DECRET Nr.

261 din 9 iulie 1982

pentru ratificarea unor tratate internaionale
EMITENT: CONSILIUL DE STAT AL REPUBLICII SOCIALISTE ROMNIA
PUBLICAT N: BULETINUL OFICIAL NR. 66 din 16 iulie 1982

Consiliul de Stat al Republicii Socialiste Romnia decreteaz:

()
ART. 4
Se ratific Convenia dintre guvernul Republicii Socialiste Romnia i guvernul Republicii Cipru pentru
evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe avere, semnat
la Nicosia la 16 noiembrie 1981.
()

NICOLAE CEAUESCU
Preedintele Republicii Socialiste Romnia
()

CONVENIE
ntre guvernul Republicii Socialiste Romnia i guvernul Republicii Cipru pentru evitarea dublei
impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe avere

Guvernul Republicii Socialiste Romnia i guvernul Republicii Cipru,

n dorina de a promova i de a ntri relaiile economice ntre cele dou ri pe baza respectrii
principiilor independenei i suveranitii naionale, egalitii n drepturi, avantajului reciproc i
neamestecului n treburile interne,
au hotrt s ncheie o Convenie pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire
la impozitele pe venit i pe avere.

n acest scop au convenit dup cum urmeaz:

ART. 1
Persoane vizate
Prezenta convenie se aplic persoanelor care snt rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante.
ART. 2
Impozite vizate
1. Prezenta convenie se aplic impozitelor pe venit i pe avere stabilite de unul dintre statele contractante
sau de unitile lor administrativ-teritoriale ori de autoritile locale, indiferent de sistemul de percepere.
2. Snt considerate impozite pe venit i pe avere toate impozitele stabilite pe venitul total, pe averea total
sau pe elemente de venit ori de avere, inclusiv impozitele pe ctigurile provenite din nstrinarea bunurilor
mobile sau imobile.
3. Impozitele existente care cad sub incidena conveniei snt, n special, urmtoarele:
a) n ceea ce privete Romnia:
i) impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice i juridice;
ii) impozitul pe veniturile societilor mixte constituite cu participarea organizaiilor economice romne i
a partenerilor strini;
iii) impozitul pe venitul realizat din activiti agricole;
(mai jos denumite impozit romn)
b) n ceea ce privete Cipru:
i) impozitul pe venit;
ii) contribuia special;
iii) impozitul pe ctigurile din capital
(mai jos denumite impozit cipriot).
 4. Convenia se va aplica, de asemenea, impozitelor identice sau analoage care se vor institui, dup data
semnrii prezentei convenii, n plus sau n locul celor existente. Autoritile competente ale statelor
contractante i vor comunica reciproc orice modificri importante aduse legislaiilor fiscale respective.
ART. 3
Definiii generale
1. n sensul prezentei convenii, n msura n care contextul nu cere o interpretare diferit:
a) termenul Romnia, folosit n sens geografic, nseamn teritoriul Republicii Socialiste Romnia,
inclusiv marea teritorial i platoul continental, precum i orice suprafa dincolo de apele teritoriale ale
Romniei asupra crora Romnia exercit, n conformitate cu dreptul internaional i cu propria sa legislaie,
drepturi suverane cu privire la explorarea i exploatarea resurselor naturale, biologice i minerale existente
n apele mrii, solul i subsolul acesteia;
b) termenul Cipru nseamn Republica Cipru i include orice suprafa adiacent apelor teritoriale ale
Ciprului care, n conformitate cu dreptul internaional, a fost sau ar putea fi desemnat ulterior, potrivit
legislaiei Ciprului referitoare la platforma continental, ca o arie nuntrul creia pot fi exercitate drepturile
Ciprului cu privire la fundul mrii, subsolul i resursele lor naturale;
c) termenii un stat contractant i cellalt stat contractant nseamn, dup context, Romnia sau Cipru;
d) termenul persoan cuprinde o persoan fizic sau juridic i orice alt grupare de persoane;
e) termenul societate nseamn orice persoan juridic, inclusiv o societate mixt constituit n
conformitate cu prevederile legislaiei romne, sau orice entitate care este considerat persoan juridic n
vederea impozitrii;
f) termenii ntreprindere a unui stat contractant i ntreprindere a celuilalt stat contractant nseamn, dup
caz, o ntreprindere exploatat de un rezident al unui stat contractant sau o ntreprindere exploatat de un
rezident al celuilalt stat contractant;
g) termenul naional nseamn:
i) orice persoan fizic care are cetenia unui stat contractant;
ii) orice persoan juridic, societate de persoane i asociaie care i dobndete statutul juridic n
conformitate cu legislaia n vigoare ntr-un stat contractant;
h) termenul trafic internaional nseamn orice transport fcut de ctre o nav, o aeronav sau un vehicul
rutier exploatat de ctre o ntreprindere care i are locul conducerii efective ntr-unul din statele
contractante, cu excepia cazului cnd un atare transport este efectuat numai ntre dou locuri situate n
cellalt stat contractant;
i) termenul autoritate competent indic:
(i) n cazul Romniei, ministrul finanelor sau reprezentantul su autorizat;
(ii) n cazul Ciprului, ministrul finanelor sau reprezentantul su autorizat.
2. Pentru aplicarea conveniei de ctre un stat contractant, orice termen care nu este altfel definit are
sensul ce i se atribuie de ctre legislaia acelui stat contractant care reglementeaz impozitele fcnd obiectul
conveniei, n msura n care contextul nu cere o interpretare diferit.
