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DISPOSICIONES GENERALES
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro RUS o afectado al Rgimen General y siempre que no se
establecimiento permanente en el pas de empresas encuentren en algunos de los supuestos sealados en los
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier incisos a) y b) del artculo 3.
naturaleza constituidas en el exterior. El acogimiento al RMT se realizar nicamente
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior con ocasin de la declaracin jurada mensual que
ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT. corresponde al mes de inicio de actividades declarado en
En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en el RUC, siempre que se efecte dentro de la fecha de
ms de un rgimen tributario respecto de las rentas de vencimiento.
tercera categora, debern sumar todos los ingresos, de
acuerdo al siguiente detalle, de corresponder: Artculo 8.- Cambio de Rgimen
- Del Rgimen General y del RMT se considera el 8.1 Los contribuyentes del Rgimen General se
ingreso neto anual; afectarn al RMT, con la declaracin correspondiente al mes
- Del Rgimen Especial debern sumarse todos los de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que
ingresos netos mensuales segn sus declaraciones no incurrieron en los supuestos sealados en el artculo 3.
juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del Los sujetos del RMT ingresarn al Rgimen General
artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta; en cualquier mes del ejercicio gravable, de acuerdo a lo
- Del Nuevo RUS debern sumar el total de ingresos que establece el artculo 9.
brutos declarados en cada mes. 8.2 Los contribuyentes del Rgimen Especial se
acogern al RMT o los sujetos del RMT al Rgimen
CAPTULO II Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en
el artculo 121 de la Ley del Impuesto a la Renta.
TRIBUTACIN PARA EL 8.3 Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogern
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO al RMT, o los contribuyentes del RMT al Nuevo RUS de
acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.
Artculo 4.- Determinacin del impuesto a la renta
en el RMT Artculo 9.- Obligacin de ingresar al Rgimen
General
4.1 Los sujetos del RMT determinarn la renta neta
de acuerdo a las disposiciones del Rgimen General 9.1 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del
contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus ejercicio gravable, superen el lmite establecido en
normas reglamentarias. el artculo 1 o incurran en algunos de los supuestos
4.2 El reglamento del presente decreto legislativo sealados en los incisos a) y b) del artculo 3, determinarn
podr disponer la no exigencia de los requisitos formales y el impuesto a la renta conforme al Rgimen General por
documentacin sustentatoria establecidos en la normativa todo el ejercicio gravable.
que regula el Rgimen General del Impuesto a la Renta 9.2 Los pagos a cuenta realizados, conforme a lo
para la deduccin de gastos a que se refiere el artculo sealado en el artculo 6, seguirn manteniendo su
37 de la Ley del Impuesto a la Renta, o establecer otros condicin de pago a cuenta del impuesto a la renta. A partir
requisitos que los sustituyan. del mes en que se supere el lmite previsto en el artculo
1 o incurra en algunos de los supuestos sealados en los
Artculo 5.- Tasa del Impuesto incisos a) y b) del artculo 3 o, resulte aplicable lo previsto
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se en el primer prrafo del numeral 6.2 del artculo 6, los
determinar aplicando a la renta neta anual determinada de pagos a cuenta se determinarn conforme al artculo 85
acuerdo a lo que seale la Ley del Impuesto a la Renta, la de la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.
escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:
Artculo 10.- Inclusin de oficio al RMT por parte
de la SUNAT
RENTA NETA ANUAL TASAS Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades
Hasta 15 UIT 10% generadoras de obligaciones tributarias y que no se
encuentren inscritos en el RUC, o que estando inscritos
Ms de 15 UIT 29,50% no se encuentren afectos a rentas de tercera categora
debindolo estar, o que registren baja de inscripcin en
Artculo 6.- Pagos a cuenta dicho registro, proceder de oficio a inscribirlos al RUC o
a reactivar el nmero de registro, segn corresponda, y
6.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales acogerlos en el RMT siempre que:
del ejercicio no superen las 300 UIT declararn y abonarn
con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta (i) No corresponda su inclusin al Nuevo RUS,
que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, conforme el artculo 6-A de la Ley del Nuevo RUS; y,
dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, la (ii) Se determine que los sujetos no incurren en
cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los algunos de los supuestos sealados en los incisos a) y b)
ingresos netos obtenidos en el mes. del artculo 3; y,
Estos sujetos podrn suspender sus pagos a cuenta (iii) No superen el lmite establecido en el artculo 1.
