Sunteți pe pagina 1din 19

Categoriile I, XI Contabilitate

(La exerciii repartizate avem: 8 ex.-partea I / 2 ex.-partea a II-a)


Partea I
1. O societate prezint urmtoarele informaii: profit nainte de impozitare 134.000 lei; cheltuieli
cu amortizarea 3.000 lei; sold iniial clieni 8.000 lei; sold final clieni 2.400 lei; sold iniial stocuri
12.000 lei; sold final stocuri 15.600 lei; sold iniial furnizori 2.400 lei; furnizori sold final 33.600 lei;
impozit pe profit de pltit 1.200 lei. Cheltuielile cu dobnzile au fost de 4.000 lei, din care 1.700 lei au
fost pltii n cursul perioadei. Tot n cursul perioadei s-au pltit 1.000 lei reprezentnd cheltuieli cu
dobnzile ale perioadei precedente. Au fost ncasai din emisiunea de aciuni 1.400 lei i din
mprumuturi pe termen lung 1.300 lei. De asemenea, au fost efectuate pli pentru achiziia unui teren
n valoare de 10.200 lei i s-au ncasat 9.200 lei din vnzarea unui utilaj. Care este mrimea fluxurilor
de exploatare, investiii i finanare?

2. Dispunei de urmtoarele informaii: ncasri de la clieni 400.000 lei; pli ctre furnizori
30.000 lei; pli ctre angajai 5.000 lei; dobnzi pltite legate de activitatea de exploatare 200 lei;
impozit pe profit pltit 12.000 lei; pli privind: achiziii de terenuri 200.000 lei, achiziii instalaii
800.000 lei; ncasri din vnzarea echipamentelor 100.000 lei; dividende ncasate 240.000 lei; ncasri
din creteri de capital social 14.000 lei; ncasri din mprumuturi pe termen lung 3.000 lei. S se
determine prin metoda direct fluxurile de numerar din activitile de exploatare, investiii i finanare.
tiind c trezoreria la nceputul exerciiului era de 200.000 lei , s se determine trezoreria de la
sfritul exerciiului.

3. n decembrie 2014, o entitate a achiziionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei,
TVA 24%. Durata normal de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare i mutare a
activului sunt estimate i actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem c la sfritul duratei
de via util a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat i mutat n alt loc, valoarea
cheltuielilor efective de demontare i mutare a activului fiind facturat de o firm specializat la
nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate n
perioada 2014-2025 i explicai care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea n contextul dat.

4. n luna mai N, entitatea X, deintoare a unui teren construibil, i entitatea Y, deintoarea


unor imobile, au ncheiat un contract de schimb la un birou notarial public, prin care entitatea X
cedeaz 10.000 m de teren n schimbul primirii a 5 apartamente cu 3 camere n imobilele deinute de
entitatea Y. Costul terenului deinut de entitatea X este de 1.060.000 lei, iar apartamentele primite vor
fi nchiriate terilor pe termen lung. Pentru entitatea Y, apartamentele reprezint produse finite costul
lor de producie fiind de 680.000 lei. Prin contractul ncheiat s-a stabilit c preul realizrii tranzaciei
este de 1.400.000 lei, TVA 24%, fr ca vreuna dintre pri s suporte o sult. Prezentai nregistrrile
contabile efectuate de cele dou entiti att conform OMFP nr. 3055/2009, ct i n conformitate cu
IAS 16 Imobilizri corporale.

5. Entitatea X SA achiziioneaz de la un productor intern un autoturism la preul total de


66.960 lei (inclusiv TVA). Obligaia fa de furnizor se achit dintr-un credit bancar pe termen lung.
Autoturismul se transmite n regim de leasing financiar ctre SC Y SRL. Avansul pltit este de 4.000
lei, iar dobnda aferent contractului de leasing este de 4.320 lei. La scadena unei rate contractuale, se
factureaz ctre client principalul n sum de 1.800 lei, dobnda asociat n sum de 144 lei i TVA
24%. La expirarea contractului de leasing, odat cu facturarea valorii reziduale, n valoare de 2.000 lei,
se consemneaz i transferul dreptului de proprietate. Prezentai fluxul nregistrrilor contabile
specifice att n contabilitatea locatorului, ct i n cea a locatarului n conformitate cu OMFP nr.
3055/2009.
6. n luna aprilie N, entitatea X (locatar) a ncheiat un contract de leasing operaional pe 5 ani cu
entitatea Y (locator), prin care a nchiriat o cldire. Din coninutul contractului reiese faptul c valoarea
contabil a construciei este de 600.000 lei, iar chiria lunar este de 20.000 lei, plus TVA 24%. n luna
mai N, locatarul a executat o serie de lucrri prin care a modernizat cldirea, suportnd urmtoarele
cheltuieli: consum de materiale 40.000 lei i cheltuieli cu fora de munc 12.000 lei. La nceputul lunii
iunie N, lucrrile efectuate au fost recepionate n baza unui proces verbal de recepie ntocmit la
nivelul entitii. La sfritul contractului de nchiriere cldirea va fi predat proprietarului, mpreun cu
investiia realizat. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de societatea X.

7. La data de 31 decembrie N o entitate efectueaz inventarierea tuturor elementelor de natura


activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Cu ocazia inventarierii imobilizrilor corporale se constat
urmtoarele:
Nr. Explicaii Valoare contabil net Valoare de inventar
crt.
1. Cldire 1 520.000 480.000
2. Cldire 2 340.000 530.000
3. Strung CNUM 125 52.800 46.800
4. Sistem de calcul Asus 54 5.600 5..600
5. Frez PE456 8.000 9.800
Comisia de inventariere mai cunoate n plus urmtoarele elemente cu privire la activele n
cauz: cldirea 1 este parial distrus, cldirea 2 nu este utilizat la capacitatea normal, iar strungul
CNUM 125 este uzat moral.
Explicai cum se soluioneaz din punct de vedere contabil problematica deprecierii celor cinci
active, n contextul OMFP nr. 3055/2009.

8. La sfritul exerciiului N-1 se achiziioneaz un utilaj al crui cost este de 820.000 lei,
amortizat liniar n 10 ani. La finele exerciiului N+1 valoarea recuperabil este de 660.000 lei, iar la
sfritul exerciiului N+4 de 466.000 lei. Explicai care este tratamentul contabil al deprecierii
utilajului n conformitate cu IAS 36.

9. Exist indicii c un echipament tehnologic a crui valoare contabil net este de 700.000 lei s-
a depreciat. Acesta face parte din aceeai UGN mpreun cu un teren, a crui valoare contabil este de
200.000 lei i o cldire cu o valoare contabil net de 1.100.000 lei. Valoarea de utilitate a UGN este
estimat la 1.400.000 lei, iar valoarea just net la 1.000.000 lei. Nu exist fond comercial care poate fi
ataat raional acestei UGN. S se determine i s se nregistreze n contabilitate deprecierea
echipamentului tehnologic n conformitate cu tratamentele specifice IAS 36.

10. n data de 15.06.2014, entitatea X a achiziionat i apus n funciune o instalaie pentru care
se cunosc urmtoarele informaii: pre facturat de furnizor 600.000 lei, taxe vamale 26.000 lei,
cheltuieli de transport pe parcurs extern i intern 16.000 lei, cheltuieli de instalare i asamblare 8.000
lei i cheltuieli de instruire a personalului n vederea utilizrii instalaiei 10.000 lei. Entitatea a dat n
folosin activul n data de 26.06.2014 i a optat pentru o durat de utilizare de 3 ani, ns nu a luat o
decizie cu privire la metoda de amortizare care ar trebui aleas. Astfel, aceasta poate alege ntre
metoda liniar, accelerat sau cea n funcie de numrul de uniti produse, estimat la: 10.000 buc. n
anul 2014; 50.000 buc. n anul 2015; 40.000 buc. n anul 2016; 20.000 buc. n anul 2017. n data de
14.01.2017, instalaia este vndut unui ter la preul de vnzare de 280.000 lei, TVA 24%. Determinai
valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite, conform celor trei metode de
amortizare i stabilii impactul vnzrii instalaiei asupra rezultatului aferent anului
2017.
11. O entitatea achiziioneaz la data de 10.03.2014 o linie tehnologic la costul de 260.000 lei.
Durata de via util este de 5 ani, iar metoda de amortizare folosit este cea liniar. La sfritul anului
2016 exist indicii c activul ar fi depreciat. Valoarea de pia n acest moment pentru un activ similar,
cu aceeai vechime, este de 130.000 lei, iar costurile estimate a fi suportate n vederea cedrii acestuia
sunt de 15.000 lei. Entitatea estimeaz c pe durata de via util rmas a activului va obine intrri de
numerar atribuibile acestuia, astfel: n 2014 de 66.000 lei; n 2015 de 58.000 lei; n 2016 de 34.000 lei.
Rata de actualizare utilizat pentru aceste fluxuri este de 10%. Stabilii dac la sfritul anului 2016
activul este depreciat sau nu, n conformitate cu tratamentele contabile promovate de IAS 36.

