la informacin que dispone las normas
legales que los crearon.
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
El deudor tributario que modifique su denominacin o razn social puede optar, previa
comunicacin a SUNAT de dicho cambio, por:
1.- Continuar utilizando los libros y registros con la denominacin o razn social anterior
hasta que se terminen.
2.- Abrir nuevos libros y registros consignando la nueva denominacin o razn social, para
lo cual deber acreditar haber cerrado los libros y registros no utilizados que fueron
legalizados con la anterior denominacin o razn social.
EN CASO DE PRDIDA, ROBO O DESTRUCCION DE LIBROS
Se debe comunicar a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles de ocurrido el hecho,
adjuntando copia certificada de la denuncia policial. El contribuyente tendr 60 das
calendario para rehacer los libros y/o registros.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mnimo
la informacin indicada en los numerales 3 y 4. Ello sin perjuicio de lo dispuesto
por el artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y
norma modificatoria.
2. Tratndose de fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de
sociedades o empresas, as como de cierre o cese definitivo, los deudores
tributarios se encontrarn obligados a registrar como mnimo la informacin
indicada en los numerales 3 y 4.
3. Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable
General vigente en el pas, debern consignar en los formatos incluidos en el
numeral 4 , la informacin equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
4. El Libro de Inventarios y Balances estar integrado por los siguientes
formatos:
a) Balance general
b) Detalle del saldo de la cuenta 10 caja y bancos
c) Detalle del saldo de la cuenta 12 clientes
d) Detalle del saldo de la cuenta 14 cuentas por cobrar a accionistas (o socios)
y personal
e) Detalle del saldo de la cuenta 16 cuentas por cobrar diversas
f) Detalle del saldo de la cuenta 19 provisin para cuentas de cobranza dudosa
g) Detalle del saldo de la cuenta 20 mercaderas y la cuenta 21 productos
terminados
h) Detalle del saldo de la cuenta 31 valores
i) Detalle del saldo de la cuenta 34 intangibles
j) Detalle del saldo de la cuenta 40 tributos por pagar
k) Detalle del saldo de la cuenta 41 remuneraciones por pagar
l) Detalle del saldo de la cuenta 42 proveedores
m) Detalle del saldo de la cuenta 46 cuentas por pagar diversas
n) Detalle del saldo de la cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores
o) Detalle del saldo de la cuenta 49 ganancias diferidas
p) Detalle del saldo de la cuenta 50 capital
q) Balance de comprobacin
r) Estado de flujos de efectivo
s) Estado de cambios en el patrimonio neto del 01.01 al 31.12
t) Estado de ganancias y prdidas por funcin del 01.01 al 31.12
LIBROS PRINCIPALES:

LIBRO MAYOR
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
1. Fecha de la operacin.
2. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
3. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
a. Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas
utilizado.
b. Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de
considerarlo necesario.
4. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
5. Saldos y movimientos de la cuenta:
a. Saldo deudor, de ser el caso.
b. Saldo acreedor, de ser el caso.
6. Totales.

Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los


comerciantes deben llevar los siguientes libros:
Libro de Inventarios y Balances
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un
balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin de
su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con
las normas legales.

Legalidad contable:

Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos, contados
desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante.
La informacin que debe contener este libro es:

La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente


son los inventarios y los activos fijos).
El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros
anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.

A continuacin se presenta un formato

VALOR VALOR
CANTIDA
CUENTA UNITARI PARCIA VALOR TOTAL
D
O L

ACTIVO
CAJA
Caja General
MERCANCAS NO
FABRICADAS POR LA
EMPRESA
TERRENOS
Lotes
EQUIPOS DE OFICINA
Escritorios
Sillas
Archivadores
TOTAL ACTIVO

PASIVO
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES
Cuotas o partes de
inters social
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

En este libro se registra en primer lugar el inventario y luego se registra el Balance


General correspondiente.

LIBRO DIARIO

CONCEPTO:

Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema


contable, alrededor de l giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego
como punto final su centralizacin en el libro mismo.

El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas
las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha
informacin a otro libro llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:

EL LIBRO DIARIO: Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el que


se anotan todas las operaciones mercantiles que efecta la empresa da por da y
en forma cronolgica.

En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la


empresa en determinados periodos de tiempo, segn como decidan, los que la
dirigen.

