1.

Fluxo de documentao

de fundamental importncia o envio de toda documentao financeira para

atender as exigncias impostas pelo fisco e evitar problemas futuros
empresa.

Prazo de envio: ideal que a documentao seja enviada no segundo dia til
do ms subsequente ao ms de emisso. Exemplo: Nota fiscal com emisso
no ms 08/2013, deve ser enviada a contabilidade at o dia 03/09/2013.

Segue listagem dos documentos que devem ser enviados:

Notas de compra e venda de mercadoria;

Conhecimento de transporte (anexado a nota de referncia);
Notas de servios prestados;
Notas de servios tomados;
Recibo de aluguel do imvel;
Recibo de indenizao (no caso de Representante Comercial que
rescinde o contrato de servio).

OBS.: Estes documentos devem ser escriturados e so fundamentais para a

emisso dos impostos e para o preenchimento de todas as declaraes.
Devem ser enviados separadamente dos extratos bancrios, despesas pagas e
recibos de salrio. Conforme cartilha Mdulo Contbil.

2. Obrigaes acessrias

O servio fiscal prestado pela contabilidade, no se resume somente a emisso

de impostos. Aps a escriturao das notas necessrio entrega das
obrigaes acessrias. Estas obrigaes variam de acordo com a opo de
tributao da empresa. So elas:

Lucro Presumido (Cumulativo);

Lucro Real (No Cumulativo);
Simples Nacional.
 DES Declarao Eletrnica de Servio
Esta declarao de exigncia municipal, obrigatria a todas as
empresas com sede no municpio de Belo Horizonte, Contagem e outros
municpios que possui exigncias semelhantes podendo variar a
nomenclatura. Atravs desta declarao o municpio tem acesso a todas
as notas de servios prestados e tomados da empresa, e consegue
fazer o cruzamento de informaes, verificando se foram informadas
(lanadas) todas as notas do ms, e tambm eventuais omisses de
receita.
PRAZO DE ENTREGA: A Declarao Eletrnica de Servios DES
dever ser entregue/transmitida pela internet, mensalmente at o dia 20
(vinte) de cada ms.
Multa por atraso ou omisso de lanamento: Pode variar de
R$200,00 a R$5.000,00.

DAPI - Declarao de Apurao e Informao do ICMS

O DAPI de exigncia estadual, onde todas as empresas de Lucro
Presumido e/ou Lucro Real inscritas no estado atravs da inscrio
estadual esto obrigadas a declarar, com finalidade de apurar e informar
ao Estado, mensalmente, o valor a ser pago ou restitudo a ttulo do
ICMS.
PRAZO DE ENTREGA: Mensalmente, dia 09 para empresas de
comrcio e dia 15 para as Indstrias.
No caso de substituio de declarao, devido o recolhimento da taxa
de retificao de documentos fiscais e de declaraes. Atualmente no
valor de R$57,54 (at 31/12/2013).

SINTEGRA - Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes

Interestaduais com Mercadorias e Servios. Esta declarao
obrigatria aos contribuintes inscritos no cadastro estadual (inscrio
estadual). uma declarao de exigncia federal fiscalizada pelo
estado, onde todas as notas de compra e venda das empresas so
informadas para que haja o cruzamento dos dados para o fisco.
 PRAZO DE ENTREGA: Mensalmente, at o dia 20, relativa s
operaes do ms anterior.
Multa por atraso e/ou emisso de lanamento: 5.000 (cinco mil)
UFEMGs por infrao (UFEMGS atual 2,5016).

Obs.: O Sintegra de responsabilidade da empresa. Muitas vezes a contabilidade

faz o envio da declarao, mas, todas as empresas que emitem NOTA FISCAL
ELETRONICA E/OU CUPOM FISCAL, devem enviar o arquivo gerado pelo
programa da empresa. Ocorre que somente no arquivo gerado pela empresa tem
os dados exigidos pela Receita Federal (cadastro dos produtos, cadastro
completo dos fornecedores e clientes). CASO A EMPRESA NO ENVIE ESTE
ARQUIVO PARA A CONTABILIDADE, PODEMOS FAZER O ENVIO ATRAVS DOS
NOSSOS LANAMENTOS, MAS, A DECLARAO SER ENTREGUE
IMCOMPLETA, PASSVEL DE MULTA E PUNIES. (COLOCAR ESTA
INFORMAO DENTRO DE UM BALO).

