8448196651

CP CP ADMINISTRACIN
I AN Z AR A P R
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ADMINISTRACIN
-P
S EG
P R E N DE R
UIR TUS LOG

Registros contables
COM
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RO
A
S
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CFGM Administracin
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Recursos pedaggicos de profesionalidad
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Profundiza en tu aprendizaje!
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Revisin tcnica
Jos Luis Fernndez Vicente
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Todas las actividades de este libro deben realizarse en un cuaderno aparte.
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Registros contables Certificado de profesionalidad
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No est permitida la reproduccin total o parcial de este libro, ni su tratamiento informtico, ni la
transmisin de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrnico, mecnico, por fotocopia,
por registro u otros mtodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. Dirjase
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a CEDRO (Centro Espaol de Derechos Reprogrficos, www.cedro.org) si necesita fotocopiar o escanear
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Nota: Este libro se atiene al artculo 32 del derecho de cita de la Ley de Propiedad Intelectual de 1996
(RDLeg 1/1996 de 12 de Abril).
.m
Derechos reservados 2015, respecto a la primera edicin en espaol, por:

McGraw-Hill/Interamericana de Espaa, S.L.
Edificio Valrealty, 1. planta
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Basauri, 17
28023 Aravaca (Madrid)
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w
ISBN: 978-84-481-9665-3
Depsito legal: M-29418-2015
Alba Ferr Toledano y David Girbau Uroz
Autores del material complementario: Alba Ferr Toledano, David Girbau Uroz, Antonello Novellino y
Jos Luis Fernndez Vicente.
Direccin general: lvaro Manuel Garca Tejeda
Equipo editorial: Alfredo Horas de Prado, tona, S.L. y Pablo Hoces de la Guardia
Diseo de cubierta: Marta Girabal Montaner
Diseo interior: Marta Girabal Montaner y Mar Nieto Novoa
Fotografas: 123rf y archivo McGraw-Hill
Composicin: Estudio S.C.
Impreso en:
IMPRESO EN ESPAA - PRINTED IN SPAIN

Presentacin
Nos es grato poner a vuestra disposicin este libro que aborda el aprendizaje y consolidacin
s
de los conocimientos bsicos de la contabilidad y los documentos mercantiles que la soportan,
e
desde un enfoque absolutamente prctico, que un futuro profesional de la contabilidad debe
conocer para el desarrollo de su trabajo.
n.
Hemos pretendido ofrecer una obra que aproxime a todos la prctica contable. La gran
variedad de actividades, ejemplos, casos prcticos y simulaciones que se incluyen permiti-
tio
rn al estudiante postularse como candidato en cualquier departamento de contabilidad o
gestora.
ca
El alumno llega a este mdulo habiendo tenido ya un contacto con los fundamentos de la con-
tabilidad, su teora y tcnica bsica; ahora se adentrar en la vertiente ms prctica: la gestin
contable de todos los documentos con los que trabaja la empresa y todas las funciones que
du
de ella se derivan.
Sin lugar a dudas, este ha sido el gran objetivo: que el futuro administrativo contable, el da
que se siente en la mesa de su puesto de trabajo, delante de un ordenador y de una aplicacin
he
de contabilidad, y con un sinfn de papeles, sepa por dnde ha de comenzar.

Este libro ha sido ideado como instrumento o herramienta pedaggica que permita al alumno
.m
cumplir los objetivos fijados en el mdulo MF0981_2: Registros contables (que contiene las
siguientes unidades formativas: UF0515. Plan General de Contabilidad y UF0516. Aplicaciones
informticas de contabilidad) asociados al Certificado de profesionalidad ADGD0308. Activi-
dades de gestin administrativa.
w
El libro se ha estructurado en seis unidades que desarrollan todo el currculo normativo y abar-
w
ca, desde el estudio de los diferentes documentos soporte de la contabilidad, su preparacin

y codificacin para la posterior contabilizacin, hasta las operaciones de cierre del ejercicio
w
contable, la elaboracin de la Cuentas anuales y la posterior verificacin y control de todo el

proceso contable.
Queremos agradecer a Xavier Arnau i Esteban su gran aportacin, dedicacin, inspiracin y
empuje sin el cual este texto no habra visto la luz. Su trabajo ha de ser considerado como el
de un autor ms, que lo ha sido, aunque su nombre no aparezca en la cubierta. Por otra parte,
queremos reconocer la paciencia y sacrificio de todos aquellos que a nuestro lado han sopor-
tado la carga que supone un trabajo como este.
Los autores
ndice
Unidad 1. La documentacin contable y su preparacin

1. La legislacin mercantil aplicable al tratamiento de la documentacin contable 7
2. La documentacin mercantil y contable 8
2.1. Documentos relacionados con la compraventa 9
2.2. Documentos de cobro o pago 14
2.3. Documentacin fiscal 18
2.4. Documentos laborales 28
3. Documentacin interna 31
4. Interpretacin contable de los documentos 35
5. Organizacin de los documentos mercantiles 37
6. Los servicios de asesora, gestora y consultora 39
Sntesis 42
s
Test de repaso 43
e
Comprueba tu aprendizaje 44
Proyecto 47
n.
Unidad 2. La codificacin de la documentacin contable
tio
1. Concepto de cargo y abono 49
1.1. Qu es una cuenta? 49
1.2. Registro de operaciones 50
2. Aplicacin del Plan Contable
2.1. El Plan General de Contabilidad de 2007
ca 56
56
3. Soportes contables 61
du
4. La trazabilidad en la informacin contable 75
Sntesis 78
he
Test de repaso 79

Proyecto 83
.m
Unidad 3. Contabilizacin de los hechos econmicos habituales

1. Introduccin 85
w
2. Operaciones habituales de compra y venta 92

3. Operaciones habituales de gastos eingresos 107
w
4. Operaciones de adquisicin de bienes del inmovilizado material 117

5. Registro contable de la liquidacin del IVA 122
w
5.1. Clculo del impuesto 122

5.2. Registro contable del IVA 123
6. Aproximacin al clculo del resultado 126
7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos 128
Sntesis 132
Test de repaso 133
Proyecto 136
Unidad 4. Contabilizacin de las operaciones de un ejercicio econmico completo

1. Introduccin 139
2. Operaciones del ciclo contable 140
2.1. Inventario inicial y balance inicial 140
2.2. Asiento de apertura 141
2.3. Registro de las operaciones de gestin anuales 146
2.4. Balance de comprobacin 149
4
Registros contables
3. Operaciones de cierre 152

3.1. Asientos de ajuste 152
3.2. EL Impuesto sobre Beneficios 164
3.3. La regularizacin de las cuentas de gestin 170
3.4. El balance de situacin y la cuenta de resultados 171
3.5. El asiento de cierre 173
Sntesis 174
Test de repaso 175
Proyecto 179
Unidad 5. Las Cuentas anuales en el nuevo Plan General de Contabilidad
s
1. Las cuentas anuales 181
e
2. Las cuentas anuales de las pymes 184
2.1. Normas comunes 184
n.
2.2. Balance de situacin abreviado 184
2.3. La cuenta de Prdidas y ganancias abreviada 192
tio
2.4. La Memoria 195
2.5. El Estado de cambios en el Patrimonio neto 199
3. El estado de flujos de efectivo ca 202
4. Formulacin de las Cuentas anuales con aplicaciones informticas: presentacin telemtica 205
Sntesis 206
du
Test de repaso 207
he
Proyecto 210
Unidad 6. Control y verificacin contable

.m
1. La comprobacin de los registros contables 213

1.1. La inspeccin 215
1.2. La observacin 215
w
1.3. Las preguntas o cuestionarios 215

1.4. Confirmaciones o circularizaciones 216
w
1.5. Clculos 216

1.6. Comparacin de los estados contables con los registros 217
w
1.7. Revisin de registros 218

2. Conciliacin bancaria y arqueo de caja 226
2.1. Conciliacin bancaria 226
2.2. Arqueo de caja 229
3. Comprobacin de registros contables en aplicaciones informticas de contabilidad 232
4. El control interno y las auditoras 234

4.1. El control interno 234
4.2. Las auditoras 236
5. Archivo de los documentos mercantiles 237
5.1. La organizacin y el archivo de los documentos mercantiles 237
5.2. La organizacin y el archivo del trabajo de auditora 237
Sntesis 238
Test de repaso 239
Proyecto 244
5
3
UNIDAD
Contabilizacin de los hechos

econmicos habituales
En esta unidad
e s
APRENDERS A
n.
Identificar las cuentas que intervienen
en las operaciones ms habituales
de las empresas.
tio
Introducir el cdigo de las cuentas
conforme al Plan General de Contabilidad.
Determinar qu cuentas se cargan y cules
se abonan segn los diferentes hechos
ca
contables, segn el plan de cuentas.
du
Efectuar los asientos correspondientes
a compras y gastos y ventas e ingresos
habituales en la empresa.
he
Efectuar los asientos correspondientes

al resto de operaciones habituales
en la empresa.
.m
Cumplimentar los diferentes campos

del libro de bienes de inversin por medios
manuales y/o informticos.
w
Contabilizar las operaciones relativas

a la liquidacin del IVA.
w
Realizar las copias de seguridad segn

el protocolo establecido para salvaguardar
w
los datos registrados.

Efectuar el procedimiento de acuerdo con
los principios de responsabilidad, seguridad
y confidencialidad de la informacin.
ESTUDIARS
La introduccin a una simulacin con la
aplicacin informtica de contabilidad
ContaSOL.
Las operaciones habituales de compra y venta.
Las operaciones habituales de ingresos y
gastos. Y SERS CAPAZ DE
Las operaciones de adquisicin de bienes Registrar contablemente las operaciones econmicas y financieras
del inmovilizado material. habituales correspondientes a un ejercicio econmico completo en
El registro contable de la liquidacin del IVA. aplicaciones informticas, reconociendo y aplicando la metodologa
La aproximacin al clculo del resultado. contable y los criterios del Plan General de Contabilidad-pymes.
1. Introduccin
3
UNIDAD
En esta unidad conoceremos el trabajo que se realiza en cualquier departamento financiero y IMPORTANTE
contable o en cualquier gestora: la contabilizacin de los documentos que llegan a la empresa
A continuacin desarrollaremos
y que el tcnico contable recibir en la bandeja de entrada de una aplicacin informtica de
los criterios de registro que el
contabilidad.
tcnico contable deber aplicar
El contable enciende su ordenador, inicia el programa de contabilidad y coge el primer docu- para contabilizar adecuadamente
mento de la bandeja de entrada (una factura de compras de mercaderas de un proveedor, por los documentos que representen
ejemplo) y procede a su registro en un asiento, basndose en los conceptos aprendidos en las un hecho contable de las opera-
unidades anteriores de preparacin, interpretacin y codificacin de este documento. ciones ms habituales de la em-
presa, tales como:
Hemos aadido tambin una aproximacin al clculo del resultado contable para relacionar
la contabilizacin de los documentos con la formacin de este resultado, dentro del marco Compras y ventas.
terico y prctico, con una aplicacin informtica de contabilidad. Ingresos y gastos.
En el mercado hay una oferta diversa de productos informticos para contabilidad, algunos Cobros y pagos.
genricos y otros hechos a medida y que integran en diferentes mdulos la gestin de los
recursos humanos y la gestin comercial. Nosotros hemos escogido ContaSOL, una solucin Operaciones de adquisicin del
s
muy utilizada, especialmente por las gestoras y asesoras, ya que permite trabajar con mu- inmovilizado material.
chas empresas. Adems, al cierre de cada ejercicio directamente se abre una nueva empresa Liquidacin del IVA.
e
con el asiento de apertura que corresponde al cierre del ao anterior.
n.
En esta unidad trabajaremos con una simulacin que nos servir para trabajar con documen-
tos reales y tambin para aproximarnos a la realidad del trabajo de un tcnico contable que
tio
utilice ContaSOL.
SIMULACIN
ca
du
El da 21 de junio del 2010 los seores Daniel Ametlla, Montse- Informacin general sobre Trota SL:
rrat Garriga, Pau Benzina y Carles Navarro hicieron las siguientes
aportaciones dinerarias en efectivo en la cuenta corriente del Domicilio Paseo Martimo n. 270
he
Banco de Gestin: social CP: 08860 de Castelldefels (Barcelona)
Daniel Ametlla 30.000,00 B62147558 (operaciones nacionales)

.m
NIF IsB-62147558 (operaciones

Montserrat Garriga 30.000,00
internacionales)
Pau Benzina 30.000,00
Entidad Banco de Gestin. Oficina 0398 de
w
Carles Navarro 30.000,00 bancaria Castelldefels.

habitual N. de c/c: 0000000016
w
Los cuatro socios tambin fueron al notario a otorgar la escritura

de constitucin de la sociedad Trota SL. Esta sociedad se dedica Cdigo cuenta cliente a
w
desde entonces a la comercializacin de 126 artculos de mate- CCC efectos de domiciliaciones:

rial de oficina que se clasifican en varias familias de productos, 99990398040000000016
como maquinaria y equipos de oficina, diferentes tipo de papel
para la empresa o material fungible como pegamentos, clips, etc. Desde el ao 2010 cuenta con dos trabajadores:
Fecha de Tipo de
Nombre Direccin CP NIF Estado civil
nacimiento contrato
Manel Piulet c/ del Matadero, 26 08850 01/02/73 36973622H Soltero y sin hijos Indefinido
Doscantus (Gav)
Judith Mipe c/ Delgado, 480 08820 11/03/75 38085468K Soltera y sin hijos Indefinido
Xomas (El Prat de Llobregat)
Han ido pasando los aos y nos encontramos ahora a 30 de mente no es compatible y deberemos introducir la informacin
junio del ao 2016, cuando la gerencia de Trota SL ha decidido manualmente segn la informacin que aporta el siguiente ba-
cambiar la aplicacin informtica de contabilidad hecha a me- lance de saldos:
dida que se ha quedado obsoleta, por ContaSOL. Lamentable- (contina)
85
SIMULACIN (continuacin)
Balance de saldos de Trota SL a 30 de junio de 2016

Cuentas Debe (D)/Haber (H) Saldos
(100) Capital social H 120.000,00
(112) Reservas legales H 24.000,00
(113) Reservas voluntarias H 45.310,87
(170) Deudas a largo plazo con entidades de crdito H 166.731,77
(206) Aplicaciones informticas D 1.502,00
(211) Construcciones D 193.766,30
(215) Otras instalaciones D 2.730,60
(216) Mobiliario D 14.246,91
(217) Equipos para procesos de informacin D 2.175,00
(219) Otro inmovilizado material D 630,41
(260) Fianzas constituidas largo plazo D 1.082,00
(280) Amortizacin acumulada del inmovilizado intangible H 247,92
(281) Amortizacin acumulada del inmovilizado material H 1.694,79
(300) Mercaderas D 110.925,07
(400) Proveedores H 51.516,00
s
(401) Proveedores, efectos a pagar H 79.055,47
(410) Acreedores por prestaciones de servicios H 909,94
e
(430) Clientes D 178.648,41
n.
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar D 52.224,96
(470) Hacienda Pblica, deudora por diversos conceptos D 16.110,09
(473) Hacienda Pblica, retenciones y pagos a cuenta D 7.200,00
tio
(475) Hacienda Pblica, acreedora por conceptos fiscales H 40.282,07
(476) Organismos Seguridad Social, acreedora H 794,36
(480) Gastos anticipados D 2.760,10
(485) Ingresos anticipados ca H 103,66
(490) Deterioro del valor de los crditos por operaciones comerciales H 218,47
(520) Deudas a corto plazo con entidades de crdito H 11.365,92
(527) Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito H 258,53
du
(544) Crditos a corto plazo al personal D 12.748,06
(551) Cuenta corriente con socios y administradores D 40.000,00
(570) Caja D 276,04
(572) Bancos, c/c D 22.211,88
he
(600) Compras de mercaderas D 281.085,27

(602) Compras de otros aprovisionamientos D 300,20
(608) Devoluciones de compras H 50,61
(609) Rappels sobre compras H 53,85
.m
(610) Variacin de existencias H 110.925,07

(621) Arrendamientos y cnones D 2.284,20
(622) Reparaciones y conservacin D 1.171,95
w
(623) Servicios de profesionales independientes D 6.540,38

(625) Primas de seguros D 900,00
(626) Servicios bancarios y similares D 2.343,43
w
(627) Publicidad, propaganda y relaciones pblicas D 138,42