ART. 4
Domiciliul fiscal
1. n sensul prezentei convenii, termenul rezident al unui stat contractant indic orice persoan care, n
virtutea prevederilor legale ale acelui stat, este subiect de impunere n acest stat datorit domiciliului su,
rezidenei, sediului conducerii sau oricrui alt criteriu de natur analoag.
2. Cnd, conform dispoziiilor paragrafului 1, o persoan fizic este considerat rezident a ambelor state
contractante, atunci acest caz va fi rezolvat n conformitate cu urmtoarele reguli:
a) persoana va fi considerat rezident a statului contractant n care dispune de o locuin permanent la
dispoziia sa. Dac dispune de o locuin permanent n fiecare dintre statele contractante, ea va fi
considerat rezident a statului contractant cu care legturile sale personale i economice snt cele mai
strnse (centrul intereselor vitale);
b) dac statul contractant n care aceast persoan are centrul intereselor sale vitale nu poate fi determinat
sau dac aceast persoan nu dispune de o locuin permanent la dispoziia sa n nici unul dintre statele
contractante, atunci ea va fi considerat rezident a statului contractant n care locuiete n mod obinuit;
c) dac aceast persoan locuiete n mod obinuit n ambele state contractante sau dac nu locuiete n
mod obinuit n nici unul dintre ele, ea va fi considerat rezident a statului contractant a crui cetenie o
are;
 d) dac aceast persoan are cetenia ambelor state contractante sau dac nu are cetenia nici unuia
dintre ele, autoritile competente ale statelor contractante vor trana problema de comun acord.
3. Cnd, potrivit dispoziiilor paragrafului 1, o persoan, alta dect o persoan fizic, este rezident a
ambelor state contractante, ea este considerat ca rezident a statului contractant n care este situat sediul
conducerii sale efective.
ART. 5
Sediu permanent
1. n sensul prezentei convenii, termenul sediu permanent indic un loc fix de afaceri prin care
ntreprinderea exercit n total sau n parte activitatea sa.
2. Termenul sediu permanent cuprinde ndeosebi:
a) un sediu de conducere;
b) o sucursal;
c) un birou;
d) o uzin;
e) un atelier;
f) o min, o carier, un pu petrolier sau pentru extracia gazelor, precum i orice alt loc de extracie a
resurselor naturale;
g) un antier de construcii sau de montaj, altul dect cel la care se refer paragraful 3 (g) din acest articol,
a crui durat depete 12 luni.
3. Termenul sediu permanent nu cuprinde:
a) folosirea de instalaii n scopul exclusiv al depozitrii, expunerii sau livrrii produselor sau mrfurilor
aparinnd ntreprinderii;
b) meninerea unui stoc de produse sau de mrfuri aparinnd ntreprinderii n scopul exclusiv al
depozitrii, expunerii sau livrrii;
c) meninerea unui stoc de produse sau de mrfuri aparinnd ntreprinderii numai n scopul de a fi
prelucrate de ctre o alt ntreprindere;
d) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul exclusiv de a cumpra produse sau mrfuri ori de a strnge
informaii pentru ntreprindere;
e) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul exclusiv de a face reclam, de a furniza informaii, pentru
cercetri tiinifice sau pentru activiti analoage care au caracter preparator sau auxiliar pentru
ntreprindere;
f) meninerea unui loc fix de afaceri exclusiv pentru desfurarea de activiti combinate din categoria
celor menionate la subparagrafele a) la e), cu condiia ca ntreaga activitate a locului fix de afaceri rezultat
din aceast combinare s aib un caracter auxiliar sau preparator;
g) un montaj executat de o ntreprindere a unui stat contractant n legtur cu livrri de maini sau
echipament din acel stat ctre cellalt stat contractant;
h) vnzarea produselor sau mrfurilor aparinnd ntreprinderii, expuse n cadrul unui trg sau expoziii
temporare ocazionale, dup nchiderea trgului sau expoziiei.
4. Prin derogare de la prevederile paragrafelor 1 i 2, cnd o persoan - alta dect un agent cu statut
independent cruia i se aplic paragraful 5 - acioneaz n numele unei ntreprinderi i are mputernicirea, pe
care o exercit n mod curent ntr-un stat contractant, de a ncheia contracte n numele ntreprinderii, n
aceast situaie acea ntreprindere se consider c are un sediu permanent n acel stat cu privire la activitile
desfurate de acea persoan pentru ntreprindere, n afar de cazul cnd activitile unei astfel de persoane
snt limitate la cele menionate la paragraful 3 care, dac snt exercitate prin intermediul unui loc fix de
afaceri, nu vor face din acest loc fix de afaceri un sediu permanent.
5. Nu se consider c o ntreprindere a unui stat contractant are un sediu permanent n cellalt stat
contractant numai prin faptul c aceasta i exercit activitatea prin intermediul unui curtier, al unui
comisionar general sau al oricrui alt intermediar cu statut independent, cu condiia ca aceste persoane s
acioneze n cadrul activitii lor obinuite.
6. Faptul c o societate rezident a unui stat contractant controleaz sau este controlat de ctre o societate
rezident a celuilalt stat contractant sau care exercit activitatea sa n acel cellalt stat (printr-un sediu
permanent sau n alt mod) nu este prin el nsui suficient pentru a face din una dintre aceste societi un
sediu permanent al celeilalte.
ART. 6
Venituri imobiliare
 1. Veniturile obinute de un rezident al unui stat contractant din bunuri imobile (inclusiv veniturile din
exploatrile agricole ori forestiere) situate n cellalt stat contractant snt impozabile n acel cellalt stat.
