Texto Documentacion Contable 2014 PDF

C.P.C.C. Rafael J.
Aguilar Salinas Documentacin Contable
NDICE
Introduccin............................................................................................................... 3
CAPTULO I
Documentacin Mercantil ........................................................................................ 5
El Comercio................................................................................................................ 7
La Empresa................................................................................................................ 9
Recibo de Ingreso a Caja ......................................................................................... 12
Recibo de Egreso de Caja ..........................................................................................12
Vale .......................................................................................................................... 14
Nota de Pedido .........................................................................................................16
Proforma ..................................................................................................................18
Solicitud de Compra .............................................................................................. 20
Orden de Compra................................................................................................... 22
Kardex de Almacn ..................................................................................................27
CAPTULO II
Boleta de Venta ..................................................................................................... 33
Factura ....................................................................................................................37
Nota de Crdito ......................................................................................................45
Nota de Dbito ........................................................................................................51
Recibo por Honorarios ...........................................................................................56
Ticket o Cinta Emitido por Mquina Registradora.................................................62
Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 1

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas Documentacin Contable
Gua de Remisin - Remitente .............................................................................66
Gua de Remisin - Transportista ........................................................................69
Liquidacin de Compra ........................................................................................72
Comprobante de Percepcin ................................................................................76
Comprobante de Retencin ..............................................................................79
CAPTULO III
Ley de Ttulos Valores ...........................................................................................84
Letra de Cambio ....................................................................................................89
Pagar .................................................................................................................. 94
Factura Conformada .............................................................................................98
Cheque .................................................................................................................104
Nota de Dbito Bancario......................................................................................109
Nota de Crdito Bancario.....................................................................................110
Estado de Cuenta Corriente ................................................................................110
Planilla Mensual de Pagos (PLAME)...................................................................112
Boletas de Pago....................................................................................................115
AFP.......................................................................................................................118
BIBLIOGRAFA...................................................................................................122

INTRODUCCIN
La presente obra tiene como propsito brindarles el conocimiento,

dinmica, elaboracin, manejo e interpretacin; de los documentos bsicos y
fundamentales de la contabilidad; viabilizando y haciendo posible el normal
desarrollo y funcionamiento de las actividades comerciales que derivan del objeto
social de una organizacin.
Entre estas herramientas destacan sin duda los documentos, a travs de los
cuales se plasman las decisiones, acuerdos y se realizan actos comerciales propios
de un negocio teniendo en cuenta las causas y efectos de su utilizacin.
Nuestra actividad profesional, nos exige saber utilizar correcta y

oportunamente estos documentos, por medio de los cuales se deja constancia
escrita, de las diversas transacciones realizadas por las empresas, evitando futuros
litigios o malos entendidos; tambin debemos ser consientes de sus implicancias
contables, legales y tributarias que derivan de ellos.
La obra se divide en tres partes, la primera, trata sobre la documentacin

mercantil, el comercio, la empresa y principales documentos internos utilizados en
las empresas; desarrollando con un lenguaje sencillo y claro la parte prctica del
uso de estos documentos.
La segunda parte abarca los principales documentos considerados

comprobantes de pago como son: la boleta de venta, la factura, recibo por
honorarios, notas de crdito y dbito, tickets, liquidacin de compra gua de
remisin de remitente y transportista, comprobante de retencin y percepcin
haciendo especial nfasis en la parte prctica y contable.
La tercera parte destinada al desarrollo de los principales ttulos valores,

documentos bancarios y laborales; aplicando su aspecto doctrinal, prctico y
contable con cada uno de estos documentos.
Debo culminar esta breve introduccin agradeciendo a la Universidad Los

ngeles de Chimbote, y en especial al Sistema de Educacin Abierta por brindarme
la oportunidad de editar la presente obra, que sin lugar a dudas redundar en la
formacin profesional de los futuros contadores pblicos de nuestra Universidad y
de otras universidades del pas.
CPCC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.

CAPTULO I
Documentacin Mercantil, El Comercio,
La Empresa y Documentos Internos

DOCUMENTACIN MERCANTIL
Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma tcnica

a todos los documentos que van a intervenir en la actividad comercial, sirviendo de
constancia escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las
empresas.(1)
Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la

operacin se realiza, y su objeto es de certificar el entendimiento que existe entre
las dos partes que han efectuado una operacin comercial. Puede ser el ticket que
emite una caja registradora de ventas, el cual se entrega a el cliente que ha hecho
una compra al contado, o bien un complicado contrato de muchas pginas relativo
al arrendamiento de una costosa maquinaria; pero tanto en uno como en otro caso
describe la operacin en forma escrita, reduciendo as en gran parte las
posibilidades de discrepancias futuras por parte de los interesados.
Dentro del concepto de documentacin mercantil se comprenden no

solamente los papeles revestidos de caractersticas formales, sino todos los que
puedan sustituirlos y tomen otra forma como ocurrira en ultimo extremo con los
documentos internos que utiliza la empresa.
Estos documentos mercantiles se envan al departamento de contabilidad

donde los contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos
necesarios para efectuar los asientos en los libros. Cuanto ms grande sea la
empresa mayor ser la necesidad del empleo de documentos.
En todos los departamentos de venta se estar recibiendo dinero en pago de

las ventas efectuadas, el cual se entrega en caja y luego se enva a depositar al
banco; a su vez se hacen desembolsos bajo la responsabilidad del tesorero.
Tratndose de una organizacin de la clase que hemos descrito, sera imposible
que llevase a cabo sus operaciones sin emplear una gran cantidad de documentos
de naturaleza mercantil.
En conclusin, podemos decir que: documentacin mercantil es toda

constancia escrita de una transaccin comercial o de un aspecto de ella que servir
para: certificar o probar un hecho desde el punto de vista legal.
Importancia
La importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creado normas

especiales de carcter tcnico y disposiciones legales para impresin, archivo y
conservacin de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones
mercantiles.
(1) GIRALDO JARA, Demetrio Documentacin mercantil teora y practica, Editora Fecat 2007 p. 15

An los formularios de simple orden interno para tramitacin entre dependencias
de una misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el
curso de un lote de mercancas, identificar un envo de dinero o exigir el
cumplimiento de una norma o disposicin interna cualquiera como pudiera ser la
de reclamar al departamento de compras, haciendo mencin de la fecha y nmero
de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo
establecido.
a. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas.

b. Constituye el orden y la organizacin de las empresas.
c. Sirve para conocer al dueo de los bienes, derechos y valores.
d. Sirve de prueba en casos de juicio entre dos o ms personas.
e. Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.
PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES
Documentos internos
Recibos ingresos y egresos.

Vale de entrada y salida.
Solicitud de compra.
Orden de compra.
Proforma.
Notas de pedido.
Tarjetas de control de almacn.
Comprobantes de pago
Factura.
Recibo por honorarios.
Boletas de venta.
Liquidacin de compra.
Ticket o cinta emitida por mquina registradora.
Nota de Crdito y Dbito.
Gua de Remisin - Remitente.
Gua de Remisin - Transportista.
Comprobante de Retencin.
Comprobante de Percepcin.
Ttulos valores
Letras de cambio.
Pagar.
Factura Conformada.
Cheque

Documentos bancarios
Nota de dbito bancario.

Nota de crdito bancario.
Estado de cuenta corriente.
Papeleta de depsito.
Papeleta de retiro.
Carta de crdito.
EL COMERCIO
Se denomina comercio a la actividad socio econmica consistente en la
compra y venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformacin;
percibiendo una utilidad deseada; es el intercambio o transaccin de algo a cambio
de otra cosa de igual valor.(2)
El comerciante es la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio en

forma habitual.
CLASES DE COMERCIO
Por el medio de transporte:
a. Terrestre.
b. Acutico.
c. Areo.
Por su extensin:
a. Local.
b. Regional.
c. Nacional.
d. Internacional
Por su volumen:
a. Mayorista.
b. Minorista.
Por su forma de pago:
a. Al contado.
b. Al crdito.
Por internet:
a. Comercio electrnico.
(2) GIRALDO JARA, Demetrio Documentacin mercantil teora y practica, Ob. Cit., p. 17

TIPOS DE COMERCIO
Comercio mayorista
Conocido tambin como "comercio al por mayor" o "comercio al mayor" es la

actividad de compra - venta de mercancas cuyo comprador no es consumidor final
de la mercanca.
La compra con el objetivo de vendrsela a otro comerciante o a una empresa

manufacturera; que la emplee como materia prima para su transformacin en otra
mercanca o producto.
Comercio minorista
Conocido tambin como "comercio al por menor", "comercio al menor"; "comercio

detallista", es la actividad de compra - venta de mercancas cuyo comprador es el
consumidor final; es decir, quien usa o consume la mercanca.
Comercio interior
Es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo pas,

sujetos a la misma jurisdiccin
Comercio exterior
Es el que se efecta entre personas de un pas y las que viven en otro.
Comercio por comisin
Es el que se realiza a cuenta de otro.

LA EMPRESA
1. Concepto
Se entiende por empresa toda actividad econmica organizada para la

produccin, transformacin, circulacin, administracin y custodia de bienes; o
para la prestacin de servicios; en un mbito geogrfico determinado.(3)
La empresa es una organizacin legalmente constituida que puede tener

como propietario uno o varias personas naturales y/o jurdicas contando con
recursos humanos, materiales, econmicos y financieros, tiene como finalidad
producir bienes, comercializar o prestar servicios, y cuyo objetivo fundamental
es la obtencin de utilidad (lucro, renta, remanente, beneficio o supervit), e
incrementarlo en forma efectiva en el transcurso del tiempo.
Pero que sucede si la empresa no obtiene utilidad al final del ejercicio

econmico significa que ya no es empresa?
Si sigue siendo empresa hasta que no se produzca su liquidacin, puede
encontrarse con prdida en determinados perodos, pero respaldada por su
patrimonio y reservas.
La prdida que genera una empresa no solo estn ligadas a la falta de

capacidad o gestin por parte de los empresarios si no tambin a factores
externos tales como:
1. La falta de incentivos tributarios de los gobiernos de turno.

2. Elevada inflacin.
3. Aplicacin de impuestos que reducen o eliminan los presupuestos de
inversin.
4. Fenmenos naturales: tales como terremotos, incendios, temperatura
etc.
2. Elementos de la empresa
Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo y uso por
la administracin en la direccin, gestin, y ejecucin de todas las actividades
que se realizan para la obtencin de los objetivos; los elementos son los
siguientes:
a. Recursos Humanos
1. Directores y Presidente del Directorio, se encuentran ubicados en los
rganos de gobierno, de direccin y son los mximos directivos de la
organizacin.
2. Personal Jerrquico. Representado por el Gerente General o
Administrador General, Gerentes de rea o Sub-Gerentes.
3. Personal Tcnico sin rango jerrquico jefatural.
4. Personal Operativo de apoyo y servicio.
(3) ROSALES QUEZADA, Beder Contabilidad de costos comerciales y servicios Gua Didctica SUA
p. 8.

b. Recursos materiales.
1. Materia prima e insumos.
2. Muebles y enceres.
3. Materiales y tiles de escritorio
3. Finalidad
La finalidad primordial es la de rentabilidad en un determinado periodo de
tiempo
4. Clasificacin
A. Por su constitucin
a. Persona Natural.
Son aquellas empresas unipersonales que se constituyen sin escritura

pblica de constitucin se realiza mediante tramites municipales.
b. Persona Jurdica.
Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pblica de

constitucin y est inscrita en el registro de personas jurdicas.
B. Por su forma organizativa
a. Sociedad Annima Cerrada.

Realiza sus actividades baja tal denominacin o siglas SAC cuenta con un
mximo de 20 socios.
b. Sociedad annima Abierta.

Realiza sus actividades baja tal denominacin o siglas SAA cuenta con un
nmero ilimitado de socios y sus acciones se cotizan en la Bolsa de
Valores.
c. Sociedad de Responsabilidad Limitada

Cuyas siglas son SRL cuenta con un mximo de 20 socios y su capital esta
representado por participaciones.
d. Sociedad Colectiva
Sociedad de tipo persona lista dedicada en nombre colectivo a la
explotacin de su objeto social el mnimo de socios son dos.
e. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
Cuyas siglas son EIRL. Pertenece a un solo dueo con personera jurdica
es totalmente diferente a la empresas unipersonales puesto que estas
empresas cuentan con escritura pblica de constitucin.

C. Por la procedencia del capital
a. Pblicas.
Las empresas estatales son personas jurdicas de derecho pblico de
propiedad del estado, con duracin indefinida que tienen por finalidad
ejecutar las polticas del gobierno de turno que en representacin del
estado deben desarrollar y controlar las operaciones y el mantenimiento
de las actividades productivas y de servicios considerados estratgicos
para preservar la seguridad nacional. En este tipo de empresas el capital
pertenece al Estado y generalmente, su finalidad es satisfacer necesidades
de carcter social.(4)
b. Privadas.
Cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y la finalidad es
eminentemente lucrativa. Pueden ser nacionales o extranjeros.(4)
D. Por su naturaleza:
1. Agrcolas.-
Son aquellas empresas que se dedican al cultivo y produccin de las
plantas y rboles de consumo alimenticio.
2. Pecuarias.-
Se dedican a la crianza y produccin de animales.
3. Extractivas.-
Se dedican a la extraccin minera, pesquera, artesanal.
4. Produccin Natural.-
La crianza y reproduccin de los peces en las piscigranjas.
5. Transformacin.-
Empresas que se dedican a las diversas actividades de fabricacin,
transformando la materia prima e insumos en productos o artculos.
Ejemplo: fbricas de harina, azcar, cerveceras y conserveras.
6. Servicios.-
Empresas que se dedican a la prestacin de diferentes servicios
ejemplo: servicios de consejera, mensajera, vigilancia, operaciones
bancarias, Ca. de seguros, financieras y de servicios pblicos.
7. Comerciales.-
Empresas que se dedican a la compra y venta de productos, artculos o
mercancas, obteniendo de esta transferencia la utilidad necesaria para
continuar con el siglo de seguir comprando y vendiendo.
(4) ROSALES QUEZADA, Beder Contabilidad de costos comerciales y servicios Gua Didctica SUA
p. 9.

DOCUMENTOS INTERNOS
Son documentos que cada empresa emite y utiliza segn sus necesidades, no
existiendo normatividad legal que obligue su utilizacin. Estos documentos deben
estar firmados y sellados en seal de aprobacin y autorizacin.
RECIBO DE INGRESO Y EGRESO DE CAJA

Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un prstamo
otorgado o recibido, de un cobro, amortizacin, o cualquier otro concepto. Este
documento de uso interno; se redacta por duplicado; el original para el que otorga
y la copia para el que recibe.

