PER Ministerio

de Economa y
Finanzas

Taller de Induccin sobre Tcnicas para la Mejora

de la Recaudacin del Impuesto Predial

Octubre, 2012
 MODULO 4
PROCESO DE COBRANZA DEL
IMPUESTO PREDIAL
 Gestin del Impuesto Predial

Servicio Fiscalizacin Determinacin Impugnacin Cobranza

La gestin adecuada de cada una de estas etapas del proceso

garantiza una alta efectividad en la recaudacin del impuesto.
 Proceso de Cobranza

Registro Generacin Pago

Se almacena
A partir de la
informacin del Voluntario
informacin
contribuyente y sus
almacenada se
bienes afectos al
calcula la deuda.
impuesto.
Inducido

Preventiva

Coactivo
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 Pago voluntario

Se busca otorgar todas las facilidades

que fueran posibles a los
contribuyentes para que efecten sus
pagos de manera oportuna.

Se busca motivar a los ciudadanos para

que efecten el pago de sus tributos.

Se busca colaborar con el ciudadano

para el pago de sus deudas.

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 Pago voluntario

Canales de pago

Los canales de pago son el conjunto de medios, procedimientos o

relaciones mediante los cuales se realiza un pago. A medida que la
tecnologa ha evolucionado se han desarrollado canales
alternativos a la presencia fsica de ambas partes de una
transaccin.

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 Pago voluntario

Medios de pago

Los medios de pago son todos los activos con los que se podra
cancelar una deuda.

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 Pago voluntario

Agencia Municipal
Presencial Bancos, agentes
Entidades recaudadoras

Virtual

Telefnico

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 Pago voluntario

Lugares de pago

Agencias Municipales Entidades Financieras

En las agencias municipales debera poder pagarse en

efectivo, cheque y tarjetas de crdito o debito.
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 Pago voluntario

Pago mediante bienes y servicios

A travs de esta modalidad, se puede pagar las deudas tributarias y no

tributarias entregando a la Municipalidad, como forma de pago, Bienes
y/o Servicios que esta necesite para el desarrollo de sus funciones.

Pueden entregarse en pago bienes muebles e inmuebles, as como

vehculos, prendas, asesora, materiales de oficina, de construccin,
servicios y repuestos informticos y otros productos.

Para el acogimiento a esta forma de pago, se sugiere regular el

procedimiento de pago sealando los actos que deben desarrollar los
rganos administrativos intervinientes.

Para simplificar el procedimiento se puede establecer el uso del

internet para consultas.
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 Pago voluntario

Pago mediante bienes y servicios

Quienes pueden acogerse a esta forma de pago?

Todas las personas naturales y personas jurdicas que tengan deudas
tributarias.

Qu deudas puede acoger?

Hasta el 100% del total de su deuda tributaria generada.

Intereses de su deuda
Se sugiere que los intereses moratorios generados por la deuda, sean
calculados hasta la fecha de presentacin de la solicitud, despus de
dicha fecha no se aplicaran intereses

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 Pago voluntario

Pago mediante bienes y servicios

Deuda reclamada
Si la deuda objeto de pago se encuentra reclamada, se debe exigir al
administrado desistirse de su reclamo luego de aprobada su solicitud de
pago en bienes.

Con qu bienes puede pagar su deuda?

Todas los bienes y/o servicios que la Municipalidad necesite para el
desarrollo de sus funciones (bienes muebles
inmuebles, prestacin de servicios).

Qu debe hacer antes de acogerse?

Antes de la presentacin de su solicitud, se sugiere requerir la
cancelacin de los gastos administrativos y costas del procedimiento de
ejecucin coactiva generado por la deuda pendiente de pago.
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 Pago voluntario

Pago mediante bienes y servicios

Evaluacin de las solicitudes de pago en bb y ss

La evaluacin la debe realizar la unidad orgnica de la municipalidad
encargada de la logstica. Las solicitudes no aprobadas deben ser
comunicadas mediante una Resolucin emitida por la unidad
mencionada.

Valorizacin de los bienes

El rea de logstica debe ser la encargada de valorizar los bienes o
servicios ofrecidos. De considerarse necesario, se podr programar la
presentacin de los bienes o estudio de mercado.

