onciliacinBancariaensaldosajustados

CONCILIACION BANCARIA

Existen dos registros del efectivo del negocio: La cuenta de Efectivo en Banco que lleva la Empresa en su
propio mayor general y el Estado de Cuenta del Banco que muestra el importe real de efectivo que tiene
la empresa en el Banco.

Cada mes el banco est en la obligacin de enviar a las empresas que tienen una cuenta corriente
abierta en esa entidad, una relacin detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final
del mes. Generalmente este saldo, que trae el estado de cuenta que enva el banco mensualmente, no
coincide con el saldo que la cuenta Efectivo en Banco" refleja en los libros de la empresa; en este caso
se requiere hacer una Conciliacin Bancaria cada mes, para determinar las causas de las diferencias
existentes y de conseguir el saldo correcto.

Quizs los saldos en libro de la empresa y el estado de cuenta del banco muestren importes diferentes
pero a pesar de ello ambas estn bien. La diferencia se produce debido a la demora en el tiempo de
registrar ciertas operaciones. Cuando una empresa extiende un cheque realiza de inmediato un crdito
en su cuenta Efectivo en Banco, sin embargo, el Banco no rebajar este importe del cheque hasta que lo
reciba para su pago. Esto puede tomar das, incluso semanas, si el beneficiario demora en cobrar el
cheque. De igual forma la empresa hace un dbito a Efectivo en Banco por todos los ingresos de efectivo
pero quizs se necesite un da o ms para que el Banco aumente ese importe al saldo de la cuenta de la
empresa.

El buen control interno significa conocer de dnde procede el dinero de la empresa, como lo gasta y el
saldo actual de efectivo. En este caso el contador tiene que explicar los motivos de las diferencias que
existen entre las cifras en los registros de la empresa y el estado de cuenta del banco y determinar el
importe real de efectivo en el banco en una fecha determinada. A este proceso se le conoce como
conciliacin bancaria. Si se hace en forma apropiada, la conciliacin bancaria asegura que se hayan
contabilizado todas las operaciones de efectivo y que los registros de efectivo en banco y en los libros de
la empresa estn correctos.

Algunas partidas comunes que ocasionan diferencias entre el saldo en el banco y en los libros de la
empresa son:

1. Partidas registradas por la empresa pero no registradas an por el banco:

Depsitos en trnsitos: Generalmente corresponden a depsitos enviados, o que por cualquier otra
causa no haya llegado al Banco; en este caso aparecen cargados en los libros de la empresa, pero no
abonados por el Banco.

Cheques pendientes o en trnsito: Cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el banco por
el beneficiario del mismo; esto trae como consecuencia que estn abonados en libros, pero no cargados
en el Estado de Cuenta del Banco.

2. Partidas registradas por el banco pero no registradas an por la empresa.

a) Cobros realizados por el banco. En ocasiones el banco cobra dinero por cuenta de los depositantes.
Esto ocurre cuando una empresa cliente paga directamente al banco, como por ejemplo una
transferencia electrnica, o cuando el banco cobra un efecto por cobrar, con sus correspondientes
intereses, por cuenta del depositante. Por lo regular el banco notifica al depositante estos cobros
realizados directamente en el estado de cuentas.

b) Cargos por servicios. Este importe son los honorarios del banco por procesar las operaciones del
depositante. El depositante se entera del importe del cargo por servicios en el estado de cuentas del
banco.

c) Ingresos por intereses sobre cuentas de cheques. Muchos bancos pagan intereses a los
depositantes que mantienen un saldo de efectivo lo suficientemente grande en la cuenta. El banco le
notifica al depositante de estos intereses en el estado de cuentas.
d) Cheques sin fondos recibidos de clientes. El girador extiende el cheque, acredita a Efectivo para
registrar el pago en los libros y le entrega el cheque al beneficiario. Al recibir el cheque, el beneficiario
hace un dbito a su cuenta de Efectivo en sus libros y deposita el cheque en el banco. El banco del
beneficiario aumenta de inmediato el importe recibido al saldo del beneficiario en el banco, bajo la
suposicin de que el cheque es bueno. El cheque se regresa al banco del girador, el cual a su vez rebaja
su importe del saldo en el banco del girador. Si el saldo que tiene el girador es insuficiente para pagar el
cheque, el banco se niega a pagarlo, cancela la deduccin realizada y enva una notificacin de cheque
sin fondo al banco del beneficiario. El banco del beneficiario rebaja el importe del cobro del saldo del
beneficiario en el banco y le notifica a ste de la accin realizada.

e) Cheques cobrados, depositados y devueltos al beneficiario por el banco por motivos

diferentes a cheques sin fondos. Esto puede suceder tanto en los registros de la empresa, como en
los del Banco; ya que al registrarse cualquier operacin (depsito, cheques, etc.), puede colocarse una
cantidad distinta, lo que trae como consecuencia que los saldos no son iguales. Los bancos devuelven los
cheques al beneficiario s:

Se ha cerrado la cuenta del girador.

