Escola de Administrao Fazendria

Misso: Desenvolver pessoas para o aperfeioamento da gesto

das finanas pblicas e a promoo da cidadania. Concurso Pblico - 2014
(Edital ESAF n. 18, de 07/3/2014)

Gabarito Cargo:

Prova 2
1
Auditor-Fiscal da Receita
Federal do Brasil
Conhecimentos Especficos

Instrues
1. Escreva seu nome e nmero de inscrio, de forma legvel, nos locais indicados.

Nome: N. de Inscrio:

2. Verifique se o Nmero do Gabarito, colocado na quadrcula acima, o mesmo constante do seu CARTO
DE RESPOSTAS e da etiqueta colada na carteira escolar; esses nmeros devero ser idnticos, sob pena de
prejuzo irreparvel ao seu resultado neste processo seletivo; qualquer divergncia, exija do Fiscal de Sala um
caderno de prova, cujo nmero do gabarito seja igual ao constante de seu CARTO DE RESPOSTAS.
3. O CARTO DE RESPOSTAS tem, obrigatoriamente, de ser assinado. Esse CARTO DE RESPOSTAS no
poder ser substitudo, portanto, no o rasure nem o amasse.
4. Transcreva a frase abaixo para o local indicado no seu CARTO DE RESPOSTAS em letra cursiva, para
posterior exame grafolgico:
O que sabemos uma gota; o que ignoramos um oceano.

5. DURAO DA PROVA: 4h30 (quatro horas e meia), includo o tempo para o preenchimento do CARTO DE
RESPOSTAS.
6. Na prova h 70 questes de mltipla escolha, com cinco opes: a, b, c, d e e.
7. No CARTO DE RESPOSTAS, as questes esto representadas pelos seus respectivos nmeros. Preencha,
FORTEMENTE, com caneta esferogrfica (tinta azul ou preta) fabricada em material transparente, toda a rea
correspondente opo de sua escolha, sem ultrapassar as bordas.

8. Ser anulada a questo cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma


opo. Evite deixar questo sem resposta.
9. Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita ateno, pois nenhuma reclamao
sobre o total de questes e/ou falhas na impresso ser aceita depois de iniciada a prova.
10. Durante a prova, no ser admitida qualquer espcie de consulta ou comunicao entre os candidatos, tampouco

ser permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.).
11. Por motivo de segurana, somente durante os 30 (trinta) minutos que antecederem o trmino da prova, podero
ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTO DE RESPOSTAS, conforme subitem 9.7, do edital
regulador do concurso.
12. A sada da sala s poder ocorrer depois de decorrida 1 (uma) hora do incio da prova. A no observncia






dessa exigncia acarretar a sua excluso do concurso.
13. Ao sair da sala, entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de
Sala.

Boa prova!

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 AUDITORIA
1- Em relao s estimativas contbeis realizadas pela
empresa auditada, o auditor independente deve:
a) sempre que constatar possvel tendenciosidade da
administrao, concluir que as estimativas contbeis
esto inadequadas, ressalvando o relatrio.
b) periodicamente exigir da administrao e de
seus advogados carta de responsabilidade pelas
estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar
os clculos e premissas.
c) revisar os julgamentos e decises feitos pela
administrao na elaborao destas estimativas
contbeis, para identificar se h indicadores de
possvel tendenciosidade da administrao.
d) reavaliar as premissas e clculos e, quando discordar,
determinar a modificao dos valores contabilizados,
sob pena de no emitir o relatrio de auditoria.
e) aceitar os valores apresentados, por serem subjetivos
e de responsabilidade da administrao e de seus
consultores jurdicos ou reas afins.
2- correto afirmar que:
1. a firma de auditoria tem por obrigao estabelecer e
manter sistema de controle de qualidade para obter
segurana razovel que a firma e seu pessoal cumprem
com as normas profissionais e tcnicas e as exigncias
legais e regulatrias aplicveis.
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema
de controle de qualidade para obter segurana razovel
que os relatrios emitidos pela firma ou pelos scios do
trabalho so apropriados nas circunstncias.
3. o objetivo do auditor implementar procedimentos de
controle de qualidade no nvel do trabalho que forneam
ao auditor segurana razovel de que a auditoria est de
acordo com normas profissionais e tcnicas e exigncias
legais e regulatrias aplicveis.
a) Todas so falsas.
b) Somente 1 e 2 so verdadeiras.
c) Somente a 3 verdadeira.
d) Somente a 2 falsa.
e) Todas so verdadeiras.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
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3- No relatrio de auditoria, deve ser divulgado que os
procedimentos selecionados dependem do julgamento do
auditor, incluindo a:
a) avaliao dos riscos de no conformidades nas
demonstraes contbeis, sempre causadas por
fraudes.
b) estimativa dos riscos de distoro relevante nas
demonstraes contbeis, exclusivamente causadas
por erro, sendo de responsabilidade da administrao
a ocorrncia de fraudes.
c) identificao de todos os riscos de distoro
nas demonstraes contbeis e no relatrio da
administrao, independentemente se causada por
fraude ou erro, determinando sua materialidade.
d) gesto dos riscos de distoro relevante nas
demonstraes contbeis, identificadas na matriz de
riscos, causada exclusivamente por erro.
e) avaliao dos riscos de distoro relevante nas
demonstraes contbeis, independentemente se
causada por fraude ou erro.
4- A eficincia da auditoria na definio e utilizao da
amostra pode ser melhorada se o auditor:
a) aumentar a taxa de desvio aceitvel da amostra,
reduzindo o risco inerente e com caractersticas
semelhantes.
b) diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a
seleo no estatstica para itens similares.
c) concluir que a distoro projetada maior do que a
distoro real de toda a amostra.
d) estratificar a populao dividindo-a em subpopulaes
distintas que tenham caractersticas similares.
e) mantiver os critrios de seleo uniformes e pr-
definidos com a empresa auditada.
5- So caractersticas do auditor experiente possuir
experincia prtica de auditoria e conhecimento razovel
de:
a) processos de auditoria, normas de auditoria e
exigncias legais aplicveis.
b) normas de auditoria e exigncias legais aplicveis e
processos judiciais cveis dos diretores.
c) ambiente de negcios em que opera a entidade
e negcios estratgicos realizados pelos seus
concorrentes.
d) assuntos de auditoria e de relatrio financeiro
relevantes atividade da entidade e das atividades
dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e frmulas dos produtos
registradas pela empresa e pelos seus concorrentes.
2 Prova 2 - Gabarito 1
6- A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus
estoques (inventrio fsico), em 31 de outubro de 2013.
O auditor foi contratado para realizar a auditoria das
Demonstraes Contbeis de 31 de dezembro de 2013.
Em relao ao inventrio, deve o auditor:
a) validar a posio apresentada nas demonstraes
contbeis de 31 de dezembro de 2013, uma vez que
foi atendida a exigncia de inventariar os estoques,
uma vez ao ano.
b) solicitar nova contagem de inventrio em 31 de
dezembro de 2013 ou na data do incio dos trabalhos
de auditoria, sendo sempre obrigatria sua presena
e participao na contagem fsica e aprovao dos
procedimentos de inventrio.
c) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando
a posio do inventrio em 31 de outubro de 2013,
ressalvando a posio do inventrio em 31 de
dezembro de 2013, esclarecendo que no houve
contagem das posies de estoques entre 31 de
outubro e 31 de dezembro de 2013.
d) executar procedimentos para obter evidncia de
auditoria de que as variaes no estoque, entre 31 de
outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013, esto
adequadamente registradas.
e) limitar sua avaliao a posio de estoques
apresentada em 31 de outubro de 2013, restringindo
o escopo de seu trabalho na rea de estoques, aos
saldos apresentados nesta data.
7- permitido ao auditor externo, durante o processo
final de montagem dos arquivos da auditoria concluda,
modificar os documentos de auditoria. No se inclui como
modificao possvel:
a) apagar, descartar ou destruir documentao superada.
b) acrescentar referncias cruzadas aos documentos de
trabalho.
c) substituir carta de circularizao dos advogados, com
nova posio das contingncias.
d) conferir itens das listas de verificao, evidenciando
ter cumprido os passos pertinentes montagem do
arquivo.
e) documentar evidncia de auditoria que o auditor
obteve antes da data do relatrio de auditoria.
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priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
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8- O auditor independente, ao utilizar o trabalho especfico
dos auditores internos, deve:
a) ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores
internos e a responsabilidade limitada, registrando
que a empresa tem conhecimento da deciso por
utilizar estes trabalhos.
b) incluir, na documentao de auditoria, as concluses
atingidas relacionadas com a avaliao da adequao
do trabalho dos auditores internos e os procedimentos
de auditoria por ele executados sobre a conformidade
dos trabalhos.
c) restringir a utilizao a trabalhos operacionais, de
elaborao de clculos e descrio de processos que
no ofeream riscos ao processo de auditoria, visto
que a responsabilidade limitada sobre eles.
d) dividir as responsabilidades com a administrao
da empresa auditada, restringindo seus trabalhos
ao limite da auditoria realizada e documentao
produzida pelos seus trabalhos.
e) assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria
interna, incluindo em seus papis de trabalho como
documentao suporte e comprobatria.
9- A administrao da empresa Elevao S.A. restringiu a
alterao das demonstraes contbeis aos efeitos do
evento subsequente que causou a alterao. A legislao
vigente, qual a empresa est subordinada, no probe
a empresa de proceder desta forma. Nesta situao, o
auditor deve alterar o relatrio de auditoria para:
a) retificar a data definitiva em que a empresa dever
fazer a publicao, ressalvando essa alterao nas
demonstraes contbeis, sem emitir posio sobre o
evento subsequente.
b) incluir data adicional restrita a essa alterao
que indique que os procedimentos do auditor
independente, sobre os eventos subsequentes, esto
restritos unicamente s alteraes das demonstraes
contbeis descritas na respectiva nota explicativa.
c) substituir a data do trmino dos trabalhos, ressalvando
o evento subsequente, mencionando a impossibilidade
de avaliao dos impactos.
d) adicionar pargrafo de outros assuntos, evidenciando o
evento subsequente, mencionando a responsabilidade
dos administradores sobre os efeitos desse novo
evento.
e) determinar a data de trmino dos trabalhos,
evidenciando a reavaliao das demonstraes
contbeis de forma completa e evidenciando que
no h impactos nas demonstraes anteriormente
apresentadas.
3 Prova 2 - Gabarito 1
10- A determinao de materialidade para execuo de testes:
a) no um clculo mecnico simples e envolve o
exerccio de julgamento profissional. afetado pelo
entendimento que o auditor possui sobre a entidade,
atualizado durante a execuo dos procedimentos
de avaliao de risco, e pela natureza e extenso
de distores identificadas em auditorias anteriores
e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em
relao a distores no perodo corrente.
b) um clculo mecnico simples e envolve o
exerccio de julgamento profissional. afetado pelo
entendimento que o auditor possui sobre a entidade,
atualizado durante a execuo dos procedimentos
de avaliao de risco, e pela natureza e extenso
de distores identificadas em auditorias anteriores
e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em
relao a distores no perodo corrente.
c) no um clculo mecnico simples e envolve o
exerccio de julgamento profissional. No deve ser
afetado pelo entendimento que o auditor possui
sobre a entidade, atualizado durante a execuo dos
procedimentos de avaliao de risco, e pela natureza
e extenso de distores identificadas em auditorias
anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do
auditor em relao a distores no perodo corrente e
subsequentes.
d) um clculo mecnico simples e envolve o exerccio
de julgamento profissional. No deve ser afetado pelo
entendimento que o auditor possui sobre a entidade,
atualizado durante a execuo dos procedimentos
de avaliao de risco, e pela natureza e extenso
de distores identificadas em auditorias anteriores
e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em
relao a distores no perodo corrente.
e) no um clculo mecnico simples e envolve o
exerccio de julgamento profissional. No deve ser
afetado pelo entendimento que o auditor possui
sobre a entidade, no deve ser atualizado durante a
execuo dos procedimentos de avaliao de risco, e
pela natureza e extenso de distores identificadas
em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas
expectativas do auditor em relao a distores em
perodos subsequentes.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
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autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
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CONTABILIDADE GERAL E AVANADA
11- O lucro obtido na Venda de Imobilizado e o Resultado de
Equivalncia Patrimonial representam, na Demonstrao
dos Fluxos de Caixa (DFC):
a) ingresso de caixa na atividade de investimento.
b) aumento de atividades operacionais.
c) ajustes do resultado na elaborao da DFC.
d) ingressos por Receita Operacional.
e) aumento de investimentos.
12- Na elaborao da Demonstrao do Valor Adicionado
(DVA), as Receitas Financeiras de Juros recebidas por
entidades comerciais e o valor da contribuio patronal
para a Previdncia Social so, respectivamente:
a) Valor adicionado recebido em transferncia e
distribuio da riqueza obtida.
b) Distribuio da Riqueza Obtida e Valor adicionado
recebido por substituio.
c) Receitas derivadas de produtos ou servios e item do
Valor Adicionado Bruto.
d) Valor Adicionado Bruto e Receitas derivadas de
produtos ou servios.
e) Receitas derivadas de produtos ou servios e Valor
adicionado recebido por substituio.
13- Com relao s assertivas a seguir, pode-se afirmar que:
I. Os Ativos No Circulantes Mantidos para a Venda,
devem ser depreciados normalmente at a data da
venda, e os encargos financeiros, se verificados,
devem ser reconhecidos como custo de operao e
contrapostos aos ingressos de caixa obtidos ao final
da operao.
II. Os Ativos No Circulantes Mantidos para a Venda,
uma vez identificados, devem estar disponveis para a
venda imediata nas condies em que se encontram
desde que a recuperao do seu valor contbil esteja
firmemente atrelada gerao de caixa por uso
contnuo.
III. No Balano Patrimonial os Ativos No Circulantes
Mantidos para a Venda e os passivos a eles
relacionados devem ser compensados e apresentados
em um nico montante no Balano Patrimonial.
Assinale a opo correta.
a) Todas so verdadeiras.
b) Somente I falsa.
c) Somente III verdadeira.
d) Todas so falsas.
e) Apenas a II verdadeira.
4 Prova 2 - Gabarito 1
 Dados para a resoluo das questes de n. 14 a 16. 17- Da folha de pagamento da Cia. Pagadora foram extrados
os dados abaixo:
Dos registros contbeis da Cia. Corporativa, relativos aos
exerccios 2010/2012, foram extrados os valores abaixo: Salrios Brutos 400.000
Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Fsica 3.400
Itens 2010 2011 2012
INSS Retido 6.000
Ativo Circulante 10.000 18.000 24.000
Salrio Famlia 1.500
Ativo No Circulante 50.000 62.000 76.000
FGTS 32.000
Disponibilidade 500 200 750
Contribuio Patronal INSS 40.000
Estoques 2.500 3.000 4.000
Auxlio Maternidade 2.500
Lucro Lquido 8.000 6.000 4.000
Passivo Circulante 16.000 20.000 30.000 Tomando como base apenas os dados fornecidos, pode-
Passivo No Circulante 24.000 35.000 44.000 se afirmar que o total a ser apropriado como Despesas de
Patrimnio Lquido 20.000 25.000 26.000 Perodo :

