Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Galai 2017
Cuprins
Capitolul I. Noiuni introductive.......................................................................................... 3
Capitolul II. Impunerea fiscal............................................................................................ 3
Noiune i caracteristici.................................................................................................. 3
Capitolul III. Clasificarea veniturilor publice...........................................................................4
Seciunea 1. Veniturile ordinare (curente)............................................................................ 5
1.1 Impozitele........................................................................................................... 5
1.2 Taxele.............................................................................................................. 10
1.3 Contribuiile sociale............................................................................................ 10
1.4 Alte venituri ordinare ale sistemului bugetar...............................................................12
Seciunea 2. Venituri extraordinare..................................................................................12
2.1 mprumuturi acordate din disponibilitaile Trezoreriei Finanelor Publice...........................12
2.2 Datoria public................................................................................................... 13
Capitolul IV. Rolul i funciile impozitelor i taxelor...............................................................13
Capitolul V. Instituiile financiare internaionale.....................................................................14
5.1 Fondul Monetar Internaional.................................................................................... 14
5.2 Grupul Bncii Mondiale.......................................................................................... 15
Bibliografie.................................................................................................................. 16
2
Bugetul statului romn, ca dealtfel al oricrui stat, curpinde dou pri, i anume:
veniturile bugetare i cheltuielile bugetare. n ceea ce privete veniturile statului, aceste sunt
definite n mod emblematic de ctre Montesquieu, care n lucrarea sa "Spiritul legilor" afirm c
veniturile statului sunt o parte pe care fiecare cetean o d din bunul su pentru a avea sigurana
celeilalte pri rmas lui, sau de a se bucura deplin de aceasta.1
Veniturile generale statului sunt formate din totalitatea resurselor bneti instituite prin lege, care
contribuie la constituirea fondurilor bneti ale acestuia, alctuind un tot unitar, denumit n
doctrin de specialitate sistemul veniturilor bugetare.
Din punct de vedere juridic veniturile publice reprezint obligaiile bneti stabilite n
mod unilateral prin acte normative n sarcina persoanelor fizice i juridice care realizeaz
venituri i bunuri impozabile i taxabile2.
Persoanele fizice sau juridice n cauz sunt, n principal, ceteni romni sau ageni
economici cu domiciliul n Romnia, dar pot fi i ceteni strini sau ageni economici strini
care desfoar activitate n Romnia, n msura n care ei dobndesc venituri sau posed averi n
ara noastr. Toi cei de la care se percep impozite sunt numii generic contribuabili. Ca rezultat
al impunerii fiscale se formeaz veniturile fiscale ale statului, n principal sub forma impozitelor
i taxelor.
a. este obligatorie, n sensul c este efect al legii, lege care precizeaz la cine se refer, in
legtur cu ce se stabilete etc. Introducerea unei legi referitoare la impunere fiscal se
poate face numai de Parlament sau de consiliile locale n limitele stabilite de Parlament.
b. are titlu definitiv i nerambursabil, ceea ce nseamn c, dac plata impozitului sau a
taxei a fost fcut conform legii, contribuabilul nu o poate reclama sau redobndi n nici
un fel.
c. este fr contraprestaie, ceea ce inseamn c n schimbul plii impozitului sau al taxei
nu se poate pretinde un serviciu imediat, direct i echivalent.
2 Ibidem
3
Capitolul III. Clasificarea veniturilor publice
Veniturile ordinare (curente) sunt acele resurse care se ncaseaz cu regularitate la bugetul
statului, constituind o surs permanent i continu a acestuia. Acestea sunt reprezentate de:
impozite, taxe,contribuii sociale, contribuii la fondurile speciale extrabugetare.
1. Veniturile ordinare fiscale ale bugetelor, sunt venituri care provin din impozite, taxe i alte
contribuii.
2. Veniturile ordinare nefiscale ale bugetelor, provin din vrsminte, din profitul net ale
regiilor autonome, vrsminte de la instituiile publice, etc.