conforme a lo que disponga el reglamento del presente La inclusin operar a partir de la fecha de generacin
decreto legislativo. de los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la
6.2 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del que podr ser incluso anterior a la fecha de la deteccin,
ejercicio gravable superen el lmite a que se refiere el inscripcin o reactivacin de oficio.
numeral anterior, declararn y abonarn con carcter En caso no corresponda su inclusin al RMT, la
de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo SUNAT deber afectarlos al Rgimen General.
previsto en el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la
Renta y normas reglamentarias. Artculo 11.- Libros y Registros Contables
Estos sujetos podrn suspender sus pagos a cuenta Los sujetos del RMT debern llevar los siguientes
y/o modificar su coeficiente conforme a lo que establece el libros y registros contables:
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
6.3 La determinacin y pago a cuenta mensual tiene a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro
carcter de declaracin jurada. de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado.
CAPTULO III b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT
estn obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto
ACOGIMIENTO, CAMBIO DE RGIMEN, LIBROS en el segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del
Y REGISTROS CONTABLES Impuesto a la Renta.
Artculo 7.- Acogimiento al RMT Artculo 12.- Afectacin al Impuesto Temporal a los
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso Activos Netos
del ejercicio gravable podrn acogerse al RMT, en tanto Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de
no se hayan acogido al Rgimen Especial o al Nuevo diciembre del ejercicio gravable anterior superen el
El Peruano / Martes 20 de diciembre de 2016 NORMAS LEGALES 607043
S/ 1 000 000,00 (un milln y 00/100 soles), se encuentran obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad
afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a que se con lo que disponga la SUNAT.
refiere la Ley N 28424 y normas modificatorias. ().
Artculo 13.- Presunciones aplicables Segunda. Modificacin de los acpites (iv) y (x) del
Los sujetos que se acojan al RMT se sujetarn a las inciso b) del artculo 118, del encabezado del inciso
presunciones establecidas en el Cdigo Tributario y en la b) y ltimo prrafo del artculo 119, y los artculos
Ley del Impuesto a la Renta, que les resulten aplicables. 121 y 122 de la Ley del Impuesto a la Renta
Modifquese los acpites (iv) y (x) del inciso b) del
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES artculo 118, el encabezado del inciso b) y ltimo prrafo
del artculo 119, y los artculos 121 y 122 de la Ley del
Primera. Vigencia Impuesto a la Renta, por el siguiente texto:
El presente decreto legislativo entra en vigencia el 1
de enero de 2017. Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
Segunda. Reglamentacin
El Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo ()
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, b) ()
dictar las normas reglamentarias del presente decreto (iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
legislativo. rematadores; agentes corredores de productos, de
Tercera. Exclusiones al RMT bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
Se encuentran excluidos del RMT aquellos actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana;
contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona ()
y norma complementaria y modificatorias; Ley N 27360, (x) Realicen las siguientes actividades, segn la
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU
Agrario y normas modificatorias; la Ley N 29482, Ley de Revisin 4 aplicable en el Per segn las normas
Promocin para el desarrollo de actividades productivas correspondientes:
en zonas altoandinas; Ley N 27688, Ley de Zona Franca
y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias tales (x.1) Actividades de mdicos y odontlogos.
como la Ley N 30446, Ley que establece el marco legal (x.2) Actividades veterinarias.
complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, (x.3) Actividades jurdicas.
la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas (x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
reglamentarias y modificatorias. auditora, consultora fiscal.
(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS actividades conexas de consultora tcnica.
TRANSITORIAS (x.6) Programacin informtica, consultora de
informtica y actividades conexas; actividades de servicios
Primera. Incorporacin de oficio al RMT de informacin; edicin de programas de informtica y de
La SUNAT incorporar de oficio al RMT, segn software en lnea y reparacin de ordenadores y equipo
corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre de perifricos.
2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General (x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en
y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no materia de gestin.
superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al ().