SPED FISCAL Sistema Pblico de Escriturao Digital

As empresas obrigadas a cumprir esta obrigao acessria so

empresas do LUCRO PRESUMIDO ou LUCRO REAL e que esto
presentes na listagem disponibilizada pela receita federal, ou atravs do
site:
https://www.sped.fazenda.gov.br/spedfiscalserver/ConsultaContribuinte/D
efault.aspx

De todas as declaraes citadas, esta a mais completa, conhecida

popularmente como raio-X da empresa. Alm de ser uma declarao
federal, constam nesta declarao todos os documentos fiscais,
produtos, cadastros e outras informaes de interesse dos fiscos
federal, estadual e municipal referentes ao perodo de apurao dos
impostos ICMS e IPI. O objetivo desta declarao promover a atuao
integrada dos fiscos nas trs esferas de governo, uniformizar o processo
de coleta de dados contbeis e fiscais, bem como tornar mais rpida a
identificao de ilcitos tributrios.
PRAZO DE ENTREGA: Mensalmente, at o dia 25, relativa s
operaes do ms anterior.
 Multa por atraso e/ou emisso de lanamento: Pode variar de
R$500,00 a R$1.500,00.

Obs.: A partir de 2014, todas as empresas que optarem pelo Lucro

Presumido e Lucro Real estaro obrigadas entrega do SPED
FISCAL.

SPED EFD CONTRIBUIES

Esta declarao de obrigao de todas as empresas nos regimes

de apurao do Lucro Presumido e/ou Lucro Real. As informaes
cedidas atravs desta declarao so referentes apurao do
PIS/PASEP, Confins e Contribuio Previdenciria. O objetivo
desta declarao verificar se os valores pagos dos
impostos/contribuies acima esto corretos.

PRAZO DE ENTREGA: Dcimo dia til do segundo ms

subsequente ao ms de referncia.

Multa por atraso e/ou emisso de lanamento: Pode variar de

R$500,00 a R$1.500,00.

3. IMPOSTOS
3.1 ISSQN Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza

O ISSQN um tributo que incide sobre toda prestao de servio. A base

de calculo deste imposto o valor bruto do servio destacado na Nota
Fiscal. As alquotas variam de 2% a 5%, de acordo com o servio
prestado e o municpio do estabelecimento prestador, exceto as empresas
do Simples Nacional que recolhem de acordo com a alquota prevista na
tabela do Simples.

LOCAL DA INCIDNCIA: O imposto deve ser recolhido ao municpio do

estabelecimento do prestador do servio, ou seja, se a empresa tem cede
em Belo Horizontes, o ISSQN devido a Belo Horizonte. Exceto nas
hipteses previstas nos incisos I a XXII do artigo 3 da Lei Complementar
116/2003, que o ISSQN devido no local onde o servio foi prestado.

LEI FEDERAL N 116/2003:

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm

Obs.: No ato da negociao do servio prestado/tomado, deve ser

acordada a questo do pagamento do ISSQN, pois, muitas vezes os
municpios no observam o artigo da Lei Federal 116/2003. Em
muitos municpios necessrio um cadastro para que no haja tal
reteno. aconselhvel que sempre verifiquem esta questo para
que evite o pagamento em duplicidade.

3.2 IMPOSTOS FEDERAIS:

PIS/PASEP: Imposto federal que incide sobre a receita da empresa.

Lucro Presumido: Alquota de 0,65% sobre a receita da empresa

Lucro Real: Alquota de 1,65% sobre a receita, podendo haver dedues

de crditos permitidos pela legislao. Exemplo: Aluguel pago para PJ,
servios tomados que estejam ligados a atividade da empresa,
mercadorias para revenda e etc.

Data de vencimento: Dia 25 do ms subsequente ao ms de emisso da

nota.

COFINS: Imposto federal que incide sobre a receita da empresa.

Lucro Presumido: Alquota de 3% sobre a receita da empresa

Lucro Real: Alquota de 7,6% sobre a receita, podendo haver dedues

de crditos permitidos pela legislao conforme exemplo acima.

Data de vencimento: Dia 25 do ms subsequente ao ms de emisso da

nota.
IRPJ para Lucro Presumido: Imposto federal que incide sobre a receita
da empresa.

Alquota de 2,4% para empresas prestadoras de servio que no

ultrapasse o faturamento de R$120.000,00 ou 4,8% para empresas
servio que faturem acima de R$120.000,00 ou de Profisso
Regulamentada e 1,20% para empresas de comrcio e indstria.

Data vencimento: Imposto trimestral com vencimento no ltimo dia do

trimestre.

Obs.: Para empresas que obtarem pela alquota de 2.4% e no

decorrer do ano, ultrapassarem o faturamento de R$120.000,00, ser
cobrado pela receita o retroativo do ano sobre a alquota de 4,8%.
(colocar dentro do balo)

IRPJ para Lucro Real: Imposto incide sobre o lucro da empresa.

Alquota de 15% sobre o lucro fiscal (Receita Despesas dedutveis).

Data vencimento: Imposto trimestral com vencimento no ltimo dia do

trimestre.