Veniturile extraodinare (excepionale) sunt acele resurse bugetare la care statul apeleaz
cnd veniturile curente nu acoper intergral cheltuielile bugetare. Acestea sunt reprezentate de:
mprumuturi interne sau externe, emisiunea de obligaiuni de stat, bonurile de tezaur5.
Ponderea cea mai mare, n cadrul veniturilor bugetare o au veniturile fiscale, acestea
reprezentnd peste 90% din totalul acestora. Iar n cadrul veniturilor fiscale, ponderea cea mai
mare o au taxa pe valoare adugat i accizele, reprezentnd circa 80% totalul veniturilor
bugetare.6
3 Constantin D. Popa, Adrian F. Moca, Drept financiar, Editura Lumina Lex, Bucureti 2003, pag.87
6 Ibidem
4
Seciunea 1. Veniturile ordinare (curente)
Aa cum am precizat anterior, veniturile ordinare sunt reprezentate n principal de impozite i
taxe. n continuare vom analiza aceste componente ale sistemului de venituri bugetare.
1.1 Impozitele
Trasturile impozitului:
7 Dan D. aguna, Drept financiar public, Editura All Beck, Bucureti, 2005, pag.102
5
A. Impozitul pe profit este un impozit direct, datorat de contribuabili bugetului de stat. Impozitul
se calculeaz asupra profitului, adic a masei impozabile stabilit ca urmare a scderii
cheltuielilor necesare realizrii venitului din totalul ncasrilor entitii supuse impozitrii.9
Dintre persoanele obligate la plata impozitului pe profit, denumite contribuabili enumerm
cteva:
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n
Romnia;
a) Venituri din activiti independente cuprind veniturile din activiti de producie, comer,
prestri de servicii, veniturile din profesii liberale i veniturile din drepturi de proprietate
intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti
adiacente.
b) Venituri din salarii i asimilate salariilor cuprind toate veniturile n bani i/sau n natur
obinute de o persoan fizic rezident ori nerezident ce desfoar o activitate n baza unui
contract individual de munc, a unui raport de serviciu, act de detaare sau a unui statut special
prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma
sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc acordate
persoanelor care obin venituri din salarii i asimilate salariilor.
c) Venituri din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur, provenind din
cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt
deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente.
6
d) Venituri din investiii cuprind: venituri din dividende; venituri din dobnzi; ctiguri din
transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv
instrumente financiare derivate; ctiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;
venituri din lichidarea unei persoane juridice.
e) Venituri din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din contribuiile
sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii
facultative i cele finanate de la bugetul de stat, diferene de venituri din pensii, precum i sume
reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie.
Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute individual sau ntr-o form de
asociere, fr personalitate juridic, din: cultivarea produselor agricole vegetale; exploatarea
plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea; creterea i exploatarea
animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele dect cele prevzute la art.
10
62 , sumele primite ca urmare a participrii la Loteria bonurilor fiscale, potrivit prevederilor
Ordonanei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 166/2015, precum i din promovarea
produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
Veniturile din jocurile de noroc cuprind toate sumele ncasate, bunurile i serviciile primite, ca
urmare a participrii la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma n care se
acord, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice.
10 Nu sunt impozabile bursele, premiile i alte drepturi sub form de cazare, mas, transport,
echipamente de lucru/protecie i altele asemenea primite de elevi pe parcursul nvmntului profesional
i tehnic, potrivit reglementrilor legale din domeniul educaiei naionale conform Lit. o^1) a art. 62 a fost
introdus de pct. 11 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 6 decembrie 2016.
7
Cotele de impozitare11
Cota unic de impozitare este de 16% aplicat asupra venitului impozabil, pentru veniturile din:
a) activiti independente;
b) salarii;
d) pensii;
e) activiti agricole;
f) premii;
a) a realizat venituri, altele dect cele obinute din desfurarea activitilor, prevzute la art. 48
alin. (6);
b) a realizat venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 80%
din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 500.000 euro. Cursul de schimb
pentru determinarea echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea exerciiului financiar n
care s-au nregistrat veniturile12;
d) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i unitile
administrativ-teritoriale;
12 Lit. c) a art. 47 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 3 din 6
ianuarie 2017, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017
8
e) nu se afl n dizolvare, urmat de lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la instanele
judectoreti, potrivit legii.