(628) Suministros D 139,42
w
(629) Otros servicios D 5.364,89

(631) Otros tributos D 114,09
(640) Sueldos y salarios D 6.838,45
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa D 2.523,93
(662) Intereses de deudas D 2.466,73
(665) Intereses de descuentos de efectos D 983,56
(666) Prdidas en participaciones y valores representativos de deuda D 25,50
(668) Diferencias negativas de cambio D 242,00
(671) Prdidas procedentes del inmovilizado material D 430,51
(695) Dotacin a la provisin por operaciones comerciales D 218,47
(700) Ventas de mercaderas H 318.280,08
(704) Ventas de envases y embalajes H 631,16
(708) Devoluciones de ventas D 986,30
(709) Rappels sobre ventas D 65,40
(759) Ingresos por servicios diversos H 300,51
(768) Diferencias positivas de cambio H 718,64
(769) Otros ingresos financieros H 951,21
Total 2.174.937,63
(contina)
86
3
UNIDAD
El procedimiento consistir en hacer un asiento de introduccin de los saldos a la aplicacin

contable: los saldos deudores al Debe y los acreedores al Haber en lo que podra ser un asiento
de reapertura.
Fase 1. Primeramente deberemos instalar el programa.
En el caso de ContaSOL,
accederemos a su descarga
completamente gratuita desde
la pgina www.sdelsol.com,
donde encontramos ms
opciones de descarga para otras
aplicaciones, como FactuSOL,
NominaSOL, etc.
e s
n.
Fig. 3.1. Pgina Web para
tio
la descarga de ContaSOL.
ca
Una vez instalado
du
el programa, la primera vez
que accedes a ContaSOL aparece la
pantalla de bienvenida, donde tendrs
he
acceso, entre otras opciones, al

manual completo del programa, un
video con lo esencial de ContaSOL y el
.m
acceso al registro de usuario para

acceder a la asistencia tcnica
del programa.
w
Fig. 3.2. Pantalla de bienveni-

w
da a ContaSOLbien.
w
La siguiente pantalla
que nos encontraremos
es la pantalla de
Seleccin de usuario. En la
primera sesin solo aparecer el
usuario Supervisor, pero en las
siguientes sesiones, si has creado
otros usuarios, podrs elegir
aqu el perfil con el que
quieres trabajar.
Fig. 3.3. Pantalla de acceso

a ContaSOL.
(contina)
87
Fase 2. Para empezar a trabajar con la simulacin habr que Crear una nueva empresa
en el programa.
Fig. 3.4. Crear una nueva empresa con ContaSOL.
e s
n.
A continuacin,
deberemos rellenar
tio
en primer lugar los
Datos generales
de la empresa: NIF,
direccin, etc. ca
du
he
Fig. 3.5. Datos generales

.m
en la creacin de
empresas
con ContaSOL.
w
En la siguiente pestaa
de Datos contables
w
configuramos el ejercicio
contable, el nmero de
w
dgitos para cuentas

oficiales y auxiliares y las
caractersticas del impuesto
indirecto aplicable
a la empresa, etc.
Fig. 3.6. Datos contables

en la creacin de
empresas con ContaSOL.
(contina)
88
3
UNIDAD
Finalmente rellenaremos
la pestaa de Configuracin
donde, principalmente, seleccionamos
el Plan General de Contabilidad
que aplicaremos.
Un vez rellenadas estas pestaas
pulsaremos Aceptar y se crear
la empresa Trota SL.
s
Fig. 3.7. Configuracin
e
en creacin de empresas
n.
en ContaSOL.
tio
Despus nos aparecer
ca la siguiente pantalla inicial
de la empresa.
du
he
.m
Fig. 3.8. Pantalla inicial

de gestin de empresa
para ContaSOL.
w
w
Fase 3. El siguiente paso, una vez que ya tenemos la empresa creada, es dar de alta las
subcuentas que deberemos utilizar. Al configurar
la empresa, hemos decidido
w
que las cuentas auxiliares tengan

un mximo de siete dgitos.
Para crear las cuentas puedes
pinchar en alguno de los
siguientes iconos:
El primero para las
subcuentas en general.
El segundo para clientes.

Fig. 3.9. Creacin desubcuentas enContaSOL.
El tercero para proveedores.
Fase 4. Ahora se trata de dar de alta las subcuentas con las que deberemos trabajar con
los datos de reapertura de Trota SL. Por ejemplo, damos de alta la subcuenta 1000000
Capital social.
(contina)
89
Clicaremos el icono
que nos da acceso a la
pantalla Plan contable.
Pulsando en el botn
Nuevo nos aparecer
el siguiente cuadro
emergente donde
introduciremos la
informacin Fig. 3.10. Creacin de
de la cuenta. la subcuenta de Capital
social en ContaSOL.
As procederemos con el resto de subcuentas.
e s
Al crear una cuenta
de cliente o de proveedor,
n.
ContaSOL posibilita crear
al mismo tiempo la ficha
tio
del cliente/proveedor.
Como muestra la figura,
en la ficha puedes definir
configuraciones que te
ayudarn posteriormente
ca
en la introduccin
du
deasientos.
Fig. 3.11. Creacin

he
de una subcuenta de
Clientes en ContaSOL.
.m
Fase 5. El siguiente paso es abrir el Diario y contabilizar.

w
w
w
Para hacerlo
seleccionaremos
Introduccin de asientos
dentro de la pestaa Fig. 3.12. Introduccin de asientos en ContaSOL.
Diario/IVA, donde
escribiremos la fecha
y el nmero
de asiento.
Fig. 3.13. Introduccin de apunte en asiento en ContaSOL.
(contina)
90
3
UNIDAD
Por tanto, a medida que vamos introduciendo las diferentes partidas, tomar este aspecto:
e s
n.
tio
ca
Fig. 3.14. Introduccin de asiento de reapertura en ContaSOL.
du
Cuando hayamos finalizado debemos comprobar que el asiento est cuadrado y grabarlo pul-
sando algunos de los botones de Grabar e Ir a fecha, Asiento o Salir.
he
.m
w
w
w
Fig. 3.15. Botones de Grabar asiento en ContaSOL.
Para continuar conociendo el programa sera necesario aprender a extraer un listado de Diario,
consultar el Mayor, hacer un balance de comprobacin, etc.
Para ello acudiremos a la pestaa Impresin oficial y pulsaremos los botones indicados.
ACTIVIDADES
1. Realiza las siguientes operaciones en la simulacin contable de Trota SL:

a) Un listado de Diario del asiento 1.
b) Una consulta de las siguientes cuentas de Mayor: 100, 570, 600 y 700.
c) El balance de sumas y saldos, configurndolo de forma que nicamente aparezcan
las subcuentas de nivel 7.
91
2. Operaciones habituales de compra y venta
Las operaciones ms frecuentes que deberemos contabilizar en la empresa son las que corres-
ponden a las compras y ventas o prestaciones de servicios.
El PGC-pymes detalla, en el apartado de normas de valoracin, los criterios de registro y va-
loracin que afectan a las transacciones por operaciones de compra y venta. Particularmente
las siguientes normas de valoracin:
12. Existencias, 13. Moneda extranjera, 14. IVA, IGIC y otros impuestos indirectos, 16. Ingre-
sos por ventas y prestaciones de servicios.
Por tanto, el criterio de valoracin aplicable en el registro de las compras ser el importe
facturado menos el importe de cualquier descuento, rebaja u otras partidas similares obtenidas
por la empresa, ms los gastos adicionales asociados a la operacin (transportes, seguros, etc.).
Adems, el IVA soportado no deducible tambin formar parte del coste de adquisicin.
Compras = Importe bruto factura Descuentos + Gastos + IVA no deducible
s
El criterio de valoracin aplicable en el registro de las ventas ser el valor razonable de la
contrapartida acogida o a recibir (normalmente el precio acordado por los bienes y/o servicios),
e
menos el importe de cualquier rebaja en el precio u otros partidas similares que la empresa
n.
pueda conceder.
Ventas = Importe bruto factura Descuentos
tio
CASO PRCTICO 1 ca
La empresa Waikiki SL ha comprado en Honolul SL 1.000 unidades a 6 la unidad. En la
du
factura el proveedor incluye una bonificacin por volumen de 100 y un descuento por
pronto pago de 60 .
Adicionalmente, se debe hacer cargo del transporte que ha realizado el mismo proveedor
he
con un coste de 125 . El IVA aplicable a la operacin que se produce el 5 de julio es del
21%. Se ha previsto que el pago se produzca a 60 das.
Solucin:
.m
Contabilizamos como coste de adquisicin el importe de la base imponible:

(1.000 x 6) 100 60 + 125 = 5.965
w
Tal como marca la normativa del IVA, este se calcular sobre la base imponible, por tanto:
5.965 x 21% = 1.252,65
w
La contabilizacin desde la perspectiva de ambas empresas sera la siguiente:

w
Contabilizacin de Waikiki SL (empresa compradora)

5.965,00 (600) Compras de mercaderas
1.252,65 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 7.217,65
Contabilizacin de Honolul SL (empresa compradora)
7.217,65 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderas 5.965,00
a (477) HP, IVA repercutido 1.252,65

Hay que matizar que el PGC-pymes establece tambin una posibilidad doble de contabili-
zacin por los intereses por aplazamiento del pago cuando no se ha establecido un inters
explcito, el plazo no supera el ao y el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea
significativo. Es decir, el comprador podr incluir los intereses al nominal de la compra o
bien contabilizarlos por separado.
Para la contabilizacin del vendedor, el plan establece la misma consideracin.
92
CASO PRCTICO 2
3
UNIDAD
La empresa Waikiki SL ha comprado otras 1.000 unidades a 6 la unidad a Honolul SL (IVA del 21%). Como
se ha establecido un plazo de pago de 150 das, se cargan a la factura 100 en concepto de intereses.
Solucin:
100,00 (662) Intereses de deudas

Contabilizacin de Honolul SL (empresa vendedora)
7.381,00 (439) Clientes
s
e
a (477) HP, IVA repercutido 1.281,00
n.
Contabilizacin de Honolul SL (empresa vendedora)
7.381,00 (439) Clientes
tio
(762) Ingresos de crditos 100,00
(477) HP, IVA repercutido 1.281,00
ca
Esta normativa aplicable a las compras y ventas puede aplicarse tambin en el caso de que se produzcan
adeudos o facturas rectificativas.
du
CASO PRCTICO 3
he
La empresa Waikiki SL ha decidido devolver 100 unidades a 6 descuento promocional del 5% (IVA del 21%). Se compensar el
la unidad a Honolul SL. A la factura de venta se le aplic un importe en el momento del pago.
.m
Contabilizacin de Waikiki SL Contabilizacin de Honolul SL

w
689,70 (400) Proveedores 70,00 (708) Devoluciones de ventas

5
a (608) Devoluciones de compras 570,00 102,60 (477) HP, IVA repercutido
w
(472) HP, IVA soportado 119,70 a (430) Clientes 672,60

w
ACTIVIDADES
2. La empresa Txurrigueresku SL compra a Rococ SA merca- a Rococ y que se servir de aqu a 60 das. Como muestra de
deras por valor 4.000 a los que se deben aadir en factura buena voluntad, Rococ hace un ingreso de 1.200 ms IVA
envases y embalajes sin facultad de devolucin por 300 y del 21%, en concepto de anticipo.
cargo por transportes de 200 ms. Se acuerda un plazo de La operacin anterior queda realizada en la fecha prevista y
pago de 30 das. Txurriguerescu compra a Rococ por 12.000 ms IVA del
Una vez cobrada la venta, el director comercial de Rococ 21%, de los hay que descontar el anticipo realizado. Se pacta
concede a Txurriguerescu un descuento promocional de un plazo de 120 das y por este motivo Rococ aade en fac-
150 ms IVA del 21%. Se enva la correspondiente nota de tura unos intereses de 120 .
abono acompaada de un cheque. Contabiliza las operaciones anteriores tanto desde la perspec-
Satisfecho con el trato y la calidad de la mercanca servida, tiva del comprador, como del vendedor.
Txurriguerescu se anima y hace otro pedido ms importante
93
Continuamos con la simulacin de nuestra empresa Trota SL. Muchos de estos documentos ya no tratan de clientes o pro-
Ahora haremos el tratamiento de los documentos correspon- veedores genricos como en el balance en el que hemos in-
dientes a las operaciones habituales de compraventa. Una vez troducido los saldos y, por tanto, habr que abrir las diferentes
identificados y codificados convenientemente, los contabiliza- subcuentas para cada una de las empresas que intervienen.
remos tanto manualmente como a travs de la aplicacin
Operacin 1. Los siguientes tres documentos tratan de una com-
ContaSOL.
pra de mercaderas a un proveedor del que aceptamos letras:
Juan Llanos Espinal

c/ Font, 33 TROTA SL
08860 Castelldefels Paseo Martimo, 270
08860 Castelldefels
Barcelona Barcelona
B-61419999
s
NIF: B621475558
e
FECHA DE LA FACTURA: 01/07/2016
n.
N. DE FACTURA: 355
tio
N. / DE ALBARN: ACO1
CDIGO DESCRIPCIN DEL PRODUCTO CANTIDAD PRECIO IMPORTE
BACOPRI BARRA DE COLA PRITT

ca 50 0,76 38,00
BACOSO BARRA DE COLA SLIDA 50 044 22,00
du
CIAUPVC CINTA AUTOADHESIVA PVC TRANSP. 50 0,84 42,00
COIME25 COLA IMEDIO 25 GRS. 50 0,49 24,50
COLIN50 COLA LQUIDA (50 GRS.) 50 0,81 40,50
he
FOPL10 TENEDORES DE PLSTICO 10 50 0,22 11,00

GAPL10 CUCHILLOS DE PLSTICO 10 50 022 11,00
.m
GOESMI6012 GOMA DE BORRAR MILAN 6012 50 0,22 11,00

COPL50 VASOS DE PLSTICO 50 50 0,75 37,50
MATRAN MARCOS PARA TRANSPARENCIAS 50 0,46 23,00
w
PIAL15 PILA ALCALINA 1.5.V 50 3,20 160,00

w
PLPL10 PLATOS DE PLSTICO 50 0,41 20,50

TRANSP TRANSPARENCIAS 50 0,69 34,50
w
IMPORTE NETO DTO. BASE IMPONIBLE IVA R.E. TOTAL

475,50 475,50 21% 99,86 575,36
FORMA DE PAGO:
2 LETRAS ACEPTADAS: (01/08/2016) (01/09/2016)
287,68 287,68
Fig. 3.16. Compra de mercaderas.
(contina)
94
3
UNIDAD
CASTELLDEFELS EURO 287,68
01 / 07 / 2016 01 / 08 / 2016
BANC DESTALVI
DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CNTIMOS
BANC DE GESTI
RAMBLA NUESTR SEORA, 2-4
CASTELLDEFELS 9999 0848 04 0000000016
SIN GASTOS
21 / 07 / 2016
s
TROTA SL JUAN LLANOS ESPINAL
PASEO MARTIMO, 279
e
C/ FONT, 33
CASTELLDEFELS
08860 BARCELONA 08660 CASTELLDEFELS
n.
tio
Fig. 3.17. Primera letra de cambio.
CASTELLDEFELS
ca EURO 287,68
du
01 / 07 / 2016 01 / 09 / 2016
BANC DESTALVI
he
DOSCIENTOS OCHENTA Y SIETE EUROS CON SESENTA Y OCHO CNTIMOS
BANC DE GESTI
.m
RAMBLA NUESTR SEORA, 2-4

CASTELLDEFELS 9999 0848 04 0000000016
w
SIN GASTOS
21 / 07 / 2016
TROTA SL
w
JUAN LLANOS ESPINAL

PASEO MARTIMO, 279
C/ FONT, 33
CASTELLDEFELS
w
08860 BARCELONA 08660 CASTELLDEFELS
Fig. 3.18. Segunda letra de cambio.
La contabilizacin de estos documentos es doble: por una parte la compra y por la otra la
aceptacin de los efectos.
Compra a Juan Llanos (factura 355 del 1 de julio de 2016)
475,50 (600) Compras de mercaderas
99,86 (472) HP, IVA soportado
575,36 (400.03) Proveedores (J. Llanos)
a (400.03) Proveedores (J. Llanos) 575,36
a (401.03) Proveedores, efectos comerciales a pagar 575,36

(contina)
95
En ContaSOL, antes de la contabilizacin del asiento habr que abrir las subcuentas: Provee-
dores y Proveedores, efectos comerciales a pagar.
Una vez registrado este hecho deberemos hacer lo siguiente:
e s
n.
tio
Fig. 3.19. Compra y aceptacin de letras.
ca
Operacin 2. Otra compra, en este caso al contado, pagada con un cheque. En la factura
correspondiente se ha aplicado el correspondiente descuento financiero. La operacin se
du
justifica con los dos siguientes documentos:
he
Cdigo cuenta cliente (CCC)
Entidad Oficina Nm. de cuenta cliente

.m
w
EUR 5.294,31
Pagar por este cheque a BLOC FORMS, SA
w
w
Euros (en letras) CINCO MIL DOSCIENTOS NOVENTA Y CUATRO EUROS CON TREINTA Y UN CNTIMOS ____
Castelldefels a 17 de julio DE 2016