Nuevo RUS o Rgimen Especial, con la declaracin
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable Artculo 119.- Acogimiento
2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su
facultad de fiscalizacin incorporar a estos sujetos en el ()
Rgimen General de corresponder. b) Tratndose de contribuyentes que provengan
del Rgimen General o Rgimen MYPE Tributario o del
Segunda. Acompaamiento tributario Nuevo Rgimen nico Simplificado:
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades
durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo ()
RUS, durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter
aplicar las sanciones correspondientes a las infracciones permanente, salvo que el contribuyente opte por acogerse
previstas en los numerales 1, 2, y 5 del artculo 175, el al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen MYPE
numeral 1 del artculo 176 y el numeral 1 del artculo Tributario o ingrese al Rgimen General; o se encuentre
177 del Cdigo Tributario respecto de las obligaciones obligado a incluirse en el Rgimen MYPE Tributario o en
relativas a su acogimiento al RMT, siempre que los el Rgimen General, de conformidad con lo previsto en el
sujetos cumplan con subsanar la infraccin, de acuerdo artculo 122.
a lo que establezca la SUNAT mediante resolucin de
superintendencia. Artculo 121.- Cambio de Rgimen
Lo sealado en la presente disposicin no exime del Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial
pago de las obligaciones tributarias. podrn acogerse al Rgimen MYPE Tributario o ingresar
al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS gravable, mediante la presentacin de la declaracin
MODIFICATORIAS jurada que corresponda.
Los contribuyentes del Rgimen General o Rgimen
Primera. Modificacin del primer y segundo MYPE Tributario podrn optar por acogerse al Rgimen
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Especial en enero segn el inciso b) del primer prrafo del
Renta artculo 119. En dicho caso:
Modifquese el primer y segundo prrafos del artculo
65 de la Ley del Impuesto a la Renta, por el siguiente a) Aplicarn contra sus pagos mensuales los saldos a
texto: favor a que se refiere el inciso c) del Artculo 88 de la Ley.
b) Perdern el derecho al arrastre de las prdidas
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera tributarias a que se refiere el Artculo 50 de la Ley.
categora cuyos ingresos brutos anuales no superen
las 300 UIT debern llevar como mnimo un Registro Artculo 122.- Obligacin de ingresar al Rgimen
de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de MYPE Tributario o al Rgimen General
Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos
la materia. al Rgimen Especial incurren en alguno de los supuestos
Los perceptores de rentas de tercera categora que previstos en los incisos a) y b) del artculo 118, se acogern
generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta al Rgimen MYPE Tributario o ingresarn al Rgimen
1700 UIT debern llevar los libros y registros contables General a partir de dicho mes, segn corresponda.
de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto
dems perceptores de rentas de tercera categora estn por el Rgimen Especial tendrn carcter cancelatorio,
607044 NORMAS LEGALES Martes 20 de diciembre de 2016 / El Peruano
debiendo tributar segn las normas del Rgimen MYPE numeral 7.2 y numeral 7.3 del artculo 7; los artculos 8,
Tributario o el Rgimen General a partir de su ingreso en 12 y 13; los numerales 16.1 y 16.2 del artculo 16; del
este. inciso a) del numeral 18.2 y primer prrafo del acpite (ii)
del inciso c) del numeral 18.3 del artculo 18 y penltimo
Tercera. Incorporacin del literal (xi) al inciso b) y ltimo prrafo de la Segunda Disposicin Final del Texto
del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta del Nuevo Rgimen nico Simplificado, aprobado por el
Incorprese el literal (xi) al inciso b) del artculo 118 Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias (en
de la Ley del Impuesto a la Renta, por el siguiente texto: adelante Decreto), quedando redactado en los siguientes
trminos:
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
nico.- Modifcanse el texto de los incisos a), c), y d) e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
del artculo 1; del primer prrafo del inciso a) e inciso d) del rematadores; agentes corredores de productos, de
numeral 3.1 y acpites (i) y (ii) del inciso c) e inciso e) del bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
numeral 3.2 del artculo 3; del artculo 4; del encabezado actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana;
del inciso b) del numeral 6.1 y numeral 6.2 del artculo los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
6; del numeral 7.1, encabezado del primer prrafo del ().