Vendas Lquidas 102.000 95.000 98.000 a) R$476.000.

14- Com base nos dados fornecidos, pode-se afirmar que:
a) a empresa em 2011 tem o giro do ativo de 0,74.
b) o menor ndice de solvncia da empresa identificado
no exerccio de 2010.
18- Com relao Reduo ao Valor Recupervel de Ativos,
c) no exerccio de 2011, a empresa tem a sua menor
margem lquida.
d) a participao do patrimnio lquido em 2011 de
1,35.
e) o maior grau de endividamento da empresa
identificado no perodo de 2012.
15- Com relao liquidez da empresa, pode-se afirmar que:
a) o ndice de liquidez seca em 2010 0,67.
b) o menor ndice de liquidez imediata o de 2011.
c) o valor do ndice de liquidez corrente de 2012 0,63.
d) em 2011 o ndice de liquidez imediata da empresa
0,47.
e) a empresa tem o seu maior ndice de liquidez seca em
2010.
16- Analisando a Rentabilidade dos ativos, pode-se afirmar
que:
a) o Giro dos ativos em 2012 1,70.
b) o retorno dos ativos crescente ao longo do perodo.
c) a menor rentabilidade dos ativos verifica-se em 2011.
d) a rentabilidade do ativo em 2010 foi de 0,133.
e) o perodo com maior retorno do ativo foi o de 2012.
b) R$472.000.
c) R$436.600.
d) R$400.000.
e) R$394.600.
pode-se afirmar que:
a) a esta tcnica esto sujeitos aplicao desse
processo todos os ativos sem qualquer tipo de
exceo.
b) esse tipo de procedimento aplicvel somente aos
ativos intangveis e aos ativos resultantes de Contratos
de Construo.
c) apenas aos ativos resultantes de Contratos de
Construo e aqueles sujeitos aplicao do valor
justo como os ativos biolgicos so passveis da
aplicao dessa reduo.
d) tem como objetivo assegurar que os ativos no
estejam registrados contabilmente por valor maior do
que o passvel de ser recuperado por uso ou venda.
e) no aplicada aos imobilizados em razo dos mesmos
j estarem sujeitos depreciao, amortizao ou a
exausto que cobrem possveis divergncias no valor
de custo do ativo e o seu valor recupervel.

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19- A Cia. Mamor vende a prazo por R$15.000 um rea para rascunho
imobilizado cujo valor de registro R$140.000 e a
depreciao acumulada, calculada at a data da venda,
era de R$126.000. Para efetuar o registro desse evento, a
empresa deve:
a) registrar um dbito de R$140.000 em conta do
imobilizado.
b) contabilizar um crdito de R$15.000 em Ganhos com
Venda de Imobilizado.
c) reconhecer um dbito de R$14.000 em conta de
resultado.
d) lanar um crdito de R$126.000 na conta de
Depreciao Acumulada.
e) efetuar um dbito de R$140.000 em perdas com
imobilizado.
Dados para a resoluo das questes de n. 20 a 22.
A Cia. XYZ, em 01/03/2012, apresenta ao Banco Valioso o
fluxo de duplicatas a seguir:

Titulo Prazo Valores

Duplicatas 1 (D1) 30 dias 1.500.000
Duplicatas 2 (D2) 60 dias 1.500.000
Duplicatas 3 (D3) 90 dias 1.000.000

Na ocasio, contrata uma operao de desconto a uma
taxa mensal de 8% ao ms (juros simples) alm de taxas
administrativas de R$5.000 cobradas pela instituio
financiadora.
20- De acordo com os dados fornecidos, pode-se afirmar que
o registro inicial da operao gera:
a) um aumento total de R$3.400.000 nos passivos
circulantes.
b) uma diminuio total na situao lquida de R$600.000.
c) um aumento de R$3.995.000 total nos ativos
circulantes.
d) uma diminuio total de passivo circulante de
R$320.000.
e) um aumento total de despesas financeiras de
R$120.000.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada

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Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014 6 Prova 2 - Gabarito 1

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21- Em 16/04/2012 o Banco Valioso comunica Cia. XYZ rea para rascunho
que a duplicata (D1) no foi quitada pelo cliente. No
aviso de cobrana bancria, enviado para a empresa, o
banco informa que lanou na conta corrente da empresa

R$1.505.500, relativos ao valor do ttulo em atraso e a
juros adicionais e comisso de permanncia no valor de
R$5.500. Nesse caso, a empresa deve registrar em sua
contabilidade:
a) Contas Dbito Crdito
Duplicatas /descontadas 1.500.000
Contas a Receber 5.500

a Bancos C/ Movimento 1.505.500

b) Contas Dbito Crdito
Duplicatas /descontadas 1.505.500
a Bancos C/ Movimento 1.505.500

c) Contas Dbito Crdito
Duplicatas a Receber 1.505.500
a Bancos C/ Movimento 1.505.500

d) Contas Dbito Crdito
Duplicatas a Receber 1.500.000
Despesas Bancrias 5.500

a Bancos C/ Movimento 1.505.500

e) Contas Dbito Crdito
Contas a Receber 1.505.500
a Duplicatas Descontadas 1.505.500

22- De acordo com as normas contbeis atualizadas, os juros
cobrados sobre a operao de desconto devem ser:
a) lanados como despesa financeira aps o recebimento
do ltimo ttulo descontado.
b) contabilizados pelo montante total dos juros
descontados como despesas no momento inicial da
operao.
c) registrados como despesas financeiras no momento
da quitao de cada um dos ttulos descontados.
d) registrados como despesa financeira em trs parcelas

iguais atravs de rateio do total por 90 dias.
e) transferidos para o resultado como despesa financeira
de acordo com o regime de competncia.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada

a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014 7 Prova 2 - Gabarito 1

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 No incio de 2013, o Patrimnio Lquido da Cia. Madeira 25- O Valor das Participaes dos Debenturistas nos Lucros
era composto pelos seguintes saldos: da Sociedade :

Contas de PL Valores R$ a) R$ 80.000.