Srie nm. Fecha (en letras)
Fig. 3.20. Cheque.
(contina)
96
3
UNIDAD
DNI/CIF CLIENTE DATOS CLIENTE FECHA

TROTA. SL
B 62147558 PASEO MARTIMO, 270 17/07/2016
08860 CASTELLDEFELS
NM. ALBARN PEDIDO CANTIDAD DESCRIPCIN DEL MODELO PRECIO IMPORTE

25 BLNOEU 0,27 6,75
30 CARBLA 0,12 3,60
30 CARGRO 0,12 3,60
s
30 CARNEG 0,14 4,20
20 FIPRO 0,02 0,40
e
20 FIRAT 0,01 0,20
50 FOLGRO 1,44 72,00
n.
50 FOLROS 1,44 72,00
100 PABLOR 10,58 1.085,00
100 PACA25 1,21 121,00
100 PA90JET 27,05 2.705,00
tio
100 PAFOREC 3,10 310,00
100 PAFONO 2,22 222,00
ca TOTAL 4.605,75
DTO. 5% PPGO 230,29
IMPORTE PARCIAL BASE IMPONIBLE % IVA IMPORTE IVA % R.E. IMPORTE IMPORTE RE
du
4.375,46 4.375,46 21% 918,85
PAGO: TOTAL FACTRA:

he
CONTANDO / DTO. P.I. 5% 5.294,31

Fig. 3.21. Factura
Bloc Forms.
.m
La contabilizacin ser:
Compra a Bloc Forms SA (factura 221-B del 17 de julio de 2016)
w

w
5.294,31 (400.05) Proveedores (Bloc Forms)

a (400.03) Proveedores (Bloc Forms) 5.294,31
w
a (572) Bancos, c/c 5.294,31

Con la herramienta ContaSOL:
Fig. 3.22. Compra

y pago con cheque.
(contina)
97
Operacin 3. Una adquisicin intracomunitaria, reflejada en la siguiente factura:

SABAS QUE?
PRAKTISH VERHANDLUNG, GmbH.
Las operaciones que se hacen Adolf Damashke Str. 10* 65824 Shawalbach
entre los pases miembros de
la Unin Europea se denomi- Tel: 06196 88930 * Fax 06196 889327
nan operaciones intracomu- TROTA SL RECHUNG/LIFERSCHEIN
nitarias, y pueden ser: Paseo Martimo, 270 Rechnungsnr; f-13.787
08860 Castelldefels Datum: 10-8-2016
a) Envos intracomunitarios: ISB-62147558
Auftragsor: 74908
Kundenor 034
cuando la mercanca sale Ust-IdNr: 1ESP 81458812
de Espaa hacia un esta- Seite: 1
do miembro de la Unin
Art Nr. Bezeichnung/EAN-Code Konfig. Best. Gelief. Rckst PCode ExPreis GesPreis
Europea.
AGESRE Agenda escolar reciclada 100 100 0
b) Adquisiciones intracomu- AGESOP Agenda escolar tapa opalina 200 200 0 2,40 240,00
nitar ias: cuando la mer- AGOPCN Agenda Open Club negra 150 150 0 2,28 456,00
s
CA2ANQ, Carpeta 2 anillas cuadradas 25 mm. 170 170 0 21,04 3.156,00
canca llega a Espaa pro- CA4ANQ, Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm. 80 80 0 1,02 173,40
e
cedente de algn estado CAPVCBL Carpeta canguro PVC blanco 100 100 0 1,02 81,60
CAPVCBL Carpeta plstico con espiral rgida 170 170 0 2,40 240,00
miembro de la Unin.
n.
CAPLESRI Carpetas 12 fundas tapa rigida 188 188 0 3,32 564,40
CA12FU Fastener acero inoxidable 200 200 0 3,27 614,76
FAAC Fichero cartn de 500 fichas 300 300 0 0,02 4,00
FICA520 Recambio Open negro 500 500 0 2,40 720,00
tio
REOPNE Grapas 350 350 0 1,69 845,00
GRA Grapas cobre Petrus 23/6 100 100 0 0,18 63,00
IMPORTANTE GRACOPE Juego de separadores de 10 pos. folio 320 320 0 0,12 12,00
FOSEIOFO Marcador fluorescente Pentel 770 770 0 0,51 163,20
Las autofacturas son docu-

mentos creados por la empre-
MAFLPE
TANOPO
CAEPSO
CAROLUP
ca
Taco de notas post - it color groc
Cartucho Epson s020047 Stylus
Cartucho Olivetti jp 50/70
Cinta Epson sO15047 Ix-100
500
188
220
715
500
188
220
715
0
0
0
0
1,53
0,24
9,00
18,03
1.178,10
120,00
1.692,00
3.966,60
sa en los que aparece al mis- CIEPSON Cinta impresora 2380/81/90/91 100 100 0 2,94 2.102,10
du
CIMP2380 Diskette 3 1/2 de hd. 100 100 0 5,41 541,00
mo tiempo el IVA soportado y DIHD 0,24 24,00
el IVA repercutido.
Hasta el 2004 los empresarios
he
deban extender autofacturas Anz. Artikel: Anz. Pakete: Gewicht kg: Betrag Netto:
cuando adquiran bienes y ser- 5.521 3 30 16.957,16
vicios en la Unin Europea. Versand/Nachu.: Mwst 16%: Betrag Brutto:
.m
950 16.957,16
A partir de ese ao se suprime
la obligacin de expedir auto- Lieferbedingungen: ex works
facturas por la realizacin de Zahlungsbedingungen: Zahlbar innerhyalb von 45 Tagen
w
adquisiciones intracomuni- bitte zahlen Sie DM 3.718,50 bis sptestens 06.03.2000.

Die -wre bleibt bis zur vollstndigen Bezhulung unser eigentum.
tarias de bienes, aunque se
w
Ust-frei gem B S4 Nr. lb i, V, m S6 UstG

contina haciendo para los Achtung: Neue Bankverbindungen!
servicios.
w
Commerzbank AG SGZ Bank Ust-ld: DE811 853 856

Sin embargo, sigue siendo BLZ 500 400 00 BLZ 660 600 00 Geschlfsfhrer: Raf Zintel
Kto:753005800 Kto: 5439 Amtsgericht Lnigstein/TS. HRB 4265
necesario reflejar las anotacio-
nes en el libro Diario del IVA
y hacer constar las declaracio- Fig. 3.23. Adquisicin intracomunitaria.
nes trimestrales o mensuales.
La contabilizacin ser la siguiente:
Adquisicin intracomunitaria
con Alemania (factura 74908
de 10 de agosto de 2016)
a (400.55) Proveedores Praktish 16.957,16
(477) HP, IVA repercutido 3.561,00

(contina)
98
3
UNIDAD
Fig. 3.24. Asiento de contabilizacin de adquisicin intracomunitaria.
s
Operacin 4. Una compra con envases a un proveedor ya conocido:
e
n.
tio
DNI/CLIENTE DATOS CLIENTE FECHA
ca
NIF: 318632581
du
TROTA SL
B 62147558 PASEO MARTIMO 17/08/2016
FACTURA NM.: 5
08860 CASTELLDEFELS
he
Nm. de
Pedido Cantidad Descripcin Precio Importe
albarn
.m
70 PINZAS SUJETA-PAPEL 0,58 40,60

10 CARTUCHOS TINTA 82,38 823,80
70 PORTAMINAS PILOT SHARPEN 0,69 48,30
70 ROTULADOR DE TINTA LQUIDA 0,87 60,90
w
70 ROTULADOR FLUORESC. PENTEL 0,76 53,20

50 ROTULADOR PISSRRA 41 0,72 36,00
w
65 ROTULADOR VILLEDA 0,57 37,05

40 SEPARADOR DE PLSTICO 5 POSIC. 0,53 21,20
w
40 TACO DE NOTAS POST-IT 0,28 11,20
ENVASES NO RETORNABLES 120,20
SUMA BASE IMPONIBLE % IVA IVA % R.E. Recargo equivalencia
1.252,45 1.252,45 21% 263,01
Forma de pago: TOTAL FACTURA
Contado 1.515,46
Fig. 3.25. Compra con envases no retornables.

(contina)
99
Cdigo cuenta cliente (CCC)

Entidad Oficina DC Nm. de cuenta cliente
9999 398 4 0000000016
EUR 1.515,46
Pagar por este cheque a BLOC FORMS SA
Euros (en letras) MIL QUINIENTOS QUINCE EUROS CON CUARENTA Y SEIS CNTIMOS_____________________
Castelldefels a 17 de agosto de 2016

Fecha (en letras)
s
Srie nm.
e
n.
tio
Fig. 3.26. Pago con cheque.
La contabilizacin ser: ca
Compra a Bloc Forms SA
(factura 5 del 17 de agosto
de 2016)
du
120,20 (602) Compras de otros aprovisionamientos
he
1.515,46 (400.5) Proveedores

a (400.5) Proveedores (Bloc Forms) 1.515,46
.m
(572) Bancos 1.515,46

w
La contabilizacin en ContaSOL sera:

w
w
Fig. 3.27. Contabilizacin de envases y embalajes.

(contina)
100
3
UNIDAD
Operacin 5. Una operacin de venta con un descuento por pronto pago:
Inscrito en el Reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripcin 19/07/99.NIF: B62147558
Nm. factura: M6 Nombre cliente: FINCAS DECON SL

Fecha: 3/7/2016 Direccin: Avda. Constituci, 30
Cdigo cliente: 4300001 CIF: H45876701
Nm. pedido:
s
Precio % Precio
REF. DESCRIPCIN Unid. Importe
unidad Dto. C neto
e
FUCL11 Hojas (50) clientes 11 talad. (F-7) 200 1,30 260,00
n.
LLREAC Libro de registro de accionistas legal (F-7) 100 5,44 544,00
tio
LLREDIAM Libro de registro de Diario Amrica legal 210 5,44 1.142,40
LLREFARE Libro de registro de facturas recibidas 50 2,28 114,00
LLREMAG
almacn
ca
Libro de registro de entradas/salidas de 75 5,44 408,00
NOMPAC Nmina oficial, papel cont. (F-7) 50 25,99 1.299,50

du
he
.m
w
w
w
Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21% IVA 4% R.E. TOTAL
3.767,90 6 226,07 3.541,83 743,78 4.285,61
Condiciones de pago:
Al contado tienda
Fig. 3.28. Factura de Trota SL. (contina)
101
TROTA SL
Paseo Martimo, 270
08860 Castelldefels
Nm. Factura: M6 Lugar de expedicin: IMPORTE:

CASTELLDEFELS 4.285,61
Nm. recibo: M6 Fecha de expedicin: VENCIMIENTO:
4/07/2016 Al contado
A la orden de TROTA SL
EUROS (en letras): Cuatro mil doscientos ochenta y cinco euros con sesenta y un cntimos
C.C.C.
PAGAR EN EFECTIVO A TIENDA D.C.
s
NOMBRE Y DOMICILIO DEL PAGADOR RECIBO, FIRMA TROTA SL
FINCAS DECON
e
Paseo Martimo, 270
AVDA. CONSTITUCIN, 30 08860 Castelldefels
n.
08860 CASTELLDEFELS
tio
Fig. 3.29. Factura.
La contabilizacin sera:

ca
Venta a Fincas Decon SL (factura
M6 del 3 de julio del2016)
4.285,61 (430.1) Clientes F.Decon
du
4.285,61 (570) Caja
(477) HP, IVA repercutido 743,78
he
(430.1) Clientes F. Decon 4.285,61

.m
La contabilizacin en ContaSOL sera:

w
w
w
Fig. 3.30. Contabilizacin de venta.
Operacin 6. Una venta a pequeos comerciantes minoristas de venta al por menor y ads-
critos al rgimen del recargo de equivalencia, que implica que se factura aplicando un suple-
mento a la cantidad del IVA: (contina)
102
3
UNIDAD
Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripcin 19/07/99.NIF: B62147558
Nm. factura: M 16 Nombre cliente: QUIOSCO DE LA CALLE.

Fecha: 14/7/2016 Direccin: Plaza del Ayuntamiento, n. 3
Cdigo cliente: 4300007 08860 CASTELLDEFELS
Nm. pedido: TIENDA CIF: Z62840628
Precio Precio
REF. DESCRIPCIN Unid. % Dto. Importe
unidad neto
Factura semanal de ventas a Quiosco de la Calle, al contado
CAEPSO Cartucho EPSON S020047 STYLUS (F-4) 10 17,59 17,59 175,90
CAROLIJP Cartucho OLIVETTI JP 50/70 (F-4) 10 31,76 31,76 317,60
CIEPSON Cinta EPSON SO15047 LX-100 (F-4) 10 4,39 4,39 43,90
CIAAP2380 Cinta impresora 2380/81/90/91 (F-4) 10 8,47 8,47 84,70
DIHD Disquetes 3 1/2 dc hd (F-4) 10 0,47 0,47 4,70
s
DIP031/2 Disquetes Pockets 3 1/2 flap (F-4) 10 4,39 4,39 43,90
ETAPLOR Etiquetas APLI00821 para ordenador (F-4) 10 10,02 10,02 100,20
e
FIZOCD Fichero para 20 cds (F-4) 10 5,11 5,11 51,10
FUIM80 Fundas impresora 80 col. (F-4) 10 2,12 2,12 21,20
n.
PODIGF Portadisquetes con 6 fundas (F-4) 10 4,42 4,42 44,20
TISTg020126 Tinta STYLUS color rojo S020126 (F-4) 10 47,77 47,77 477,70
tio
TOHP9227 Tner HP 92274* HP 4L/4P (F-4) 10 61,72 61,72 617,20
BACOPRI Barra de pegamento PRITT (F-3) 5 1,55 1,55 7,75
BACOSO Barra de pegamento slida (F-3) 15 0,91 0,91 13,65
CIAUPVC
COIME25
COLIN50
Cinta autoadhesiva PVC transp. (F-3)
Pegamento IMEDIO 25 grs.(F-3)
Pegamento lquido Incos 50 grs. (F-3)
ca 8
7
5
1,40
0,82
1,34
1,40
0,82
1,34
11,20
5,74
6,70
FOPLIO Tenedores de plstico 10 (F-3) 30 0,37 0,37 11,10
du
Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21% IVA 5,2% R.E. TOTAL
he
2.038,44 2.038,44 428,08 106,00 2.572,52
Fig. 3.31. Factura con
.m
Transferencia a 30 das.
recargo deequivalencia.
La contabilizacin de la operacin ser:

w
Venta a Quiosco de la Calle del 14 de julio de 2016

w
2572,52 (430.7) Clientes (Quiosco de la Calle)

w

(475.04) HP, acreedora por conceptos fiscales 106,00

En la aplicacin informtica habr que abrir y configurar una nueva cuenta de IVA con
recargo de equivalencia que llevar asociado el propio recargo:
Fig. 3.32. Contabilizacin

venta con recargo
deequivalencia.
(contina)
103
Operacin 7. Contabilizar una exportacin a Estados Unidos:

VOCABULARIO
Los trminos importacin y ex-
portacin se reservan para ope- Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripcin 19/07/99.NIF: B62147558
raciones relacionadas con Estados Nm. factura: E 30 Nombre cliente: NEW STATIONERIES, INC.
que no pertenecen a la Unin Eu- Fecha: 20/7/2016

Direccin: Albany Street, 3008 72350
jACKSONVILLE (GEORGIA) U.5.A.
Cdigo cliente: 4300009
ropea. Nm. pedido: TIENDA CIF: Ust.ident.Nr.US876543210
Importaciones: entradas defini-

Precio Precio
tivas o temporales de productos REF. DESCRIPCIN
unidad
Unid.
% Dto.
neto
Importe
de terceros pases que no perte- Factura mensual de exportacin a EEUU (valores en dlares)
necen a la Unin Europea. ASESRE Agenda escolar reciclada (F-6) 300 4,98 $ 4,98 $ 1.494,00 $
Exportaciones: envos de pro- AGESOP Agenda escolar tapa opalina (F-6) 300 4,28 $ 4,28 $ 1.284,00 $
ductos a terceros pases no ASOPCN Agenda Open Club Negra (F-6) 100 37,73 $ 37,73 $ 3.773,00 $
miembros de la Unin Europea. CA2ANQ Carpeta 2 anillas cuadradas 25 mm.(F-6) 1.000 2,28 $ 2,28 $ 2.280,00 $
s
CA4ANQ Carpeta 4 anillas cuadradas 25 mm. (F-6) 350 2,60 $ 2,60 $ 910,00 $
La exportacin y los envos intra-
e
CAPVCBL Carpeta cangurs PVC blanc (F-6) 150 2,50 $ 2,50 $ 375,00 $
comunitarios llevan una exencin
CAPLESRI Carpeta plstico con espiral rgida (F-6) 1.500 6,32 $ 6,32 $ 9.480,00 $
plena del IVA.
n.
CA12FU Carpetas 12 fundas tapa rgida (F-6) 3.000 5,44 $ 5,44 $ 16.320,00 $
ExWorks FAAC Fastener (F-6) 350 0,06 $ 0,06 $ 21,00 $
tio
Es una condicin de comercio in- FICA500 Fichero de 500 (F-6) 1.750 5,26 $ 5,26 $ 9.205,00 $
ternacional (INCOTERM) que esta- REOPNE Recambio Open negro (F-6) 500 3,16 $ 3,16 $ 1.580,00 $
blece que el vendedor cumple su

obligacin de entrega cuando pone
la mercanca en su establecimiento
ca
a disposicin del comprador, que se
du
deber hacer cargo de ella. Esta con- Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21% IVA 5,2% R.E. TOTAL
dicin deber figurar en el contrato. 46.722 $ 46.722 $

he
Cuatro recibos de igual importe, con los siguientes vencimientos: 20/08/2016, 20/09/2016, 20/10/2016 y 20/11/2016
Fig. 3.33. Factura de
exportacin.
.m
La contabilizacin sera:
Exportacin a New Stationeries
w
INC del 20 de julio de 2016 Hemos considerado

35.041,50 (430.9) Clientes elsiguiente valor de cambio
w
a (700) Ventas de mercaderas 35.041,50 dlar/euro: 1$ = 0,75 .

