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Autor
Filial Piura
Docente
Tema:
Semestre
2017-01
Ciclo
VI.
Piura Per
INTRODUCCION
Nuestro trabajo est orientado a lo que toda persona deba conocer en especial aquellos
emprendedores que iniciaron en el mundo empresarial .Como sabemos la empresa
realizar una serie de actividades, de forma repetitiva, que conducirn a que se tiene que
registrar todos los hechos contables que afectan a su patrimonio. Para ello daremos a
conocer que es un libro contable y sus funciones.
A lo largo del ejercicio econmico se irn registrando, da a da, en los libros Diario y
Mayor, todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Las unidades 5 a 12
del curso estudian estas operaciones.
Tras registrar la ltima operacin del ao, relativa a la actividad de la empresa, el contable
debe contabilizar las llamadas operaciones de regularizacin. Estas operaciones, que se
registran el ltimo da del ejercicio econmico, estn detalladas en las unidades 13 y 14
del curso y pretenden un doble objetivo:
Una vez registrados los asientos de regularizacin en los libros Diario y Mayor, slo
tendrn saldo las cuentas patrimoniales (grupos 1 a 5). Pues bien, se proceder a
saldarlas mediante un asiento contable, denominado de cierre, que finalizar los libros
Diario y Mayor. En este asiento se reflejar el inventario final de la empresa. Tras su
contabilizacin, no podr registrarse ya ninguna otra operacin en el ejercicio econmico.
Por ltimo, se elaborarn unos informes que resumen la contabilidad del ejercicio. Estos
informes, llamados cuentas anuales, se analizan en las unidades 4 y 14 y son:
Balance de Situacin.
Memoria.
DESARROLLO
LIBROS CONTABLES
CONCEPTO:
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y
en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan
durante un lapso de tiempo determinado.
Principales
o Libro Diario
o Libro Mayor
o Libro Caja
Auxiliares
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro de Importaciones
Libro de Exportaciones
Libro Bancos
LIBROS DE CONTABILIDAD
Categor
Libros que deben Llevar
a Renta
Personas Jurdicas
Personas Naturales
Sucesiones Indivisas
Asociaciones en Participacin
Sujetos
Tercera Contabilidad Completa
Obligados
Sociedades de Hecho
Consorcios
Joint Venture,
Comunidad de Bienes
Inventarios y Balances
Ingresos y Gastos
Libro de Retenciones
Planilla de Pagos
Ms de 100 UIT de
Ingresos Brutos Contabilidad completa
Anuales..
Rgimen especial
Personas Registro
Naturales y de
Jurdicas Compras
que
realicen Registro
actividades de Ventas
de e
Extraccin, Ingresos
Manufactur
ay
Comercializ Planilla
acin, de Pagos
Produccin
de Bienes y Libro de
Venta de retencion
Servicios. es
LIBRO MAYOR
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
1. Fecha de la operacin.
2. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
3. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
a. Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas
utilizado.
b. Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de
considerarlo necesario.
4. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
5. Saldos y movimientos de la cuenta:
a. Saldo deudor, de ser el caso.
b. Saldo acreedor, de ser el caso.
6. Totales.
Legalidad contable:
Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos, contados
desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante.
La informacin que debe contener este libro es:
VALOR VALOR
CANTIDA
CUENTA UNITARI PARCIA VALOR TOTAL
D
O L
ACTIVO
CAJA
Caja General
MERCANCAS NO
FABRICADAS POR LA
EMPRESA
TERRENOS
Lotes
EQUIPOS DE OFICINA
Escritorios
Sillas
Archivadores
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES
Cuotas o partes de
inters social
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
LIBRO DIARIO
CONCEPTO:
El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas
las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha
informacin a otro libro llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:
En sus folios destacan los hechos econmicos a medida que stos se van
produciendo tratando de drseles una interpretacin conforme ocurren los mismos.
RGIMEN LEGAL:
El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de
Inventarios y Balances lgicamente con una funcin diferente. Existen varias
formas de registrar las cuentas en el libro diario, pero la ms usual es la siguiente:
D
B C E F G
H
Representa el folio del Libro Mayor. Se registra cuando las cuentas del Libro Diario
fueron trasladadas al Libro Mayor.
Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la
operacin mercantil y que est expresada en un asiento contable.
EL ASIENTO CONTABLE:
En la prctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de
tener una adecuada informacin y control de sus actividades, para ello hace uso
de comprobantes mercantiles que emite y recibe, tales como facturas, letras de
cambio, cheques, etc. Estos documentos registran en s hechos econmicos que
tiene una empresa, por tal motivo debern ser interpretados tal como lo indica el
Plan Contable. Dichos datos que encierra cada documento mercantil debern ser
vaciados al Libro Diario mediante un registro contable llamado:
ASIENTO que viene a ser un "medio que traduce el hecho econmico sealado en
el documento mercantil a un lenguaje contable"
Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica,
diariamente, segn la caracterstica de la actividad mercantil realizada. Todo
asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas
deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono).
Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del Debe por lo tanto
se dir que estn cargadas. Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la
columna del haber por lo tanto se dir que estn abonadas.
Compras
601 Mercaderas
60 2000
2 000.00 2 000.00
A Proveedores
42 2000
En el registro de las operaciones del diario debe primar el criterio de todo Contador
para la utilizacin de las columnas establecidas en el rayado, por consiguiente la
operacin de compra realizada por la empresa Comercial Latina S.A. se puede
registrar de otra forma siempre y cuando se cumpla con el principio de la partida
doble: no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor.
Compras
Mercaderas
60 601 2000
2 000.00 2 000.00
A Proveedores
42 421 2000
1. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de
sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.
5. Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra "A" que significa Abono.
CLASES DE ASIENTOS:
o Asientos simples
o Asientos compuestos
o Asientos mixtos
Asientos de Apertura
Asientos de Operacin
Asientos de Centralizacin
Asientos de Ajuste
Asientos de Regularizacin
Asientos de Cierre
Asientos de Reapertura.
ASIENTO SIMPLES
Proveedores
101 Caja
ASIENTOS COMPUESTOS:
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento
mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra
se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares.
En l se encuentra la siguiente informacin:
La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la
empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.
LIBRO DE RETENCIONES
1. Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la
retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
2. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo
siguiente:
a. Tipo de documento de identidad. .
b. Nmero del documento de identidad, de ser el caso.
c. Apellidos y Nombres.
3. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:
a. Monto bruto de la retribucin.
b. Monto de las retenciones efectuadas.
c. Monto neto de la retribucin.
4. Totales
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que
su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.
LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los
valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina
el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se
tenga que realizar.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que
se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la
empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de
facturacin etc.
IMPORTANCIA
VALOR PROBATORIO
Cuando se exige la emisin de ciertos documentos, como comprobantes de pago,
para respaldar la realizacin de las operaciones econmicas, los libros y registro
contables en los que se reproduce la informacin contenida en los indicados
documentos constituyen respecto a dichas anotaciones instrumentos
probatorios de segundo orden, puesto que presuponen la existencia de otro
documento que sustenta la operacin.
Por otro lado, el asiento contable, o si se prefiere la declaracin contable que este
incorpora, otorga certeza sobre la existencia de las operaciones asentadas u
omitidas, pero no demuestra realmente la realizacin de dichas operaciones.
CONTROL DE LA ADMINISTRACION:
REQUISITOS INTRINSICOS
Forma exigida para realizar los asientos en los libros y registros. Facilitan la
revisin y el control de la SUNAT:
Llevar los libros con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,
interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber
sido alterados.
Llevar los libros y registros en castellano.
Llevar los libros y registros en moneda nacional. Excepcin:
Los sujetos que reciban y/o efecten inversin extranjera directa y que al
efecto contraten con el Estado podrn llevarla contabilidad en dlares,
considerando lo siguiente:
REQUISITOS EXTRINSICOS
La exhibicin de libros o registros sin legalizar durante una revisin fiscal, podr
aportar un indicio respecto a que el contribuyente ha modificado sus anotaciones
ex post o que lleva mltiples libros o registros contables, situaciones ambas que
pueden esconder un fraude fiscal.
La legalizacin ser efectuada por los Notarios Pblicos del domicilio fiscal del
deudor o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz.
Los libros y registros contables debern ser legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas sueltas, continuas o computarizadas.
Tanto los Notarios pblicos como los jueces llevarn un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen.
REQUISITOS TEMPORALES
Tienen como objetivo garantizar que las operaciones vinculadas con el giro del
negocio ingresen oportunamente a la contabilidad de la empresa, evitando de esta
forma que el contribuyente tenga un negocio marginal, es decir, que realice
compras y ventas fuera de la contabilidad y en tal sentido no pague los tributos que
afectan dichas operaciones.
En la R.S. N 078-98/SUNAT se establecen los plazos mximos de atraso con que los
deudores tributarios pueden llevar los libros y registros contables.
MECANICA CONTABLE
IMPUESTO A LA RENTA
OBLIGACIONES ESPECIALES
Depreciacin:
Inciso b) del Artculo 22 del Reglamento. En ningn caso se admitir la
rectificacin de la depreciacin contabilizada en un ejercicio gravable, una vez
cerrado este.
Contingencia:
Desconocimiento de la depreciacin no contabilizada dentro del ejercicio
gravable
Contingencias:
Reorganizacin:
Contingencias:
1. Se desconoce la depreciacin .
REGISTRO DE COMPRAS
FUNCIONES
MEDIO DE PRUEBA
INSTRUMENTO DE CONTROL
- Que la sumatoria del Crdito Fiscal del periodo haya sido calculada
correctamente
REQUISITOS INTRNSICOS
En este caso, adicionalmente se deber incluir los datos referentes al tipo, serie y
nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la Nota de Debito
Nota de Crdito cuando corresponda a un solo comprobante.
REGISTROS TEMPORALES
En el inciso c) del Artculo 19 de la Ley del IGV se establece como requisito formal
para gozar del derecho al crdito fiscal que los documentos sustenta torios hayan
sido anotados en el registro de compras dentro del plazo que establezca el
Reglamento.
En el inciso d) del numeral 2.1 del Artculo 6 del reglamento de la Ley del IGV
se establece que el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de
anotacin en el registro de compras de los documentos correspondientes.
Sin embargo, en este supuesto, la anotacin solo poder realizarse dentro de los
cuatro (4) periodos tributarios siguientes a la fecha de su emisin.
CONCLUSION
INGRESOS Y GASTOS:
a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido.
Nmero del comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la
renta de segunda categora (segn ).
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o
pone a disposicin la renta de segunda categora.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
Retencin efectuada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio
prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio.
Monto de la renta bruta.
Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
VENTAS E INGRESOS :
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que
se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento.
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por
serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente .
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de
dicho impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser
el caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se
har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la
exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin
exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados
en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas
en el prrafo anterior.
Registro de compras
BIBLIOGRAGIA:
AUTOR: Jos Glvez Rosasco
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria-2/manual-de-contabilidad-basica-
para-pymes.pdf
http://fce.upeu.edu.pe/online/courses/201120750/document/Libros_y_Registros_Con
tables.pdf