Casos prcticos
Con fecha 01/02/2012 Inversiones Pacfico SAC con RUC 20100017484 cancela
S/. 2,000.00 a cuenta de la F/. 001-5687 a Hotel Palma Real por separacin de su
auditorio para los das 26 y 27 de febrero.
Con fecha 01/02/2012 Hotel Palma Real, cancela la cantidad de S/. 150.00 al
seor Carlos Rodrguez Mndez por concepto de eliminacin de desmonte.
Solucin:
2,000.00
Inversiones Pacfico SAC

Dos mil y 00/100 nuevos soles
Pago a cuenta por separacin del auditorio

Para los das 26 y 27 de febrero del 2012
01 febrero 12
150.00
Ciento cincuenta y 00/100 nuevos soles
Eliminacin de desmonte
01 febrero 12
Carlos Rodrguez M
32961735

VALE
Es un documento interno que emiten las empresas u organizaciones a su
personal, otorgndoles suma de dinero o productos para ser canjeados por el
departamento de tesorera o el departamento de almacn.
Modelo de vale
VAL E
CANT. DETALLE
ALMACENERO

Caso prctico:
Con fecha 02/03/2012 el seor Manuel Quispe Araujo con DNI 32568574 chofer
de la empresa de transportes El Nazareno solicita autorizacin para retirar de
los almacenes 50 galones de petrleo; el cual ser utilizado para realizar el
transporte de 100 llantas a la ciudad de Huarmey.
VAL E
02 03 2012
Manuel Quispe Araujo
CANT. DETALLE
50 Galones de petrleo S/. 600.00
S/. 600.00
ALMACENERO

NOTA DE PEDIDO O VENTA
Es el documento que utilizan las empresas, para que a travs de l, los

clientes soliciten los artculos deseados; indicando cantidad, detalle e importe. Se
extienden por duplicado o triplicado, segn las necesidades de la empresa, el
original queda para la empresa y la copia se entrega al cliente para que pueda
controlar su pedido.(5)
(5) http://www.monografias.com/trabajos14/do

Caso prctico
Con fecha 05/03/2012 Ferretera y Distribuidora Diana SAC atiende el pedido No.
4587 del seor Javier Lozano Rojas con DNI 32858715 domiciliado en Urb. Los
pinos A-14
- 50 varillas de fierro de 3/8.

- 100 bolsas de cemento Pacasmayo.
- 40 kilos de alambre.
- 200 vueltas de alambrn.
4587
05 03 12
Javier Lozano Rojas
Urb. Los Pinos A-14 32858715
50 Varillas de fierro 3/8 S/. 1,250.00

100 Bolsas de cemento Pacasmayo S/. 2,500.00
40 Kilos de alambre S/. 160.00
200 Vueltas de alambrn S/. 800.00
05 marzo 12 S/. 4,710.00

PROFORMA
Documento utilizado por las empresas, para dar a conocer sus productos
con los que cuenta su negocio indicando cantidad, calidad, precio unitario y
condiciones de venta y que a travs de l, los clientes soliciten los artculos
deseados; se extienden por duplicado o triplicado, segn las necesidades de la
empresa, el original se enva al cliente y la copia queda en poder de la empresa.

Caso prctico:
El seor Juan Lpez Moran propietario y director de la Orquesta de Musical Baha

Tropical con motivo de renovar sus instrumentos musicales solicita una proforma
a la empresa Importaciones Tropical Music SAC consistente en:
- 3 guitarras elctricas.
- 01 batera electrnica Korg 600
- 02 consolas.
3425675
Juan Lpez Morn
Urb. El Acero Mza. 19 Lote 20
03 Guitarras elctricas Kramer Neptune S/. 4,500.00

01 Batera electrnica Marca Korg S/. 2,500.00
02 Consolas marca Behringer SL 3242 S/. 6,000.00
x 05 03 12
Martn Hidalgo Gonzales

SOLICITUD DE COMPRA
Documento interno utilizado por el departamento de almacn para

comunicar y solicitar al encargado del departamento de logstica la necesidad de
efectuar la adquisicin de nuevas mercaderas o productos que l, o los dems
departamentos requieren, en virtud de las cuales se indica la cantidad modelo
color etc. Teniendo como base estos documentos y una vez consultados los precios
a los distintos proveedores, se procede a enviar la orden de compra a aqul que
ofrezca, como es natural, las condiciones ms favorables.

Caso prctico:
El seor Diego Prez Castillo encargado del departamento de ventas de la empresa

Agropecuaria El Chino EIRL. solicita al jefe de compras abastecernos con los
siguientes productos:
- 100 sacos de urea.

- 200 cajas de insecticidas.
- 150 paquetes de semilla de alfalfa.
- 250 Sacos de nitrato de amonio.
Solicitud No. 001263 Sr. Diego Prez
03/04/2012 Urea 100 Sacos

03/04/2012 Insecticidas 200 Cajas
03/04/2012 Semillas de alfalfa 150 Paquete
03/04/2012 Nitrato de Amonio 250 Sacos

ORDEN DE COMPRA
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar
mercaderas a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma
localidad y el proveedor no enva vendedores para ofrecer el producto.(6)
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para
solicitar la mercadera que requiere. Debe ser concreto, claro y especfico en lo que
se solicita.(6)
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de
cotizacin a cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las
mercaderas requeridas las cotizaciones por los proveedores se proceder a emitir
la orden de compra a nombre del proveedor elegido.(6)
Se extiende el documento por duplicado el original se enva al proveedor y la
copia queda en la empresa que solicita la mercadera.(6)
Su finalidad es documentar en un formulario propio toda adquisicin

autorizada por la empresa. Si est tiene un departamento de compras, la orden de
compra suele hacerse en una hoja impresa destinada a tal fin, en otros casos puede
consistir en una simple carta firmada por el propietario de la empresa o por su
subordinado, y en ocasiones consiste en una orden verbal que se da al
representante del proveedor.
Caso prctico:
Con fecha 01/02/2010 Inversiones Pacfico SAC con RUC 20100017484 emite la
orden de compra No. 1200 a la empresa Confecciones Per SAC con RUC
20123456789 para que se nos enve la siguiente mercadera:
- 150 pantalones talla 32 color azul noche marca piers.

- 100 camisas talla M color blanca marca John Holden
El original es enviado al proveedor, una copia al almacn y una segunda copia a

contabilidad. La operacin ser cancelada dentro de 30 das fecha.
(6) http://www.monografias.com/trabajos14/do

Modelo de Orden de Compra

RUC: 20100017484 Numero: ................
ORDEN DE COMPRA
Seores: ............................................. Fecha......../........./...........
RUC:..................................................
Condiciones: ..............................
Srvanse atender el siguiente pedido :
tem Cdigo Descripcin Color Cantidad P. Unitario P. venta
LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS
IMPORTE
SON: ...........................................................................................
SUB TOTAL
IGV
JEFE DE COMPRAS TOTAL

Modelo de Orden de Ingreso al Almacn

Nmero: ......................
RUC: 20100017484
Fecha......../........./.........
ORDEN DE INGRESO AL
ALMACEN
tem Cdigo Descripcin Cantidad Unidad
OBSERVACIONES :
ORDEN DE COMPRA:
......................................
V.B ALMACENERO GUIA DE REMISION:

......................................

Solucin caso prctico
Modelo de Orden de Compra

RUC: 20100017484 001-1200
Numero: ................
ORDEN DE COMPRA
Confecciones Per SAC

Seores: ............................................. 01 02 12
Fecha......../........./...........
20123456789
RUC:..................................................
Pago a 30 das
Condiciones: ..............................
Srvanse atender el siguiente pedido :
tem Cdigo Descripcin Color Cantidad P. Unitario P. venta
001 ATS 0100 Pantaln T-32 Azul 150 80.00 12,000.00

002 CTM 0520 Camisas T- M Blanca 200 60.00 6,000.00
LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS
IMPORTE S/. 18,000.00
Dieciocho mil y 00/100 nuevos soles

SON: ...........................................................................................
SUB TOTAL 15,254.23

IGV 2,745.76
JEFE DE COMPRAS TOTAL S/.18,000.00

Modelo de Orden de Ingreso al Almacn
Inversiones Pacfico SAC 001

Nmero: ......................
RUC: 20100017484
04 02 12
Fecha......../........./.........
ORDEN DE INGRESO AL
ALMACEN
tem Cdigo Descripcin Cantidad Color
001 ATS 0100 Pantaln T-32 150 Azul
002 CTM 0520 Camisas T- M 200 Blanca
OBSERVACIONES :
ORDEN DE COMPRA:
......................................
001-1200
V.B ALMACENERO GUIA DE REMISION:

......................................
001-8240

KARDEX DE ALMACN
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias
del almacn, vale decir aplicable en control de mercaderas, de materias primas,
materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de
adquisicin, cdigo, precio unitario, modelo, talla, medida, caracterstica y
principalmente la cantidad de unidades valorizadas.(7)
El Kardex debe ser elaborado y clasificado por cada existencia para facilitar
su identificacin y su stock; mantener en inventario permanente; por que no decir
que el objetivo principal es el control minucioso de las entradas y salidas de
existencias. Las empresas obligadas a llevar son las comerciales e industriales,
siempre y cuando posean mayor cantidad de existencias.(7)
Empresas comerciales
Mercaderas
Empresas industriales
Productos terminados.
Subproductos, desechos y desperdicios.
Productos en proceso.
Materias primas.
Materiales auxiliares, suministros y repuestos.
Envases y embalajes
Existencias por recibir.
Control fsico de los inventarios
El objetivo de contar con un Control Fsico de Inventarios, es el de asegurar

en forma confiable que las existencias fsicas existentes en el almacn sean iguales
a las del Sistema de Kardex Fsico, lo cual permitir:
a) Una adecuada planeacin para la reposicin de stocks,
b) El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento.
c) La transparencia de los rubros de existencias y costo de ventas en los
estados financieros.
Si bien, la responsabilidad de la custodia y el control fsico de las

existencias, normalmente, est a cargo del Almacn; la transparencia y veracidad
de sus saldos recae en el departamento de contabilidad, debido al impacto directo
que tiene sobre el balance general y los Resultados del ao. Obviamente la
responsabilidad final de ambos recaera en la Gerencia de Administracin y
Finanzas.
(7) GIRALDO JARA, Demetrio Contabilidad Intermedia teora y practica, Editora Fecat, Edicin 1996
pag. 117

Control fsico de inventarios
El Control Fsico de Inventarios, se inicia a partir de un inventario fsico,

que segn las condiciones de las existencias y de los almacenes en donde se
encuentran, debe realizarse como una accin integral y con una metodologa que
asegure su xito final.
Metodologa de un buen inventario fsico
Las metodologas pueden ser variadas; pero siempre, una buena

metodologa de inventario fsico debe estar dividida en tres fases importantes
claramente definidas. A continuacin describimos grficamente un tipo de
metodologa entre las muchas que puedan existir dependiendo del tipo de
producto, su almacenamiento, su codificacin y su control contable.
Valor agregado de un inventario fsico
Un Inventario Fsico realizado con una buena metodologa tendr siempre un

valor agregado de:
Tener los almacenes con las existencias totalmente ordenadas y

codificadas.
Tener las existencias totalmente ordenadas y almacenadas en el lugar
elegido por la Empresa.
Tener exacto conocimiento del stock que tiene la Empresa a la fecha
del inventario.
Tener la base de su ajuste contable, con el debido sustento para las
autoridades tributarias.
Contar con el Sistema de Kardex de Almacn totalmente actualizado,

respecto a:
Cdigo de ubicacin.
Cdigo de producto.
Saldos correctos.
Conciliacin con los libros contables
La informacin resultante del conteo fsico no es un elemento suficiente, pues,

debe compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kardex Fsico. A esta fase
se le denomina conciliacin y el objetivo final es la correcta determinacin de las
diferencias que producirn el ajuste contable, de acuerdo al mtodo de costeo
utilizado por la Empresa.
Actualizacin del control de inventarios
Si bien un inventario fsico total es el inicio de un control fsico de existencias,

los inventarios fsicos permanentes son en definitiva la clave para el buen
funcionamiento de un Sistema de Control de Inventarios. Por lo que, la Gerencia
de Contabilidad y principalmente la Gerencia de Logstica y Administracin, debe
siempre realizarlos con la periodicidad que considere conveniente.

Ordenamiento previo del stock.

Codificacin del stock por ubicacin.
Verificacin fsica de la ubicacin del stock.
Emisin y colocacin de Tarjetas de Conteo Fsico.
Verificacin de colocacin de las Tarjetas de Inventario.
Corte Documentario.
Ordenamiento de stock de difcil conteo.
Incidencia tributaria
Este Control es tambin necesario al momento de preparar la informacin

para el fisco; ya que las diferencias halladas en los Inventarios tienen un
tratamiento tributario, tanto para el Impuesto General a las Ventas (IGV), como
para el Impuesto a la Renta. Vale decir, que un inventario fsico de existencias
realizado con una metodologa coherente y que tenga el sustento competente,
evitar sanciones por presuncin de ingresos omitidos.
A. Elaborar el Libro Kardex de Almacn (Producto Arroz Superior por

Sacos) de la Empresa Comercial Distribuidora del Norte SAC con
No. De RUC 20445307022 domiciliado en Av. Jos Pardo 646, si
presenta el siguiente movimiento econmico durante el mes de
enero.
03/01.Saldo inicial de apertura 50 sacos valor unitario S/. 80.00

05/01.Compra segn F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 50 sacos a un valor
unitario de S/85.00
07/01.Compra segn F/. 1-152 a Favisa SAC 40 sacos a un valor de S/90.00
10/01.Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 60 sacos de arroz F/ 001 - 250 el
cliente cancelar a los 30 das.
12/01.Vende a 20 sacos de arroz a Comercial Per SAC F/ 001- 251 para ser
enviados a la ciudad de Moro
15/01.Industrias Marino SAC devuelve 10 sacos de arroz por encontrarse en mal
estado la empresa emite la nota de crdito No. 001-50 e ingresa los
productos a los almacenes de la empresa.
19/01.Segn Autorizacin interna No.1 el gerente general ordena se le done a la
Parroquia San Pedrito 15 sacos de arroz.
23/01.Se compra 50 sacos de arroz a la empresa Comercial Universo Eirl. A un
precio total incluidos IGV de S/. 5,900.00 segn factura 001-1263
25/01.Se vende 30 sacos de arroz al comedor el popular F/001-252
28/01.El gerente general segn informe del almacenero decide retirar de los
almacenes 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado segn orden 02
31/01.Se decide comprar un lote de 100 sacos arroz superior a los agricultores del
Valle del Santa a un valor de S/. 84.00 para lo cual la empresa emite una
liquidacin de compra No. 001-2560 por qu los seores agricultores carecen
de RUC.

KARDEX MES DE ..
UNIDAD DE
ARTICULO:
MEDIDA:
MARCA : STOCK MINIMO:
MODELO : STOCK MAXIMO
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA Doc. DETALLE
Cant. C. U. C.T Cant. C. U. C.T Cant. C. U. C.T
TOTALES

Desarrollo caso prctico:
ARTICULO : ARROZ UNIDAD DE MEDIDA : SACOS
MARCA : COSTEO STOCK MINIMO : 50
MODELO : SUPERIOR STOCK MAXIMO : 100
ENTRADA SALIDA SALDOS
Fecha Doc. Detalle CANT. C.U. C.T. CANT. C.U. C.T. CANT. C.U. C.T.
03-ene Saldo inicial 50 80 4000
05-ene 1-2560 Tanny EIRL 50 85 4250 100 82.5 8250
07-ene 1-152 Favisa SAC 40 90 3600 140 84.64 11850
10-ene 1-250 Ind. Marino SAC 60 84.64 5078.4 80 84.65 6771.6
12-ene 1-251 Com. Per SAC 20 84.65 1693 60 84.64 5078.6
15-ene 1-50 Ind. Marino SAC 10 84.64 846.4 70 84.64 5925
19-ene 001 Parrq. San Pedro 15 84.64 1269.6 55 84.64 4655.4
23-ene 1-1263 C. Universo EIRL 50 100 5000 105 91.96 9655.4
25-ene 1-252 C. El Popular 30 91.96 2758.8 75 91.95 6896.6
28-ene 002 Retiro d M ercad. 10 91.95 919.5 65 91.96 5977.1
29-ene 1-2560 Agricult. Santa 100 84 8400 165 87.13 14377.1
TOTALES 250 22096 135 11719

CAPITULO II
Comprobantes de pago

BOLETA DE VENTA
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores
o usuarios finales, no permitiendo ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario.(8)
Sirve como constancia de una operacin realizada; acreditando la propiedad

de bienes o servicios adquiridos.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere 700.00

(setecientos y 00/100 nuevos soles), ser necesario identificar al comprador o
usuario, consignando sus apellidos, nombres y nmero de DNI. (9)
El el monto mnimo para entregar boletas de venta es de cinco nuevos

soles (S /.5.00) sin embargo, si el consumidor final solicita la boleta, el vendedor
est en la obligacin de otorgrselo por las ventas menores de S/. 5.00 (10)
Por la ventas menores a S/. 5.00 en las que no se entrega el comprobante; al

final del da se emitir una boleta que comprenda el total de estas ventas,
conservando el original y copia para control de la SUNAT.(10)
Destino del original y copia:
El original: para el emisor

La copia : para el usuario
A.-Informacin impresa.
1.- Datos de identificacin del obligado: Apellido y nombre, denominacin

razn social; direccin de la casa matriz y nmero de RUC.
2.- Denominacin del comprobante: BOLETA DE VENTA.
3.- Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4.- Datos de la imprenta o grfica que efectu la impresin.
5.- Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT el cual se
consignar conjuntamente con los datos de la imprenta.
6.- Destino del original y copia.
a.- En el original: EMISOR.
b.- En la copia: ADQUIRIENTE o USUARIO.
B.- Informacin no necesariamente Imprenta:
7.- Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado.