De acuerdo al Cdigo de Comercio se debe llevar un diario nico, pero muchas


empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable, la magnitud y
volumen de las transacciones comerciales, se ven obligados a utilizar registros
contables auxiliares (registro de compras, ventas, cte.) de los cuales se obtienen
resmenes generales que debern ser centralizadas en el Libro Diario, teniendo
en cuenta las cuentas deudoras y acreedoras.

El Libro Diario representa as el ms utilizado por disposicin diaria. Las


operaciones contables son anotadas segn sea ingreso o salida para la empresa
es decir contablemente como cargos o como abonos tal como veremos
posteriormente al estudiar el asiento.

En sus folios destacan los hechos econmicos a medida que stos se van
produciendo tratando de drseles una interpretacin conforme ocurren los mismos.

Las anotaciones en el libro diario tienen significacin o sentido matemtico, en


efecto stas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda
operacin debe existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas
acreedoras tal como se vio al estudiar la partida doble.

En lneas generales podemos decir entonces que el Diario es un libro de entrada


original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las
operaciones mercantiles realizadas da a da por la empresa.

RGIMEN LEGAL:

De acuerdo al D.S. 054-99-EF del Impuesto a la Renta, se consideran como un


libro principal y obligatorio para todas las empresas jurdicas y naturales que
superen las 100 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar
contabilidad completa. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz
Letrado de la localidad, donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario
Pblico.

RAYADO DEL LIBRO DIARIO:

El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de
Inventarios y Balances lgicamente con una funcin diferente. Existen varias
formas de registrar las cuentas en el libro diario, pero la ms usual es la siguiente:

Folio A DEBE HABER

D
B C E F G
H

Se registra el ttulo: Libro Diario 1 de Enero de 2008

Representa el folio del Libro Mayor. Se registra cuando las cuentas del Libro Diario
fueron trasladadas al Libro Mayor.

Se registra el cdigo de las cuentas deudoras o acreedoras.

Se anota el nmero del asiento en forma correlativa, nombre de las cuentas


deudoras y acreedoras, su cdigo y nombre de las subcuentas.
En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las sub cuentas
cuando se requiera.

Se registra el importe de las cuentas deudoras.

Se anota el importe de las cuentas acreedoras.

Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la
operacin mercantil y que est expresada en un asiento contable.

EL ASIENTO CONTABLE:

En la prctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de
tener una adecuada informacin y control de sus actividades, para ello hace uso
de comprobantes mercantiles que emite y recibe, tales como facturas, letras de
cambio, cheques, etc. Estos documentos registran en s hechos econmicos que
tiene una empresa, por tal motivo debern ser interpretados tal como lo indica el
Plan Contable. Dichos datos que encierra cada documento mercantil debern ser
vaciados al Libro Diario mediante un registro contable llamado:

ASIENTO que viene a ser un "medio que traduce el hecho econmico sealado en
el documento mercantil a un lenguaje contable"

Segn Fernando Boter en su libro Fundamentos de Contabilidad dice que "Asiento


viene a ser la anotacin hecha en un libro de contabilidad referente a una
operacin determinada".

En nuestro medio generalmente se le llama asiento al registro operacional que se


realiza en el Libro Diario.

PRINCIPIO BSICO DEL ASIENTO:

Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica,
diariamente, segn la caracterstica de la actividad mercantil realizada. Todo
asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas
deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono).
Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del Debe por lo tanto
se dir que estn cargadas. Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la
columna del haber por lo tanto se dir que estn abonadas.

Segn el mtodo de la partida doble, sta permite que en cada operacin


mercantil existan valores iguales cuyos importes sern registrados en el Debe y en
el Haber sea cual fuere la cantidad de cuentas que la integran.

PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO

Con un ejemplo prctico podemos comprender mejor su registro. Recomendamos


al lector poner especial atencin en el estudio y desarrollo de los ejemplos.
La empresa Comercial Latina S.A. paga en efectivo S/. 2 000.00 por la compra de
mercaderas, obteniendo una Factura N 001-07213 el 3 de Diciembre del 200_. El
producto mercaderas representa una compra para la empresa, por consiguiente si
nos basamos en la partida doble, diremos que la cuenta 60 Compras (subcuenta
601) segn el Plan Contable General Revisado, cuyo valor est representado por
S/. 2 000, ingresa a la empresa, por lo tanto es una cuenta deudora registrndose
en el Debe. Mientras que la cuenta 42 Proveedores (sub cuenta 421) cuyo valor
est representado tambin por su equivalente S/. 2 000.00 soles es una cuenta
acreedora en vista de que toda persona o cuenta que da o entrega es acreedora,
representando para la empresa una salida, su registro se realiza en la columna del
Haber.