Por tanto: 46.722 $ =
w
=35.041,50 .
En cuanto a la contabilizacin con ContaSOL, hay que destacar que aunque no se devengue
IVA, hay que hacer mencin en el registro de IVA para indicar que se trata de una exporta-
cin y, por tanto, de una operacin exenta.

de una exportacin.
(contina)
104
3
UNIDAD
s
Fig. 3.35. Registro del IVA en la
contabilizacin de una exportacin.
e
n.
Operacin 8. Una devolucin de ventas:
tio
Inscrito en el reg. Merc. Barcelona, T. 4.000.LL.425,Secc2.folio 100. Hoja 5000. Fecha de inscripcin 19/07/99.NIF: B62147558
N. factura: A 9 Nombre cliente: QUIOSCO DE LA CALLE

Fecha: 21/7/2016
Cdigo cliente: 4300007
Nm. pedido: TIENDA

Direccin:
CIF:
ca
Plaza del Ayuntamiento, n.3
08860 CASTELLDEFELS
Z62840628
du
Precio Precio
REF. DESCRIPCIN Unid.
% Dto.C Importe
unidad neto
Factura semanal de devolucin de QUIOSCO DE LA CALLE
TISTg020126 Tinta STYLUS S020126 (F-4) 5 47,77 47,77 238,85
he
BACOPRI Barra de pegamento PRITT (F-3) 3 1,55 1,55 4,65

CIEPSON Cinta EPSON SOI5047 LX-100 (F-4) 6 4,39 4,39 26,34
CAEPSO Cartucho EPSON S020047 Stylus (F-4) 4 17,59 17,59 70,36
.m
FOPLIO Clips 10 (F-3) 10 0,37 0,37 3,70

w
w
w
Total bruto % Dto. fin. Gastos Base impo. 21% IVA 5,2% R.E. TOTAL
343,90 343,90 72,22 17,88 434,00
Fig. 3.36. Factura de devolucin.
La contabilizacin de este adeudo es:

Adeudo en Quiosco de la Calle
del 21 de julio de 2016
343,90 (708) Devoluciones de ventas
72,22 (477) HP, IVA repercutido
17,88 (475.04) HP, IVA repercutido RE
a (430.7) Clientes 434,00

(contina)
105
Y en la aplicacin de contabilidad:
Esta actividad est relacionada

con la simulacin con la que estamos
trabajando. Podrs realizarla con y/o
sin la aplicacin contable ContaSOL.
Para que la simulacin en ContaSOL
tenga sentido, deberas haber introducido
en la aplicacin todas las operaciones
descritas anteriormente.
Fig. 3.37. Contabilizacin de abono por devolucin con recargo de equivalencia.
s
ACTIVIDADES
e
3. Realiza las siguientes operaciones: a.2) Disea los documentos de pago que correspondan.
n.
a) Compra de mercaderas a Tecniarc SA (factura n. 31 con a.3) Contabiliza el documento en la aplicacin informtica.
fecha del 18 de julio), cuyo su detalle es el siguiente:
tio
a.4) Asigna un cdigo de proveedor a Tecniarc SA.
Cdigo Referencia/descripcin Cantidad Precio Importe b) Compramos a Gravenet SA con fecha 2 de septiembre por
ca valor de 8.750 ms IVA del 21%. Toda esta mercanca ha
AETO Agenda escolar (F-6) 623 2,46 1.532,58
venido con embalajes que son propiedad del proveedor y
AOCN Agenda Open Club Negra (F-6) 121 21,74 2.630,54 que se deben devolver en 15 das. Estos embalajes se han
C4A Carpeta 4 anillas 25 mm (F-6) 159 1,44 228,96 valorado en 150,25 . Forma de pago: pagars a 30, 60 y
du
90 das.
C12F Carpetas 12 fundas (F-6) 96 3,46 332,16
Contabiliza la operacin anterior en Conta Sol.
FAI Fastener de acero (F-6) 205 0,04 8,20
he
FC500 Fichero cartn de 500 (F-6) 91 3,04 276,64 c) La empresa Fincas Decon, SL realiza una pedido (n. 325) y
nos solicita los siguientes artculos:
F50 Folios 50 clientes 11 taladros 300 0,78 234,00
Precio %
.m
Libro registro Balance de com- Ref. Descripcin Unid.

LRBC 133 3,26 433,58 unid. Dto.
probacin (F-7)
LRC Libro registro de caja (F-7) 124 2,61 323,64 BPC Bscula pesacartas (F-1) 1 14,97 5%
AC20 Armario clasificador 20 c (F.1) 1 21,04 5%
w
Libro registro Debe-Haber-

LRDH 158 0,79 124,82 TA Tijeras de acero (F-1) 2 7,51 5%
Saldo (F-7)
w
LRD Libro registro de Diario (F-7) 267 2,61 696,87 PS Portasellos met. rect. 12 p. (F-1) 1 6,70 5%
BPP Barra de pegamento Pritt (F-3) 3 1,55 5%
Libro registro de facturas reci-
w
LRFR 173 1,02 176,46 DIHD Disquete 3 DC HD (F-4) 8 0,47

bidas (F-7)
BBN Bolgrafo BIC naranja (F-5) 10 0,25
LRM Libro registro Mayor (F-7) 76 3,26 247,76
MFS Marcador fluorescente Stabilo (F-5) 2 1,02
LRS Libro registro de socios (F-7) 100 3,26 326,00
Este cliente nos paga con un cheque (es decir, al contado).
Libro registro de accionistas
LRA 234 3,26 762,84
legal (F-7) c.1) Disea la factura n. M8 que har Trota SL a Fincas
Libro registro de entradas/sali- Decon con fecha 16 de agosto de 2016. Aplica un
LREA 150 3,26 489,00
das de almacn (F-7) descuento del 3% por pronto pago.
Libro registro de facturas emi- c.2) Disea el recibo que emitir Trota SL cuando Fincas
LRFE 80 1,02 81,60
tidas (F-7) Decon le entregue el cheque como pago de la factura.
NOPAC Nmina oficial, (F-7) 80 16,89 1,351,20
c.3) Contabiliza todos los documentos.
a.1) Elabora el documento entero que nos enva Tecniarc SA d) Factura n. M9 a Accesorios Ros SA con fecha 10 de sep-
(c/ ngel Guimer, 6-8 08902- Hospitalet de Llobregat) tiembre de 2016 por valor de 3.715,25 ms IVA del 21%. Lo
y con NIF A08621475. La forma de pago ser: 30% con- cobrar con tres pagars de igual valor a 30, 60 y 90 das.
tado y el resto con recibo domiciliado a 30 das. Contabiliza la operacin.
106
3. Operaciones habituales de gastos eingresos
3
UNIDAD
El Nuevo Plan general de Contabilidad (NPGC) incluye en el Grupo 6 todos los gastos del ejercicio
incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variacin de existencias IMPORTANTE
compradas y las prdidas extraordinarias del ejercicio. Mientras que el Grupo 7 trata de todos
los ingresos, incluyendo tanto los derivados de las ventas o prestaciones de servicios, los pro- Los ingresos y gastos se dividen
cedentes del trfico habitual de la empresa y otros ingresos como la variacin de existencias en:
y los beneficios extraordinarios del ejercicio. En este apartado nos centraremos en el resto de Los derivados de la actividad
ingresos y gastos. continuada de la empresa (or-
Las definiciones que el NPGC ha aplicado tanto al grupo de ingresos como al de gastos integra dinarios y extraordinarios).
en el mismo grupo tanto a los ingresos como a las ganancias, entendiendo estas ltimas como Los derivados de la actividad
aquellos beneficios no obtenidos por el desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa. Un financiera de la empresa.
ejemplo de estos ltimos seran los beneficios conseguidos en la venta de un inmovilizado.
Los derivados de operaciones
Un criterio equiparable incluye al grupo de los gastos y las prdidas.
ininterrumpidas (que proceden
Para poner en prctica la contabilizacin de ingresos y gastos habituales continuamos con la de elementos pertenecientes
simulacin que empezamos sobre la empresa Trota SL y que estamos haciendo con ContaSOL. a una lnea de negocio o rea
s
geogrfica independiente).
e
Las normas de valoracin aplica-
bles a su registro y valoracin son
n.
la 12. y la 16..
Operacin 1. Contabilizacin de una factura de FECSA en la que nos cargan el consumo
tio
de suministro elctrico. Una vez contabilizada nos percatamos que nos ha sido cargada
en la cuenta corriente bancaria habitual.
ca Nmero de Pliza
2545111
Nmero de Factura Fecha de Factura
du
F 907291-010724 (76) 30/07/2016
DATOS CONTRACTUALES TROTA, S.L.

Direccin del suministro Paseo Martimo, 270 / 08860 Castelldefels Cdigo postal
Tarifa Precio Potencia contratada Discriminacin horaria Nmero contador

30 BOE 12-5 08 3,3 KW 000527609
he
Domiciliacin bancaria
BANCO DE GESTIN
Entidad Oficina CTI Nmero de cuenta
000 0308 04 0000000016
Tel. Cliente Tel. Averas Tel. Lecturas
.m
900737278 900747476 900767676 BARCELONA

El importe de la factura le ser cargado en su cuenta a partir de da 31 de julio de 2016
Su pago se justifica con el correspondiente apunte bancario
LECTURAS Y CONSUMOS
w
POTENCIA A FACTURAR 3,3 KW

ENERGA Lectura estimada Lectura real Consumo a facturar
kWh 81,87 91,745 118,04
w
w
CLCULO DE LA FACTURA
(I) FACTURACIN DE LA POTENCIA 3,3 kW x 2 meses

(2) FACTURACIN DE LA ENERGA 118,04 kW
(3) COMPLEMENTOS
(4) EQUIPOS DE MEDIDA

(5) OTROS CONCEPTOS Impuesto sobre electricidad: 4,864% BOE 24 oct, 1998
IVA BASE IMPONIBLE 1+2+3+4+5 118,04 21% 24,79

142,83
Ofinet, la oficina de Fecsa en Internet

A partir de ahora podremos hacer trmites relacionados
con su suministro a travs de un servidor seguro
Fig. 3.38. Factura de la compaa elctrica.

(contina)
107
Su contabilizacin ser:
Factura de la energa elctrica
correspondiente al mes de julio
118,04 (628) Suministros
142,83 (410.01) Acreedores por prestaciones
de servicios (FECSA)
a (410.01) Acreedores por prestaciones
de servicios 142,83
(572) Bancos, c/c 142,83

e s
n.
tio
ca
Fig. 3.39. Contabilizacin de la factura de la compaa elctrica.
du
Operacin 2. Cargo por el consumo de telfono, que se ha pagado mediante domicilia-
cin bancaria en nuestra cuenta corriente. La factura es la siguiente:
he
Fecha de emisin: 31 de julio de 2016

Factura: 08-L876-038 330
CIF / NIF: 339622568
.m
Datos del contacto

TROTA, S.L.
Paseo martimo, 270, Castelldefels
Nm. de telfono 936620000/936621000/936622000 TROTA, S.L.
Datos de la domiciliacin bancaria Paseo martimo, 270
B. DE GESTI 08860 Castelldefels
w
Rambla Nuestra Seora 2-4, Castelldefels B-62147558

999 0398 04 0000000010
Servicios contratados
w
Meses Sumas
Cuotas de abono 19/5-18/6
3 lneas sistema multilnea
w
Servicio Mantenimiento
Llamada a tres
Llamada en espera
Desviacin llamadas
Ver detalles:
Nm. llamadas Duracin Sumas
Llamadas automticas 20/5 - 19/6
Metropolitanas
Provinciales
Internacionales
Mviles
Resto
Suma total base imponible 392,62

IVA 21% 82,45
Importe medio de consumo diario 475,07
El pago de esta factura se acredita con el abono bancario o el recibo de caja.
Fig. 3.40. Factura de la compaa telefnica.

(contina)
108
3
UNIDAD
El tratamiento contable de esta operacin es el siguiente:

Factura de telefona
392,62 (629) Otros servicios
475,07 (410.02) Acreedores por prestaciones de servicios (Telefnica)
de servicios (Telefnica) 475,07
(572) Bancos, c/c 475,07

e s
n.
tio
Fig. 3.41. Contabilizacin de la factura de la compaa telefnica.
Operacin 3. El siguiente documento del que planteamos tratamiento contable es el de

ca
un recibo del alquiler de un local que tenemos domiciliado en el banco:
Recibo nmero: 0307/2016

du
Barcelona a 31 de julio de 2016
Hemos recibido de TROTA, S.L.
he
con DNI, CIF B62147558 la cantidad de trescientos ochenta y ocho euros con treinta y dos
cntimos correspondiente al alquiler del local Paseo martimo, 270 de Castelldefels
.m
segn se detalla a continuacin:
MENSUALIDAD Julio He recibido:

Alquiler 380,70
w
Gastos
21% IVA 79,95 Firmado:JOAN FRENIC I VIOLA
w
19% RET IRPF 72,33

DNI/CIF:3655566F
w
TOTAL EUROS 388,32
Fig. 3.42. Recibo del alquiler del local.

Recibo del alquiler del mes de julio
80,70 (621) Arrendamientos y cnones
3
a (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios 388,32
(475) HP, acreedora por conceptos fiscales 72,33

388,32 (410.03) Acreedores por prestaciones de servicios (Frenic y Viola)
a (572) Bancos, c/c 388,32

(contina)
109
Fig. 3.43. Contabilizacin del recibo de alquiler.
Operacin 4. A final de mes, uno de los documentos que siempre debemos conta-
bilizar es la nmina de los trabajadores. El pago lo haremos mediante transferencia
s
bancaria.
e
n.
Empresa: TROTA SL Trabajador: NGELES MIPE TOMS
Domicilio: Paseo martimo, 270 NIF: 38085468K N libro de matrcula: 01/08/2000
B 62147558 08/5694435235
tio
CIF: N de afiliacin a la Seguridad Social:
Cdigo de cuenta de cotizacin a la Seguridad Social: Grupo profesional:
08/26894012 Grupo de cotizacin: 8 Fecha antigedad:
Periodo de liquidacin:
I. DEVENGOS
1 ca julio 31 julio
del _____ de ____________________ al ______ de ____________________ de 20____ 16 Total das
TOTALES
30
1. Percepciones salariales
1.200,70
du
Salario base
Complementos salariales
Horas extraordinarias
he
Gratificaciones extraordinarias
Salario en especie
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

.m
Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos
Otras percepciones no salariales
A. TOTAL DEVENGADO 1.200,70

w
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta
%
Contingencias comunes 4,70 65,84
w
Desempleo 1,55 21,71

Formacin profesional 0,10 1,40
Horas extraordinarias
Fuerza mayor 2,00
4,70
w
Otras horas extraordinarias

TOTAL APORTACIONES 88,95
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas 15,00 180,11
3. Anticipos
4. Valor de los productos recibidos en especie
5. Otras deducciones
B. TOTAL A DEDUCIR 269,06
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 931,64
Firma y sello de la empresa
DETERMINACIN DE LAS BASES DE COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCPETOS DE RECAUDACIN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A
RETENCIN DEL IRPF
1. Bases de cotizacin por contingencias comunes
Remuneracin mensual 1.200,70
Prorrata pagas extraordinarias 200,12
TOTAL 1.400,82
2. Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y con-
ceptos de recaudacin conjunta (desempleo, formacin profesional,
Fondo de Garanta Social)
3. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias
4. Base sujeta a retencin del IRPF 1.200,70
Fig. 3.44. Nmina del trabajador.