Capital Social 1.000.000 b) R$ 72.000.
c) R$ 64.000.
Capital a Integralizar (550.000)
d) R$ 48.000.
Reserva Legal 87.500
e) R$ 36.000.
Reservas de Lucros 57.500
Lucros Retidos 170.000 26- Com base nos dados fornecidos, pode-se afirmar que:
a) o Capital autorizado da empresa de R$ 550.000.
Ao final do perodo de 2013, a empresa apurou um Lucro
b) o valor a ser destinado para a Reserva de Lucros de
antes do Imposto sobre a Renda e Contribuies no valor
R$ 28.000.
de R$400.000.
c) aps a distribuio do resultado, o saldo total do
De acordo com a poltica contbil da empresa, ao final do Patrimnio Lquido de R$837.000.
exerccio, no caso da existncia de lucros, os estatutos
d) o valor da Participao da Administrao nos Lucros

da empresa determinam que a mesma deve observar os

da Sociedade corresponde a R$64.000.
percentuais abaixo para os clculos das Participaes
e Contribuies, apurao do Lucro Lquido e sua e) o resultado lquido e sua destinao provocam um
distribuio. aumento lquido de passivo de R$ 240.000.
27- A Cia. Solimes Industrial adquire um terreno por
Dividendos a Pagar 50%
R$2.000.000 nas proximidades de suas instalaes,
Participaes da Administrao nos Lucros da para valorizao. Na tomada de deciso pelo negcio, foi
20%
Sociedade considerada a oportunidade das condies negociadas,
Participaes de Debntures 25% o incio de obras governamentais nas proximidades
para ampliao da malha rodoviria e a construo de
Participao dos Empregados nos Lucros da um entreposto de produtos agrcolas e a consequente
25%
Sociedade valorizao de imveis naquela regio.
Proviso para IR e Contribuies 20%
Ao registrar a aquisio desse imvel, a empresa deve
Reserva de Lucros 20% classificar esse bem como Ativo:
Reserva Legal 5% a) Diferido.
b) Imobilizado.
O restante do Lucro Lquido dever ser mantido em c) Investimento.
Lucros Retidos conforme deciso da Assembleia Geral
Ordinria (AGO) at o final do exerccio de 2014, conforme d) Intangvel.
Oramento de Capital aprovado em AGO de 2012. e) Realizvel de Longo Prazo.
Com base nas informaes anteriores, responda s 28- No tratamento contbil das contas de Reservas, so
questes de n. 23 a 26. classificadas como Reservas de Lucros as:

23- O valor a ser registrado como Reserva Legal : a) Reserva de Reavaliao de Ativos Prprios e a
Reserva Legal.

a) R$ 2.000. b) Reserva para Contingncias e a Reserva de incentivos
b) R$ 2.500. Fiscais.
c) R$ 3.500. c) Reserva de Lucros para Expanso e a Reserva de
d) R$ 7.200. gio na emisso de Aes.
e) R$ 7.500. d) Reserva de Contingncia e a Reserva de Reavaliao
de Ativos de Coligadas.
24- O valor distribudo a ttulo de dividendo : e) Reserva Especial de gio na Incorporao e a Reserva
a) R$ 160.000. Legal.
b) R$ 124.800. TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
c) R$ 96.000. a reproduo total ou parcial desta prova, por
d) R$ 72.000. qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
e) R$ 68.400. priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014 8 Prova 2 - Gabarito 1