Qu debe hacer antes de acogerse?

Antes de la presentacin de su solicitud, se sugiere requerir la
cancelacin de los gastos administrativos y costas del procedimiento de
ejecucin coactiva generado por la deuda pendiente de pago.
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 Pago voluntario

Pago mediante bienes y servicios

Entrega de los bienes y/o servicios

Cuando se emita la Resolucin de Aprobacin. Se debe establecer un
plazo mximo para la suscripcin del contrato y la entrega de los bienes
o servicios contenidos en la resolucin.

Cundo se podra perder este derecho

Cuando los bienes o servicios no cumplan con las caractersticas
sealadas.
Cuando se cumpla parcialmente con los servicios ofrecidos.
Por no mantener la confidencialidad de la informacin a la cual tenga
acceso durante la ejecucin del servicio prestado.

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 Cobranza preventiva

Existen razones por las cuales los contribuyentes no

pagan, como por ejemplo: (i) se olvidaron o (ii) no le
dieron importancia, pues no fueron recordados del mismo
en el momento correcto. Ante esto es necesario
establecer una poltica de cobranza preventiva a fin de :
Minimizar los retrasos y maximiza la cultura tributaria,
Disminuir los costos de dar inicio a un proceso de
cobranza (emisin de valores, notificacin, cobranza
coactiva, etc.)

Segn las estadsticas internacionales, generalmente los deudores tienen ms

de un acreedor (cobrador) y aqul al que pagan primero es quien se anticipa y
cobra con mayor eficiencia.
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 Cobranza preventiva

Acciones de recordacin
a) Cartas
b) Volantes
c) Por medios virtuales
d) Llamadas telefnicas

Promocin en la Campaa Masiva Anual - Difusin

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 Cobranza preventiva

Acciones de recordacin

a) Cartas

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 Cobranza preventiva

b) Volantes

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 Cobranza preventiva

c) Medios
virtuales

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 Cobranza preventiva

c) Medios
virtuales

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 Cobranza preventiva

c) Medios
virtuales

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 Cobranza preventiva

d) Llamadas
telefnicas

Gestoras de cobranza telefnica

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 Cobranza preventiva

Promocin Campaa Masiva Anual (Ene-Feb)

a) Emisin de Cuponeras

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 Cobranza preventiva

b) Otros medios

Volantes Aeromotor

Globos
Banderolas

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 Cobranza preventiva

b) Otros medios

Perifoneo

Productos
Promocionales

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 Cobranza preventiva

b) Otros medios

Campaas de
fidelizacin

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 Cobranza pre coactiva

Cuando un contribuyente incurre, a pesar de las

acciones de cobranza preventiva, en un retraso en sus
pagos, se deben tomar acciones de manera inmediata,
pues mientras ms tiempo tenga el retraso menor ser
el porcentaje de recuperacin de la cartera (los
contribuyentes se mudan, o pagan otros adeudos y se
quedan sin bienes para garantizar la deuda).

Tener una estrategia de cobranza pre-coactiva que

involucre mltiples vas de contacto incluyendo
llamadas telefnicas, cartas, citas y visitas.

Asimismo, debe la administracin emitir los

documentos de deuda de manera formal y cumplir con
su notificacin de manera diligente.
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 Cobranza pre coactiva

Gestin de Cobranza domiciliaria

Gestin de Cobranza Telefnica

Comunicaciones Escritas:
a) Cartas
b) Requerimientos de pago
c) Citaciones

Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas:

a) Atencin de Citas
b) Correos electrnicos

Herramientas del Sectorista:

a) Informacin de otras entidades.
b) Campaas de Facilidades de pago
c) Convenios de recaudacin

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 Cobranza pre coactiva

Gestin de Cobranza domiciliaria

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 Cobranza pre coactiva

Gestin de Cobranza Telefnica

El mensaje cambia:
Busca generar un
compromiso de pago
Informa de los efectos del
incumplimiento en el pago.
Comunica la notificacin
de los valores y RECs.