8.- Importe de la venta debe ser totalizada y cerrada independientemente.
9.- Fecha de emisin.
(8) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 4 numeral 3

(10) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 15

Modelo de Boleta de Venta
FECHA
001-5643

Caso prctico
La empresa Comercia Inversiones Dos Mil EIRL Domiciliado en Av. Buenos Aires
603 Chimbote con RUC 20445140016 vende al contado segn boleta de venta N
003- 005643 el 15-03-2012 al seor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Ro
Grande N 463 Trujillo. 02 escritorios metlicos, cada uno S/. 400.00 y 02
archivadores metlicos cada uno S/. 200.00.
FECHA
15 03 12 32961634 005643
001-5643
Ricardo Plascencia Segura
Jr. Ro Grande 463
Trujillo
02 Escritorios metlicos 800.00

02 Archivadores metlicos 400.00
S/.1,200.00
1200.00

2.- Anotacin de datos de la boleta de venta
Clculo:
02 Escritorios metlicos a S/. 400.00 C/U = S/. 800.00

02 Archivadores metlicos a S/. 200.00 C/ = S/. 400.00
Precio de venta S/. 1,200.00
Precio de venta con IGV. 18%

Se determina el valor venta:
Valor de venta = 1,200.00 / 1.18 = S/. 1,008.40
Se determina IGV. 18%

IGV: 18% de S/. 1,016.95 = S/. 1,016.95
Ms
IGV: 18% S/. 183.05
Precio de venta S/. 1,200.00
-------------
3.- Contabilizacin de la operacin.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00
40111 IGV. Cuenta propia 183.05
7011 Mercadera manufacturada 1,016.95
3.- Cobro de la boleta de venta.

OPERACIN
101 Caja 1,200.00
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,200.00

FACTURA
Comprobante de pago que otorga el vendedor al comprador para acreditar la
realizacin de una operacin comercial, ya sea por la transferencia de bienes o
servicios a titulo oneroso o gratuito, indicando en forma detallada la relacin de
bienes vendidos, condiciones, importe, gastos, descuentos, IGV y otros.
Se emitirn en las siguientes condiciones:

Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al
utilizar el crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crdito deducible.
En operaciones de exportacin.
Las facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que
posea RUC, salvo en el caso de las operaciones de exportacin, en que no es
exigible tal requisito.
En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se
consignar en la factura la leyenda: TRANSFERENCIA GRATUITA O
SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE, precisndose el valor de venta
o el importe del servicio prestado que hubiera correspondido a dicha
operacin.(11)
Distribucin:
a) Original : Adquiriente o usuario
b) Primera copia : Emisor
c) Segunda copia : SUNAT(12)

(12) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 8 numeral 1.6

Modelo de Factura
INVERSIONES VALERY SAC RUC: 20402685636

Caso prctico
El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en

Jr. Abancay N 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC.
domiciliado en Jr. Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con N de RUC 20453267841, la
siguiente mercadera:
20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja mas IGV

30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 mas IGV
INVERSIONES VALERY SAC RUC: 20402685636
167485
15 03 12
Comercial Ricardo SAC

Jr. Abancay 460 Santa 20151530406
20 Cajas de insecticidas 120.00 2,400.00
30 Fumigadoras 400.00 12,000.00
Diecisis mil novecientos noventa y dos con 00/100 nuevos soles 14,400.00
2,592.00
S/. 16,992.00

1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Inversiones Valery SAC.

OPERACIN
1212 Facturas por cobrar emitidas 16,992.00
40111 IGV. Cuenta propia 2,592.00
101 Caja 16,992.00
2.- Contabilizacin de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC.

OPERACIN
4212 Facturas por pagar emitidas 16,992.00
101 Caja 16,992.00
Caso prctico
Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay N

406 Santa; adquiere una camioneta simple color rojo marca Toyota ao 2012 para
el reparto de su mercadera a sus clientes por un valor de S/. 50,000.00 mas igv a
Importadora Toyota SAC

1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Importadora Toyota

SAC.

OPERACIN
101 Caja 59,000.00

OPERACIN
3341 Vehculos motorizados 50,000.00
101 Caja 59,000.00

Modelo de Factura
IMPORTADORA TOYOTA SAC

RUC: 20172685609
Avenida Jos Pardo 1243 Chimbote
Telfono 325345 Nextel 821*9865
20 03 12
1675673
01 Camioneta cabina simple color rojo ao 2012 50,000.00
Motor AD 1256314521 Serie FH 942123
Cincuenta y nueve mil con 00/100 nuevos soles 50,000.00
9,000.00
59,000.00
Caso prctico
Comercial Ricardo SAC con RUC N 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay N

406 Santa; adquiere una 10 galones de pintura marca anypsa color humo, para el
pintado de su local comercial por una valor de S/. 30.00 cada galn mas igv a
Ferretera El Dorado SAC.

Modelo de Factura
FERRETERIA EL DORADO SAC

Int. Mercado ferrocarril puesto 17
RUC: 20402685636
Telfono 325336 Nextel 119*9860

5763985
31 03 12

10 Galones de pintura marca anypsa color humo 30.00 300.00
Trescientos Cincuenta y cuatro con 00/100 nuevos soles 300.00
54.00
354.00
1.- Contabilizacin de la operacin de venta en Ferretera el Dorado

SAC.

OPERACIN
1212 Facturas por cobrar emitidas 354.00
7011 Mercadera manufacturada 300.00

Contabilizacin del cobro de la factura en Ferretera el Dorado SAC.

OPERACIN
101 Caja 354.00
1212 Facturas por cobrar emitidas 354.00

OPERACIN
634 Mantenimento y reparaciones 300.00
4212 Facturas por pagar emitidas 354.00
94 Gastos administrativos 300.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 300.00
gastos
Cancelacin de la factura por Comercial Ricardo SAC.

OPERACIN
101 Caja 354.00

NOTA DE CRDITO
Es un comprobante de pago de ndole contable tributario, de uso habitual
en las operaciones de las empresas, se emite para sustentar la disminucin total o
parcial del valor de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin.
Este documento puede ser emitido en los siguientes casos:
1) Anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

2) Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes
de pago en relaciones a los cuales se emitan.
3) Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago emitidos con anterioridad.
4) En el caso de descuentos o bonificaciones, solo podrn modificar
comprobantes de pago, que den derecho a crdito fiscal, crdito deducible o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
5) El adquiriente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de estos,
deber consignar en ella sus nombres y apellido, su documento de identidad,
la fecha de recepcin y, de ser el caso el sello de la empresa. (13)
Descuento:
Reduccin habitual que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por
volumen de ventas o por la calidad o prestigio del cliente.
Rebaja:
Reduccin extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por

cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad.
Bonificacin:
Reconocimiento concedidos a los clientes habituales por los volmenes de ventas
negociados en un determinado perodo.
Devoluciones de Ventas:
A los productos que son devueltos por el cliente, por diversas razones entre
ellos podemos mencionar; mal estado de los productos, mercadera vencida,
mercadera no solicitada, devolucin por falta de efectivo para su cancelacin.
Descuento por Pronto Pago:
Son los descuentos que la Empresa realiza a sus clientes fuera de factura, al
concederles reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.
(13) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo10 numeral 1

Modelo de nota de crdito
1097647

Caso prctico
El 05/02/2012 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliado en

el interior del mercado ferrocarril puesto 105 con RUC N 20445401189 vende
mercadera al crdito con un plazo de 60 das, segn factura N 001 - 1450 a
Comercial Santa Mara SAC domiciliada en Jr. Amazonas N 149 Chimbote, RUC
20151617809 consistente en:
- 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV.
Comercial Santa Mara SAC cancela la factura N 001 - 001450 a los 2 das de
efectuada la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un
descuento por pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crdito N 001 -
1674385.
1674385
Comercial Santa Mara SAC
Jr. Amazonas 149 Chimbote 07 Febrero 12

20151617809
Factura 001-001450
Descuento especial del 10% por
Pronto pago
Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 nuevos soles
2,500.00
450.00
2,950.00

3.- Contabilizacin del descuento concedido en la contabilidad del
vendedor

OPERACIN
675 Descuentos concedidos por pronto pago 2,500.00
97 Gastos financieros 2,500.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y 2,500.00
gastos
4.- Contabilizacin del descuento obtenido en la contabilidad del

comprador.

OPERACIN
7311 Dsctos. Rebajas y bonificac. Obtenidos 2,500.00
terceros.
Caso prctico
Representaciones Inafe SAC Vende mercaderas a la empresa Comercial Pardo

SAC con RUC No. 20659863254 domiciliado en la Av. Jos Pardo 597 Chimbote
segn Factura N 001-5810 el da 25/02/2012, segn detalle:
- 10 rollos de hilo nylon cada rollo a S/. 600.00 mas igv.

- 20 ochos giratorios cada uno a S/. 300.00 mas igv.
El 03/03/2012 Comercial Pardo SAC devuelve la siguiente mercadera por

encontrarse en mal estado recibiendo la nota de crdito 001-780
- 3 rollos de hilo nylon.

- 5 ochos giratorios.

1.- Contabilizacin de la nota de crdito en la contabilidad del vendedor

OPERACIN
Grfica y llenado de la nota de crdito
654438
Comercial Pardo SAC
Av. Jos Pardo 597 Chimbote 03 Marzo 12

20659863254 Factura 001-005810
Devolucin de la siguiente mercadera:

03 Rollos de hilo nylon 600.00 1,800.00
05 Ochos Giratorios 300.00 1,500.00
Son: Tres mil ochocientos noventa y cuatro con 00/100 nuevos soles
3,300.00
594.00
S/. 3,894.00

Por la devolucin del dinero al cliente

OPERACIN
101 Caja 3,894.00
2.- Contabilizacin de la nota de crdito en la contabilidad del

comprador

OPERACIN
Por el ingreso del efectivo

OPERACIN
101 Caja 3,894.00

NOTA DE DBITO
Comprobante de pago, que se emite para sustentar el aumento o incremento
del valor de las operaciones de ventas de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin.
Las notas de debito se emitirn como consecuencia de los siguientes

conceptos:
1 Se emiten para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con

posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses
por mora u otros.
2 Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los

comprobantes de pago en relaciones a los cuales se emitan.
3 Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar

comprobantes de pago emitidos con anterioridad.
4 Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de

Comprobantes de Pago, siempre que se cumpla con los requisitos y
caracterstica establecidos para las facturas.
5 Las notas de crdito y debito deben consignar la serie y el nmero del

comprobante de pago que modifican.
6 El destino de las notas de dbito ser el siguiente:
Original : ADQUIRIENTE
Primera copia : EMISOR
Segunda copia : SUNAT(14)
(14) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo10 numeral 2

Modelo de nota de dbito
001-7652

Caso prctico
El 03/02/2012 con factura 001-1970 La Empresa de Saneamiento Ambiental JBC

EIRL. Con domicilio en Av. Jos Pardo 360 Chimbote y RUC 20445454118, vende
mercadera al crdito a 30 das a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198
consistente en:
-15 equipos de fumigacin profesional por S/. 1,000 C/U ms IGV.
Despus de 60 das de la fecha de emisin de la factura, Comercial Andrea SAC

cancela su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso
en la fecha de cancelacin de la factura; se le emitir la nota de dbito N 001 -
0086 cobrndole un inters moratorio del 2% mas IGV situacin que es aceptado
por el comprador.
1. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del vendedor

OPERACIN
1212 Notas de dbito por cobrar emitidas 354.00
7722 Cuentas por cobrar comerciales 300.00
Cobro de la nota de dbito

OPERACIN
101 Caja 354.00
1212 Notas de dbito por cobrar emitidas 354.00

2. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del
comprador.

OPERACIN
6736 Obligaciones comerciales 300.00
4212 Notas de dbito por pagar emitidas 354.00
Destino de los gastos de la nota de dbito.

OPERACIN
CDIG DENOMINACIN DEBE HABER
O
97 Gastos financieros 300.00
gastos
Cancelacin de la nota de dbito
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

4212 Notas de dbito por pagar emitidas 354.00
101 Caja 354.00

3. Elaboracin de la nota de dbito
Comercial Andrea SAC

00000086
Jr. Espinar 145Chimbote
20864536198 F/. 001-1970 07 Abril 12
Intereses moratorio por atraso

En el pago de la factura 1-1970
Son: Trescientos cincuenta y cuatro con 00/100 nuevos soles
S/. 300.00 54.00 354.00

RECIBO POR HONORARIOS

Comprobante de pago emitidos por personas que se dedican en forma
individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio a favor de un
tercero, como constancia de haber realizado un servicio a fin de sustentar gasto
y/o costo para efecto tributario.(15)
En el caso que la prestacin del servicio se efecte a ttulo gratuito, se

consignar en el Recibo por Honorarios Profesionales la leyenda servicio
prestado gratuitamente, precisndose adicionalmente el valor del servicio
prestado que hubiera correspondido a dicha operacin.
Se emitirn en los siguientes casos:

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual, de cualquier
profesin, arte, ciencia, u oficio.
El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea, regidores municipales y actividades similares.
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora.(15)
Trabajadores independientes obligados a afiliarse a un rgimen

pensionario.
La Ley N. 30082 establece que desde el 1 de agosto de 2014 los trabajadores

independientes nacidos a partir del 1 de agosto de 1973 se
encuentran obligados a afiliarse a un Rgimen Pensionario, pudiendo optar
entre afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de
Pensiones (AFPs); la base de clculo del aporte obligatorio, est referida a su
ingreso mensual percibido, no pudiendo ser inferior al valor de una
Remuneracin Mnima Vital (RMV). (16)
Porcentajes de aporte y otros conceptos
SNP - ONP SPP - AFPs
Desde agosto de 2014 5% 2,5% + prima seguro +

hasta julio de 2015 comisin de la AFP
Desde agosto de 2015 7,5% 5% + prima seguro +

Desde agosto de 2016 10% 7,5% +prima seguro +

A partir de Agosto de 13% 10% + prima seguro +

2017 comisin de la AFP

(16) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1482:01-trabajadores-
independientes-obligados-a-afiliarse-a-un-regimen-pensionario&catid=96:desafiliado-al-spp&Itemid=165


Caso prctico:
Con fecha 21/08/2014 el Doctor Aquino Rojas Ramn domiciliado en calle

Garcilaso de la vega No. 1000 Urb. El Tambo - Huancayo - Junn con RUC
10987654311 a requerimiento de la empresa Riesgos & Seguros Nacionales SAC
con RUC N 20990000321 le solicita efectuar un examen mdico ocupacional al
personal de planta.
Efectuado el examen mdico el Dr. Rojas emite el recibo por honorarios N 001 -
00123 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a la Renta de cuarta
Categora y AFP, la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de
Interbank No. 12123467
1. Contabilizacin del recibo por honorarios en la contabilidad del

cliente

OPERACIN
632 Asesora y consultora 2,000.00
40172 Renta de cuarta categora 200.00
407 Administradora de fondo de pensiones 84.00
424 Honorarios por pagar 1,716.00
Destino de los gastos

OPERACIN
94 Gastos administrativos 2,000.00
gastos
Cancelacin del recibo por honorarios

OPERACIN
424 Honorarios por pagar 1,716.00
104 Cuenta corriente 1,716.00


Caso Prctico
Con fecha 15/08/2014 el seor Sainz Urrutia Miguel domiciliado en Av. Cayma No.
2125 Arequipa de profesin ingeniero civil con RUC 10987654511 emite su recibo
por honorarios No. 001 154 a la empresa Comercial Abanto Hermanos SRL
Industrias del Norte SAC con RUC N 20980000143 por concepto de tasacin de
un predio comercial ubicado en la Av. Lima No. 321 Cayma Arequipa, por el
importe de S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles), la empresa le cancela
el servicio con cheque del banco de Interbank.
3. Contabilizacin de la nota de dbito en la contabilidad del

comprador.

