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CHAPITRE II :
LE PATRIMOINE DE LENTREPRISE : BILAN
ET RESULTAT
I LE PATRIMOINE
1.1 - DEFINITION
Cest lensemble des biens qui sont sous son contrle : dettes contractes en vue de
raliser son exploitation. Les biens sont :
Les immobilisations
o immobilisations incorporelles : ce sont les biens immatriels rels : le
fonds de commerce, les brevets, les logiciels, les licences, etc.
o Immobilisations corporelles : ce sont les biens matriels : terrain,
btiments, mobiliers, matriels, etc.
o Immobilisations financires : titres participation, dpts et cautionnement
vers, etc.
Ces immobilisations sont destines suivre de faon durable les activits de
lentreprise.
les emprunts envers les banques.
THEME DETUDES
Lentreprise MAYA est cre le 1er 01 2006. Son propritaire apporte :
- un terrain valant 4.500.000
- un btiment valant 30.000.000
- des mobiliers de bureau valus 2.000.000
- un stock de marchandises valu 8.000.000.
En Aot, le propritaire a contract un emprunt bancaire de 9.000.000 dont 1.500.000
vers la caisse et le reste la banque. Lors de lachat du stock de marchandises,
lEntreprise a contract une dette envers le fournisseur Diop de 3.000.000.
BIENS DETTES
- Terrain = 4.500.000 F - Emprunt = 9.000.000 F
- Btiments = 30.000.000 F - Dettes fournisseurs = 3.000.000
- Mobilier matriel bur = 2.000.000 F
- Stock de marchandises = 8.000.000 F
- Versement Caisse = 1.500.000 F
- Versement bancaire = 7.500.000
PATRIMOINE = 41.500.000 F
II LE BILAN
2.1- DEFINITION
Cest un document qui dcrit la situation patrimoniale de lentreprise une date donne.
2.2- PRESENTATION
BILAN AU
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PERMANENTS
a) LE PASSIF
Cest la partie droite du tableau ci-dessus (bilan). Le Passif met en vidence les
ressources dgages par lEntreprise.
Les ressources sont :
Cours Comptabilit Gnrale 1er anne
b) LACTIF
Dest la partie gauche du bilan. Il exprime lemploi qui a t fait des ressources. On
distingue :
Immobilisations incorporelles
Actif circulant
Trsorerie Actif
ACTIF = PASSIF
Le bilan est toujours quilibr ;
Toujours dat
Contient un montant du capital
III LE RESULTAT
3.1 DEFINITION
Cest la ressource dgage par lactivit de lEntreprise.
3.2 - EXEMPLE
Cours Comptabilit Gnrale 1er anne
SOLUTIONS
La situation nette au 31-12.06 (valeur du patrimoine) = Biens Dettes
BIENS = 4.200.000 + 23.000.000 + 3.500.000 + 7.000.000 + 8.100.000 + 4.000.000 +
600.000 + 9.000.000 + 10.000.000 = 69.400.000
DETTES = 10.000.000 + 1.500.000 + 7.000.000 + 900.000 + = 19.400.000
La valeur du patrimoine au 31.12.06 = 69.400.000 19.400.000 = 50.000.000.
CAPITAL = 50.000.000
NB :
- Si la fortune de fin dexercice est suprieure la fortune de dbut dexercice : on
a un bnfice
- Si la fortune de fin de priode est infrieur la fortune de dbut dexercice : on
une perte
- Si la fortune de fin dexercice est gale la fortune de dbut : on a un rsultat nul.
BILAN AU 31-12-06
Le rsultat est toujours au passif mais avec le signe (moins) : on a une perte