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 Em janeiro de 2011, a Cia. Amaznia subscreve 60%
do capital ordinrio da Cia. Mamor, registrando essa
Participao Societria, em seus ativos, pelo valor de
R$720.000. Nesse mesmo perodo, a empresa controlada
vende vista para a Cia. Amaznia estoques no valor
de R$200.000, obtendo nessa transao um lucro de
R$50.000. Ao final desse exerccio, o Patrimnio Lquido
da controlada ajustado correspondia a R$1.230.000 e a
investidora repassou para terceiros 70% dos estoques
adquiridos da Cia. Mamor pelo valor vista de R$250.000.
Considerando estas informaes, responda s questes
n. 29 e 30.
29- Ao final de dezembro, no encerramento do exerccio social,
a Cia. Amaznia deve efetuar o lanamento contbil de:
a) dbito na conta Resultado de Investimentos a crdito
na conta de Participaes Societrias Cia. Mamor
no valor de R$18.000.
b) dbito na conta Participaes Societrias Cia.
Mamor a crdito de Receitas de Investimentos no
valor de R$15.000.
c) dbito na conta de Resultado de Equivalncia
Patrimonial a crdito de Participaes Societrias
Cia. Mamor no valor de R$12.500.
d) dbito na conta de Resultado de Equivalncia
Patrimonial a crdito de Participaes Societrias
Cia. Mamor no valor de R$5.000.
e) dbito na conta de Participaes Societrias Cia.
Mamor a crdito de Resultado de Equivalncia
Patrimonial no valor de R$3.000.
30- Considere que a Cia. Mamor destina, distribui e paga
dividendos no valor de R$10.000 para os acionistas.
Nesse caso, a Cia. Amaznia deve efetuar um lanamento
de:
a) dbito em conta de Resultado de Equivalncia
Patrimonial a crdito de conta do Patrimnio Lquido
no valor de R$6.000.
b) dbito em Disponibilidades a crdito da conta
Participaes Societrias Cia. Mamor no valor de
R$6.000.
c) dbito de Participaes Societrias Cia. Mamor a
crdito da conta Resultado de Equivalncia Patrimonial
no valor de R$6.000.
d) dbito de Disponibilidades a crdito da conta Resultado
de Equivalncia Patrimonial no valor de R$6.000.
e) dbito de Dividendos a Pagar a crdito da conta
Receitas de Investimentos no valor de R$6.000.
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DIREITO TRIBUTRIO
31- Sobre a CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido,
incorreto afirmar que:
a) o valor pago a ttulo de CSLL no perde a caracterstica
de corresponder a parte dos lucros ou da renda do
contribuinte pela circunstncia de ser utilizado para
solver obrigao tributria.
b) constitucional dispositivo de lei que probe a
deduo do valor da CSLL para fins de apurao do
lucro real, base de clculo do Imposto sobre a Renda
das Pessoas Jurdicas.
c) as associaes de poupana e emprstimo
esto isentas do imposto sobre a renda, mas so
contribuintes da contribuio social sobre o lucro
lquido.
d) as entidades sujeitas CSLL podero ajustar o
resultado do perodo com as adies determinadas
e excluses admitidas, conforme legislao vigente,
para fins de determinao da base de clculo da
contribuio.
e) esto sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas
jurdicas e as pessoas fsicas a elas equiparadas,
domiciliadas no Pas. A apurao da CSLL deve
acompanhar a forma de tributao do lucro adotada
para o IRPJ.
32- A Lei Complementar n. 123/2006 prev tratamento
tributrio diferenciado para Microempresas e Empresas
de Pequeno Porte, que consiste em um regime especial
unificado de arrecadao de tributos e contribuies
devidos por estas entidades, denominado Simples
Nacional. Sobre este, incorreto afirmar que:
a) para fins do Simples Nacional, considera-se receita
bruta o produto da venda de bens e servios nas
operaes de conta prpria, o preo dos servios
prestados e o resultado nas operaes em conta
alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos.
b) o Simples Nacional implica o recolhimento mensal,
mediante documento nico de arrecadao, de um
conjunto de tributos e contribuies. Todavia, mesmo
em relao a algum destes tributos e contribuies, h
situaes em que o recolhimento dar-se- parte do
Simples Nacional.
c) na determinao dos valores a serem lanados
de ofcio para cada tributo, aps a excluso do
Simples Nacional, devem ser deduzidos eventuais
recolhimentos da mesma natureza efetuados nessa
sistemtica, observando-se os percentuais previstos
em lei sobre o montante pago de forma unificada.
d) alterao recente na legislao tributria permitiu o
parcelamento de dbitos do Simples Nacional.
e) para efeito do Simples Nacional, e enquadramento da
sociedade empresria na condio de Microempresa
ou Empresa de Pequeno Porte, deve-se considerar a
receita de cada estabelecimento individualmente, e
no o somatrio destes.
9 Prova 2 - Gabarito 1
33- Sobre o recolhimento das contribuies previdencirias
em atraso, assinale a opo incorreta.
a) No lanamento de ofcio, aplica-se, a ttulo de multa,
um percentual sobre a totalidade ou diferena de
contribuio nos casos de falta de pagamento
ou recolhimento, de falta de declarao e nos de
declarao inexata.
b) Os juros constituem verdadeira indenizao a ser paga
pelo sujeito passivo, em razo de sua disponibilidade
financeira indevida, obtida pela empresa ao no
recolher o devido em poca prpria. Possuem,
portanto, carter punitivo.
c) Caso o sujeito passivo, uma vez notificado, efetue o
pagamento, a compensao ou o parcelamento de
seu dbito, ser concedida a reduo da multa de
lanamento de ofcio.
d) A resciso do parcelamento implica restabelecimento
do montante da multa proporcionalmente ao valor da
receita no satisfeita.
e) A correo monetria tem como funo nica a
atualizao da expresso monetria utilizada, de tal
maneira que inexiste qualquer alterao no valor real
da contribuio devida, que permanece imutvel no
seu equivalente em poder de compra.
34- Sobre recente alterao efetuada na legislao sobre
tributao de lucros auferidos no exterior por empresas
controladas por pessoa jurdica investidora domiciliada no
Brasil, julgue as alternativas abaixo, para ento assinalar
a opo correta.
I. Os lucros auferidos por intermdio de controladas no
exterior so tributados pelo regime de competncia.
II. Permite-se a utilizao de prejuzo da mesma empresa
no exterior para compensar lucros nos exerccios
subsequentes, limitados a cinco anos.
III. Permite-se crdito sobre tributos retidos no exterior
sobre dividendos recebidos pela investidora no Brasil.
IV. Permite-se a consolidao de lucros com prejuzos no
exterior, por um perodo experimental de quatro anos,
desde que a investida esteja localizada em pas que
mantenha acordo para troca de informaes tributrias
e no seja paraso fiscal.
a) Apenas I est correta.
b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas I, II e IV esto corretas.
d) Apenas II est correta.
e) Todas as alternativas esto corretas.
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35- Sobre o lanamento como forma de constituio do crdito
tributrio, assinale a opo correta.
a) A obrigao de prestar declarao determinante
para a definio da modalidade de lanamento do
tributo respectivo.
b) Qualquer que seja a modalidade escolhida para o
arbitramento, o fisco poder levar a efeito a que mais
favorecer o contribuinte.
c) Nos tributos sujeitos ao lanamento por homologao,
o pagamento antecipado o termo a quo do prazo
para repetio e compensao de indbito.
d) A legislao brasileira utiliza-se largamente da
modalidade do lanamento por declarao, a maior
parte dos tributos, especialmente nos impostos e
contribuies sociais, segue tal sistemtica.
e) A natureza do ato homologatrio difere da do
lanamento tributrio: enquanto este certifica a
quitao, aquele certifica a dvida.
36- Sobre o conceito previdencirio de empresa e empregador
domstico, assinale a opo incorreta.
a) Empregador domstico a pessoa ou famlia que
admite a seu servio, com ou sem finalidade lucrativa,
empregado domstico.
b) Embora o empregador domstico no se enquadre
como empresa, h algumas obrigaes acessrias
que lhe so exigveis.
c) O empregador domstico no se classifica, em virtude
desta condio, como segurado obrigatrio do Regime
Geral de Previdncia Social (RGPS).
d) Uma dona de casa, ainda que empregadora domstica,
caso no exera qualquer atividade remunerada
vinculante ao RGPS, poder, caso deseje, filiar-se
como segurada facultativa.
e) As contribuies do empregador domstico somente
visam ao custeio das prestaes previdencirias
concedidas aos empregados domsticos.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
10 Prova 2 - Gabarito 1
37- O entendimento do Supremo Tribunal Federal, no que toca
imunidade de que gozam as entidades beneficentes de
assistncia social, no sentido de que:
a) entendem-se por servios assistenciais as atividades
continuadas que visem melhoria de vida da populao
e cujas aes, voltadas para as necessidades bsicas,
observem os objetivos, os princpios e as diretrizes
estabelecidos em lei.
b) o estabelecimento, como uma das condies de fruio
de tal benefcio por parte das entidades filantrpicas,
da exigncia de que possuam o certificado de Entidade
Beneficente de Assistncia Social CEBAS, contraria
o regime estabelecido na Constituio Federal.
c) a jurisprudncia do STF no sentido de afirmar a
existncia de direito adquirido ao regime jurdico da
imunidade das entidades filantrpicas.
d) a exigncia de renovao peridica do CEBAS, por
parte das entidades filantrpicas, a cada trs anos,
ofende o disposto na Constituio Federal.
e) tratando-se de imunidade que decorre, em funo
de sua natureza mesma, do prprio texto constitu-
cional , revela-se evidente a absoluta impossibilidade
jurdica de, mediante deliberao de ndole legislativa,
restringir a eficcia do preceito.
38- Sobre a inscrio em dvida ativa tributria, assinale a
opo incorreta.
a) A inscrio em dvida ativa, que se constitui no ato
de controle administrativo da legalidade, ser feita,
no caso dos tributos de competncia da Unio, pela
Procuradoria da Fazenda Nacional.
b) Trata-se do nico ato de controle de legalidade,
efetuado sobre o crdito tributrio j constitudo, que
se realiza pela apreciao crtica dos profissionais
legalmente competentes.
c) O exame prvio efetuado para a inscrio em dvida
ativa constitui uma garantia ao cidado de que aquele
crdito, originrio de uma obrigao no adimplida em
tempo e forma devidos, foi devidamente apurado e
teve sua existncia confirmada por meio do controle
administrativo de sua legalidade e legitimidade.
d) Exige-se a notificao do sujeito passivo da lavratura
da notificao do dbito, da inscrio em dvida ativa
e da extrao da respectiva certido, sob pena de
nulidade.
e) A Fazenda Nacional pode, graas autorizao
contida em Portaria Ministerial do Ministro de Estado
da Fazenda, deixar de inscrever em Dvida Ativa da
Unio dbitos consolidados de um mesmo sujeito
passivo inferiores a determinado valor.
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39- Sobre o entendimento do STF acerca da vedao da
utilizao, por parte da Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios, dos tributos com efeitos de confisco, pode-se
afirmar que:
a) por veicular um conceito jurdico indeterminado, e
no havendo diretriz objetiva e genrica, aplicvel a
todas as circunstncias, permitido aos Tribunais que
procedam avaliao dos excessos eventualmente
praticados pelo Estado, com apoio no prudente critrio
do Juiz.
b) a chamada multa moratria, que tem por objetivo
sancionar o contribuinte que no cumpre suas
obrigaes tributrias, prestigiando a conduta daqueles
que pagam em dia seus tributos aos cofres pblicos,
no possui carter confiscatrio, independentemente
de seu importe.
c) o isolado aumento da alquota do tributo em dez
pontos percentuais suficiente para comprovar seu
efeito de confisco.
d) no cabvel, em sede de controle normativo abstrato,
a possibilidade de o Supremo Tribunal Federal
examinar se determinado tributo ofende, ou no, o
princpio constitucional da no confiscatoriedade.
e) leis estaduais que estipulam margens mnima e
mxima das custas, dos emolumentos e da taxa
judiciria e realizam uma disciplina progressiva das
alquotas somente sendo devido o pagamento
dos valores elevados para as causas que envolvam
considervel vulto econmico configuram ofensa ao
princpio constitucional do no confisco.
40- No tocante responsabilidade pelo recolhimento das
Contribuies Sociais Previdencirias, pode-se afirmar
que as empresas so responsveis, exceto:
a) pela arrecadao, mediante desconto na remunerao
paga, devida ou creditada, e pelo recolhimento da
contribuio dos segurados, empregado e trabalhador
avulso a seu servio, observado o limite mximo do
salrio de contribuio.
b) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo
recolhimento da contribuio do produtor rural
pessoa fsica e do segurado especial incidente
sobre a comercializao da produo, quando
adquirir ou comercializar o produto rural recebido em
consignao, independentemente dessas operaes
terem sido realizadas diretamente com o produtor ou
com o intermedirio pessoa fsica.
c) pela reteno de 11% (onze por cento) sobre o
valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios executados mediante cesso
de mo de obra ou empreitada, excetuada a hiptese
de empregados em regime de trabalho temporrio.
d) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo
recolhimento da contribuio incidente sobre a receita
bruta da realizao de evento desportivo, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol
profissional, quando se tratar de entidade promotora
de espetculo desportivo.
11 Prova 2 - Gabarito 1
 e) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo
recolhimento da contribuio incidente sobre a receita
bruta decorrente de qualquer forma de patrocnio,
de licenciamento de uso de marcas e smbolos,
de publicidade, de propaganda e transmisso de
espetculos desportivos, devida pela associao
desportiva que mantm equipe de futebol profissional.
41- Com a extino do chamado Regime Tributrio de
Transio (RTT), foram efetuadas importantes alteraes
na legislao vigente sobre o Imposto de Renda das
Pessoas Jurdicas (IRPJ), e sobre a Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL). Entre as opes abaixo,
assinale aquela que no constitui uma dessas alteraes.
a) Tratamento dos efeitos provocados em razo da