OPERACIN
632 Asesora y consultora 700.00
424 Honorarios por pagar 700.00

Destino del gasto

OPERACIN
gastos
Cancelacin del recibo por honorarios

OPERACIN
424 Honorarios por pagar 700.00
104 Cuenta corriente 700.00

TICKET O CINTA EMITIDO POR MQUINA

REGISTRADORA
Son comprobantes de pago emitidos por mquinas registradoras, normado
por el Reglamento de Comprobantes de pago, emitido solamente en moneda
nacional; en ellos constan operaciones de consumidores finales y operaciones
realizadas por los sujetos del RUS.
Emisin
1.- Solo podrn ser emitidos en moneda nacional.
2.- Se emitirn en los siguientes casos:

a.- En operaciones de consumidores finales.
b.- En operaciones realizado por los sujetos del Rgimen del Nuevo Rus.
3.- No permitirn ejercer el derecho del crdito fiscal, crdito deducible, ni

sustentaran gastos o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo
permita.
4.- Sustentan crdito fiscal, gasto o costo, para efecto tributario, o crdito
deducible siempre que:
a.- Se identifique al adquiriente o usuario con su N de RUC. As como con sus
apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b.- Se emitirn como mnimo en original y una copia, adems de la cinta
testigo.
c.- Se discrimine el monto del tributo que grava la operacin, salvo que se trate
de una operacin gravada con el impuesto a la venta de arroz pilado. (17)
Requisitos
Informacin Impresa por la Mquina Registradora

1.- Datos de identificacin de emisor.
a.- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b.- Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket.
c.- Nmero de RUC.
2.- Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora.
3.- Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
4.- Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o cdigo que lo
identifique.
5.- Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
6.- Fecha y hora de emisin.
7.- El ticket o cinta debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo.
8.- Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de manera
impresa.(18)


Caso prctico
La empresa Imasa Motors SAC compra de Hipermercados Metro S.A. Un paquete

de gaseosa inca kola y un paquete de galleta soda para atender a sus proveedores
en casos de visita, por lo que recibe un ticket de la mquina registradora.
Modelo de ticket que no permite ejercer el derecho a crdito fiscal y/o

sustentar gastos o costos para efectos tributarios.
Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084
#001-3786453
14/03/2012 5:14pm
01 Paquete de gaseosa inka kola 30.00
01 Paquete de galleta soda 5.00
Total 35.00

Contabilizacin del ticket que no permite ejercer el derecho a crdito

fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la
contabilidad de Imasa Motors SAC.

OPERACIN
637 Publicidad publicaciones y relaciones 35.00
pblicas
4212 Tickets por pagar emitidas 35.00

OPERACIN
gastos
Cancelacin del ticket

OPERACIN
101 Caja 35.00
Contabilizacin del ticket que permite ejercer el derecho a crdito

fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la
contabilidad de Imasa Motors SAC.

OPERACIN
637 Publicidad publicaciones y relaciones 29.66
pblicas


OPERACIN
gastos
Cancelacin del ticket

OPERACIN
101 Caja 35.00
Modelo de ticket que permite sustentar crdito fiscal gastos y/o costos
para efectos Tributarios.
Hipermercados Metro S.A.

Local A. Carlos Izaguirre Esq.
Con panamericana norte
RUC: 20142966084
R.U.C. del Cliente: 20486804293
Nombre / Razn Social: Imasa Motors SAC
01 Paquete de gaseosa inka kola 30.00

01 Paquete de galleta soda 5.00
Total S/. 35.00
IGV 18 % 5.34
Sub Total 29.66
20/05/2010 4:27 pm #005-26336484

GUA DE REMISIN - REMITENTE

Las guas de remisin es un comprobante que sustentan el traslado de
bienes con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no
transformacin del bien, cesin en uso, consignacin, remisiones entre
establecimiento de una misma empresa y otros.(19)
La distribucin es como sigue:

Original : Destinatario
Primaria copia : Emisor
Segunda copia : SUNAT
Tipos de traslado
Transporte privado
Cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o poseedor de los
bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte o
tomadas en arrendamiento financiero.(19)
Transporte pblico
Cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. (19)
Emisin de la Gua de Remisin
La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes

debern ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, el

propietario o poseedor de los bienes deber emitir una gua de remisin
denominada "Gua de Remisin Remitente.
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte pblico se

emitirn dos guas de remisin: Una por el transportista, denominada "Gua de
Remisin Transportista y otra denominada Gua de Remisin Remitente, por
parte del propietario o poseedor de los bienes.
Obligados a emitir Gua de Remisin Remitente
El propietario o poseedor de los bienes

Al inicio del traslado, con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que
involucra o no transformacin del bien.
El consignador
En la entrega al consignatario de los bienes dados en consignacin y en la
devolucin de los bienes no vendidos por el consignatario.
(19) SUNAT, Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artculo 17 numeral 1, 2

El prestador de servicios
En casos tales como: mantenimiento, reparacin de bienes, servicios de maquila,

etc.; slo si las condiciones contractuales del servicio incluyen el recojo o la entrega
de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o
poseedor de los mismos.
El almacn aduanero o responsable

En el caso de traslado de bienes considerados en la ley general de aduanas como
mercanca extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el almacn
Modelo de Gua de Remisin Remitente
001-76535

Caso prctico
El 15 de marzo del 2012 la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14
de caucho segn factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita SAC con RUC
20171852364 domiciliado en Jr. Bolvar 765 Casma el cual ser enviado por la
empresa de Transportes Julio de propiedad del seor Julio Barrera Polo RUC
10045801278 el cual emite la gua de remisin transportista No. 004-000100
Chimbote
987654
001-76535
Casma
15 03 12 15 03 12 001-1263
Comercial Rosita SAC Transportes Julio

De: Julio Barrera Polo
20171852364
10045801278
Llantas aro 14 de caucho 100 unidad 500Kg
xX

GUA DE REMISIN - TRANSPORTISTA

Se emitir en los casos antes sealados para la emisin de la gua de
remisin remitente, es decir, cuando se trate de transferencia, consignacin,
traslado entre locales, etc.
El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario, poseedor
o sujeto que genera la carga, incluso cuando se trasladen bienes de ms de un
remitente en un mismo vehculo.
Se emitir una gua de remisin a cargo del transportista, tratndose de

bienes cuya propiedad o posesin al inicio del traslado corresponda a:
Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin.
Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.(20)
Requisitos para recuperar los bienes comisados

Bienes no perecederos
Dentro de los diez (10) das hbiles computados a partir del da siguiente de la
fecha de levantada el Acta Probatoria.
Bienes perecederos
Dentro de los dos (02) das hbiles computados a partir del da siguiente de la
fecha de levantada el Acta Probatoria.
Documentos a presentar por el infractor en el plazo que corresponda
de acuerdo al tipo de bienes comisados
1.- Escrito que contenga lo siguiente:

Denominacin o Razn Social.
Nmero de RUC, Domicilio Fiscal.
Nmero del Acta Probatoria de Comiso.
Explicacin de la circunstancia en que se adquiri la propiedad o posesin de los
bienes comisados.
Firma del representante legal acreditado ante la SUNAT. (Persona Jurdica /
Persona Natural).
2.- D.N.I. O Carn de extranjera del Representante Legal.
(D.N.I. del propietario o poseedor de los Bienes en el caso de Persona Natural).
3.- Acta Probatoria y Anexos. (Persona Jurdica / Persona Natural)
4.- Comprobante(s) de Pago que acrediten la propiedad y posesin de los Bienes:
Factura (s) o liquidacin (es) de compra que corresponda(n) a los bienes
comisados, Declaracin nica de Aduanas, documentos correspondientes
segn las normas aduaneras

Modelo de Gua de Remisin - Transportista

Caso prctico
El 15 de marzo del 2012 la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14
de caucho segn factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita SAC con RUC
20171852364 domiciliado en Jr. Bolvar 765 Casma el cual ser enviado por la
empresa de Transportes Julio de propiedad del seor Julio Barrera Polo RUC
10045801278 el cual emite la gua de remisin transportista No. 004-000100
Chimbote Casma
Imasa Motors SAC Comercial Rosita SAC

20445584674 20171852364
MTC 976256187
CHD 2342
15 03 2012
100 unidad 500Kg

Llantas aro 14 de caucho

LIQUIDACIN DE COMPRA
Es un documento normado por el Reglamento de comprobantes de pago y
emitida por personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hechos u otros entes colectivos, en la que consta las
adquisiciones que efectan a personas naturales productoras o acopiadoras de
productos primarios agrcolas, pesca artesanal, productos silvestres, extraccin de
madera, artesana y otros bienes que no cuentan con RUC por encontrarse en
lugares muy alejados a los centros urbanos y se ven imposibilitados de obtener su
nmero de RUC.
Podrn ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario;
permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre y cuando el impuesto sea
retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como agente de
retencin.(21)
Informacin Impresa:
1.-Datos de identificacin del comprador.

a.- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b.- Direccin de la casa matriz y del establecimiento donde est localizado el
punto de emisin.
c.- Nmero de RUC.
2.- Denominacin del comprobante: LIQUIDACIN DE COMPRA
3.- Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4.- Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
5.- Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se
consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
6.- Destino del original y copias:
a.- En el original : COMPRADOR
b.- En al primera copia : VENDEDOR
c.-En la segunda copia : SUNAT
7.- Datos de identificacin del vendedor.
a.- Apellidos y nombres.
b.- Domicilio del vendedor y lugar donde se realiz la operacin. Deber
consignarse en ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al
cual pertenece, se anotarn los datos referenciales que permiten su
ubicacin.
c.- Nmero de su documento de identidad.
8.- Producto comprado, indicando la cantidad y a unidad de medida
9.- Precios unitarios de los productos comprados.
10.- Monto discriminado del tributo que grava la operacin indicando la
tasa correspondiente, en su caso.
11.- Importe total de la compra, expresado numrica y literalmente. Cada
liquidacin de compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.
12.- Fecha de emisin.

Modelo de Liquidacin de Compra
001-12435

Caso prctico
El 15/03/2012 la empresa Inversiones Dulce Mar SAC, domiciliada en Urb. El

Carmen Mza. 12 Lote 6 Chimbote con RUC N 20212223247 compra:
- 30 cubetas de segunda para almacenar pescado a un precio de S/. 20.00 cada

cubeta
Para lo cual emite la liquidacin de compra 001 N 00562 al pescador artesanal Sr.
Juan Castillo Morales con DNI 32964523 domiciliado en AA.HH. 2 de junio Jr.
Huscar N 640 Chimbote. La empresa compradora cancela el documento con
cheque
Llenado de la liquidacin de compra
000562
001-12435
Juan Castillo Morales
Jr. Huscar 640 A.H. 2 de 15 Marzo 12
junio 10
Chimbote 32964523
30 Cubetas de segunda para almacenar pescado 20.00 600.00
Seis cientosycon
Seiscientos 00/100
00/100 nuevos
nuevos soles soles 508.47
91.53
S/. 600.00

Contabilizacin de la liquidacin de compra en los libros contables de

Inversiones Dulcemar SAC.

OPERACIN
6561 Suministros de trabajo 508.47
4212 Liquidacin de compra por pagar 508.47
emitidas

OPERACIN
gastos
Cancelacin de la liquidacin de compra al seor Juan Castillo y el

pago del IGV a la Sunat.

OPERACIN
4212 Liquidacin de compra por pagar 508.47
emitidas
Nota:
Inversiones Dulce Mar SAC al haber cancelado el igv retenido a Sunat por la
emisin de la liquidacin de compra tiene derecho a usar este impuesto como
crdito fiscal.

COMPROBANTE DE PERCEPCIN
Es un comprobante emitido por determinados contribuyentes previa
designacin por SUNAT como agente de percepcin; para que realicen el cobro por
adelantado, de un porcentaje del IGV aplicable a la venta interna de bienes
gravadas con este impuesto; el cliente est obligado a aceptar la percepcin. Este
rgimen no es aplicable a las operaciones de venta exoneradas o inafectas del IGV.
El importe de percepcin ser determinado aplicando sobre el precio de

venta el porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la Sunat el cual deber
encontrarse en un rango de 0.5 % a 2%; a tal efecto se entiende como precio de
venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin
Cuando no se aplica la percepcin:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el
listado de entidades que podrn ser exceptables de la percepcin.
Cuando se realice con clientes que tengan la condicin de consumidores
finales o cuando opere el SPOT(22)
RUC: 20361159048
Comercializadora Bolvar SAC
Comprobante de Percepcin
Av. Jos Glvez 175 Chimbote
001-0096
Seores: ............................................................. Fecha: .........................

Direccin:............................................................ RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la percepcin
Monto Total Importe
Tipo de Numeracin Cobrado Percibido
Documento Serie y nmero correlativo Fecha de Emisin
Son: ...................................................................... TOTAL S/.
Imprent
V.B Empresa V.B Cliente
a
(22) SUNAT, Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas Ley No. 29173 (23/12/2007)

Caso prctico
El 01/03/2012 la empresa Distribuidora El Campen S.A.C. RUC 20369616254

compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la
Empresa Comercializadora Bolvar S.A.C. por un precio total de S/.11,900
emitiendo la factura No. 001-1245
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Comercializadora

Bolvar S.A.C. demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la
Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
La factura ser cancelada dentro de 20 das por lo que la empresa le emite el

comprobante de percepcin, debido a que la transaccin se hizo al crdito.
Contabilizacin de la operacin de venta.

OPERACIN
Cobro de la factura y la percepcin.

OPERACIN
101 Caja 12,138.00
40113 IGV. Rgimen de percepcin 238.00

Llenado del comprobante de percepcin
RUC: 20361159048
Comercializadora Bolvar SAC
Av. Jos Glvez 175 Chimbote Comprobante de Percepcin
001-0096
Distribuidora el Campen SAC 21/03/2012
Fecha: .........................
Seores: ...............................................................
Av. Jos Pardo 725 Chimbote
Direccin: ............................................................ 20369616254
RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la percepcin

Monto Total Importe
Tipo de Numeracin Cobrado Percibido
Fecha de Emisin
Documento Serie y nmero correlativo
01 001-1245 01/03/2012 11,900.00 238.00
Doscientos treinta y ocho con 00/100 nuevos soles TOTAL S/.