2. a) Termenul bunuri imobile este definit, sub rezerva subparagrafelor b) i c), n conformitate cu legea
statului contractant n care bunurile n cauz snt situate.
b) Termenul bunuri imobile va cuprinde, n orice caz, toate accesoriile bunurilor imobile, inventarul viu i
mort al exploatrilor agricole i forestiere, drepturile asupra crora se aplic dreptul comun cu privire la
proprietatea funciar, uzufructul bunurilor imobile i drepturile la rente variabile sau fixe pentru exploatarea
sau concesionarea exploatrii zcmintelor minerale, a izvoarelor i a altor bogii naturale;
c) Navele i aeronavele nu snt considerate bunuri imobile.
3. Dispoziiile paragrafului 1 se aplic veniturilor obinute din exploatarea direct, din nchirierea sau din
folosirea n orice alt form a bunurilor imobile.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 3 se aplic, de asemenea, veniturilor provenind din bunuri imobile ale unei
ntreprinderi i veniturilor din bunuri imobile folosite la exercitarea unei profesiuni.
ART. 7
Beneficiile ntreprinderilor
1. Beneficiile unei ntreprinderi a unui stat contractant snt impozabile numai n acel stat, n afar de cazul
cnd ntreprinderea exercit activiti n cellalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat n acel stat.
Dac ntreprinderea exercit activiti n acest mod, beneficiile ntreprinderii pot fi impuse n cellalt stat,
dar numai n msura n care snt atribuibile acelui sediu permanent.
2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cnd o ntreprindere a unui stat contractant exercit activiti i
n cellalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat n acel stat, se atribuie n fiecare stat contractant,
acelui sediu permanent, beneficiile pe care le-ar fi putut realiza dac ar fi constituit o ntreprindere distinct
i separat exercitnd activiti identice sau analoage n condiii identice sau analoage i tratnd cu toat
independena cu ntreprinderea al crui sediu permanent este.
3. La determinarea beneficiilor unui sediu permanent snt admise ca deduceri cheltuielile fcute pentru
scopurile urmrite de acest sediu permanent, inclusiv cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de
administrare, indiferent de faptul c s-au efectuat n statul n care se afl sediul permanent sau n alt parte.
4. n msura n care ntr-un stat contractant se obinuiete ca beneficiile atribuibile unui sediu permanent
s fie determinate pe baza unei repartizri a beneficiilor totale ale ntreprinderii ntre diversele ei pri
componente, nici o dispoziie a paragrafului 2 nu mpiedic acel stat contractant s determine beneficiile
impozabile n conformitate cu repartiia uzual; metoda de repartizare adoptat trebuie, totui, s fie de aa
natur nct rezultatul s corespund cu principiile cuprinse n prezentul articol.
5. Nici un beneficiu nu se va atribui unui sediu permanent numai pentru faptul c acest sediu permanent
cumpr produse sau mrfuri pentru ntreprindere.
6. n vederea aplicrii prevederilor paragrafelor precedente, beneficiile atribuibile unui sediu permanent
trebuie determinate n fiecare an prin aceeai metod, n afar de cazul cnd exist motive valabile i
suficiente de a proceda altfel.
7. Cnd beneficiile cuprind elemente de venit care snt tratate separat, n alte articole ale prezentei
convenii, dispoziiile acelor articole nu snt afectate de dispoziiile prezentului articol.
ART. 8
ntreprinderi de transport
1. Beneficiile obinute din exploatarea n trafic internaional a navelor, a aeronavelor ori a vehiculelor
rutiere snt impozabile numai n statul contractant n care este situat locul conducerii efective a
ntreprinderii.
2. Dac locul conducerii efective a unei ntreprinderi de transport navale se afl la bordul unei nave,
atunci se va considera c acesta se afl n statul contractant n care este situat portul de armare al navei sau,
dac nu exist un atare port de armare, n statul contractant n care cel care exploateaz nava este rezident.
3. Dispoziiile paragrafului 1 se vor aplica, de asemenea, beneficiilor obinute din participrile ntr-un
pool, la o exploatare n comun sau la o agenie internaional de transporturi.
ART. 9
ntreprinderi asociate
1. Atunci cnd:
a) o ntreprindere a unui stat contractant particip direct sau indirect la conducerea, la controlul sau la
capitalul unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant, sau
 b) aceleai persoane particip direct sau indirect la conducerea, la controlul sau la capitalul unei
ntreprinderi a unui stat contractant i a unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant, i cnd, fie ntr-un caz
fie n cellalt, ntre cele dou ntreprinderi s-au stabilit sau impus condiii, n relaiile lor financiare sau
comerciale, care difer de acelea care ar fi fost stabilite ntre ntreprinderi independente, atunci orice
beneficii care, dac nu ar fi fost acele condiii, ar fi revenit uneia dintre ntreprinderi, dar datorit acelor
condiii nu i-au revenit ca atare, pot fi incluse n beneficiile acelei ntreprinderi i impuse n mod
corespunztor.
2. Atunci cnd un stat contractant include n beneficiile unei ntreprinderi a acelui stat - i impoziteaz n
mod corespunztor - beneficiile unei ntreprinderi a celuilalt stat contractant care au fost impozitate n acel
cellalt stat, iar beneficiile astfel incluse snt beneficii care ar fi trebuit s revin ntreprinderii primului stat
menionat, dac condiiile stabilite ntre cele dou ntreprinderi ar fi fost cele care s-ar fi stabilit ntre
ntreprinderi independente, atunci acel cellalt stat va modifica corespunztor suma impozitului stabilit
asupra acelor beneficii. La determinarea unei asemenea modificri se va ine cont i de celelalte prevederi
ale conveniei, iar dac este cazul, autoritile competente ale statelor contractante se vor consulta reciproc.
