Codul de Procedura Fiscala

Guvernul Romniei
Codul de Procedur Fiscal din 31/07/2007
Codul de Procedur Fiscal al Romniei
___________
Text actualizat la data de 25.05.2009. Actul include modificrile din urmtoarele acte:
- O.G. nr. 47/2007 publicat n MOF nr. 603 din 31/08/2007
- O.U.G. nr. 19/2008 publicat n MOF nr. 163 din 03/03/2008
- Legea nr. 52/2009 publicat n MOF nr. 224 din 07/04/2009
- O.U.G. nr. 46/2009 publicat n MOF nr. 347 din 25/05/2009.
TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLUL I
Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal
ARTICOLUL 1
Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind
administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul
fiscal*).
(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea
creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general
consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.
(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu:
a) nregistrarea fiscal;
b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat;
c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.
___________
*) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003. constatri complete asupra tuturor mprejurrilor
edificatoare n cauz.
ARTICOLUL 2
Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative
(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,
prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal,
precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora.
(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.
ARTICOLUL 3
Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal
(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte
de data intrrii n vigoare a acesteia.
(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului
urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.
ARTICOLUL 4
nfiinarea i funcionarea Comisiei de proceduri fiscale
(1) n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se nfiineaz Comisia de proceduri fiscale, care
are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod i a legislaiei
care intr n sfera de competen a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu excepia cazului cnd prin
lege se prevede altfel.
(2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei de proceduri fiscale se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, care se public n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I.
(3) Comisia de proceduri fiscale este coordonat de preedintele Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
(4) Deciziile Comisiei de proceduri fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
(5) Soluiile unitare adoptate prin decizii ale Comisiei de proceduri fiscale i aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt aplicabile de la data publicrii acestor decizii
potrivit alin. (4).
(6) Soluiile unitare prevzute la alin. (5) sunt aplicabile i procedurilor n curs.
__________
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 1 din O.G. nr. 47/2007.
CAPITOLUL II
Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat
ARTICOLUL 5
Aplicarea unitar a legislaiei
Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind
stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.
ARTICOLUL 6
Exercitarea dreptului de apreciere
Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana
strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor
mprejurrilor edificatoare n cauz.
ARTICOLUL 7
Rolul activ
(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n desfurarea
procedurii potrivit legii fiscale.
(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate
informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n
analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale
fiecrui caz.
(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume
contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a
documentelor, ori de cte ori este cazul.
(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz
n parte i de limitele prevzute de lege.
(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie
ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.
ARTICOLUL 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.

(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o
limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate
de traductori autorizai.
(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor.
ARTICOLUL 9
Dreptul de a fi ascultat
(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i exprima
punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.
(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:
a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind
executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege;
b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor
fiscale;
c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o
cerere;
d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.
ARTICOLUL 10
Obligaia de cooperare
(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt
fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea
mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.
(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare
necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie.
ARTICOLUL 11
Secretul fiscal
(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate,
sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a
exercitrii atribuiilor de serviciu.
(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat
pot fi transmise numai:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor
primite.
(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin.
(2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.
(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii.
ARTICOLUL 12
Buna-credin
Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n scopul
realizrii cerinelor legii.
CAPITOLUL III
Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale
ARTICOLUL 13
Interpretarea legii
Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n
lege.
ARTICOLUL 14
Criteriile economice
Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute din
activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.
ARTICOLUL 15
Eludarea legislaiei fiscale
(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost
raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal
determinate.
(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.
CAPITOLUL IV
Raportul juridic fiscal
ARTICOLUL 16
Coninutul raportului de drept procedural fiscal
Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru
ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor
din raportul de drept material fiscal.
ARTICOLUL 17
Subiectele raportului juridic fiscal
(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale, contribuabilul, precum
i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.
(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce
datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii.
(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic.
(4) Unitile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum
i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile
respective.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i compartimentele
de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.
__________
Alin. (3) a fost modificat prin art. I pct. 3 din O.G. nr. 47/2007.
- Alin. (5) a fost modificat prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 19/2008.
ARTICOLUL 18
mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i
limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui
mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a
procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n form scris, n original
sau copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de
revocare.
(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul
mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.
(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele
fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n
numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.
(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal,
dac legea nu prevede altfel.
___________
Alin. (2) a fost modificat prin art. I, pct. 1 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 19
Numirea curatorului fiscal
(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei
judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal
este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate
s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.
(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile
legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.
ARTICOLUL 20
Obligaiile reprezentanilor legali
(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic
sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea
acestora.
(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt
achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.
TITLUL II
Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ARTICOLUL 21
Creanele fiscale
(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept
material fiscal.
(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale,
reprezentnd drepturi determinate constnd n:
a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale
bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat,
potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale;
b) dreptul la perceperea majorrilor de ntrziere, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.
(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de
ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.
(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului
general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea
sumei respective.
ARTICOLUL 22
Obligaiile fiscale
Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:

a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i
alte sume datorate bugetului general consolidat;
b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile
i alte sume datorate bugetului general consolidat;
c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului
general consolidat;
d) obligaia de a plti majorri de ntrziere, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume
datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;
e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele
legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;
f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.
ARTICOLUL 23
Naterea creanelor i obligaiilor fiscale
(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n
momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz.
(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat.
ARTICOLUL 24
Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin
alte modaliti prevzute de lege.
ARTICOLUL 25
Creditorii i debitorii
(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean
fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de
plat a acestor drepturi.
(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii,
urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori
reorganizrii judiciare, dup caz;
c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment;
d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt
act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;
e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia;
f) alte persoane, n condiiile legii.
ARTICOLUL 26
Pltitorul
(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform legii, are
obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume
datorate bugetului general consolidat.
(2) Pentru persoanele juridice cu sediul n Romnia, care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale
este persoana juridic, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care plata impozitului se face,
potrivit legii, de ctre sediile secundare ale persoanei juridice.
ARTICOLUL 27
Rspunderea solidar
(1) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentului cod
rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin,
dobndesc n orice mod active de la debitorii care i provoac astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei
juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea cu rea-credin, sub orice form, a bunurilor mobile i
imobile proprietatea acesteia.
(2) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau
declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu
debitorul, dac desfoar efectiv aceeai activitate sau aceleai activiti ca i debitorul i dac este
ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea
contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil net a tuturor activelor
corporale ale dobnditorului;
b) are raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care, n
proporie de cel puin jumtate, au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul;
c) are raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau
prestatorii de servicii ai debitorului.
(3) n nelesul alin. (2), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale
ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul
director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.
ARTICOLUL 28
Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii
(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i
de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare
conducerii organului fiscal.
(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei
rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i
urmtoarele:
a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal,
precum i orice alte date de identificare;
b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau
sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare;
c) cuantumul i natura sumelor datorate;
d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;
e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.
(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia.
(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) va fi comunicat persoanei obligate la plat, menionndu-se c
aceasta urmeaz s fac plata n termenul stabilit.
(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.
ARTICOLUL 29
Drepturile i obligaiile succesorilor
(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile
dreptului comun.
(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi
aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.
ARTICOLUL 30
Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor
(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor,
precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor
potrivit legii.
(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost
notificat.
(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este
opozabil organului fiscal.
CAPITOLUL II
Domiciliul fiscal
ARTICOLUL 31
Domiciliul fiscal
(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:
a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n
cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;
c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i
conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;
d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar
efectiv activitatea principal.
(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o
persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt
durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau
alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde
locuiesc efectiv.
(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este
locul n care se afl majoritatea activelor.
(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege
domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.
TITLUL III
Dispoziii procedurale generale
CAPITOLUL I
Competena organului fiscal
ARTICOLUL 32
Competena general
(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea
controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal.
(2) n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de
administrare.
(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre
organele vamale.
(4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind
impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
__________
Alin. (4) a fost introdus prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 19/2008.
ARTICOLUL 33
Competena teritorial
(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin
ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul
fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la
surs, n condiiile legii.
(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai
multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare
sediu permanent. n cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai
multor organe fiscale, competena revine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea
acelui sediu permanent.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora,
competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
__________
Alin. (1) i (3) au fost modificate prin art. I pct. 4 din O.G. nr. 47/2007.
ARTICOLUL 34
Competena n cazul sediilor secundare
n cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii secundare, competena teritorial
pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate.
ARTICOLUL 35
Competena teritorial a compartimentelor de specialitate
ale autoritilor administraiei publice locale
Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente pentru
administrarea impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-
teritoriale.
ARTICOLUL 36
Competena special
(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n
raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de
dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit.
(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu
permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la
propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ARTICOLUL 37
Conflictul de competen
(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv
competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat
ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s
hotrasc asupra conflictului.
(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui
organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din
cadrul Ministerului Economiei i Finanelor.
(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei
Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii
Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei Administrative.
ARTICOLUL 38
Acord asupra competenei
Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial,
precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.
ARTICOLUL 39
Conflictul de interese
Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict
de interese, dac:
a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului, este rud
pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;
b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct;
c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau
soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;
ARTICOLUL 40
Abinerea i recuzarea
(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s
ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.
(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s
ntiineze organul ierarhic superior.
(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau
de organul ierarhic superior.
(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n
conflict de interese.
(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de
organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana
judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.
CAPITOLUL II
Actele emise de organele fiscale
ARTICOLUL 41
Noiunea de act administrativ fiscal
n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n
aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.
ARTICOLUL 42
Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans
(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare
Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la reglementarea unor situaii fiscale
de fapt viitoare.
(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n
vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care
urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor
efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal.
(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai contribuabilului
cruia i sunt destinate.
(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de
organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil.
(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de
pre n avans, dup caz.
(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre
n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu
acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul
fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a
transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce niciun efect juridic.
(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul emitent
al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare.
Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile
legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.
(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea
unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre a Guvernului.
(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul fiscal
competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n
avans ori se ntrerupe procedura de emitere, n condiiile aprobate prin hotrre a Guvernului.
(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral,
respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea
soluiei fiscale individuale anticipate este de 45 de zile. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans
va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.
ARTICOLUL 43
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.

(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) tampila organului fiscal emitent;
i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune
contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul mijloacelor informatice este valabil i
n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila
organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.
(4) Prin ordin al ministrului economiei i finanelor se stabilesc categoriile de acte administrative care se
emit n condiiile alin. (3).
ARTICOLUL 44
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia
contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4),
precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic
mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz:
a) prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i primirea actului administrativ fiscal
de ctre acesta sub semntur, data comunicrii fiind data ridicrii sub semntur a actului;
b) prin remiterea, sub semntur, a actului administrativ fiscal de ctre persoanele mputernicite ale
organului fiscal, potrivit legii, data comunicrii fiind data remiterii sub semntur a actului;
c) prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire,
precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ
fiscal i confirmarea primirii acestuia;
d) prin publicitate.
(3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe
pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a
fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de
organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de
internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se
face pe pagina de internet a consiliului judeean. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider
comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt aplicabile n
mod corespunztor.
ARTICOLUL 45
Opozabilitatea actului administrativ fiscal
Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o
dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii.
ARTICOLUL 46
Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea
persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului
actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art.
43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.
ARTICOLUL 47
Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat sau desfiinat n condiiile prezentului cod.
(2) Desfiinarea total sau parial, potrivit legii, a actelor administrative prin care s-au stabilit creane
fiscale principale atrage desfiinarea total sau parial a actelor administrative prin care s-au stabilit creane
fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale anulate, chiar dac acestea au devenit definitive n
sistemul cilor administrative de atac.
__________
- Alin. (2) a fost modificat prin art. I, pct. 2 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 48
ndreptarea erorilor materiale
Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la
cererea contribuabilului. Actul administrativ corectat se va comunica contribuabilului, potrivit legii.
CAPITOLUL III
Administrarea i aprecierea probelor
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ARTICOLUL 49
Mijloace de prob
(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de
prob, putnd proceda la:
a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;
b) solicitarea de expertize;
c) folosirea nscrisurilor;
d) efectuarea de cercetri la faa locului.
(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare
recunoscut de lege.
ARTICOLUL 50
Dreptul organului fiscal de a solicita prezena
contribuabilului la sediul su
Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri
necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va
indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.
ARTICOLUL 51
Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale
Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice
fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.
SECIUNEA a 2-a
Informaii i expertize
ARTICOLUL 52
Obligaia de a furniza informaii
(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal
informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s
solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de
alte mijloace de prob.
(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor solicitate
pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate.
(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau
consemnat n scris.
(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de
voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal.
__________
ARTICOLUL 53
Furnizarea periodic de informaii
(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la activitatea
desfurat.
(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe proprie
rspundere.
(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
ARTICOLUL 54
Obligaia bncilor de a furniza informaii
(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice
alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i
domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise
n perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului Economiei i Finanelor.
(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri
privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).
(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va
transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor
prevzute de lege.
ARTICOLUL 55
Expertiza
(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru
ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului.
(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.
(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc.
(4) Expertiza se ntocmete n scris.
(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la bugetele
organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz.
SECIUNEA a 3-a
Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului
ARTICOLUL 56
Prezentarea de nscrisuri
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal
registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s
solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.
(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al
persoanei obligate s le prezinte.
(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente,
acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada
stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de
zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi
prelungit cu maximum 90 de zile.
__________
ARTICOLUL 57
Cercetarea la faa locului
(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens
proces-verbal.
(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o
cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n
ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes
fiscal.
(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu excepia
cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza
intrarea n domiciliu sau reedin.
(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei
judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind
aplicabile.
(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai
s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.
SECIUNEA a 4-a
Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi
ARTICOLUL 58
Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii,
efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri
(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii,
efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.
ARTICOLUL 59
Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii
lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili,
medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege
n sarcina lor.
(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care particip la
activitatea profesional a acestora.
(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei
despre care au fost solicitate informaiile.
(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei
fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au
competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor
sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti,
organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i
nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile
publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii ori
documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de
contribuabil, au obligaia furnizrii acestora fr plat.
SECIUNEA a 5-a
Colaborarea dintre autoritile publice
ARTICOLUL 60
Obligaia autoritilor i instituiilor publice
de a furniza informaii i de a prezenta acte
(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i serviciile
deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea
acestora.
(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a instituiilor
prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.
__________
ARTICOLUL 61
Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile
publice sau de interes public
(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea
scopului prezentului cod.
(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n
conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.
(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat
rspunde pentru datele furnizate.
ARTICOLUL 62
Condiii i limite ale colaborrii
(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita
atribuiilor ce le revin potrivit legii.
(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea,
autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va
fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.
ARTICOLUL 63
Colaborarea interstatal dintre autoritile publice
(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte
state.
(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din
alt stat pe baz de reciprocitate.
SECIUNEA a 6-a
Sarcina probei
ARTICOLUL 64
Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile
Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de
impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea
bazei de impunere.
ARTICOLUL 65
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a
oricror cereri adresate organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri proprii.
ARTICOLUL 66
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza
impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase
obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor,
veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal
va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n
sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut
plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).
ARTICOLUL 67
Estimarea bazei de impunere
(1) Dac organul fiscal nu poate determina mrimea bazei de impunere, acesta trebuie s o estimeze. n
acest caz trebuie avute n vedere toate datele i documentele care au relevan pentru estimare. Estimarea
const n identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.
(2) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s estimeze baza de impunere,
acestea vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau bunului impozabil, astfel cum este definit de
Codul fiscal.
CAPITOLUL IV
Termene
ARTICOLUL 68
Calcularea termenelor
Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de
procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune
altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
ARTICOLUL 69
Prelungirea termenelor
Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot
fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
ARTICOLUL 70
Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor
(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n
termen de 45 de zile de la nregistrare.
(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru
luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii
informaiilor solicitate.
ARTICOLUL 71
Cazul de for major i cazul fortuit
(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau
se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for
major sau a unui caz fortuit.
(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de majorri de ntrziere sau
aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea
evenimentelor prevzute la alin. (1).
TITLUL IV
nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal
ARTICOLUL 72
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind
un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi:
a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de
organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n
strintate, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivit procedurii speciale n materie.
(3) n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la alin. (1) lit. a), c) i e) au
obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal.
(4) Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit. b) care
au calitatea de angajator.
(5) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pentru care plile anticipate se fac prin
reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, au obligaia, n vederea nregistrrii, s depun la organul
fiscal competent declaraia de nregistrare fiscal.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate
juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau
dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
ARTICOLUL 73
Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente
Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a
meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal
propriu.
ARTICOLUL 74
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile
nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.
ARTICOLUL 75
Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal
(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit
de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte
doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de
obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a
mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare
administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.
ARTICOLUL 76
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 72 alin. (3), organul fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n
termen de 15 zile de la data depunerii declaraiei. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu
codul de identificare fiscal.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie
sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un
duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.
ARTICOLUL 77
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin
organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de
zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda
organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de
meniuni.
ARTICOLUL 78
Registrul contribuabililor
(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz
evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru
omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului;
b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile de obligaii
fiscale care se nscriu n vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului economiei i finanelor;
c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale.
(2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de contribuabili, de
oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i
din constatrile proprii ale organului fiscal.
(3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c acestea nu
corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor.
(4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza constatrilor fcute potrivit alin. (3) se face prin
decizie emis de organul fiscal competent, dup ascultarea prealabil a contribuabilului, potrivit art. 9.
(5) Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic sunt declarai inactivi i
le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (11) i (12) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, dac ndeplinesc una dintre urmtoarele condiii:
a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de
lege;
b) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale, prin declararea unor date de identificare a sediului social
care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la sediul social sau la domiciliul fiscal declarat.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), nu vor fi declarai inactivi contribuabilii aflai n stare de
insolven sau contribuabilii pentru care s-a pronunat sau a fost adoptat o hotrre de dizolvare.
___________
- Alin. (6) a fost introdus prin art. I, pct. 4 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 79
Obligaia de a conduce evidena fiscal
(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt
obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare.
(2) n vederea stabilirii preurilor de transfer, contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane afiliate
au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite
de acesta, dosarul preurilor de transfer. Coninutul dosarului preurilor de transfer va fi aprobat prin ordin al
ARTICOLUL 80
Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale
(1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile
secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi ncredinate spre pstrare unei societi
autorizate, potrivit legii, s presteze servicii de arhivare.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), evidenele contabile i fiscale ale exerciiului financiar n curs
se pstreaz, dup caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, n
perioada 1-25 a lunii urmtoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor n
vederea ntocmirii declaraiilor fiscale.
(3) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile sunt
aplicabile i pentru evidenele fiscale.
(4) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune,
pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile
informatice cu ajutorul crora le-a generat.
(5) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din activitile
desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege.
(6) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de eviden
contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s
completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
(7) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de contribuabil.
TITLUL V
Declaraia fiscal
ARTICOLUL 81
Obligaia de a depune declaraii fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite
de acesta.
(2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Economiei i Finanelor va stabili termenul de
depunere a declaraiei fiscale.
(3) Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazurile n care:
a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale;
b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale;
c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal;
d) pentru obligaia fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia
declarativ, conform legii.
(4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii,
sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului,
alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor
fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al
___________
ARTICOLUL 82
Forma i coninutul declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul
fiscal.
(2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru
este prevzut de lege.
(3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-
credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se
semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
(4) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii:
a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se
consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia;
b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n condiiile
art. 83 alin. (1).
(5) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor,
organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i
a altor sume datorate bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii
utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre
organul fiscal.
ARTICOLUL 83
Depunerea declaraiilor fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot cu
confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de
transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al contribuiilor administrate de Agenia Naional de
Administrare Fiscal, procedura privind transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme
de transmitere la distan se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive
independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la
pot, dup caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin mijloace electronice de transmitere la
distan, data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal,
astfel cum rezult din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei.
(4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a
impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a
obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea
contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor
care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face
prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din
oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast
situaie.
(5) Declaraiile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de ctre un consultant
fiscal, n condiiile legii, cu excepia celor pentru care este obligatorie auditarea.
__________
- Alin. (5) a fost introdus prin art. I pct. 8 din O.G. nr. 47/2007.
- Alin. (5) a fost suspendat, pn la 01.01.2010, prin art. II alin. 2 din O.U.G. nr. 19/2008.
- Alin. (1) i (4) au fost modificate prin art. I, pct. 6 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 84
Corectarea declaraiilor fiscale
Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ.
TITLUL VI
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ARTICOLUL 85
Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume
datorate bugetului general consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel:
a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 82 alin. (2) i art. 86 alin. (4);
b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i alte sume
datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul
unei rambursri de tax pe valoarea adugat.
ARTICOLUL 86
Decizia de impunere
(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de impunere
ori de cte ori acesta modific baza de impunere.
(2) Pentru creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului economiei i finanelor se pot stabili i alte competene pentru
emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie referitoare la
baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 82 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva
unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia.
(5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal este asimilat
unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de
plat, de la data comunicrii acestora, n condiiile n care se stabilesc sume de plat.
(7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului
general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale asimilate acestora,
precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit
este sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este peste 500 lei1).
___________
1
) Sumele sunt exprimate n moned veche.
ARTICOLUL 87
Forma i coninutul deciziei de impunere
Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 43. Decizia de impunere trebuie
s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau
alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru
fiecare perioad impozabil.
ARTICOLUL 88
Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere
Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:

a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de impozite, taxe,
contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat;
b) deciziile referitoare la bazele de impunere;
c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;
d) procesele-verbale prevzute la art. 142 alin. (6) i art. 168 alin. (2);
e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.
__________
Lit. e) a fost introdus prin art. I pct. 9 din O.G. nr. 47/2007.
ARTICOLUL 89
Deciziile referitoare la bazele de impunere
(1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele
situaii:
a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea venitului
impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului;
b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest
caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului.
(2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i numeasc un
mputernicit comun n relaia cu organul fiscal.
ARTICOLUL 90
Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare
(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.

(2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa
organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal competent.
(3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca urmare a
inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie.
CAPITOLUL II
Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
ARTICOLUL 91
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul
de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n
care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din
svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca
atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
ARTICOLUL 92
ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie
a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale
(1) Termenele prevzute la art. 91 se ntrerup i se suspend n cazurile i n condiiile stabilite de lege
pentru ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune potrivit dreptului comun.
(2) Termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale se suspend pe perioada cuprins
ntre momentul nceperii inspeciei fiscale i momentul emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii
inspeciei fiscale.
ARTICOLUL 93
Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului
de a stabili obligaii fiscale
Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei
fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.
TITLUL VII
Inspecia fiscal
CAPITOLUL I
Sfera inspeciei fiscale
ARTICOLUL 94
Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i
exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile,
verificarea sau stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat i a
accesoriilor aferente acestora.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului
supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i
exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea
legii fiscale;
b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii
sau din alte surse;
c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea
abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale.
(3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal va proceda
la:
a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului;
b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a
contribuabilului;
c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai contribuabililor sau
mputerniciii acestora, dup caz;
d) solicitarea de informaii de la teri;
e) stabilirea corect a bazei de impunere, a diferenelor datorate n plus sau n minus, dup caz, fa de
creana fiscal declarat i/sau stabilit, dup caz, la momentul nceperii inspeciei fiscale;
f) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat, precum i a obligaiilor fiscale accesorii aferente
acestora;
g) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile;
h) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii;
i) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a);
j) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale;
k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal.
(4) Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri
solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte sau mprejurri ale cauzelor aflate
n lucru la aceste instituii.
__________
ARTICOLUL 95
Persoanele supuse inspeciei fiscale
Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare, care au
obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat, prevzute de lege.
ARTICOLUL 96
Formele i ntinderea inspeciei fiscale
(1) Formele de inspecie fiscal sunt:

a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui
contribuabil, pentru o perioad de timp determinat;
b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale,
pentru o perioad de timp determinat.
(2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac acestea
prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.
ARTICOLUL 97
Proceduri i metode de control fiscal
(1) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare
a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a
contribuabilului;
b) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale
contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat.
(2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal.
(3) n realizarea atribuiilor, inspecia fiscal poate aplica urmtoarele metode de control:
a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor
semnificative, n care sunt reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate
bugetului general consolidat;
b) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia,
prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente
informatice specializate.
ARTICOLUL 98
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii
fiscale.
(2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate
anterior, n condiiile alin. (1).
(3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n
ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate
extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una
dintre urmtoarele situaii:
a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat;
b) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate
bugetului general consolidat.
CAPITOLUL II
Realizarea inspeciei fiscale
ARTICOLUL 99
Competena
(1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de Administrare
Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale,
conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti care sunt competente, potrivit legii, s administreze
impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Competena de exercitare a inspeciei fiscale pentru Agenia Naional de Administrare Fiscal i
unitile sale subordonate se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Organele de inspecie fiscal din aparatul central al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au
competen n efectuarea inspeciei fiscale pe ntregul teritoriu al rii.
(3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. n cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal condiiile n care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
__________
Alin. (2) i (3) au fost modificate prin art. I pct. 12 din O.G. nr. 47/2007.
ARTICOLUL 100
Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal
(1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul
fiscal competent.
(2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit.
ARTICOLUL 101
Avizul de inspecie fiscal
(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul n
legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal.
(2) Avizul de inspecie fiscal va cuprinde:
a) temeiul juridic al inspeciei fiscale;
b) data de ncepere a inspeciei fiscale;
c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea datei de ncepere
a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate.
ARTICOLUL 102
Comunicarea avizului de inspecie fiscal
(1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale,
astfel:
a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili.
(2) Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
a) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului;
b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
c) n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
d) n cazul refacerii controlului ca urmare a unei dispoziii de reverificare cuprinse n decizia de soluionare
a contestaiei.
(3) Pe durata unei inspecii fiscale pentru soluionarea unei cereri a contribuabilului, organul de inspecie
poate decide efectuarea unei inspecii generale sau pariale. n acest caz, prin excepie de la prevederile
alin. (1), avizul de inspecie se comunic contribuabilului chiar n cursul efecturii inspeciei pentru
soluionarea cererii.
ARTICOLUL 103
Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie
s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale.
(2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de
inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu
contribuabilul.
(3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s inspecteze locurile
n care se desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.
(4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al contribuabilului. Inspecia
fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i
cu aprobarea conductorului organului fiscal.
ARTICOLUL 104
Durata efecturii inspeciei fiscale
(1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup caz, de
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n funcie de obiectivele
inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni.
(2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi mai
mare de 6 luni.
(3) Perioadele n care derularea inspeciei fiscale este suspendat nu sunt incluse n calculul duratei
acesteia, conform prevederilor alin. (1) i (2).
(4) Conductorul inspeciei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecii fiscale ori de cte
ori sunt motive justificate pentru aceasta.
(5) Condiiile i modalitile de suspendare a unei inspecii fiscale se vor stabili prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor
i al ministrului internelor i reformei administrative, n cazul inspeciilor fiscale efectuate de organele fiscale
prevzute la art. 35, care se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ARTICOLUL 105
Reguli privind inspecia fiscal
(1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice care sunt
relevante pentru impunere.
(2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a
contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale.
(3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume
datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii. Prin excepie,
conductorul inspeciei fiscale competent poate decide reverificarea unei anumite perioade dac, de la data
ncheierii inspeciei fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie, apar date suplimentare
necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor sau erori de calcul care influeneaz
rezultatele acestora.
(4) Abrogat.
(5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei, ierarhizrii,
teritorialitii i descentralizrii.
(6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe anuale,
trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz.
(7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de
inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control. nceperea inspeciei fiscale
trebuie consemnat n registrul unic de control.
(8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe propria
rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i informaiile solicitate
pentru inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele
solicitate i puse la dispoziie de contribuabil.
(9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei
fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal.
__________
Alin. (4) a fost abrogat prin art. I pct. 7 din O.U.G. nr. 19/2008.
ARTICOLUL 106
Obligaia de colaborare a contribuabilului
(1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s
dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte
date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
(2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s dea
informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci
inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii.
(3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia de
asisten de specialitate sau juridic.
ARTICOLUL 107
Dreptul contribuabilului de a fi informat
(1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor rezultate
din inspecia fiscal.
(2) La ncheierea inspeciei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului constatrile i consecinele
lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu
excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare n urma inspeciei fiscale sau a
cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal.
(3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util.
(4) Contribuabilul are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile inspeciei
fiscale.
ARTICOLUL 108
Sesizarea organelor de urmrire penal
(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia
inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de
legea penal.
(2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a ntocmi proces-verbal semnat
de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din
partea contribuabilului. n cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul-verbal, organul de
inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi
comunicat contribuabilului.
ARTICOLUL 109
Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale
(1) Rezultatul inspeciei fiscale va fi consemnat ntr-un raport scris, n care se vor prezenta constatrile
inspeciei din punct de vedere faptic i legal.
(2) La finalizarea inspeciei fiscale, raportul ntocmit va sta la baza emiterii deciziei de impunere care va
cuprinde i diferene n plus sau n minus, dup caz, fa de creana fiscal existent la momentul nceperii
inspeciei fiscale. n cazul n care baza de impunere nu se modific, acest fapt va fi stabilit printr-o decizie
privind nemodificarea bazei de impunere.
(3) Deciziile prevzute la alin. (2) se comunic n termen de 7 zile de la data finalizrii raportului de
inspecie fiscal.
__________
Alin. (3) a fost introdus prin art. I pct. 13 din O.G. nr. 47/2007.
TITLUL VIII
Colectarea creanelor fiscale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
ARTICOLUL 110
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea
creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup
caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de
organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii.
ARTICOLUL 111
Termenele de plat
(1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care
le reglementeaz.
(2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit
legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5
a lunii urmtoare;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de
20 a lunii urmtoare.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora
termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.
(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, care nu au prevzute
termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(41) Pentru creanele fiscale stabilite pe baza declaraiilor fiscale crora li se aplic prevederile art. 114
alin. (21) i care au termenul de plat diferit de data de 25, acesta se nlocuiete cu data de 25 a lunii
prevzute de actul normativ care le reglementeaz.
(5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se
stabilesc prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i al ministrului economiei i
finanelor.
(6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor, dup calcularea i reinerea
acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei
pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale.
(7) Prin derogare de la dispoziiile legale n vigoare privind termenele de plat, impozitele i contribuiile
aferente veniturilor din salarii, precum i impozitul reinut la surs potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se pltesc astfel:
a) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului, de ctre contribuabilii persoane
juridice pltitoare de impozitul pe veniturile microntreprinderilor, asocierile fr personalitate juridic
constituite ntre persoane fizice, precum i de ctre persoanele fizice care au calitatea de angajator;
b) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare semestrului, de ctre asociaii, fundaii sau alte
entiti fr scop patrimonial, cu excepia instituiilor publice.
(8) Contribuabilii prevzui la alin. (7) au obligaia s declare impozitele i contribuiile aferente veniturilor
din salarii pn la termenul de plat.
(9) Sediile secundare pltitoare de obligaii fiscale potrivit legii ndeplinesc obligaiile de plat i de
declarare la aceleai termene cu cele aplicabile n cazul persoanei n structura creia funcioneaz.
__________
- Alin. (7) a fost modificat prin art. I pct. 14 din O.G. nr. 47/2007.
- Alin. (41) a fost introdus prin art. I pct. 8 din O.U.G. nr. 19/2008.
- Litera a) de la alin. (7) a fost modificat prin art. I pct. 9 din O.U.G. nr. 19/2008.
ARTICOLUL 112
Certificatul de atestare fiscal
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent la solicitarea contribuabililor.
Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute
de reglementrile legale n vigoare. Prevederile art. 11 se aplic n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului
fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a lunii anterioare
depunerii cererii, denumit lun de referin, i neachitate pn la data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n primele 5 zile lucrtoare ale lunii, acestea vor
cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold la sfritul lunii anterioare lunii de referin i neachitate
pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii i
poate fi utilizat de persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data eliberrii. n cazul
persoanelor fizice, perioada n care poate fi utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe
perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n copie legalizat, oricrui
solicitant.
(5) n certificatul de atestare fiscal vor fi cuprinse orice alte meniuni cu privire la situaia fiscal a
contribuabilului, prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice.
___________
Articolul a fost modificat prin art. I, pct. 7 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 113
Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile
administraiei publice locale
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal competent al autoritii administraiei publice
locale, la solicitarea contribuabilului.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor cuprinse n evidena pe pltitor a organului
fiscal competent i cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n prima zi a lunii urmtoare
depunerii cererii, denumit lun de referin.
(3) n certificatul de atestare fiscal se menioneaz creanele fiscale exigibile, cu termene de plat
expirate pn la data de nti a lunii urmtoare emiterii acestuia.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data depunerii
cererii de ctre contribuabil i poate fi utilizat de contribuabil pe toat perioada lunii n care se emite.
Certificatul de atestare fiscal emis n intervalul 25 a lunii - finele lunii este valabil pe toat perioada lunii
urmtoare emiterii. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n original sau n
copie legalizat, oricrui solicitant.
(5) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport,
contribuabilii trebuie s prezinte certificate de atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor
obligaiilor fiscale locale datorate autoritii administraiei publice locale pe a crei raz se afl nregistrat
fiscal bunul ce se nstrineaz. Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv mijloace de
transport, cu nclcarea prevederilor prezentului alineat, sunt nule de drept.
(51) Prevederile alin. (5), precum i ale art. 254 alin. (7), art. 259 alin. (61) i art. 264 alin. (5) din Legea nr.
571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, nu sunt aplicabile n cazul procedurii de executare silit,
procedurii insolvenei i procedurilor de lichidare.
(6) n situaia n care, n conformitate cu art. 116 alin. (3), exist cereri de compensare aflate n termenul
legal de soluionare, certificatul fiscal se elibereaz cu meniunea "Cerere de compensare n curs de
soluionare pentru suma de ...".
__________
CAPITOLUL II
Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire
ARTICOLUL 114
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii
autorizate s deruleze operaiuni de plat.
(2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i
alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere. Dispoziiile art. 1093 din
Codul civil se aplic n mod corespunztor.
(21) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general
consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, ntr-un cont unic,
prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a
unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat.
(22) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau
fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate.
(23) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n cadrul fiecrui
buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti
pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale, proporional cu
obligaiile datorate.
(24) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(25) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin. (21), se efectueaz de ctre debitori,
distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat.
(26) n situaia n care plata se efectueaz de ctre o alt persoan dect debitorul, dispoziiile art. 1093
din Codul civil se aplic n mod corespunztor.
(27) Prin excepie de la alin. (22), n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit
reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura
insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup
comunicarea somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal
competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169, dup caz, indiferent de tipul
de crean.
(3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele
abilitate de organul fiscal;
b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal;
c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe
baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este transmis prin mesajul
electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu
excepia situaiei prevzute la art. 121, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului;
c1) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuat tranzacia,
astfel cum este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia; procedura i categoriile de impozite,
taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi pltite prin intermediul cardurilor
bancare se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul
competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii.
(4) Pentru creanele fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile
subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua ndreptarea erorilor din documentele de plat
ntocmite de acesta i va considera valabil plata de la momentul efecturii acesteia, n suma i din contul
debitorului nscrise n documentul de plat, cu condiia debitrii contului acestuia i a creditrii unui cont
bugetar.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n mod corespunztor i de ctre celelalte autoriti publice care, potrivit
legii, administreaz creane fiscale.
(6) Cererea poate fi depus n termen de un an de la data plii, sub sanciunea decderii.
(7) Procedura de ndreptare a erorilor va fi aprobat prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(8) Pentru plata cu cel puin 10 zile nainte de termenul de plat stabilit conform art. 111 a tuturor
obligaiilor fiscale datorate bugetelor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal,
contribuabilii beneficiaz de o bonificaie de 5% din valoarea obligaiilor datorate.
(9) Bonificaia prevzut la alin. (8) nu se aplic n urmtoarele cazuri:
a) pentru obligaiile fiscale reprezentnd impozite sau contribuii cu reinere la surs;
b) pentru obligaiile fiscale reprezentnd accize;
c) contribuabililor care au obligaii fiscale restante i pentru care nu a fost suspendat executarea actului
prin care s-au stabilit obligaiile fiscale, n condiiile legii;
d) contribuabililor care nu depun declaraiile fiscale la termenele stabilite de lege.
(10) Bonificaiile prevzute la alin. (8) se calculeaz lunar de contribuabil, iar plata anticipat va fi
diminuat cu valoarea bonificaiei. Veniturile astfel constituite se utilizeaz ca surse proprii de finanare.
(11) n cazul n care, ca urmare a inspeciei fiscale, se constat diferene ale obligaiilor de plat ca urmare
a declarrii unor sume mai mici dect cele datorate, organul de control va obliga contribuabilul la plata
diferenelor, a bonificaiei de 5% acordate n condiiile alin. (8), precum i a majorrilor de ntrziere
aferente.
(12) n cazul n care, ulterior declarrii obligaiilor de plat, contribuabilul corecteaz din proprie iniiativ
obligaia de plat, n sensul majorrii acesteia, este obligat la plata diferenelor, a bonificaiei de 5%
acordate n condiiile alin. (8), precum i a majorrilor de ntrziere aferente.
(13) Declaraiile de impozite, taxe i contribuii cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs pot fi corectate de ctre contribuabili pn la data depunerii situaiei financiare anuale pentru anul de
raportare sau pn la data de 30 iunie a anului urmtor celui de raportare, n cazul entitilor care nu au
obligaia depunerii situaiei financiare anuale.
(14) Declaraiile de venit pot fi corectate de ctre contribuabili pn la data comunicrii deciziei de
impunere anual emise pentru anul de raportare.
(15) Declaraiile anuale privind impozitul pe profit i declaraiile anuale informative pot fi corectate de ctre
contribuabili pn la data de 30 iunie a anului urmtor celui n care exist obligaia depunerii acestor
declaraii, cu excepiile prevzute de reglementrile legale n vigoare.
(16) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (8)-(15) se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
__________
Alin. (21)-(26) au fost introduse prin art. I pct. 17 din O.G. nr. 47/2007.
- Litera c1) de la alin. (3) a fost introdus prin art. I pct. 11 din O.U.G. nr. 19/2008.
- Alin. (8)-(16) au fost introduse prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 192/2008, care a fost
abrogat prin art. 14 din O.U.G. nr. 226/2008.
ARTICOLUL 115
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd
creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate
datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete
contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup
caz, stingerea efectundu-se, de drept, n urmtoarea ordine:
a) sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a
aprobat ealonare la plat, precum i majorarea de ntrziere datorat n luna curent din grafic sau suma
amnat la plat, mpreun cu majorrile de ntrziere datorate pe perioada amnrii, n cazul n care
termenul de plat se mplinete n luna curent, precum i obligaiile fiscale curente de a cror plat depinde
meninerea valabilitii nlesnirii acordate;
b) obligaiile fiscale principale sau accesorii, n ordinea vechimii, cu excepia cazului n care s-a nceput
executarea silit, cnd se aplic prevederile art. 169 n mod corespunztor. n cazul stingerii creanelor
fiscale prin dare n plat se aplic prevederile art. 175 alin. (41).
c) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a
aprobat ealonare, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn la concurena cu suma
achitat, dup caz, precum i suma amnat la plat mpreun cu majorrile de ntrziere datorate pe
perioada amnrii, dup caz;
d) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea contribuabilului.
(2) Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele
competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de
obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu
modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii procedurii insolvenei, n ordinea vechimii, cu
excepia celor prevzute n planul de reorganizare confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de
reorganizare judiciar confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada reorganizrii, dac n
plan s-au prevzut calcularea i plata acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat anterioare datei la care s-a deschis
procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia contribuabililor
aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n care a fost efectuat stingerea datoriilor
prevzut la alin. (1), cu cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
(5) Abrogat.
__________
Articolul a fost modificat prin art. I pct. 18 din O.G. nr. 47/2007.
- Litera b) de la alin. (1) a fost modificat prin art. I pct. 12 din O.U.G. nr. 19/2008.
- Alin. (3) i (4) au fost modificate prin art. I, pct. 8 din O.U.G. nr. 46/2009.
- Alin. (5) a fost abrogat prin art. I, pct. 9 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 116
Compensarea
(1) Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor cu creanele
debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici
sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea
nu prevede altfel.
(2) Creanele fiscale administrate de unitile administrativteritoriale se sting prin compensarea cu
creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la bugetele locale, pn la concurena celei mai mici
sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea
nu prevede altfel.
(3) Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau nainte de restituirea ori
rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz. Dispoziiile art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(4) Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane
reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de
rambursare.
(5) n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal conform alin. (4), creanele fiscale ale debitorului vor
fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate
obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional.
(6) Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele debitorului
reprezentnd sume de restituit de aceeai natur, n condiiile art. 115. Eventualele diferene rmase vor fi
compensate cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (5). Procedura de
compensare va fi stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(7) Pentru celelalte creane fiscale, ordinea prevzut la alin. (5) se aplic de fiecare autoritate
competent pentru creanele fiscale pe care le administreaz.
(8) Dispoziiile alin. (5) nu se aplic n cazul creanelor bugetelor locale.
(9) Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate potrivit alin. (3), n
termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii.
__________
ARTICOLUL 117
Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:

a) cele pltite fr existena unui titlu de crean;
b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal;
c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul;
d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale;
e) cele de rambursat de la bugetul de stat;
f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii;
g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170;
h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul
hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene de impozite rezultate
din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele
fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
(3) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rmne n evidena fiscal spre a fi
compensate cu datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita
menionat.
(4) Prin excepie de la alin. (3), diferenele mai mici de 5 lei se vor putea restitui n numerar numai la
solicitarea contribuabilului.
(5) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la cursul de
referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii
definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea.
(6) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1) i (2) se vor restitui
numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(7) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale restante ale
debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(8) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaii
fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante,
diferena rezultat restituindu-se debitorului.
(9) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de acordare a
dobnzilor prevzute la art. 124, se aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
ARTICOLUL 118
Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special
sau de administrare special
Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care efectueaz
plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale
cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi
transmis de organele fiscale.
CAPITOLUL III
Majorri de ntrziere1)
___________
1
) n conformitate cu dispoziiile art. IV alin. (2) din Legea nr. 210/2005 privind aprobarea
Ordonanei Guvernului nr. 20/2005 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 580 din 5 iulie 2005, noiunile de "dobnzi i/sau penaliti de ntrziere" se
nlocuiesc cu noiunea de "majorri de ntrziere".
ARTICOLUL 119
Dispoziii generale privind majorri de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup
acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz majorri de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii
fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate,
precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la
locul faptei.
(3) Majorrile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal.
(4) Majorrile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al ministrului
economiei i finanelor, cu excepia situaiei prevzute la art. 142 alin. (6).
ARTICOLUL 120
Majorri de ntrziere
(1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea
unei decizii de impunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei creanei fiscale pentru care sa stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri de ntrziere pentru suma
datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data
stingerii acesteia inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz:
a) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-
verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, majorrile de ntrziere se calculeaz pn la
data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, majorrile de
ntrziere sunt datorate de ctre cumprtor;
b) pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre
debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena
separat, potrivit art. 176.
(5) Modul de calcul al majorrilor de ntrziere aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre
impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe profit
datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin
norme metodologice aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
(6) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venitul global, se
datoreaz majorri de ntrziere dup cum urmeaz:
a) pentru anul fiscal de impunere majorrile de ntrziere pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal
prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31
decembrie;
b) majorrile de ntrziere pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv;
c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit
prin deciziile de pli anticipate, majorrile de ntrziere se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de
impunere anual, urmnd a se face regularizarea majorrilor de ntrziere n mod corespunztor.
(7) Nivelul majorrii de ntrziere este de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere, i poate fi modificat prin
legile bugetare anuale.
ARTICOLUL 121
Majorri de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar
(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat, n termen de
3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului, nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a
sumelor respective i atrage pentru acesta majorri de ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 120, dup
termenul de 3 zile.
(2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a
majorrilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare
respective.
ARTICOLUL 122
Majorri de ntrziere n cazul compensrii
__________
Titlul articolului a fost modificat prin art. I pct. 20 din O.G. nr. 47/2007.
(1) n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, majorrile de ntrziere se datoreaz pn la data
stingerii inclusiv, astfel:
a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de
compensare;
b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre
unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent;
c) pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite
debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire.
(2) n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a stabilit c suma
ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare, majorrile de
ntrziere se recalculeaz pentru diferena rmas de la data nregistrrii cererii de compensare.
(3) Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative speciale,
data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ care o
reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului
economiei i finanelor.
ARTICOLUL 1221
Majorri de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei
Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se
datoreaz i nu se calculeaz majorri de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei.
__________
Articolul a fost introdus prin art. I pct. 21 din O.G. nr. 47/2007.
ARTICOLUL 1222
Majorri de ntrziere n cazul contribuabililor
pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare
(1) Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a
contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz
majorri de ntrziere.
(2) n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza
nregistrrii dizolvrii, se calculeaz majorri de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a
actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare.
___________
Articolul a fost introdus prin art. I, pct. 10 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 123
Majorri de ntrziere n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz
majorri de ntrziere.
ARTICOLUL 124
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua
urmtoare expirrii termenului prevzut la art. 117 alin. (2) sau la art. 70, dup caz. Acordarea dobnzilor se
face la cererea contribuabililor.
(2) Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere prevzute de prezentul cod i se suport din
acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de pltitori.
__________
CAPITOLUL IV
nlesniri la plat
ARTICOLUL 125
nlesniri la plata obligaiilor fiscale
(1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru
obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri
la plat, n condiiile legii.
(2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali, prin
autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile
bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat:
a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul
local;
b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local;
c) ealonri la plata majorrilor de ntrziere de orice fel, cu excepia majorrilor de ntrziere datorate pe
perioada de ealonare;
d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de majorri de ntrziere, cu excepia majorrilor de
ntrziere datorate pe perioada de amnare;
e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii.
(3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete prin acte
normative speciale.
(4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de
garanii.
(5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele
fizice, garania este:
a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare locale ealonate i
majorri de ntrziere calculate, n cazul ealonrilor la plat;
b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i majorrile de ntrziere
calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la plat.
(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele
juridice, garania este de 100% din totalul creanei bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea.
CAPITOLUL V
Constituirea de garanii
ARTICOLUL 126
Constituirea de garanii
Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:

a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 148 alin. (7);
b) ridicarea msurilor asigurtorii;
c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile art. 25 alin.
(2) lit. d);
ARTICOLUL 127
Tipuri de garanii
Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 126 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie bancar;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar;
d) gaj asupra unor bunuri mobile;
e) fidejusiune.
ARTICOLUL 128
Valorificarea garaniilor
Organul competent, n condiiile legii, se ndestuleaz din garaniile depuse, dac nu s-a realizat scopul
pentru care acestea au fost solicitate.
CAPITOLUL VI
Msuri asigurtorii
ARTICOLUL 129
Poprirea i sechestrul asigurtoriu
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura
administrativ, de organele fiscale competente.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu asupra
bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist
pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau
ngreunnd n mod considerabil colectarea.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de crean, inclusiv n cazul efecturii de
controale sau al antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale
competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n
condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu
individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se
transform n msuri executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n decizie organul fiscal
va preciza debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz,
msurile asigurtorii vor fi ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre conductorul
organului fiscal competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele judectoreti sau de
alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit,
care se aplic n mod corespunztor.
(7) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate asigurtoriu pot fi valorificate, cu acordul organului
de executare, de ctre debitor, sumele obinute consemnndu-se la dispoziia organului de executare.
(8) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului-verbal
ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere Biroului de carte funciar.
(9) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dobndi vreun drept
asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (8) sunt
lovite de nulitate absolut.
(10) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a bugetului general
consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate
comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(11) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate
face contestaie n conformitate cu prevederile art. 172.
ARTICOLUL 130
Ridicarea msurilor asigurtorii
Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 129 se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii fiscali,
cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art. 127, dup
caz.
CAPITOLUL VII
Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului
de a cere compensarea sau restituirea
ARTICOLUL 131
nceperea termenului de prescripie
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi
contravenionale.
ARTICOLUL 132
Suspendarea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:

a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la
aciune;
b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost dispus de
instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii;
c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii;
d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
ARTICOLUL 133
ntreruperea termenului de prescripie
Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:

a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la
aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul acesteia, a unui
act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit;
ARTICOLUL 134
Efecte ale mplinirii termenului de prescripie
(1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere
executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la scderea
acestora din evidena analitic pe pltitori.
(2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de prescripie, nu
se restituie.
ARTICOLUL 135
Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea
Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n termen de
5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la compensare sau
restituire.
CAPITOLUL VIII
Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ARTICOLUL 136
Organele de executare silit
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale
competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire msurile
asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit.
(3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de
instituiile publice, provenite din venituri proprii i cele rezultate din raporturi juridice contractuale, precum i
creanele care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de Banca de Export-Import
a Romniei EXIMBANK - S.A., provenite din fondurile alocate de la bugetul de stat, se execut prin organe
proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de
executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit.
(5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a crui raz
teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de executare n a
crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau organul de executare competent, desemnat potrivit
art. 33, dup caz. n cazul n care executarea silit se face prin poprire, aplicarea msurii de executare silit
se face de ctre organul de executare coordonator.
(6) n cazul n care, potrivit legii, s-a dispus atragerea rspunderii membrilor organelor de conducere, n
conformitate cu dispoziiile cap. IV din Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, i pentru creane
fiscale, prin derogare de la prevederile art. 142 din Legea nr. 85/2006, executarea silit se efectueaz de
organul de executare n condiiile prezentului cod.
(7) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la
executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz
teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda la indisponibilizarea i executarea silit a
acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile.
(8) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (5),
comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele
ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile.
(9) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att pentru
realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute
de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele
de executare prevzute de acesta.
(10) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de executare,
titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul,
organul de la care s-a primit titlul executoriu.
ARTICOLUL 137
Executarea silit n cazul debitorilor solidari
(1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile.
(11) Coordonarea executrii silite n cazul n care s-a dispus atragerea rspunderii solidare n condiiile
art. 27 i 28 revine organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul aflat n
stare de insolvabilitate sau insolven sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, dup
caz.
(2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri de
executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare n a cror raz teritorial se afl
domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 136.
(3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o
eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica organului de executare coordonator
sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora.
(4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c acesta a fost
realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el
este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit.
__________
ARTICOLUL 138
Executorii fiscali
(1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali.
Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii.
(2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i
delegaie emis de organul de executare silit.
(3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit, executorii fiscali
pot:
a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i
pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum i s
analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare
venituri ori bunuri ale debitorului;
b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic, precum i
s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile;
c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob n
determinarea bunurilor proprietate a debitorului.
(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, cu
consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere autorizarea instanei
judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.
(5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a debitorului,
persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00 - 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea
nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul
nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate,
precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4).
(6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute la alin. (3),
executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei
sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5).
ARTICOLUL 139
Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidat
Impozitele, taxele, contribuiile i orice alte venituri ale bugetului general consolidat nu pot fi urmrite de
niciun creditor pentru nicio categorie de creane n cadrul procedurii de executare silit.
ARTICOLUL 140
Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic
Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate juridic, chiar dac
exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii,
ct i bunurile personale ale membrilor acesteia.
ARTICOLUL 141
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis potrivit
prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare competent n a crui raz teritorial i are
domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
(11) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se nscriu toate
creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului
general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea
termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
(3) Modificarea titlului de crean atrage modificarea titlului executoriu n mod corespunztor.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe lng
elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al
acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate,
temeiul legal al puterii executorii a titlului.
(5) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu executoriu.
(6) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit n termen
de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 136.
(7) Netransmiterea titlurilor executorii provenite n urma sancionrii contravenionale, n termen de 90 de
zile de la emiterea de ctre organele competente, conduce la anularea acestora. Conductorul organului
emitent al titlului executoriu are obligaia emiterii deciziei de imputare a contravalorii contraveniei
personalului care se face vinovat de ntrziere. Termenul de 90 de zile se prelungete cu perioada scurs n
procedura de contestare a proceselor-verbale de constatare a contraveniei.
(8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33 alin. (1) nu
cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric
personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal,
semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul de executare va restitui de
ndat titlurile executorii organelor emitente.
(9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ, organul de
executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.
(10) n cazul n care instituiile publice transmit titluri executorii privind venituri proprii spre executare silit
organelor fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau local, dup caz.
(11) n cazul n care autoritile administraiei publice locale transmit titluri executorii privind venituri proprii
spre executare silit organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sumele
astfel realizate se fac venit la bugetul de stat.
__________
ARTICOLUL 142
Reguli privind executarea silit
(1) Executarea silit se poate ntinde asupra veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile
potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor
fiscale i a cheltuielilor de executare. Executarea silit a bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit
legii, se efectueaz, de regul, n limita a 150% din valoarea creanelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de
executare.
(11) Sunt supuse sechestrrii i valorificrii bunurile urmribile proprietate a debitorului, prezentate de
acesta i/sau identificate de ctre organul de executare, n urmtoarea ordine:
a) bunurile mobile i imobile care nu sunt direct folosite n activitatea ce constituie principala surs de
venit;
b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfurarea activitii care constituie principala
surs de venit;
c) bunurile mobile i imobile ce se afl temporar n deinerea altor persoane n baza contractelor de
arend, de mprumut, de nchiriere, de concesiune, de leasing i altele;
d) ansamblu de bunuri n condiiile prevederilor art. 158;
e) maini-unelte, utilaje, materii prime i materiale i alte bunuri mobile, precum i bunuri imobile ce
servesc activitii care constituie principala surs de venit;
f) produse finite.
(12) Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilor din urmtoarea categorie din cele prevzute la
alin. (11) ori de cte ori valorificarea nu este posibil.
(2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea condiiilor
prevzute de lege.
(3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de executare
silit prevzute de prezentul cod.
(4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz.
(5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv
a majorrilor de ntrziere ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a
cheltuielilor de executare.
(6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute majorri de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost
stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-
verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului.
(7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un grad
de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre
metodele prevzute de lege.
__________
- Alin. (11) i (12) au fost introduse prin art. I pct. 27 din O.G. nr. 47/2007.
ARTICOLUL 143
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de mijloacele de
prob prevzute la art. 49, n vederea determinrii averii i a venitului debitorului. La cererea organului
fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate.
ARTICOLUL 144
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul
debitului ce face obiectul executrii.
ARTICOLUL 145
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea
somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar
al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), urmtoarele: numrul dosarului de
executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc
suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
ARTICOLUL 146
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de ipotec
sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii.
ARTICOLUL 147
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se efectueaz de organul de
executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori independeni. Evaluatorii independeni
sunt desemnai n condiiile art. 55. Att evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s i
ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din prezentul cod, din actul prin care s-a dispus
expertiza, precum i din actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare.
ARTICOLUL 148
Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite
(1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de prezentul
cod.
(2) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii;
c) n cazul prevzut la art. 156;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i doar o singur dat pentru acelai debitor,
prin hotrre a Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(3) Executarea silit se ntrerupe n cazurile prevzute expres de lege. Executarea silit nu se ntrerupe pe
perioada n care un contribuabil este declarat insolvabil.
(4) Executarea silit nceteaz dac:
a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii,
cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii;
b) a fost desfiinat titlul executoriu;
c) n alte cazuri prevzute de lege.
(5) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel
mult dou zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare.
(51) n msura n care creanele fiscale nscrise n titluri executorii se sting prin plat, prin poprire sau prin
alte modaliti prevzute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare
mai mic sau egal cu suma creanelor fiscale astfel stinse, se ridic, prin decizie ntocmit de organul de
executare, n cel mult dou zile de la data stingerii.
(6) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea debitorului de a-i
continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea
debitorului i innd seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie
suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprire. Suspendarea se poate dispune pentru o
perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre banc sau alt ter poprit a suspendrii popririi de
ctre organul fiscal.
(7) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (6) debitorul va indica bunurile libere de orice
sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a
nceput executarea silit.
(8) Dispoziiile alin. (7) nu se aplic n cazul n care valoarea bunurilor deja sechestrate de creditorul fiscal
acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea silit prin poprire.
__________
SECIUNEA a 2-a
Executarea silit prin poprire
ARTICOLUL 149
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti
bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu
orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n
temeiul unor raporturi juridice existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii
internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n
cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s
efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb
afiat de acestea pentru ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de
orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n
condiiile prevzute de Codul de procedur civil.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre
organul de executare printr-o adres care va fi trimis prin scrisoare recomandat, cu dovada de primire,
terului poprit, mpreun cu o copie certificat de pe titlul executoriu. Totodat va fi ntiinat i debitorul
despre nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea copiei
certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre terul poprit. n acest
sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal, suma reinut i
cuvenit, n contul indicat de organul de executare;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta organul de
executare.
(10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit i va
anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin
prevzute la art. 170.
(11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire
asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod corespunztor. n acest caz,
odat cu comunicarea somaiei i a titlului executoriu, fcut debitorului potrivit art. 44, o copie certificat de
pe acest titlu va fi comunicat bncii la care se afl deschis contul debitorului. Despre aceast msur va fi
ntiinat i debitorul.
(12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin.
(11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut
sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare
a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat
primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la
achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor
necesare plii drepturilor salariale.
(13) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (15) atrage nulitatea oricrei pli i rspunderea solidar
a terului poprit cu debitorul, n limita sumelor sustrase indisponibilizrii. Prevederile art. 28 se aplic n mod
corespunztor.
(14) Dac debitorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de executare va ntiina de ndat
n scris bncile pentru sistarea total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar
banca este obligat s procedeze conform dispoziiilor alin. (12).
(15) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri executarea
acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(16) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor.
ARTICOLUL 150
Executarea silit a terului poprit
(1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani debitorului
urmrit, precum i n cazul n care se invoc alte neregulariti privind nfiinarea popririi, instana
judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de
executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea
popririi.
(2) Judecata se face de urgen i cu precdere.
(3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de executare poate
ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod.
SECIUNEA a 3-a
Executarea silit a bunurilor mobile
ARTICOLUL 151
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii
debitorului, precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional, precum i
cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare
desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de
producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i obiectele de
cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup
exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei, socotit
pentru 3 luni de iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt exceptate de la
executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac
acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou
sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile prevzute la alin.
(5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s
sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru
stingerea creanei.
(7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect cheltuielile
executrii silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de gaj care
confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor
dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Ct
timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit
legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n
culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de
nulitate absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei fiscale i
la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere
de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat odat cu comunicarea
somaiei.
ARTICOLUL 152
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:

a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul executoriu n
baza cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele reprezentnd majorri
de ntrziere, menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit
obligaia de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore ce
locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor
persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a
acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup aprecierea
executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se starea de uzur i
eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt
punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a
acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care
executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu,
dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de depozitare a
acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru
debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost de fa la
sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va
meniona aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau i se
comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm
semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile sechestrate se
gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau
degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea creanei
fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale
debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru sau
dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare. Pentru
bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de
sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de
executare le va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va consemna aceasta n
procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai
proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va
identifica.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider sechestrate i n
cadrul noii executri silite.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit fapte
care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat
organele de urmrire penal competente.
ARTICOLUL 153
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a altei
persoane desemnate de organul de executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i
depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane
desemnate conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul
fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de valoare,
obiecte de metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare, acestea se ridic i se
depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate.
(3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de executare i
va stabili acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
SECIUNEA a 4-a
Executarea silit a bunurilor imobile
ARTICOLUL 154
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n care debitorul
deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor
atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului imobil,
prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit de debitor i
familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru stingerea
creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru, dispoziiile art. 151 alin.
(9) i (10) i ale art. 152 alin. (1) i (2) fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de
ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va solicita de
ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal
de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n termen de 10 zile,
celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi
ntiinai de ctre organul de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i
distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de
30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate
imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv.
ARTICOLUL 155
Instituirea administratorului-sechestru
(1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate numi un
administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a
chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii
privind imobilul respectiv.
(2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau juridic.
(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile abilitate i va
depune recipisa la organul de executare.
(4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul, organul de
executare i va fixa o remuneraie innd seama de activitatea depus.
ARTICOLUL 156
Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile
(1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de executare, n
termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a creanelor fiscale s se fac din
veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni.
(2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil se suspend.
(3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit imobiliar nainte de
expirarea termenului de 6 luni.
(4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor alin. (2) se
sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor
prevederile art. 27.
SECIUNEA a 5-a
Executarea silit a altor bunuri
ARTICOLUL 157
Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini
(1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale debitorului, se
efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile imobile.
(2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile prezentului cod
privind bunurile mobile.
(3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aa cum
sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese.
ARTICOLUL 158
Executarea silit a unui ansamblu de bunuri
(1) Bunurile mobile i/sau imobile, proprietate a debitorului, pot fi valorificate individual i/sau n ansamblu
dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase.
(2) Organul de executare i poate schimba opiunea n orice faz a executrii, cu reluarea procedurii.
(3) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va proceda la
sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod.
(4) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a privind
executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 165 privind plata n rate se aplic n mod
corespunztor.
SECIUNEA a 6-a
Valorificarea bunurilor
ARTICOLUL 159
Valorificarea bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-
verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu
excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea
executrii silite.
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att de interesul
legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va
proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n
vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate
prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau
societi de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n regim de
urgen.
(5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii directe sau la
licitaie a fost schimbat de organul de executare, se vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 162.
(6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au obligaii
fiscale restante.
(7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale pentru care s-
au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat.
ARTICOLUL 160
Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor
(1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul organului
de executare, astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este
obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a
creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din
urm va achita preul propus.
(2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic dect preul de
evaluare.
(3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica aprobarea
indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi virat de cumprtor.
(4) Indisponibilizarea prevzut la art. 151 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea contului bugetar
menionat la alin. (3).
ARTICOLUL 161
Valorificarea bunurilor prin vnzare direct
(1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri:
a) pentru bunurile prevzute la art. 159 alin. (4);
b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral creana fiscal;
c) dup finalizarea unei licitaii, dac bunul/bunurile sechestrate nu au fost vndute i se ofer cel puin
preul de evaluare.
(2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu de proprietate.
(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai multe cereri,
va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare.
ARTICOLUL 162
Vnzarea bunurilor la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de executare este obligat s
efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul organului de
executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul
debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul
scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg
circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele, administratorul-sechestru,
precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului
fiscal emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar;
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit
spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul
de executare nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de vnzare la locul
fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul vnzrii la licitaie, pn la termenul prevzut la
alin. (7), o tax de participare ori o scrisoare de garanie bancar, reprezentnd 10% din preul de pornire a
licitaiei;
l) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de organele
fiscale c nu au obligaii fiscale restante;
m) data afirii publicaiei de vnzare.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de executare,
dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt adecvate
acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele
documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei sub forma scrisorii de garanie bancar,
potrivit alin. (11) ori (12);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat
de oficiul registrului comerului;
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport;
h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de acestea.
(8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25% pentru a
doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie.
(9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este superior
celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de la acest din urm pre.
(10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin dect
preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar
dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei.
(11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei la unitatea
teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul
fiscal va restitui taxa de participare participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu au fost
declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se reine n contul preului. Taxa de participare nu se
restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de
adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul. Taxa de participare care nu se restituie se face
venit la bugetul de stat, cu excepia cazului n care executarea silit este organizat de organele fiscale
prevzute la art. 35, caz n care taxa de participare se face venit la bugetele locale.
(12) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de
garanie bancar.
(13) Scrisoarea de garanie bancar, constituit n condiiile alin. (12), se valorific de organul de
executare n cazul n care ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile prevzute la alin. (11) teza
a treia.
ARTICOLUL 163
Comisia de licitaie
(1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un preedinte.
(2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de conducere al creditorului
bugetar.
(3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel
puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus documentaia complet de
participare.
(4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care preedintele
comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia.
(5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti anunului de vnzare
i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 162 alin. (7).
(6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire a licitaiei
conform art. 162 alin. (8), organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii
celei de-a doua licitaii.
(7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani,
organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii.
(8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite spre vnzare
la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare.
(9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform prevederilor art. 162.
(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i rezultatul licitaiei.
(11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la art. 43
alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al
acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost
adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele
oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a
realizat.
ARTICOLUL 164
Adjudecarea
(1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea
taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel
mult 5 zile de la data adjudecrii.
(2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, licitaia se va relua n termen de 10 zile de la data adjudecrii. n
acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care
preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre. Adjudecatarul va putea s achite preul oferit
iniial i s fac dovada achitrii acestuia pn la termenul prevzut la art. 162 alin. (7), caz n care va fi
obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie.
(3) Cu sumele ncasate din eventuala diferen de pre, percepute n temeiul alin. (2), se vor stinge
creanele fiscale nscrise n titlul executoriu n baza cruia s-a nceput executarea silit.
(4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s plteasc toate
cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia.
(41) Suma reprezentnd diferena de pre i/sau cheltuielile prevzute la alin. (1) i (4) se stabilesc de
organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod. Contestarea
procesului-verbal se face potrivit procedurii prevzute la titlul IX.
(5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau prin
vnzare direct.
___________
Alin. (41) a fost introdus prin art. I, pct. 11 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 165
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult
12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei
majorri de ntrziere stabilite conform prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i
termenele de plat a preului n rate.
(2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a majorrii de
ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 164 se aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd majorarea de ntrziere nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput
executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale.
ARTICOLUL 166
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de adjudecare, n
termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 165 alin. (1),
dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate,
transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a
nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a majorrii de
ntrziere stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului;
d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza cruia se
emite titlu executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea
s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de pre n
condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului
executoriu emis de organul de executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n termen de 5 zile
un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng elementele
prevzute la art. 43 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i
i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-
verbal de adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i cumprtorului.
ARTICOLUL 167
Reluarea procedurii de valorificare
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la art. 159,
acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului
de prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de valorificare
i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori
custodelui.
(2) n cazul bunurilor sechestrate ce nu au putut fi valorificate nici la a treia licitaie, cu ocazia relurii
procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac organul de executare consider c nu se impune o nou
evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect 50% din preul de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl la domiciliul
fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va proceda la
ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 44 alin. (3), c
bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup
care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a
statului, dac legea nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (4) n condiiile legii se va sesiza
instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de proprietate privat a statului
asupra bunului respectiv.
CAPITOLUL IX
Cheltuieli
ARTICOLUL 168
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina debitorului.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin proces-verbal, care
constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare, din bugetul
acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost efectuate n
scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care au fost
avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor fiscale administrate de
Ministerul Economiei i Finanelor, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
CAPITOLUL X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
ARTICOLUL 169
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate dup
comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1), n ordinea
vechimii, mai nti creana principal i apoi accesoriile acesteia.
(3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic dect suma
realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit art. 116, sau se restituie, la
cerere, debitorului, dup caz.
(4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat.
ARTICOLUL 170
Ordinea de distribuire
(1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la eliberarea ori
distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 136
vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel:
a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor al cror
pre se distribuie;
b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite omerilor,
potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate
temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces,
acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a
pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale sau a sntii;
c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume periodice
destinate asigurrii mijloacelor de existen;
d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite potrivit legii, datorate
bugetului de stat, bugetului Trezoreriei Statului, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i
bugetelor fondurilor speciale;
e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat;
f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice prin fapte
ilicite;
g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau executri de
lucrri, precum i din chirii sau arenzi;
h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale;
i) alte creane.
(2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel, suma
realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia.
ARTICOLUL 171
Reguli privind eliberarea i distribuirea
(1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de publicitate sau
posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute la art. 142 alin. (7), la distribuirea sumei
rezultate din vnzare fa de ali creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv.
(2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de preferin a creanei
principale.
(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi reale,
despre care organul de executare a luat cunotin n condiiile art. 152 alin. (6) i ale art. 154 alin. (9), la
distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea creanelor prevzute la
art. 170 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii
n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului.
(4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea participrii la
distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data ntocmirii de ctre organele de
executare a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume.
(5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup trecerea unui
termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea
sau distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile.
(6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de executorul fiscal de
ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de toi cei ndreptii.
(7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea
silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile sale.
(8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) niciun creditor nu mai este n drept s cear s
participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit.
CAPITOLUL XI
Contestaia la executare silit
ARTICOLUL 172
Contestaia la executare silit
(1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu nclcarea
prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare, precum i n cazul n care aceste organe
refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii.
(2) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan preedinial prevzute de
art. 403 alin. 4 din Codul de procedur civil nu sunt aplicabile.
(3) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit executarea, n
cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional
i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege.
(4) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedur de urgen.
ARTICOLUL 173
Termen de contestare
(1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:
a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din
comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii
silite sau n alt mod;
b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de
executare;
c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.
(2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real
asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.
(3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel de-al treilea s i
realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun.
ARTICOLUL 174
Judecarea contestaiei
(1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc
bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit.
(2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra mpririi
bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane.
(3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de executare
contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului
executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat.
(4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii titlului
executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine
din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire.
(5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de executare, la
despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-
credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 50 lei la 1.000 lei.
CAPITOLUL XII
Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti
ARTICOLUL 175
Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal, cu excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente acestora, precum i
creanele bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin
trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativ-teritoriale a bunurilor imobile,
inclusiv a celor supuse executrii silite.
(2) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal va transmite cererea, nsoit de propunerile sale, comisiei
numite prin ordin al ministrului economiei i finanelor sau, dup caz, de ctre unitatea administrativ-
teritorial. Cererea va fi nsoit de documentaia care se stabilete prin ordin al ministrului economiei i
finanelor.
(3) Comisia prevzut la alin. (2) va analiza cererea numai n condiiile existenei unor solicitri de
preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri i va hotr, prin decizie, asupra modului de
soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia va dispune organului fiscal competent ncheierea
procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale. Comisia
poate respinge cererea n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt de uz sau de interes public.
(4) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de proprietate.
(41) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii bunurilor imobile prin dare n plat este taxabil,
cu valoarea stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se stinge cu prioritate taxa pe valoarea
adugat aferent operaiunii de dare n plat.
(5) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) vor fi date n administrare n condiiile
legii. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus darea n administrare, imobilul se afl n
custodia instituiei care a solicitat preluarea n administrare.
(6) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n proprietatea public a statului a bunului imobil
nceteaz msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de administrator-sechestru a
persoanelor desemnate conform legii, dac este cazul.
(7) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n perioada cuprins ntre data ncheierii procesului-
verbal de trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i preluarea n administrare prin
hotrre a Guvernului sunt suportate de instituia public solicitant. n cazul n care Guvernul hotrte
darea n administrare ctre alt instituie public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se suport
de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n administrare.
(8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au fost
revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul va fi obligat la plata sumelor stinse prin
aceast modalitate. Creanele fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite terului.
(9) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. (3)
ia cunotin despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la data aprobrii cererii debitorului,
aceasta poate decide, pe baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei prin care s-a
aprobat stingerea unor creane fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile alin.
(8) aplicndu-se n mod corespunztor.
(10) n situaiile prevzute la alin. (8) i (9), pentru perioada cuprins ntre data trecerii n proprietatea
public i data la care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii deciziei prin care s-a aprobat
darea n plat, nu se datoreaz majorri de ntrziere.
__________
ARTICOLUL 1751
Cesiunea creanelor fiscale administrate de Agenia Naional
de Administrare Fiscal
(1) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate cesiona creanele pe care le administreaz, astfel
cum acestea sunt individualizate prin titluri executorii i confirmate prin certificate de atestare fiscal.
(2) Agenia Naional de Administrare Fiscal nu poate cesiona creanele fiscale principale i accesorii pe
care le administreaz pentru un pre mai mic dect valoarea nominal a acestora. n situaia n care exist
mai muli ofertani pentru preluarea creanelor fiscale, cesiunea de crean se va realiza ca urmare a unei
licitaii organizate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal.
(3) Cesionarul creanei fiscale preia ca urmare a cesiunii de crean toate drepturile cedentului, inclusiv
garaniile acestuia. Contractul de cesiune de creane ncheiat n aplicarea prezentului articol constituie titlu
executoriu, fr a fi necesar transmiterea titlurilor de crean i a titlurilor executorii.
(4) n situaia n care Agenia Naional de Administrare Fiscal intenioneaz s cesioneze creanele
fiscale, notific debitorul aspra inteniei sale. ncepnd cu data de 1 a lunii urmtore lunii n care s-a fcut
notificarea, pn la data realizrii cesiunii de crean, orice plat se consider a fi efectuat n contul
creanelor fiscale curente sau viitoare. n situaia n care nu se realizeaz cesiunea de crean, debitorul va
fi notificat asupra acestui fapt, prevederile art. 114 i 115 aplicndu-se n mod corespunztor.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal are obligaia de a rspunde pentru existena creanei
stabilite prin certificatul de atestare fiscal i cuprins n contractul de cesiune de crean. Dup semnarea
contractului de cesiune, Agenia Naional de Administrare Fiscal va fi descrcat de orice obligaie de
garanie.
(6) n situaia n care creana fiscal care face obiectul cesiunii este contestat, Agenia Naional de
Administrare Fiscal nu are nicio obligaie de garanie.
(7) Cesiunea creanelor fiscale se poate realiza potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
__________
Articolul a fost introdus prin art. I pct. 16 din O.U.G. nr. 19/2008.
- Alin. (1) i (3) au fost modificate prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 192/2008, care a fost
abrogat prin art. 14 din O.U.G. nr. 226/2008.
ARTICOLUL 176
Insolvabilitatea
(1) n sensul prezentului cod, este insolvabil debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare
mai mic dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile.
(2) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri
urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea
ei ntr-o eviden separat.
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2), prin excepie de la dispoziiile art. 148 alin. (3), executarea
silit se ntrerupe. Organele fiscale au obligaia ca cel puin o dat pe an s efectueze o investigaie asupra
strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit.
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile, organele de
executare vor lua msurile necesare de trecere din eviden separat n evidena curent i de executare
silit.
(5) Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri sau venituri urmribile,
organele de executare vor proceda la scderea creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor, potrivit
art. 134. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n cazul debitorilor, persoane fizice, decedai
sau disprui, pentru care nu exist motenitori care au acceptat succesiunea.
(6) Creanele fiscale datorate de debitori, persoane juridice, radiai din registrele n care au fost nregistrai
potrivit legii se scad din evidena analitic pe pltitor dup radiere, indiferent dac s-a atras sau nu
rspunderea altor persoane pentru plata obligaiilor fiscale, n condiiile legii.
___________
ARTICOLUL 177
Deschiderea procedurii insolvenei
(1) n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii care se afl n stare de insolven, Agenia
Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate, respectiv compartimentele de specialitate
ale autoritilor administraiei publice locale, vor declara lichidatorilor creanele existente, la data declarrii,
n evidena fiscal pe pltitor.
(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i n vederea recuperrii creanelor fiscale de la debitorii aflai n lichidare
n condiiile legii.
(3) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii insolvenei se vor nainta instanelor
judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(4) n situaia n care organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal deine cel
puin 50% din valoarea total a creanelor, Agenia Naional de Administrare Fiscal poate decide
desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i i remuneraia. Confirmarea administratorului
judiciar/lichidatorului desemnat de Agenia Naional de Administrare Fiscal de ctre judectorul-sindic se
va face n cadrul primei edine, conform art. 11 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 85/2006, cu modificrile
ulterioare.
(5) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din valoarea total a creanelor, acesta are
dreptul s verifice activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i solicite prezentarea documentelor
referitoare la activitatea desfurat i onorariile ncasate.
__________
- Alin. (4) i (5) au fost introduse prin art. I pct. 17 din O.U.G. nr. 19/2008.
ARTICOLUL 178
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai
mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de executare poate aproba
anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei prin pot sunt suportate de
organul fiscal.
(2) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 10 lei, se
anuleaz. Anual, prin hotrre a Guvernului se stabilete plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.
(3) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (2) reprezint limita
maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi
anulate.
CAPITOLUL XIII
Aspecte internaionale
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
ARTICOLUL 179
Scopul
Prezentul capitol stabilete norme pentru recuperarea n Romnia a unor creane stabilite ntr-un alt stat
membru al Uniunii Europene, precum i pentru recuperarea ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene a
creanelor stabilite n Romnia.
ARTICOLUL 180
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic tuturor creanelor aferente:

a) restituiilor, interveniilor i altor msuri care fac parte din sistemul de finanare integral sau parial a
Fondului European de Garantare a Agriculturii (FEGA) i a Fondului European Agricol pentru Dezvoltare
Rural (FEADR), inclusiv sumelor datorate n cadrul acestor aciuni;
b) contribuiilor, cotizaiilor i altor drepturi prevzute n cadrul organizrii comune a pieelor din sectorul
zahrului;
c) drepturilor de import reprezentnd taxele vamale i taxele cu efect echivalent prevzute la importul de
mrfuri, precum i taxele la import prevzute n cadrul politicii agricole comune sau n cadrul regimurilor
specifice aplicabile anumitor mrfuri care rezult din transformarea produselor agricole;
d) drepturilor de export reprezentnd taxele vamale i taxele cu efect echivalent prevzute la exportul de
mrfuri, precum i taxele la export prevzute n cadrul politicii agricole comune sau n cadrul regimurilor
specifice aplicabile anumitor mrfuri care rezult din transformarea produselor agricole;
e) taxei pe valoarea adugat;
f) accizelor pentru: bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare, alcool
etilic, tutun prelucrat, produse energetice i energie electric;
g) impozitelor pe venit i pe capital, astfel cum sunt definite n Codul fiscal;
h) taxelor pe primele de asigurare, inclusiv taxelor de natur identic sau similar, care completeaz ori
nlocuiesc taxele pe primele de asigurare prevzute la alin. (2);
i) dobnzilor, majorrilor de ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative i cheltuielilor privind
creanele menionate la lit. a)-h), cu excepia oricrei sanciuni penale prevzute de legislaia n vigoare n
statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat.
(2) Taxele pe primele de asigurri prevzute la alin. (1) lit. h) sunt cele prevzute de legea naional,
cunoscute ca:
IMAGINE
ARTICOLUL 181
Autoritatea competent din Romnia
(1) Autoritile competente din Romnia pentru aplicarea prevederilor prezentului capitol sunt:
a) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. a), e), f) i h), Agenia Naional de Administrare
Fiscal;
b) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. b), Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur;
c) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. c)-f) care se datoreaz n cadrul operaiunilor vamale,
Autoritatea Naional a Vmilor;
d) pentru creanele prevzute la art. 180 alin. (1) lit. g), Agenia Naional de Administrare Fiscal i
autoritile administraiei publice locale, dup caz.
(2) Autoritile prevzute la alin. (1) sunt competente i pentru recuperarea dobnzilor, majorrilor de
ntrziere, penalitilor i amenzilor administrative, precum i cheltuielilor prevzute la art. 180 alin. (1) lit. i),
aferente creanelor principale pentru a cror recuperare sunt competente.
SECIUNEA a 2-a
Asistena pentru recuperarea n Romnia a creanelor stabilite
prin titluri de crean emise ntr-un alt stat membru
ARTICOLUL 182
Furnizarea de informaii
(1) Autoritile competente prevzute la art. 181 vor furniza, la cererea autoritii competente dintr-un alt
stat membru, denumit n prezenta seciune autoritate solicitant, toate informaiile utile pentru recuperarea
unei creane, cu excepia cazului n care:
a) informaia nu poate fi furnizat potrivit dispoziiilor prezentului cod;
b) informaia constituie secret comercial, industrial sau profesional;
c) furnizarea informaiei ar aduce atingere securitii sau ordinii publice din Romnia.
(2) Autoritatea competent din Romnia confirm n scris primirea cererii de informaii, de ndat, sau, n
cazuri justificate, n termen de cel mult 7 zile de la data primirii.
(3) Pentru a obine informaiile solicitate, autoritatea competent din Romnia exercit atribuiile prevzute
de lege ca i n cazul recuperrii unor creane similare stabilite n Romnia. Prevederile prezentului cod cu
privire la furnizarea de informaii se aplic n mod corespunztor.
(4) Autoritatea competent prevzut la art. 181 va informa autoritatea solicitant n legtur cu motivele
care o mpiedic s furnizeze informaiile solicitate, de ndat sau n cel mult 3 luni de la data confirmrii de
primire a cererii.
(5) n cazul n care consider necesar, autoritatea competent din Romnia poate solicita autoritii
solicitante furnizarea de informaii suplimentare necesare soluionrii cererii.
(6) Autoritatea competent din Romnia transmite autoritii solicitante informaiile pe msur ce sunt
obinute, iar n cazul n care nu au fost obinute va informa autoritatea solicitant cu privire la aceasta i la
motivele care au determinat aceast situaie.
(7) n termen de 6 luni de la confirmarea de primire a cererii de furnizare de informaii, dac cererea nu a
fost soluionat, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant asupra rezultatului
cercetrilor efectuate pentru obinerea informaiilor cerute.
(8) Dac autoritatea solicitant cere, n scris, n termen de dou luni de la primirea informrii prevzute la
alin. (7), ca cercetrile s fie continuate, autoritatea competent din Romnia soluioneaz cererea conform
prevederilor aplicabile cererii iniiale.
ARTICOLUL 183
Comunicarea actelor emise n statul membru n care
se afl autoritatea solicitant
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia comunic destinatarului toate
actele i deciziile, inclusiv judiciare, privind o crean sau recuperarea acesteia, emise n statul membru n
care se afl sediul autoritii solicitante. Prevederile art. 182 alin. (2) se aplic n mod corespunztor.
(2) Autoritatea prevzut la art. 181 va comunica actele astfel cum acestea au fost emise, fr a pune n
cauz valabilitatea acestora.
(3) Imediat dup primirea cererii de comunicare, autoritatea prevzut la art. 181 ia toate msurile
necesare pentru realizarea comunicrii. Dispoziiile privind comunicarea actelor administrative din prezentul
cod se aplic n mod corespunztor. Dac i sunt necesare, autoritatea competent din Romnia poate
solicita informaii suplimentare, fr a periclita data limit de comunicare indicat n cererea autoritii
solicitante.
(4) Imediat dup efectuarea comunicrii, autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea
solicitant despre aceasta i despre data la care au fost comunicate actele destinatarului, prin certificarea
corespunztoare pe verso-ul celui de-al doilea exemplar al cererii de comunicare i transmiterea acestuia
ctre autoritatea solicitant.
ARTICOLUL 184
Recuperarea creanei i aplicarea msurilor asigurtorii
(1) La cererea autoritii solicitante, autoritatea competent din Romnia procedeaz, potrivit dispoziiilor
privind executarea creanelor fiscale din prezentul cod, la recuperarea creanelor care fac obiectul titlului
executoriu transmis de autoritatea solicitant, precum i la ducerea la ndeplinire, dup caz, a msurilor
asigurtorii.
(2) Autoritatea competent din Romnia va confirma n scris primirea cererii, n condiiile art. 182 alin. (2),
putnd solicita autoritii solicitante completarea cererii n cazul n care nu sunt menionate informaiile i
elementele prevzute la art. 192.
(3) n aplicarea prevederilor alin. (1), orice crean care face obiectul unei cereri de recuperare este
considerat ca fiind o crean fiscal n sensul prezentului cod, cu excepia situaiilor n care sunt aplicabile
dispoziiile art. 198. Sumele recuperate vor intra la distribuire mpreun cu creanele fiscale, dispoziiile art.
170 i 171 aplicndu-se n mod corespunztor.
(4) Dac este cazul, autoritatea competent din Romnia va reine suma solicitat a fi recuperat din
sumele cuvenite debitorului cu titlu de restituiri sau rambursri, dup efectuarea compensrii n condiiile art.
116. Eventualele diferene urmeaz s fie restituite debitorului sau s fie recuperate de la acesta i
transferate autoritii solicitante, dup caz.
ARTICOLUL 185
Titlul executoriu
(1) Titlul transmis de autoritatea solicitant, anexat la cererea de recuperare, reprezint titlu executoriu n
conformitate cu dispoziiile art. 141 alin. (2). n condiiile n care titlul executoriu anexat la cererea de
recuperare nu conine elementele unui titlu executoriu necesar pentru recuperarea, potrivit prezentului cod,
a creanelor fiscale, autoritatea competent din Romnia va aplica n mod corespunztor prevederile art.
141 alin. (1).
(2) n termen de 3 luni de la data primirii cererii, autoritatea prevzut la art. 181 va finaliza formalitile de
emitere i transmitere a titlului executoriu. n cazul depirii termenului de 3 luni, autoritatea competent din
Romnia informeaz autoritatea solicitant asupra motivelor care au determinat depirea, n cel mai scurt
timp i, n orice caz, n termen de 7 zile de la expirarea celor 3 luni.
(3) Recuperarea creanei se face n moneda naional a Romniei. ntregul cuantum al creanei
recuperate se transfer, n moneda naional a Romniei, autoritii solicitante n luna urmtoare datei la
care s-a realizat recuperarea.
(4) Pentru creana nscris n titlul executoriu, debitorul datoreaz majorri de ntrziere, ncepnd cu ziua
urmtoare datei comunicrii titlului executoriu ctre debitor i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Dispoziiile prezentului cod privind stabilirea i calculul majorrilor de ntrziere sunt aplicabile n mod
corespunztor. Majorrile de ntrziere recuperate de autoritatea competent din Romnia se transfer
autoritii solicitante, n condiiile alin. (3).
(5) Autoritatea prevzut la art. 181 informeaz n cel mai scurt timp autoritatea solicitant despre cursul
dat cererii de recuperare, astfel:
a) n cazul n care, n funcie de circumstanele fiecrui caz, nu este posibil recuperarea integral sau
parial a creanei ori ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii n termene rezonabile, autoritatea
competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant, indicnd motivele care au determinat aceast
situaie;
b) cel trziu la expirarea fiecrei perioade de 6 luni de la data confirmrii de primire a cererii, autoritatea
prevzut la art. 181 informeaz autoritatea solicitant asupra situaiei sau rezultatului procedurii de
recuperare ori de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii.
ARTICOLUL 186
Modificarea ulterioar a creanei
(1) n situaia n care autoritatea competent din Romnia este informat de autoritatea solicitant asupra
modificrii n minus a cuantumului creanei a crei recuperare s-a solicitat, aceasta va continua aciunea pe
care a ntreprins-o pentru recuperare sau pentru ducerea la ndeplinire a unor msuri asigurtorii, cu
limitarea aciunii la suma rmas de recuperat. Dac, n momentul n care este informat asupra reducerii
valorii creanei, autoritatea din Romnia a recuperat deja o sum care depete valoarea rmas de
perceput, fr s fi iniiat procedura de transfer ctre autoritatea solicitant, autoritatea competent
prevzut la art. 181 restituie suma perceput n plus persoanei ndreptite, potrivit legii.
(2) Dac autoritatea solicitant informeaz asupra modificrii n plus a cuantumului creanei, prin
transmiterea unei cereri suplimentare de recuperare sau de ducere la ndeplinire a unor msuri asigurtorii,
autoritatea competent din Romnia va soluiona cererea suplimentar, n msura n care este posibil,
mpreun cu cererea iniial. n situaia n care, innd seama de stadiul de realizare a procedurii n curs,
cererea suplimentar nu poate fi conexat cu cererea iniial, autoritatea competent din Romnia va da
curs cererii suplimentare numai dac aceasta are ca obiect o crean n valoare egal sau mai mare dect
valoarea prevzut la art. 203.
ARTICOLUL 187
Posibilitatea de a refuza acordarea asistenei
(1) Autoritatea competent din Romnia nu este obligat:

a) s acorde asisten la recuperare, ori de cte ori executarea silit ar implica venituri i bunuri care,
potrivit reglementrilor legale n vigoare, sunt exceptate de la executare silit;
b) s acorde asistena prevzut la art. 182-186, n cazul n care cererea iniial formulat pentru furnizare
de informaii, pentru comunicare sau pentru recuperare vizeaz creane pentru care perioada dintre
momentul n care titlul executoriu care permite recuperarea este emis n conformitate cu dispoziiile legale,
reglementrile sau practicile administrative n vigoare n statul membru n care i are sediul autoritatea
solicitant i data cererii depete 5 ani. Cu toate acestea, n cazul n care creana sau titlul face obiectul
unei contestaii, termenul ncepe s curg din momentul n care statul solicitant stabilete c acestea nu mai
pot fi contestate.
(2) Autoritatea competent din Romnia informeaz autoritatea solicitant n legtur cu motivele refuzului
de a nu acorda asisten. Refuzul motivat este, de asemenea, comunicat Comisiei Europene.
ARTICOLUL 188
Confidenialitatea asupra documentelor i informaiilor primite
Documentele i informaiile comunicate autoritii competente din Romnia pentru punerea n aplicare a
prezentului capitol nu pot fi comunicate de ctre aceasta dect:
a) persoanei fizice sau juridice vizate de cererea de asisten;
b) persoanelor i autoritilor nsrcinate cu recuperarea creanelor, numai n scopul recuperrii;
c) autoritilor judiciare sesizate n legtur cu cazurile referitoare la recuperarea creanelor.
ARTICOLUL 189
Cheltuielile privind asistena
(1) Cheltuielile pentru acordarea n Romnia a asistenei privind furnizarea de informaii sau comunicarea
prevzute de prezenta seciune se suport de autoritatea competent din Romnia.
(2) Cheltuielile efectuate de autoritatea competent din Romnia ca urmare a primirii unei cereri de
recuperare a creanei sau de msuri asigurtorii sunt n sarcina debitorului. Dispoziiile art. 168 alin. (2)-(5)
se aplic n mod corespunztor.
SECIUNEA a 3-a
Asistena pentru recuperarea ntr-un stat membru
a creanelor stabilite prin titluri de crean emise n Romnia
ARTICOLUL 190
Solicitarea de informaii
(1) n vederea recuperrii ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite printr-un titlu de crean emis n
Romnia, autoritile competente prevzute la art. 181 vor solicita, n legtur cu o persoan fizic sau
juridic dintr-un alt stat membru, orice informaii utile pentru recuperarea acestei creane, de la autoritatea
competent a statului membru, denumit n prezenta seciune autoritate solicitat. Solicitarea privete att
debitorul, ct i oricare alt persoan din acel stat membru, care este obligat la plata creanei potrivit
prezentului cod sau care deine bunuri aparinnd debitorului ori persoanei obligate la plat.
(2) n cererea de informaii se indic numele, adresa i orice alt informaie util identificrii persoanelor
prevzute la alin. (1), deinut de autoritatea competent din Romnia, precum i tipul de crean i
valoarea creanei pentru care se formuleaz cererea.
(3) Cererea de informaii va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2), semntura persoanei
mputernicite, precum i tampila autoritii emitente.
(4) n msura n care acest lucru este posibil, cererea va fi transmis prin mijloace electronice, caz n care
nu mai sunt necesare semntura i tampila prevzute la alin. (3). Cu toate acestea, n toate cazurile n care
cererea se transmite prin mijloace electronice, aceasta va fi redactat n mod obligatoriu i n scris, n
condiiile prevzute la alin. (3).
(5) Autoritatea competent din Romnia poate s retrag n orice moment cererea de informaii pe care a
transmis-o autoritii solicitate. Decizia de retragere se comunic n scris autoritii solicitate.
(6) Dac autoritatea competent din Romnia a adresat unei alte autoriti o cerere de informaii similar,
va meniona n cererea ntocmit n condiiile prezentului articol i numele acestei din urm autoriti.
(7) innd seama de informaiile primite de la autoritatea solicitat, autoritatea competent din Romnia i
poate cere acesteia s continue cercetrile. Cererea se face n scris, n termen de dou luni de la data
comunicrii rezultatelor cercetrilor efectuate de autoritatea solicitat.
ARTICOLUL 191
Comunicarea actelor emise n Romnia
(1) n scopul recuperrii unei creane, precum i n scopul comunicrii oricrui act emis n Romnia privind
o crean dintre cele prevzute la art. 180, inclusiv a deciziilor judiciare, n legtur cu o persoan fizic sau
juridic creia, potrivit legii, trebuie s i se comunice aceste acte, autoritatea prevzut la art. 181 va
transmite autoritii solicitate o cerere de comunicare, nsoit de documentele pentru a cror comunicare se
solicit asisten. Cererea i documentele anexate se transmit n dublu exemplar.
(2) Cererea va cuprinde numele, adresa i orice alt informaie util identificrii destinatarului, deinut de
autoritatea competent din Romnia, natura i obiectul actului sau deciziei care urmeaz s fie comunicat
i, dac este cazul, numele i adresa debitorului i creana menionat n act sau n decizie, precum i alte
informaii utile.
(3) n cerere se va face trimitere la prevederile legale n vigoare privind procedura de contestare a creanei
sau de recuperare a acesteia, ori de cte ori actul administrativ comunicat nu conine acest lucru.
(4) Cererea de comunicare va conine, pe lng elementele prevzute la alin. (2), semntura persoanelor
mputernicite de autoritatea competent din Romnia, precum i tampila acestei autoriti.
(5) n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia informaii suplimentare,
aceasta va comunica toate informaiile suplimentare pe care le deine sau pe care le poate obine potrivit
legii.
ARTICOLUL 192
Recuperarea creanelor stabilite n Romnia
(1) Pentru recuperarea ntr-un alt stat membru a unei creane stabilite n Romnia, autoritatea competent
prevzut la art. 181 adreseaz autoritii solicitate o cerere de recuperare sau de ducere la ndeplinire a
unor msuri asigurtorii, nsoit de exemplarul original sau de o copie certificat conform a titlului care
permite executarea, emis n Romnia, i, dup caz, de exemplarul original sau de o copie certificat
conform a altor documente necesare pentru recuperare sau privind instituirea msurilor asigurtorii.
(2) Autoritatea prevzut la art. 181 nu poate formula o cerere de recuperare dect dac:
a) creana sau titlul executoriu nu este contestat n Romnia, cu excepia cazurilor n care se aplic
prevederile art. 198;
b) a realizat, potrivit dispoziiilor legale n vigoare n Romnia, procedurile de recuperare n temeiul titlului
executoriu, iar msurile luate nu au condus la plata integral a creanei.
(3) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii indic:
a) numele, adresa i orice alte informaii utile pentru identificarea persoanei n cauz i/sau a oricrei tere
persoane care deine bunurile acesteia;
b) numele, adresa i orice alte informaii utile privind autoritatea competent din Romnia;
c) titlul care permite executarea creanei, emis n Romnia, potrivit legii;
d) natura i cuantumul creanei, cu indicarea separat a creanei principale, majorrilor de ntrziere,
dobnzilor i celorlalte penaliti, amenzi i cheltuieli datorate, dup caz. Cuantumul creanei va fi indicat
att n moneda naional a Romniei, ct i n moneda naional a autoritii solicitate, la cursul de schimb
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua semnrii cererii;
e) data la care titlul a fost comunicat destinatarului de ctre autoritatea din Romnia i/sau de autoritatea
solicitat;
f) data de la care i perioada n cursul creia este posibil executarea, n conformitate cu dispoziiile
legale n vigoare din Romnia;
g) orice alte informaii utile.
(4) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii conine, de asemenea, o declaraie a autoritii
competente din Romnia, prin care se confirm ndeplinirea condiiilor prevzute la alin. (2), precum i
semntura persoanelor mputernicite de autoritatea competent i tampila acestei autoriti.
(5) n situaia n care autoritatea solicitat cere autoritii competente din Romnia s completeze cererea
de recuperare sau de msuri asigurtorii cu informaii suplimentare, aceasta va comunica autoritii
solicitate, imediat ce le obine, orice informaii utile n legtur cu obiectul cererii de recuperare.
(6) Cererea de recuperare sau de msuri asigurtorii poate privi oricare dintre persoanele prevzute la art.
190 alin. (1).
ARTICOLUL 193
Cheltuielile privind asistena
(1) Cheltuielile pentru acordarea asistenei privind furnizarea de informaii sau comunicarea prevzute de
prezenta seciune se suport de autoritatea solicitat.
(2) Cheltuielile efectuate de autoritatea solicitat ca urmare a primirii unei cereri de recuperare a creanei
sau de msuri asigurtorii, transmis de autoritatea competent din Romnia, sunt n sarcina debitorului,
urmnd ca autoritatea solicitat s le recupereze de la acesta.
ARTICOLUL 194
Imposibilitatea recuperrii
n cazul n care nu a fost posibil recuperarea integral sau parial a creanei ori ducerea la ndeplinire a
unor msuri asigurtorii, innd seama de informaiile comunicate de autoritatea solicitat, autoritatea
competent din Romnia i poate cere acesteia s redeschid procedura de recuperare sau de ducere la
ndeplinire a unor msuri asigurtorii. Cererea se face n scris, n termen de dou luni de la primirea
comunicrii privind rezultatul procedurii.
ARTICOLUL 195
Modificarea sau stingerea creanei
(1) n cazul n care valoarea creanei care face obiectul cererii de recuperare sau de msuri asigurtorii a
fost modificat, autoritatea competent din Romnia informeaz de ndat autoritatea solicitat, n scris, i,
dac este necesar, emite i comunic un nou titlu executoriu.
(2) n situaia n care valoarea creanei se modific n plus, autoritatea competent din Romnia va adresa
n cel mai scurt timp posibil autoritii solicitate o cerere suplimentar de recuperare sau de msuri
asigurtorii. Dispoziiile art. 192 alin. (3) lit. d) sunt aplicabile.
(3) Dac cererea de recuperare ori de msuri asigurtorii rmne fr obiect ca urmare a ncasrii
creanei, a anulrii ei sau din orice alt motiv, autoritatea competent din Romnia va informa de ndat
autoritatea solicitat cu privire la acest lucru, n scris, pentru ca aceasta din urm s nceteze aciunea
ntreprins.
ARTICOLUL 196
Limba utilizat n procedura de asisten
Cererile de asisten ntocmite n temeiul prezentei seciuni, inclusiv titlul executoriu i celelalte
documente anexate, vor fi nsoite de traducerea n limba oficial sau n una dintre limbile oficiale ale statului
membru n care se afl autoritatea solicitat ori ntr-o alt limb convenit cu autoritatea solicitat.
ARTICOLUL 197
Formularistica
Modelul cererilor ntocmite de autoritile competente din Romnia, n condiiile prezentei seciuni, se
aprob prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
SECIUNEA a 4-a
Dispoziii finale
ARTICOLUL 198
Contestarea creanei sau a titlului executoriu
(1) Dac, n cursul procedurii de recuperare, creana sau titlul care permite recuperarea sa, emis n statul
membru n care se afl sediul autoritii solicitante, este contestat de o persoan interesat, aceasta depune
contestaia la instana sau la autoritatea competent pentru soluionarea contestaiilor din statul membru n
care se afl sediul autoritii solicitante, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare n statul respectiv.
Autoritatea solicitant notific de ndat autoritii solicitate aceast aciune. Persoana interesat poate, de
asemenea, s notifice aceast aciune autoritii solicitate.
(2) De ndat ce autoritatea solicitat primete notificarea prevzut la alin. (1) fie din partea autoritii
solicitante, fie din partea persoanei interesate, ea suspend procedura de executare i ateapt decizia
instanei sau a autoritii competente pentru soluionarea contestaiei, cu excepia cazurilor n care
autoritatea solicitant formuleaz o cerere contrar, n condiiile alin. (3). n cazul n care consider necesar
acest lucru, autoritatea solicitat poate dispune msuri asigurtorii pentru a garanta recuperarea, n msura
n care dispoziiile legale sau reglementrile n vigoare n statul membru n care se afl sediul su permit
acest lucru pentru creane similare.
(3) n conformitate cu dispoziiile legale, reglementrile i cu practicile administrative n vigoare n statul
membru n care i are sediul, autoritatea solicitant poate cere autoritii solicitate s recupereze o crean
contestat, n msura n care dispoziiile legale, reglementrile i practicile administrative n vigoare n statul
membru n care i are sediul autoritatea solicitat permit acest lucru; dac acest lucru nu este permis,
autoritatea solicitat informeaz autoritatea solicitant n cel mai scurt timp i n orice caz n termen de o
lun de la primirea cererii de recuperare a unei creane contestate. Dac rezultatul contestaiei este
favorabil persoanei interesate, autoritatea solicitant trebuie s ramburseze orice sum recuperat, precum
i s plteasc orice compensaie datorat, n conformitate cu legislaia n vigoare n statul membru n care
i are sediul autoritatea solicitat.
(4) Orice aciune iniiat n statul membru al autoritii solicitate pentru rambursarea sumelor recuperate
sau compensare, n ceea ce privete recuperarea creanelor constatate n temeiul alin. (3), trebuie notificat
autoritii solicitante n scris de ctre autoritatea solicitat, de ndat ce aceasta din urm este informat
asupra aciunii n cauz. n msura n care este posibil, autoritatea solicitat implic autoritatea solicitant n
procedurile de regularizare a sumei de rambursat i a compensaiei datorate. Pe baza unei motivri scrise a
autoritii solicitate, autoritatea solicitant transfer sumele rambursate i compensaia pltit, n termen de
dou luni de la primirea cererii.
(5) n cazul n care contestaia se refer la msurile de executare luate n statul membru n care se afl
sediul autoritii solicitate, contestaia este depus n faa instanei sau a autoritii competente pentru
soluionarea contestaiilor din statul membru respectiv, n conformitate cu dispoziiile legale i cu
reglementrile din acest stat.
(6) n cazul n care autoritatea competent la care a fost depus contestaia, n conformitate cu alin. (1),
este un tribunal judiciar sau administrativ, decizia acestuia, dac este favorabil autoritii solicitante i dac
permite recuperarea creanei n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante, constituie titlu
executoriu, iar recuperarea creanei la care se refer cererea de asisten se efectueaz pe baza acestei
decizii.
ARTICOLUL 199
Prescripia dreptului de a cere executarea silit
(1) Prescripia dreptului de a cere executarea silit opereaz n conformitate cu dispoziiile legale n
vigoare n statul membru n care se afl sediul autoritii solicitante.
(2) Actele de recuperare efectuate de autoritatea solicitat n conformitate cu cererea de asisten, care,
dac ar fi fost efectuate de autoritatea solicitant ar fi avut drept efect suspendarea ori ntreruperea
termenului de prescripie n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare n statul membru n care se afl
sediul autoritii solicitante, sunt considerate, n ceea ce privete acest efect, ca fiind realizate n statul
membru respectiv.
ARTICOLUL 200
Rambursarea cheltuielilor de recuperare
(1) Autoritatea solicitat va cere autoritii solicitante rambursarea cheltuielilor de recuperare n