Son: ............................................................................ 11,900.00 238.00
Imprenta

COMPROBANTE DE RETENCIN
Comprobante de pago emitido por determinados contribuyentes previa
designacin por parte de Sunat como agente de retencin, mediante resolucin de
superintendencia para que realicen la retencin de un porcentaje del IGV a sus
proveedores, con motivo del pago de la operacin, en ese sentido cancelarn el
importe de la operacin deducido el monto retenido.(24)
Del mismo modo, la Sunat puede determinar la exclusin como agente de

retencin; dado que la retencin se aplica sobre el IGV, este rgimen no es
aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas de este
impuesto. El monto de la retencin ser el 3% del precio de compra, entendindose
por tal a la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente.(24)
Operaciones no sujetas a Retencin:
Operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra.
Operaciones cuyo pago efectuado es igual o inferior a s/. 700.00
Operaciones en las que el proveedor tenga la calidad de buen contribuyente.
Operaciones realizadas con otros sujetos sean agentes de retencin.
Operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets.
Operaciones en las cuales opere el Spot.
Operaciones realizadas por unidades ejecutoras del Sector Pblico.
Operaciones realizadas con proveedores que sean agentes de percepcin.
(24) SUNAT, Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores Resolucin de Superintendencia
No. 037-2002-SUNAT (19/04/2002)
Modelo del Comprobante de Retencin
Corporacin Pesquera Coishco SA RUC: 20364559096

Comprobante de Retencin
Av. Paseo de la Repblica 135
Lima
001-00106
Seores: ................................................................Fecha: .........................

Direccin: ............................................................. RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la retencin
Monto del Importe
Tipo de Numeracin Pago S/.
Fechas de Emisin Retenido
Documento Serie y nmero correlativo
TOTAL S/.
Son:.................................................................................................
..........
Imprenta
Caso prctico:
El 01 de marzo del 2012 Corporacin Pesquera Coishco efecta la compra de un

lote envases para conservas de pescado a la empresa Envasadora Del Mar SAC con
RUC 20345687932 domiciliado en la Urbanizacin los Pinos Mza Q. Lote 15
Chimbote segn factura No. 001-7560 por un importe de S/. 8,000.00 incluidos
IGV; la factura ser cancelada el 15 de marzo del mismo ao, se sabe que la
empresa corporacin Pesquera Coishco SAC, ha sido nombrada por Sunat como
Agente de Retencin segn resolucin de superintendencia a partir del mes de
febrero del 2012.

1. Contabilizacin de la operacin de compra de envases

OPERACIN
6041 Envases 6,779.66
2. Ingreso de los envases a los almacenes

OPERACIN
261 Envases 6,779.66
6141 Envases 6,779.66
3. Cancelacin de la factura menos el 3% de retencin efectuada

OPERACIN
101 Caja 7,760.00
4. Reclasificacin de cuentas por la retencin efectuada.

OPERACIN
40114 IGV. Rgimen de retenciones 240.00

5. Cancelacin del igv retenido a Sunat.

OPERACIN
CDIG DENOMINACIN DEBE HABER
O
40114 IGV. Rgimen de retenciones 240.00
101 Caja 240.00
Llenado del comprobante de retencin
Corporacin Pesquera Coishco S.A. RUC: 20364559096
Comprobante de Retencin
Av. Paseo de la Repblica 135 Lima
001-00106
Envasadora del Mar SAC 15/03/2012

Fecha: .........................
Seores: ................................................................
Urb. Los Pinos Mza Q Lote 15 Ch.
Direccin: ............................................................. 20345687932
RUC: ...........................
Comprobante de pago que da origen a la retencin

Monto del Importe
Tipo de Numeracin Pago S/. Retenido
Documento Serie y nmero correlativo Fechas de Emisin
01 001-7560 01/03/2012 8,000.00 S/. 240.00
TOTAL S/. 8,000.00 S/. 240.00

Doscientos Cuarenta y 00/100 nuevos soles
Son:.......................................................................................
........
Imprenta

CAPITULO III
Ttulo Valor, Documentos Bancarios y

Laborales

LEY DE TTULOS VALORES

Es la norma que contiene el marco jurdico, principios y sustento
doctrinario del derecho cambiario moderno, viene a constituirse como un Texto
nico Ordenado (TUO) de todos los Ttulos Valores vigentes y uso de nuestro
pas.
Constituye un instrumento til y beneficioso para quienes empleen estos

documentos, promoviendo la formalizacin de la economa al otorgar mayores
niveles de confianza, tanto a los agentes del sistema como a todos los dems
sectores, facilitando las transacciones comerciales de las diversas empresas.
Principales ttulos valores

Letra de cambio.
Pagar.
Cheque.
Factura conformada.
Warrant.
Conocimiento de embarque.
Carta porte.
TITULO VALOR
Es un documento que contiene y representa derechos patrimoniales
destinados a circular, cumpliendo con las formalidades establecidas en la Ley.
Es una promesa unilateral (del deudor) de efectuar una prestacin, encierra
una obligacin vinculante e irrevocable.
PRINCIPIOS APLICADOS A LOS TTULOS VALORES
Principio de literalidad
Supone que todos los derechos y obligaciones que presenta el ttulo valor deben
estar escritas en el documento.(25)
Relacin cambiaria de manera autnoma
El titulo valor como por ejemplo una letra de cambio, pueden existir diversos
tenedores legtimos, que de manera sucesiva adquieren el documento a travs del
endoso, cumpliendo con las formalidades que la ley establece, as cada una de estas
personas intervienen en la relacin cambiaria de manera autnoma.
Derecho patrimonial destinado a circular
Todo ttulo valor contiene un derecho patrimonial destinado a circular mediante el

endoso.
(25) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artculo 4

Principio de ttulo legitimo
De acuerdo a este principio, el titular legtimo del ttulo valor tiene derecho a exigir
que el obligado principal pague o acepte el ttulo, adems de estar en la
posibilidad de transmitir el documento vlidamente.
PRINCIPALES TTULOS VALORES SUJETOS A PROTESTOS Y NO

PROTESTOS
Valores sujetos a protesto:

Letra de cambio.
Pagar.
Cheque.
Factura conformada.
Valores no sujetos a protesto

Certificado bancario de moneda extranjera.
Certificado bancario de moneda nacional.
Carta de porte.
Acciones.
Certificado de suscripcin preferente.
Valores emitidos en procesos de titulacin.
Bonos y papeles comerciales.
Letra hipotecaria.
Cdula hipotecaria.
Certificado de depositado negociable.(26)
Protesto de los ttulos valores
Los protestos de los ttulos valores estarn a cargo de los Notarios y Jueces
de Paz, mientras que los bancos protestan los cheques no pagados por falta de
fondos y ttulos en general, a pagarse mediante una cuenta bancaria; el plazo de
protesto de los ttulos valores por falta de pago es de 15 das previo requerimiento
notarial; aunque el incumplimiento seguir registrndose en las Cmaras de
Comercio.(27)
(26) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artculo 84.
(27) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artculo 74, 75 y 76.

Pguese a la orden del

Banco de Crdito
DISTRIBUIDORA DINAMICA SA
RUC 20010700269
Lima, 18 de Junio de 2007
Csar Lpez Z. Luis Snchez N.
Csar Lpez Zapata Luis Snchez Nestarez
VALOR EN DESCUENTO
DOCUMENTOPROTESTADO
NOTARIO PBLICO
Gustavo Correa
Dr. Gustavo Correa M.
Lima, 23 de Julio de 2007
Rosa Vega Morzan
Secretaria

Endoso
El endoso es el modo mediante el cual puede transferirse un ttulo valor a

un tercer beneficiario, al que se le denomina endosatario, debe realizarse
cumpliendo con ciertas formalidades a fin de que sea considerado vlido y
transfiera el cheque al beneficiario.
Debe realizarse en el reverso del documento. Si el espacio disponible en el

reverso del ttulo valor fuera insuficiente para seguir realizando endosos, debe
adherirse una hoja en la que se continuar con la cadena de endosos.(28)
La transferencia del ttulo valor debe realizarse sin poner condicin alguna
al beneficiario, si se expresa alguna condicin al momento de realizarse el endoso
en el documento, no se toma en cuenta. Adems, debe realizarse para transferir el
total consignado en el documento, en ningn caso puede realizarse un endoso
parcial, si pretendiera hacerse un endoso parcial, ese no produce efectos
jurdicos.
Requisitos del endoso
El endoso debe cumplir con ciertos requisitos para ser eficaz y producir la
transferencia del cheque, ste son:
a.- Nombre del endosante.

b.- Clase del endoso.
c.- Fecha del endoso.
d.- Nombre, el Nmero del D.O.I. y firma del endosante.(29)
(28) CONTADORES Y EMPRESAS, Documentos Empresariales y Laborales primera edicin agosto

2006 Imprenta Editorial El Bho EIRL. pag. 145

ENDOSOS
Pedro Morales
DNI 05729784.
Pedro Antonio Morales Surez
Calle Los Pinos 347 San Isidro
Telf 4267898
Lima, 08 de Junio de 2007

LETRA DE CAMBIO
Es un ttulo valor o documento de crdito por excelencia, resulta ser un
mecanismo de pago muy eficaz, constituyndose en el instrumento de mayor
utilizacin en las operaciones comerciales y financieras de los agentes econmicos.
Personas que intervienen en la letra de cambio
1.- El girador.
2.- El girado o aceptante.
3.- El tomador.
4.- El endosante.
5.- El endosatario.
6.- El tenedor.
7.- El avalista o garante.
Requisitos de la letra de cambio
1.- La denominacin de Letra de Cambio.

2.- Lugar y fecha de giro
3.- La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero.
4.- Nombre y nmero del D.O.I. de la persona cuyo cargo se gira.
5.- El nombre de la persona a quien debe hacerse el pago.
6.- Nombre, nmero del D.O.I y la firma de la persona que gira la Letra de Cambio.
7.- La indicacin del vencimiento
8.- La indicacin del lugar de pago.(30)

MODELO DE LETRA DE CAMBIO
Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta

Caso prctico
El 30 de setiembre del 2011 la empresa Bios Per SAC con RUC

20420563168 representado por su gerente general el seor Carlos Tordoya
Pacheco vendi mercaderas al crdito a los seores Distribuidora E Importadora
Farmacutica SAC domiciliado en Urb. Los Pinos Mza A Lote 10 Trujillo,
representado por su gerente general el seor Ivn Luna Abanto, segn factura N
001-038423 y 002-003632 por la suma de S/. 3,415.70 nuevos soles incluidos igv,
en la misma fecha de emisin de factura el cliente acepta la letra N 001015 para
ser cancelada el 21 de diciembre del 2011.
1.- Contabilizacin de la operacin de venta en la empresa Bios Per

SAC

OPERACIN
2.- Canje de factura por letra.

OPERACIN
1231 Letras por cobrar en cartera 3,415.70

Llenado de la letra de cambio

3- Contabilizacin de la compra realizada por Distribuidora E

Importadora
Farmacutica SAC.

OPERACIN
4.- Ingreso de la mercadera a los almacenes de Agroindustrial Lima

SAC

OPERACIN
5.- Contabilizacin del canje de factura por letra en Agroindustrial

Lima SAC

OPERACIN
4231 Letras por cobrar en cartera 3,415.70

PAGAR
Es un ttulo valor y una promesa escrita de pago, mediante este documento
una persona llamada deudor se compromete a pagar a otra persona llamada
acreedor, una cantidad de dinero bajo ciertas condiciones en una fecha
determinada en el mismo documento.(31)
El pagar es un documento de orden causal, es decir que en dicho

documento se podr pactar los intereses, se puede incluir la causa que da origen al
pagar como tambin podr incluirse la garanta con la cual se afianza la
obligacin.(31)
Para que el pagar conserve los efectos jurdicos que emanan de su propia
naturaleza, deber ser renovado mientras se encuentra vigente el plazo de
vencimiento. La renovacin de un pagar en virtud de la clusula suscrita en el
respectivo ttulo no es posible hacerla cuando ha sido protestado, entonces no hay
plazo que prorrogar sino acciones que ejercitar y para cuya conservacin se ha
formalizado el protesto. Siendo un ttulo a la orden, es trasmisible por medio del
endoso.(31)
Personas que intervienes en el pagar.
Indispensables:
Emitente.
Tenedor.
Eventuales:
Endosante.
Endosario.
Avalista.
Avalado.
Interviniente.
Requisitos del Pagar

La denominacin de pagar.
La indicacin del lugar y fecha de su emisin.
La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o
una cantidad determinable de ste, conforme a los sistemas de actualizacin
o reajuste de capital legalmente admitidos.
El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.
La indicacin de su vencimiento nico o de los vencimientos parciales.
La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el art. 53, la
forma como ha de efectuarse ste.
El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y firma del
emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.(32)
(31) GIRALDO JARA, Demetrio Documentacin mercantil teora y practica, Ob. Cit., pag. 205

Clases de Pagar
Pagar a la orden.
Pagar al portador.
Pagar nominativo.
El vencimiento del pagar puede indicarse solamente de las siguientes

formas:
A fecha o fechas fijas de vencimiento, segn se trata de pago nico de su

importe o de pago en armadas o cuotas.
A la vista.
A cierto plazo o plazos desde su emisin, segn se trate de pago nico de su
importe o de pago en armados o cuotas.
MODELO DE PAGARE
Nmero Lugar de emisin Fecha de emisin Fecha de vencimiento Moneda e importe
Da Mes Ao Da Mes Ao
Por este PAGARE prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orden de ....................................................................... la cantidad de
Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica

Banco Oficina Nmero de cuenta D.C.
Emitente.........................................................................
Domicilio........................................................................
D.O.I................................Telef.......................................
Fiador...........................................................................
Aval..............................................................................
Domicilio......................................................................
D.O.I..........................................Telef.............................
Firma.............................................................................
Nombre del representante.............................................
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA

Caso prctico
El 01 de marzo del 2010 Inversiones A & B SAC con RUC 20322754783
domiciliado en Av. Los Pescadores 485 Chimbote representado por su gerente
general el seor Manuel Castillo Gonzales otorga un prstamo por la cantidad de
S/. 5,000.00 a su administrador el seor Ral Garca Zapata con DNI 32785456
domiciliado en la urbanizacin los Pinos A-1 pagaderos a 90 das sin intereses por
lo que el seor Ral Garca acepta la emisin un pagar.
1. Contabilizacin del pagar otorgado.

OPERACIN
1411 Prstamo por cobrar al personal 5,000.00
2. Llenado del pagar
MODELO DE PAGARE
Nmero Lugar de emisin Fecha de emisin Fecha de vencimiento Moneda e importe

Da Mes Ao Da Mes Ao
001 Chimbote 31 03 2010 01 06 2010 S/. 5,000.00
Inv. A&B SAC la cantidad de

Por este PAGARE prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orden de .............................................
Cinco mil y 00/100 nuevos soles

Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica
Banco Oficina Nmero de cuenta D.C.
Ral Garca Zapata

Emitente.........................................................................
Urb. Los Pinos A-1 Chimbote
Domicilio........................................................................
32785456 327054
D.O.I................................Telef.......................................
Fiador...........................................................................
Aval..............................................................................
Domicilio......................................................................
D.O.I..........................................Telef.............................
Firma.............................................................................
Nombre del representante.............................................
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA

Caso prctico
El 01/04/2010 Comercial Amrica SAC recibe un crdito del Bancario segn
pagar N 239 a 30 das por S/. 100,000.00 con un inters mensual del 3%
Contabilizacin del pagar recibido.

OPERACIN
181 Intereses 3,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras 100,000.0
0
Cancelacin del pagar bancario.