Genera riesgo

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 Cobranza pre coactiva

Comunicaciones escritas
a) Cartas y requerimientos de pago

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 Cobranza pre coactiva

Comunicaciones escritas
b) Citaciones

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 Cobranza pre coactiva

Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas

a) Atencin de Citas

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 Cobranza pre coactiva

Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas

b) Envo de correos electrnicos

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 Cobranza pre coactiva

Herramientas del Sectorista

a) Informacin de otras entidades para el cruce de informacin

Objetivo: Ubicar al deudor

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 Cobranza pre coactiva

a) Informacin de otras entidades (municipalidades distritales)

Intercambio de informacin, a efectos de obtener una base de datos

confiable, que contenga nuevos domicilios y otros datos de los
ciudadanos, as como la relacin de los predios adquiridos en los distintos
distritos de Lima, permitiendo llevar a cabo una mayor y ms eficiente
labor de fiscalizacin tributaria (Impuesto de Alcabala, pensionistas).

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 Cobranza pre coactiva

b) Campaas de Facilidades de Pago

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 Cobranza coactiva

Base Legal: Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva, Ley N 26979,

y su Reglamento aprobado por D.S. N 036-2001-EF.

Caractersticas del Procedimiento Cobranza Coactiva

Es un Procedimiento Administrativo.

Es un Procedimiento diseado para ejecutar obligaciones de

tipo pecuniario.

Requiere de una obligacin exigible, contenida en un acto

administrativo firme.

Existe un plazo intimidatorio.

Es de duracin breve.

Se encuentra sujeto a control jurisdiccional.

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 Cobranza coactiva

Procedimiento

Deuda Exigible: (Condicin previa)

Establecido mediante acto administrativo conforme a ley.

Debidamente notificado.
No este impugnado dentro de los plazos de ley.

Emisin de REC Dictado medidas

Embargo Remate de bienes
cautelares

25 das aprox.
07 das
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 Cobranza coactiva Requisitos REC

La indicacin del lugar y fecha en que se expide.

El nmero de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno

en que se expide.

El nombre y domicilio del obligado.

Identificacin de la resolucin o acto administrativo generador de la

Obligacin, debidamente notificado, as como la indicacin expresa del
cumplimiento de la obligacin en el plazo de siete (7) das.

El monto total de la deuda objeto de la cobranza o, en su caso, la

especificacin de la obligacin de hacer o no hacer objeto del Procedimiento.

La base legal en que se sustenta.

Suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No firma mecanizada, salvo

el caso de cobro de multas de trnsito o transporte urbano.

Acompaar copia de la resolucin administrativa que sirve de ttulo de

ejecucin y la constancia de notificacin, as como la constancia de haber
quedado consentida o causado estado.
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 Cobranza coactiva Medidas Cautelares

En informacin
En forma de En recaudacin
intervencin
En administracin
En forma de
inscripcin
Embargos

En forma de
depsito

En Bancos
Medidas En forma de
Cautelares retencin
especficas En Terceros

Secuestro

Descerraje Autorizacin Judicial

 Modelos de Cobranza

HOY HACIA DONDE IR

Voluntario Voluntario

Gestin % Cobranza
de cobranza
precoactiva: Gestin

mayor eficiencia
menor eficiencia

Menores costos,
Mayores costos,

30% de cobranza

Reclamos
% Cobranza
Reclamos
precoactiva:
% Cobranza
Control y 70% Control y
coactiva:
Fiscalizacin Fiscalizacin
70%
Cobranza
% Cobranza Coactiva
Cobranza
coactiva:
Coactiva
Coactiva 30%

Bajo Nivel de pago voluntario Alto nivel de pago voluntario

Alta proporcin de deuda prescrita Baja proporcin de deuda prescrita
Gran parte de la deuda se encuentra en coactiva Ingresosse sustentan en el pago oportuno y
voluntario

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 Proceso de Cobranza

Puede pagar No puede pagar

Quiere pagar
Facilitar Facilitar

No quiere pagar
Inducir Castigar
Forzar (Riesgo social)
 Proceso de Cobranza

Universo de contribuyentes

Puntuales
Inducidos
Forzados
Riesgo social

En la emisin tambin debe considerarse que muchos

contribuyentes se duplican por errores en la etapa de registro,
por ello la depuracin debe ser constante.
 Muchas gracias
Preguntas?

Sal Barrera Ayala

saulba2005@hotmail.com
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