12. O entitate achiziioneaz dou parcele de teren astfel: o parcel de 4.000 m, la costul de
1.400.000 lei, pe care va construi 2 blocuri de locuine destinate vnzrii; o parcel de 6.000 m, la costul
de 1.800.000 lei, pe care va construi 10 vile, fiecare avnd alocat o suprafa de teren de 600 m.
Conform politicii contabile adoptate de entitate, prima parcel va fi recunoscut n valoarea
imobilelor construite, iar cea de a doua parcel n categoria mrfurilor.
n luna mai N, entitatea recepioneaz, pe baza procesului verbal ntocmit, cele dou blocuri,
costul total al investiiei fiind de 22.000.000 lei. n data de 10.08.N, entitatea vinde un apartament la
preul de vnzare de 360.000 lei, TVA 5%, costul de producie aferent fiind de 240.000 lei, valoare care
include i cota parte din teren.
n luna iunie N, entitatea recepioneaz, pe bata procesului verbal ntocmit, cele 10 vile, costul
total al investiiei fiind de 4.000.000 lei. n data de 15.09.N, entitatea vinde o vil, plus terenul aferent,
la preul de vnzare de 900.000 lei, TVA 24%, respectiv 220.000 lei, TVA 24%. Costul de producie al
vilei este de 400.000 lei, iar costul lotului de teren, n suprafa de 600 m, este de 180.000 lei.
Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate, n conformitate cu prevederile OMFP nr.
3055/2009.

13. O entitate deine un apartament de 4 camere i o vil, pentru care sunt disponibile
urmtoarele informaii: valoarea contabil brut a apartamentului 600.000 lei, iar amortizarea cumulat
100.000 lei; valoarea contabil brut a vilei 1.700.000 lei, iar amortizarea cumulat 440.000 lei.
Intenia entitii este de a vinde cele dou construcii.
La data de 8.07.N, entitatea a apelat la o agenie imobiliar, iar la data de 19.07.N aceasta a
semnat un contract de vnzare-cumprare cu o persoan fizic pentru apartamentul de 4 camere,
tranzacia finalizndu-se la preul de vnzare de 800.000, TVA 24%.
La data de 23.07.N, entitatea a semnat o promisiune de vnzare-cumprare pentru a ceda unui
ter vila deinut, vnztorul obligndu-se ca n termen de 50 de zile s efectueze lucrri de
termoizolaie. Aceste lucrri de modernizare au avut un cost de 120.000 lei, au fost efectuate n
perioada 6.08.N 29.08.N i au fost recepionate n data de 10.09.N. Tranzacia de vnzare a fost
ncheiat n data de 17.09.N, iar preul de vnzare stabilit ntre cele dou pri a fost de 1.800.000 lei,
TVA 24%.
Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate, n conformitate cu prevederile OMFP nr.
3055/2009.

14. O ntreprindere achiziioneaz n cursul anului N o cldire al crei cost este de 500.000 lei.
Cldirea este achiziionat cu scopul nchirierii. La 31.12.N activul este evaluat la valoarea just
estimat de 506.000 lei, la 31.12.N+1 valoarea just este de 502.000 lei, iar la 31.12.N+2 valoarea
just este de 510.000 lei. Prezentai tratamentul contabil aferent cldirii n conformitate cu IAS 40.

15. O societate deine la 31.12.N o cldire pe care intenioneaz s o cedeze. Cldirea este liber
i societatea a ntreprins aciuni pentru gsirea unui cumprtor. Societatea clasific cldirea la data
bilanului ca disponibil pentru vnzare. Valoarea de intrare a cldirii este de 200.000 lei, iar
amortizarea cumulat 40.000 lei. La data bilanului se stabilete o valoare just a cldirii de 162.000 lei.
Se estimeaz c vnzarea cldirii se va realiza peste un an. Costurile estimate pentru organizarea
vnzrii sunt de 22.000 lei, iar rata de actualizare de 10%. Explicai la ce valoare va fi prezentat
cldirea n situaiile financiare avnd n vedere tratamentele specifice IFRS 5.

16.S.C. X SRL prezint la sfritul primului trimestru al exerciiului financiar N urmtoarea


situaie financiar:
Total venituri impozabile: 30.000 lei
Total cheltuieli: 23.000 lei din care 1.000 lei reprezint o cheltuial cu amenda.
Un salariat al entitii este trimis n delegaie la Bucureti pentru patru zile i i se acord o
diurna n cuantum de 150 lei.
S se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru al exerciiului financiar N.

17.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 70.000 RON,
casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulat a imobilizrilor 30.000 RON,
mrfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe termen scurt
15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizrilor 150.000 RON, decontri cu asociaii privind capitalul
(creane) 20.000 RON, clieni 30.000 RON, creditori diveri 85.000 RON (rambursabili n mai puin
de 1 an), furnizori 40.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

18.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: imobilizri 70.000 RON,
debitori diveri 50.000 RON, capital social 20.000 RON, amortizri 30.000 RON, materii prime
30.000 RON, rezultatul reportat (pierdere) 50.000 RON, furnizori 30.000 RON, credite de trezorerie
30.000 RON, rezerve 10.000 RON, credite bancare pe termen lung 50.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

19.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: rezultatul exerciiului
(profit) 40.000 RON, construcii 90.000 RON, rezultatul reportat (profit) 60.000 RON, programe
informatice 30.000 RON, produse finite 80.000 RON, amortizarea cumulat a imobilizrilor 20.000
RON, creditori diveri 60.000 RON, efecte de primit 50.000 RON, capital social 50.000 RON,
efecte de plat 90.000 RON, disponibil la banc 50.000 RON, casa 20.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

20.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: conturi la bnci 2.000
RON, furnizori - debitori 8.000 RON, ambalaje 2.000 RON, clieni 1.000 RON, capital social
20.000 RON, imobilizri brute 10.000 RON, furnizori 7.000 RON, casa 5.000 RON, clieni -
creditori 7.000 RON, mrfuri 10.000 RON, rezerve statutare 2.000 RON, rezultatul reportat
(pierdere) 2.000 RON, amortizri cumulate 4.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

21.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 18.000 RON,
rezultatul reportat (profit) 7.000 RON, maini (valoare net) 4.000 RON, materii prime 1.000 RON,
obiecte de inventar 3.000 RON, furnizori 3.000 RON, credite de trezorerie 2.000 RON, rezultatul
exerciiului (pierdere) 5.000 RON, construcii (valoare net) 10.000 RON, instalaii (valoare net)
4.000 RON, materiale consumabile 1.000 RON, produse finite 4.000 RON, credite de mobilizare
2.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

22.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 8.000 RON,
credite bancare pe termen lung 2.000 RON, cldiri 4.000 RON, amortizri cumulate 7.000 RON, clieni
7.000 RON, credite bancare pe termen scurt 1.000 RON, conturi la bnci 6.000 RON, rezerve legale
1.000 RON, aparatur birotic 3.000 RON, maini 7.000 RON, mrfuri 8.000 RON, furnizori
10.000 RON, personal - salarii datorate 6.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

23.Cunoscnd urmtoarele elemente din Contul de profit i pierdere, calculai soldurile


intermediare de gestiune i capacitatea de autofinanare (2 metode):