(contina)
110
3
UNIDAD

Nmina de ngeles Mipe
1.200,70 (640) Sueldos y salarios a (476) Organismos SS, acreedora 88,95
(475) HP, acreedora por conceptos
fiscales 180,11
(572) Bancos, c/c 931,64

e s
n.
tio
Fig. 3.45. Contabilizacin nmina mes de julio.
Operacin 5. Tambin debemos contabilizar la factura de los servicios facilitados por la

gestora, que est domiciliada: ca
du
GESTIN
INTEGRAL
DE EMPRESAS
Gestin integral de empresas, SL/CIF: B 62002172/P. Martimo, 200/08860 CASTELLDEFELS (BARCELONA)

he
DATOS DEL CLIENTE:

TROTA S.L.
Paseo Martimo 270
08860 Castelldefels
CIF: B62147558
.m
FACTURA NM.: 00/61

FECHA: 31 DE JULIO DE 2016
w
w
CONCEPTO: GESTIN DESDE EL 1 AL 31 DE JULIO

IMPORTE: 300,51
w
DATOS FISCALES:
BASE IMPONIBLE ..................... 300,51
21% IVA ........................................... 63,11
TOTAL ......................................... 363,62
FORMA DE PAGO: Domiciliacin bancaria a la vista
Fig. 3.46. Factura de la gestora. (contina)
111
Contablemente quedara reflejado as:

Factura de GIE n. 00/61
00,51 (623) Servicios de profesionales independientes
3
de servicios (GIE) 363,62

363,62 (410.04) Acreedores por prestaciones de servicios (GIE)

a (572) Bancos, c/c 363,62

e s
n.
tio
ca
du
Fig. 3.47. Contabilizacin de la factura de la gestora.
Operacin 6. Recibimos una factura de reparacin de los lavabos. Esta factura quedar
he
pendiente de pago para ms adelante.

.m
w
w
CLIENTE: TROTA S.L. Fecha: 23 - 7 - 2016

w
CIF: 62147558-B Fra. nm.: 223

Paseo Martimo, 280
CASTELLDEFELS
Descripcin Importe
Desmontar lavabos 520,00

2 lavabos 1.344,00
Desplazamientos 110,00
Escombrera 135,00
Material includo 2.109,00
IVA 21% 442,89
Total factura 2.551,89
Fig. 3.48. Factura del albail. (contina)
112
3
UNIDAD
El registro contable que llevamos a cabo ser el siguiente:

Factura de CSV n. 223
del 23 de Julio de 2016
2.109,00 (622) Reparaciones y mantenimiento
de servicios (CSV) 2.551,89

e s
n.
tio
Fig. 3.49. Contabilizacin de la factura de reparacin.
Operacin 7. Habr que dar tratamiento a un tique (factura simplificada) de restaurante

ca
de una comida de negocios que se ha pagado en efectivo.
du
27 de julio de 2016
IMPORTANTE
he
(Sociedad Unipersonal) Contabilidad de los tiques (fac-

turas simplificadas)
.m
*COPIA TIQUE*
1 PIMIENTOS DEL PIQUILLO
1 QUESO FETA Las facturas en las que no se
1 ENSALADA
6 PAN CHAPATA hayan hecho constar las datos
1 SUGERENCIA
del destinatario de la operacin,
w
1 GAMBAS
1 FILETE
1 MUGA al amparo de lo que dispone el
1 TALLARINES
artculo 6.8 del Reglamento de
w
1 MAGRET PATO A LA SAL

3 POSTRES
2 FLANES
1 CAF
facturacin y los tiques (facturas
1 CORTADO simplificadas) no son documentos
w
justificativos del derecho a dedu-

Subtotal 129,34
IVA 10% 12,93 cir el IVA ().
Total 142,27
EFECTIVO 142,27 Pero si sern deducibles como
= 002428 CLER 1 gasto en el Impuesto sobre So-
GRACIAS POR SU VISITA ciedades.
Fig. 3.50. Tique por comida de negocios.
El asiento que se deber hacer es el siguiente:

Tique de THE NIT
142,27 (627) Publicidad y RRPP
a (570) Caja 142,27

(contina)
113
Fig. 3.51. Contabilizacin de un tique (factura simplificada) por comida de negocios.
Operacin 8. Recibimos el cargo de la empresa de limpieza:
e s
n.
LIMPIEZA Y SANEAMIENTO SL
tio
TROTA S.L.
P. Martimo, 270
08860 CASTELLDEFELS
NIF:62147558B
FACTURA* FECHA
ca
32870 31 - 07 - 16
du
SERVICIOS DESCRIPCIN UNIDADES PRECIO IMPORTE
040 Limpieza mensual de las oficinas 1 90,15 90,15

he
041 Limpieza mensual del almacn 1 90,15 90,15

.m
w
w
w
BASE IMPONIBLE % IVA IMPORTE IVA TOTAL FACTURA

180,30 21% 37,86 218,16
FORMA DE PAGO: Orden de pago bancario NUESTRO BANCO: Banc Europeu

El segundo da laborable del siguiente mes. NUESTRA CUENTA: 2222.0119.05.3300000001
BANCO DEL CLIENTE: Banc de Gesti
CUENTA DEL CLIENTE: 9999.,0398.04.0000000016
Fig. 3.52. Factura de la empresa de limpieza.
Contablemente se reflejar del modo siguiente:

(contina)
114
3
UNIDAD
Factura Netisan n. 32870

1 80,30 (622) Reparaciones y mantenimiento
de servicios (Netisan) 218,16

e s
n.
Fig. 3.53. Contabilizacin de la factura de la empresa de limpieza.
tio
Operacin 9. Ahora trataremos un ingreso en esta factura, por un servicio de interme-
diacin a una de las empresas con las que tenemos relacin comercial.
ca
du
Nm. factura: M15 Nombre cliente: NETISAN

Fecha: 21/7/2016 Direccin: Avda. Peneds, 53 08730 - La Rpita
Cdigo cliente: 4400001 CIF: B59785222
he
Nm. pedido:
PRECIO % PRECIO IMPORTE

REF. DESCRIPCIN UNID. UNID. DTO. NETO%
.m
Por la intervencin en una operacin de intermediacin en una compraventa de

un vehculo de la empresa NETISAN a una empresa contactada con nosotros por
un importe de 600 .
w
w
w
600 600 126 726
Condiciones de pago
A crdito
Fig. 3.54. Factura

por comisin.
El asiento contable ser el siguiente: (contina)
115
Factura a Netisan n. M15

726,00 (440.01) Deudores (Netisan)
a (754) Ingresos por comisiones 600,00

e s
n.
Fig. 3.55. Contabilizacin de factura por comisin.
tio
ACTIVIDADES
ca
du
4. Esta actividad est relacionada con la simulacin con la que e) Recibimos el recibo n. 456 de 15 de agosto del seguro
estamos trabajando. Podrs realizarla con y/o sin el trata- trimestral de Mapfre por el local, por importe de 96 .
miento de la aplicacin contable ContaSOL.
f) Trota tiene un gasto mensual con Netisan por la limpieza
he
Para que la simulacin en ContaSOL tenga sentido, debe- del local por importe de 156 ms IVA, reflejado en la
ras haber introducido en la aplicacin todas las operaciones factura n. 32900 del 30/08.
descritas anteriormente.
.m
g) Paga las cantidades pendientes a balance de la Seguri-

Contabiliza las siguientes operaciones: dad Social y de Hacienda Pblica con fecha 20 de julio
mediante cargos en la cuenta corriente del Banco de
a) Recibimos la factura n. 458 de la luz del mes de agosto Gestin.
w
(31/08) por importe de 75,80 ms IVA. La tenemos domi-

ciliada en nuestra cuenta corriente del Banco de Gestin. h) La gestora que nos lleva la gestin de recursos humanos
w
nos ha hecho llegar los datos de la cotizacin a la Seguri-

b) El recibo 310/2016 del alquiler del mes de agosto (31 de dad Social correspondiente a los meses de julio y agosto.
w
agosto) con los mismos datos del mes de julio.

Cuota patronal Seguridad Social julio (31/07): 764,46 .
c) Respecto al salario de Jofre PIulet (otro trabajador de la
empresa), se dispone de los siguientes datos de las nmi- Cuota patronal Seguridad Social agosto (31/08): 764,46 .
nas de los meses de julio (31/07) y agosto (31/08): i) El mes de agosto pagamos la Seguridad Social pendiente
Salario bruto de 1.020,50 . de julio.
Retencin IRPF (12%) de 122,46 . j) Paga las facturas pendientes de pago del mes de julio y
con vencimiento en el mes de agosto.
Cuota a la Seguridad Social del trabajador de 75,60 .
Calcula la nmina de este trabajador y contabiliza los k) Llega la factura y el cargo en la cuenta corriente bancaria
meses de julio y agosto considerando que se ha pagado de la gestora GIE. Fecha de la factura 31 de agosto por
mediante transferencia bancaria. importe de 200 ms IVA del 21%.
d) La nmina de ngeles Mipe de agosto (31/08) sabiendo l) El 31 de agosto debemos contabilizar la reposicin de
que ha trabajado con las mismas condiciones econmi- leja, detergente y jabn que se utilizan en los lavabos.
cas que en el mes de julio. Se le ha pagado con transfe- Tenemos un tique (factura simplificada) de 32 (IVA in-
rencia. cluido) Schelkeker de la c/ Industrial de Castelldefels.
116
4. Operaciones de adquisicin de bienes
3
UNIDAD
delinmovilizado material
LEGISLACIN
Dentro de este captulo el NPGC recoge elementos patrimoniales que figuran en el Grupo 2.
Inmovilizado y, concretamente, en el subgrupo 21. Inmovilizaciones materiales, ntegramen- Las normas de valoracin son:
te, y en parte del subgrupo 23. Inmovilizaciones en curso.
Norma 2.. Que concreta el re-
El inmovilizado material se valorar por coste de adquisicin o coste de produccin. conocimiento, valoracin inicial,
El coste de adquisicin incluye, despus de deducir cualquier descuento (aparte del impor- amortizacin y deterioro.
te facturado por el bien), los impuestos indirectos si no se pueden recuperar de Hacienda, la Norma 3.. Que detalla algunos
estimacin inicial de los gastos por retirar o desmantelar el bien (si hay obligacin de hacer- aspectos sobre los elementos
lo), los gastos financieros hasta la puesta en marcha (si el plazo desde la compra es superior patrimoniales del inmovilizado
al ao) y todos los gastos derivados de su puesta en funcionamiento. material.
El coste de produccin se obtendr aadiendo al precio de adquisicin las materias primas Norma 7.. Si el bien adquirido no
y otros componentes, el resto de costes directamente imputables y la parte que razona- est en rgimen de arrendamien-
blemente se establezca de los costes indirectos mientras dure el proceso de fabricacin o to financiero.
construccin.
e s
CASO PRCTICO 4
n.

El da 1 de enero de 2016 la empresa Cerdea compra una ma-
tio
quinaria especializada por 105.000 ms IVA al contado, con 10.000,00 (233) Maquinaria en montaje
una rebaja de 5.000 . Se ha previsto un periodo de instalacin (5% 100.000 x 2 aos)
de 24 meses. Se ha obtenido un prstamo por el importe de la
ca a (572) Bancos, c/c 10.000,00
mquina a un inters del 5% que se empezar a pagar cuando
se termine la instalacin. Al final de la vida til de la maquina- Contabilizacin al finalizar el montaje
ria se deber desmantelar y retirar de una forma controlada 110.000,00 (213) Maquinaria
du
con unos costes previstos por esta operacin de 2.000 . a (233) Maquinaria
en montaje 110.000,00
Solucin:
he
Por la provisin por desmantelamiento

Contabilizacin en la fecha de adquisicin
2.000,00 (213) Maquinaria
100.000,00 (233) Maquinaria en montaje a (143) P
rovisin por
.m
(105.000 5.000) desmantelamiento de

inmovilizado 2.000,00
(Esta provisin se aplicar llegado el momento del desmante-
w
a (572) Bancos, c/c 121.000,00 lamiento de la maquinaria).

w
w
ACTIVIDADES
5. La empresa Powerbooking SL ha decidido adquirir el 15 de fe- La legislacin establece el libro de Registro de bienes de in-
brero de 2016 un servidor por 8.000 ms IVA al contado. Se versin como uno de los libros obligatorios.
le hace un descuento de 500 . La instalacin y puesta en En el libro Registro de bienes de inversin se registrarn,
funcionamiento del servidor implica unas gastos de 1.500 detallada e individualmente, cada uno de los elementos de
ms IVA que tambin se pagarn al contado. Se ha previsto inmovilizado material e intangible que se amorticen que es-
un plazo para la puesta en marcha de seis meses. tn afectos a la actividad.
Estructura del libro Registro de bienes de inversin:
N. Duracin prevista Mtodo de Valor Valor Valor a

registro Inmovilizado Proveedor (en aos) amortizacin inicial residual amortizar
117
Ahora trabajaremos con operaciones con el inmovilizado material, continuando con la simula-
cin de la empresa Trota SL.
Operacin 1. El 25 de julio de 2016 hacemos una adquisicin de mobiliario que pagamos

en efectivo; para su contabilizacin disponemos de los dos documentos siguientes que
reflejan la operacin (Figs. 3.56 y 3.57).
ESPAIMOBEL S.A.
Carrer Sant Isidre, 34
08003 Barcelona
Tel. 932324 253 fax 913324253 www.espaimobel.com
NIF: A56900120
CLIENTE TROTA S.L.
s
Nmero: 1028 DIRECCIN: P. Martimo, 270
e
CP y ciudad 08860 CASTELLDEFELS
FECHA: 25 de julio de 2016 NIF: B69147668
n.
Cdigo Descripcin Cantidad Precio Importe
tio
T32 Mesa modelo 30032, 160 x 80 1 550,25 550,25
PR54 Estantes modelo 134454
ca 6 115,00 690,00
du
he
.m
Importe total Forma de pago Base imp. IVA 21% Total factura
w
w
1.240,25 Contado 1. 240,25 260,45 1.500,70

w
Fig. 3.56. Factura por compra de mobiliario.
Recibo nmero: 1028/1

Barcelona a 28 de julio de 2016
Hemos recibido de TROTA SL

CON DNI/CIF B 62147558 la cantidad de mil quinientos euros con setenta cntimos -----------
correspondiente a nuestra factura n. 1028
Recibido:
FIRMADO: Pau Molins i Berga

DNI/CIF: A589000120
Fig. 3.57. Recibo por compra de mobiliario. (contina)
118
3
UNIDAD
La contabilizacin que habr que hacer es la siguiente:

Factura de compra n.
1028 de Espaimobel por
compra de inmovilizado
1.240,25 (216) Mobiliario
a (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p 1.500,70

1.500,70 (523.1) Proveedores de inmovilizado a c/p

a (570) Caja 1.500,70

e s
n.
tio
ca
Fig. 3.58. Factura y recibo de adquisicin de inmovilizado.
du
Operacin 2. La adquisicin de un vehculo en la modalidad de arrendamiento financiero
(leasing). Del contrato de leasing se ha extrado la siguiente informacin necesaria para
el registro de la operacin:
he
Leasing que concierta Trota SL

con CaixaLeasing
.m
Fecha contrato 01/07/2016

Elemento Vehculo Seat Altea
w
Primera cuota 31 de julio del 2016

w
Valor contado 21.185,00

w
Opcin de compra 1.100,00

Mensualidad 643,35
N. mensualidades 643,35
Carga financiera 3.075,52
El cuadro de amortizacin de la operacin es el siguiente:
Tipo anual 9%
Tipo mensual 0,7207%
Aos 3
Meses 36
Opcin de compra 1.100,00
(contina)
119
Cuota Cuota Capital Capital

Ao Mes Mensualidad intereses amortizacin pendiente amortizado
0 0 21.185,00
1 1 643,35 152,69 490,66 20.694,34 490,66
1 2 643,35 149,15 494,20 20.200,14 984,86
1 3 643,35 145,59 497,76 19.702,38 1.482,62
1 4 643,35 142,00 501,35 19.201,04 1.983,96
1 5 643,35 138,39 504,96 18.696,08 2.488,92
de las cuotas de 1 6 643,35 134,75 508,60 18.187,48 2.997,52
amortizacin de los 1 7 643,35 131,08 512,26 17.675,21 3.509,79
12primeros meses (corto 1 8 643,35 127,39 515,96 17.159,26 4.025,74
plazo) = 6.127,02
1 9 643,35 123,67 519,68 16.639,58 4.545,42
1 10 643,35 119,93 523,42 16.116,16 5.068,84
s
1 11 643,35 116,15 527,19 15.588,97 5.596,03
e
1 12 643,35 112,35 530,99 15.057,98 6.127,02
n.
2 13 643,35 108,53 534,82 14.523,16 6.661,84
2 14 643,35 104,67 538,67 13.984,48 7.200,52
tio
2 15 643,35 100,79 542,56 13.441,92 7.743,08
de las cuotas
de amortizacin 2 16 643,35 96,88 546,47 12.895,46 8.289,54
de los 24 ltimos meses 2 17 643,35
ca 92,94 550,41 12.345,05 8.839,95
(largo plazo) = 15.057,98 2 18 643,35 88,97 554,37 11.790,68 9.394,32
Recuerda: queda 2 19 643,35 84,98 558,37 11.232,31 9.952,69
du
pendiente el valor 2 20 643,35 80,95 562,39 10.669,92 10.515,08
de la opcin de compra de
2 21 643,35 76,90 566,45 10.103,47 11.081,53
1.100 que figura
en la deuda con los 2 22 643,35 72,82 570,53 9.532,94 11.652,06
he
acreedores a l/p 2 23 643,35 68,71 574,64 8.958,30 12.226,70