urmtoarele situaii:
a) n situaia n care autoritatea solicitat a efectuat aciuni recunoscute ca fiind nejustificate din punctul de
vedere al realitii creanei sau al valabilitii titlului emis de autoritatea solicitant;
b) atunci cnd statul membru n care i are sediul autoritatea solicitat convine cu statul membru n care
i are sediul autoritatea solicitant asupra unor modaliti specifice de rambursare, n cazul n care
recuperarea creanei pune probleme deosebite, implic cheltuieli foarte mari sau se nscrie n cadrul luptei
mpotriva crimei organizate. n aceast situaie, autoritatea solicitat formuleaz o cerere motivat i
anexeaz o estimare detaliat a costurilor cerute a fi rambursate de autoritatea solicitant. Aceasta confirm
n scris primirea cererii de rambursare n cel mai scurt timp i n orice caz n termen de 7 zile de la primire.
n termen de dou luni de la data confirmrii de primire a cererii, autoritatea solicitant anun autoritatea
solicitat dac i n ce msur accept modalitile de rambursare propuse. n cazul n care autoritatea
solicitat i autoritatea solicitant nu ajung la un acord, autoritatea solicitat va continua procedurile de
recuperare prevzute de legislaia n vigoare n statul membru n care aceasta din urm i are sediul.
(2) n cazul n care recuperarea creanelor de ctre autoritile solicitate din celelalte state membre se face
n condiiile alin. (1) lit. b), aprobarea costurilor cerute a fi rambursate se face de ctre conductorii
autoritilor competente prevzute la art. 181.
ARTICOLUL 201
Transmiterea informaiilor pe cale electronic
(1) Toate informaiile comunicate n scris potrivit prezentului capitol sunt transmise, n msura n care este
posibil, doar prin mijloace electronice, cu urmtoarele excepii:
a) cererea de comunicare, precum i actul sau decizia a crei comunicare este solicitat;
b) cererile de recuperare sau de msuri asigurtorii i titlul executoriu ori un alt act care le nsoete.
(2) n condiii de reciprocitate, se poate conveni transmiterea/primirea pe cale electronic i a actelor
prevzute la alin. (1).
(3) Prin transmitere pe cale electronic se nelege transmiterea prin intermediul unor echipamente
electronice de prelucrare a datelor, inclusiv compresie digital, prin cablu, radio, procedee optice sau orice
alt procedeu electromagnetic.
(4) Autoritile competente prevzute la art. 181, care prelucreaz informaiile primite conform prezentului
capitol n baze de date electronice i fac schimb de astfel de informaii prin mijloace electronice, iau toate
msurile necesare pentru pstrarea confidenialitii acestor informaii i pentru ca orice transmitere pe cale
electronic s fie autorizat n mod corespunztor.
ARTICOLUL 202
Biroul central i birourile de legtur
(1) n scopul transmiterii i/sau primirii pe cale electronic, n condiiile art. 201, a informaiilor privind
acordarea asistenei potrivit prezentului capitol, se nfiineaz Biroul central n condiiile prevzute prin ordin
al ministrului economiei i finanelor.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, la nivelul fiecrei autoriti competente prevzute la
art. 181, cu excepia autoritilor administraiei publice locale, se nfiineaz birouri de legtur.
(3) Procedura de realizare a schimbului de informaii dintre autoritile competente din Romnia se aprob
prin ordin comun al ministrului economiei i finanelor, al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale i al
ministrului internelor i reformei administrative.
ARTICOLUL 203
Condiii de admitere a cererii de asisten
Cererea de asisten poate viza fie o singur crean, fie mai multe creane, cu condiia ca acestea s fie
n sarcina aceleiai persoane. Nu se poate formula o cerere de asisten dac valoarea total a creanei sau
creanelor este mai mic dect echivalentul n lei a 1.500 euro, la cursul de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei din ziua semnrii cererii de recuperare.
ARTICOLUL 204
Instruciuni de aplicare
n aplicarea prezentului capitol, ministrul economiei i finanelor emite instruciuni n condiiile legii.
TITLUL IX
Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva
actelor administrative fiscale
CAPITOLUL I
Dreptul la contestaie
ARTICOLUL 205
Posibilitatea de contestare
(1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate formula
contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al
celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n
condiiile legii.
(2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale printr-un act
administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia.
(3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se contest
numai mpreun.
(4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite impozite, taxe,
contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat.
(5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 89 alin. (1), contestaia se
poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.
(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere pot fi atacate
numai prin contestarea acestei decizii.
ARTICOLUL 206
Forma i coninutul contestaiei
(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:

a) datele de identificare a contestatorului;
b) obiectul contestaiei;
c) motivele de fapt i de drept;
d) dovezile pe care se ntemeiaz;
e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor
juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.
(2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul
de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de
emitere a actului administrativ fiscal.
(3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este atacat i nu
este supus taxelor de timbru.
ARTICOLUL 207
Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub
sanciunea decderii.
(2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului administrativ fiscal
atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare, organului de
soluionare competent.
(3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n
termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i), contestaia
poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, organului de
soluionare competent.
ARTICOLUL 208
Retragerea contestaiei
(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de soluionare

competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie.
(2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul
termenului general de depunere a acesteia.
CAPITOLUL II
Competena de soluionare a contestaiilor.
Decizia de soluionare
ARTICOLUL 209
Organul competent
(1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate
deciziilor de impunere, precum i a deciziilor pentru regularizarea situaiei, emise n conformitate cu
legislaia n materie vamal, se soluioneaz dup cum urmeaz:
a) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, precum i accesorii ale
acestora, al cror cuantum este sub 1.000.000 lei, se soluioneaz de ctre organele competente constituite
la nivelul direciilor generale unde contestatarii au domiciliul fiscal;
b) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, al cror
cuantum este de 1.000.000 lei sau mai mare, cele formulate mpotriva actelor emise de organe centrale,
cele formulate de marii contribuabili care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, inclusiv
accesoriile aferente acestora, indiferent de cuantum, i cele formulate mpotriva actelor de control financiar
se soluioneaz de ctre Direcia general de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre organele
fiscale emitente.
(3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a actului
administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior organului fiscal competent s emit
acel act.
(4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile administraiei
publice locale, precum i de alte autoriti publice care, potrivit legii, administreaz creane fiscale se
soluioneaz de ctre aceste autoriti.
(5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului.
__________
ARTICOLUL 210
Decizia sau dispoziia de soluionare
(1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie, dup caz.
(2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative
de atac.
ARTICOLUL 211
Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul,

considerentele i dispozitivul.
(2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea
contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare
competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de
soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat.
(3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de
soluionare competent n emiterea deciziei.
(4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi exercitat i
instana competent.
(5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al organului
competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau
de nlocuitorii acestora, dup caz.
CAPITOLUL III
Dispoziii procedurale
ARTICOLUL 212
Introducerea altor persoane n procedura de soluionare
(1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea contestaiei,
dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de
soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.
(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 205 alin. (5) i nu au naintat contestaie
vor fi introduse din oficiu.
(3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i declaraiile
celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce
formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale cereri.
(4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt aplicabile.
ARTICOLUL 213
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care au stat la
baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de
dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea
contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al direciilor
de specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria cale de
atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n susinerea cauzei. n
aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat
activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora.
(5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de procedur i asupra
celor de fond, iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a
cauzei.
ARTICOLUL 214
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei
pe cale administrativ
(1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea cauzei atunci
cnd:
a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la existena indiciilor
svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie
dat n procedur administrativ;
b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui drept care face
obiectul unei alte judeci.
(2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive ntemeiate.
La aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul pn la care se suspend
procedura. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat.
(3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea sau, dup
caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac
motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu.
(4) Hotrrea definitiv a instanei penale prin care se soluioneaz aciunea civil este opozabil
organelor fiscale competente pentru soluionarea contestaiei, cu privire la sumele pentru care statul s-a
constituit parte civil.
ARTICOLUL 215
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului administrativ
fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contribuabilului de a cere suspendarea
executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu
modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de
pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o
cauiune de pn la 2.000 lei.
CAPITOLUL IV
Soluii asupra contestaiei
ARTICOLUL 216
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care urmeaz s se
ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele deciziei de soluionare.
(4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 214.
ARTICOLUL 217
Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale
(1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale, contestaia
va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei.
(2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit.
ARTICOLUL 218
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse, n

condiiile art. 44, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate de ctre contestatar sau de ctre persoanele
introduse n procedura de soluionare a contestaiei potrivit art. 212, la instana judectoreasc de
contencios administrativ competent, n condiiile legii.
__________
TITLUL X
Sanciuni
ARTICOLUL 219
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:

a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni;
b) nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i veniturilor
impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume;
b1) Abrogat;
b2) corectarea declaraiilor fiscale depuse la 3 termene de declarare din cadrul unui an fiscal sau
consecutive, n sensul majorrii obligaiilor de plat datorate;
b3) declararea, din eroare, de sume de plat, reprezentnd obligaii fiscale la bugetele administrate de
Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai mici dect cele datorate i care astfel ar intra sub incidena
prevederilor art. 114 alin. (8) privind acordarea bonificaiei;
c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 56 i art. 57 alin. (2);
d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 105 alin. (8);
e) neducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 79 alin. (2), art. 80 alin. (4) i art. 105 alin. (9);
f) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 53;
g) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente, potrivit art. 73;
h) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind completarea
i pstrarea fielor fiscale;
i) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup caz, la tere
persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal, altele dect declaraiile fiscale i
declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni;
j) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a obligaiilor de decontare
prevzute de prezentul cod;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod;
l) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 154 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare spre a fi
sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i evaluate;
n) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor,
contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i
contribuii cu reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd
impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii, s
fie considerate infraciuni;
r) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 52 alin. (1).
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000
lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 5.000 lei la 7.000
lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000
lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e) i f);
d) cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei,
pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), g)-m);
d1) cu amend ntre 4% i 5% din sumele reprezentnd diferene declarate n plus, n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. b2);
d2) cu amend ntre 4% i 5% din sumele reprezentnd diferenele constatate ca urmare a efecturii
inspeciei fiscale, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. b3);
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 4.000 lei la 6.000
lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)-r), dac obligaiile fiscale
sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000
sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000
sustrase la plat sunt mai mari de 100.000 lei;
h) Abrogat;
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 10 lei la 100 lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se
sancioneaz cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se
sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup
caz.
__________
Lit. b1) de la alin. (1) a fost introdus prin art. I pct. 34 din O.G. nr. 47/2007.
- Litera e) de la alin. (1) a fost modificat prin art. I pct. 35 din O.G. nr. 47/2007.
- Alin. (2) a fost modificat prin art. I pct. 36 din O.G. nr. 47/2007.
- Literele b2) i b3) de la alin. (1) au fost introduse prin art. I pct. 3 din O.U.G. nr. 192/2008,
care a fost abrogat prin art. 14 din O.U.G. nr. 226/2008.
- Literele d1) i d2) de la alin. (2) au fost introduse prin art. I pct. 4 din O.U.G. nr. 192/2008,
care a fost abrogat prin art. 14 din O.U.G. nr. 226/2008.
- Lit. b1) a alin. (1) i lit. h) a alin. (2) au fost abrogate prin art. I, pct. 13 din O.U.G. nr.
46/2009.
ARTICOLUL 2191
Contravenii n cazul declaraiilor recapitulative
(1) Constituie contravenie nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative

reglementate la titlul VI din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, sau depunerea de
astfel de declaraii cu sume incorecte ori incomplete.
(2) Fapta prevzut la alin. (1) se sancioneaz cu amend de 2% din suma total a achiziiilor/livrrilor
intracomunitare de bunuri nedeclarate sau, dup caz, din diferenele nedeclarate rezultate ca urmare a
declaraiilor incorecte ori incomplete.
(3) Nu se sancioneaz contravenional persoanele care corecteaz declaraiile recapitulative pn la
mplinirea termenului legal de depunere a acestora.
(4) Nu se sancioneaz contravenional persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaz
declaraiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
(5) Amenda prevzut la alin. (2) se reduce cu 50% n situaia n care persoana impozabil corecteaz
declaraia recapitulativ pn la termenul legal de depunere a urmtoarei declaraii recapitulative.
(6) Dispoziiile art. 221 alin. (1) i (5) se aplic n mod corespunztor.
___________
Articolul a fost introdus prin art. 33 din O.U.G. nr. 34/2009.
ARTICOLUL 220
Contravenii i sanciuni la regimul produselor accizabile
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:

a) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse n sistemul de
accizare conform titlului VII din Codul fiscal;
b) neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre modificrile aduse datelor iniiale
avute n vedere la eliberarea autorizaiei;
c) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor
accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII din Codul fiscal, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor
ori cu marcaje false;
d) nerespectarea programului de lucru al antrepozitului fiscal de producie de alcool etilic i de distilate,
aa cum a fost aprobat de autoritatea fiscal competent;
e) practicarea, de ctre productori sau de ctre importatori, de preuri de vnzare mai mici dect costurile
ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile vndute, la care se adaug acciza i taxa pe
valoarea adugat;
f) nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele naturale din
producia intern, n cazurile prevzute la titlul VII din Codul fiscal;
g) neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII din Codul fiscal;
h) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i cumprtori, ca persoane juridice, de
produse accizabile;
i) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate n alte locuri
dect cele prevzute expres n titlul VIII din Codul fiscal sau deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre
supraveghetorul fiscal i nesesizarea organului fiscal n cazul deteriorrii lor;
j) nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii cisternelor sau recipientelor n
care se transport alcoolul i distilatele n vrac;
k) transportul de produse accizabile care nu sunt nsoite de documentul administrativ de nsoire a mrfii -
DAI - prevzut la titlul VII din Codul fiscal sau pentru care documentul este completat cu date incorecte ori
incomplete referitoare la cantitate, cod NC sau mijlocul de transport, precum i transportul de produse
accizabile efectuat prin cisterne ori recipiente care nu poart sigiliile supraveghetorului fiscal ori au sigilii
deteriorate;
l) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru producie de
alcool etilic;
m) comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar;
n) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri dect cele
expres prevzute n titlul VIII din Codul fiscal;
o) neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate importate n vrac;
p) neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a alcoolului i
distilatelor;
q) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de fabricaie, precum i
neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor privind capacitile reale de distilare, data i
ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a rachiurilor de fructe;
r) comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate, a
produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri;
s) comercializarea produselor ce nu se regsesc n listele cuprinznd preurile maxime de vnzare cu
amnuntul declarate de ctre operatorii economici productori i importatori;
) refuzul operatorilor economici productori de igarete de a prelua i de a distruge, n condiiile prevzute
de lege, cantitile de produse din tutun confiscate;
t) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea
rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care
se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate;
) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea buturilor alcoolice, a alcoolului
etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0% n volum;
u) desfurarea activitilor de distribuire i comercializare angro a buturilor alcoolice i produselor din
tutun fr ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i
completrile ulterioare;
v) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria
gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, precum i a petrolului lampant, care corespund
standardelor naionale de calitate;
x) funcionarea instalaiilor de producere alcool etilic i de distilate, fr program aprobat;
y) comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal n perioada n care autorizaia a fost
suspendat, revocat sau anulat, fr acordul autoritii fiscale competente pentru valorificarea stocurilor
de produse, acordat n condiiile prevzute de lege, precum i nerespectarea prevederilor art. 178 alin. (3)
din Codul fiscal.
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum
i cu:
a) confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute, confiscarea sumelor rezultate din
aceast vnzare, n cazurile prevzute la alin. (1) lit. a), c), k), l), m), n), v), x) i y);
b) confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate n transportul produselor
accizabile, n cazul prevzut la alin. (1) lit. k);
c) oprirea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 1-3 luni, n cazul
comercianilor n sistem angro sau cu amnuntul, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. c), m), u) i v);
d) oprirea activitii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, n cazul productorilor,
pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), i), l), n) i x).
(21) Constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei urmtoarele fapte:
a) netransmiterea n termenul legal a documentului administrativ de nsoire a mrfii ctre autoritatea
fiscal competent, la momentul expedierii produselor accizabile n regim suspensiv;
b) primirea produselor accizabile fr prezentarea documentului administrativ de nsoire a mrfii la
destinaie, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.
(3) Autoritatea fiscal competent suspend, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit
fiscal pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), i), m), n), t) i x).
__________
Literele k) i y) au fost modificate prin art. I pct. 19 din O.U.G. nr. 19/2008.
ARTICOLUL 221
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219-220 se aplic, dup caz, persoanelor fizice sau
persoanelor juridice. n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic, sanciunile se aplic
reprezentanilor acestora.
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 220 se fac de personalul de
specialitate din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor i al unitilor sale teritoriale, cu excepia
sanciunii privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal
competent, la propunerea organului de control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup data intrrii
n vigoare a prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i 220, contribuabilul are posibilitatea achitrii n
termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd
meniune despre aceast posibilitate n procesul-verbal de constatare i sancionare contravenional.
___________
ARTICOLUL 222
Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n funcie de
evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Economiei i Finanelor.
ARTICOLUL 223
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul juridic al

contraveniilor.
TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale
ARTICOLUL 224
Dispoziii privind regimul vamal
Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n vam
atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire pn la stingerea integral a acestora.
ARTICOLUL 225
Dispoziii privind stoparea ajutorului de stat
(1) Stoparea acordrii ajutoarelor de stat se realizeaz, de drept, prin:

a) emiterea unei decizii a Consiliului Concurenei n acest sens;
b) emiterea unei decizii de ctre furnizorul ajutorului de stat ca urmare a exercitrii activitii de
supraveghere, cnd constat incompatibilitatea ntre ajutoarele de stat acordate i dispoziiile Legii nr.
143/1999 privind ajutorul de stat, republicat1), precum i ale actelor normative emise n aplicarea acesteia.
(2) Deciziile emise n condiiile alin. (1) trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
a) denumirea operatorului economic i datele de identificare a acestuia;
b) modalitatea de acordare a ajutorului de stat;
c) data la care se realizeaz stoparea.
___________
1
) Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 744 din 16 august 2005, a fost abrogat prin Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.042 din 28 decembrie 2006.
ARTICOLUL 226
Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis
(1) Deciziile Consiliului Concurenei, precum i deciziile furnizorilor de ajutor de stat prin care se dispune
recuperarea unui ajutor de stat ilegal sau interzis constituie titlu executoriu. Dispoziiile art. 141 alin. (6)-(9)
se aplic n mod corespunztor.
(2) Recuperarea ajutoarelor de stat dispus potrivit alin. (1) se realizeaz de ctre unitile teritoriale ale
Ministerului Economiei i Finanelor - Agenia Naional de Administrare Fiscal, respectiv de
compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, potrivit Codului de procedur
fiscal, cu excepia Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, care va aplica propria procedur de
recuperare.
(3) Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz dobnd de la data la care
ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i pn la recuperarea sa.
(4) Nivelul dobnzii aferente sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal sau interzis va fi stabilit
anual prin hotrre a Guvernului.
(5) Sumele recuperate reprezentnd ajutoare de stat ilegale sau interzise se fac venit la bugetul de stat
sau bugetele locale, dup caz.
ARTICOLUL 227
Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale
(1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu
exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii.
(2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate contribuabilului
de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu.
(3) Rspunderea statului i a unitilor administrativ-teritoriale nu nltur rspunderea funcionarilor
publici din cadrul organelor fiscale n exercitarea cu rea-credin sau grav neglijen a atribuiilor de
serviciu.
(4) Ministerul Economiei i Finanelor i unitile administrativ-teritoriale constituie lunar fonduri pentru
acordarea de stimulente personalului din aparatul propriu al Ministerului Economiei i Finanelor i al
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i din unitile subordonate, respectiv compartimentelor de
specialitate cu atribuii n administrarea creanelor fiscale locale, dup caz, prin reinerea unei cote de 15%
din:
a) sumele reprezentnd valoarea creanelor fiscale stinse prin executare silit, potrivit prevederilor
prezentului cod;
b) sumele ncasate n cadrul procedurii insolvenei;
c) sumele reprezentnd impozite, taxe i contribuii stabilite suplimentar ca urmare a inspeciei fiscale,
stinse prin ncasare sau compensare;
d) sumele reprezentnd obligaii fiscale accesorii stabilite de organele fiscale, stinse prin ncasare sau
compensare;
e) sumele reprezentnd valoarea amenzilor stinse prin ncasare sau compensare;
f) sumele reprezentnd valoarea bunurilor confiscate i valorificate.
(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal poate reine, n condiiile legii, o cot de 75% din tarifele
ncasate n condiiile art. 42 alin. (9), pentru constituirea unui fond de stimulare a personalului din aparatul
propriu i al unitilor subordonate.
(6) Aprobarea stimulentelor n cazul unitilor administrativ-teritoriale se face de ctre ordonatorul de
credite, la propunerea conductorului compartimentului de specialitate.
(7) Sistemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul propriu al Ministerului Economiei i
Finanelor i al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, precum i din unitile subordonate va fi stabilit
similar sistemului de salarizare pentru personalul bugetar i va fi aprobat prin ordin al ministrului economiei
i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Pn la data aprobrii
ordinului, reglementrile privind distribuirea fondului de stimulente rmn aplicabile.
(8) Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna precedent.
(9) Sumele rmase neutilizate la sfritul lunii, respectiv al anului, din fondul de stimulare constituit n
condiiile alineatelor precedente se reporteaz lunar i anual, urmnd s fie utilizate n acelai scop.
(10) Din fondurile prevzute la alin. (4) i (5), Agenia Naional de Administrare Fiscal poate finana
urmtoarele cheltuieli:
a) cheltuieli pentru dotri independente, inclusiv pentru dotri de tehnologia informaiei i comunicaii;
b) cheltuieli materiale i cheltuieli cu prestri de servicii, necesare mbuntirii activitii Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i a unitilor subordonate.
(11) Aplicarea alin. (10) se face cu respectarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile ulterioare.
__________
- Alin. (10) a fost introdus prin art. I pct. 37 din O.G. nr. 47/2007, astfel cum a fost
modificat prin art. unic, pct. 2 din Legea nr. 52/2009.
ARTICOLUL 228
Acte normative de aplicare
(1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n termen de 30 de zile
de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei ordonane.
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea creanelor fiscale se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(21) Pentru aplicarea Codului de procedur fiscal, preedintele Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal poate emite ordine.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea impozitelor i
taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului internelor i reformei administrative i ministrului
economiei i finanelor.
(4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor bugetului
general consolidat administrate de alte organe, se aprob prin ordin al ministrului de resort sau al
conductorului instituiei publice, dup caz.
(5) n aplicarea dispoziiilor art. 225 i 226, Ministerul Economiei i Finanelor va emite instruciuni de
aplicare, aprobate prin ordin al ministrului economiei i finanelor.
__________
- Alin. (21) a fost introdus prin art. I, pct. 15 din O.U.G. nr. 46/2009.
ARTICOLUL 229
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i orice alte
msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind
comunicarea actului administrativ fiscal.
ARTICOLUL 230
nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare
Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Economiei i Finanelor, acesta este autorizat ca
operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creane cuprinse n titluri
executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare.
ARTICOLUL 231
Dispoziii privind termenele
Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele legale n
vigoare la data cnd au nceput s curg.
ARTICOLUL 232
Confiscri
(1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus confiscarea.
Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul
Economiei i Finanelor, Ministerul Internelor i Reformei Administrative sau, dup caz, de ctre alte
autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor
instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale Ministerului Economiei i
Finanelor, conform legii.
(2) n situaia n care confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat privesc sume
exprimate n moned strin, sumele se vor converti n lei la cursul de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei, valabil la data rmnerii definitive a msurii confiscrii.
(3) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile
impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup
caz, conform legii.
ARTICOLUL 233
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni
Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuni n condiiile art. 2961 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, este de competena organului fiscal din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal i a Grzii Financiare.
ARTICOLUL 234
Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul
unor activiti cu produse accizabile
(1) nregistrarea prevzut la art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare, se face prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri de nregistrare.
(2) Pe baza cererii de nregistrare organul fiscal competent elibereaz un atestat care d dreptul titularului
s distribuie i s comercializeze angro buturi alcoolice i produse din tutun.
(3) Organul fiscal competent va elibera atestatul numai dac sunt ndeplinite toate condiiile prevzute la
art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Organul fiscal emitent va revoca atestatul ori de cte ori constat nendeplinirea uneia dintre condiiile
prevzute la art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(5) Prin derogare de la dispoziiile legale privind folosirea antrepozitelor fiscale, la cererea antrepozitarului
autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere, comisia competent pentru autorizarea
antrepozitelor fiscale poate aproba, prin decizie, utilizarea instalaiilor de mbuteliere a produsului bere i
pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate. Celelalte prevederi privind regimul de antrepozitare
fiscal sunt aplicabile n mod corespunztor.
(6) Prin decizie, comisia poate stabili condiiile de utilizare a instalaiilor.
ARTICOLUL 235
Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au obligaia de a depune
declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite anterior intrrii n vigoare a
prezentului cod rmn valabile.
(3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului cod, al cror
domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor
fizice, dup caz, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la
intrarea n vigoare a prezentului cod. n caz contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu
sau sediu declarat.
ARTICOLUL 236
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor
de rambursare a taxei pe valoarea adugat
Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe valoarea
adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se soluioneaz potrivit
reglementrilor n temeiul crora au fost depuse.
ARTICOLUL 237
Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal
Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua potrivit
procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal
de control au valoare de act administrativ fiscal.
ARTICOLUL 238
Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
(1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se soluioneaz potrivit
procedurii administrativjurisdicionale existente la data depunerii contestaiei.
(2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de control prin care au
fost reverificate aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea cauzelor
penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite
anterior.
ARTICOLUL 239
Dispoziii tranzitorii privind executarea silit
Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit dispoziiilor
acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile.
ARTICOLUL 240
Intrarea n vigoare
Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni" intr n vigoare
la data de 10 ianuarie 2004.
ARTICOLUL 241
Conflictul temporal al actelor normative
Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 242 rmn
aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 228, n
msura n care nu contravin prevederilor acestuia.
ARTICOLUL 242
Abrogri
La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:

a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu modificrile i
completrile ulterioare;
b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de
impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu
modificrile i completrile ulterioare;
c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 64/1999, cu
modificrile i completrile ulterioare;
e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor mpotriva msurilor
dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite de organele Ministerului Finanelor Publice,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62 din 6 februarie 2001, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetelor locale,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 358/2003;
g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 20031);
i) art. IV alin. (1)-(5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor msuri financiare,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 116/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004;
j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 927 din 23 decembrie 2003;
k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare2);
l) cap. III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare3).
___________
1
) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 672 din 27 iulie 2005.
2
) Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, a fost abrogat prin Legea nr. 86/2006 privind
Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 350 din 19
aprilie 2006.
3
) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, a fost abrogat prin Legea nr. 241/2005 pentru
prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 672 din 27 iulie 2005.
NOT:
Reproducem mai jos dispoziiile tranzitorii i finale ale actelor normative modificatoare ale Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, precum i nota de transpunere a directivelor, care nu sunt
ncorporate n textul republicat al acesteia.
1. Art. II din Legea nr. 158/2006 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 165/2005
pentru modificarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006:
"Art. II. - (1) Dispoziiile prezentei legi intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, i se aplic actelor de procedur ndeplinite ncepnd cu aceast dat. Prin excepie,
dispoziiile art. 1091 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare1), se aplic de la data de nti a lunii urmtoare celei n care a intrat
n vigoare prezenta lege.
(2) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus de organul de soluionare a contestaiei
nainte de intrarea n vigoare a prezentei legi continu s i produc efectele pn la soluionarea
contestaiei."
2. Art. III i IV din Ordonana Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006.
"Art. III. - Prezenta ordonan intr n vigoare la 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, cu urmtoarele excepii:
a) dispoziiile art. 17419 i 17424 de la pct. 36 al art. I2), care intr n vigoare la 3 zile de la data publicrii n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
b) pct. 2-43), 94), 125) i 366), cu excepiile prevzute la lit. a), ale art. I, care intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2007.
Art. IV. - (1) Pe data intrrii n vigoare a prezentei ordonane se abrog dispoziiile art. 261 alin. (3) din
Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 372 din 28 aprilie 2006.
(2) Pe data de 1 ianuarie 2007 se abrog:
a) dispoziiile art. 70 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) dispoziiile art. 9 alin. (2) i ale art. 12 alin. (2) din Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor
la nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice,
nregistrarea fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i
completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 839 din 13 septembrie 2004;
c) dispoziiile art. 1711 alin. (4) teza a doua7) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin
prezenta ordonan".
3. Nota de transpunere a directivelor din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea
i completarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,
nr. 742 din 31 august 2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1054 din 30 decembrie 2006:
"Art. I pct. 368) din prezenta ordonan transpune Directiva Consiliului 76/308/CEE privind asistena
mutual n materie de recuperare a creanelor privind anumite cotizaii, drepturi, taxe i alte msuri,
publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L 073 din 19 martie 1976, amendat prin: Directiva
Consiliului 79/1071/CEE i Directiva Consiliului 2001/44/CE.
Art. I pct. 369) din prezenta ordonan transpune i Directiva Comisiei 2002/94/CE de stabilire a normelor
de aplicare a anumitor dispoziii din Directiva Consiliului 76/308/CEE, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene nr. L 337 din 13 decembrie 2002, cu excepia anexelor I-IV, care vor fi transpuse prin ordin al
ministrului finanelor publice pentru aprobarea formularelor utilizate pentru recuperarea creanelor, n sensul
cap. XIII din titlul VIII al Codului de procedur fiscal."
___________
1
) Art. 1091 a devenit n forma republicat art. 112.
2
) Art. 17419 i 17424 au devenit n forma republicat art. 197 i art. 202.
3
) Pct. 2 se refer la art. 31 alin. (1) lit. a1) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit.
b); pct. 3 se refer la art. 31 alin. (1) lit. c) devenit n forma republicat art. 31 alin. (1) lit.
d); pct. 31 se refer la art. 33 alin. (2); pct. 4 se refer la art. 36 alin. (3).
4
) Pct. 9 se refer la art. 69 alin. (1) lit. e) devenit n forma republicat art. 72 alin. (1) lit.
e).
5
) Pct. 12 se refer la art. 109 alin. (7) i (8) devenit n forma republicat art. 111 alin. (7)
i (8).
6
) Pct. 36 se refer la art. 1741-17426 devenite n forma republicat art. 179-204.
7
) Art. 1711 alin. (4) a devenit n forma republicat art. 175 alin. (4).
8
8

Codul de Procedura Fiscala

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul de Procedura Fiscala

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Guvernul Romniei

Codul de Procedur Fiscal din 31/07/2007

Codul de Procedur Fiscal al Romniei

(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.

Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:

(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.

Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ.

Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale:

(1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare.

(1) Formele de inspecie fiscal sunt:

(1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume:

Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru:

Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se suspend:

Termenul de prescripie prevzut la art. 131 se ntrerupe:

(1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde:

(1) Prezentul capitol se aplic tuturor creanelor aferente:

(1) Autoritatea competent din Romnia nu este obligat:

(1) Autoritatea solicitat va cere autoritii solicitante rambursarea cheltuielilor de recuperare n

(1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:

(1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de soluionare

(1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul,

(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse, n

(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:

(1) Constituie contravenie nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor recapitulative

(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte:

Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul juridic al

(1) Stoparea acordrii ajutoarelor de stat se realizeaz, de drept, prin:

La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog:

S-ar putea să vă placă și