AO CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES

DE CHIMBOTE

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE CIENCIAS

CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.

AUDITORIATRIBUTARIA

ALUMNO:
ABAD PEREZ, Marcos
DELGADO OBLITAS, Jaime
GONZALO GARBAJAL, Enzo Pedro
QUINTANA SORIA, Luiggi Jordin
VERA URQUIA, Miguel Angel

PROFESOR:
CPCC.

CICLO:
IX.

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

1
 Tingo Maria - Per- 2016.

Artculo 173

Infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la

inscripcin en los registros de la administracin tributaria.

Infraccin: Artculo 173 num. 1

No inscribirse en los registros de la Adm inis tracin Tributaria, salvo
aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un
beneficio.

S A N C I O N E S

TABLA I TABLA II TABLA

III
1 UIT o com iso o 50% UIT o com iso 40%de la UIT o
internam iento tem o internam iento temporal com iso o
poral del vehculo (1) del vehculo (1) internam iento
tem poral del
vehculo (1)

(1) Se aplicar la sancin de internam iento tem poral de vehculo o

de com iso segn corresponda cuando se encuentre al
contribuyente realizando actividades, por las cuales est obligado
a inscribirse. La sancin de internam iento tem poral de vehculo
se aplicar cuando la actividad econmica del contribuyente se
realice con vehculos com o unidades de explotacin. La sancin de
com iso se aplicar sobre los bienes.

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

1
173 Nm. 1 NO INSCRIBIRSE EN EL RUC

ANEXO IV INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO,

COMISO O MULTA

Subsanacin
Subsanacin inducida
voluntaria

Criterios para Si subsana la Si se subsana en el plazo

aplicar la sancin infraccin antes de 5 das hbiles

que surta efecto la contados a partir de la
notificacin de la fecha en que surte efecto
SUNAT. la notificacin.
Obligados a
inscribirse que no
100%
se detecten 50%
realizando
actividades
CASO PRCTICO NO INSCRIBIRSE EN EL RUC

El Seor Juan Lpez, persona natural, inicia operaciones de compra y venta de

frutas y verduras, el 01/04/07, obteniendo unos ingresos mensuales promedio
de S/. 1,000. El contribuyente no se inscribi en el RUC. Con fecha 25/05/2007
es detectado por SUNAT realizando tal actividad. Determinar la sancin
aplicable.

Debido a que al momento de la deteccin de SUNAT, el contribuyente se

encontraba realizando actividades. Dicha multa NO est sujeta al Rgimen de
Gradualidad (Anexo IV Res. Sup 063 2007 /SUNAT)

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 SOLUCION

Multa (Tabla) : 40% UIT

Fecha - Deteccin de la 25/05/20
Infraccin : 07
05/06/20
Fecha de Pago de la Multa : 07
Das Acumulados : 12
TIM Mensual : 1.50%

TOTAL A PAGAR

40% UIT = 40% (3,450) =

Multa : S/.1380.00
138.00 * (1.5%/30) *12 das =
Intereses Moratorios : 8.28
S/.
TOTAL A PAGAR 1388.28

Infraccin: Artculo 173 num. 2

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la

Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme
con la realidad.

S A N C I N

TABLA I TABLA II TABLA III

50% de la UIT 25% de la UIT 0.3%de los I o cierre

(2) (3)

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 1) La multa que sustituye el cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo
del artculo 183 no podr ser menor a 50% de la UIT.

2) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del
artculo 174, se aplicar la sancin de cierre, salvo que el contribuyente
efecte el pago de la multa correspondiente antes de la notificacin de la
resolucin de cierre.