D. Taxa pe valoare adugat este un impozit indirect, datorat bugetului de stat. Este de asemenea
un impozit stabilit asupra consumului, care se regsete n preul final al produsului livrat sau
serviciului prestat.
Cota standard a taxei pe valoare adugat se aplic asupra bazei de impozitare pentru
operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar
nivelul acesteia este de 19% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017.
E. Accizele sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat. Accizele
sunt de dou feluri: accize armonizate i alte accize. Distincia ntre cele dou categorii se face n
funcie de obiectul lor, adic n raport de produsele accizabile provenite din producia intern sau
din import ce urmeaz a fi impozitate.
Produsele accizabile care fac obiectul de impunere al accizelor armonizate sunt: alcoolul
i buturile alcoolice (bere, vinuri, buturi fermentate altele dect bere i vinuri, alcool etilic),
tutunul prelucrat, uleiuri minerale (benzina, motorina, pcura, gazul petrolier, gazele naturale,
petrol lampant, benzen, toluen, i alte hidrocarburi aromatice), produse energetice i energie
electric.
F. Taxele vamale sunt impozite indirecte aplicate asupra preului mrfurilor n momentul
importului acestora n teritoriul naional al Romniei.
Importul const n intrarea n ar a mrfurilor strine i introducerea acestora n circuitul
economic. La importul mrfurilor, autoritatea vamal realizeaz procedura de vmuire i de
ncasare a datoriei vamale aferente drepturilor de import, aplicnd i msurile de politic
comercial13.
9
h. alte taxe locale.
1.2 Taxele
a. subiectul plailor taxei se cunote doar n momentul cnd acesta solicit prestarea unui
serviciu ori efectuarea unei lucrri din partea unei instituii publice;
b. taxa reprezint o plat neechivalent pentru servicii sau lucrri prestate/efectuate de
instituiile publice;
c. taxa este anticipativ, ea trebuind s fie achitatn momentul solicitrii serviciului sau a
lucrrii ce urmeaz ce urmeaz a fi efectuat de instituia public competent;
d. taxa reprezint o contribuie stabilit n sarcina contribuabilului;
e. taxa trebuie s fie unic, adic pentru acelai act sau serviciu ndeplinit unei persoane se
datoreaz taxa o singur dat.
f. actele nelagal taxate sunt lovite de nulitate;
g. rspunderea de nendeplinirea a obligaie de plat a taxei nu revine contribuabilului, ci
funcionarului care a emis actul sau prestat servicul fr ca taxa s fi fost platit.
10
f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele
fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind
constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile
ulterioare.
a) 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i
15,8% pentru contribuia datorat de angajator;
b) 31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i
20,8% pentru contribuia datorat de angajator;
c) 36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc astfel cum sunt
prevzute n Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, din care 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia
datorat de angajator.
1.3.2 Contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate
Contribuia de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate se datoreaz de ctre toate persoanele fizice care au domiciliul sau reedina n
Romnia, fiind o contribuie obligatorie, indiferent de situaia profesional sau material a
persoanei. Aceasta este o obligaie obiectiv, legat exclusiv de domiciliul sau reedin.
11
b) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator.
1.3.3 Contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj
a. finaarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului de stat, nefinanate prin
mprumuturi de stat;
b. finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului asigurrilor sociale de
stat, pn la alocarea de sume cu aceast destinaie;
c. finanarea deficitelor temporare ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat
i bugetului trezoreriei statului din exerciiul curent.
12
a. nu va depi 5% din totalul veniturilor estimate a fi ncasate pe durata anului bugetar n
care se face mprumutul;
b. n condiiile prevederilor lit. a, autoritile administraiei publice locale nu pot angaja
mprumuturi mai mari dect fondurile pe care le pot rambursa pe durata aceluiai an
bugetar.