Entonces literalmente diremos que se carga a la cuenta 60 Compras y se abona a


la cuenta 42 Proveedores por el mismo valor S/. 2000.00 soles.

Si tomamos en cuenta la disposicin contable descrita anteriormente en el rayado


del libro Diario el asiento por la compra sera:

Folio 4 Libro Diario al 31 de Dic. Del 2011 DEBE HABER

Compras

601 Mercaderas
60 2000
2 000.00 2 000.00
A Proveedores
42 2000

421 Facturas por pagar

31/12 Por la compra de mercaderas al contado


segn factura N 001-07213

Otra forma de Registro:

En el registro de las operaciones del diario debe primar el criterio de todo Contador
para la utilizacin de las columnas establecidas en el rayado, por consiguiente la
operacin de compra realizada por la empresa Comercial Latina S.A. se puede
registrar de otra forma siempre y cuando se cumpla con el principio de la partida
doble: no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor.

Folio 6 Libro Diario al 31 de Dic. del 2011 DEBE HABER


1

Compras

Mercaderas
60 601 2000
2 000.00 2 000.00
A Proveedores
42 421 2000

Facturas por pagar

31/12 Por la compra de mercaderas al contado


segn factura N 001-07213

REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO:

1. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de
sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.

2. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible.

3. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE


y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER.

4. Las cuentas principales deben subrayarse con tinta roja.

5. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra "A" que significa Abono.

6. La lnea de separacin entre un asiento y otro debe ser interconectado por el


nmero del Asiento.

CLASES DE ASIENTOS:

Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:

Por el nmero de cuentas que intervienen:

o Asientos simples

o Asientos compuestos

o Asientos mixtos

o Por la naturaleza y destino de sus resultados:

Asientos por naturaleza

Asientos por destino


Por la funcin que desempean:

Asientos de Apertura

Asientos de Operacin

Asientos de Centralizacin

Asientos de Ajuste

Asientos de Regularizacin

Asientos de Cierre

Asientos de Reapertura.

POR EL NMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENE

ASIENTO SIMPLES

Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora


y una cuenta acreedora es decir una cuenta cargada contra
una cuenta abonada. Corresponde a la frmula: TAL A TAL.

Ejemplo: Se paga S/. 1500.00 en efectivo a un proveedor


por la factura N'001-47414. Fecha 5 de Agosto del 2011.

Contabilizacin DEBE HABER

Proveedores

421 Facturas por pagar


42 1500
1 500.00 1 500.00
A Caja y Bancos
10 1500

101 Caja

31/12 Por la compra de mercaderas al


contado segn factura N 001-07213

ASIENTOS COMPUESTOS:

Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o ms


cuentas deudoras contra dos o ms cuentas acreedoras.
Corresponden a la frmula: "Varios a Varios". Es decir dos o
ms cuentas cargadas contra dos o ms cuentas abonadas.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO


1. Se deber incluir los asientos de:
1. Apertura del ejercicio grabable.
2. Operaciones del mes.
3. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
4. Ajustes de operaciones del mes.
5. Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
1. Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
2. Fecha o periodo de la operacin
3. Glosa o descripcin de la operacin
4. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
5. Totales

Libro Mayor y Balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento
mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra
se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares.
En l se encuentra la siguiente informacin:
La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la
empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.
LIBRO DE RETENCIONES
1. Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la
retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
2. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo
siguiente:
a. Tipo de documento de identidad. .
b. Nmero del documento de identidad, de ser el caso.
c. Apellidos y Nombres.
3. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:
a. Monto bruto de la retribucin.
b. Monto de las retenciones efectuadas.
c. Monto neto de la retribucin.
4. Totales

LIBRO CAJA Y BANCOS


En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que
su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.

Estar integrado por los siguientes formatos:


a) Detalle de los movimientos del efectivo
b) Detalle de los movimientos de la cuenta corriente.

LIBROS AUXILIARES

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los
valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina
el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se
tenga que realizar.

En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus


aspectos ms importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Tipos de libros auxiliares

Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin de una cuenta


en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el
manejo de muchos registros individuales de una cuenta.

Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en el libro mayor y


diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas
donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por la
administracin de impuestos.

Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que
se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la
empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de
facturacin etc.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

IMPORTANCIA

En las relaciones entre la Administracin Tributaria y Los contribuyentes, la


llevanza de los libros y registros contables puede entenderse como un deber
a cargo de estos de coadyuvar con el buen fin de la gestin tributaria. Para ello,
los libros y registros contables cumplen dos funciones primordiales:

1) Constituyen un medio de prueba de las Operaciones econmicas, de las


obligaciones tributarias y de su cuanta.