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 PROPORCIONAR INFORMACIN NO CONFORME CON LA REALIDAD

ANEXO II - ARTICULO 173 NUMERAL 2

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)

FORMA DE SUBSANACION
SUBSANAR VOL SUBSANACION
LA UNTA INDUCIDA
RIA
INFRACCIN
Si se subsana la Si se subsana la
Proporcionand infraccin antes que infraccin dentro del
o o surta efecto la plazo otorgado por la
comunicando notificacin de la SUNAT SUNAT, contado desde
la informacin en la que se le comunica la fecha en que surta
conforme a la al infractor que ha efecto la notificacin.
realidad, segn incurrido en infraccin (3)
lo previsto en Sin Con Con
Sin
las normas Pago(2) Pago(2 Pago(2
Pago(2)
correspondient ) )
50
es 80% 90% 60%
%
.
1388.28

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 COMUNICA UN SISTEMA DE CONTABILIDAD DIFERENTE DEL
UTILIZADO

Se incurre en infraccin del numeral 2 del artculo 173 del Cdigo, al

haberse detectado que la recurrente declar en ficha RUC inicialmente un
sistema manual de contabilidad para el registro de sus operaciones en los
libros de Inventarios y Balances, en lugar de un sistema computarizado,
que era lo que proporcion.

RTF N 01398-3-2003 del 18/03/2003

ALTA Y BAJA DE ESTABLECIMIENTOS

No comunicar el alta ni la baja de determinados establecimientos,
constituye infraccin al art. 173 num. 2 de no proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informacin relativa a la actualizacin en los
registros de la misma o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones establecidas.

Ver norma vigente

RTF 0098-1-2006 (10.01.2006)

NOTA: Ver artculo 173 numeral 5?

DECLARAR ACTIVIDAD PRINCIPAL ERRNEAMENTE

Resulta aplicable la Infraccin al art. 173 num. 2 consistente en declarar datos
no conformes con la realidad cuando no se consigne correctamente la
actividad econmica principal

RTF 2111-5-2005 (06.04.2005)

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 CASOS PRACTICOS

CASO N 01

La Srta. Virginia Castillo, se inscribe en el RUC, a fin de realizar actividad

empresarial comprendida en el NUEVO RUS (Nuevo Rgimen nico
Simplificado), emitiendo las correspondientes boletas de venta,
posteriormente contrae matrimonio y por desconocimiento procede a
inscribirse en SUNAT, registrndose con su apellido de casada, emitiendo las
boletas de venta con el nuevo nmero de inscripcin, asimismo la
mencionada contribuyente est comprendida en la escala 1 del Nuevo RUS
cuyos ingresos siempre alcanzaron el mximo de S/. 5,000.00 Nuevos Soles
mensuales.

SOLUCIN

La infraccin referida a utilizar dos o ms nmeros de inscripcin en el

numeral 4 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF, establece como una de
las infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la administracin.

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de

inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo".

Tratndose de un contribuyente del Nuevo RUS, a fin de conocer la sancin

aplicable a la infraccin contenida en el numeral 4 del artculo 173 del Texto

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 nico del Cdigo Tributario debe recurrirse a la Tabla III del mismo cuerpo
normativo.

Sancin
Artcul Numera Infraccin Tabla III
o l
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o 0.3% de
presentar certificado de inscripcin y/o los
173 4
identificacin del contribuyente falso o Ingreso
adulterado en cualquier actuacin que se s o
realice ante la Administracin Tributara o en cierre
los casos en que se exija hacerlo.

CALCULO MENSUAL: Ingreso Mensual en el ejercicio 2014 = S/. 5,000.00

SANCIN: 0.3% de S/. 5,000.00 = S/. 15.00

CALCULO DEL 50% UIT: 50% de la UIT S/. 3,800.00 = S/. 1,900.00

GRADUALIDAD: A la infraccin regulada en el numeral 4 del artculo 173 del

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario no se le aplica ningn rgimen de
gradualidad, por lo que la multa ser el 0.3% de los Ingresos.

Pero teniendo en cuenta el segundo prrafo de la determinacin de la

sancin, la sancin establecida en la tabla III, la multa que sustituye el
cierres sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr
ser menor a 50% de la IUT, para evitar el cierre temporal la Sra. La Srta.
Virginia Castillo deber pagar el monto de S/. 1,900.00.

CASO N 02

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 El Sr. Jorge Ramos contribuyente del Nuevo RUS, utiliz un RUC., para la
impresin de sus comprobantes de pago, y otro nmero de RUC para efectuar
adquisiciones. Asimismo el mencionado contribuyente est comprendido en
categora 2 cuyos ingresos mximos mensuales son S/. 8,000.00.