ART. 10
Dividende
1. Dividendele pltite de ctre o societate care este rezident a unui stat contractant ctre un rezident al
celuilalt stat contractant se impun n acel cellalt stat.
2. Totui, aceste dividende pot fi impuse i n statul contractant n care este rezident societatea pltitoare
de dividende, potrivit legislaiei acelui stat, dar impozitul astfel stabilit nu poate depi 10 la sut din suma
brut a dividendelor.
3. Prin derogare de la prevederile paragrafului 2, att timp ct Cipru nu percepe un impozit pe dividende n
plus fa de impozitul stabilit pe beneficiile sau venitul unei societi, dividendele pltite de o societate care
este rezident a Ciprului unui rezident al Romniei vor fi scutite de orice impozit n Cipru, care poate fi
stabilit pe dividende n plus fa de impunerea beneficiilor sau veniturilor societii.
4. Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord modalitile de aplicare a
paragrafelor 2 i 3.
5. Prevederile paragrafelor 2 i 3 nu vor afecta impozitarea societii cu privire la beneficiile din care snt
pltite dividendele.
6. Termenul dividende, aa cum este folosit n prezentul articol, nseamn veniturile provenind din aciuni
sau alte drepturi care nu snt titluri de crean, din participarea la beneficii, precum i veniturile din alte pri
sociale care se impun ca i venitul din aciuni, conform legislaiei fiscale a statului contractant n care este
rezident societatea distribuitoare. n acest context, beneficiile distribuite de societile mixte romne
subscriitorilor de capital snt asimilate dividendelor.
7. Prevederile paragrafelor 1, 2 i 3 nu se aplic n cazul cnd beneficiarul dividendelor, fiind rezident al
unui stat contractant, desfoar n cellalt stat contractant, n care societatea pltitoare de dividende este
rezident, activiti industriale sau comerciale prin intermediul unui sediu permanent situat acolo sau
exercit n acel cellalt stat profesiuni independente printr-o baz fix situat acolo i aciunile deinute
pentru care se pltesc dividendele snt legate n mod efectiv de acel sediu permanent sau de acea baz fix.
n aceast situaie se aplic prevederile art. 7 sau ale art. 15, dup caz.
8. Cnd o societate rezident a unui stat contractant obine beneficii sau venituri din cellalt stat
contractant, acel cellalt stat nu poate percepe nici un impozit asupra dividendelor pltite de societate
rezidenilor primului stat menionat ori s supun beneficiile nedistribuite ale societii unui impozit pe
beneficiile nedistribuite, chiar dac dividendele pltite sau beneficiile nedistribuite snt compuse, n total sau
n parte, din beneficii sau venituri provenind din acel cellalt stat.
ART. 11
Dobnzi
1. Dobnzile provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant snt
impozabile n acel cellalt stat contractant.
2. Totui, dobnzile realizate dintr-un stat contractant de un rezident al celuilalt stat contractant i care este
beneficiarul efectiv al dobnzii pot fi impuse n primul stat contractant menionat cu o cot care nu poate
depi 10 la sut din suma brut a acestora.
3. Prin derogare de la prevederile paragrafului 2, dobnda provenit dintr-un stat contractant i pltit:
- celuilalt stat contractant sau unei instituii a acelui cellalt stat, care nu este supus impozitului pe venit
n acel cellalt stat, sau
 - unui rezident al celuilalt stat contractant n legtur cu mprumuturile fcute, garantate sau asigurate de
acel cellalt stat ori o instituie a acestuia,
va fi scutit de impozit n primul stat menionat. Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili
de comun acord instituiile crora li se vor aplica prevederile acestui paragraf.
Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord orice alt instituie
guvernamental creia i se vor aplica prevederile prezentului paragraf.
4. Termenul dobnzi, astfel cum este folosit n prezentul articol, indic veniturile din titluri de crean de
orice fel, nsoite sau nu de garanii ipotecare sau de o clauz de participare la beneficiile debitorului, i, n
special, veniturile din efecte publice i veniturile din titluri sau obligaii, inclusiv primele i premiile
decurgnd din aceste titluri. Penalitile datorate pentru plata cu ntrziere nu vor fi considerate ca dobnzi n
sensul prezentului articol.
5. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se aplic dac beneficiarul efectiv al dobnzilor, rezident al unui stat
contractant, i desfoar activitatea n cellalt stat contractant din care provin aceste dobnzi, printr-un
sediu permanent situat acolo, sau exercit n acel cellalt stat profesiuni independente printr-o baz fix
situat acolo, de care snt legate efectiv dobnzile. n aceast situaie se vor aplica prevederile art. 7 sau ale
art. 15, dup caz.
6. Dobnda va fi considerat ca provenind dintr-un stat contractant cnd pltitorul este chiar acest stat, o
unitate administrativ-teritorial, o autoritate local sau un rezident al acelui stat. Cu toate acestea, cnd
persoana pltitoare a dobnzii, fie c este sau nu rezident a unui stat contractant, are ntr-un stat contractant
un sediu permanent n legtur cu care se pltete dobnda i o atare dobnd se suport de sediul permanent
respectiv, atunci acea dobnd se va considera ca provenind din statul contractant n care este situat sediul
permanent.
7. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre debitor i creditor sau ntre ambii i tere persoane, suma
dobnzilor pltite, innd cont de creana pentru care ele snt vrsate, excede pe aceea asupra creia ar fi
convenit debitorul i creditorul n lipsa unor astfel de relaii, dispoziiile prezentului articol se aplic numai
la aceast ultim sum menionat. n acest caz, partea excedentar a plilor va rmne impozabil conform
legislaiei fiecrui stat contractant, inndu-se cont de celelalte dispoziii ale prezentei convenii.
ART. 12
Redevene
1. Redevenele provenind dintr-un stat contractant, pltite unui rezident al celuilalt stat contractant, snt
impozabile n acel cellalt stat.
2. Totui, redevenele de felul celor la care se refer subparagraful a) al paragrafului 3 pot fi impuse n
statul contractant din care provin, n conformitate cu legislaia acelui stat, ns impozitul astfel stabilit nu
poate depi 5 la sut din suma brut a redevenelor. Autoritile competente ale statelor contractante vor
stabili de comun acord modul de aplicare a acestei limitri.
3. Termenul redevene, astfel cum este folosit n prezentul articol, indic plile de orice natur primite
pentru folosirea sau concesionarea folosirii:
a) unui patent (certificat de invenie), a unei mrci de fabric, a unui desen sau model, a unui plan, a unei
formule sau a unui procedeu secret, a unui echipament industrial, comercial sau tiinific sau pentru
informaiile referitoare la experiena ctigat n domeniul industrial, comercial sau tiinific;
b) oricrui drept de autor pentru opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv a filmelor cinematografice
i a filmelor i benzilor magnetice pentru televiziune sau radio.
4. Dispoziiile paragrafelor 1 i 2 nu se aplic dac beneficiarul efectiv al redevenelor, rezident al unui
stat contractant, i desfoar activitatea n cellalt stat contractant din care provin aceste redevene, printr-
un sediu permanent situat acolo sau exercit n acel cellalt stat profesiuni independente printr-o baz fix
situat acolo i dreptul sau bunul n legtur cu care se pltesc redevenele este efectiv legat de acest sediu
permanent sau baz fix. n aceast situaie se vor aplica prevederile art. 7 sau ale art. 15, dup caz.
5. Redevenele snt considerate ca provenind dintr-un stat contractant dac pltitorul este chiar acest stat, o
unitate administrativ-teritorial, o autoritate local sau un rezident al acelui stat. Cu toate acestea, cnd
pltitorul redevenelor, fie c este sau nu un rezident al unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un
sediu permanent de care este legat efectiv obligaia de plat a redevenelor i care suport aceste redevene,
acestea snt considerate ca provenind din statul contractant n care este situat sediul permanent.
6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre debitor i creditor sau ntre ambii i tere persoane, suma
redevenelor pltite, innd cont de prestarea pentru care ele snt vrsate, excede pe aceea asupra creia s-ar fi
convenit de debitor i creditor n lipsa unor asemenea relaii, dispoziiile prezentului articol se aplic numai
la aceast ultim sum menionat. n acest caz, partea excedentar a plilor rmne impozabil conform
legislaiei fiecrui stat contractant, inndu-se cont i de celelalte dispoziii ale prezentei convenii.
ART. 13
Comisioane
1. Comisioanele provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al celuilalt stat contractant snt
impozabile n acel cellalt stat.
2. Totui, asemenea comisioane pot fi impuse n statul contractant din care provin, n conformitate cu
legislaia acelui stat, ns impozitul astfel stabilit nu poate depi 5 la sut din suma comisioanelor.
3. Termenul comisioane, astfel cum este folosit n prezentul articol, indic pli fcute unui intermediar
(broker), unui comisionar general sau oricrei alte persoane asimilate unui astfel de intermediar sau
comisionar de ctre legislaia fiscal a statului contractant din care provine o asemenea plat.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se aplic dac beneficiarul comisionului, fiind rezident al unui stat
contractant, are n cellalt stat contractant din care provin comisioanele un sediu permanent de care este
legat efectiv activitatea generatoare de comisioane. n acest caz se aplic prevederile art. 7.
5. Comisionul va fi considerat c provine dintr-un stat contractant cnd pltitorul este chiar acest stat, o
unitate administrativ-teritorial, o autoritate local sau un rezident al acelui stat. Totui, cnd persoana
pltitoare a comisionului, fie c este sau nu rezident a unui stat contractant, are ntr-un stat contractant un
sediu permanent de care snt legate activitile pentru care este fcut plata i acest comision este suportat de
acest sediu permanent, atunci comisionul va fi considerat c provine din statul contractant n care este situat
sediul permanent.
6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitor i beneficiar sau ntre ambii i tere persoane,
suma comisioanelor pltite, innd cont de activitile pentru care s-au pltit, excede pe aceea asupra creia
ar fi convenit pltitorul i beneficiarul n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se aplic
numai la aceast ultim sum menionat. n acest caz, partea excedentar a plilor rmne impozabil
conform legislaiei fiecrui stat contractant, inndu-se cont de celelalte dispoziii ale prezentei convenii.
ART. 14
Ctiguri din capital
1. Ctigurile realizate de un rezident al unui stat contractant din nstrinarea bunurilor imobile, astfel cum
snt definite la paragraful 2 al art. 6, snt impozabile n statul contractant n care snt situate aceste bunuri.
2. Ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor mobile fcnd parte din activul unui sediu permanent pe
care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat contractant sau a bunurilor mobile innd de o
baz fix de care dispune un rezident al unui stat contractant n cellalt stat contractant pentru exercitarea
unei profesiuni independente, inclusiv ctigurile provenind din nstrinarea unui asemenea sediu permanent
(singur sau cu ntreaga ntreprindere) sau a unei asemenea baze fixe se impun n cellalt stat.