alterao significativa na forma de contabilizao
do arrendamento mercantil (leasing) na Lei das SA,
com o reconhecimento no ativo imobilizado do bem
arrendado, desde a formalizao do contrato.
b) Disciplinamento de ajustes decorrentes dos novos
mtodos e critrios contbeis introduzidos em razo
da convergncia das normas contbeis brasileiras aos
padres internacionais.
c) Estabelecimento de multa especfica pela falta de
apresentao da escriturao do livro de apurao do
lucro real em meio digital, ou pela sua apresentao
com informaes incorretas ou omissas, com base na
capacidade contributiva da empresa.
d) Extino da sistemtica de ajustes em Livro Fiscal
para os ajustes do lucro lquido decorrentes do RTT.
e) Avaliao dos investimentos pela equivalncia
patrimonial. A MP dispe sobre o registro separado
do valor decorrente da avaliao ao valor justo dos
ativos lquidos da investida (mais-valia) e a diferena
decorrente de rentabilidade futura (goodwill).
42- Sobre a extrafiscalidade, julgue os itens a seguir,
classificando-os como certos ou errados. Em seguida,
assinale a opo correta.
I. Na medida em que se pode, atravs do manejo das
alquotas do imposto de importao, onerar mais
ou menos o ingresso de mercadorias estrangeiras
no territrio nacional, at o ponto de inviabilizar
economicamente determinadas operaes, revela-se
o potencial de tal instrumento tributrio na conduo e
no controle do comrcio exterior.
II. Por meio da tributao extrafiscal, no pode o Estado
intervir sobre o domnio econmico, manipulando ou
orientando o comportamento dos destinatrios da
norma a fim de que adotem condutas condizentes
com os objetivos estatais.
III. A extrafiscalidade em sentido prprio engloba as
normas jurdico-fiscais de tributao (impostos e
agravamento de impostos) e de no tributao
(benefcios fiscais).
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IV. No existe, porm, entidade tributria que se possa
dizer pura, no sentido de realizar to somente a
fiscalidade ou a extrafiscalidade. Os dois objetivos
convivem, harmnicos, na mesma figura impositiva,
sendo apenas lcito verificar que, por vezes, um
predomina sobre o outro.
a) Apenas I, II e IV esto corretas.
b) Apenas I e IV esto corretas.
c) Apenas II e IV esto corretas.
d) Apenas I, III e IV esto corretas.
e) Todas as alternativas esto corretas.
43- A desonerao do ICMS Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao das exportaes, cuja finalidade o
incentivo a estas, desonerando as mercadorias nacionais
do seu nus econmico, de modo a permitir que as
empresas brasileiras exportem produtos, e no tributos
imuniza as operaes de exportao e assegura a
manuteno e o aproveitamento do montante do imposto
(ICMS) cobrado nas operaes e prestaes anteriores.
Consoante entendimento do STF sobre tal dispositivo,
podemos afirmar, exceto, que:
a) o aproveitamento dos crditos de ICMS, por ocasio
da sada imune para o exterior, gera receita tributvel
por parte da Cofins e da Contribuio para o PIS.
b) adquirida a mercadoria, a empresa exportadora pode
creditar-se do ICMS anteriormente pago, mas somente
poder transferir a terceiros o saldo credor acumulado
aps a sada da mercadoria com destino ao exterior.
c) sob o especfico prisma constitucional, receita bruta
pode ser definida como o ingresso financeiro que se
integra no patrimnio na condio de elemento novo e
positivo, sem reservas ou condies.
d) o aproveitamento de crditos de ICMS, por ocasio
da sada imune para o exterior, constitui mera
recuperao do nus econmico advindo do ICMS,
assegurada expressamente pela Constituio Federal.
e) o conceito de receita, acolhido pela Constituio
Federal, no se confunde com o conceito contbil.
12 Prova 2 - Gabarito 1
44- Sobre o princpio constitucional da solidariedade,
prprio do direito previdencirio, julgue os itens a seguir,
classificando-os como certos ou errados. Em seguida,
assinale a opo correta.
I. A solidariedade a justificativa elementar para a
compulsoriedade do sistema previdencirio, pois
os trabalhadores so coagidos a contribuir em
razo da cotizao individual ser necessria para a
manuteno de toda a rede protetiva, e no para a
tutela do indivduo, isoladamente considerado.
II. A solidariedade pressuposto para a ao cooperativa
da sociedade, sendo essa condio fundamental
para a materializao do bem-estar social, com a
necessria reduo das desigualdades sociais.
III. a solidariedade que justifica a cobrana de
contribuies pelo aposentado que volta a trabalhar.
IV. A solidariedade impede a adoo de um sistema
de capitalizao pura em todos os segmentos da
previdncia social.
a) Apenas I est correta.
b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas I, II e III esto corretas.
d) Apenas II e III esto corretas.
e) Todos os itens esto corretos.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
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45- Sobre a suspenso do IPI Imposto sobre Produtos
Industrializados, incidente sobre matrias-primas,
produtos intermedirios e material de embalagem,
adquiridos por pessoas jurdicas preponderantemente
exportadoras, incorreto afirmar que:
a) considera-se pessoa jurdica preponderantemente
exportadora aquela cuja receita bruta decorrente
de exportao para o exterior, no ano-calendrio
imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido
superior a 70% (setenta por cento) de sua receita bruta
total de venda de bens e servios no mesmo perodo,
excludos os impostos e contribuies incidentes
sobre a venda.
b) o direito aquisio com suspenso do IPI
fica condicionado ao registro prvio perante a
Superintendncia Regional da Receita Federal
(SRRF) do domiclio da matriz da pessoa jurdica,
formalizado por meio de solicitao do interessado.
c) tal benefcio tanto pode beneficiar as sadas de
estabelecimento industrial localizado no pas, como
as importaes diretamente efetuadas pelas pessoas
jurdicas preponderantemente exportadoras das
matrias-primas, produtos intermedirios e materiais
de embalagem.
d) a competncia para o deferimento do registro prvio
do Superintendente Regional da Receita Federal
que jurisdicione o estabelecimento matriz da pessoa
jurdica.
e) o registro prvio como pessoa jurdica preponde-
rantemente exportadora produzir efeitos a partir da
assinatura do ato de concesso, e ser definitivo para
todo o perodo em que prevista a produo dos seus
efeitos.
13 Prova 2 - Gabarito 1
 LEGISLAO TRIBUTRIA
46- Assinale a opo incorreta.
a) O Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da
Pessoa com Deficincia (Pronas) suspende a exigncia
de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente
sobre produtos destinados industrializao de
equipamentos e aparelhos necessrios reabilitao
de pessoas com deficincia, desde que cumpridas as
condies legais impostas ao contribuinte.
b) Os valores percebidos a ttulo de bolsa pela
lei instituidora do Programa Mais Mdicos no
caracterizam contraprestao de servios para fins
tributrios, ficando isentos do pagamento de Imposto
de Renda da Pessoa Fsica.
c) Os valores percebidos a ttulo de bolsa pela
participao dos servidores das redes pblicas de
educao profissional nas atividades do Programa
Nacional de Acesso ao Ensino Tcnico e Emprego
(Pronatec) no caracterizam contraprestao de
servios para fins tributrios, ficando isentos do
pagamento de Imposto de Renda da Pessoa Fsica.
d) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para
Uso Educacional (Reicomp) suspende a exigncia
de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente
sobre produtos destinados industrializao de
equipamentos de informtica, desde que cumpridas
as condies legais impostas ao contribuinte.
e) Os valores percebidos a ttulo de bolsa pelos mdicos
residentes no caracterizam contraprestao de
servios para fins tributrios, ficando isentos do
pagamento de Imposto de Renda da Pessoa Fsica.
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47- Julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opo
correta.
I. As hipteses legalmente previstas como distribuio
disfarada de lucros constituem presuno relativa,
isto , a pessoa jurdica pode obter a reviso da
presuno se lograr comprovar que o negcio
supostamente fraudulento, simulado ou inexistente
foi realizado no seu interesse e em condies
estritamente comutativas.
II. Se uma empresa domiciliada no Brasil obtm
emprstimo de sua matriz domiciliada no exterior,
poder deduzir os juros a ela pagos, para fins de
determinao do lucro real, desde que estejam de
acordo com o contrato registrado no Banco Central do
Brasil, no se admitindo prova de que os juros pagos
so inferiores aos contratados.
III. A deduo dos custos e encargos relativos a bens
importados de pessoa jurdica domiciliada no exterior
para fins de determinao do lucro real est limitada
a montante que no exceda o preo determinado
pela aplicao de um dos mtodos previstos em lei
para determinao dos preos de transferncia, sob
pena de o excedente ser adicionado ao lucro lquido,
para determinao do lucro real da pessoa jurdica
domiciliada no Brasil.
IV. Se o preo mdio dos bens exportados por empresa
domiciliada no Brasil a pessoa controlada domiciliada
no exterior for superior ao preo mdio praticado
na venda dos mesmos bens no mercado interno,
considerando havida identidade de perodos e
similaridade de condies de pagamento, a receita
assim auferida fica sujeita a arbitramento, presumindo-
se que os preos foram manipulados.
a) Apenas os itens I e II esto corretos.
b) Apenas o item IV est errado.
c) Apenas os itens II, III e IV esto errados.
d) Apenas os itens I, III e IV esto corretos.
e) Apenas o item III est errado.
48- So imunes da incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados, exceto:
a) o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro
ou instrumento cambial.
b) os livros, jornais e peridicos e o papel destinado
sua impresso.
c) os produtos industrializados destinados ao exterior.
d) as aeronaves de uso militar vendidas Unio.
e) a energia eltrica, derivados do petrleo, combustveis
e minerais do Pas.
14 Prova 2 - Gabarito 1
49- Considere a situao hipottica narrada:
Joo dos Santos trabalhou, de 1990 a 2012, na Centro-
Oeste Caboclo S.A., a qual, tanto quanto Joo e demais
empregados contriburam, durante todo o perodo do
contrato de trabalho de Joo, para plano privado de
previdncia complementar, especialmente institudo em
prol desses trabalhadores. Em 2013, Joo se aposentou
pelo regime geral de previdncia social, ao tempo em que
se desligou do plano privado de previdncia complementar,
momento em que dele recebeu verba relativa a resgate.
De acordo com a legislao tributria em vigor, assinale a
opo correta.
a) Joo no est obrigado a recolher Imposto de
Renda sobre a parcela do resgate correspondente
ao montante de contribuies por ele vertidas
previdncia privada durante seu contrato de trabalho,
porque tal parcela no representa riqueza nova no
patrimnio de Joo, mas apenas devoluo de renda
j tributada.
b) Joo tem direito a excluir da incidncia do Imposto de
Renda a parcela do valor de resgate que corresponder
s contribuies por ele vertidas previdncia privada
entre 1990 e 1995.
c) Joo deve oferecer todo o valor recebido a ttulo de
resgate tributao por ocasio da Declarao de
Ajuste Anual em 2014, porque tal riqueza representa
acrscimo ao patrimnio dele, pouco importando que
j tenha sido tributada quando do recebimento dos
salrios.
d) Joo est dispensado de recolher Imposto de Renda
sobre os valores correspondentes ao resgate, e
a Centro-Oeste Caboclo S.A. goza de imunidade
tributria do Imposto de Renda Pessoa Jurdica,
conforme decidido em precedentes do Supremo
Tribunal Federal.
e) Joo deve pagar Imposto de Renda sobre o resgate,
mas tem direito a repetir indbito tributrio relativo
ao Imposto de Renda por ele pago nos cinco anos
anteriores ao desligamento, no que corresponder
ao valor por ele destinado previdncia privada
nesse perodo, em virtude da declarao de
inconstitucionalidade de norma que vedava a
dedutibilidade da contribuio vertida previdncia
privada da base de clculo do Imposto de Renda
devido por pessoas fsicas.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
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50- Considere a situao hipottica narrada:
Em decorrncia de condenao transitada em julgado
em seu favor, em 2012, pela Justia Federal, Maria Lcia
recebeu, em 2013, quantia relativa ao pagamento de
penses que deveria ter recebido durante os meses de
junho de 2008 a julho de 2011.
De acordo com a legislao tributria, assinale a opo
correta.
a) Maria Lcia deve ter sofrido reteno relativa ao
Imposto de Renda incidente sobre essa quantia,
mediante aplicao da alquota vigente no ms de
pagamento e correspondente faixa equivalente ao
total recebido, dividido pelo nmero de meses em
atraso, acrescendo-se atualizao monetria contada
de cada competncia vencida at o dia do pagamento,
respeitadas as faixas de iseno.
b) Maria Lcia deve declarar esse rendimento na sua
Declarao de Ajuste Anual em 2014, momento a
partir do qual o tributo se torna exigvel, mantido seu
direito adquirido a pagar o Imposto de Renda incidente
sobre essa quantia proporcionalizado entre os anos
de 2014 a 2017, de modo a compens-la pelo atraso
no recebimento da verba devida desde 2008.
c) Maria Lcia no est obrigada a pagar Imposto de
Renda sobre essa quantia, por se tratar de verba com
natureza indenizatria e, portanto, no tributvel.
d) Maria Lcia deve ter sofrido reteno do Imposto de
Renda no momento do recebimento dessa quantia,
calculado mediante utilizao de tabela progressiva,
resultante da multiplicao da quantidade de meses
relativos penso em atraso pelos valores constantes
da tabela progressiva mensal correspondente ao ms
de recebimento.
e) Maria Lcia no est obrigada a pagar Imposto de
Renda sobre a parte dessa quantia que corresponder
penso que deveria ter recebido no ano de 2008,
porque sobre ela ocorreu a decadncia do direito da
Unio.
15 Prova 2 - Gabarito 1
51- Julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opo
correta.
I. Segundo entendimento recente do Supremo Tribunal
Federal, o valor cobrado a ttulo de ressarcimento de
custos para utilizao do selo especial de emisso