2) Facilitan el control de la administracin Tributaria, procurando reducir la


evasin fiscal.

VALOR PROBATORIO
Cuando se exige la emisin de ciertos documentos, como comprobantes de pago,
para respaldar la realizacin de las operaciones econmicas, los libros y registro
contables en los que se reproduce la informacin contenida en los indicados
documentos constituyen respecto a dichas anotaciones instrumentos
probatorios de segundo orden, puesto que presuponen la existencia de otro
documento que sustenta la operacin.

Por otro lado, el asiento contable, o si se prefiere la declaracin contable que este
incorpora, otorga certeza sobre la existencia de las operaciones asentadas u
omitidas, pero no demuestra realmente la realizacin de dichas operaciones.

CONTROL DE LA ADMINISTRACION:

La llevanza ordenada de los libros y registros contables, observando las


reglas exigidas por las normas sobre la materia, facilita un adecuado control
de la Administracin Tributaria, a la vez que dificulta las prcticas evasivas.

Las exigencias formales establecidas para la llevanza de los libros y registros


contables facilitan a la Administracin Tributaria ejercer su facultad de fiscalizacin
y pueden aportar indicios sobre la posible evasin fiscal del contribuyente.

Adems, constituyen, por s mismas, obstculos para los contribuyentes que


decidan evadir el pago de sus tributos.

FORMAS DE LLEVAR LA CONTABILIDAD


REQUISITOS COMUNES

REQUISITOS INTRINSICOS
Forma exigida para realizar los asientos en los libros y registros. Facilitan la
revisin y el control de la SUNAT:

Llevar los libros con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,
interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber
sido alterados.
Llevar los libros y registros en castellano.
Llevar los libros y registros en moneda nacional. Excepcin:
Los sujetos que reciban y/o efecten inversin extranjera directa y que al
efecto contraten con el Estado podrn llevarla contabilidad en dlares,
considerando lo siguiente:

1. La presentacin de D.J. y pagos se efectuarn en moneda nacional.

2. Los saldos a favor de periodos anteriores se tomaran en moneda nacional

REQUISITOS EXTRINSICOS

Constituyen formalidades exigidas para otorgar certeza respecto a la existencia de


los libros y registros contables.

Para la llevanza de cualquier libro o registro contable se exige un requisito


extrnseco: la legalizacin del libro o registro. Con esta obligacin se persiguen dos
objetivos:

1) Evitar que el contribuyente modifique sus anotaciones ex post a travs de la


sustitucin completa de los libros y registros de los que se trate

2) Evitar que el contribuyente lleve mltiples libros o registros contables para un


mismo periodo.

Estos objetivos pueden alcanzarse en la medida que la Administracin Tributaria, a


travs de declaraciones informativas o cruces de informacin, accede a los
registros de legalizaciones de los Notarios Pblicos y constata si el contribuyente
ha legalizado ms de un libro o registro contable para un periodo dado.

La exhibicin de libros o registros sin legalizar durante una revisin fiscal, podr
aportar un indicio respecto a que el contribuyente ha modificado sus anotaciones
ex post o que lleva mltiples libros o registros contables, situaciones ambas que
pueden esconder un fraude fiscal.

LEGALIZACION DE LIBROS Y REGISTROS-PROCEDIMIENTOS

Artculo 62 del Cdigo Tributario.- La SUNAT se encuentra facultada para autorizar


los libros de actas, as como los registros y libros contables vinculados con
asuntos tributarios, que el contribuyente deba llevar de acuerdo a ley.
El procedimiento para la autorizacin ser establecido por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia. A tal efecto, dicha administracin tributaria poder
delegar en terceros la legalizacin de los libros y registros antes mencionados.

3 Disposicin Final del Cdigo Tributario.- Se excluyen los libros y registros


contables vinculados con asuntos tributarios de la aplicacin de la Ley del
Notatariado.

R.S. N 132-2001/SUNAT.- Establece el procedimiento para autorizar libros de actas,


registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios:

La legalizacin ser efectuada por los Notarios Pblicos del domicilio fiscal del
deudor o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz.

Los libros y registros contables debern ser legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas sueltas, continuas o computarizadas.

Para la legalizacin del segundo y siguientes libros o registros de una misma


denominacin se deber acreditar que se ha concluido con el anterior o que este se
ha perdido o destruido.