SOLUCIN

La infraccin referida por dos o ms inscripcin en el numeral 4 del artculo

173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado mediante
Decreto Supremo N 135-99-EF, establece como una de las infracciones
relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripcin en los registros de la administracin.

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de

inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo".

A cometido la infraccin de obtener dos RUC, uno lo utiliza para realizar

pagos y el segundo lo utiliza para realizar adquisiciones.

Tratndose de un contribuyente del Nuevo RUS, a fin de conocer la sancin

aplicable a la infraccin contenida en el numeral 4 del artculo 173 del Texto
nico del Cdigo Tributario debe recurrirse a la Tabla III del mismo cuerpo
normativo.

Sanci
Infraccin n
Artcul Numer
Tabla
o al
III

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o
presentar certificado de inscripcin y/o 0.3%
173 4
identificacin del contribuyente falso o de los
adulterado en cualquier actuacin que se realice Ingreso
ante la Administracin Tributara o en los casos s o
en que se exija hacerlo. cierre

CALCULO MENSUAL: Ingreso Mensual en el ejercicio 2014 = S/. 8,000.00

SANCIN: 0.3% de S/. 8,000.00 = S/. 24.00

CALCULO DEL 50% UIT: 50% de la UIT S/. 3,800.00 = S/. 1,900.00

GRADUALIDAD: A la infraccin regulada en el numeral 4 del artculo 173 del

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, no se le aplica ningn rgimen
de gradualidad, por lo que la multa que deber pagar el Sr. Jorge Ramos,
ser el 0.3% de los Ingresos equivalente a S/. 24.00.

Para evitar el cierre temporal debe tener en cuenta el segundo prrafo de la

determinacin de la sancin, la sancin establecida en la tabla III, la multa
que sustituye el cierres sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo
183 no podr ser menor a 50% de la IUT.

CASO N 3

El Sr. Pedro Mndez realiza actividades generadoras de renta de tercera

categora en el Nuevo RUS utilizando dos nmeros de RUC (categora 12), el
primero lo obtuvo identificndose con carnet de extranjera y el segundo con
DNI, cuando obtuvo la residencia de nuestro pas. En el 2013 hace la consulta
al contador si habra alguna sancin por contar con dos nmeros de RUC.

SOLUCION

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 La infraccin referida por dos o ms inscripcin en el numeral 4 del artculo
173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado mediante
Decreto Supremo N 135-99-EF, establece como una de las infracciones
relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripcin en los registros de la administracin.

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de

inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo".

El Sr. Pedro Mndez incurri a infracciones al obtener dos nmeros de RUC y

la sancin por las infracciones seria

Sancin
Artculo Numeral Infraccin Tabla III
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o 0.3% de
los
173 4 presentar certificado de inscripcin y/o
Ingresos
identificacin del contribuyente falso o adulterado o cierre
en cualquier actuacin que se realice ante la
Administracin Tributara o en los casos en que
se exija hacerlo.

CALCULO MENSUAL: Ingreso Mensual en el ejercicio 2014 = S/. 24,000.00

SANCIN: 0.3% de S/. 24,000.00 = S/.72.00

CALCULO DEL 50% UIT: UIT 3750 X 50% = S/. 1,875.00

GRADUALIDAD: A la infraccin regulada en el numeral 4 del artculo 173 del

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, no se le aplica ningn rgimen
de gradualidad, por lo que la multa que deber pagar el Sr. Pedro Mndez,
ser el 0.3% de los Ingresos equivalente a S/. 72.00.

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 Se debe tener en cuenta el segundo prrafo de la determinacin de la
sancin, la sancin establecida en la tabla III, la multa que sustituye el cierres
sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr ser
menor a 50% de la IUT, para evitar el cierre temporal.

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

INFRACCIN NUMERAL 5 ARTICULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO
Infraccin: Artculo 173 num. 5
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla s in observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.

S A N C I O N E S

TABLA I TABLA II TABLA III

50% de la UIT o 25% de la UIT o 0.3%de los cierres
Comiso (2) Comiso (2) (2) (3) o Comiso (4)

Nota (2) Tablas I, II y Nota (4) Tabla III Se aplicar la sancin de

multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes
en locales no declarados. En este caso se aplicar la
sancin de comiso.
TABLA III Nota (2) La multa que sustituye el cierre no podr ser
menor a 50% de la UIT.
Nota (3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto
las del artculo 174, se aplicar la sancin de cierre, salvo que el
contribuyente efecte el pago de la multa correspondiente antes de la
notificacin de la resolucin de cierre.