Producia vndut 20.250 RON


Producia stocat - 120 RON
Producia imobilizat 50 RON
Subvenii de exploatare 90 RON
Reluri ale ajustrilor pentru depreciere din exploatare 800 RON
Consumuri materiale 8.590 RON
Alte cheltuieli i cumprri din exterior 1.590 RON
Impozite i taxe 360 RON
Salarii i indemnizaii 3.460 RON
Cheltuieli sociale 1.780 RON
Amortizri 1.000 RON
Ajustri pentru depreciere de exploatare calculate 780 RON
Venituri din participaii 40 RON
Venituri din alte valori mobiliare 100 RON
Dobnzi ncasate 40 RON
Reluri ale ajustrilor pentru depreciere financiare 15 RON
Diferene de curs valutar favorabile 5 RON
Ajustri pentru depreciere financiare calculate 40 RON
Dobnzi pltite 210 RON
Diferene de curs valutar nefavorabile 40 RON
Impozit pe profit 1.000 RON

24. Se cunosc urmtoarele date:


Cifra de afaceri 1.500 RON;
Cheltuielile variabile 1.200 RON;
Cheltuieli fixe 100 RON.
a) Determinai pragul de rentabilitate (cifra de afaceri pentru care rezultatul net este 0).
b) Determinai rezultatul net obtenabil n condiiile unei creteri a cifrei de afaceri cu 10%.
c) Determinai rezultatul net n condiiile njumtirii cifrei de afaceri.
d) Determinai cifra de afaceri necesar obinerii unui rezultat net de 250 RON.
e) Determinai cifra de afaceri necesar meninerii rezultatului net iniial n condiiile creterii
cheltuielilor fixe cu 20 RON.
25. Din analiza a dou Bilanuri succesive i a Contului de pierdere ale unei societi
comerciale, se identific urmtoarele fluxuri de alocri i resurse:
- Capacitatea de autofinanare 15.000 RON.
- Se distribuie dividende n sum de 15.000 RON.
- Se ramburseaz un credit bancar pe 4 ani n sum de 10.000 RON.
- Se reduce capitalul social cu suma de 5.000 RON, prin retragerea unui acionar.
- Se vinde o instalaie la valoare net de 15.000 RON.
- Produsele finite cresc cu 2.500 RON.
- Materiile prime scad cu 10.000 RON.
- Furnizorii scad cu 2.500 RON.
- Clienii cresc cu 5.000 RON.
- Conturile la bnci cresc cu 6.000 RON.
- Casa scade cu 6.000 RON.
a) ntocmii tabloul de finanare utilizri - resurse.
b) Interpretai rezultatele obinute.

26. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanul unei


ntreprinderi comerciale:

BILAN nceputul anului Sfritul anului


Construcii 100.000 RON 145.000 RON
Mijloace de transport 10.000 RON 20.000 RON
Amortizri cumulate 10.000 RON 15.000 RON
Mrfuri 100.000 RON 125.000 RON
Clieni 75.000 RON 90.000 RON
Casa 5.000 RON 10.000 RON
Conturi la bnci 20.000 RON 25.000 RON
Capital social 50.000 RON 100.000 RON
Rezerve 10.000 RON 20.000 RON
Rezultat reportat 40.000 RON 80.000 RON
Credite bancare pe termen lung 100.000 RON 80.000 RON
Furnizori 60.000 RON 90.000 RON
Creditori diveri 40.000 RON 30.000 RON

a) Calculai activele imobilizate nete i capitalurile permanente pentru nceputul i sfritul anului.
b) Calculai FR0, FR1 i FR i interpretai rezultatele obinute.
c) Calculai activele circulante fr disponibil i datoriile ciclului de exploatare pentru nceputul i
sfritul anului.
d) Calculai NFR0, NFR1 i NFR i interpretai rezultatele obinute.
e) Calculai TN0, TN1 i TN, verificai i interpretai rezultatele obinute.
f) tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului i
c ntreprinderea nu calculeaz i nu reia la venituri ajustri pentru deprecieri, determinai CAF.
g) tiind c s-au pltit dividende n sum de 35.000 RON, elaborai tabloul de finanare utilizri-
resurse.
h) Calculai capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale i pasivul
total pentru sfritul anului.
i) tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului,
determinai rentabilitatea economic a capitalului propriu la sfritul anului.
j) Stabilii capacitatea de ndatorare a ntreprinderii la sfritul anului.
k) n condiiile n care ntreprinderea are capacitate de ndatorare, ntreprinderea dorete s
contracteze un credit bancar pe 3 ani n sum de 20.000 RON, cu o dobnd de 30%. Stabilii i
demonstrai dac respectivul credit este rentabil sau nu.
l) tiind c n cursul exerciiului se achiziioneaz o construcie n valoare de 45.000 RON i o
durat normal de funcionare de 9 ani, elaborai tablourile de amortizare n regim Softy cresctor i
descresctor.

27.Se dau urmtoarele elemente patrimoniale, preluate din Bilanul unei ntreprinderi
comerciale:

BILAN nceputul anului Sfritul anului


Construcii 100.000 RON 70.000 RON
Utilaje i instalaii 80.000 RON 120.000 RON
Amortizri cumulate 30.000 RON 40.000 RON
Materii prime 80.000 RON 100.000 RON
Materiale consumabile 40.000 RON 50.000 RON
Produse finite 180.000 RON 150.000 RON
Clieni 100.000 RON 150.000 RON
Casa 15.000 RON 25.000 RON
Conturi la bnci 85.000 RON 75.000 RON
Capital social 300.000 RON 200.000 RON
Rezerve 100.000 RON 150.000 RON
Rezultat reportat 50.000 RON 100.000 RON
Credite bancare pe termen lung 50.000 RON 25.000 RON
Furnizori 100.000 RON 125.000 RON
Creditori diveri 50.000 RON 100.000 RON

a) Calculai activele imobilizate nete i capitalurile permanente pentru nceputul i sfritul anului.
b) Calculai FR0, FR1 i FR i interpretai rezultatele obinute.
c) Calculai activele circulante fr disponibil i datoriile ciclului de exploatare pentru nceputul i
sfritul anului.
d) Calculai NFR0, NFR1 i NFR i interpretai rezultatele obinute.
e) Calculai TN0, TN1 i TN, verificai i interpretai rezultatele obinute.
f) tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului i c
ntreprinderea nu calculeaz i nu reia la venituri ajustri pentru deprecieri, determinai CAF.
g) tiind c s-au pltit dividende n sum de 10.000 RON, elaborai tabloul de finanare utilizri-
resurse.
h) Calculai capitalul propriu, capitalul permanent, datoriile la termen, datoriile totale i pasivul total
pentru sfritul anului.
i) tiind c rezultatul reportat de la sfritul anului include doar profitul net al exerciiului,
determinai rentabilitatea economic a capitalului propriu la sfritul anului.
j) Stabilii capacitatea de ndatorare a ntreprinderii la sfritul anului.
k) n condiiile n care ntreprinderea are capacitate de ndatorare, ntreprinderea dorete s
contracteze un credit bancar pe 3 ani n sum de 20.000 RON, cu o dobnd de 30%. Stabilii i
demonstrai dac respectivul credit este rentabil sau nu.
l) tiind c n cursul exerciiului se achiziioneaz o construcie n valoare de 45.000 RON i o
durat normal de funcionare de 9 ani, elaborai tablourile de amortizare n regim Softy cresctor
i descresctor.

28.O ntreprindere prezint urmtoarea structur a elementelor de pasiv: capital social


compus din 900 pri sociale cu o valoare nominal de 8,5 RON/aciune, rezerve statutare 900 RON,
rezultatul exerciiului (pierdere) 200 RON, datorii pe termen lung (la termen) 4.000 RON, datorii
ctre bugetul de stat 300 RON, furnizori 4.000 RON, clieni creditori 2.000 RON.
a) Calculai indicatorii ce exprim capacitatea de ndatorare i verificai respectarea
normelor uzuale bancare.
b) Stabilii capacitatea de ndatorare maxim (valoarea maxim a datoriilor totale) i
divizarea creditului (ct mai poate contracta pe termen lung i ct pe termen scurt) (2 moduri).