La fecha est vencida. Est regulado que caducan a los 60 das.
La firma no est autorizada.
El cheque ha sido alterado.
El cheque presenta tachadura o las cifras son confusas.
El cheque utilizado no es adecuado.

3. Errores de la empresa o del banco. Por ejemplo el banco puede cargar inadecuadamente (disminuir)
el saldo de la cuenta en el banco, por un cheque extendido por otra empresa. O una empresa puede
calcular mal el saldo de su cuenta de banco en sus propios libros. Otras diferencias: Algn otro tipo de
diferencia que ocurren con menor frecuencia. A pesar de lo que pueda ocurrir, todos los errores se tienen
que corregir y las correcciones sern una parte de la conciliacin bancaria.

Pasos a seguir en la preparacin de la conciliacin bancaria.

1. Se comienza con dos cifras, el saldo que aparece en el estado de cuenta del banco (saldo segn el
banco) y el saldo de la cuenta Efectivo en Banco de la empresa (saldo segn libros).

2. Aumentar, o disminuir, al saldo del banco aquellas partidas que aparecen en los libros pero no en el
estado de cuenta del banco:

a) Aumentar los depsitos en trnsito al saldo del banco. Los depsitos en trnsito se identifican
comparando los depsitos relacionados en el estado de cuenta del banco con la relacin de cobros de la
empresa. Aparecen como de efectivo en los libros pero no como depsitos en el estado de cuenta del
banco. Como una medida de control el contador debe asegurarse tambin que los depsitos en trnsito
del mes anterior aparezcan en el estado de cuenta del banco del mes actual. Si no es as quizs se
hayan extraviado los depsitos.

b) Rebajar del saldo del banco los cheques en circulacin. Los cheques en circulacin se determinan
comparando los cheques cancelados que se reciben junto con el estado de cuenta del banco, con la
relacin de cheques de la empresa en el diario de egresos de caja. En los libros aparecen como pagos
de efectivo, pero en el estado de cuenta del banco no aparecen como cheques pagados. Esta
comparacin comprueba tambin que todos los cheques pagados por el banco sean verdaderos cheques
de la empresa y que fueron registrados correctamente tanto en el banco como por la empresa. Por lo
general los cheques en circulacin representan la partida ms numerosa en la conciliacin bancaria.

3. Aumentar o disminuir, del saldo en libros de la empresa aquellas partidas que aparecen en el
estado de cuenta del banco pero no en los libros de la empresa.

4. Calcular el saldo del banco ajustado y el saldo en libro ajustado. Los dos saldos ajustados deben
ser iguales.
METODO DE SALDO CORRECTO

CONCILIACION BANCARIA
Nombre de la Empresa
Fecha

A partir del Saldo del Estado de Cuentas del Banco

Saldo segn Estado de Cuenta del Banco xxx.xx

 Depsitos en trnsitos xxx.xx
Correccin de errores xxx.xx xxx.xx

Subtotal xxx.xx

Menos: Cheques pendientes o en trnsito xxx.xx

Correccin de errores xxx.xx xxx.xx

Saldo correcto en da-mes-ao xxx.xx

A partir del Saldo en Libro de la Empresa

Saldo segn libro de la empresa xxx.xx

Cobros realizados por el Banco xxx.xx

Intereses ganados s/ saldo en banco xxx.xx
Correccin de un error en libros xxx.xx
Otras diferencias xxx.xx xxx.xx

Subtotal xxx.xx

Menos: Cargos por servicios xxx.xx

Cheques sin fondos xxx.xx
Costo de los cheques impresos xxx.xx
Otros cargos realizados por el banco xxx.xx xxx.xx

Saldo correcto en da-mes-ao xxx.xx

a) Aumentar el saldo en libros de la empresa. (1) los cobros realizados por el banco y (2) cualquier
ingreso por intereses ganados sobre el dinero depositado en el banco. Estas partidas se identifican
comparando los depsitos relacionados en el estado de cuenta del banco con la relacin de cobros de la
compaa. Aparecen como cobros de efectivo en el estado de cuenta del banco, pero no en los libros de
la empresa.

b) Rebajar del saldo en libros de la empresa: (1) los cargos por servicios, (2) el costo de los cheques
impresos y (3) otros cargos realizados por el banco (por ejemplo, cargos por cheques sin fondo, o de la
fecha vencida). Estas partidas se identifican comparando los otros cargos relacionados en el estado de
cuenta del banco con los desembolsos de efectivo registrados en los libros de la empresa. Aparecen
como disminuciones en el estado de cuenta del banco, pero no en los libros.

5. Realizar los asientos de diario correspondientes a cada partida que se describe en el punto 3, es decir,
cada partida que aparece en la seccin de libros de la empresa porque afectan el efectivo.

