Sunteți pe pagina 1din 10

Tema seminarului: Elaborarea bugetelor

I etap: Planificarea vnzrilor


La aceast etap se elaboreaz:
Bugetul vnzrilor n uniti fizice
Bugetul de producie n uniti fizice
Bugetul veniturilor din vnzri, n uniti monetare

Vom elabora bugetul vnzrilor n baza SRL Romania, care produce 3 tipuri principale de
produse:
blugi,
costume pentru brbai,
pulovere tricotate.
Preul mediu de vnzare al acestora:
blugi 800 lei
costume pentru brbai 1400 lei
pulovere tricotate 500 lei.
n baza cercetrilor de marketing experii presupun urmtorul tablou al vnzrilor n funcie de
sezon, tendinele precedete i ali factori, care influeneaz cererea la produsele firmei:
Tabelul 1. Bugetul vnzrilor pe luni, uniti de produse

Lunile anului Total


Produse
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
Blugi 600 600 700 800 1000 900 900 700 1000 800 800 600 9400
Costume 500 500 700 700 800 800 700 500 900 900 700 500 8200
Pulovere 1000 1000 1200 1500 1500 1200 1000 1000 1700 1700 1500 1000 15300
Bugetul vnzrilor poate fi elaborat ntr-o form mai agregat: pe trimestre, simestre, ani; sau ntr-o form
mai detaliat, pe decade sau sptmni.
Pentru a se face o analiz trimestrial a bugetului vnzrilor acesta se elaboreaz i pe trimestre:

Tabelul 2. Bugetul vnzrilor pe trimestre, uniti de produse


Trimestrul Total
Produse
I II III IV pe an
Blugi
Costume
Pulovere
lum
Bugetul de producie
n cazul de fa capacitatea de producie a firmei i permite s produc cantitile stabilite n
rezultatul cercetrilor de marketing. De regul, managerii firmei planific un volum al produciei cu 10%
mai mare la blugi i pulovere i o rezerv de 15% la costume, ca o msur a asigurrii riscului de cretere
a cererii la produsele solicitate.
Ipoteze: sold la finele anului bugetar, % din necesarul anual:
blugi 10% d
costume pentru brbai 15%,
pulovere tricotate 10%.

1
Tabelul 3. Bugetul de producie pe luni, uniti de produse

Nr d/r Lunile anului Total


Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Blugi - cererea 600 600 700 800 1000 900 900 700 1000 800 800 600
2 Soldul necesar la
finele perioadei
10% 60 60 70 80 100 90 90 70 100 80 80 60
3 Necesarul (1+2) 660 660 770 880 1100 990 990 770 1100 880 880 660
4 Sold la nceputul
perioadei 10% 60 60 60 70 80 100 90 90 70 100 80 80
5 Plan de producie
(3-4) 600 600 710 810 1020 890 900 680 1030 780 800 580 9400
6. Costume - cerere
7 Soldul necesar la
finele perioadei
15%
8 Necesarul (6+7)
9 Sold la nceputul
perioadei 15%
10 Plan de producie
(8-9)
11 Pulovere - cerere 1000 1000 1200 1500 1500 1200 1000 1000 1700 1700 1500 1000 15300
12 Soldul necesar la
finele perioadei
10% 100 100 120 150 150 120 100 100 170 170 150 100
13 Necesarul (6+7) 1100 1100 1320 1650 1650 1320 1100 1100 1870 1870 1650 1100
14 Sold la nceputul
perioadei 10% 100 100 100 120 150 150 120 100 100 170 170 150
15 Plan de producie
(13-14) 1000 1000 1220 1530 1500 1170 980 1000 1770 1700 1480 950 15300

La fel ca i bugetul vnzrilor l vom prezenta n mod agregat: pe trimestre:


Tabelul 4. Bugetul de producie pe trimestre, uniti de produse
Trimestrul Total
Produse
I II III IV pe an
Blugi
Costume
Pulovere

2
n baza bugetului vnzrilor n uniti fizice i a bugetului de producie n uniti fizice se elaboreaz
bugetul veniturilor din vnzri:

Tabelul 5. Bugetul veniturilor din vnzri pe luni, mii lei


Lunile anului Total
Produse
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
Blugi 480 480 560 640 800 720 720 560 800 640 640 480 9400
Costume
Pulovere
TOTAL 1680 1680 2140 2370 2670 2440 2200 1760 2910 2750 2370 1680 26650

Tabelul 6. Bugetul veniturilor din vnzri pe trimestre, mii lei


Trimestrul
Produse Total pe an
I II III IV
Blugi
Costume
Pulovere
TOTAL

3
II etap: Planificarea costului de producie i a cheltuielilor activitii operaionale
La aceast etap se elaboreaz: Bugetul consumurilor directe de materiale de baz
Ipoteze:
Consumuri de stof pentru: blugi 1,2 m; costume 2,5 m; pulovere 1,5 m. Cost de achiziie pentru
stofa folosit la producerea blugilor i a costumelor 100 lei/1m; pulovere 150 lei/1 m.
Acest buget are la baz bugetul de producie.
Tabelul 7. Bugetul consumurilor directe de materiale de baz pe luni