3. Ctigurile provenind din nstrinarea navelor, a aeronavelor i a vehiculelor rutiere exploatate n trafic
internaional sau a bunurilor mobile innd de exploatarea unor astfel de mijloace de transport snt
impozabile numai n statul contractant n care este situat locul conducerii efective a ntreprinderii.
4. Ctigurile provenind din nstrinarea oricror bunuri, altele dect cele menionate la paragrafele 1, 2 i
3, snt impozabile numai n statul contractant al crui rezident este cel care nstrineaz.
ART. 15
Profesiuni independente
1. Veniturile obinute de un rezident al unui stat contractant din exercitarea pe cont propriu a unei
profesiuni independente sau a altor activiti cu caracter analog snt impozabile numai n acel stat, cu
excepia cazului cnd rezidentul dispune pentru exercitarea activitii sale de o baz fix n cellalt stat
contractant. Dac dispune de o astfel de baz fix, veniturile snt impozabile n cellalt stat contractant, dar
numai n msura n care acestea snt atribuibile acelei baze fixe.
2. Expresia profesiuni independente cuprinde, n special, activitile independente de ordin tiinific,
literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activitatea independent a medicilor, avocailor,
inginerilor, arhitecilor, dentitilor i contabililor.
ART. 16
Profesiuni dependente
1. Sub rezerva prevederilor art. 17, 19 i 20, retribuiile i alte remuneraii similare pe care un rezident al
unui stat contractant le primete pentru o activitate salariat snt impozabile numai n acel stat, cu condiia ca
activitatea s nu fie exercitat n cellalt stat contractant. Dac activitatea este exercitat n cellalt stat
contractant, remuneraiile primite snt impozabile n cellalt stat.
 2. Prin derogare de la prevederile paragrafului 1, remuneraiile pe care un rezident al unui stat contractant
le primete pentru o activitate salariat exercitat n cellalt stat contractant vor fi impozabile numai n
primul stat menionat, dac:
a) beneficiarul rmne n cellalt stat o perioad sau perioade care nu depesc n total 183 de zile n
cursul anului calendaristic, i
b) remuneraiile snt pltite de ctre o persoan sau n numele unei persoane care angajeaz i care nu este
rezident a celuilalt stat, i
c) remuneraiile nu snt suportate de ctre un sediu permanent sau de o baz fix pe care cel care
angajeaz o are n cellalt stat.
3. Prin derogare de la dispoziiile precedente ale acestui articol, remuneraiile pentru activitatea salariat
exercitat la bordul unei nave, al unei aeronave sau al unui vehicul rutier exploatat n trafic internaional vor
fi impuse n statul contractant n care se afl situat locul conducerii efective a ntreprinderii.
ART. 17
Tantieme
Tantiemele, jetoanele de prezen i alte remuneraii similare primite de un rezident al unui stat
contractant n calitate de membru al consiliului de administraie sau al unui organ similar al unei societi
rezidente n cellalt stat contractant vor fi impuse n acel cellalt stat.
ART. 18
Artiti i sportivi
Prin derogare de la prevederile art. 15 i 16, veniturile obinute de un rezident al unui stat contractant ca
profesionist de spectacole, cum ar fi artist de teatru, de cinema, de radio sau televiziune ori interpret
muzical, precum i sportiv, din activitatea lui personal desfurat n aceast calitate n cellalt stat
contractant vor fi impuse n acel cellalt stat. Cu toate acestea, veniturile obinute din astfel de activiti vor
fi scutite de impozit n acel stat, dac activitile snt desfurate n cadrul acordurilor sau nelegerilor
culturale ncheiate ntre statele contractante.
ART. 19
Funcii guvernamentale
1. Remuneraiile, altele dect pensiile, pltite de un stat contractant, de o unitate administrativ-teritorial
sau de o autoritate local din acel stat unei persoane fizice pentru servicii prestate acelui stat, unitii
administrativ-teritoriale sau autoritii locale se vor impune numai n acel stat.
2. Cu toate acestea, remuneraia la care se refer paragraful 1 va fi impozabil numai n cellalt stat
contractant, dac serviciile snt prestate n acel stat, iar persoana fizic este un rezident al acelui stat i dac:
i) este un naional al acelui stat, sau
ii) nu a devenit rezident al acelui stat numai n scopul prestrii serviciilor.
3. a) Orice pensie pltit de ctre sau din fonduri create de un stat contractant sau o unitate administrativ-
teritorial ori o autoritate local a acesteia unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui stat, unitii
administrativ-teritoriale sau autoritii locale va fi impozabil numai n acel stat.
b) Cu toate acestea, o atare pensie va fi impozabil numai n cellalt stat contractant, dac persoana fizic
este un naional sau un rezident al acelui stat.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se aplic remuneraiei pentru serviciile prestate n legtur cu o
activitate comercial sau industrial desfurat de un stat contractant sau de o unitate administrativ-
teritorial ori o autoritate local a acestuia.
ART. 20
Pensii
Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 19, pensiile, anuitile i orice alte remuneraii similare
pltite unui rezident al unui stat contractant snt impozabile numai n acel stat.
ART. 21
Studeni
1. Sumele pe care le primete un student sau un practicant, care este prezent ntr-un stat contractant numai
n scopul educrii sau instruirii sale i care este sau a fost imediat anterior venirii sale rezident al celuilalt
stat contractant, n scopul ntreinerii, educrii sau instruirii sale, nu vor fi impuse n primul stat contractant
menionat, cu condiia ca astfel de sume s provin din surse aflate n afara acelui stat.
