Sunteți pe pagina 1din 10

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Se considera a fi microintreprindere o persoana


juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele
conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) realizeaza venituri, altele decat cele din


consultanta si management, in proportie de peste 50% din
veniturile totale;
b) are de la 1 pana la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul
in lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este detinut
de persoane, altele decat statul, autoritatile locale si
institutiile publice.
Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit
pot opta pentru plata impozitului pe veniturile
microintreprinderilor incepand cu anul fiscal urmator, daca
indeplinesc conditiile de mai sus si daca nu au mai fost
platitoare a unui asemenea impozit
O persoana juridica romana nou-infiintata poate opta
sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor,
incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la a)
si d) sunt indeplinite la data inregistrarii la registrul
comertului si conditia prevazuta la lit. b) este indeplinita in
termen de 60 de zile inclusiv de la data inregistrarii.

Microintreprinderile platitoare de impozit pe venitul


microintreprinderilor nu mai aplica acest sistem de impunere
incepand cu anul fiscal urmator anului in care nu mai
indeplinesc una dintre conditiile prevazute mai sus.

Nu pot opta pentru sistemul de impunere


reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romane
care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si
reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia
persoanelor juridice care desfasoara activitati de
intermediere in aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniile jocurilor de
noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social detinut de un actionar sau
asociat persoana juridica cu peste 250 de angajati.

Microintreprinderile platitoare de impozit pe


veniturile microintreprinderilor pot opta pentru plata
impozitului pe profit incepand cu anul fiscal urmator, optiune
care se exercita pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal
urmator celui pentru care s-a datorat impozit
pe veniturile microintreprinderilor.
Anul fiscal in cazul unei microintreprinderi este anul
calendaristic, iar daca persoane juridice se infiinteaza sau isi
inceteaza existenta, anul fiscal este perioada din anul
calendaristic in care persoana juridica a existat.
Cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor
este: 2% in anul 2007; 2,5% in anul 2008; 3% in anul 2009.
In situatia in care impozitul datorat de
microintreprinderi este mai mic decat impozitul minim anual,
acestea sunt obligate la plata
impozitului la nivelul acestei sume.
Pentru anul fiscal 2009 se au in vedere urmatoarele
reguli:
a) pentru trimestrul al II-lea se compara impozitul pe
veniturile microintreprinderilor datorat la sfarsitul
trimestrului cu impozitul minim anual, recalculat pentru
perioada 1 mai-30 iunie 2009, prin impartirea impozitului
minim anual la 12 luni si inmultirea cu numarul de luni
aferent perioadei respective;

b) pentru trimestrele al III-lea si al IV-lea se compara


impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat la
sfarsitul fiecarui trimestru cu impozitul minim anual,
recalculat pentru trimestrul respectiv, prin impartirea
impozitului minim anual la 12 luni si inmultirea cu numarul
de luni aferent trimestrului respectiv.
Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere
realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea
veniturilor realizate din consultanta si management in
veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plati
impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile
realizate de la inceputul anului fiscal.
Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza
incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre
limitele prevazute, fara a se
datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe
profit datorat se scad platile reprezentand impozitul pe
veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului
fiscal.
Baza impozabila o constituie veniturile din orice
sursa, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si
necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte
a subventiilor guvernamentale si a altor resurse
pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a
majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil,
conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la
societatile de asigurare, pentru pagubele produse la
activele corporale proprii.

In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza


case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce
din baza impozabila, in conformitate cu documentul
justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune.
Calculul si plata impozitului pe venitul
microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana latdata
de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se
calculeaza impozitul.
Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la
termenul de plata a impozitului, declaratia de impozit pe
venit.
In cazul unei asocieri fara personalitate juridica dintre
o microintreprindere platitoare de impozit si o persoana
fizica, rezidenta sau nerezidenta, microintreprinderea are
obligatia de a calcula, de a retine si de a varsa la bugetul de
stat impozitul datorat de persoana fizica, impozit calculat
prin aplicarea cotei de 1,5 % la veniturile ce revin acesteia
din asociere.
Persoanele juridice platitoare de impozit pe venit
sunt obligate sa evidentieze contabil cheltuielile de
amortizare dupa regulile aplicabile platitorilor de impozit pe
profit.1. Definiia microntreprinderii
O microntreprindere este o persoan juridic romn care
ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31
decembrie a anului fiscal precedent:
a) are nscris n obiectul de activitate producia de bunuri
materiale, prestarea de servicii i/sau comerul;
b) are de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a
100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este deinut de
persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile
publice.