Rolul impozitelor se manifest pe plan financiar, economic i social dar n mod diferit de
la o etap de dezvolare a economiei la alta. Rolul cel mai important al acestora se manifest pe
plan financiar deoarece acesta constitue mijlocul principal de procurare a resurselor financiare
necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice21.
13
b. Funcia de redistribuire const n faptul c impozitele i taxele realizeaz redistribuirea
unor venituri primare sau derivate ce se realizeaz preluarea unor resurse bneti in
vederea repartizrii lor in scopul satisfacerii unor cerine ale altor persoane dect
deintorii iniiali ai respectivelor resurse.
c. Funcia reglatoare const n faptul c impozitele i taxele ndeplinesc funcia de a regla
anumite fenomene economice sau sociale.
n anii 1930 rile se aflau sub presiunea cotei aurului care fusese reintrodus dup Primul
Rzboi Mondial, cu rate de schimb considerate nerealiste. n acest timp lira sterlin a fost
reevaluat, iar cand aceasta a renunat la cotaia n aur, n anul 1931, mai multe ri s-au ntrecut
n graba lor de a devaloriza, dnd natere devalorizrilor competitive. n aceasta perioad, unele
state au adoptat msuri de natur de a-i proteja industriile naionale. Toate aceste aciuni nu au
avut alt efect dect prbuirea comerului, n perioada 1929-1932, valoarea comerului scaznd
cu peste 60%22.
FMI este condus n mod oficial de Consiliul Guvernatorilor, care este format din cte un membru
pentru fiecare ar. Guvernatorii sunt, de obicei, minitri de finane sau guvernatori ai unor bnci
centrale, care vorbesc n numele Guvernului rii din care provin. Acetea decid asupra
problemelor importante, cum ar fi creterea capitalului fondului sau aderarea de noi membri.
Cel mai important organism care traseaz politica FMI este Comitetul Interimar, compus
din minitrii acelorai 24 de ri care au loc in Consiliul Executiv, alei n mod egal din rile
industrializate i n curs de dezvoltare. Preedinia Comitetului Interimar este asigurat prin
rotaii.
Funciile FMI:
23 https://ro.wikipedia.org/wiki/Fondul_Monetar_Interna%C8%9Bional
14
a. principala funcie o reprezint aceea de a supreveghea sistemul monetar internaional;
b. supravegherea politicii monetare i a ratei de schimb din rile membre;
c. elaborarea de recomandri privind politica financiar pentru membri
d. acordarea de credite pentru rile cu dificulti n balana de pli;
Rolul cel mai important pe care l deine FMI este acela de manager al unui sistem
monetar internaional ordonat, previzibil i stabil, cu granie deschise i care s ofere cadrul
necesar unei creteri echilibrate n comerul mondial i n economiile rilor membre24.
Banca Mondial sau Grupul Bncii Mondiale, aceste nume generice incluznd i
instituiile nrudite cu Banca Internaional de Reconstrucie i Dezvoltare, nfiin ate ulterior i
care au funcii specifice, au ca scop principal promovarea progresului economic i social n rile
n curs de dezvoltare prin creterea productivitii economice. Institu iile ce compun Grupul
Bncii Mondiale acord credite i mprumuturi, ofer consultan tehnic i economic n
sectorul public i privat din rile n curs de dezvoltare i ac ioneaz ca un catalizator n
stimularea fluxului de capital privat din aceste state.
15
Bibliografie
Constantin D. Popa, Adrian F. Moca, Drept financiar, Editura Lumina Lex, Bucureti, 2003
Dan D. aguna, Drept financiar public, Editura All Beck, Bucureti, 2005
Alte surse:
http://conspecte.com/Finante-Publice/sistemul-veniturilor-publice.html
ttps://ro.wikipedia.org/wiki/Fondul_Monetar_Interna%C8%9Bional
16