oficial para controle do Imposto sobre Produtos
Industrializados detm natureza jurdica tributria de
contribuio de interveno no domnio econmico,
motivo pelo qual est reservado a lei em sentido
estrito.
II. A legislao tributria impe obrigao acessria
consistente na aplicao de selo especial de emisso
oficial para controle de determinados produtos sujeitos
ao Imposto sobre Produtos Industrializados.
III. A exigncia legal de utilizao de selos para o
controle da produo de algumas mercadorias
sujeitas ao Imposto sobre Produtos Industrializados
foi recentemente revogada por lei que instituiu, em
substituio ao selo, a obrigatoriedade de utilizao da
nuvem digital para controle de mercadorias, que capta
imagens da produo e transporte das mercadorias
em tempo real.
IV. A legislao tributria impe obrigao acessria
consistente na instalao de equipamentos contadores
de produo, que possibilitem a identificao do
tipo de produto, de embalagem e de sua marca
comercial, ficando os contribuintes obrigados ao
ressarcimento pelo custo necessrio instalao
desses equipamentos na linha de produo.
a) Apenas o item II est correto.
b) Apenas os itens II e III esto corretos.
c) Apenas o item III est correto.
d) Apenas o item IV est errado.
e) Apenas os itens I e III esto errados.
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52- Considere a situao hipottica narrada:
Pablo brasileiro e vive no exterior h alguns anos, em
pas que tributa a renda da pessoa fsica em percentual
muito superior tributao brasileira. Pablo mantm
fortes laos com o Brasil, para onde envia, mensalmente,
os produtos artesanais por ele desenvolvidos, recebendo
justa contraprestao da Jeremias Artesanato Mundial
Ltda., revendedora exclusiva de sua produo, com sede
no municpio de Salvador. Alm disso, Pablo possui imvel
na cidade de Manaus, em razo do qual recebe aluguis
mensais, e presta servios de consultoria para Matias
Turismo Pantanal Ltda., empresa sediada no municpio
de Campo Grande. Ano passado, os pais de Pablo
faleceram, deixando joias e imveis no Rio de Janeiro,
tudo vendido pela sua irm, Paola, que, em acordo com o
irmo, enviou-lhe a metade da herana que lhe cabia.
De acordo com a legislao tributria em vigor, assinale a
opo correta.
a) Desde que Pablo tenha quitado os tributos devidos
at a data de sua sada definitiva do Brasil, deve
receber todos os rendimentos acima descritos livres
de Imposto de Renda, j que no domiciliado nem
residente no Brasil.
b) Independentemente de ser ou no domiciliado ou
residente no Brasil, Pablo est obrigado ao Imposto
de Renda no Brasil tanto quanto e tal como aqueles
cidados que aqui residem, por ser brasileiro e porque
est auferindo riqueza produzida no Brasil.
c) Os valores enviados por Jeremias Artesanato Mundial
Ltda., em razo da venda do artesanato, assim como
os valores dos aluguis e aqueles decorrentes da
prestao de servios Matias Turismo Pantanal S.A.,
que forem remetidos a Pablo no exterior, devem sofrer
incidncia do Imposto de Renda na fonte, ficando a
remessa do quinho da herana pertencente a Pablo
dispensada do recolhimento desse tributo.
d) Os rendimentos acima descritos que tiverem sido
recebidos por Pablo aps requerimento e sada
definitiva e regular do Pas ficam todos sujeitos
tributao exclusiva na fonte a ttulo de Imposto de
Renda Pessoa Fsica.
e) Deve ser retido pelas fontes o valor correspondente ao
Imposto de Renda incidente sobre a herana e sobre
os aluguis, ficando os valores enviados por Jeremias
Artesanato Mundial Ltda., em razo da venda do
artesanato, e os enviados em razo dos servios
prestados Matias Turismo Pantanal S.A., livres de
Imposto de Renda no Brasil por no consubstanciarem
rendimento de trabalho realizado neste Pas.
16 Prova 2 - Gabarito 1
53- Leia o texto abaixo:
Braslia, 12 de novembro de 2013 - Foi publicada hoje no
Dirio Oficial da Unio a Medida Provisria n. 627, de 11
de novembro de 2013, que revoga o Regime Tributrio de
Transio (RTT), institudo pela Lei n. 11.941, de 27 de
maio de 2009, e que dispe sobre a tributao dos lucros
auferidos no exterior por pessoa jurdica e fsica residente
ou domiciliada no Brasil. A MP tem como objetivo a
adequao da legislao tributria legislao societria
e, assim, estabelecer os ajustes que devem ser efetuados
em livro fiscal para a apurao da base de clculo do
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e
da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e,
consequentemente, extinguindo o RTT.
(Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/AutomaticoSRFsinot/
2013/11/12/2013_11_12_17_08_20_257949642.html>)
Assinale a opo no prevista pela Medida Provisria n. 627,
de 11 de novembro de 2013.
a) No incidncia de Imposto de Renda sobre dividendos
efetivamente pagos at 11/11/2013, com base em
resultados apurados pela pessoa jurdica entre
01/01/2008 e 31/12/2013, em valor superior ao lucro
apurado com base nos critrios contbeis vigentes em
31/12/2007.
b) Variao do momento do pagamento do Imposto de
Renda da Pessoa Jurdica controladora domiciliada
no Brasil, incidente sobre a parcela do ajuste do valor
do investimento equivalente aos lucros auferidos por
controlada no exterior, de acordo com a localizao, ou
no, da controlada em pas com tributao favorecida.
c) Faculdade de extino do Regime Tributrio de
Transio a partir de janeiro de 2014 e obrigatoriedade
de extino do Regime Tributrio de Transio a partir
de janeiro de 2015, vedada utilizao simultnea dos
dois regimes por uma mesma pessoa jurdica.
d) Proibio de utilizao do gio por rentabilidade futura
(goodwill) relativo participao societria extinta em
decorrncia de fuso, incorporao ou ciso, quando
apurado em operao de substituio de aes ou
de quotas de participao societria, para fins de
determinao do lucro real da pessoa jurdica.
e) Garantia do direito utilizao do gio interno como
despesa dedutvel para fins de apurao do lucro real
da pessoa jurdica.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
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54- Caracteriza omisso de receita, e no mera presuno de
omisso de receita, constituindo prova suficiente para o
lanamento do Imposto de Renda em desfavor da pessoa
jurdica:
a) falta de emisso de nota fiscal ou documento
equivalente por ocasio da efetivao das vendas de
mercadorias.
b) falta de escriturao de pagamentos efetuados.
c) manuteno de obrigaes j pagas registradas no
passivo.
d) divergncia entre a quantidade de matria-prima
registrada na entrada e a soma da quantidade de
mercadorias registradas na sada com os produtos em
estoque.
e) diferena de valores no confronto entre a movimentao
bancria contabilizada e a receita auferida registrada.
55- Leia o texto abaixo:
"Anpolis-GO (17 de outubro de 2013) - O ministro do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior disse que
o regime automotivo em vigor desde janeiro de 2013 est
atingindo os objetivos de atrair tecnologia para o Brasil.
"Com o Inovar-Auto, estamos conseguindo atualizar
nossas plantas industriais", disse, durante inaugurao
de uma linha de veculos em fbrica, em Anpolis-GO, na
manh desta quinta-feira. Desde o lanamento do regime
automotivo, 11 montadoras anunciaram a construo
ou ampliao de plantas industriais e a vinda para o
Brasil. O investimento anunciado desde ento j soma
R$ 8,3 bilhes, parte dele para a produo de veculos
do segmento de luxo. O objetivo do governo federal ao
lanar o plano produzir carros mais econmicos e mais
eficientes do ponto de vista energtico e aumentar a
exportao de veculos.
(Texto adaptado. Disponvel em:
<http://www.mdic.gov.br/sitio/interna/noticia.php?area=1&noticia=12745>)
Com base na legislao tributria, assinale a opo
correta quanto ao Programa de Incentivo Inovao
Tecnolgica e Adensamento da Cadeia Produtiva de
Veculos Automotores (Inovar-Auto).
a) O Inovar-Auto exemplo de anomalia tpica do Imposto
sobre Produtos Industrializados, pois desonera a
cadeia nacional, reservando toda incidncia tributria
para o momento da exportao dos veculos.
b) O Inovar-Auto exemplo de seletividade invertida
do Imposto sobre Produtos Industrializados, pois
desonera a produo de itens suprfluos, como carros
de luxo, ao tempo em que aumenta a incidncia do
tributo sobre veculos utilitrios de uso coletivo, tais
como os nibus.
c) Mediante o cumprimento de certas condies, o Inovar-
Auto concede ao contribuinte beneficiado crdito
presumido de Imposto sobre Produtos Industrializados
e dedutibilidade de percentual investido em tecnologia
do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica.
17 Prova 2 - Gabarito 1
 d) Assim como em outras polticas pblicas, tais como
o Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica
(Pronon), o Inovar-Auto busca metas alheias
arrecadao em troca da dedutibilidade de percentuais
de certas despesas e custos do Imposto de Renda da
Pessoa Jurdica e suspenso da exigncia do Imposto
sobre Produtos Industrializados.
e) Mediante o cumprimento de certas condies, o
Inovar-Auto concede ao contribuinte beneficiado a
suspenso de Imposto sobre Produtos Industrializados
incidente no desembarao aduaneiro de alguns
veculos importados.
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COMRCIO INTERNACIONAL
56- A Lei n. 10.336, de 19 de dezembro de 2001, instituiu
a Cide-Combustveis, que uma Contribuio de
Interveno no Domnio Econmico. Sobre a Cide-
Combustveis, incorreto afirmar que:
a) a Cide-Combustveis tem como fatos geradores as
operaes de comercializao no mercado interno e
a importao de combustveis.
b) isenta da Cide-Combustveis a nafta petroqumica,
importada ou adquirida no mercado interno, destinada
elaborao de quaisquer produtos petroqumicos.
c) so ainda isentos da Cide-Combustveis os produtos
vendidos a empresa comercial exportadora com o fim
especfico de exportao para o exterior.
d) a Cide incide sobre lcool etlico combustvel destinado
a consumo no Pas.
e) responsvel solidrio pela Cide o adquirente de
mercadoria de procedncia estrangeira, no caso
de importao realizada por sua conta e ordem, por
intermdio de pessoa jurdica importadora.
57- Sobre a Tarifa Externa Comum (TEC), incorreto afirmar
que:
a) pelo regime de ex-tarifrio, pode haver reduo da
TEC para bens de capital, inicialmente por cinco
anos, para projetos de investimento aprovados pelas
Autoridades Nacionais do Mercosul.
b) faculta-se Comisso de Comrcio do MERCOSUL
(CCM) a adoo de medidas especficas de
reduo de alquota da TEC tendentes a garantir
um abastecimento normal e fluido de produtos nos
Estados Partes.
c) pode haver reduo da TEC em razo de
desabastecimento de produo regional de uma
matria-prima para determinado insumo, ainda que
exista produo regional de outra matria-prima
para insumo similar mediante uma linha de produo
alternativa.
d) o regime de ex-tarifrio permite a reduo temporria
da alquota do Imposto de Importao, para 2%,
por dois anos, de Bens de Capital (BK) e Bens de
Informtica e de Telecomunicaes (BIT), assim como
de suas partes, peas e componentes, quando no
houver produo nacional.
e) o Brasil pode incluir at 100 cdigos NCM em sua Lista
de Exceo at 31 de dezembro de 2015, mas deve
valorizar a oferta exportvel existente no MERCOSUL.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
18 Prova 2 - Gabarito 1
58- Sobre a Organizao Mundial do Comrcio (OMC), pode-
se afirmar:
a) com o final da Rodada Uruguai, encerrou-se a validade
do GATS, permitindo maior liberalizao mundial para
o comrcio de servios.
b) o Brasil no foi membro fundador do GATT, em razo
da oposio do Governo Vargas clusula do padro-
ouro.
c) apesar de avanos modestos, a reunio ministerial de
Bali conseguiu alcanar um Acordo de Facilitao de
Comrcio.
d) a Rodada Uruguai no foi concluda em razo da
oposio da ndia quanto ao patenteamento de
medicamentos.
e) em razo do acordo de Bali no acordo de quotas
agrcolas, o Brasil encerrou o contencioso do algodo
contra os Estados Unidos.
59- Sobre os regimes aduaneiros no Brasil, incorreto afirmar
que:
a) na Admisso Temporria de mquinas e equipa-
mentos para utilizao econmica, sob a forma de
arrendamento operacional, aluguel ou emprstimo,
ocorre suspenso parcial de tributos e pagamento
proporcional ao tempo de permanncia no Pas.
b) a extino do regime de admisso temporria pode
ocorrer com a destruio do bem, s expensas do
interessado.
c) nos portos secos, a execuo das operaes e a
prestao dos servios conexos sero efetivadas
mediante o regime de permisso, salvo quando
os servios devam ser prestados em porto seco
instalado em imvel pertencente Unio, caso em
que ser adotado o regime de concesso precedido
da execuo de obra pblica.
d) o regime especial de entreposto aduaneiro na
importao o que permite a armazenagem de
mercadoria estrangeira em recinto alfandegado de uso
pblico, com suspenso do pagamento dos impostos
federais, mas com incidncia da contribuio para o
PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao.
e) o regime de exportao temporria para aperfeioa-
mento passivo o que permite a sada, do Pas,
por tempo determinado, de mercadoria nacional
ou nacionalizada, para ser submetida a operao
de transformao, elaborao, beneficiamento ou
montagem, no exterior, e a posterior reimportao,
sob a forma do produto resultante, com pagamento
dos tributos sobre o valor agregado.
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60- Sobre a aplicao de medidas de defesa comercial no
Brasil, incorreto afirmar que:
a) as medidas de salvaguarda definitivas sero aplicadas
exclusivamente como elevao do imposto de
importao, por meio de adicional TEC, sob a forma
de alquota ad valorem.
b) ao Departamento de Defesa Comercial (DECOM),
compete examinar a procedncia e o mrito de
peties de abertura de investigaes de dumping, de
subsdios e de salvaguardas, com vistas defesa da
produo domstica.
c) as medidas compensatrias tm como objetivo
compensar subsdio concedido, direta ou
indiretamente, no pas exportador, para a fabricao,
produo, exportao ou ao transporte de qualquer
produto, cuja exportao ao Brasil cause dano
indstria domstica.
d) o conceito de prejuzo grave relevante para as
medidas de salvaguarda, e deve ser compreendido