2. Un student la o universitate sau o alt instituie de nvmnt superior dintr-un stat contractant sau un
practicant, care este prezent n cellalt stat contractant pentru o perioad sau perioade care nu depesc 183
de zile n anul calendaristic respectiv i care este sau a fost imediat anterior venirii sale rezident al primului
stat menionat, nu va fi impus n cellalt stat contractant pentru remuneraia aferent serviciilor prestate n
acel cellalt stat, cu condiia ca serviciile s fi fost prestate n legtur cu studiile sau pregtirea sa, iar
remuneraia s fie un ctig necesar ntreinerii sale.
ART. 22
Profesori
1. Un profesor rezident al unui stat contractant, care pred sau efectueaz cercetri la o universitate sau la
orice alt instituie de nvmnt a celuilalt stat contractant, va fi impus numai n primul stat contractant,
pentru toate remuneraiile primite n legtur cu acea activitate, pe o perioad care s nu depeasc 2 ani de
la data nceperii activitii sale.
2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica veniturilor din cercetare, dac lucrrile de cercetare nu snt
ntreprinse n interes general, ci n primul rnd n interesul personal al uneia sau mai multor persoane
determinate.
ART. 23
Venituri nemenionate expres
Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant care nu au fost menionate expres n
articolele precedente ale prezentei convenii se impun numai n acel stat.
ART. 24
Avere
1. Averea constnd din bunuri imobile, aa cum snt ele definite la paragraful 2 al art. 6, este impozabil n
statul contractant n care aceste bunuri snt situate.
2. Averea constnd din bunuri mobile care fac parte din activul unui sediu permanent al unei ntreprinderi
sau din bunuri mobile care aparin unei baze fixe folosit pentru exercitarea unei profesiuni independente
este impozabil n statul contractant n care este situat sediul permanent sau baza fix.
3. Navele, aeronavele i vehiculele rutiere exploatate n trafic internaional i bunurile mobile afectate
exploatrii unor astfel de mijloace de transport snt impozabile numai n statul contractant n care este situat
locul conducerii efective a ntreprinderii.
4. Toate celelalte elemente ale averii unui rezident al unui stat contractant se impun numai n acel stat.
ART. 25
Evitarea dublei impuneri
1. Dubla impunere va fi evitat dup cum urmeaz:
a) n ce privete Romnia, impozitele pltite n Cipru de rezidenii Romniei asupra venitului obinut sau
averii deinute care, n conformitate cu prevederile acestei convenii, pot fi impuse n Cipru, vor fi sczute
din impozitele datorate statului romn.
Beneficiile vrsate de ntreprinderile de stat romne la bugetul statului snt considerate n acest articol ca
impozit al Romniei.
b) n ce privete Cipru, sub rezerva prevederilor legii cipriote privind deducerea din impozitul pltit n
Cipru a impozitului pltit n orice teritoriu din afara Ciprului i a oricror modificri ulterioare ale acelor
prevederi - care nu vor afecta principiul general al acestuia - i dac prin legea cipriot nu este prevzut o
deducere sau o nlesnire mai mare, impozitul pltibil n Romnia asupra beneficiilor, venitului sau
ctigurilor realizate n Romnia va fi dedus din orice impozit pltibil n Cipru, aferent unor astfel de
beneficii, venit sau ctiguri.
2. Potrivit paragrafului 1, termenul impozit cipriot va include:
a) impozitul cipriot care ar fi trebuit s fie pltit pe orice beneficiu sau dobnd la care s-a acordat un
stimulent, o scutire sau o alt nlesnire de impozit n Cipru, dar numai pentru acel stimulent, scutire sau
nlesnire de impozit;
b) impozitul cipriot care ar fi trebuit s fie deductibil din orice dividend pltit din beneficiile la care s-a
acordat un stimulent, o scutire sau o nlesnire de impozit n Cipru, dar numai pentru acel stimulent, scutire
sau nlesnire de impozit.
ART. 26
Limitarea nlesnirilor
Cnd, potrivit oricrei prevederi din prezenta convenie, un venit beneficiaz de o nlesnire la plata
impozitului n unul dintre statele contractante i potrivit legislaiei n vigoare din cellalt stat contractant
venitul menionat al unei persoane este supus impozitrii pentru suma aferent care a fost remis ctre/sau
primit n acel cellalt stat contractant i nu pentru ntreaga sum din acel stat, atunci nlesnirea acordat
potrivit prezentei convenii n primul stat contractant menionat se aplic numai asupra venitului remis
ctre/sau primit n cellalt stat contractant.
ART. 27
Nediscriminarea
1. Naionalii unui stat contractant nu vor fi supui n cellalt stat contractant nici unei impozitri sau
obligaii legate de impunere care este diferit sau mai mpovrtoare dect aceea la care snt sau pot fi supui
naionalii acelui cellalt stat aflai n aceeai situaie.
2. Impozitarea unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l are n cellalt stat
contractant nu se va stabili n acel cellalt stat n condiii mai puin avantajoase dect impozitarea stabilit
ntreprinderilor acelui cellalt stat, desfurnd aceleai activiti.
Aceast prevedere nu poate fi interpretat ca oblignd un stat contractant s acorde rezidenilor celuilalt
stat contractant orice nlesnire, reducere sau scutire de impozit cu caracter personal, n funcie de situaia sau
de sarcinile familiale pe care le acord propriilor si rezideni.