29.O ntreprindere prezint urmtoarea situaie: capital social compus din 300 de aciuni, cu
o valoare nominal de 11 RON/aciune, rezerve statutare 900 RON, rezultatul exerciiului (profit)
800 RON, datorii totale (capital mprumutat) 3.500 RON, rentabilitatea economic a capitalului
10%, rata dobnzii 7%.
a) Calculai efectul de ndatorare.
b) Comentai rezultatul obinut.

30.La nceputul exerciiului N, o entitate prezint urmtoarea structur a capitalurilor proprii:


- capital social: 2000 lei;
- rezerve: 100 lei;
- rezultat reportat (profit nedistribuit): 100 lei.
Situaia contractelor de mprumut n derulare la nceputul exerciiului N se prezint dup cum
urmeaz:
contractul nr. 1 ncheiat cu asociatul A:
o durata contractului: 3 ani;
o valoarea rmas de rambursat: 1200 lei;
o rambursare n 12 rate lunare egale n ultima zi a lunii (100 lei/lun);
o rata dobnzii anuale 5%.
contractul nr. 2 ncheiat cu asociatul B:
o durata contractului: 4 ani;
o valoarea rmas de rambursat: 4000 euro;
o rambursare n 4 rate trimestriale egale n ultima zi a trimestrului (1000 euro/trimestru);
o rata dobnzii anuale este de 3%;
o cursul de schimb la 31.12.N-1 este de 4,5 lei/euro;
o cursul de schimb la 31.03.N este de 4,6 lei/euro.
Pe lng operaiunile legate de mprumuturi n cursul primului trimestru al anului N, mai au
loc urmtoarele operaiuni:
- rezultatul reportat n sum de 100 lei se distribuie sub form de dividende;
- veniturile din vnzarea mrfurilor cu ncasare n numerar se ridic la suma de 7000 lei;
- costul mrfurilor vndute se ridic la suma de 6200 lei.
S se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru.
31. Entitatea X vinde entitii Y la data de 20.04.2013 un utilaj n valoare de 7.000 lei +
24% TVA . Amortizarea cumulat pn la data vnzrii uilajului este de 4.000 lei. Entitatea X
ncaseaz la data de 20.05.2013 suma de 4.000 lei iar diferena o ncaseaz n data de 10.12.2013.
ncasarea se face prin banc. Ambele entiti aplic sistemul TVA la ncasare Entitatea X are la
perioad fiscal trimestrul iar entitatea Y are ca perioad fiscal luna. S se efectueze
nregistrrile n contabilitatea entitii X.
32. n primul trimestru al exerciiului N, SC X SA a nregistrat urmtoarele cheltuieli de
deplasare:
Pentru salariatul A trimis n deplasare n ar:
o Cheltuieli cu transportul(tarif tichet tren dus-ntors 250 lei)
o Cazare la hotel de 2 stele pe toat perioada deplasrii: 400 lei;
o Diurn pe patru zile: 150 lei;
Pentru salariatul B trimis n deplasare n Italia:
o Bilet avion Timioara Roma i retur la clasa economic: 1575 lei (350euro x 4,5 lei / euro);
o Cazare la hotel pe toat perioada deplasrii: 540 lei (120euro x 4,5 lei / euro);
o Diurna: 450 lei (2 zile x 50 / zi x 4,5 lei / euro).
Cele dou deplasri au loc n luna februarie anul N.
Totalul cheltuielilor de deplasare n ar i n strintate a celor doi salariai se ridic n primul
trimestru la suma de 3365 lei.
S se prezinte tratamentul contabil i fiscal privind indemnizaia de deplasare n ar i strintate.
33. S.C. X S.A. primete o subvenie guvernamental pentru investiii n sum de 6.000 lei.
Din subvenia primit S.C. X S.A. finaneaz parial procurarea unui echipament tehnologic n
valoare de 9.000 lei + 24 % TVA. Echipamentul tehnologic se amortizeaz liniar n 6 ani. Dup 3 ani
de utilizare echipamentul tehnologic este vndut la preul de 2.000 lei + 24 % TVA. n aceast situaie
se va restitui prin banc subvenia rmas. S se prezinte tratamentul contabil privind acordarea
subveniei guvernamentale.

34. S.C. X SA (locator) ncheie cu S.C. Y SA (locatar) un contract de leasing financiar


pentru un echipament tehnologic n urmtoarele condiii:
- costul de achiziie fr TVA, 10.000 lei, TVA 24 %;
- durata de via economic util a echipamentului tehnologic este de 5 ani;
- durata contractului de leasing este de 4 ani;
- valoarea contractului de leasing este de 12.000 lei;
- contractul de leasing financiar conine clauza de cumprare a echipamentului tehnologic la expirarea
celor 4 ani, la valoarea rezidual de 2.000 lei;
- rata anual a dobnzii este de 10%.
S se prezinte nregistrrile contabile la locatar i locator.

35. O ntreprindere are o secie de producie care fabric dou tipuri de produse A i B.
Cheltuielile de producie au fost:
cheltuieli cu materiile prime directe:
- pentru A: 3.500 lei
- pentru B: 5.000 lei
cheltuieli cu salariile muncitorilor direct productivi:
- pentru A: 2.000 lei
- pentru B: 2.500 lei
cheltuieli cu materialele consumabile directe:
- pentru A: 550 lei
- pentru B: 800 lei
cheltuieli indirecte de secie: 4.000 lei
cheltuieli generale de administraie: 2.700 lei
cheltuieli de desfacere: 4.500 lei
Se obin 1000 buci produse A i 2000 buci produse B. Se cere s se determine costul de
producie complet al celor dou tipuri de produse finite A i B.

36. O organizaie nonprofit prezint urmtoarea situaie financiar la 31.12.N:


Situaia veniturilor:
- Venituri din cotizaii i taxele de inscriere ale membrilor organizaiei nonprofit: 18.000 lei
- Contribuiile bneti ale membrilor i simpatizanilor: 3.000 lei
- Venituri din fonduri europene nerambursabile: 40.000 lei
- Venituri din activiti comerciale: 20.000 lei
Situaia cheltuielilor:
- Cheltuieli aferente activitii nonprofit: 40.000 lei
- Cheltuieli aferente activitii comerciale: 7.000 lei
Cursul de schimb valutar la 31.12.N este de 4,5 lei/euro
S se determine impozitul pe profit.

37.S.C. X SRL deine un teren achiziionat la costul de 100.000 lei. Ca urmare a lipsei de
lichiditi entitatea decide s vnd terenul la data de 05.01.2014 la preul de vnzare de 110.000 lei.
S se nregistreze n contabilitate vnzarea terenului n urmtoarele doua situaii:
a) terenul este construibil;
b) terenul nu este construibil

38. SC ALPHA SRL este un mic producator de masini de spalat si uscat cu sediul in Romania.
SC ALPHA SRL vinde majoritatea masinilor sale catre marile companii de vanzare cu amanuntul la
preturi reduse, care plaseaza aceste produse pe piata sub propriile marci. Societate vinde masinile pe
credit comercial la 60 de zile. Daca totusi un client solicita o perioada mai lunga de amanare a platii
societatea va acorda un termen de plata de pana la 9 luni. In prezent societatea are probleme de
lichiditate. Ea are o nevoie imediata de 5mld lei. Soldul conturilor Casa si Conturi la banci in lei este
de 200.000 lei, Clienti max 60 de zile de 2,3 mld lei iar Clienti max 9 luni de 3,7 mld. lei. Cum ar putea
managementul societatii sa utilize creantele asupra clientilor pentru a obtine disponibilitatile banesti de
care are nevoie? In ce masura credeti ca va reusi compania sa obtina mijloacele banesti necesare?