Tanto los Notarios pblicos como los jueces llevarn un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen.

REQUISITOS TEMPORALES

Oportunidad en la que se deben realizar los asientos en los libros y registros.

Tienen como objetivo garantizar que las operaciones vinculadas con el giro del
negocio ingresen oportunamente a la contabilidad de la empresa, evitando de esta
forma que el contribuyente tenga un negocio marginal, es decir, que realice
compras y ventas fuera de la contabilidad y en tal sentido no pague los tributos que
afectan dichas operaciones.

En la R.S. N 078-98/SUNAT se establecen los plazos mximos de atraso con que los
deudores tributarios pueden llevar los libros y registros contables.

LIBROS Y REGISTROS EXIGIDOS


IMPUESTO A LA RENTA

MECANICA CONTABLE

La base es la oposicin entre Activo y Pasivo -Patrimonio:


En el activo los aumentos y disminuciones de sus cuentas funciona de
manera opuesta a los aumentos y disminuciones del pasivo y patrimonio.
El estado de ganancias y prdidas es parte del patrimonio y funciona como
aquel.
BALANCE GENERAL
EL CARGO Y EL ABONO
LIBROS PRINCIPALES

Diario: acumula los movimientos transaccin por transaccin, en forma


secuencial, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada
una de estas.
Mayor: Toma la informacin del diario y agrupa los cargos y abonos
efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la
transaccin de la que proviene.
Inventarios y balances: Toma la informacin del mayor y la resume en
forma de balance y ganancias y prdidas.
CONTROL DE ACTIVO FIJO

Inciso f) del Artculo 22 del Reglamento. Se puede llevar en libros auxiliares,


tarjetas o cualquier otro sistema de control.

Se registra la fecha de adquisicin, el costo, los incrementos por revaluacin,


las mejoras de carcter permanente, las depreciaciones, los ajustes por
inflacin y el valor neto de los bienes

IMPUESTO A LA RENTA

OBLIGACIONES ESPECIALES

En las normas del Impuesto a la Renta se establecen ciertas disposiciones


especiales vinculadas con la contabilizacin de determinadas operaciones.
Entre estas:

Depreciacin:
Inciso b) del Artculo 22 del Reglamento. En ningn caso se admitir la
rectificacin de la depreciacin contabilizada en un ejercicio gravable, una vez
cerrado este.

Contingencia:
Desconocimiento de la depreciacin no contabilizada dentro del ejercicio
gravable

Gastos de ejercicios anteriores:


Artculo 57 de la Ley. Artculo 31 del Reglamento. Para aceptar los gastos de
ejercicios anteriores, estos deben ser pro visionado en el ejercicio respectivo.

Contingencias:

1. Se desconoce el gasto en el ejercicio en el que se realiza el pago. Se acepta


en el ejercicio anterior.
2. Multa por llevar los libros sin observar las formalidades.

Reorganizacin:

Artculo 70 del Reglamento. Los contribuyentes que hubieran optado por


acogerse a los regmenes previstos en los numerales 1 y 2 del Artculo 104 de la
Ley, debern mantener en cuentas separadas del activo lo siguiente:

-El valor histrico y su ajuste por inflacin

- El mayor valor atribuido a los activos.

-Las cuentas de depreciacin sern independientes.

Contingencias:
1. Se desconoce la depreciacin .

2. Multa por llevar los libros sin observar las formalidades.

REGISTRO DE COMPRAS

FUNCIONES

El registro de compras cumple una doble funcin:

1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el IGV pagado por las


mismas y la cuanta del crdito fiscal

2) Facilita el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los


contribuyentes y procura reducir la evasin tributaria que se origina por el uso
indebido del crdito fiscal.

MEDIO DE PRUEBA

El registro de compras constituye en todos los casos un instrumento probatorio


de segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho
registro deben estar sustentadas siempre en algn otro tipo de documento, el
cual constituye la prueba de primer orden respecto a la realizacin de la
operacin.

La funcin probatoria del registro de compras es entonces limitada y puede


ser suplida, fcilmente, por los documentos originales que respaldan las
anotaciones.

Adicionalmente, toda vez que el registro de compras es un libro auxiliar de


contabilidad cuya funcin es centralizar la informacin referida a las
adquisiciones de bienes y servicios, para demostrar las operaciones
econmicas anotadas en dicho registro podra no solo recurrirse a los
documentos sustenta torios, sino tambin a los libros contables principales de
la empresa.