como a deteriorao geral significativa da situao de
uma determinada indstria domstica.
e) no se aplicaro medidas de salvaguarda contra
produto procedente de pases em desenvolvimento,
quando a parcela que lhe corresponde nas
importaes do produto considerado no for superior
a 3% e a participao do conjunto dos pases em
desenvolvimento no represente mais do que 9% das
importaes do produto considerado.
61- Sobre a aplicao de medidas antidumping, incorreto
afirmar que:
a) compete Cmara de Comrcio Exterior (Camex)
homologar ou prorrogar compromissos de preos.
b) caber Secretaria de Comrcio Exterior conceder o
status de economia de mercado para fins de defesa
comercial.
c) a Camex tem competncia para suspender a
exigibilidade de direito antidumping definitivo aplicado,
mediante a exigncia de depsito em dinheiro ou
fiana bancria.
d) considera-se produto similar o produto idntico,
igual sob todos os aspectos ao produto objeto da
investigao ou, na sua ausncia, outro produto que,
embora no exatamente igual sob todos os aspectos,
apresente caractersticas muito prximas s do
produto objeto da investigao.
e) a margem de dumping constitui a diferena entre o
valor normal e o preo de exportao.
19 Prova 2 - Gabarito 1
62- Ao considerar o controle administrativo da Receita Federal
do Brasil sobre importaes, assinale a opo incorreta.
a) Toda mercadoria submetida a despacho de importao
est sujeita ao controle do correspondente valor
aduaneiro, que deve considerar inclusive o Acordo de
Valorao Aduaneira da OMC.
b) No valor aduaneiro no sero includos os custos de
transporte e seguro, desde que estejam destacados
do preo efetivamente pago ou a pagar pelas
mercadorias importadas, na respectiva documentao
comprobatria.
c) A utilizao do mtodo do valor de transao nas
operaes comerciais entre pessoas vinculadas
somente ser permitida quando a vinculao no tiver
influenciado o preo efetivamente pago ou a pagar
pelas mercadorias importadas.
d) A determinao do valor aduaneiro, mediante a
aplicao do mtodo previsto no artigo 7 do Acordo
de Valorao Aduaneira, poder ser realizada com
base em avaliao pericial, desde que fundamentada
em dados objetivos e quantificveis e observado o
princpio da razoabilidade.
e) Os encargos relativos a assistncia tcnica da
mercadoria importada, executadas aps a importao,
ainda que destacados, sero includos no valor
aduaneiro.
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LEGISLAO ADUANEIRA
63- Sobre os Regimes Aduaneiros Especiais, analise os itens
a seguir e, em seguida, assinale a opo correta.
I. O regime aduaneiro especial de admisso temporria
com suspenso total do pagamento de tributos permite
a importao de bens que devam permanecer no Pas
durante prazo fixado. A legislao prev, como uma
das condies para a concesso do mencionado
regime, que os bens sejam importados com cobertura
cambial.
II. Os bens admitidos temporariamente no Pas para
utilizao econmica ficam sujeitos ao pagamento
dos impostos federais, da contribuio para o PIS/
PASEP-Importao e da COFINS-Importao,
proporcionalmente ao seu tempo de permanncia no
territrio aduaneiro. A referida proporcionalidade ser
obtida pela aplicao do percentual de um por cento,
relativamente a cada ms compreendido no prazo de
concesso do regime, sobre o montante dos tributos
originalmente devidos.
III. No Regime de Trnsito Aduaneiro, objetivando garantir
o pagamento dos crditos tributrios correspondentes,
quando a constatao de extravio ou avaria ocorrer no
local de origem, a autoridade aduaneira no poder
permitir o trnsito aduaneiro da mercadoria avariada
ou da partida com extravio.
IV. Poder ser concedida autorizao s sedes de
Municpios caracterizados como cidades gmeas de
cidades estrangeiras na linha de fronteira do Brasil, a
critrio da autoridade competente, para a instalao
de lojas francas para a venda de mercadoria nacional
ou estrangeira contra pagamento em moeda nacional
ou estrangeira. A venda de mercadoria nas referidas
lojas francas somente ser autorizada pessoa fsica.
a) Esto corretos somente os itens I e II.
b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II e IV.
d) Esto corretos somente os itens III e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
20 Prova 2 - Gabarito 1
64- Recentemente, o Supremo Tribunal Federal exarou
importante deciso sobre a base de clculo do PIS/
PASEP-Importao e da COFINS-Importao, conforme
se verifica do julgamento do Recurso Extraordinrio
n. 559.937/Rio Grande do Sul. De acordo com essa
paradigmtica deciso, analise os itens a seguir e, em
seguida, assinale a opo correta.
I. A referncia ao valor aduaneiro no art. 149, 2,
III, a, da Constituio Federal implicou utilizao de
expresso com sentido tcnico inequvoco, porquanto
j era utilizada pela legislao tributria para indicar a
base de clculo do Imposto de Importao.
II. A Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004, ao instituir
o PIS/PASEP-Importao e a COFINS-Importao,
alargou, inovou, alterou o conceito de valor aduaneiro,
de modo que passasse a abranger, para fins de
apurao de tais contribuies, outras grandezas nele
no contidas.
III. O gravame das operaes de importao se d como
concretizao do princpio da isonomia.
IV. A Corte julgou inconstitucional a seguinte parte do art.
7, inciso I da Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004:
acrescido do valor do Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao ICMS incidente
no desembarao aduaneiro e do valor das prprias
contribuies.
a) Esto corretos somente os itens I e II.
b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II, III e IV.
d) Esto corretos somente os itens I e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
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65- Acerca da base de clculo do Imposto de Importao,
Valorao Aduaneira e Regime de Tributao Unificada,
analise os itens a seguir e, em seguida, assinale a opo
correta.
I. Toda mercadoria submetida a despacho de
importao est sujeita ao controle do correspondente
valor aduaneiro. Esse controle consiste na verificao
da conformidade do valor aduaneiro declarado pelo
importador com as regras estabelecidas no Acordo
de Valorao Aduaneira. Integram o valor aduaneiro,
independentemente do mtodo de valorao utilizado,
o custo de transporte da mercadoria importada at
o porto ou o aeroporto alfandegado de descarga ou
o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser
cumpridas as formalidades de entrada no territrio
aduaneiro. Tambm integram o aludido valor
aduaneiro os gastos relativos carga, descarga e
ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria
importada, at a chegada aos locais acima referidos.
II. O Acordo de Valorao Aduaneira indica seis mtodos
para o procedimento de valorao aduaneira, cuja
utilizao deve ser sequencial e por excluso. Assim,
no sendo possvel a determinao do valor aduaneiro
pelo mtodo do valor de transao ajustado, deve-
se passar para o mtodo do valor de transao de
produtos similares.
III. Segundo o Artigo IV do Acordo de Valorao
Aduaneira, poder ser invertida a ordem dos mtodos
previstos nos Artigos 5 (mtodo dedutivo) e 6
(mtodo computado) do aludido Acordo, a pedido do
importador. No entanto, pases em desenvolvimento
podem condicionar essa inverso aquiescncia das
autoridades aduaneiras, sendo que o Brasil no teve
interesse em fazer a mencionada reserva.
IV. No Regime de Tributao Unificada, vedada a
incluso de quaisquer mercadorias que no sejam
destinadas ao consumidor final.
a) Esto corretos somente os itens I, II e III.
b) Esto corretos somente os itens I, II e IV.
c) Esto corretos somente os itens I e IV.
d) Esto corretos somente os itens II e IV.
e) Todos os itens esto corretos.
21 Prova 2 - Gabarito 1
66- Sobre Jurisdio Aduaneira e Controle Aduaneiro de
Veculos, correto afirmar:
a) o territrio aduaneiro compreende todo o territrio
nacional, exceto as reas de Livre Comrcio, sujeitas
legislao especfica.
b) somente nos portos, aeroportos e pontos de fronteira
alfandegados poder efetuar-se a entrada ou a sada
de mercadorias procedentes do exterior ou a ele
destinadas, mas isso no se aplica importao e
exportao de mercadorias conduzidas por linhas
de transmisso ou por dutos, ligados ao exterior,
observadas as regras de controle estabelecidas pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil, e a outros
casos estabelecidos em ato normativo da Secretaria
da Receita Federal do Brasil.
c) compete ao Ministro de Estado da Fazenda definir
os requisitos tcnicos e operacionais para o
alfandegamento dos locais e recintos onde ocorram,
sob controle aduaneiro, movimentao, armazenagem
e despacho aduaneiro de mercadorias procedentes
do exterior, ou a ele destinadas, inclusive sob regime
aduaneiro especial, bagagem de viajantes procedentes
do exterior, ou a ele destinados, e remessas postais
internacionais.
d) relativamente mercadoria descarregada de veculo
procedente do exterior, o volume que, ao ser
descarregado, apresentar-se quebrado, com diferena
de peso, com indcios de violao ou de qualquer
modo avariado, dever ser objeto de conserto
e pesagem, fazendo-se, ato contnuo, a devida
anotao no registro de descarga, pelo depositrio. A
autoridade aduaneira poder determinar a aplicao
de cautelas fiscais e o isolamento dos volumes em
local prprio do recinto alfandegado, exceto nos casos
de extravio ou avaria, dado o estado j verificado dos
volumes, os quais no podero permanecer no recinto
alfandegado.
e) o transportador deve prestar Secretaria da
Receita Federal do Brasil, na forma e no prazo por
ela estabelecidos, as informaes sobre as cargas
transportadas, bem como sobre a chegada de
veculo procedente do exterior ou a ele destinado.
A autoridade aduaneira poder proceder s buscas
em veculos necessrias para prevenir e reprimir a
ocorrncia de infrao legislao, mas, em respeito
ampla defesa e ao contraditrio, as buscas podero
ocorrer apenas em momento ulterior apresentao
das referidas informaes pelo transportador.
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67- Acerca do PIS/PASEP-Importao, da COFINS-
Importao e dos programas especficos que veiculam
benefcios fiscais no mbito de tais tributos, do Imposto
sobre Produtos Industrializados-Importao e do Adicional
ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante, assinale
a opo correta.
a) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para
Uso Educacional Reicomp permite a importao de
matrias-primas e produtos intermedirios destinados
industrializao de equipamentos de informtica com
iseno do pagamento da Contribuio para o PIS/
PASEP-Importao e da COFINS-Importao, alm
de outros tributos, quando importados diretamente por
pessoa jurdica habilitada ao regime. As operaes de
importao efetuadas com os benefcios previstos no
REICOMP dependem de anuncia prvia do Ministrio
da Cincia, Tecnologia e Inovao.
b) O Regime Especial Tributrio para a Indstria de
Defesa RETID o que permite a importao de bens
de defesa nacional com suspenso da Contribuio
do PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao,
alm de outros tributos, quando a importao for
efetuada por pessoa jurdica beneficiria do RETID.
Como uma poltica de incentivo ao desenvolvimento
das empresas brasileiras na rea, as pessoas
jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado
de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar
n. 123, de 14 de dezembro de 2006, podem habilitar-
se ao RETID.
c) Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil
a administrao das atividades relativas cobrana,
fiscalizao e arrecadao do Adicional ao
Frete para a Renovao da Marinha Mercante
AFRMM, e compete ao Ministrio dos Transportes a
administrao das atividades relativas a restituio e
concesso de incentivos do AFRMM previstos em lei.
d) O fato gerador do Adicional ao Frete para a Renovao
da Marinha Mercante AFRMM o incio efetivo
da operao de descarregamento da embarcao
em porto brasileiro. O AFRMM no incide sobre a
navegao fluvial e lacustre, exceto sobre cargas de
granis lquidos, transportadas no mbito das Regies
Norte e Nordeste, mas incide sobre o frete relativo
ao transporte de mercadoria submetida pena de
perdimento.
e) O fato gerador do Imposto sobre Produtos
Industrializados, na importao, o desembarao
aduaneiro de produto de procedncia estrangeira.
22 Prova 2 - Gabarito 1
68- Sobre o Imposto de Importao, incorreto afirmar:
a) no se considera estrangeira, para fins de incidncia
do imposto, a mercadoria nacional ou nacionalizada
exportada, que retorne ao Pas por motivo de
modificaes na sistemtica de importao por parte
do pas importador.
b) o imposto no incide sobre mercadoria estrangeira
destruda, sob controle aduaneiro, sem nus para a
Fazenda Nacional, antes de desembaraada.
c) para efeito de clculo do imposto, considera-se
ocorrido o fato gerador no dia do lanamento do
correspondente crdito tributrio, quando se tratar
de bens compreendidos no conceito de bagagem,
acompanhada ou desacompanhada.
d) para efeito de clculo do imposto, considera-se ocorrido
o fato gerador na data do registro da declarao de
importao de mercadoria constante de manifesto
ou de outras declaraes de efeito equivalente, cujo
extravio ou avaria tenha sido apurado pela autoridade
70- De acordo com a legislao aduaneira, correto afirmar:
a) segundo o Regulamento Aduaneiro, so dois os
documentos que devem obrigatoriamente instruir
a declarao de importao: a via original do
conhecimento de carga ou documento de efeito
equivalente e a via original da fatura comercial,
assinada pelo exportador. No podero ser exigidos
outros documentos instrutivos em razo de que tal
exigncia ofenderia o princpio da legalidade estrita.
b) a fim de determinar o tipo e a amplitude do controle a
ser efetuado na conferncia aduaneira, a legislao
determina que sero adotados canais de seleo. Pelo
canal de conferncia cinza, ser realizado o exame
documental, a verificao da mercadoria e a aplicao
de procedimento especial de controle aduaneiro, para
verificar elementos indicirios de fraude.
c) o cancelamento da declarao de importao exime
o importador da responsabilidade por eventuais
infraes.