39. SC ALPHA SRL a cumparat un robot pentru operatiunile sale de productie, cu un cost de
1.440.000 USD la inceputul anului 1. Robotul are o durata estimata de functionare de 4 ani si o valoare
reziduala de 120.000 USD. De asemenea, se estimeaza ca robotul va functiona 20.000 ore . In anul 1
robotul a lucrat 6.000 ore pe an, in anul 2 8.000 ore pe an, in anul 3 4.000 ore pe an si in anul 4
2.000 ore.
1. Calculati amortizarea anuala si valoarea ramasa de amortizat a robotului pentru fiecare an, aplicand
urmatoarele metode de amortizare: a. metoda liniara, b. metoda productiei, c. metoda degresiva fara
influenta uzurii morale.
2. Ce concluzii se pot extrage din evolutia (graficelelor) amortizarii anuale si a valorii ramase de
amortizat de la punctul 1?
Obs: AD1 cota de amortizare liniara * 1.5; aplicarea cotei AD1 la valoarea ramasa pana in momentul
in care amortizarea degresiva este egala sau mai mica cu/decat amortizarea anuala calculata prin
raportul intre valoarea ramasa si numarul de ani de utilizare ramasi.

40. SC ALPHA SRL si SC BETA SRL sunt doua companii foarte asemanatoare in ceea ce
priveste dimensiunea si operatiunile. SC ALPHA SRL aplica metoda FIFO si amortizarea lineara, iar
SC BETA SRL aplica metoda LIFO si amortizarea degresiva In ultimii ani s-a inregistrat o crestere
generala a preturilor. Fiecare companie si-a achitat in totalitate impozitele pentru anul curent si ambele
utilizeaza aceleasi metode contabile atat in scopuri fiscale cat si in vederea intocmirii rapoartelor
financiare. Identificati care dintre companii va inregistra o valoare mai mare a urmatorilor indicatori:

1. Lichiditate generala (active circulante / datorii pe termen scurt)


2. viteaza de rotatie a stocurilor (costul bunurilor vandute / soldul mediu al stocurilor)
3. marja profitului (venit net / vanzari nete)
4. rentabilitatea activelor (venit net / sold mediu al activelor totale)
41. Soldul contului 711 Variaia stocurilor se ia n calcul la ntocmirea contului de profit i
pierdere pe funcii?
42. Care sunt destinatiile, in ordinea in care acestea se au in vedere, pentru repartizarea
profitului net la entitatile economice cu capital privat?
43. O societate comerciala detine din anul 2006 (anul punerii in functiune) o instalatie evaluata
la dat a intrarii la 100.000 lei, avand durata de viata utila de 10 ani si fiind amortizata dupa metoda
lineara. La sfarsitul anului al treilea de functionare are loc prima reevaluare a activului, stabilindu-se ca
valoare justa valoarea de 80.400 lei. A doua reevaluare a instalatiei se efectueaza dupa doi ani de la
prima reevaluare, stabilindu-se ca valoare justa valoarea de 70.000 lei.
Care este filiera de inregistrari care se impune a se efectua?

44. Compania A detine un activ de natura mijloacelor de transport inregistrat la o valoare de


intrare de 30.000 lei, amortizare inregistrata in regim linear pe 5 ani, valoarea contabila fiind de 27.000
la momentul actual. Compania A are nevoie de resurse financiare si incheie un contract de leaseback cu
compania B astfel: compania A vinde activul in cauza companiei B pentru suma de 25.000 lei si
incheie un contract de:
A. Leasing financiar pentru acelasi bun (ratele de leasing fiind de 25.000 iar dobanda de 3.000 lei pe
durata intregului contract 3 ani.
B. leasing operational pentru acelasi bun, redeventa fiind stabilita la valoarea lunara de 9.400 lei pe
durata intregului contract 3 ani.
Efectuati inregistrarile contabile impuse de Ordinul 1752 la ambele companii.
45. La o societate comerciala, capitalul social este de 1500 lei, rezerve 300 lei, numar de
actiuni 600; valoarea nominala a unei actiuni este de 2,5 lei/buc. Se hotaraste reducerea capitalului
social prin rascumpararea si anularea a 10% din numarul actiunilor emise. Pretul de rascumparare al
unei actiuni este de 3,2 lei. Care sunt sumele si inregistrarile contabile aferente acestor operatiuni?

46. La data de 30.06.2007 s-a casat un mijloc de transport complet amortizat a carui valoare
contabila era de 160.000 lei. Operatia de casare (dezmembrarea) este efectuata de o firma specializata,
care, pentru serviciul prestat, emite o factura in valoare de 6.000 lei, TVA 19%. In urma dezmembrarii
activului, se recupereaza materiale auxiliare si piese de schimb reprezentand 5% si respectiv 10% din
valoarea de intrare a imobilizarii.

47. Se realizeaza in antrepriza o constructie pentru care s-a acordat antreprenorului un avans de
90.000 lei, TVA inclus. Costul total al lucrarilor facturate de antreprenor este de 160.000 lei, TVA 19%.
Cum se inregistreaza in contabilitate tranzactiile efectuate in urmatoarele situatii:
1.constructia a fost realizata in scopul inchirierii ei viitoare;
2.constructia a fost realizata in scopul deschiderii unei noi hale de productie a companiei;
3.constructia va fi vanduta in momentul finalizarii ei, destinatia ei finala fiind bloc de locuinte.
48. In cursul lunii noiembrie N, societatea a achizitionat un teren in valoare de 50.000 EUR
pentru care s-a obtinut o finantare de la banca in valoare de 45.000 Eur pe 2 ani la o rata a dobanzii
de 8%. Care este tratamentul contabil al costului imprumutului in conformitate cu Ordinul 3055?
Efectuati inregistrarile contabile aferente achizitiei terenului si ale primului an de finantare.

49. O societate comercial deine o instalaie procurat n anul 1 la valoarea de 50.000.000 lei,
amortizat linear n 5 ani. La sfritul anului 3 se decide reevaluarea sa, valoarea just stabilit fiind de
25.000.000 lei. n conditiile aplicrii metodei actualizrii valorii nete, conform IAS 16 Imobilizri
corporale, care sunt nregistrrile contabile?

50. O societate comercial care ine evidenta mrfurilor la pre de vnzare inclusiv TVA i care
practic un adaos comercial de 30% a vndut i a ncasat mrfuri n sum de 2.629.900 lei, la pre de
vnzare. Care este costul de achiziie, adaosul comercial i TVA aferent acestei vnzri i cum se
nregistreaz ieirea din gestiune a mrfurilor vndute.

51. Situatia stocurilor unei societi comerciale este:


01.08. stoc iniial 5.000 buc. x 4.000 lei/buc.;
intrri: pe 05.08 2.000 buc. x 6.000 lei/buc.,
pe 09.08 3.000 buc. x 7.000 lei/buc.,
pe 25.08 6.000 buc. x3.000 lei/buc.,
pe 30.08 1.000 buc. x 1.500 lei/buc.;

ieiri: pe 18.08 8.000 buc. si pe 28.08 4.000 buc.


Care este valoarea ieirilor din data de 28.08 i a stocului final evaluat prin metoda costului mediu
ponderat calculat dup fiecare operaie de intrare?

52. Pentru fabricarea produsului A, ntreprinderea a efectuat n exerciiul N urmtoarele


cheltuieli: cheltuieli directe 600.000 lei; cheltuieli indirecte 240.000 lei, din care variabile 180.000
lei; cheltuieli excepionale 120.000 lei. Capacitatea de producie a fost utilizat pentru 60% din
nivelul de activitate normal. Obinerea produsului finit se nregistreaz n contabilitatea financiar
i n cea de gestiune astfel:

53. ntreprinderea ALFA emite un mprumut obligatar cu urmtoarele caracteristici:


numrul de obligaiuni 10.000 titluri; valoarea nominal 10.000 lei/obligaiune; valoarea de
emisiune 9.000 lei/obligaiune; valoarea de rambursare 12.000 lei/obligaiune; durata creditului 10
ani, cu rambursare integral la expirarea scadenei. Dup 4 ani mprumutul este rambursat prin
rscumprare la bursa obligaiunilor, preul de rscumprare fiind de 12.500 lei.
Care este formula contabil la rambursarea prin anularea obligatiunilor.

54. O ntreprindere de vnzri cu amnuntul, exclusiv TVA, are bunuri disponibile pentru
vnzare n valoare de 1.000.000 lei pre cu amnuntul i 600.000 lei cost de cumprare, i un stoc final
n valoare de 100.000 lei pre cu amnuntul.
Care este costul estimat al bunurilor vndute?