Adicional do IRPJ: Para empresas de servio que faturarem acima de R$

R$187.500,00 no trimestre e empresa de comrcio/indstria que faturarem
acima de R$750.000,00 devido o adicional do IRPJ.

Calculo empresas servio: Faturamento do trimestre x 32% - 60.000 x

10%.

Calculo empresas comrcio/indstria: Faturamento do trimestre x 8% -

60.000 x 10%.

CSLL para Lucro Presumido: Imposto Federal que incide sobre a receita
da empresa.

Alquota de 2,88% para empresas de servio e 1,08% para empresas de

comrcio.
Data vencimento: Imposto trimestral com vencimento no ltimo dia do
trimestre.

CSLL para Lucro Real: Imposto incide sobre lucro da empresa

Alquota de 9% sobre o lucro.

Data vencimento: Imposto trimestral com vencimento no ltimo dia do

trimestre.

IPI Imposto sobre Produto Industrializado

Imposto devido para indstria. No caso de empresas do Lucro Presumido

e Lucro Real ocorre o crdito na compra e o dbito na sada. As alquotas
variam de acordo com o produto. Estas alquotas esto disponveis na
tabela TIPI:

http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/downloadarqtipi.htm

Data vencimento: 25 do ms subsequente ao ms de apurao.

SIMPLES NACIONAL Simples Nacional um regime tributrio diferenciado e

compartilhado de arrecadao, abrangendo a participao de todos os entes
federados (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios). Imposto unificado
que inclu os tributos/contribuies devidos empresa. As alquotas variam de
acordo com a atividade e pelo faturamento dos doze ltimos meses.

Os anexos com as alquotas esto disponveis no site:

http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/LeisComplementares/2006/l
eicp123.htm
3.3 IMPOSTOS ESTADUAIS

ICMS MENSAL Pago pelas empresas de Lucro Presumido ou Lucro

Real que tenha como objeto social o comercio e/ou indstria. Este ICMS
apurado de acordo com as vendas (dbito) e as compras para
revenda/industrializao (crdito) do ms, podendo gerar valor a pagar ou
credito para o prximo ms.
Vencimento: Dia 09 para comrcio e dia 15 para indstria, do ms
subsequente ao ms de apurao.

ICMS DIFERENA DE ALQUOTA Este tipo de ICMS surgiu pelo fato

da alquota do produto de um estado para o outro ser varivel. Assim,
quando ocorre a compra de fora do estado, deve verificar a alquota do
ICMS destacado na nota e consultar a alquota interna (Minas Gerais)
deste produto. Em caso da alquota interna ser maior, o calculo da
diferena de alquota deve ser feito.
Para empresas do Lucro Presumido, este imposto devido apenas nas
compras de Uso/Consumo e Ativo Imobilizado, j que no caso de compra
para comercializao ou industrializao (insumo), o ICMS creditado.

Para empresa do Simples Nacional, alm do clculo ser feito sobre as

compras para uso/consumo e ativo imobilizado, a diferena de alquota
deve ser calculada tambm sobre as comprar para comercializao e
industrializao, j que para as empresas do Simples Nacional, no existe
a compensao (crdito) do ICMS.
Vencimento: Dia 09 para comrcio e dia 15 para indstria.

ICMS ST- ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

o ICMS pago antecipadamente. devido s empresas de Lucro
Presumido, Lucro Real e Simples Nacional que comprarem de fora do
estado para comercializao. Porm, este ICMS no devido a todos os
produtos, e por ser um imposto estadual, sua incidncia pode variar de um
estado para o outro. Os produtos que possuem ICMS ST no estado de
Minas Gerais esto disponveis no ANEXO XV do RICMS/MG.
Vencimento: Dia da emisso da nota.

OBS: Solicitamos que sempre que comprarem de fora do estado, antes

da mercadoria ser transitada, enviarem a nota imediatamente para a
contabilidade analisar se o produto est sujeito ao ICMS Substituio
Tributria em Minas Gerais. Para assim, evitarmos as multas e juros do
imposto.

4. Fiscalizao dos rgos competentes

A fiscalizao esta cada vez mais frequente, os rgos esto

intensificando a presena dentro das empresas, seja de forma fsica ou
virtual. No dia 18/07/2013 a Prefeitura de Belo Horizonte publicou em seu
site uma nota chamada Operao Presena, onde informa que as
fiscalizaes esto sendo intensificadas, a fim de zelar pelo rigoroso
cumprimento da legislao tributria. A Receita Federal tambm se
manifestou, iniciando uma rigorosa fiscalizao nas empresas optantes
pelo Simples Nacional. Assim, pedimos ateno a todos os nossos
clientes para o cumprimento da legislao imposta pelo fisco. Para
trabalhar de modo a auxiliar o empresrio, precisamos de uma parceria
entre a empresa e a contabilidade.