OPERACIN
451 Prstamos de instituciones financieras 100,000.0
0
673 Intereses por prstamos y otras 3,000.00
obligaciones
181 Intereses 3,000.00
0
97 Gastos financieros 3,000.00
gastos

FACTURA CONFORMADA
La factura conformada es un ttulo valor crediticio que se origina en la
compraventa y, en general, en todo contrato que transfiere la propiedad de bienes
o la prestacin de servicios, en la que se acuerde el pago diferido del saldo del
precio del bien o de la contraprestacin del servicio; estos bienes deben ser
mercaderas o bienes objeto de comercio o servicios, que generen la obligacin de
expedir comprobantes de pago.(33)
Esto implica que la factura conformada resulta ser una mezcla de letra de cambio
ms prenda.
Caractersticas
Se origina en la compra venta de mercaderas, as como en otras

modalidades contractuales de transferencia de propiedad de bienes susceptibles de
ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio;
El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas
debe ser mercaderas o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no sujetos a
registros.
La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del ttulo
demuestra por s sola y sin admitirse prueba en contrario, que ste recibi la
mercadera o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total satisfaccin.
Slo una vez que cuente con la conformidad, el ttulo puede ser objeto de
transmisin; y desde su conformidad, representa adems del crdito consistente
en el saldo del precio sealado en el mismo ttulo, el derecho real de prenda que
queda constituida sobre toda la mercadera y bienes descritos en el mismo
documento, en favor del tenedor.(34)
Pago de la factura conformada

En caso de haberse pactado el pago de la Factura Conformada en armadas o
cuotas, la falta de pago de una o ms de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos
todos los plazos y a exigir el pago del monto total del ttulo; o, alternativamente,
exigir las prestaciones pendientes en las fecha de vencimiento de cualquiera de las
siguientes cuotas o, inclusive, en la fecha de la ltima armada o cuota, segn
decida libremente dicho tenedor.
Para este efecto, bastar que, de ser necesario, logre el correspondiente protesto o
formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de
dichas armadas o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto
o formalidad sustitutoria correspondiente a las anteriores o cada una de las
armadas o cuotas.(34)
(33) CONTADORES Y EMPRESAS, Documentos Empresariales y Laborales ob. Cit. p. 161


Contenido
La denominacin de factura conformada.
La indicacin del lugar y fecha de su emisin.
Nombre, nmero del D.O.I. firma y domicilio del emitente.
El nombre, domicilio y nmero del D.O.I. del comprador o adquiriente.
El lugar de entrega de las mercaderas o bienes descritos en el ttulo.
La descripcin de la mercadera entregada, sealando: clase, serie, calidad,
cantidad, estado y dems referencias que permitan determinar naturaleza
gnero, especie y valor patrimonial.
El valor unitario y total de la mercadera.
El precio total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o
adquiriente, que es el monto del crdito que este ttulo representa.
La fecha de pago del monto sealado en el inciso anterior, que podr ser en
forma total o en armadas o cuotas. En este ltimo caso, deber indicarse las
fechas respectivas de pago de cada armada o cuota.
La indicacin del lugar de pago.
El nmero de comprobante de pago correspondiente a la transaccin.
La firma del comprador o adquiriente, quien desde entonces tendr la
calidad de obligado principal y depositario de los bienes indicados en el
inciso.(36)

Modelo de factura conformada
Comprob. Fecha de Emisin Moneda E

Nmero Lugar de Emisin Da Mes Ao Importe Cuota inicial pagada
De Pago
No. de Fecha de Venc.

Cuota Monto Da Mes Ao
IMPORTE 1ra cuota

DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con prenda de primer
rango a favor del ltimo tenedor, constituyndose el Comprador en Depositario.
2da cuota
3ra cuota
4ta cuota
5ta cuota
6ta cuota
7ma cuota
MONTO PENDIENTE DE PAGO Y QUE ESTE
Precio Valor de Venta Total TITULO REPRESENTA:......................................
SON:........................................................................
.................................................................................
Ms intereses a la tasa de.......% por ao que
Su importe o cuotas generan desde la fecha.
Fiador ............................................................... Banco Oficina Nmero de cuenta D.C.

Aval indefinido..................................................
D.O.I RUC.....................................................
Domicilio........................................................... Vendedor Emitente...............................
D.O.I....................................................
Firma................................................................ Domicilio.............................................
Nombre del Representante.................
Nombre de representante.................................
............................................................
........................................................................


Caso prctico
El 01/03/2010 la empresa comercial Casa Hogar SAC con RUC 20100017481

domiciliado en Jr. Espinar 797 representado por su gerente general el seor
Marcos Vidal Rojas vende las siguientes mercaderas:
- 01 televisor de 21'' marca sony modelo classic AT 23459, por S/. 700.00 incluido
igv
- 01 equipo de sonido 5000 W. marca sony modelo Z-591, por S/.1,100.00 incluido
igv
Al seor Luis Castillo Morales con DNI 32961644 domiciliado en Urb. El acero A-
15 chimbote, emitiendo la factura No. 001-1250, la operacin es al crdito por lo
que el cliente acepta firmar una factura conformada pagaderas en tres cuotas
mensuales a 30 60 y 90 das.
1.- Contabilizacin de la operacin de venta

OPERACIN
2.- Canje de la factura conformada por la factura tributaria

OPERACIN
1241 Factura conformada por cobrar en 1,800.00
cartera

3. Llenado de la factura conformada

EL CHEQUE
El cheque, es un Ttulo Valor mediante el cual una persona ordena a un
banco el pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor.
Para emitir un cheque, el emitente debe contar con fondos a su disposicin
en la cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago, ya sea por
depsitos constituido en ella o por tener autorizacin del banco para sobregirar la
indicada cuenta.(37)
Contenido del cheque
El nmero o cdigo de identificacin que le corresponde.
La indicacin del lugar y de la fecha de su emisin.
La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero,

expresada ya sea en nmeros, o en letras, o de ambas formas.
El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la

indicacin que se hace al portador.
El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.
La indicacin del lugar de pago.
El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.
Lugar de Pago como requisito no esencial.(37)
Cheque de pago diferido
El cheque de pago diferido es una orden de pago, emitido a cargo de un

banco, bajo condicin para su pago de que transcurra el plazo sealado en el
mismo cheque, el que no podr ser mayor a treinta das desde su emisin, fecha en
la que el emitente debe tener fondos suficientes.(38)
Negociacin y cobro
El cheque de pago diferido puede ser negociable desde la fecha de su

emisin, pero slo debe presentarse para su pago desde la fecha al efecto sealado
en el mismo cheque.
El banco girado rechazar el pago antes de esa fecha, sin que tal rechazo
origine su protesto o formalidad sustitutoria, ni d lugar a responsabilidad o
sancin alguna para el eminente.
(37) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artculo 173, 174.

Cierre de cuenta corriente por giro de cheque sin fondos
Los bancos estn obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes

hubieren girado cheques sin fondos.
La superintendencia publicar por lo menos mensualmente en el diario

oficial El Peruano la relacin de cuentas corrientes cerradas.
El cierre de la cuenta corriente que opere con giro de cheques es obligatorio

para el banco girado, cuando conozca de uno cualquiera de los siguientes
hechos:
Cuando en un perodo de seis meses, el banco girado deje constancia de la

falta de pago por carecer de fondos, totales o parciales, en dos cheques.
Cuando en un perodo de un ao, el banco girado rechace por diez veces el

pago de uno o ms cheques, por carecer de fondos totales o parciales, sea
que deje o no la constancia de ello en el mismo ttulo. El rechazo de un
mismo cheque se computar a razn de uno por da.
Cuando sea notificado del inicio del proceso penal por libramiento indebido
o de cualquier proceso civil para su pago, de cheques girados a su cargo,
rechazado por falta de fondos.
Cuando algn titular de cuenta corriente resulte incluido en la relacin que

publique la Superintendencia.
Otros hechos que por disposicin legal.(39)
Al hablar del cierre de una cuenta corriente se hace referencia a aquellas

cuentas que permitan el uso de chequera, incluyendo las que son mancomunadas.
No se proceder al cierre en aquellas cuentas corrientes que se hayan abierto por
motivos operativos como para un crdito hipotecario, un crdito personal para la
compra de un auto u otras similares y con la condicin de que stas no faculten a
usar chequera. Asimismo, el banco deber colocar en el cheque la constancia del
rechazo por falta de fondos.
El titular de cuenta queda inhabilitado temporalmente, lo cual quiere decir

que no podr abrir nuevas cuenta corrientes que permitan el uso de chequera en
ningn banco por perodo de un ao.
Del pago
El cheque es pagadero a la vista el da de su presentacin, aunque tuviere

fecha posdatada. Cualquier estipulacin contraria, con la nica excepcin del
cheque de pago diferido, se considera inexistente. El cheque debe ser pagado por
su valor fcil y en la misma unidad monetaria que expresa su importe.
Causales para no pagar el Cheque
En banco no debe pagar los cheques girados a su cargo en los siguientes casos:
Cuando no existan fondos disponibles, salvo que decida sobregirar la

cuenta.
Cuando el cheque est a simple vista raspado, adulterado, borrado o

falsificado, en cuanto a su numeracin, fecha, cantidad, nombre del
beneficiario, firma del emitente, lneas de cruzamiento, clusulas especiales
o de cualquier otro dato esencial.
Cuando se presente fuera del plazo y el emitente hubiere notificado su

revocatoria
Cuando se presenta dentro del plazo y el emitente o, en su caso, el

beneficiario o ltimo tenedor legtimo, bajo su responsabilidad, haya
solicitado por escrito al banco girado la suspensin de su pago.
Cuando el cheque sea a la orden y el derecho del tenedor no estuviere

legitimado con una serie regular de endosos; o cuando, conteniendo la
clusula intransferible u otra equivalente, no lo cobrase el beneficiario o el
endosatario impedido de endosar, o un banco al que haya sido transferido
para su cobro.
Cuando el cheque sea al portador y quien exige su pago no se identifique y

firme en constancia de su cancelacin parcial o total. (40)

Modelo de cheque
BANCO S/.
INTERBANK
12355779 3 002 123 6549003 36
Pguese a la orden de................................................................................................

.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
RUC. 20103728270 Firma
Nombre
No escribir ni firmar debajo de esta lnea, espacio reservado para los datos electrnicos
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
Modelo de cheque de pago diferido
Lugar y fecha de giro Pguese desde el

BANCO
INTERBANK S/.
12355735 3 002 123 6549003 36

.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
RUC. 20103728270 Firma
Nombre
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881

Caso prctico
El 03/03/2012 Inversiones Pacifico SAC con RUC 20103728270 representado por

su gerente general el seor Luis Castro Castillo gira 1 cheque del banco Interbank
No. 12355779 a favor del seor Ral Gonzales Burgos por la suma de S/. 6,700.00
por concepto de pago de gratificaciones de aos anteriores.
1. Llenado del cheque
BANCO Chimbote 03 03 2012 S/. 6,700.00

INTERBANK
12355779 3 002 123 6549003 36
RAL GONZALES BURGOS
SEIS MIL SETECIENTOS CON 00/100.....
.............................................................................................................Nuevos Soles
INVERSIONES
PACIFICO SAC
Firma Luis Castro Castillo
RUC. 20103728270 Nombre Gerente General
No. 12355779 002 123 1236549003 1000293902881
Contabilizacin

OPERACIN
4114 Gratificaciones por pagar 6,700.00

DOCUMENTOS BANCARIOS
Nota de dbito o cargo bancario
Las notas dbito son documentos emitidos por los bancos los cuales
disminuyen el saldo de la cuenta bancaria, esto representa una erogacin para la
empresa, puesto que una nota dbito significa un ingreso para quien la emite, que
en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de
manejo de la cuenta, por la chequera, comisin por sobre giro bancario, comisin
por pago de cheques de otra plaza etc.
Contabilizacin de la nota de dbito bancario.

OPERACIN
6322 Comisiones 26.00
gastos

Nota de crdito bancario
Las notas crdito bancario son documentos emitidos por los bancos, los
cuales significan ingresos para la empresas en sus cuentas corrientes o de ahorro;
con estos documentos los bancos nos hacen saber por ejemplo los intereses
ganados por nuestro dinero depositado en su institucin financiera.
NOTA DE CRDITO
Intereses ganados al 31/12/2009
Contabilizacin de la nota de crdito bancario.

OPERACIN
7721 Depsitos en instituciones financieras - 26.00
Intereses

Estado de cuenta corriente
Es un documento confidencial para el cliente, (ya sea persona natural o

jurdica), enviado por un banco en el que le da a conocer todas las operaciones y
transacciones realizadas por la empresa en un perodo determinado (un mes), en el
se detallan los cheques pagados, depsitos realizados, gastos y comisiones
cobrados entre otros indicando su saldo a la fecha.

PLAME (PLANILLA MENSUAL DE PAGOS)

El PLAME es un medio informtico, diseada, elaborada y aprobado por
Sunat, que reemplaza a la planilla de remuneracin llevada en forma manual,
computarizada, o mediante microformas, comprende la informacin mensual de
los ingresos de los sujetos inscritos en el T-Registro, cuya presentacin se realiza
ante la Sunat, la que debe contener la informacin correspondiente al mes
calendario precedente.(41)
Se lleva dentro de los periodos ya establecidos (cada mes) para verificar los
das que el trabajador asiste al centro de trabajo, tambin constatar los das de
inasistencia, vacaciones, etc.
Se utiliza para registrar los nombres completos de, los trabajadores por
orden de cargos y funciones, monto total de remuneraciones, para all descontar
por derecho de leyes sociales, Sistema Nacional de Pensiones, AFP o cualquier otro
descuento y aportes de leyes en base al sueldo percibido.
Informacin a declarar en el PLAME y el T-Registro
Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento.

Domicilio.
Nacionalidad y documento de identidad.
Fecha de ingreso a la empresa.
Cargo y ocupacin.
Numero de registro y cdigo de asegurado o afiliado a los sistemas
provisionales.
Fecha de cese.
Remuneraciones que se abonen al trabajador.
Numero de das y horas trabajadas.
Numero de horas trabajadas en sobre tiempo.
Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aporte a los
sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u
ordenados por mandato judicial, otros conceptos similares.
Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo.
Tributos y aportes de cargo del empleador.
Cualquier otra informacin que el empleador considere conveniente.
Fecha de salida y retorno de vacaciones.
(41) CASTILLO CHIHUAN, Jorge Nuevo llenado de la planilla electrnica, el T-Registro y la Plame
Primera edicin 2012 Contadores y Empresas p.28
Caso prctico
Confeccionar y contabilizar la planilla de sueldos del mes de junio 2012 de la

empresa Comercial Santa Mara SAC RUC 20445443275 emitiendo sus respectivas
boletas de pago si cuenta con los siguientes trabajadores:
1.- Juan Alberto Castro Lpez con DNI. 32639612 cuyo cargo es supervisor afiliado
a la AFP Prima cdigo de afiliado 567681JCLAN8 con un sueldo de S/.
1,800.00 se le reconoce su asignacin familiar por tener dos hijos menores de
edad.
2.- Mara Ramrez Meja con DNI. 32968613 cuyo cargo es secretaria afiliado a la
AFP Prima cdigo de afiliado 664589MRDAN1 con un sueldo de S/. 1,000.00.
3.- Ral Gonzales Zapata con DNI. 32161428 cuyo cargo es Asistente afiliado a la
ONP con un sueldo de S/. 900.00
Contabilizacin de la planilla de remuneraciones

OPERACIN
6211 Sueldos 3,700.00
6271 Essalud 333.00
4031 Essalud 333.00
4032 ONP 117.00
4071 AFP Prima 365.12
4111 Sueldos por pagar 3,217.88
94 Gastos Administrativos 4,033.00
gastos
4111 Sueldos por pagar 3,217.88
101 Caja 3,217.88

PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE JUNIO 2012 COMERCIAL SANTA MARA SAC
Dscto.
Sistema Fecha Sueldo Asig. Total 13.04% Dscto. Otros Total Pago Aporte
No Apellidos y Nombres Cargo Previs de Bsico Famil. Remuneraci AFP Prima ONP Dsctos Dscto. Lquido Essalud
Ingreso n 13% 9%
1 Juan Castro Lopez Supervisor. AFP 01/04/09 1,800.00 1,800.00 234.72 234.72 1,565.28 162.00
2 Mara Ramrez Meja Secretaria AFP 01/04/09 1,000.00 1,000.00 130.40 130.40 869.6 90.00
3 Ral Gonzales Zapata Asistente ONP 01/04/09 900.00 900.00 117.00 117.00 783.00 81.00
TOTALES 3,700.00 3,70000 365.12 117.00 482.12 3217.88 333.00

BOLETAS DE PAGO
Es el documento de carcter laboral debe ser otorgado por la empresa al

trabajador bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los
requisitos que seala el dispositivo legal antes mencionado.
Pago de la remuneracin y entrega de las boletas de pago
Se deber tener en cuenta lo siguiente:
El pago de la remuneracin podr ser efectuado directamente por

empleador o por intermedio de terceros (entidades bancarias,
ejemplo), siempre que en este caso permita al trabajador disponer de
aquella en la oportunidad establecida, en su integridad y sin costo
alguno.
El pago se acredita con la boleta firmada por el trabajador o con la

constancia respectiva, cuando se haga a travs de terceros, sin
perjuicio de la entrega de boleta correspondiente dentro de los tres
(3) das hbiles siguientes a la fecha de pago.
La boleta original ser entregada en un plazo no mayor de tres (3)

das hbiles siguientes a la fecha de pago, aun cuando dicho pago se
haga a travs de terceros.
El duplicado de la boleta quedara en poder del empleador, el cual

ser firmado por el trabajador. Si el trabajador no supiera firmar,
imprimir su huella digital.
La boleta de pago contendr los mismos datos que Figuren en las

planillas y deber ser sellada y firmada por empleador o su
representante legal,
La firma del trabajador en la boleta de pago no implicara renuncia

alguna por este a cobrar las sumas que considere le corresponden y
no figuren en ella.
El empleador deber conservar en su poder la boleta de pago por un

periodo de 5 aos.(42)
(42) REGLAMENTO DE PLANILLA DE PAGO DE EMPLEADORES, Decreto Supremo No. 001-98-TR

del (22/01/1998) artculos 18, 19, 20 y 21.