55. La o societate comercial, capitalul social este de 15.000.000 lei, rezervele 3.000.000 lei,
nr. de aciuni 6.000 buc. Se hotrte creterea capitalului social pe calea includerii de rezerve proprii
prin emiterea a 600 buc. aciuni noi la valoarea nominal, atribuite gratuit acionarilor.
Care este valoarea contabil veche i cea nou a unei aciuni, dreptul de atribuire i cum se
nregistreaz majorarea capitalului social?

56. O ntreprindere cumpr de pe piaa financiar 2.000 de aciuni proprii avnd valoarea
nominal de 8.000 lei/buc. i cea de rscumprare de 9.000 lei/buc.,i le distribuie salariailor la
10.000 lei/buc.
Care sunt nregistrrile ce se impun?

57. O societate comercial emite 5.000 obligaiuni avnd valoarea nominal 20.000 lei;
valoarea de emisiune este de 18.000 lei i valoarea de rambursare este de 21.000 lei. Durata
mprumutului este de 5 ani, iar dobnda anual este de 20%. Care sunt nregistrrile specifice emiterii
acestui mprumut obligatar.

58. Ce semnific nregistrarea contabil: 6868 = 169 900.000

59. La scoaterea din folosin a unui utilaj au fost recuperate diverse subansamble n valoare
de 2.000.000 lei, fr a interveni cheltuielile cu dezmembrarea mijlocului. Care sunt nregistrrile
contabile ce se impun.

60. Dispunei de urmtoarele date privind stocurile de materii prime: stoc iniial 2.000 buc. a
500 lei/buc.; intrri 1.000 buc. a 800 lei/buc.; ieiri 1.800 buc. Care este valoarea iesirilor si a stocului
final determinate dup metodele: preului mediu (PM) si FIFO.

61. Dispuneti de urmtoarele date privind stocurile de produse finite: stoc iniial 50 buc. a 80
lei/buc.; intrri I, 350 buc. a 90 lei/buc.; intrri II, 100 buc. a 100 lei/buc.; ieiri 480 buc. Valoarea
ieirilor s-a calculat a fi 43.900 lei, iar stocul final este 1.600 lei. Precizai ce metod de evaluare a
ieirilor a fost utilizat.

Partea a II-a
Anul II

1. Se primete prin subvenie guvernamental un autobuz pentru transportul n comun evaluat


la 70.000 lei. Durata de via util 20 ani, iar metoda de amortizare liniar. Dup zece ani de
utilizare se vinde autobuzul la preul de 33.000 lei+tva 24%.

2. Societatea Comercial Transcom SA a ncasat n anul N subvenii, n sum de 30000 lei


pentru achiziionarea de mijloace de transport i n sum de 20000 lei, pentru activitatea de transport
ca urmare a practicrii unor tarife sub preul normal, fiind suportate de la bugetul local. La sfritul
anului se constat c societatea mai are de ncasat subvenii de exploatare 4000 lei pentru care nu s-au
efectuat cheltuieli. Se ncaseaz prin banc.

3. Societatea Comercial B specializat n comerul cu amnuntul deine n stoc la nceputul


anului mrfuri la preul cu amnuntul n valoare de 200.000 lei. Adaosul comercial aferent mrfurilor
din stoc este de 50000 lei, iar TVA 38000 lei. n cursul perioadei de gestiune se achiziioneaz mrfuri
la preul fr TVA de 300.000 lei (TVA 24%). Adaosul comercial practicat de unitate este de 20%. Se
vnd mrfuri n cursul lunii prin magazinul cu amnuntul n valoare de 420.000 lei, (inclusiv TVA). Se
descarc gestiunea. Evidena se ine la pre de vnzare cu amnuntul.

4. Societatea Comercial Z trimite, unui ter, pentru recondiionare materii prime n valoare
de 300.000 lei. Costurile generate de recondiionare nsumeaz 2.000 lei, TVA 24%. Contabilizai
operaiile aferente.

5. Societatea Comercial X a primit de la un deponent mrfuri n consignaie evaluate la


40.000, care se vnd n cursul lunii curente. Comisionul consignaiei 20%. Contabilizai operaiile
aferente.

6. Societatea Comercial A import n comision mrfuri din Canada, pentru care se cunosc
urmtoarele date:
- valoarea extern a mrfii 200.000 euro
- taxe vamale 10%
- comision vamal 2%
- comisionul entitii de import export 4% la valoarea facturii externe
- TVA 24%
- curs de schimb 4,45 lei/euro
S se nregistreze n contabilitate operaiunile.

7. Furnizorul A livreaz clientului B pe propria rspundere marf n valoare de 20.000 lei +


TVA 24%. Cu ocazia recepiei faptice comisia de recepie constat un minus la marfa livrat de ctre
furnizor n sum de 200 lei.

8. Furnizorul A livreaz mrfuri clientului B n valoare de 6.000 lei + TVA 24%. Pentru
ridicarea mrfurilor este delegat un angajat al clientului, care semneaz i accept factura furnizorului.
Cu ocazia recepiei se constat un minus de marf n valoare de 400 lei.

9. Societatea comercial X acord salariailor sume reprezentnd participare la profit la


nivelul a 10% din profitul net. Profitul net al societii n anul N se ridic la suma de 200.000 lei. n
anul N+1 Adunarea General decide modul de repartizare a profitului cuvenit ca prime
reprezentnd participarea salariailor la profit.

10. O entitate economic acord salariailor si avantaje n natur reprezentnd produse


finite, conform contractului colectiv de munc, la preul de nregistrare n contabilitate de 3.000 lei.
11. O entitate economic nregistrat n scopuri de TVA, n Romnia achiziioneaz, de pe
piaa intern, materii prime n valoare de 32.400 lei plus TVA i materiale auxiliare de 1785 lei + TVA.
Pentru desfurarea activitii sale economice entitatea, nregistreaz i alte cheltuieli, pentru care
primete n cursul lunii facturi: energie electric 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530
lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA i achiziioneaz un echipament tehnologic n
valoare de 11.800 lei + TVA.

n cursul lunii entitatea livreaz n Romnia, pe baz de factur produse finite la preul de
vnzare de 75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clienilor emite facturi n
valoare de 2.565 lei + TVA.

La sfritul lunii se efectueaz regularizarea taxei pe valoarea adugat, innd cont de faptul
c entitatea are TVA de recuperat din luna precedent n valoare de 3.787 lei.
12. O persoan impozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia deine ntr-un spaiu
nchiriat un bar. n cursul lunii octombrie decide ca n cadrul aceluiai spaiu s desfoare i activiti
autorizate de jocuri de noroc i pariuri sportive. Proporia spaiului utilizat pentru una sau alta din
activiti nu este foarte clar stabilit. Societatea este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial.

Pentru trimestrul IV societatea achiziioneaz alte materiale consumabile n valoare de 725 lei +
TVA, primete facturi de chirie pentru spaiul utilizat n valoare 6.000 lei + TVA, facturi de energie
electric de 2.520 lei i facturi pentru convorbiri telefonice de 827 lei + TVA. Societatea se aprovizioneaz
cu mrfuri n valoare de 37.734 lei + TVA, preul de vnzare al acestor mrfuri fiind de 65.500 lei.

Se achiziioneaz, pe baz de factur un aparat mecanic de joc n valoare de 11.700 lei + TVA.

n cursul trimestrului se vnd prin cas mrfuri n valoare de 85.085 lei TVA inclus.
Cheltuiala cu marfa, calculat conform coeficientului, se ridic la suma de 45.370 lei. Se ncaseaz n
numerar venituri din activitatea de jocuri de noroc n sum de 31.220 lei.
13. O societate comercial, nregistrat n scopuri de TVA, achiziioneaz n anul 2011 un
imobil, n scopul desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere, pentru care deduce integral
taxa pe valoarea adugat aferent achiziiei, n valoare de 161.500 lei, durata de amortizare 20 ani.

n anul 2013 se nchiriaz unei bnci 40% din suprafaa imobilului, n regim de scutire de tax,
conform prevederilor art. 141, alin. (2), lit. e) din Codul fiscal. Activitatea de nchiriere a imobilelor
este scutit fr drept de deducere, prin urmare este necesar ajustarea taxei deduse iniial,
proporional cu suprafaa nchiriat n regim de scutire.