3. ntreprinderile unui stat contractant, al cror capital este, n totalitate sau n parte, deinut sau controlat,
direct sau indirect, de unu sau mai muli rezideni ai celuilalt stat contractant, nu snt supuse n primul stat
contractant menionat nici unui impozit sau obligaii legate de impunere care este diferit sau mai
mpovrtoare dect aceea la care snt sau pot fi supuse alte ntreprinderi de aceeai natur ale acestui prim
stat menionat.
4. Termenul impozitare indic n prezentul articol impozitele de orice natur sau denumire.
ART. 28
Procedura amiabil
1. Cnd un rezident al unui stat contractant apreciaz c msurile luate de unu sau de ambele state
contractante i atrag sau i vor atrage o impozitare care nu este conform cu prezenta convenie, el poate,
indiferent de cile de atac prevzute de legislaia naional a acelor state, s supun cazul su autoritii
competente a statului contractant al crui rezident este.
2. Autoritatea competent se va strdui, dac reclamaia i pare ntemeiat i dac ea nsi nu este n
msur s dea o soluie satisfctoare, s rezolve problema pe calea unei nelegeri amiabile cu autoritatea
competent a celuilalt stat contractant, n vederea evitrii unei impozitri care nu este conform cu
convenia.
3. Autoritile competente ale statelor contractante se vor strdui s rezolve, pe calea nelegerii amiabile,
orice dificulti sau dubii cu privire la interpretarea sau la aplicarea conveniei. Ele pot, de asemenea, s se
consulte n vederea evitrii dublei impuneri n cazurile neprevzute de convenie.
4. Autoritile competente ale statelor contractante pot comunica direct ntre ele, n vederea realizrii unei
nelegeri aa cum se prevede n paragrafele precedente. Cnd, pentru a se ajunge la o nelegere, apare ca
fiind recomandabil un schimb de vederi oral, un atare schimb poate avea loc n cadrul unei comisii compuse
din reprezentani ai autoritilor competente ale statelor contractante.
ART. 29
Schimb de informaii
1. Autoritile competente ale statelor contractante vor schimba informaiile care snt necesare pentru
aplicarea dispoziiilor prezentei convenii i cele ale legilor interne ale statelor contractante privitoare la
impozitele vizate de convenie, n msura n care impozitarea pe care ele o prevd este conform cu
convenia. Orice informaie astfel schimbat va fi tratat ca secret i nu va fi divulgat nici unei persoane sau
autoriti, inclusiv unei instane, altele dect cele nsrcinate cu stabilirea, aplicarea, urmrirea sau ncasarea
impozitelor vizate de prezenta convenie.
2. Dispoziiile paragrafului 1 nu vor fi n nici un caz interpretate ca impunnd unuia dintre statele
contractante obligaia:
a) de a lua msuri administrative n contradicie cu propria legislaie sau cu practica administrativ a unuia
sau a celuilalt stat contractant;
b) de a furniza informaii care nu ar putea fi obinute pe baza propriei sale legislaii sau n cadrul practicii
administrative normale a unuia sau a celuilalt stat contractant;
c) de a transmite informaii care ar divulga orice secret comercial, industrial, profesional sau procedeu
comercial sau informaii a cror divulgare ar fi contrar ordinii publice.
ART. 30
Funcionari diplomatici i consulari
 Dispoziiile prezentei convenii nu afecteaz privilegiile fiscale de care beneficiaz funcionarii
diplomatici sau consulari, n virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau n virtutea prevederilor
unor acorduri speciale.
ART. 31
Intrarea n vigoare
1. Guvernele statelor contractante vor notifica unul altuia c procedurile constituionale cerute pentru
intrarea n vigoare a prezentei convenii au fost ndeplinite.
2. Convenia va intra n vigoare la data ultimei notificri prevzute la paragraful 1 i prevederile sale i
vor produce efectul pentru prima dat:
a) cu privire la impozitele reinute la surs, la sumele obinute pe/sau dup 1 ianuarie al anului
calendaristic imediat urmtor celui n care convenia intr n vigoare;
b) cu privire la celelalte impozite pe venit i la impozitele pe capital, la impozitele care snt stabilite
pentru anul impozabil care ncepe la/sau dup 1 ianuarie al anului calendaristic imediat urmtor celui n care
convenia intr n vigoare.
ART. 32
Denunarea
Prezenta convenie va rmne n vigoare pn la denunarea ei de ctre unul dintre statele contractante.
Oricare dintre statele contractante poate denuna convenia pe cale diplomatic, transmind n acest sens o
not de denunare cu cel puin 6 luni nainte de sfritul anului calendaristic care urmeaz unei perioade de 5
ani de la data la care convenia intr n vigoare. n acest caz, convenia va nceta s fie aplicabil:
a) cu privire la impozitele reinute la surs, la sumele pltite la/sau dup 1 ianuarie al anului calendaristic
imediat urmtor celui n care s-a transmis nota de denunare;
b) cu privire la alte impozite pe venit i impozite pe capital, la impozitele care snt stabilite pentru oricare
an impozabil care ncepe la/sau dup 1 ianuarie al anului calendaristic imediat urmtor celui n care s-a
transmis nota de denunare.
Drept care subsemnaii, autorizai legal n acest scop, au semnat prezenta convenie.
Fcut la Nicosia la 16 noiembrie 1981, n dou exemplare originale, redactate fiecare n limbile romn,
greac i englez, cele trei texte avnd aceeai valabilitate. n caz de divergene n interpretarea dispoziiilor
acestei convenii, textul n limba englez are precdere.

Pentru guvernul
Republicii Socialiste Romnia,
Aurel Duma

Pentru guvernul
Republicii Cipru,
A. Afxentoiu