Nr Lunile anului Total


d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Blugi, plan de
producie 600 600 710 810 1020 890 900 680 1030 780 800 580 9400
2 Consum de
materiale, m 720 720 852 972 1224 1068 1080 816 1236 936 960 696 11280
3 Costume, plan
de producie 500 500 730 700 815 800 685 470 960 900 670 470 8200
4 Consum de
materiale, m 1250 1250 1825 1750 2038 2000 1713 1175 2400 2250 1675 1175 20501
5 Consum total
de stof pentru
blugi i
costume 1970 1970 2677 2722 3262 3068 2793 1991 3636 3186 2635 1871 31781
6 Rezerva
necesar de
stof la finele
perioadei
10% 197 197 268 272 326 307 279 199 364 319 263 187
7 Sold stof din
perioada
precedent
5% 98,5 98,5 134 136 163 153 140 100 182 160 132 93
8 Necesarul de
stof (5 + 6
7) 2068 2069 2811 2858 3425 3221 2933 2091 3818 3345 2767 1964 33370
9. Costul stofei,
mii lei 207 207 281 286 343 322 293 209 382 334 277 196 3337
10 Pulovere, plan
de producie
11 Consum de
tricotaj, m
12 Rezerva
necesar de
tricotaj la finele
perioadei
10%
13 Sold tricotaj
din perioada
precedent
5%
14 Necesarul de
tricotaj (11 +
12 13)
15 Costul
tricotajului, mii
lei
16 Costuri directe
de materiale de
baz totale, mii
lei
(9 + 15)

4
Tabelul 8. Bugetul consumurilor directe de materiale de baz pe trimestre, mii lei
pe trimestre, mii lei
Trimestrul
Indicatori Total pe an
I II III IV
Costul stofei pentru
blugi i costume, mii
lei
Costul stofei tricotaj,
mii lei
Costuri directe de
materiale de baz
-total, mii lei

Bugetul consumuurilor directe de munc


Ipoteze: pentru confecionarea unei pereche de blugi se consum 7 om-ore, a unui costum 12 om-ore;
pulover 5 om-ore. Costul unei ore de munc direct (inclusiv CASMO) 42 lei.

Tabelul 9. Bugetul consumurilor directe de munc pe luni

Nr Lunile anului Total


d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Blugi,
plan de
producie 600 600 710 810 1020 890 900 680 1030 780 800 580 9400
2 Consumuri
de munc,
om-ore 4200 4200 4970 5670 7140 6230 6300 4760 7210 5640 5600 4060 65800
3 Costume,
plan de
producie
4 Consumuri
de munc,
om-or
5 Pulovere,
plan de
producie
6 Consumuri
de munc,
om-ore
7 TOTAL
consumuri
de munc,
om-ore (2
+ 4 + 6) 15200 15200 19830 21720 24420 21680 19420 15400 27580 24760 21040 14450 240700
8 TOTAL
consumuri
de munc,
mii lei 638 638 833 912 1026 911 816 647 1158 1040 884 607 11010

Tabelul 10. Bugetul consumurilor directe de munc pe trimestre


Trimestrul
Indicatori Total pe an
I II III IV
TOTAL consumuri
de munc, om-ore 50230 67820 62400 60250 240700
TOTAL consumuri
de munc, mii lei 2109 2849 2621 2531 10110

5
Bugetul consumurilor indirecte de producie
Tabelul 11. Bugetul consumurilor indirecte de producie pe luni, mii lei
Ipoteze: consumuri de materiale auxiliare n mediu la o unitate de produs 15 lei

Nr Lunile anului Total


d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Materiale auxi
liare, mii lei
2 Energie elec tric,
mii lei
3 Consumuri
variabile total
(1+2)
4 Consumuri
indirecte de munc
5 Uzura utilajelor i
cldirii
6 Asigurare
7 Energie electric,
componenta
constant
8 Deservire utilaje
9 Costuri fixe total
10 TOTAL
consumuri
indirecte de
producie

Tabelul 12. Bugetul consumurilor indirecte de producie pe trimestre


Trimestrul
Indicatori Total pe an
I II III IV
CIP variabile
CIP fixe
TOTAL CIP

6
Tabelul 13. Bugetul produciei finite pe luni

Nr Lunile anului
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Blugi sold la nceputul
anului, uniti 60 60 60 80
2 Valoarea stocului de
blugi la nceputul anului,
mii lei 27 27 27 36
3 Costume sold la
nceputul anului, uniti 75 75 75 105
4 Valoarea stocului de
costume la nceputul
anului, mii lei 59,3 59,3 59,3 83
5 Pulovere sold la
nceputul anului, uniti 100 100 100 150
6 Valoarea stocului de
pulovere la nceputul
anului, mii lei 42,6 42,6 42,6 64
7 Valoarea total a stocului
de produse la nceputul
anului, mii lei 129 129 129 183
8 Blugi sold la finele
anului, uniti 60 60 70 60
9 Valoarea stocului de
blugi la finele anului, mii
lei 27 27 31,5 27
10 Costume sold la finele
anului, uniti 75 75 105 75
11 Valoarea stocului de
costume la finele anului,
mii lei 59,3 59,3 83 59,3
12 Pulovere sold la finele
anului, uniti 100 100 120 100
13 Valoarea stocului de
pulovere la finele anului,
mii lei 42,6 42,6 51,2 42,6
14 Valoarea total a stocului
de produse la finele anului,
mii lei 129 129 165,7 129