COMERCIAL SANTA MARIA SAC

- BOLETA DE PAGO -
PERIODO : JUNIO 2012 FECHA : 30/06/2012
NOMBRE : GONZALES ZAPATA RAL DIAS LABORADOS : 25
CARGO : ASISTENTE DIAS DE DESCANZO : 5
FECHA DE INGRESO : 15/010/2010 TOTAL DIAS REMUNERADOS
: 30
FECHA DE REINGRESO : HORAS LABORADAS : 200
SISTEMA PREVISIONAL : HORAS DE DESCANZO : 40
CUSPP : TOTAL HORAS REMUN. : 240
DIRECCION : Jr. Manuel Ruiz 127 HORAS EXTRAS :
AFP Aporte Pensiones : AFP Comisin Variable :
AFP Prima Seguros : TOTAL Porcentaje AFP :
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 900.00 DSCTO. ONP 13%. : 117.00
VACACIONES : AFP. Aporte Pensiones :
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro :
ASIGNAC. FAMILIAR : AFP. Comisin Variable :
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD 9% : 81.00
LEY 26504 3.3% : OTROS :
TOTAL INGRESOS: 900.00 TOTAL EGRESOS: 117.00

NETO A PAGAR : 783.00
EM PLEADOR TRABAJADOR
RUC N: 20445443275 D.N.I N : 32161428

COMERCIAL SANTA MARIA SAC

- BOLETA DE PAGO -
PERIODO : JUNIO 2012 FECHA : 30/06/2012
NOMBRE : CASTRO LOPEZ JUAN DIAS LABORADOS : 25
CARGO : SUPERVISOR DIAS DE DESCANZO : 5
FECHA DE INGRESO : 01-08-08 TOTAL DIAS REMUNERADOS
: 30
FECHA DE REINGRESO : HORAS LABORADAS : 200
SISTEMA PREVISIONAL : PRIMA HORAS DE DESCANZO : 40
CUSPP : 567681JCLAN8 TOTAL HORAS REMUN. : 240
DIRECCION : Jr. Carlos de los Heros 123 HORAS EXTRAS :
AFP Aporte Pensiones : 10% AFP Comisin Variable : 1.75%
AFP Prima Seguros : 1.29% TOTAL Porcentaje AFP : 13.04%
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 1800.00 DSCTO. ONP 13%. :
VACACIONES : AFP. Aporte Pensiones : 180.00
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro : 23.22
ASIGNAC. FAMILIAR : AFP. Comisin Variable : 31.50
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD 9% : 162.00
LEY 26504 3.3% : OTROS :
TOTAL INGRESOS: 1,800.00 TOTAL EGRESOS: 234.72

NETO A PAGAR : 1565.28
EM PLEADOR TRABAJADOR
RUC N: 20445443275 D.N.I N : 32639612

APORTE AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

(SPP-AFP)
El sistema privado de pensiones (SPP)
El sistema Privado de Administracin de fondos de Pensiones esta

conformada por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las
cuales administran los fondos de pensiones y otorgan obligatoriamente a sus
afiliados las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobre vivencia y gastos de
sepelio.(43)
Personas que pueden incorporarse al SPP
Los trabajadores dependientes que desempeen sus labores en el pas,

cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
Los trabajadores independientes que desempeen sus labores en el pas,
cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.
Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los
mismos que se afiliaran como independientes.
Afiliacin
Cuando un trabajador no afilado al SPP ingrese a laborar en un centro de

trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a la AFP que aquel elija
salvo que, expresamente y por escrito, en el plazo improrrogable de 10 das
naturales manifieste su deseo de permanecer o incorporarse al SNP.
La afiliacin del trabajador queda perfeccionada con la suscripcin del

contrato de afiliacin a una AFP. Todos los derechos y obligaciones
correspondientes a su incorporacin al SPP rigen desde otorgamiento del Cdigo
nico de Identificacin SPP (CUSPP). Este cdigo se mantendr durante la vida
del trabajador, independiente de los traslados de AFP.
Rgimen de aportes al SPP (trabajadores dependientes)
Aportes del trabajador

Los aportes de los dependientes pueden ser obligatorios o voluntarios.
Aportes obligatorios
El 10% de remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable (determinado por cada AFP)
esta destinada a financiar las prestaciones de invalidez, sobre vivencia y
gastos de sepelio.
Los montos y/o porcentajes sobre su remuneracin asegurable que cobren
las AFP como retribucin por los servicios que presta.(43)
(43) GOMEZ AGUIRRE, Antonio - COSSIO CARRASCO, Viviana Manual de Referencia Rpida del
Contador Contadores y Empresa, primera edicin octubre 2005 Editorial El Bho EIRL p. 383

Declaraciones y pagos de los aportes
Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes

deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que
rencuentren afiliado el trabajador.
La declaracin de retencin y pago de realizarse dentro de los (5) das del

mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas.
Para el cumplimiento del pago de los aportes, el empleador debe enviar

mensualmente a la respectiva AFP o a la entidad financiera que esta ultima
designe, el importe total de los aportes que corresponde, acompaando de una
planilla en formato diseado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la
que se debe consignar toda informacin necesaria sobre cada uno de los
trabajadores afiliados y sobre la compensacin de los respectivos aportes.

Modelo de la planilla de pago AFP

Llenado de la planilla de pago AFP
AFP PRIMA N ro . Planilla 8765425860

PLANILLA DE PAGO DE APORTES PREVISIONALES
PERIODO DE DEVENGUE (06/2012) REMISION CON MEDIO MAGNTICO :
I. DATOS DEL EMPLEADOR
Nombre o Razn Social N RUC Cuenta Bancaria N de Cuenta Tipo Cuenta Institucin Financiera
COMERCILA SANTA MARA SAC 20445443275
Direccin (N )Departamento(Dpto.)/Interior(Int.)Manzana(Mz.)Lote(Lte.) Urbanizacin o Localidad
AV. JOSE PARDO 597 CASCO URBANO
Distrito Provincia Departamento Telfono
CHIMBOTE SANTA ANCASH 324515
Representante Legal Apellidos y Nombres Tipo Doc.Ident. N Documento de Identidad Elaborado por Apellidos y Nombres Area o Departamento Telfono
LUNA MEJIA MARIO 1 32961667 AGUILAR SALINAS RAFAEL CONTABILIDAD 327048
II. DETALLE DE APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS ( En Nuevos Soles) Mvto. de Personal Remuneracin Fondo de Pensiones Retenciones y Retribuciones
Fecha Asegurable Aporte Aporte Voluntario del Trabajador Aporte Total Fondo prima de Comisin % Total Retenciones
No CUSPP Apellidos y Nombres
(dd/mm/aaaa) Obligatorio Con Fin Previsional Sin Fin Previsional Empleador de Pensiones seguros sobre R.A. Retribuciones
1 5 6 7 6 8 1 J C L A N 8 CASTRO LOPEZ JUAN 1800.00 180.00 180.00 23.22 31.50 54.72
2 6 6 4 5 8 9 R R D A N 1 RAMIREZ MEJIA MARA 1000.00 100.00 100.00 12.90 17.50 30.40
10
11
12
13
14
15
III. RESUMEN DE LOS APORTES Total Pgina
Total General 280.00 36.12 49.00 85.12

Intereses Moratorios Intereses Moratorios
IV. FORMA DE PAGO
Form a de Pago al Fondo Form a de Pago por Retenciones y Retribuciones (AFP) Total Fondo de Pensiones T o t a l R e t e nc io ne s y R e t ribuc .
280.00 85.12
Efectivo Cheque N _________________ Efectivo Cheque N __________________
Banco _____________________________________ Banco _____________________________________________
V. INFORMACION GENERAL DECLA RO B A JO JURA M ENTO QUE LOS DA TOS DECLA RA DOS SON EXP RESION FIEL DE LA REA LIDA D
Tipo de Pago Datos Generales

Normal Extemporneo
N de hojas adicionales ______________________
Regularizacin de N Planilla__________________
N afiliados declarados ______________________ _______________________________________________
Liquidacin de Cobranza N__________________
FECHA FIRM A DEL EM P LEA DOR O REP RESENTA NTE LEGA L
V B y SELLO DE CAJA

BIBLIOGRAFA
1. CONTADORES Y EMPRESAS. Documentos Empresariales y Laborales
Primera Edicin. Agosto, 2006.
2. CASTILLO CHIHUAN, Jorge Nuevo llenado de la planilla electrnica el

T-Registro y la Plame primera edicin enero 2012 Imprenta Editorial el Bho
EIRL Contadores y Empresas.
3. GIRALDO JARA, Demetrio. Documentacin Mercantil Teora y Prctica.

Editora Fecat EIRL segunda edicin 2007
4. GOMEZ AGUIRRE, Antonio - COSSIO CARRASCO, Viviana

Manual Referencia Rpida del Contador Contadores y Empresa, primera
edicin octubre 2005 Imprenta Editorial El Bho EIRL.
5. GOMEZ AGUIRRE, Antonio - CASTILLO CHIHUN, Jorge. Principales

Problemas Relacionados con los Comprobantes de Pago. Gaceta Jurdica
Primera Edicin. Setiembre, 2009.
6. REGLAMENTO DE PLANILLA DE PAGO DE EMPLEADORES,

Decreto Supremo No. 001-98-TR del (22/01/1998).
7. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA SUNAT. Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT. (24/01/1999).

TRIBUTARIA SUNAT. Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los
proveedores Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT.
(19/04/2002).

TRIBUTARIA SUNAT. Rgimen de Percepciones del IGV Ley N 29173
(23/12/2007).
10.http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&v
iew=article&id=1482:01-trabajadores-independientes-obligados-a-
afiliarse-a-un-regimen-pensionario&catid=96:desafiliado-al-
spp&Itemid=16

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS PRIMERA UNIDAD
1.- Las empresas segn su forma de constitucin se clasifican en

a) .................b).......................................................................
2.- Clasificacin de las empresas de acuerdo a su forma societaria.
a)b)..c)d
3.- Los documentos internos son utilizados obligatoriamente de acuerdo al reglamento
de comprobante de pago (V ) (F)
4.- El ............................................ es importante porque vincula y culturiza a los pueblos
5.-Finalidad de las empresas..
6.- ..Libro auxiliar donde se registra las entradas y salidas
de existencias, materias primas, auxiliares y suministros.
7.- .Rama de la contabilidad que se encarga de estudiar
en forma tcnica todos los documentos que intervienen en la actividad comercial.
8.- .Sirve de constancia escrita para comprobar y respaldar
las transacciones realizadas por las empresas.
9.- Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pblica :
a)Persona Natural b) Persona jurdica c) Comercio d) la empresa e) n.a.
10.- ..Es toda actividad econmica organizada, para la
produccin, transformacin, circulacin, administracin, y custodia de bienes.
11.- Elementos de una empresa
a)b)
12.- La empresa por la procedencia de su capital se clasifican en:
a)b)
13.- Actividad econmica que consiste en la compra de mercaderas para venderlas:
a)Empresa b) Emp. persona jurdica c) Empr. persona natural d) Comercio e) n.a.
14.- ...Se emiten y utilizan segn las segn las necesidades
de cada empresa no existiendo normatividad legal que obligue su utilizacin.
15.- .Son documentos simples que dejan constancia
ya sea de u n prstamo otorgado, recibido o de cualquier otro concepto.
16.- No es un documento interno :
a) Pro forma b) Nota de pedido b) Nota de venta c) Boleta de venta d) ticket e) n.a.
17.- ..documento utilizado por la empresa, a travs del
cual los clientes solicitan los artculos deseados.
cual los clientes se enteran de nuestros productos.
cual solicitamos a nuestro proveedor artculos deseados.
20.- Ejemplo de documento interno:
a)Recibo x honorarios b)Recibo d arrendamiento c) Recibo d ingresos d) Ticket

D.- Desarrollar
1.- Hallar el 35% de 100 ............................................

2.- Calcular el 10% de 100 .........................................
3.- Determinar el 25% de 25.......................................
4.- Buscar el 18% de 500.........................................
5.- Las ventas del da de Farmacia Universo suman 6000 segn boletas de venta
del 10 al 40 hallar el igv (tasa 19%) (el igv est incluido en los 6000)................
del 41 al 60 hallar el igv (tasa 19%) (el igv est incluido en los 2500)................
del 61 al 80 hallar el igv (tasa 18%) (el igv est incluido en los 3500).................
8.- El precio de un radio sin igv es 250 cul es el precio con igv tasa 19%...............
9.- El precio de un radio con igv es 250 cul es el precio sin igv tasa 19%...............
10.- El precio de un radio con igv es 250 cul es el precio sin igv tasa 18%.............
11.- Las tres quintas partes de 1000 es .....................................................................
12.- Las dos terceras partes de 2000 es ....................................................................
13.- Las tres octavas partes de 3000 es.......................................................................
14.- Las dos octavas partes de 4000 es.......................................................................
15.- Las tres quintas partes de 50 es ..........................................................................
16.- Las dos terceras partes de 80 es .........................................................................
17.- Las tres octavas partes de 7 es...........................................................................
18.- Las dos octavas partes de 140 es.........................................................................
19.- Las ventas del da de Farmacia Universo suman 9,000 segn boletas de venta
del 500 al 700 hallar el igv (tasa 19%)(el igv est incluido en los 9000)..............
20.- Las ventas del da de Farmacia Universo suman 5,000 segn boletas de venta
22.- El precio de un radio sin igv es 400 cul es el precio con igv tasa 17%.............