aduaneira. d) aplica-se a pena de perdimento da mercadoria
e) caber restituio total ou parcial do imposto pago sada da Zona Franca de Manaus sem autorizao
indevidamente, a qual poder ser processada de da autoridade aduaneira, quando necessria, por
ofcio, nos casos de verificao de extravio ou de configurar crime de descaminho.
avaria. e) a denncia espontnea exclui a aplicao de multas
de natureza tributria ou administrativa, inclusive das
69- Sobre Bagagem e Regime Aduaneiro de Bagagem no aplicveis na hiptese de mercadoria sujeita pena
MERCOSUL, correto afirmar: de perdimento.
a) os veculos automotores em geral, as motocicletas, as
motonetas, as bicicletas com motor, os motores para
embarcao, as motos aquticas e similares, as casas
rodantes, as aeronaves e as embarcaes de todo
tipo esto excludos do conceito de bagagem, mas
esses bens podero ingressar no Pas sob o regime
de admisso temporria, sempre que o viajante
comprove sua residncia permanente em outro pas.
b) o viajante no poder declarar como prpria bagagem
de terceiro, ou utilizar o tratamento de bagagem para
o ingresso de bens que no lhe pertenam, exceto
os cnjuges casados sob o regime de comunho
universal de bens.
c) muito embora no seja razovel, mas em funo da
legalidade estrita que norteia a temtica da bagagem
de viajantes, a Secretaria da Receita Federal do
Brasil no est autorizada a editar atos normativos
especficos relativos ao tratamento tributrio aplicvel
bagagem dos viajantes que ingressarem no Pas
para participar da Copa do Mundo Fifa 2014.
d) por intermdio de requerimento, a bagagem
desacompanhada poder ser desembaraada antes
da chegada do viajante.
e) o brasileiro ou o estrangeiro residente no Pas, que TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada
tiver permanecido no exterior por perodo superior a reproduo total ou parcial desta prova, por
a um ano, ou o estrangeiro que ingressar no Pas qualquer meio ou processo. A violao de direitos
para nele residir, de forma permanente, ter direito autorais punvel como crime, com pena de
iseno relativa aos seguintes bens, desde que priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
usados: a) mveis e outros bens de uso domstico; e Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
b) ferramentas, mquinas, aparelhos e instrumentos, indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
necessrios ao exerccio de sua profisso, arte ou 9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
ofcio, individualmente considerado.
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