(20.085 + 1.100 2 24 643,35 64,57 578,78 8.379,52 12.805,48
6.127,02).
.m
3 25 643,35 60,39 582,95 7.796,56 13.388,44

3 26 643,35 56,19 587,16 7.209,41 13.975,59
3 27 643,35 51,96 591,39 6.618,02 14.566,98
w
3 28 643,35 47,70 595,65 6.022,37 15.162,63

Hay que tener en cuenta cara 3 29 643,35 43,41 599,94 5.422,43 15.762,57
w
a la contabilizacin de esta
3 30 643,35 39,08 604,27 4.818,16 16.366,84
operacin que segn el NPGC
3 31 643,35 34,73 608,62 4.209,54 16.975,46
w
2007 el arrendatario o empre-

sa que suscribe el contrato de 3 32 643,35 30,34 613,01 3.596,53 17.588,47
leasing: 3 33 643,35 25,92 617,43 2.979,11 18.205,89
a) Registrar un activo de 3 34 643,35 21,47 621,88 2.357,23 18.827,77
acuerdo con su naturaleza,
3 35 643,35 16,99 626,36 1.730,87 19.454,13
segn se trate de inmovili-
zado material o intangible. 3 36 643,35 12,47 630,87 1.100,00 20.085,00
b) Registrar un pasivo finan-
ciero por el mismo importe.
c) La carga financiera se distri- Contrato de leasing por la adquisicin del Seat Altea
buir a lo largo del plazo del
arrendamiento y se imputa- 21.185,00 (218) Elementos de transporte
r en la cuenta de prdidas a (5207) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p 6.127,02
y ganancias del ejercicio
que merita, aplicando el a (1707) Acreedores por arrendamiento financiero a l/p 15.057,98
mtodo de inters efectivo.
(contina)
120
3
UNIDAD
Contabilizacin de la cuota que hay

que pagar a 31 de julio A CaixaBank
490,66 (5207) Acreedores por arrendamiento financiero c/p
152,69 (662) Intereses de deudas
a Bancos, c/c 778,45

e s
n.
del leasing del Seat Altea.
tio
ca
du

he
de la cuota del leasing.
Operacin 3. El libro de Registro de bienes de inversin de Trota SL lo podemos haber con-

.m
feccionado con una hoja de clculo y tendra la siguiente apariencia:
Duracin Mtodo Fecha de Fecha

w
N. Valor Valor Valor a

Inmovilizado Proveedor prevista de inicio de la de
reg. inicial residual amortizar
en aos amortizacin amortizacin baja
w
Local almacn de Ramiro de

1 50 Lineal 1/1/2016 173.766,30 0 173.766,60
w
Trota SL Maeztu SA
Ramiro de
2 Terreno almacn 1/1/2016 20.000,00
Maeztu SA
Instalaciones
Climatizaciones
3 acondicionamiento 15 Lineal 1/1/2016 2.730,00 0 2.730,00
Marti
del local
4 Mobiliario almacn Espaimobel 15 Lineal 1/1/2016 14.246,91 14.246,91
Ordenadores,
Servicios
5 impresora, 5 Lineal 1/1/2016 1.800,00 0 1.800,00
informticos
fotocopiadora
6 Cuadros oficina IKEA 5 Lineal 1/1/2016 630,41 0 630,41
Software gestin
7 DELSOL 4 Lineal 1/1/2016 1.502,00 0 1.502,00
empresarial
Fig. 3.61. Libro registro de inversiones.
121
5. Registro contable de la liquidacin del IVA
EL IVA (Impuesto sobre el Valor Aadido) es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre
el consumo y grava:
a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios o profe-
sionales.
b) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
c) Las importaciones.
Aunque el IVA es un impuesto que grava el consumo y, por tanto, paga el consumidor, afecta
al rea de la contabilidad empresarial, ya que el empresario est obligado a actuar de interme-
diario en la recaudacin de este impuesto.
Para el empresario este impuesto no es un gasto ni un coste, ya que el IVA que soporte en sus
adquisiciones y gastos lo deducir en las liquidaciones que tenga que hacer la empresa de las
cuotas del IVA repercutido a los clientes.
El funcionamiento del IVA queda definido en el siguiente esquema (Fig. 3.62):
e s
IVA soportado
n.
Proveedor
IVA repercutido
tio
IVA repercutido
ca
IVA soportado
IVA soportado Hacienda
Empresa
= Pblica
du
IVA repercutido
IVA a ingresar o
devolver
he
Cliente IVA soportado

.m
Fig. 3.62. Funcionamiento del IVA.
5.1. Clculo del impuesto

w
EL IVA se calcula aplicando un tipo impositivo a una base imponible de la siguiente manera:
w
Importe de la compra
w
Descuentos
= Importe neto
+ Gastos de transporte
+ Embalajes
+ Envases
+ Seguros
+ Intereses incorporados
= Base imponible
Cuota IVA = Tipo de IVA x Base imponible
(Tipo de IVA: 21%, 10% o 4%)
Fig. 3.63. Clculo del IVA.
122
5.2. Registro contable del IVA 3
UNIDAD
Para hacer la contabilizacin del IVA nos centraremos en el rgimen general, ya que es el ms
habitual; los regmenes especiales solo se aplican en casos especficos.
Por poder liquidar el IVA trabajaremos con las siguientes cuentas para posteriormente hacer la
liquidacin:
472. Hacienda Pblica, IVA soportado (cuenta de Activo). Se registrar la cuota que pagar
la empresa a los proveedores o acreedores por bienes y servicios adquiridos en el mercado
interior o directamente a la Hacienda Pblica en el caso de importaciones.
477. Hacienda Pblica, IVA repercutido (cuenta de Pasivo). Representa el IVA que la em-
presa vendedora carga al cliente con motivo de la entrega de bienes o la prestacin de
servicios.
4700. Hacienda Pblica, deudora por IVA (cuenta de Activo). Se destina a contabilizar el
exceso de IVA soportado sobre el repercutido. La empresa espera compensar esta deuda o
la devolucin por parte de la Hacienda Pblica.
4750. Hacienda Pblica, acreedora por IVA (cuenta de Pasivo). Figurar en esta cuenta el
exceso de IVA repercutido sobre el IVA soportado, que deber ser ingresado en la Hacienda
s
Pblica en los plazos legales.
e
4750X. Hacienda Pblica, recargo de equivalencia (cuenta de Pasivo). Representa el recar-
n.
go de equivalencia del IVA que la empresa vendedora carga al cliente.
Hay que destacar que con las aplicaciones informticas de contabilidad puede ampliarse el
tio
nmero de subcuentas que hay que utilizar para diferenciar las diversas modalidades por pro-
cedencia o tipo impositivo que pueden tener el IVA soportado y el IVA repercutido (al 10%, al
4%, deducible en operaciones interiores, por adquisiciones intracomunitarias, etc.).
Libros de facturas emitidas y recibidas

ca
Los empresarios sujetos a la tributacin del IVA deben llevar un libro registro de las facturas
du
emitidas, en el que irn registrando una por una y por orden correlativo de fechas y nume-
racin, las facturas y documentos equivalentes referentes a todas las operaciones realizadas,
como el que se muestra en la Fig. 3.64:
he
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS

.m
N. factura Fecha Destinatario Base imponible IVA RE Cuota IVA Cuota RE Total
w
w
w
Fig. 3.64. Modelo del libro registro de facturas emitidas.
Igualmente, los empresarios sujetos a la tributacin del IVA deben llevar un libro registro
de las facturas recibidas, en el que irn registrando una por una y por orden correlativo de
fechas, las facturas y documentos equivalentes referentes a todas las operaciones realizadas,
como el que se muestra en la Fig. 3.65:
LIBRO REGISTRO DE FACTURAS RECIBIDAS
N. factura Fecha Destinatario Base imponible IVA RE Cuota IVA Cuota RE Total
Fig. 3.65. Modelo del libro registro de facturas recibidas.
123
CASO PRCTICO 5
La empresa QUADRINGIVA presenta la siguiente informacin relativa a las operaciones con IVA que ha realizado durante
el ao y con ella debemos confeccionar el registro contable del impuesto en los dos primeros trimestres.
Solucin:
Facturas emitidas Facturas recibidas

Tipo IVA Bases imponibles Tipo IVA Bases imponibles B.I. en R.E.
Primer trimestre Primer trimestre
General 200.000 General 125.000 25.000
Reducido 100.000 Reducido 95.000 20.000
Superreducido 50.000 Superreducido 0 0
Segundo trimestre Segundo trimestre
General 100.000 General 150.000 20.000
s
e
Superreducido 20.000 Superreducido 40.000 30.000
n.
Tercer trimestre Tercer trimestre
General 120.000 General 121.000 30.000
tio
Reducido 87.000 Reducido 90.000 0
General
Cuarto trimestre
145.000
ca
General
Cuarto trimestre
175.000 2.560
du
En primer lugar elaboraremos un cuadro-resumen de las partidas soportadas y repercutidas:
he
IVA repercutido IVA soportado

.m
Tipo Base Cuota Tipo Base Cuota IVA Tipo Base Cuota
IVA general general R.E. R.E. R.E. IVA general general
21% 125.000 26.250 5,2% 25.000 1.300 27.550 21% 200.000 42.000
w
Primer 10% 95.000 9.500 1% 20.000 200 9.700 Primer 10% 100.000 10.000
trimestre 4% 0 0,50% 0 0 trimestre 4% 50.000 2.000
w
Total 37.250 Total 54.000

w
21% 150.000 31.500 4% 20.000 800 32.300 21% 100.000 21.000

Segundo 10% 130.000 13.000 1% 12.000 120 13.120 Segundo 10% 80.000 8.000
trimestre 4% 40.000 1.600 0,50% 30.000 150 1.750 trimestre 4% 20.000 800
21% 121.000 25.410 4% 30.000 1.200 26.610 21% 120.000 25.200
Tercer 10% 90.000 9.000 1% --- --- 9.000 Tercer 10% 87.000 8.700
trimestre 4% 23.000 920 0,50% 16.800 84 1.004 trimestre 4% 12.000 480
21% 175.000 36.750 4% 2.560 102,4 36.852 21% 145.000 30.450
Cuarto 10% 180.000 18.000 1% 23.000 230 18.230 Cuarto 10% 123.400 12.340
trimestre 4% 19.000 760 0,50% 12.000 60 820 trimestre 4% 21.300 852
(contina)
124
CASO PRCTICO 5 (continuacin)
3
UNIDAD
Y a continuacin elaboraremos el cuadro-resumen de las cuotas soportadas y repercutidas

para poder confeccionar los correspondientes asientos de liquidacin:
Cuota IVA
Trimestre Tipo IVA IVA repercutido R.E. IVA soportado Resultado
General 26.250 1.300 42.000
Primer Reducido 9.500 200 10.000
trimestre Superreducido 0 2.000
Cuota IVA 35.750 1.500 54.000 (16.750 )
General 31.500 800 21.000
Segundo Reducido 13.000 120 8.000
s
trimestre Superreducido 1.600 150 800
e
Cuota IVA 46.100 1.070 29.800 17.370
n.
General 25.410 1.200 25.200
Tercer Reducido 9.000 0 8.700
tio
trimestre Superreducido 920 84 480
Cuota IVA 35.330 1.284 34.380 2.234
General 36.750
ca102,40 30.450
Podemos comprobar
Cuarto Reducido 18.000 230 12.340 que como el IVA
du
trimestre soportado es superior al
Superreducido 760 60 852 repercutido, es Hacienda
Cuota IVA 55.510 392,40 43.642 12.260,40 quien nos debe dinero
que compensaremos en
he
prximos trimestres.
Y los asientos de liquidacin de los dos primeros trimestres son:
Liquidacin IVA primer trimestre
.m
35.750,00 (477) HP, IVA repercutido

1.500,00 (475.04) HP, recargo equivalencia
w
16.750,00 (4700) HP, deudora por IVA

a (472) HP, IVA soportado 54.000,00 Compensaremos con
w
la cantidad de dinero que

nos deba Hacienda (4700),
w
Liquidacin IVA segundo trimestre que representa 16.750,00

del trimestre anterior
46.100,00 (477) HP, IVA repercutido
y como no es suficiente,
1.070,00 (475.04) HP, recargo equivalencia generamos una deuda con
a (472) HP, IVA soportado 29.800,00 Hacienda de 620,00.
(4700) HP, deudora por IVA 16.750,00
(4750) HP, acreedora por IVA 620,00
ACTIVIDADES
6. De acuerdo con la informacin del cuadro del Caso prctico b) Descarga el Modelo 303 que encontrars en el CEO del
anterior: alumno o en la Agencia Tributara y cumplimntalo con los
datos de estos cuatro trimestres.
a) Realiza la liquidacin del tercer y el cuarto trimestres.
125
6. Aproximacin al clculo del resultado
El resultado de un ejercicio viene dado por la diferencia entre los ingresos y los gastos que se
han producido en el mismo ejercicio econmico.
Resultado del ejercicio = Ingresos Gastos
En principio, aunque deberemos ampliar estos conceptos ms adelante, los ingresos repre-
sentarn las ventas de productos o servicios y los gastos el importe monetario de todos los
factores necesarios y que la empresa adquiere para llevar a cabo la actividad y obtener un
rendimiento.
Este clculo del resultado se ve completado por la implementacin de un proceso que incluye
procedimientos determinados como ajustes, reclasificaciones, periodificaciones, etc., que ha-
br que seguir para la exacta determinacin de este y la elaboracin de las Cuentas anuales.
Una de las Cuentas anuales que establece el NPGC es la cuenta de Resultados, que reflejar
con todo detalle su composicin y valoracin.
e s
CASO PRCTICO 6
n.
La empresa Servicios del hogar SL presenta a 31 de julio de 2016 el siguiente Balance de comprobacin:
tio
Balance de comprobacin de sumas y saldos de Servicios del hogar SL a 21 de julio de 2016
Sumas Saldos
Cdigo Cuenta ca Debe Haber Deudor Acreedor
216 Mobiliario 15.000,00 0,00 15.000,00
du
217 Equipos para procesos de informacin 18.000,00 0,00 18.000,00
218 Elementos de transporte 62.000,00 0,00 62.000,00
he
430 Clientes 88.970,00 53.020,00 35.950,00

570 Caja 12.000,00 0,00 12.000,00
.m
572 Bancos, c/c 110.974,00 47.071,00 63.903,00

460 Remuneraciones pendientes 500,00 500,00 0,00
4310 Efectos comerciales en cartera 23.716,80 0,00 23.716,80
w
440 Deudores 580,00 0,00 580,00

w
100 Capital social 60.000,00 60.000,00

w
113 Reserva legal 60.500,00 60.500,00

171 Deudas a largo plazo 30.000,00 30.000,00
521 Deudas a corto plazo 30.000,00 30.000,00
476 Organismos Seguridad Social acreedores 4.000,00 4.000,00 0,00
520 Deudas a corto plazo con entidades de crdito 2.200,00 22.000,00 19.800,00
400 Proveedores 4.176,00 19.176,00 15.000,00
410 Acreedores por prestaciones de servicios 0,00 16.740,00 16.740,00
475 HP, acreedora por conceptos fiscales 5.500,00 5.500,00 0,00
523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 25.445,00 25.445,00 0,00
602 Compras de otros aprovisionamientos 3.600,00 3.600,00
621 Arrendamientos y cnones 18.829,20 18.829,20
(contina)
126
CASO PRCTICO 6 (continuacin)
3
UNIDAD
Balance de comprobacin de sumas y saldos de Servicios del hogar SL a 21 de julio de 2016

Sumas Saldos
Cdigo Cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
622 Reparaciones y conservacin 1.500,00 1.500,00
626 Servicios bancarios 1.000,00 1.000,00
640 Sueldos y salarios 15.000,00 15.000,00
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 4.500,00 4.500,00
662 Intereses de deudas 300,00 300,00
705 Prestaciones de servicios 0,00 40.500,00 40.500,00
754 Ingresos por comisiones 500,00 500,00
s
472 HP, IVA soportado 4.261,00 0,00 4.261,00
e
477 HP, IVA repercutido 6.560,00 6.560,00
n.
475.4 HP, recargo de equivalencia 540,00 540,00
Total 422.052,00 422.052,00 280.140,00 280.140,00
tio
Calcula el resultado provisional (antes de ajustes) a 31 de julio del 2016.
Solucin: ca
Ingresos
du
705 Prestaciones de servicios 40.500,00
754 Ingresos por comisiones 500,00
he
Total 41.000,00
Gastos
.m
602 Compras de otros aprovisionamientos 3.600,00