E. Elaborar el Libro Kardex de Almacn, (Producto Latas de Aceite) de la

Empresa Comercial Favisa SAC con No. De RUC 20445301027 domiciliado en
Manuel Ruiz 746, si presenta el siguiente movimiento econmico durante el
mes de enero
03/01. Saldo inicial de apertura 100 latas de aceite precio unitario S/. 50.00
05/01. Compra segn F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 200 latas a un precio
unitario de S/56.00
06/01. El Gerente ordena al almacenero a retirar de 100 latas de aceite y enviar
al almacn de Casma dado a que no cuentan con stock para atender los
pedidos segn orden interna No. 001
07/01. Compra segn F/. 1-152 a Romero SAC 10 latas a un precio de S/55.00
08/01. Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 205 latas de aceite F/ 001- 250
el cliente cancelar a los 30 das
08/01. El cliente Comercial Per SAC solicita 50 latas de aceite; para ser
enviados a la ciudad de Casma; la empresa enva solo lo que le queda en
almacn y acuerda que en el prximo viaje enviar el saldo.
09/01. Industrias Marino SAC devuelve 30 latas de aceite por encontrarse en
una situacin econmica difcil; la empresa emite la nota de crdito No.
001- 250 e ingresa los productos al almacn
12/01. Segn Autorizacin interna No. 2 el gerente general ordena se le done a
la Parroquia San Pedrito 15 latas de aceite.
15/01. Se compra 50 latas de aceite a la empresa Comercial Universo Eirl. Por
a un precio de S/. 60.00 F/.001-1263
18/01. La empresa enva el saldo pendiente a Comercial Per.
22/01. Se vende 10 latas de aceite al comedor el popular F/001-252
25/01. El gerente general decide retirar de los almacenes los 10 latas de aceite
por encontrarse en mal estado segn orden No. 02
28/01. El almacenero de Casma devuelve el prstamo otorgado
31/01. Se decide comprar un lote de 40 latas de aceite a comercial Tany eirl
a un precio de S/. 50.00 segn factura No. 001-1254.

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS SEGUNDA UNIDAD
Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso (1punto)
1.- Con la gua de remisin se traslada mercadera de un lugar a otro ( )

2.- La N/C se emite solo por devolucin de mercaderas ( )
3.- La N/D se emite para recuperar intereses, costos y gastos ( )
4.- Las retenciones del 3% se calculan del precio de venta ( )
5.- El crdito fiscal es el igv a favor del estado ( )
B.- Encerrar en un crculo la respuesta correcta. (1 punto)
1.- Comprobantes de pago que acreditan la propiedad de bienes:

a) Factura b) B/V. c) Ticket d) R/H D) N/C e) ayb f) a b c h) na
2.- Tasa porcentual del igv:
0.18 % b) 0.19% D)1.19 % B) na.
3.- La B/V debe contener DNI direccin y nombre del comprador cuando supere:
a) 1/4 de la UIT b) 1/8 de la UIT c) 1/2 UIT d) no es necesario n) n.a.
4.- Importe mnimo para emitir una boleta de venta:
a) 0.5 soles b) 0.3 soles c) 10 soles d) a y b e) a b y c f) n.a.
5.- Es considerado como un comprobante de Pago:
a) Recibo b) Factura Conformada c) Ticket d) Kardex e) b y c f) n.a.
C.- Completar (1 punto )
1.- ..................................se emiten cuando la operacin se realiza con sujetos del impuesto
general a las ventas que tengan derecho al crdito fiscal.
2.- La factura solo se emitirn con personas que posean ...........................................
3.- Se emiten por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier
profesin arte u oficio......................................................................
4.- .........................................se emiten en operaciones con consumidores finales.
5.- ........................................solo sern emitidos por los compradores en la medida de que
el vendedor no otorgue comprobantes de pago o carezca de RUC.
6.- Sirven para trasladar mercaderas de un almacn a otro .......................................
7.- Significado de RUC..............................................................................................
8.- Significado de SUNAT..........................................................................................
9.- No permite ejercer el derecho al crdito fiscal......................................................
10.- Significado y valor de UIT..................................................................................,

D.- Confeccionar los documentos respectivos con la siguiente informacin

proporcionada por la empresa comercial el lamo SAC con domicilio en Jr. Espinar
No. 568 y RUC 22003345679 presenta el siguiente movimiento econmico:
1.- El 01/06/2013 segn factura No. 001-350 vende la siguiente mercadera:

- 10 TV marca Sony modelo XY c/u 800
- 30 Cocinas marca Surge modelo DX c/u 900
- 80 DVD marca LG modelo MD c/u 300
- 70 Planchas marca Oster modelo JK c/u 40
al cliente Inversiones Pacifico EIRL RUC 20103010222 domiciliado en Av. Pardo
797 Chimbote; la poltica de la empresa es realizar un descuento especial del 20%
al precio unitario si por cada producto supera las 20 unidades de compra.
Los precios de los productos no incluye igv.
2.- El 15/06/2013 la empresa decide comprar artesanas para obsequiar a sus clientes por
comprar sus productos, la operacin se realiza en la ciudad de Huaraz el vendedor
es el seor Carlos Quispe Huamn DNI. 32961635 domiciliado en Av. Bolognesi
No. 365. para lo cual se emite la siguiente Liquidacin de compra No. 001-301 en la
que se detalla 100 jarrones y 500 llaveros regionales c/u S/. 20 y 5 respectivamente.
El artesano no acepta que se le retenga el IGV.
3.- El 02/06/2013 Inversiones Pacifico EIRL. Devuelve la siguiente mercadera

- 5 TV
- 7 Cocinas
- 10 DVD
Por encontrarse en mal estado; la empresa acepta la devolucin y emite la Nota de
Crdito No. 001-150
4.- La empresa Inversiones Pacifico EIRL. Se comprometi a cancelar la factura el

30/06/2006, pero recin hace efectivo el pago el 31/10/2013 por lo que en comn
acuerdo ambas empresas se decide cobrar un inters moratorio del 5% mensual del
saldo de la factura pendiente de pago al 31/10/2013; Comercial el lamo SAC emite
la nota de dbito No. 001-250.

E.- Confeccionar los documentos respectivos con la siguiente informacin

proporcionada Comercial el lamo SAC domiciliado en Espinar 568 y RUC
22003345679 vende:
1.- El 01/06/20XX segn factura No. 001-350 vende la siguiente mercadera:
- 2 TV marca Sony modelo XY c/u 300 - 3 Cocinas marca LG modelo DX c/u 200
- 4 DVD marca LG modelo MD c/u 100 - 5 Planchas marca Oster modelo JK c/u 40
al cliente Inversiones Pacifico EIRL RUC 20103010222 domiciliado en Av. Pardo

797 Chimbote; la poltica de la empresa es realizar un descuento especial del 20%
al costo unitario si por cada producto supera las 10 unidades de compra.
Los precios de los productos incluye igv.
2.- El 02/06/20XX Inversiones Pacifico EIRL. Devuelve la siguiente mercadera

- 1 TV - 3 Cocinas - 2 DVD
Por encontrarse en mal estado; la empresa acepta la devolucin y emite la Nota de

Crdito No. 001-150
3.- Inversiones Pacifico EIRL. Se comprometi a cancelar la factura 001-457 de S/. 2000
El 30/04/20XX, pero recin hace efectivo el pago el 31/10/20XX por lo que la empresa,
vendedora Soluciones de Norte SAC RUC 20329832739 domiciliado en pardo 145 decide
cobrarle un inters moratorio del 2.5% mensual ms igv para lo cual se emite
la nota de dbito No. 001-250.
4.- El 05/07/20XX segn Boleta de Venta No. 001-351 vende la siguiente mercadera:
- 1 Laptos marca HP c/u 1300 - 2 Lavadoras marca LG modelo BX c/u 600

- 2 TV marca LG modelo CD c/u 400 - 3 licuadoras marca Oster modelo JK c/u 30
Al cliente Carlos Zapata Gmez; los precios no incluyen igv
5.- El 15/03/20XX el seor Jos Marino Villareal Zavaleta Contador de profesin emite el
recibo por honorarios No. 001-750 a Insumos Agro Per SAC con RUC 20174521352 por
3,183.87 nuevos soles por concepto de Auditoria a los Estados Financieros del periodo
2011.
6.- Pesquera Coishco retiene el importe de 3 facturas a la empresa pesquera del mar SAC el
15/04/20XX RUC. 20171000333 emitiendo el comprobante de retencin 001-13895
FACTURA FECHA DE EMISION IMPORTE
002-15631 01/02/20XX 11,500.52
009-15640 15/03/20XX 6,876.65

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS TERCERA UNIDAD
A.-Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso (1punto)
1.- El ttulo valor es un documento representa derechos patrimoniales. ( )

2.- El ttulo valor no es una promesa de efectuar alguna prestacin o pago ( )
3.- El ttulo valor encierra una obligacin vinculante e irrevocable ( )
4.- El ttulo valor es legtimo aun cuando no cumpla con los requisitos de ley ( )
5.- Los ttulos valores son instrumentos cambiarios y de crdito ( )
B.- Encerrar en un crculo la respuesta correcta. (1 punto)
1.- Personas encargadas de realizar los protestos:

A. Notarios b) Jueces de Paz c) Abogados d) a y b e)a y c f) c y b
2.- Institucin encargada de registrar los protestos de los ttulos valores:
Sunat b) Poder judicial c) Cmara de comercio d) Colegio de notarios
3.- Documento de crdito por excelencia, instrumento de mayor utilizacin:
Cheque b) Factura c) La letra de Cambio d) El pagar e) Todos
4.- Persona que no interviene en la letra de cambio
Girador b) Aceptante o girado c) Notario d) Avalista e) Todos
5.- Es la promesa escrita de pago por una cantidad y plazo sealado:
Warrant b) Cheque c) El pagar d) La factura conformada
C.- Completar (1 punto )
1.- El..........................es la forma de transmisin de los ttulos valores, debe constar al

reverso del documento.
2.- La......................................es otra novedad que incluye la nueva ley, resulta ser una
mezcla de letra de cambio ms prenda.
3.- El plazo mximo para cobrar un cheque nacional es de .............das
4.- .................................es un ttulo valor mediante el cual se le ordena al banco el pago de
una suma de dinero.
5.- Los ........................se encuentran facultados a cerrar las Ctas. Ctes. de quienes giren 2
cheques sin tener fondos disponibles en un plazo de ........... meses.
6.- Los ttulos valores se contabilizan (V) (F)
7.- Significado del Principio de Literalidad................................................................
................................................................................................................................
8.- Titulo valor que se emite contra los fondos de una cuenta corriente aperturada en una
institucin bancaria ...................................................................................
9.- Significado de tenedor............................................................................................
10.- Mencione tres clases de cheque.. ...................................................................... .
..............................................................................................................................

D.- Confeccionar los documentos respectivos con la siguiente informacin

proporcionada
La empresa comercial el lamo SAC con domicilio en Jr. Espinar No. 568 y
RUC 22003345679 representado por su gerente general el Sr. Ral Castro
Garca presenta el siguiente movimiento econmico.
1.- El 01/06/2006 segn factura No. 001-350 se vende la siguiente mercadera:

- 10 TV marca Sony modelo XY c/u 800
- 30 Cocinas marca Surge modelo DX c/u 900
- 80 DVD marca LG modelo MD c/u 300
- 70 Planchas marca Oster modelo JK c/u 40
- 20 Equipos de sonido marca Sony modelo FG c/u 800
al cliente Comercial Pacifico EIRL RUC 20103010222 domiciliado en Av. Pardo
797 Chimbote, representado por su gerente general el Sr. Julio Mndez Lpez;
los precios no incluyen igv; el cliente cancela con cheque del banco Interbank
No. 1245346 el 30% y por el saldo acepta 1 letra 60 das.
2.- El 05/07/2006 segn factura No. 001-351 se vende la siguiente mercadera:

- 30 Computadoras marca LG modelo PIV c/u 1200
- 10 Lavadoras marca LG modelo BX c/u 500
- 50 TV marca LG modelo CD c/u 500
- 30 licuadoras marca Oster modelo JK c/u 40
- 10 Hornos microondas marca Sony modelo FG c/u 800
al cliente Inversiones del Norte SAC RUC 20103010791 domiciliado en Av. Pardo
795 Chimbote, representado por su gerente general el seor Carlos Zapata Gmez; los
precios incluyen igv; el cliente acepta una factura conformada para ser cancelada
en 5 cuotas.
3.- Comercial el lamo otorga un prstamo a Comercial Pacifico el 01 de junio por

el importe de 20,000.00 dlares americanos por lo que firma un pagare que a 3 meses,
cobrndole un inters mensual de 1.5% , importe que ser incluido dentro del pagar al
momento de firmar el ttulo valor.
4.- Confeccionar la planilla de sueldos del mes de marzo 2014 de la empresa lamo:
Se encuentra registrada el vendedor Luis Castillo Morales afiliado a la ONP con un
sueldo de 1800.00 y la vendedora Rosario Chvez Castro con DNI 32869645
afiliada a la AFP PRIMA cuya tasa de descuento asciende a 12.95% con un sueldo
de S/. 1,200.00

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C.P.C.C. Rafael J.

Aguilar Salinas Documentacin Contable

Documentacin Mercantil ........................................................................................ 5

Recibo de Ingreso a Caja ......................................................................................... 12

Recibo de Egreso de Caja ..........................................................................................12

Nota de Pedido .........................................................................................................16

Solicitud de Compra .............................................................................................. 20

Kardex de Almacn ..................................................................................................27

Boleta de Venta ..................................................................................................... 33

Nota de Crdito ......................................................................................................45

Nota de Dbito ........................................................................................................51

Recibo por Honorarios ...........................................................................................56

Ticket o Cinta Emitido por Mquina Registradora.................................................62

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 1

Gua de Remisin - Transportista ........................................................................69

Liquidacin de Compra ........................................................................................72

Comprobante de Percepcin ................................................................................76

Comprobante de Retencin ..............................................................................79

Ley de Ttulos Valores ...........................................................................................84

Letra de Cambio ....................................................................................................89

Factura Conformada .............................................................................................98

Nota de Dbito Bancario......................................................................................109

Nota de Crdito Bancario.....................................................................................110

Estado de Cuenta Corriente ................................................................................110

Planilla Mensual de Pagos (PLAME)...................................................................112

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 2

La presente obra tiene como propsito brindarles el conocimiento,

Nuestra actividad profesional, nos exige saber utilizar correcta y

La obra se divide en tres partes, la primera, trata sobre la documentacin

La segunda parte abarca los principales documentos considerados

La tercera parte destinada al desarrollo de los principales ttulos valores,

Debo culminar esta breve introduccin agradeciendo a la Universidad Los

CPCC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 3

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 4

Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma tcnica

Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la

Dentro del concepto de documentacin mercantil se comprenden no

Estos documentos mercantiles se envan al departamento de contabilidad

En todos los departamentos de venta se estar recibiendo dinero en pago de

En conclusin, podemos decir que: documentacin mercantil es toda

La importancia de la documentacin mercantil es tal que ha creado normas

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 5

a. Sirve para contabilizar las operaciones realizadas.

PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES

Recibos ingresos y egresos.

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 6

Nota de dbito bancario.

El comerciante es la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio en

Por su forma de pago:

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 7

Conocido tambin como "comercio al por mayor" o "comercio al mayor" es la

La compra con el objetivo de vendrsela a otro comerciante o a una empresa

Conocido tambin como "comercio al por menor", "comercio al menor"; "comercio

Es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo pas,

Es el que se efecta entre personas de un pas y las que viven en otro.

Comercio por comisin

Es el que se realiza a cuenta de otro.

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote / Sistema de Educacin Abierta 8

Se entiende por empresa toda actividad econmica organizada para la

La empresa es una organizacin legalmente constituida que puede tener

Pero que sucede si la empresa no obtiene utilidad al final del ejercicio

La prdida que genera una empresa no solo estn ligadas a la falta de