7
Bugetele prezentate n tabelele 8 13 servesc ca surs de informaii pentru elaborarea bugetului costului
vnzrilor
Tabelul 14. Bugetul costului vnzrilor pe luni, mii lei
Nr Lunile anului Total
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Soldul
produselor
finite la
nceputul anului 129 129 129 224,2 215,2 183 129
2 Consumuri de
materiale
directe de baz 396 396 511 655,4 557 376 6229
3 Consumuri
directe de
munc 638 638 833 1040 884 607 11010
4 CAIP 90 90 98 111 105 90 1201,5
5 Total consumuri
de producie
(2 + 3 +4) 1124 1124 1442 1806,4 1546 1073 17540,5
6 Valoarea
produciei
fabricate (1+5) 1253 1253 1571 2030,6 1761 1256 17670
7 Soldul
produselor
finite la fi-nele
anului 129 129 165,7 215,2 183 129 129
8 Costul vnz-
rilor (6 - 7) 1124 1124 1405,3 1815,4 1578 1127 17540,5

Tabelul 15. Bugetul cheltuielilor comerciale, mii lei


Nr Lunile anului Total
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Comision 10 10 12,8 16,6 14,2 10 159,6
2 Ambalajul i for-
marea partidei 10 10 10 10 10 10 120
3 Cheltuieli de
transport 17 17 17 17 17 17 204
4 Marketing, reclam 20 20 20 20 20 20 240
5 Total costuri
comerciale fixe
(2+3+4 47 47 47 47 47 47 564
TOTAL (1+5) 57 57 59,8 63,6 61,2 57 723,6

8
Tabelul 16. Bugetul cheltuielilor generale i administrative, mii lei
Indicatori Lunar Trimestrial Anual
1. Cheltuieli de ntreinere a personalului
general i administrativ (remunerarea muncii) 70
2. Cheltuieli generale i administrative
(telefon, fax, interne, cheltuieli potale,
bancare etc.) 10
3. Cheltuieli pentru achitarea serviciilor de
audit, informaii, consulting etc. 7,5
4. Transport de serviciu 5
5. Cheltuieli de delegaie 5
6. Cheltuieli de reprezentan 3
7. Paza i securitate 21
8. Centrul de compiutere 15
TOTAL 136,5

Etapa a III: Planifiarea rezultatului activitii operaionale


Toate bugetele prezentate n tabelele 5, 14, 15 i 16 servesc ca baz pentru ntocmirea bugetului de profit
i pierderi din activitatea operaional
Tabelul 17. Bugetul rezultatului activitii operaionale, mii lei
Nr Lunile anului Total
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Venituri din 2750 2370 1680 26650
vnzri
2 Costul
vnzrilor 1815,4 1578 1127 17540,5
3 Profit brut 935 792 553 9110
4 Cheltuieli
comerciale 63,6 61,2 57 723,6
5 Cheltuieli
generale i
administrative 136,5 136,5 136,5 1638
6 Profit
operaional 735 594 359,9 6748

Tabelul 18. Bugetul rezultatului activitii operaionale pe trimestre, mii lei


Trimestrul
Indicatori Total pe an
I II III IV
Venituri din vnzri
Costul vnzrilor
Profit brut
Cheltuieli comerciale
Cheltuieli generale i administrative
Profit operaional
Rentabilitatea vnzrilor calculat n baza:
profitului brut
profitului operaional

9
Etapa a IV: Planificarea fluxului mijloacelor bneti

Tabelul 19. Bugetul de ncasri i pli pe luni, mii lei


Nr Lunile anului
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Sold MB la
nceputul
anului 100 347 276 130 1 54
2 ncasri din
vnzri 1646 1646 2592 2756 2467 2209
3 Credite
primite 300 100 300 700
4 Total
ncasri
5 Pli pentru
materiale de
baz 386 396 454 686 606 467
6 Pli r/muncii - 808 815 1345 1222 1661
7 Alte pli
operaionale 113,4 113,4 118 124 121 113,4
8 Pli n buget,
fonduri
extrabugetare 300 300 360 430 365 290
9 Pli pentru
secia de
construcie 600 400 400 400 400 400
10 Plata
doobnzilor i
achitarea
creditelor
8 Total pli 1399 2017 2147 2985 2714 2931
9 Sold la finele
perioadei 347 276 721 1 54 32

Ipoteze:

10