Segue alguns pontos que devem ser observado pelas empresas,

podendo diminuir as penalidades futuras:

Observar a validade do alvar;

O recebimento e pagamento anual da TFLF/TFS (gerado e enviado
pela prefeitura);
O recebimento e pagamento anual da taxa de incndio (gerada e
enviada pelo estado);
Observar a validade do certificado digital (Este controle deve ser
feito pela empresa);
Validade do bloco fiscal;
Controle do estoque.
 5. A importncia do programa nas empresas

Com a intensificao das fiscalizaes e o surgimento de novas

obrigaes acessrias e exigncias do dia a dia das empresas, os
programas do controle administrativo/fiscal esto deixando de ser
suprfluo e passando a ser essencial. O fisco vem exigindo o
detalhamento das operaes como: Produtos adquiridos, produtos
vendidos, de quem comprou para quem vendeu, quando e quanto custou
tal operao, entre outras informaes. Estes dados devem estar sempre
disponveis nas empresas em caso do fiscal realizar uma visita. Muitas
empresas ainda adotam a nota fiscal manual, que est extinta em
operaes interestadual, ou emitem a nota fiscal eletrnica atravs do
programa gratuito do estado, mas esquecem de que este programa no
gera as informaes solicitadas pelo prprio estado, como arquivo
sintegra e o armazenamento do XML. Ento, fiquem atentos, um dia a
fiscalizao bate a sua porta, e nem sempre os relatrios exigidos so
contbeis.

6. EMISSO DA NOTA FISCAL

A emisso da nota fiscal obrigatria em todas as operaes, seja ela de

venda, revenda, servio, transferncia de mercadoria ou remessa e etc.
Lembrando que a emisso da nota fiscal deve ser feita por operao (por
atendimento). No sendo permitida a prtica de emitir uma ou duas notas
por dia, para acobertar o faturamento.

A emisso correta da nota, parece algo fcil, mas alguns pontos devem
ser observados:

NCM correta do produto, que esta disponibilizada na tabela TIPI;

http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/downloadarqtipi.htm

CFOP correto para cada operao;

 Descriminao do produto e/ou servio (legvel);
Dados corretos do destinatrio e remetente;
Carga Tributria (disponvel no IBPT);
CST correto para cada operao;
Obrigatoriedade do preenchimento da data de sada.

Todas as notas de entrada devem ser enviadas para a contabilidade,

classificadas de acordo com a sua utilizao na empresa (matria prima,
material de consumo, ativo imobilizado, material para revenda, etc).

Como dito anteriormente, a NF MANUAL, est extinta nas operaes

interestaduais, devendo ser aderida a nota fiscal eletrnica. Ao emitir a
nota fiscal eletrnica, gerado o documento DANFE, sendo apenas um
documento auxiliar da nota fiscal, devendo o contribuinte solicitar ao
fornecedor o arquivo XML e da mesma forma enviar ao cliente.

Toda empresa varejista com a receita bruta superior a R$120.000,00 no

ano anterior, fica obrigatrio o uso do equipamento emissor de cupom
fiscal no prximo ano.

Obs.: Algumas atividades esto sujeitas a reteno do Imposto de

Renda e da Contribuio Social. Neste caso, a reteno deve estar
destacada na nota fiscal, para que haja a compensao do imposto.

7. RECEITA DA EMPRESA

Os impostos so devidos sobre a receita da empresa. Muitos empresrios

pensam que a receita apenas as notas ou faturas emitidas. Mas, alm
destas, existem outras formas de auferir receita:

Venda de Ativo Imobilizado: De acordo com a legislao, quando a empresa

compra um bem para ativo imobilizado, mensalmente apurada a depreciao
daquele bem. Aps um ou mais anos de uso, se a empresa optar em fazer a
venda deste bem, deve ser apurado o ganho de capital. Em caso de ganho na
operao, devido o pagamento de 15% de IRPJ e 9% de CSLL sobre o
ganho apurado, chamado de outras receitas, sendo isento de PIS e COFINS.

Rendimento de aplicao financeira: Quando a empresa aplica alguma

quantia no banco, sobre o rendimento mensal, devido e obrigatrio o
recolhimento de 15% de IRPJ e 9% de CSLL sobre o rendimento apurado,
tambm conhecido como outras receitas, isento de PIS e COFINS.

Juros: Os juros recebidos, tambm so classificados como outras receitas, ou

seja, receita que no vem da atividade da empresa e tambm deve ser
tributado sobre as alquotas de 15% de IRPJ e 9% de CSLL sobre o
rendimento apurado. Este valor deve ser informado contabilidade, j que
no conseguimos identificar.

Indenizao Contratual: Caso comum com os Representantes Comercias. O

valor recebido da resciso contratual deve ser tributado como outras receitas.
Assim, quando ocorrer este fato, o Representante deve informar a
contabilidade.