TEORA DEL

PATRIMONIO
Quesada Snchez, F.J. (1993):
Fundamentos de Contabilidad. El Autor. Albacete. Tema 3
Vela Pastor, M; Montesinos Julve, V. y Serra Salvador, V. (1996):
Manual de Contabilidad. Ariel Economa. Barcelona. Tema 2
Rivero Romero, J. (1999):
Contabilidad Financiera. Trivium. Madrid. Tema 2

Epgrafes
Anlisis elemental del patrimonio de la
empresa
Anlisis elemental del activo
Anlisis elemental del pasivo
Fondo de maniobra

1
 PATRIMONIO:
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones
propiedad de la empresa

BIENES DERECHOS
Factores productivos Relacin jurdica.
propiedad de la empresa Posicin de acreedor
que utilizan o surgen del
proceso productivo
frente a un tercero
respecto de un cobro

OBLIGACIONES
Relacin jurdica. Posicin de
deudor frente a un tercero respecto
de un pago 3

Patrimonio:
Doble visin

ESTRUCTURA ESTRUCTURA FINANCIERA

ECONMICA Fuentes Financiacin :

Bienes y Derechos Propias y ajenas

Conjunto coordinados de elementos para un objetivo:

Continuidad de la empresa. Elementos positivos (bienes y
derechos) y negativos (obligaciones)

Elementos patrimoniales: Cada uno de los

bienes, derechos y obligaciones.
Elementos patrimoniales heterogneos: Homogeneidad con
4
valoracin en unidades monetarias

2
 Bienes Derechos Patrimonio
Obligaciones
neto

Patrimonio Bienes Derechos Obligaciones

neto

Patrimonio
Bienes Derechos Obligaciones
neto

MASAS PATRIMONIALES:
Agrupacin de elementos patrimoniales
con la misma funcin econmica o financiera

ACTIVO

CAPITAL ECONMICO
Bienes y Derechos

NETO
Aportaciones de socios o
propietarios
Beneficios no distribuidos
PASIVO
Resultados acumulados por
variaciones
Obligaciones con terceros Subvenciones, donaciones y legados
recibidos
6

3
 ACTIVO PASIVO NETO PATRIMONIAL

Estructura Estructura
Econmica Financiera

Capital en Fuentes de
funcionamiento Financiacin
7

DEFINICIN: Bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la

empresa, como resultado de sucesos pasados de los que resulta
probable la obtencin en el futuro de beneficios

ACTIVO:
Bienes y derechos
Propiedad de la empresa

Quin lo financia?

PASIVO + NETO PATRIMONIAL

4
 DEFINICIN: Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados,
para cuya extincin la empresa espera desprenderse de recursos que pueden producir beneficios
o rendimientos econmicos en el futuro (incluidas las provisiones)

Recursos aportados por terceros

PASIVO:
Deudas de la empresa
Fondos ajenos
Se utiliza para financiar una
Qu financian? parte del capital econmico
y del proceso productivo
ACTIVOS

DEFINICIN: Parte residual de los activos de la entidad,

perteneciente a sus propietarios
una vez descontados todos sus pasivos.

NETO: Recursos aportados por

Fondos propios Propietarios o socios
Ajustes por cambios de valor
Subvenciones, donaciones y legados recibidos
Recursos generados por
empresa : Beneficios
Se utiliza para financiar una
Qu financian? parte del capital econmico
y del proceso productivo
ACTIVOS

10

5
 ACTIVO
Activo no corriente Activo corriente
(Inmovilizado) (Activo circulante)

PASIVO

Pasivo Corriente Pasivo no corriente

Fondos ajenos a corto Fondos ajenos a largo NETO PATRIMONIAL
plazo plazo

11

ACTIVO PASIVO + NETO

Estructura Econmica Estructura Financiera
Activo No Corriente Fondos propios
(Inmovilizado) Ajustes de valor
Subvenciones

Pasivo No corriente

Activo Corriente
Pasivo Corriente
(Activo a corto plazo)

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6
 Anlisis del ACTIVO (I)
CARACTERSTICAS DE LOS ELEMENTOS DE ACTIVO:
Ser propiedad de la empresa o tener el control econmico
Proceder de transacciones del pasado
Ser capaces de generar beneficios futuros
Por su venta (productos destinados a su venta a clientes)
Por su uso en proceso productivo (bienes para llevar a cabo el proceso
inmovilizados como edificios o mquinas) o por la forma de inversin (como
derechos de cobro o inversiones en ttulos valores)

ACTIVOS: La composicin de los elementos que forman el activo

depende de la actividad desarrollada

Empresa transporte areo Empresa fabricacin ladrillos

Aviones en inmovilizado Horno para cocer arcilla

Empresa supermercado
Estanteras en inmovilizado 13

Anlisis del ACTIVO (II)