621 Arrendamientos 18.829,20
w
622 Reparaciones y conservacin 1.500,00

626 Servicios bancarios 1.000,00
w
640 Sueldos y salarios 15.000,00

w
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 4.500,00

662 Intereses de deudas 300,00
Total 44.729,20
Ingresos Gastos = 41.000,00 44.729,20 = 3.729,20
La empresa tiene prdidas de 3.729,20 .
ACTIVIDADES
7. Calcula el resultado de Trota SL a 31 de junio del 2016. Utiliza para ello el Balance de
saldos proporcionado en la Simulacin de esta unidad.
127
7. Plantillas de asientos / asientos predefinidos
En la actividad comercial y contable de una empresa se repiten en muchas ocasiones los
mismos hechos y transacciones: ventas, compras, nminas, pagos de suministros y alquileres,
traspasos de dinero de caja a bancos o de bancos a cajas, etc. Los asientos contables de estos
hechos tienen la misma finalidad y la misma estructura.
La mayora de los programas contables, con la intencin de facilitar el trabajo y mejorar la pro-
ductividad, permiten crear plantillas de asientos, donde poder prefijar las cuentas habituales
que componen dichos asientos; de esta forma podemos agilizar el trabajo del contable.
7.1. Ejemplo de creacin de plantillas

En este ejemplo vamos a crear una plantilla de asientos que nos sirva para cobrar las facturas
que emitimos a un cliente concreto.
En este caso el cliente ser Distribuciones Amancio SL, su cuenta contable ser la 430.0.0.01 y
nos pagar siempre por transferencia a nuestra cuenta de Banco Santander (572.0.0.01).
e s
Los pasos a seguir para crear una plantilla son los siguientes:
n.
1. En primer lugar, crea las cuentas que vayas a incluir en la plantilla y que no existan en el
maestro de cuentas de la empresa. Esto puedes hacerlo desde la solapa Diario/IVA/Grupo
IVA/icono PGC. Una vez en la pantalla Maestro de cuentas, pulsa el icono Nuevo para crear
tio
una nueva cuenta.
2. Accede al fichero de plantillas (solapa Diario/IVA/grupo Ficheros/icono Plantillas).

ca
En la ventana que se muestra (Figura 3.66) puedes ver las plantillas que incluye el progra-
ma por defecto. Los botones de la parte inferior de la pantalla permiten llevar el manteni-
du
miento de este fichero. Podrs crear nuevas plantillas (botn Nuevo), modificarlas (botn
Editar) o borrarlas (botn Borrar). Desde el botn +Opciones puedes acceder por ejemplo
a la opcin Duplicar, que te permitir crear una nueva plantilla tomando como referencia
he
otra ya creada.
.m
w
w
w
Fig. 3.66.
128
3. Pulsa el botn Nuevo para crear una nueva plantilla (Figura 3.67). 3
UNIDAD
Una vez introducidos

los datos, pulsa el botn
Nueva para crear laprimera
lnea de la plantilla. Cada lnea
de la plantilla corresponder
a un apunte del asiento.
e s
n.
Fig. 3.67.
tio
La pantalla de creacin de nueva lnea se divide en cuatro apartados: Cuenta, Concepto, Do-
cumento e Importe. Veamos a continuacin cada uno de ellos.
Cuenta: ca Concepto:
Al seleccionar esta opcin, debers introducir ma- Al seleccionar esta opcin, el texto que in-
nualmente la cuenta que se utilizar por defecto cluyas ser el que aparezca en el asiento. En
Cuenta en el primer apunte del asiento. En nuestro caso, Texto
du
nuestro ejemplo, seleccionaremos esta op-
introduciremos la cuenta del cliente. predefinido cin escribiendo en el recuadro Cobro nues-
tra factura N.:.
Puedes seleccionar esta opcin en lneas de
plantilla que no sean la primera, para volver a
he
Puedes seleccionar esta opcin en lneas de

utilizar la misma cuenta que en otra lnea. Al
Igual al orden seleccionar esta opcin, tendrs que introducir
plantilla que no sean la primera, para que el
concepto de esta lnea sea igual al concepto
el nmero de lnea de plantilla en la que se ha incluido en una lnea anterior.
usado anteriormente esa cuenta. Igual al orden
.m
Tendrs que incluir en el recuadro el nmero

Puedes elegir entre las opciones Fijo o Variable, de lnea de plantilla en la que se ha usado el
dependiendo de si quieres o no que el programa concepto que quieres volver a usar en la lnea
te permita modificar la cuenta al utilizar esta que ests creando.
w
Comportamiento plantilla en la introduccin de asientos. En nues-

tro caso, como queremos que esta plantilla sea Si seleccionas esta opcin, el concepto ser el
Ttulo
w
para un cliente concreto, seleccionaremos Com- ttulo de la cuenta que hemos seleccionado
portamiento fijo. decuenta anteriormente.
w
Una vez definido el concepto, podrs seleccionar el comportamiento que tendr ese concep-
to. Las opciones para este comportamiento son:
Fijo. Si seleccionas esta opcin, al usar esta plantilla el campo Concepto no estar activo, por
lo que no podrs modificarlo.
Variable. Al seleccionar esta opcin, el campo Concepto aparecer activo y podrs mo-
dificarlo.
Ampliable. Con esta opcin, el campo Concepto no podr modificarse pero podrs ampliarlo
incluyendo, por ejemplo, informacin adicional, como el nmero de factura. Seleccionaremos
en nuestro ejemplo esta opcin.
Documento:
En el caso de que quieras utilizar el campo Documento en la introduccin de asientos tendrs
que configurar este campo. Puedes introducir un texto o dejarlo en blanco y seleccionar Com-
portamiento variable. En nuestro ejemplo, seleccionamos Comportamiento fijo, ya que no
utilizaremos este campo.
129
Importe:
Para incluir el importe correspondiente a esta lnea de plantilla, tienes las siguientes opciones:
Importe Si seleccionas esta opcin, el importe que incluyas ser el que aparezca en el
predefinido asiento.
En el caso de que la lnea que ests creando no sea la primera, esta opcin per-
mite que el programa calcule el importe de este apunte aplicando un porcentaje
Porcentaje a un importe incluido en una lnea anterior. Tendras que incluir el porcentaje y
la lnea de referencia.
Puedes elegir esta opcin en lneas de plantilla que no sean la primera, para que
Igual al orden el importe de esta lnea sea igual al importe incluido en una lnea anterior.
En este caso, el importe resultante para el apunte sera la suma de importes inclui-
Suma dos en lneas anteriores. Tienes que incluir las lneas de plantilla que contengan
derdenes los importes que quieras que intervengan en la suma.
Permite crear frmulas que realizarn los clculos sobre las lneas ya creadas dela
Frmula plantilla. Se identificarn las lneas por Lxx, donde xx correspondera a la lnea
s
deplantilla. Los operadores matemticos son: +-*/.
e
Al seleccionar esta opcin ContaSOL calcular el importe de manera automtica
Cerrar asiento para cerrar el asiento.
n.
Una vez definido el importe, debes definir los siguientes campos:
tio
Debe/Haber: Para definir si el importe del apunte debe anotarse al Debe
o al Haber en el apunte contable.
ca
Comportamiento: Podrs seleccionar si el comportamiento es fijo o va-
riable, dependiendo de si quieres poder modificarlo o no. En nuestro caso,
seleccionaremos Comportamiento variable porque entendemos que las
du
facturas no tendrn el mismo importe.
En nuestro ejemplo, seleccionaremos Importe predefinido (sin incluir im-
he
porte) al Haber y Comportamiento variable, para que nos permita mo-

dificarlo. En resumen, los datos de la primera lnea de la plantilla sern
(Figura 3.68):
.m
Cuenta: 430.0.0.01
Cuenta
Comportamiento: Fijo.
w
Texto predefinido: Cobro nuestra factura N..

w
Concepto
Comportamiento: Ampliable.
w
Texto: No incluimos datos.

Fig. 3.68.
Documento
Importe predefinido: No incluimos dato.

Cuenta: 572.0.0.01
Cuenta
Comportamiento: Fijo. Importe Debe/Haber: Al Haber.
Igual al orden: 1. Comportamiento: Variable.

Concepto
Si pulsas el botn Aceptar, ContaSOL mostrar una ventana para crear otra
Texto: No incluimos datos. lnea de plantilla. En esta segunda lnea de plantilla tenemos que definir los
Documento datos de apunte a la cuenta de banco.
Cerrar asiento. Pulsa el botn Aceptar para guardar los cambios y Cancelar en la siguiente
pantalla de creacin de lnea de plantilla (ya que no necesitamos ninguna
Importe Debe/Haber: Al Debe. ms).
Comportamiento: Fijo. Pulsa el botn Aceptar para terminar el proceso de creacin.
130
Ahora en nuestro ejemplo vamos a contabilizar, usando esta plantilla que hemos creado, el 3
UNIDAD
cobro de la factura 1107 al cliente Distribuciones Amancio.
Los datos de la factura son:
Fecha: 11 de julio.
Importe: 1.210 (IVA 21% incluido).
a) Accede a la pantalla de introduccin de asientos en la solapa Diario/IVA (Figura 3.69).
e s
n.
tio
ca
Fig. 3.69.
du
b) Introduce la fecha y pulsa Enter en el campo asiento para que ContaSOL asigne uno de
he
manera automtica.
c) Una vez en el campo cuenta, pulsa la tecla F3 para activar las plantillas.
d) Introduce el cdigo de la plantilla y pulsa Enter (si no lo recuerdas, puedes acceder al
.m
fichero de plantillas mediante el botn Buscar). El cursor se sita al final del campo Con-
cepto y podrs escribir ah el nmero de factura. Pulsa Enter, introduce el importe y pulsa
de nuevo Enter (Figura 3.70).
w
w
w
Fig. 3.70.
Pulsa Enter o el botn Aceptar y habrs finalizado la introduccin de datos en la primera lnea.
En la segunda lnea no hay que introducir datos porque los toma de la primera o los calcula el
programa, por lo que el asiento estar listo para guardarlo.
131
SNTESIS
Las operaciones habituales de compraventa se ven afectadas en

su contabilizacin fundamentalmente por las siguientes normas:
12. Existencias.
13. Moneda extranjera.
14. IVA, IGIC y otros impuestos indirectos.
16. Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.
()
El criterio de valoracin aplicable en el registro de las compras
ser el del coste de adquisicin, en el que se aaden los gastos
y se descuentan las rebajas.
s
El criterio de valoracin aplicable en el registro de las ventas
ser el valor razonable menos cualquier rebaja que se pueda
e
conceder.
n.
La contabilizacin de las
tio
operaciones habituales implica:
Compras y ventas. Las operaciones habituales de ingresos y gastos se ven afectadas
en su contabilizacin fundamentalmente por las siguientes
Ingresos y gastos. ca
normas:
Cobros y pagos. 12. Existencias.
Adquisiciones de inmovilizado 16. Ingresos por ventas y prestaciones de servicios.
du
material. ()
Liquidacin del IVA.
he
()
Las operaciones de adquisicin de bienes de inmovilizado

.m
material se recogern en los subgrupos 21. Inmovilizado

material y 23. Inmovilizado en curso, y se vern afectadas por
las Normas de valoracin 2. Inmovilizado material, 3. Normas
w
particular sobre el inmovilizado material y 7. Arrendamientos

yoperaciones similares.
w
w
El registro contable de la liquidacin del IVA consiste en

regularizar con Hacienda el impacto del IVA soportado en las
compras y gastos menos el IVA repercutido en las ventas o
prestaciones de servicios.
La configuracin de una aplicacin
Dependiendo del saldo de esta operacin deberemos liquidar o
informtica de contabilidad
cobrar la diferencia de Hacienda.
estndar incluye los siguientes
pasos:
Abrir empresa.
Configurar empresa.
Abrir subcuentas.
Una aproximacin al clculo del
Registro en el Diario.
resultado contable consiste en
Resto de operaciones como: restar los gastos de los ingresos del
Mayor, balances, etc. ejercicio.
132
3
UNIDAD
TEST DE REPASO
1. Seala si es cierto que en los registros ms habituales 7. Cuando una empresa recibe una factura de compra de
de la empresa encontramos: una empresa francesa:
a Los cobros y pagos. a Es una importacin.
b El siniestro de un vehculo. b Es un envo intracomunitario.
c El cobro de la indemnizacin del seguro por el siniestro c Es una adquisicin intracomunitaria.
de un vehculo.
d No hace falta hacer ninguna anotacin referente al IVA
d Los pagos al abogado por la constitucin de la sociedad.
en el Diario.
2. El proceso lgico para trabajar con una aplicacin infor-
mtica de contabilidad establece la siguiente preferen- 8. El recargo de equivalencia se aplica cuando:
cia de acciones: a Se compra a pequeos comerciantes minoristas adscri-
a Abrir subcuentas/Abrir empresa/Configurar empresa/ tos al rgimen.
s
Registro de hechos. b Se vende a pequeos comerciantes minoristas adscritos
e
b Abrir empresa/Configurar empresa/Abrir subcuentas/ al rgimen.
Registro de hechos.
n.
c Se debe aadir un recargo al importe de la factura de
c Abrir subcuentas/Registro de hechos. compra de un minorista.
d Configurar empresa/Configurar subcuentas/Registro
tio
d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
de hechos.
9. En la contabilizacin de un leasing hay que considerar:
3. Son normas de valoracin del NPGC-pymes que hay que ca
considerar en las operaciones de compraventa: a Que no ser vlido si no se registra en el libro de bienes
a La Norma 12. Existencias. de inversin.
du
b La Norma 14. IVA, IGIC y otros impuestos indirectos. b Que su contabilizacin es independiente de si se ejecu-
ta o no la opcin de compra.
c La Norma 2. Inmovilizado material.
c Que hay que distinguir entre la amortizacin de capital
d Las respuestas a) y b) son correctas.
he
dentro de los primeros 12 meses y la de los meses pos-

4. En el registro de una compra de mercaderas, si el coste teriores.
del transporte es a cargo del vendedor: d Las respuestas a) y b) son correctas.
.m
a Se aade al precio de adquisicin.