Pentru anii 2011 i 2012, nu se ajusteaz taxa dedus iniial, avndu-se n vedere faptul
c societatea a desfurat numai operaiuni care dau drept de deducere.
Calculai:
- taxa dedusa aferent anilor 2011 i 2012
- taxa de ajustare pentru urmtorii 18 ani
- taxa nedeductibil aferent celor 18 ani.

Explicai reflectarea calculelor n decontul de TVA.

14. ntreprinderea A primete o adres prin care se confirm aprobarea unei subvenii
solicitate pentru anul n curs n sum de 300.000 u.m.n. Dup 30 de zile se primete subvenia
constnd ntr-un utilaj industrial a crui durat de via util este stabilit la 5 ani. Dup 2 ani de
utilizare utilajul nu mai este necesar, situaie n care acesta se vinde la preul de 270.000 u.m.n.,
inclusiv TVA. Se descarc gestiunea i se ncaseaz contravaloarea utilajului vndut prin contul de la
banc. Amortizarea s-a calculat dup sistemul liniar.

15. Societatea Comercial C constituie n anul curent N un provizion pentru garanii n


sum de 48.000 u.m.n. n anul urmtor N + 1 se efectueaz lucrri de reparaii la bunurile aflate n
perioad de garanie, constnd n: cheltuieli cu materiile prime 20.000 u.m.n, cheltuieli cu piese de
schimb 13.000 i cheltuieli cu salariile 8.000 u.m.n.

16. Societatea Comercial D are ca obiect de activitate producerea i comercializarea de


agregate frigorifice. Pentru eventualele defeciuni constatate de clieni n perioada de garanie se
constituie, pornind de la defeciunile din anii precedeni, provizioane pentru garanii n sum de
300.000 u.m.n.
n anul urmtor se efectueaz cheltuieli cu reparaiile n perioada de garanie astfel: 80.000
u.m.n. materiale consumabile i salarii achitate personalului de ntreinere i reparaii 50.000 u.m.n.
17. Societatea Comercial A contracteaz un mprumut pe termen lung (5 ani) n sum de
300.000 u.m.n, cu o dobnd anual de 10%. Dobnda se pltete anual, iar creditul se ramburseaz
proporional (constant) n fiecare an.
n anul III datorit unor dificulti financiare nu poate fi rambursat rata scadent i nici
dobnda aferent.
n anul IV situaia financiar a firmei se mbuntete rambursndu-se rata scadent i dobnda
aferent anului III ct i anului IV.
Pentru anul III se percepe o dobnd penalizatoare de 20%.
n anul V se ramburseaz n condiii normale rata scadent i dobnda.

18.Pentru constituirea societii comerciale X se fac pli de ctre asociatul unic 2.000 lei,
care ulterior sunt restituite acestuia dup cum urmeaz:
- din contul de la banc 1.500 u.m.n
- din casierie 1.500 u.m.n
Conducerea societii a decis amortizarea acestor cheltuieli de constituire n perioada maxim
prevzut de lege (5 ani).
19. O societate comercial nregistreaz, conform devizului, cheltuieli de dezvoltare (materiale,
salarii etc.) n sum de 40.000 u.m.n, pentru realizarea unui prototip cu forei proprii. Dup 2 ani se
vinde lucrarea de dezvoltare la preul de 50.000 u.m.n inclusiv TVA. Durata de via util este stabilit
la 5 ani.

20. Se nregistreaz cheltuieli de dezvoltare efectuate cu ocazia realizrii unui prototip de fore
proprii n sum de 20.000 u.m.n. Durata de via util 5 ani. Dup 2 ani de utilizare a prototipului n
care a fost amortizat dup metoda liniar, se vinde prototipul la preul de 18.000 u.m.n (inclusiv TVA).
Se primete n contul creanei un efect comercial (bilet la ordin) care se depune la banc i se
ncaseaz.

21.Unui furnizor, executant de lucrri de reparatii, i se achit conform extrasului de cont, un


avans de 3.000 lei, TVA 24 %. Se primeste factura reprezentnd contravaloarea lucrrilor executate n
valoare de 8.000 lei, TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza prin bilet la ordin.

22. Societatea livreaz produse finite n baza facturii unui client, pre vnzare negociat 7.000
lei, TVA 24%. Decontarea facturii se realizeaza printr-un bilet la ordin acceptat de furnizor. Biletul la
ordin se depune la banc spre scontare i se ncaseaza nainte de scaden. Banca reine un scont de
decontare de 20 lei i o dobnd de 300 lei.
23. Pentru aprovizionarea cu materiale auxiliare, un salariat al societii este delegat s se
deplaseze la un furnizor din alt localitate. La plecare primete un avans de trezorerie n sum de
6.000 lei. La intoarcerea din delegaie, justific prin decontul de cheltuieli, urmatoarele sume utilizate:
bilet transport 120 lei, diurna deplasare 150 lei, materiale auxiliare achiziionate in valoare de 3.500
lei, TVA 24%, achitate din avansul de trezorerie. Sumele neutilizate se restituie ctre casierie.
24. Se deschide un acreditiv n lei, la dispoziia unui furnizor intern, n valoare de 50.000 lei.
Se primesc facturi pentru materii prime aprovizionate n valoare de 38.500 lei, inclusiv TVA 24%, care
se achita din acreditiv. Se lichideaz partea neutilizat din acreditiv.

25. Se nregistraz n contabilitate contractarea unui credit bancar pentru nevoi temporare pe
termen de 3 luni n sum de 4.500 lei, care trebuie rambursat n 3 rate lunare egale ncepnd cu
sfritul primei luni. Dobnda este de 10% pe an i trebuie achitat lunar. nregistrati n contabilitate
contractarea creditului bancar, inregistrarea dobanzii datorate pentru prima luna, rambursarea primei
rate de credit i a dobnzii aferente.

26. Societatea achiziioneaz 1.000 obligaiuni, cost achiziie 5 lei/bucat, ca investiii


financiare pe termen scurt. Suma de 3.000 lei se achit imediat din contul de la banc iar diferena la o
dat ulterioar, tot prin virament bancar. Jumtate din obligaiuni se revnd peste o sptmn la un
pre de vnzare de 6,50 lei/bucat iar cealalt jumtate cu preul de vnzare de 4,50 lei/bucat.
ncasarea se realizeaz n contul de la banc.

27. Societatea execut lucrri de reparaii unui client extern, valoarea facturii fiind de 4. 000 $,
la cursul de schimb de 3,7 lei/$. Incasarea contravalorii facturii externe:
a) se realizeaz n aceeai perioad contabil prin contul de la banc la cursul de 3,5 lei/$;
b) nu se realizeaz pn la finele perioadei contabile iar cursul de schimb la finele perioadei
contabile este de 3,85 lei/$.

28. n 4 decembrie anul N societatea primete factura pentru mrfurile achiziionate n valoare
de 6.400 lei, TVA 24%. n 9 decembrie anul N se primete de la acelai furnizor, printr-o factur
suplimentar, un dicount de 10%. Decontarea se realizeaz n numerar.

29. Entitatea economic obine n data de 1.07. an N un credit bancar n valoare de 100.000 lei
pe o perioad de 3 ani cu a dobnd anual de 15% (datorat lunar), rambursabil n 6 rate egale. S se
nregistreze n contabilitate urmtoarele operaiuni: a) obinerea mprumutului, b) calculul,
evidenierea i plata dobnzii datorate bncii la 31.07. an N c) rambursarea ratei de credit devenit
scadent la 31.12.an N i a dobnzii aferente lunii decembrie an N.