Diferencia entre Activos No corrientes y corrientes:
la funcin que desempean los elementos en la
actividad de la empresa

Empresa transporte areo Empresa construccin aviones

INMOVILIZADO CIRCULANTE

Aviones
14

7
 Anlisis del ACTIVO (III)
Activos no corrientes o
Inmovilizados:
Permiten realizar la actividad
Dependen de decisiones a
largo plazo
No estn destinados a la venta
Inmovilizan recursos a largo
plazo
Los recursos utilizados no
estn disponibles a corto
plazo para otros fines
Corrientes:
Surgen del proceso productivo
Dependen de decisiones a
corto plazo
Estn destinados a la venta
Estn en continua rotacin
Inmovilizan recursos durante
un solo periodo de maduracin
Son los que generan el beneficio
normal o de explotacin
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Anlisis del ACTIVO (IV)

INMOVILIZADO

INTANGIBLE: Elementos intangibles

MATERIAL: Elementos tangibles
EN CURSO: Inmovilizados en curso
FINANCIERO: Derechos + 1 ao

CIRCULANTE

REALIZABLE: Elementos corrientes y no corrientes destinados a la venta

EXIGIBLE: Derechos 1 ao
DISPONIBLE: Liquidez o cuasi-liquidez

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8
 Anlisis del ACTIVO (V)
INMOVILIZADO

INTANGIBLE:
Gastos de I + D; Propiedad Industrial; Aplicaciones Informticas, etc.
MATERIAL:
Terrenos, Construcciones; Instalaciones tcnicas; Maquinaria; Mobiliario
Equipos para procesos de informacin; Elementos de transporte
EN CURSO:
Adaptacin de terrenos, Construcciones en curso, etc.
FINANCIERO:
Participaciones a l/p en partes vinculadas, Valores representativos de deudas a
L/P de partes vinculadas
Crditos concedidos a largo plazo, etc.

17

Anlisis del ACTIVO (VI)

CIRCULANTE

REALIZABLE:
Mercaderas; Materias Primas; Productos terminados; Productos en curso, etc.
EXIGIBLE:
Derechos de cobro sobre clientes, deudores, Hacienda Pblica etc.
DISPONIBLE:
Dinero en Caja, euros o en divisas; en Bancos e instituciones de crdito: en
cuentas corrientes o en libretas de ahorro, etc.

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9
 Anlisis del PASIVO (I)
Diferencia entre Pasivos no corrientes y corrientes:
el tiempo que resta para abonar la deuda, ms o menos de 1 ao.

Ms de 1 ao para reembolso Menos de 1 ao para reembolso

PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

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Anlisis del PASIVO (II)

Pasivo No Pasivo Corriente:

Corriente: Crditos de
FUNCIONAMIENTO
Crditos de
FINANCIACIN Destinados a financiar gastos o
Surgen del proceso productivo
Destinados a financiar activos circulantes
inmovilizados

20

10
 Anlisis del PASIVO (III)
Pasivo no corriente

Provisiones a l/p
Deudas a l/p
Deudas con empresas del grupo
Pasivos por impuesto diferido

Pasivo Corriente
Pasivos vinculados con activos no
corrientes mantenidos para la venta
Provisiones a c/p
Deudas a c/P
Acreedores Comerciales y otras cuentas a pagar
Periodificaciones 21

Anlisis del PASIVO (IV)

NETO PATRIMONIAL
Financiar Inmovilizado
y una parte del
Activo circulante

APORTACIONES A TTULO CAPITALISTA:

Capital; Capital Social; Fondo Social
AUTOFINANCIACIN:
Beneficios no distribuidos (Reservas)
Ajustes de valor

SUBVENCIONES, DONACIONES Y OTROS LEGADOS

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11
 Capital circulante (I)
Versin Activo

Activo No Recursos
Corriente permanentes
Pasivo No Corriente
+ Neto
Activo Fondo de
Corriente Maniobra
Pasivo Corriente

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Capital circulante (II)

Versin Pasivo

Activo No Recursos
Corriente permanentes
Pasivo no corriente
+ Neto
Activo Capital
Corriente Circulante
Pasivo corriente

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12
 Capital Circulante (III)

Fondo de Maniobra El que necesita

Necesario tener la empresa

El que tiene
Fondo de Maniobra
la empresa
Existente
en una fecha

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Capital Circulante (IV)

Exceso recursos
FM Necesario > permanentes
FM Existente baja rentabilidad

FM Necesario < Dficit recursos

FM Existente permanentes
tensiones financieras

26

13