10. En la contabilizacin de un tique (factura simplificada)
b Forma parte de la base imponible del IVA. hay que tener en cuenta que:
w
c No se considera, ya que es a cargo del vendedor.

a Es una prctica incorrecta, no es un soporte contable
d Las respuestas a) y b) son correctas. vlido.
w
5. Cuando en una venta de mercaderas hay un plazo de b Es vlido aunque no podremos deducir ni el IVA ni se
w
pago que no supera el ao y se deben intereses: considerar como gasto deducible en el Impuesto sobre
Sociedades.
a No se puede hacer, ya que no se pueden aadir intere-
ses en la factura. c No podremos deducir el IVA y s se considerar como
gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades.
b Se contabilizan aadindolos al importe de las ventas y
forman parte de la base imponible del IVA. d Tiene la misma validez y contabilizacin que una factura.
c Se contabilizan aadindolos al importe de las ventas y
no forman parte de la base imponible del IVA. 11. Cuando hacemos la liquidacin del IVA:
d Ninguna de las respuestas anteriores es correcta. a En la cuenta 4700 figurar el exceso del IVA repercutido
sobre el soportado.
6. Un descuento promocional o de campaa dentro de
b En la cuenta 4700 figurar el exceso del IVA soportado
una factura de compra:
sobre el repercutido.
a Se contabiliza en la cuenta 606.
c En la cuenta 4750 figurar el exceso del IVA soportado
b Se contabiliza en la cuenta 609. sobre el repercutido.
c No se contabiliza, se deduce de las compras. d Es obligatorio que figuren las cuentas 4700 y 4750 si-
d Se contabiliza en la cuenta 706. multneamente.
133
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
Continuando con la simulacin de Trota SL, ahora deberemos contabilizar las operaciones que corres-
ponden al mes de septiembre, el ltimo del tercer trimestre.
Da 2 de septiembre. Se hace una compra al contado que se pagar con un cheque a Ofi-cash segn
la siguiente factura. Crea una plantilla de asientos para contabilizar el pago a Ofi-Cash SA a travs del
banco habitual de Trota SL.
TROTA SL
Paseo Martimo, 270 Hoja n. 1 de 1
08860 Castelldefels
Barcelona
CIF CLIENTE N. FACTURA FECHA CIF OFICASH

B 62147558 701 02/09/2016 A08383259
e s
CDIGO DESCRIPCIN CANTIDAD PRECIO IMPORTE % IVA TOTAL
n.
FUCL11 Hojas clientes taladros (F-7) 30 0,60 18,00 21%
LLREBC Libro registro bal. comprobacin (F-7) 50 3,01 150,50 21%
LLRCAI Libro registro de caja (F-7) 60 2,40 144,00 21%
tio
LLREDH Libro registro de Debe/Haber (F-7) 20 0,60 12,00 21%
LLREDIAM Libro registro Diario (F-7) 25 2,40 60,00 21%
LLREFARE Libro registro facturas recibidas (F-7) 18 0,50 9,00 21%
LLREMA Libro registro Mayor (F-7) 30 3,01 90,30 21%
LLRESCO Libro registro de socios (F-7) 30 3,01 90,30 21%
LLREAC
LLREMAG
LLREFAEM
Libro registro de accionistas legal (F-7)
Libro registro de entradas/salidas (F-7)
Libro registro de facturas emitidas de
10
25
30
3,01
3,01
0,60
ca 30,10
75,25
18,00
21%
21%
21%
almacn (F-7)
du
NOMPAC Nmina papel continuo 5 14,42 72,10 21%
Forma de pago:
he
Al contado con descuento por pronto 15,39

pago del 2% sobre 769,55
.m
w
BASE IVA 21% IMPORTE TOTAL
754,16 158,37 912,53

w
Registro Mercantil Barcelona, hoja 30.376, Folio 174, Tomo 2.868, Seccin 2. Sociedades Cif. A08363259
Fig. 3.71. Factura emitida
por Ofi-cash.
w
Da 12 de septiembre. Contabilizamos la adquisicin de muebles para el almacn con el siguiente

documento de apoyo. El pago de la factura se hace mediante cheque.
TROTA SL
NM. FRA: 111/2016
Paseo Martimo, 270
FECHA: 11 de agosto del 2016 08060 CASTELLDEFELS
Mobiliario para la empresa
SUMINISTRO Y MONTAJE DE MUEBLES PARA EL ALMACN DE TROTA SL POR UN IMPORTE DE

2.700 (MANO DE OBRA INCLUIDA)
Forma de pago Subtotal Descuento Base imp. % IVA Cuota IVA TOTAL Fig. 3.72. Factura recibida
Contado 2,700,00 2,700,00 21% 567 3.267
por la adquisicin de
muebles para el almacn.
Debes registrar tambin la incorporacin del mobiliario anterior en el libro Registro de bienes de inver-
sin, de todos los bienes de Trota SL (en formato de hoja de clculo).
134
3
UNIDAD
COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
Da 18 de septiembre. Hacemos una venta en efectivo en la tienda que queda reflejada en Da 20 de septiembre. Ingresa en la
la siguiente factura (Fig. 3.68): cuenta corriente el importe cobrado
en la venta anterior.
El gerente de Trota SL pasa el siguien-
te tique (factura simplificada) por la
comida con un cliente, que se le abo-
N. factura: M14 Nombre cliente: MARTNEZ CARRIN
Fecha: 18/9/2016 Direccin: Calle Mayor, n.21 na en efectivo (Fig. 3.69):
Cdigo cliente: 4300011 08860 CASTELLDEFELS
Nm. pedido: CIF: S17395173
BON PAT SL
Precio Precio C/ Sagrera, 7
REF. DESCRIPCIN Unid. % Dto. Importe 08027-BARCELONA
unidad neto
NIF B-77886532
ESTIAS Tijeras acero (F-1) 50 7,51 7,51 375,50
GUEX35 Guillotina EXPORT de 53 (F-1) 2 112,39 112,39 224,78
s
TIQUE DE CAJA
PALICO Papelera lisa (F-1) 100 2,40 2,40 240,00
e
ROFAPAPT Rollo fax (F-2) 330 1,32 1,32 435,60 2 MEN DIARIO............................20,00
ROSUPR Rollo calculadora (F-2) 30 0,29 0,29 8,70
n.
2 POSTRES....................................... 2,50
CIAUPVC Cinta autoadhesiva PVC transparente (F-3) 100 1,40 1,40 140,00
MATRAN Marcos para transparencias (F-3) 150 0,73 0,73 109,50
TOTAL......................22,50
tio
PODIGF Portadisquetes (F-4) 40 4,42 4,42 176,80 IVA INCLUDO
18-sept.-16
TIQUE N.: 123664/2016
ca Fig. 3.74. Tique (factura simplificada) de
comida con cliente.
du
1.710,88 5% 85,54 1.625,34 341,32 1.966,66

he
AL CONTADO EN TIENDA
Fig. 3.73. Factura de venta
en efectivo en la tienda.
.m
Da 29 de septiembre. Registramos y pagamos mediante un cheque la factura n. 00/134

de GIE, nuestra gestora, por el mismo importe de cada mes; es decir, 300 ms IVA.
w
Trota SL tiene una gasto mensual con Netisan por la limpieza del local por importe de
w
1.56 ms IVA, reflejado en la factura 34600 del 30 de septiembre.

Da 30 de septiembre. Llega la factura de FECSA (n. 124568) por 121 , ms IVA del 21%.
w
Se paga mediante cargo bancario.

En la misma fecha, el banco tambin nos carga el recibo del alquiler del Sr. Frenic y Viola por
un importe de 380,70 ms IVA, al que se le aplica la retencin correspondiente del 19%.
Adems, hay que contabilizar las nminas y la liquidacin de cuotas con la Seguridad
Social correspondientes a la mensualidad de septiembre. Los importes coinciden exacta-
mente con los del mes anterior.
Da 30 de septiembre. Haz la liquidacin del IVA del tercer trimestre, considerando toda
la informacin que hay acumulada.
Revisa toda la contabilizacin hecha hasta el momento en la simulacin y actualiza todos
los pagos que pueda haber pendientes. Los pagos se harn a travs de la cuenta corriente
del Banco de Gestin.
Utilizando la herramienta de balance de sumas y saldos de ContaSOL, prepara un informe
en una hoja de clculo en la que debes hacer una aproximacin al resultado contable de
Trota SL a fecha 30 de septiembre de 2016, considerando que no practicamos ningn ajus-
te ni actualizamos el valor de las existencias finales de almacn.
135
PROYECTO
La empresa Galopapowernight SL es una empresa fundada en el ao 1999 que se dedica a la

comercializacin de material de limpieza al por mayor. Al acabar el tercer trimestre de 2016
despidi, por una supuesta apropiacin indebida, al contable que llevaba la gestin contable y
decidi externalizar esta funcin.
Para ello contrat una gestora que le llev los datos de los que dispona en el siguiente balan-
ce de saldos con fecha de 30 de septiembre de 2016 (empieza rellenando en una hoja aparte
los cdigos de cada una de las cuentas):
Cdigo Cuenta Saldo Debe Saldo Haber

Capital social 13.000,00
Reserva legal 1.000,00
Remanente 300,00
s
Aplicaciones informticas 250,00
e
Mobiliario 3.200,00
n.
Equipos para procesos de informacin 1.000,00
Elementos de transporte 12.500,00
tio
Mercaderas A: productos de limpieza 12.000,00
Mercaderas B: utensilios de limpieza 24.000,00

Proveedor: Lejas Feijoo
Proveedor: Escobas Txemarilo
ca

500,00
400,00
Acreedor: SilviFer SL (pintor) 250,00
du
Cliente: Gestora Corredera 24.000,00
Cliente: Ingenieros Ximo (letra) 12.000,00
he
Organismos SS, acreedora 800,00

Prstamo de Banco Gestin a corto plazo 300,00
.m
Proveedores inmovilizado a corto plazo: Muebles Pepi 700,00

Inversiones en instrumentos de patrimonio a c/p: acciones de Bautizofone 1.000,00
Crditos a corto plazo de inmovilizado: LOBO SL 150,00
w
Caja 748,00
w
Banco de Trmites: cuenta corriente 007 22.102,00

Caja Monly: cuenta corriente 009 2.200,00
w
Prstamo: Banco de Trmites a largo plazo 700,00

HP, acreedora por IVA 200,00
Compras de mercaderas 140.000,00
Compras de otros aprovisionamientos 1.000,00
Arrendamientos y cnones 4.455,00
Ventas de mercaderas 280.000,00
Sueldos y salarios 23.000,00
Seguridad Social a cargo empresa 7.500,00
Servicios bancarios 65,00
Suministros 1.480,00
Otros servicios 1.700,00
Reparaciones y conservacin 3.800,00
Total 298.150,00 298.150,00
136
3
UNIDAD
PROYECTO
1 de octubre. El contable de la nueva gestora introduce la infor- 18 de noviembre. Se hace un anticipo de 500 ms IVA a Tecni-
macin inicial del cuarto trimestre en la aplicacin informtica, Limpio para un pedido muy importante.
codificando y adaptando la nomenclatura de las cuentas a lo
establecido en el NPGC-pymes. 25 de noviembre. Se compra a Tecni-Limpio un pedido por im-
porte de 12.000 ms IVA. El transporte se incluye en la factura
10 de octubre. Uno de los socios, el Sr. Pere Serra, retira del por un importe de 1.000 . Se haba hecho un anticipo en fecha
Banco de los Trmites 350 para sus gastos personales. 18 de noviembre y se pacta un pago a seis meses, por este mo-
tivo nos aaden en la la factura 120 en concepto de intereses.
20 de octubre. Se hace el pago a la Hacienda Pblica por el IVA
del tercer trimestre a travs de la cuenta corriente del Banco de 30 de noviembre. Se paga el primer plazo de la fotocopiadora
los Trmites. con un cheque y el 31 de diciembre el segundo plazo.
22 de octubre. Se venden mercaderas al contado por 22.000
15 de diciembre. Se hace una venta muy importante a MAXIMA-
a RUSKITIMES SL. Cobramos con un cheque que ingresamos en
FOGOSIDAD SL por importe de 20.000 ms IVA y que queda
s
la cuenta corriente del Banco de los Trmites.
pendiente de cobro a nueve meses. Dado el volumen de la ven-
e
25 de octubre. Hacemos un traspaso de 5.000 a la Caja Monly. ta, se concede un rappel dentro de factura de 2.000 .
n.
31 de octubre: 23 de diciembre. La empresa MAXIMAFOGOSIDAD SL devuelve
mercaderas por valor de 5.000 ms IVA. Se le redacta la co-
tio
a) Se compra una mquina fotocopiadora a MOBI-OFFICE SL que rrespondiente nota de abono deduciendo tambin el rappel.
se pagar a 30, 60 y 90 das.
ca
b) Se paga la nmina al personal, con el siguiente detalle que nos
aporta la gestora, incluyendo la parte de la cuota patronal de
Se pide:
la empresa a la Seguridad Social: 1. Contabilizar los recibos del alquiler en los meses de noviembre
du
y diciembre con las mismas condiciones econmicas del mes
de octubre.
Importe de los sueldos 2.300
2. Contabilizar las nminas de los meses de noviembre y diciem-
he
Cuota trabajador 170

bre con las mismas condiciones econmicas que en octubre.
Cuota patronal 752
3. Contabilizar las facturas y pagos mediante cargo en cuenta co-
.m
Retencin IRPF 253 rriente del Banco de los Trmites, a lo largo de los tres meses
del trimestre, de los siguientes gastos de gestin:
c) Se hace el pago del sueldo neto a los trabajadores mediante
w
transferencia del Banco de los Trmites.

120 ms IVA, con periodicidad
Fecsa
w
d) El Banco de los Trmites nos carga el recibo de Joan Capsi mensual

Grany correspondiente al alquiler del local que ocupa la empre-
w
sa con el siguiente detalle: 55 ms IVA, con periodicidad

Bautizofone mensual
Importe 500 60 ms IVA, con periodicidad

Aguas Trou trimestral
IVA 105
Retencin 95 4. Liquidar el IVA a 31 de diciembre.
Pago 505 5. Presentar una aproximacin al resultado de la empresa de

este ao, considerando las datos que tienes contabilizados, ob-
e) Se ingresa en la cuenta corriente de la Seguridad Social el im- viando (de momento) la influencia de los ajustes de cierre y
porte que se le debe procedente de un cargo en la cuenta suponiendo que el importe de la valoracin del contenido del
corriente del Banco de los Trmites. almacn coincide con lo que hay contabilizado como existen-
cias iniciales.
15 de noviembre. Se compran a TECNOSANO SL utensilios y pro-
ductos de limpieza por valor de 5.000 ms IVA. Nos conceden 6. Disear y cumplimentar con los datos que tienes el libro de
una rebaja de 500 . Se paga la mitad con un cheque y el resto Registro de bienes de inversin por las compras hechas durante
queda pendiente a 90 das. el trimestre, aportando los datos que te falten.
137
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Derechos reservados 2015, respecto a la primera edicin en espaol, por:

Alba Ferr Toledano y David Girbau Uroz

IMPRESO EN ESPAA - PRINTED IN SPAIN

de contabilidad, y con un sinfn de papeles, sepa por dnde ha de comenzar.

ca, desde el estudio de los diferentes documentos soporte de la contabilidad, su preparacin

contable, la elaboracin de la Cuentas anuales y la posterior verificacin y control de todo el

Unidad 1. La documentacin contable y su preparacin

Test de repaso 79

Unidad 3. Contabilizacin de los hechos econmicos habituales

2. Operaciones habituales de compra y venta 92

4. Operaciones de adquisicin de bienes del inmovilizado material 117

5.1. Clculo del impuesto 122

Unidad 4. Contabilizacin de las operaciones de un ejercicio econmico completo

3. Operaciones de cierre 152

Unidad 5. Las Cuentas anuales en el nuevo Plan General de Contabilidad

Unidad 6. Control y verificacin contable

1. La comprobacin de los registros contables 213

1.3. Las preguntas o cuestionarios 215

1.5. Clculos 216

1.7. Revisin de registros 218

3. Comprobacin de registros contables en aplicaciones informticas de contabilidad 232

4. El control interno y las auditoras 234

Contabilizacin de los hechos

Efectuar los asientos correspondientes

Cumplimentar los diferentes campos

Contabilizar las operaciones relativas

Realizar las copias de seguridad segn

los datos registrados.

Banco de Gestin: social CP: 08860 de Castelldefels (Barcelona)

Daniel Ametlla 30.000,00 B62147558 (operaciones nacionales)

NIF IsB-62147558 (operaciones

Carles Navarro 30.000,00 bancaria Castelldefels.

Los cuatro socios tambin fueron al notario a otorgar la escritura

desde entonces a la comercializacin de 126 artculos de mate- CCC efectos de domiciliaciones:

Balance de saldos de Trota SL a 30 de junio de 2016

(600) Compras de mercaderas D 281.085,27

(610) Variacin de existencias H 110.925,07

(623) Servicios de profesionales independientes D 6.540,38

(627) Publicidad, propaganda y relaciones pblicas D 138,42

(629) Otros servicios D 5.364,89

El procedimiento consistir en hacer un asiento de introduccin de los saldos a la aplicacin

acceso, entre otras opciones, al

acceso al registro de usuario para

Fig. 3.2. Pantalla de bienveni-

Fig. 3.3. Pantalla de acceso

Fig. 3.4. Crear una nueva empresa con ContaSOL.

Fig. 3.5. Datos generales

dgitos para cuentas

Fig. 3.6. Datos contables

Fig. 3.8. Pantalla inicial

que las cuentas auxiliares tengan

El segundo para clientes.

As procederemos con el resto de subcuentas.

Fig. 3.11. Creacin

Fase 5. El siguiente paso es abrir el Diario y contabilizar.

Fig. 3.13. Introduccin de apunte en asiento en ContaSOL.

Fig. 3.15. Botones de Grabar asiento en ContaSOL.

1. Realiza las siguientes operaciones en la simulacin contable de Trota SL:

Compras = Importe bruto factura Descuentos + Gastos + IVA no deducible

Ventas = Importe bruto factura Descuentos

Contabilizamos como coste de adquisicin el importe de la base imponible:

Test de repaso 79

2. Operaciones habituales de compra y venta 92

4. Operaciones de adquisicin de bienes del inmovilizado material 117

5.1. Clculo del impuesto 122

3. Operaciones de cierre 152

1. La comprobacin de los registros contables 213

1.3. Las preguntas o cuestionarios 215

1.5. Clculos 216

1.7. Revisin de registros 218

3. Comprobacin de registros contables en aplicaciones informticas de contabilidad 232

4. El control interno y las auditoras 234

El segundo para clientes.

Contabilizacin de Waikiki SL (empresa compradora)

Contabilizacin de Waikiki SL Contabilizacin de Honolul SL

(472) HP, IVA soportado 119,70 a (430) Clientes 672,60

a (572) Bancos, c/c 5.294,31

Castelldefels a 17 de agosto de 2016

(572) Bancos 1.515,46

(430.1) Clientes F. Decon 4.285,61

Venta a Quiosco de la Calle del 14 de julio de 2016

(477) HP, IVA repercutido 428,08