30. Societatea primete, pe baza bonului de comand, o factur de la Ticket Service SRL
reprezentnd valoarea nominal a tichetelor de mas solicitate la care se adaug valoarea
imprimatelor. Valoarea unui tichet este de 9,35 lei/bucat iar cantitatea este de 400 tichete. Valoarea
imprimatelor este de 50 lei + TVA 24%. Factura se achit din contul de la banc cu ordin de plat.
Toate tichetele achiziionate sunt distribuite salariailor.

31. Se livreaz unui client extern mrfuri, pre vnzare 2.000 euro la cursul de 4.5 lei/euro.
ncasarea contravalorii mrfurilor se realizeaz ulterior la cursul de 4.3 lei/euro. Costul de achiziie al
mrfurilor vndute este de 4.000 lei.

32. n scopul reducerii capitalului social, o societate rscumpr cu numerar 2.000 aciuni cu
preul de 6 lei/aciune, care ulterior se anuleaz, valoarea nominal a aciunilor 5/aciune. lei.
33. Entitatea economic emite un pachet de 1.000 obligaiuni cu valoarea nominal de 25 lei,
care se vnd prin banc la o valoare de emisiune de 20 lei/bucat. Obligaiunile se rscumpr n
numerar dup 2 ani la valoarea nominal i se anuleaz. Primele de rambursare se amortizeaz n dou
trane anuale egale. S se nregistreze n contabilitate: a) rscumprarea obligaiunilor i anularea
acestora, b) amortizarea primei trane din primele de rambursare.

34. Entitatea economic avnd ca activitate de baz desfacerea cu amnuntul a produselor


nealimentare, nregistreaz la nceputul lunii martie an N un stoc de de mrfuri n valoare de 24.800
lei, evaluat la pre cu amnuntul inclusiv TVA 24%, adaos comercial 4.000 lei. n cursul lunii martie an
N se achizitioneaz i se receptioneaz mrfuri, cost de achiziie 22.000 lei, TVA 24%, adaos
commercial 30%. Se vnd mrfuri, cu ncasare in numerar, pre vnzare 19.840 lei, inclusiv TVA 24%
i se descarc gestiunea pentru mrfurile vndute.

35. O filial primete de la societatea mam un mprumut n valoare de 80.000 lei, care se
restituie n doua transe anuale egale din contul de la banc. Dobanda anual este de 20% i se achit la
sfritul anului. S se nregistreze n contabilitate: a) contractarea mprumutului, b) nregistrarea
dobnzii datorate la sfritul celui de-an doilea an c) rambursarea celei de-a doua trane i a dobnzii
aferente.

36. S se determine suma total ce se va plti i elementele componente ale acesteia


(amortizarea i dobnda), utiliznd metoda de amortizare prin serii egale, pentru un mprumut
obligatar n sum de 5.000.000 lei, pe o perioad de 5 ani, cu o dobnd de 30%.

37. O societate comercial pe aciuni are un capital social n sum de 100.000 lei, divizat ntr-
un numr de 10.000 aciuni cu o valoare nominal de 10 lei/aciune care sunt tranzacionate la burs la
un curs de 14 lei/aciune.
Societatea dorete s majoreze capitalul social cu suma de 50.000 lei prin emisiunea de noi
aciuni, preul de emisiune fiind stabilit la 12 lei/aciune.
Se cere:
a) S se efectueze operaiunile de majorare a capitalului social prin emisiunea de noi aciuni;
b) S se calculeze dreptul preferenial de subscriere pe care l dobndesc acionarii.

38. n cursul unei luni (Li), o unitate patrimonial nregistreaz urmtoarele operaiuni de
intrare i ieire privind un element stocabil sistematizat n ordine cronologic n tabelul nr. 1.
Tabelul nr. 1
Operaiile de intrare i ieire n decursul unei luni
Data Intrri Ieiri Stoc
operaiei Pre unitar Cantiti
de (buc) (buc)
cumprare (buc)
(lei)
Stoc la 01.Li 150 - - 1.000
Intrri la 07.Li 157 750 - 1.750
Ieiri la 11.Li - - 800 950
Ieiri la 15.Li - - 450 500
Intrri la 18.Li 177 250 - 750
Ieiri la 25.Li - - 350 400
TOTAL STOC LA 31.Li * 1.000 1.600 400

S se determine i s se nregistreze n contabilitate valoarea consumului total de materii prime,


utiliznd metoda costului mediu ponderat global al tuturor intrrilor (CMPTi).

39. S se determine soldul final al contului curent la data de 31 martie la un agent


economic, prin metoda n scar, cunoscnd c situaia contului se prezint astfel :
1. Soldul iniial la data de 1 ianuarie este de 800.000 lei.
2. n cursul trimestrului au avut loc urmtoarele operaiuni n cont :
a) n data de 5 ianuarie s-a ncasat de la un client suma de 500.000 lei ;
b) n data de 2 februarie s-a achitat unui furnizor suma de 450.000 lei ;
c) n data de 15 februarie se ridic numerar din cont suma de 200.000 lei ;
d) n data de 28 februarie, ultima zi a lunii, se depune numerar n cont suma de 175.000 lei ;
e) n data de 10 martie se vireaz la buget obligaiile ocazionate de plata drepturilor salariale n
sum de 600.000 lei;
f) n data de 24 martie se ncaseaz de la un client suma de 500.000 lei.
Dobnda bonificat este de 20%, iar dobnda perceput este de 25%. La calculul dobnzii se
utilizeaz numrul de 360 de zile.

40. O ntreprindere care ine evidena stocurilor de mrfuri la cost de achiziie cu


ajutorul inventarului intermitent prezint n evidena contabil urmtoarele date:
- stoc iniial: 500 kg evaluat la cost de achiziie 40 lei/kg;
- cumprri de mrfuri n cursul lunii, conform facturii: 150 kg la cost de achiziie de
50 lei/kg i TVA 24%;
- vnzarea a 450 kg mrfuri la preul de vnzare de 58 lei/kg i TVA 24%;
- stoc final, stabilit prin inventar: 150 kg evaluat la costul unitar mediu ponderat.

41. O entitate economic care ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul
achiziioneaz de la furnizori mrfuri la cost de achiziie de 10.000 lei i TVA 24%, achitate
prin ordin de plat. Adaosul comercial practicat de ntreprindere este de 30%. Ulterior se vnd
mrfuri cu ncasare n numerar de 12.000 lei, TVA 24%.

42. O ntreprindere care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie prin inventar permanent,
achiziioneaz mrfuri n valoare de 3.000 lei i TVA 24%, pe care ulterior le export n condiia de
livrare CAF. Preul extern FOB este de de 900 Euro, iar cursul la data exportului de 4 lei/Euro. La
acelai curs se achit prin virament bancar transportul pe parcurs extern de 100 Euro.
Contravaloarea mrfurilor exportate se ncaseaz prin banc la cursul de 3,8 lei/Euro.

43. Se aprovizioneaz n baza facturii externe i a Declaraiei vamale de import (DVI) mrfuri
n valoare FFR de 20.000 Euro la un curs valutar de 3,9 lei/Euro. Se achit n vam, prin virament
bancar: taxe vamale 20%, comision vamal 0,5% i TVA 24%. Evidena mrfurilor se ine la cost de
achiziie. Ulterior, se achit factura furnizorului extern la un curs valutar de 3,8 lei/Euro.

44. ntreprinderea TESA livreaz ntreprinderii TERA mrfuri n valoare de 20.000 lei i
TVA 24%, care urmeaz s se ncaseze n 4 rate lunare. Costul de achiziie al mrfurilor este de 16.000
lei, iar rata lunar a dobnzii 2%. Decontrile ntre cele dou ntreprinderi se fac cu ordine de plat la
sfritul fiecrei luni. Furnizorul ine evidena mrfurilor la cost de achiziie, iar clientul la pre de
vnzare cu amnuntul, adaosul comercial practicat fiind de 25%.
Se vor nregistra operaiile de mai sus n contabilitatea ambelor ntreprinderi pentru prima lun.

45. SC TESA SRL vinde o imobilizare corporal n urmtoarele condiii: pre de vnzare fr
TVA 11.800 lei, valoarea de intrare 6.800 lei, amortizarea cumulat 3.000 lei, ajustarea pentru
depreciere constituit 450 lei. Care este valoarea rezultatului din exploatare?