2. Opiunea de a plti impozit pe veniturile


microntreprinderii
Impozitul reglementat de prezentul titlu este opional.
Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta
pentru plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor
ncepand cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile
prevzute la punctul 1. i dac nu au mai fost pltitoare de
impozit pe veniturile microntreprinderilor.
O persoan juridic romn care este nou-nfiinat poate
opta s plteasc impozit pe venitul microntreprinderilor,
ncepnd cu primul an fiscal, dac urmtoarele condiii sunt
ndeplinite la data nregistrrii la registrul comerului:

are nscris n obiectul de activitate producia de bunuri


materiale, prestarea de servicii i/sau comerul;

capitalul social al persoanei juridice este deinut de


persoane, altele dect statul.

i dac, condiia de a avea de la 1 pn la 9 salariai


inclusiv, este ndeplinit n termen de 60 de zile inclusiv de
la data nregistrrii.

Microntreprinderile pltitoare de impozit pe venitul


microntreprinderilor nu mai aplic acest sistem de impunere
ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai
ndeplinesc una dintre condiiile enumerate mai sus.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de
prezentul titlu persoanele juridice romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i
reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor
juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste
domenii;
c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc,
pariurilor sportive, cazinourilor;
d) au capitalul social deinut de un acionar sau asociat
persoan juridic cu peste 250 de angajai.

3. Aria de cuprindere a impozitului


Impozit pe veniturile microntreprinderilor se aplic asupra
veniturilor obinute de microntreprinderi
din orice surs, cu excepia:

a) veniturilor din variaia stocurilor;


b) veniturilor din producia de imobilizri corporale i
necorporale;
c) veniturilor din exploatare, reprezentnd cota-parte a
subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor;
d) veniturilor din provizioane;
e) veniturilor rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor
datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli
deductibile la calculul profitului impozabil, conform
reglementarilor legale;
f) veniturilor realizate din despgubiri, de la societile de
asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale
proprii.

4. Anul fiscal
Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic.
n cazul unei persoane juridice care se nfiineaz sau i
nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul
calendaristic n care persoana juridic a existat.

5. Cota de impozitare
Cota de impozit pe veniturile microntreprinderilor este de
3%.

6. Baza impozabil
Baza impozabil a impozitului pe veniturile
microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs,
din care se scad:
a) veniturile din variaia stocurilor;
b) veniturile din producia de imobilizri corporale i
necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentnd cota-parte a
subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru
finanarea investiiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor
datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli
deductibile la calculul profitului impozabil, conform
reglementrilor legale;
f) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de
asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale
proprii.
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de
marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza
impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n
trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii.

7. Procedura de declarare a opiunii


Persoanele juridice pltitoare de impozit pe profit comunic
opiunea organelor fiscale teritoriale la nceputul anului
fiscal, prin depunerea declaraiei de meniuni pentru
persoanele juridice, asociaiile familiale i asociaiile fr
personalitate juridic, pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal
nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul
comerului. Opiunea este definitiv pentru anul fiscal
respectiv i pentru anii fiscali urmtori, ct timp sunt
ndeplinite condiiile prevzute la definiia
microntreprinderii.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile
impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea are
obligaia de a pstra pentru anul fiscal respectiv regimul de
impozitare pentru care a optat, fr posibilitatea de a
beneficia pentru perioada urmtoare de prevederile
prezentului titlu, chiar dac ulterior ndeplinete condiiile
prevzute la punctul 1.
Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul
titlu i microntreprinderile care desfoar activiti n
zonele libere i/sau n zonele defavorizate.

8. Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale


Calculul i plata impozitului pe venitul microntreprinderilor
se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.
Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la
termenul de plat a impozitului, declaraia de impozit pe
venit.

9. Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o


microntreprindere
n cazul unei asocieri fr personalitate juridic dintre o
microntreprindere pltitoare de impozit, conform prezentului
titlu, i o persoan fizic, rezident sau nerezident,
microntreprinderea are obligaia de a calcula, de a reine i
de a vrsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana
fizic, impozit calculat prin aplicarea cotei de 1,5% la
veniturile ce revin acesteia din asociere.

10. Prevederi fiscale referitoare la amortizare

Persoanele juridice pltitoare de impozit pe venit sunt


obligate s evidenieze contabil cheltuielile de amortizare,
aplicabil pltitorilor de impozit pe profit.

11.Ultimele tiri privind impozitul pe venitul


microntreprinderilor.

Microntreprinderile vor plti un impozit de 16% din profit,


ncepnd de anul viitor, cnd va fi abrogat actualul sistem de
impozitare cu o cot de 3% din cifra de afaceri, a decis
Executivul.
Guvernul a aprobat proiectul de lege pentru modificarea
Codului Fiscal, actul normativ fiind prevzut s intre n
vigoare la 1 ianuarie 2007, dup ce va fi dezbtut n
Parlament.
Microntreprinderile nu vor mai avea posibilitatea s opteze
pentru una dintre cele dou forme de impozitare, pe venit
sau pe cifra de afaceri, variantele din prezent.
Guvernul menioneaz c eliminarea acestei faciliti a fost
unul dintre angajamentele asumate de Romania n
negocierile de aderare la Uniunea European, la capitolul 10,
Impozitarea.
Msura a fost anunat de cateva luni i a atras
nemulumirea reprezentanilor firmelor mici. Acetia au
solicitat meninerea actualului sistem de impozitare cel puin
pentru o anumit perioad, de tranziie.

Impozitul pe venitul microintreprinderilor va fi micsorat la 2


la suta, din 2007

Microintreprinderile vor fi impozitate cu 2 la suta pe venit,


din 2007, urmand ca in urmatorii doi ani nivelul sa creasca
gradual la 2,5 la suta in 2008 si 3 la suta in 2009, potrivit
noului Cod Fiscal, publicat in Monitorul Oficial.
Parlamentarii au decis ca nu vor fi considerate
microintreprinderi firmele care au peste 50 la suta din
venituri realizate in urma activitatilor de consultanta si
management.
Conform noului Cod Fiscal, microintreprinderilor care vor
realiza venituri mai mari de 100.000 euro pe an nu li se va
mai aplica regimul de impozitare de 2 la suta, ci vor suporta
impozitul general pe profit, de 16 la suta.
O alta masura prevazuta de Codul Fiscal este cresterea
impozitului pe locuintele mai mari de 150 de metri patrati cu
cate 5 la suta la fiecare 50 de metri patrati in plus. A fost
eliminat impozitul pe castig, adica pe diferenta dintre
vanzarea si cumpararea de case si terenuri si s-a introdus un
impozit regresiv pe pretul de vanzare.
Analistii spun ca introducerea acestui impozit va aduce mult
mai putini bani la bugetul de stat decat ar fi putut aduce
impozitul pe castig.
Impozitul pe veniturile agricole s-a majorat la 2 la suta,
aplicandu-se doar veniturilor banesti si va fi aplicabil din
2008.
Castigurile la bursa raman neschimbate, adica unu la suta
pentru titlurile detinute peste un an si 16 la suta pentru cele
detinute sub un an.
Si impozitele pe autovehicule au suferit modificari, astfel ca
noua grila de impozitare prevede majorari cuprinse intre 176
de euro si 2.640 de euro, in functie de capacitatea cilindrica
si vechimea autovehiculului.
Taxa speciala se va aplica la prima inmatriculare in a
masinilor noi si second hand incepand din 2007, odata cu
eliminarea accizei la autovehicule. Pentru masinile noi, taxa
speciala va fi mai mare in medie cu circa 20 la suta fata de
nivelul actual.

S-ar putea să vă placă și