INSTRUMENTO DE CONTROL

Desde la perspectiva de la Administracin Tributaria, la llevanza ordenada del


registro de compras es especialmente importante porque le facilita el control
del IGV y a la vez, constituye un medio para prevenir y combatir prcticas
evasivas.

Al presentar en forma ordenada las operaciones que originan el crdito


fiscal, facilita en gran medida el control por parte de la Administracin
Tributaria, reduciendo los costos de la fiscalizacin.

El Registro de Compras constituye un instrumento valioso para la SUNAT, pues


facilita los siguientes controles:
- Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales.

- Que el Crdito Fiscal haya sido calculado correctamente

- Que la sumatoria del Crdito Fiscal del periodo haya sido calculada
correctamente

- Que, cuando el contribuyente realiza conjuntamente operaciones gravadas y


no gravadas, el clculo de la prorrata haya sido realizado correctamente, de
corresponder.

Como medio para prevenir y combatir prcticas evasivas, las formalidades


exigidas para llevar el Registro de Compras pretenden, entre otros, los
siguientes objetivos:

-Asegurar la anotacin oportuna de todas las adquisiciones

-Proscribir la llevanza de mltiples registros para un mismo periodo

-Evitar las reconstrucciones ex -post de las anotaciones realizadas en el


registro.

REQUISITOS INTRNSICOS

En el Numeral 1. Del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV se dispone


que el Registro de Compras deber observar, entre otros, los siguientes
requisitos:

Fecha de emisin del comprobante de pago.


Tipo de documento.
Serie y nmero del comprobante de pago
Nmero de RUC y nombre del proveedor.
Base imponible.
Valor de adquisiciones no gravadas
Monto del Impuesto.
Importe tota

Notas de Crdito / Debito.- Las N.C. y N.D. Recibidas debern anotarse en el


Registro de Compras.

En este caso, adicionalmente se deber incluir los datos referentes al tipo, serie y
nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la Nota de Debito
Nota de Crdito cuando corresponda a un solo comprobante.

Operaciones gravadas y no gravadas.- De acuerdo al numeral 6 del Artculo 6 del


Reglamento de la Ley del IGV, los sujetos que efecten conjuntamente operaciones
gravadas y no gravadas, registraron sus adquisiciones de la siguiente forma:

-Compras destinadas exclusivamente a operaciones gravadas / exportacin.


- Compras destinadas exclusivamente a operaciones no gravadas.

- Compras destinadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas.

REGISTROS TEMPORALES

En el inciso c) del Artculo 19 de la Ley del IGV se establece como requisito formal
para gozar del derecho al crdito fiscal que los documentos sustenta torios hayan
sido anotados en el registro de compras dentro del plazo que establezca el
Reglamento.

En el inciso d) del numeral 2.1 del Artculo 6 del reglamento de la Ley del IGV
se establece que el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de
anotacin en el registro de compras de los documentos correspondientes.

De acuerdo a la R.S. N 078-98/SUNAT, la anotacin debe realizarse hasta el dcimo


da hbil del mes siguiente a aquel en que se reciba el documento respectivo.

En el supuesto que el documento se reciba con atraso, el contribuyente podr


ejercer el derecho al crdito fiscal en el periodo en que reciba el documento y lo
anote en su registro.

Sin embargo, en este supuesto, la anotacin solo poder realizarse dentro de los
cuatro (4) periodos tributarios siguientes a la fecha de su emisin.

CONCLUSION

INGRESOS Y GASTOS:
a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido.
Nmero del comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la
renta de segunda categora (segn ).
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o
pone a disposicin la renta de segunda categora.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
Retencin efectuada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio
prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio.
Monto de la renta bruta.
Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.

VENTAS E INGRESOS :
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que
se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento.
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por
serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente .
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de
dicho impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser
el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la
exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin
exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados
en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas
en el prrafo anterior.
Registro de compras

Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que


se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y
telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin
de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin
de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT.
Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin
nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar
el cdigo de la dependencia Aduanera.
Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la
Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin
de bienes.
Tipo de documento de identidad del proveedor.
Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn
corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin y a operaciones no gravadas.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
Valor de las adquisiciones no gravadas.
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del
impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn
corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados
en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas
en el prrafo anterior.

BIBLIOGRAGIA:
AUTOR: Jos Glvez Rosasco

http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria-2/manual-de-contabilidad-basica-
para-pymes.pdf

http://fce.upeu.edu.pe/online/courses/201120750/document/Libros_y_Registros_Con
tables.pdf

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