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 Esta infraccin est relacionada directamente con la actualizacin de los
establecimientos los cuales son los siguientes:

Casa Matriz
Sucursal
Agencia
Local Comercial o de Servicio
Sede Productiva
Depsito (Almacn)
Oficina Administrativa

Toda empresa ya sea persona natural o jurdica, ya sea del rgimen general
o del rgimen especial de renta se encuentra obligada a actualizar todas sus
direcciones activas para evitar las contingencias tributarias.

MULTA
Ahora la multa es 50% de la UIT o comiso esto depende si en el local o
establecimiento se encuentra mercaderas.

PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL

Domicilio registrado en RENIEC.

Sujetos con baja de inscripcin el ltimo declarado en SUNAT.

NO COMUNICAR CAMBIO DE ACTIVIDAD

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 Se incurre en la infraccin tipificada en el numeral 5) del artculo 173 del
Cdigo Tributario al no haber comunicado a la SUNAT cambio de actividad,
dentro de los plazos establecidos.

RTF N 3942-5-2005 del 24/06/05.

DECLARACIN DE ESTABLECIMIENTOS ANEXOS

Se confirma la apelada, que declar infundada la reclamacin contra la
Resolucin de Multa girada por la infraccin tipificada en el numeral 5) del
artculo 173 del Cdigo Tributario, al verificarse que la recurrente incurri en
dicha infraccin, al no haber comunicado oportunamente a la SUNAT la
existencia de un establecimiento anexo.

RTF: 08616-5-2004

CASO PRCTICO A

la empresa DMS SRL ha estado trasladando alguna de sus existencias

(mercaderas ) a un nuevo local ubicado en el centro de Lima, por cuestiones
de olvido no se realizo la comunicacin a la SUNAT que el local
en mencin sera utilizado como almacn.
La administracin tributaria ha detectado dicha omisin en el mes de julio
2013 en el mencionado local se ha encontrado existencias por un valor de
45,000 nuevos soles. a cunto ascendera la multa?
Como sabemos se observa que no ha cumplido en comunicar el alta de su
establecimiento anexo dentro de los cinco das hbiles de producidos los
hechos, circunstancias que ha sido detectada por SUNAT. al respecto,

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 la sancin que corresponde por la infraccin cometida (numeral 5 articulo 173
), ser de comiso o multa, dependiendo del supuesto que en el local no
declarado se encuentre o no bienes. As, tenemos que ha la empresa
le corresponder una sancin de comiso, dado que se han encontrado bienes
en el local no declarado. por ende, en virtud al artculo 184
del cdigo tributario, se debe pagar una multa del 15% del valor de los bienes;
no obstante, dado que es la primera vez se incurre en dicha infraccin la
multa se rebajara en 5% del valor de los bienes.

CALCULO

45000 X 5% = 2,250.00 nuevos soles

CASO PRACTICO B

La empresa GINOSO SRL ha cambiado su domicilio fiscal en la fecha de

05/07/2013 por lo que olvido declarar el cambio de direccin del domicilio
fiscal, ahora la empresa en el mes siguiente subsana voluntariamente el
cambio de domicilio fiscal y por lo cual a cunto ascendera el valor de la
multa. En este caso si subsana la infraccin antes que sea detectada por
la administracin tributaria la multa es rebajada en un 100%.

CASO PRACTICO C
La empresa ABC activo el mes de abril 2013 una nueva oficina administrativa
por lo que por desconocimiento no declaro en el formulario 2146 el alta del
anexo. La SUNAT ya detecto el hecho. La pregunta es a
cunto ascendera el valor de la multa?
En estos casos el valor de la multa ascendera a un valor de 50% de la UIT.

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX

 CALCULO DE MULTA
3700 X 50% = 1,850.00 NUEVOS SOLES.

AUDITORIA TRIBUTARIA CONTABILIDAD IX