6. Corregir todos los errores en libros y notificar al banco de cualquier error cometido por el banco que se
haya detectado por la empresa.

7. La conciliacin bancaria debe ser firmada por la persona que lo realiz y aprobada por el contador.

8. Siempre debe conservarse un ejemplar de la conciliacin bancaria en archivo, por cuanto es un

documento que los auditores siempre solicitan para su comprobacin.
 Partes: 1, 2

3. Normas para la elaboracin del documento

Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspeccin de los libros de la empresa conjuntamente
con el estado de cuenta enviado por el banco y as detectar cuales son las discrepancias que existen
entre los dos para poder ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que
puedan tener dichos registros se debe elaborar el documento que avale la elaboracin de la conciliacin,
esto respetando algunas normas de presentacin que se demuestran a continuacin:

Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos bsicos:

Nombre de la empresa o razn social.

Nombre del documento "Conciliacin Bancaria".

Fecha a la cual se est elaborando el documento.

Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar.

Nombre de la persona que elabora el documento.

Tipo de mtodo a utilizar (opcional).

Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del mtodo que se valla a utilizar para realizar
la conciliacin.

o Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)

o Saldos encontrados. (una sola columna)

En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre los dos saldos, y
es igual para los dos mtodos el orden que explicar en el numeral posterior. Lo nico que varia en la
presentacin de los mtodos es en el nmero de columnas y el signo (positivo o negativo) que se le
asigna a las partidas que causan discrepancia entre los saldos.
 Pie del documento.- independientemente del mtodo que se utilice al final deben aparecer las
rbricas del autor de la conciliacin, la persona que la conforma y las necesarias para mantener un
eficiente control interno en la empresa.

4. Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria

4.1. Saldos correctos

A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser el mtodo ms utilizado y
didctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboracin de una conciliacin y que en s para efectos de lo
que a continuacin explicar ser igual para los dos mtodos. Lo cual consiste en comparar el estado de
cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para
luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a
preparar dicho documento por dicho mtodo, es de suma importancia que se conozcan las normas de
presentacin y estructuracin del cuerpo del mismo:

1.

a.

b. Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de

haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el mismo no ha sido
cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado el los libros de la empresa
y no estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.

c. Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se envan al final
de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados en los libros de la
empresa pero no en estado de cuenta del mes.

2. Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde se incluyen las

partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este rengln los:

a.

b. Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco
por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa,
entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.

c. Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto de:
cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que por no haberse
recibido la informacin respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa.

d. Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente

pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.

e. Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero no se

hizo su correspondiente registro.

3. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se incluyen las partidas
no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:

a.

1.
 2. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un
monto por encima o por debajo del monto de emisin.

3. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se cargan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisin.

4. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.

5. Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron

abonados en los libros de la empresa.

6. Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan en vez de abonarse y viceversa.

7. Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan
o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden
tener diversas cuentas en diversos bancos.

8. Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha

de vencimiento y todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que
desincorporarlos hacindoles un cargo por el monto del mismo.

b. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y

equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:

1.

2. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisin.

3. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se abonan con

un monto por encima o por debajo del monto de emisin.

4. Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se emitieron

realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.

5. Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se emitieron

realmente pero no fueron asentados en el banco.

6. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.

7. Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados

en el estado de cuenta bancario.

8. Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan en vez de abonarse y viceversa.

9. Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se

cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco
posee diversos clientes.

c. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes de
todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos:
4. Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes por concepto de
equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:

Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu, contrario a sus numerales o
desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios
para lograr los saldos correctos o encontrados.

Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos correctos:

El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolvar Fuerte
perteneciente a El Trbol C.A.:

LIBRO MAYOR DE BANCO BOLVAR FUERTE

CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02

FECHA

01/07/06 Saldo

01/07/06 Correccin del

01/07/06 Correccin del

02/07/06 Cheque N 450

04/07/06 Depsito N 39

06/07/06 N.C. Efectos d

14/07/06 Cheque N 450

20/07/06 Cheque N 451

25/07/06 Depsito N 48
 28/07/06 Cheque N 451

30/07/06 Depsito N 56

28/07/06 Cheque N 451

31/07/06 Depsito N 68

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLVAR FUERTE S.A.C.A.

Capital Bs. 280.000.000,00

ESTADO DE CUENTA

DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006

FECHA

JULIO Saldo

01 Depsito N 2365

02 Cheque N 4508

05 Depsito N 3984

06 N.C. Efectos descontados

06 N.D. Gastos de cobranza

 15 Cheque N 4506

20 Cheque N 4510

25 Depsito N 4866

30 Depsito N 5698

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los saldos, vase que ya traen
un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. segn libros y 185.900,00 segn banco Cr.

EL TRBOL C.A.

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO BOLVAR FUERTE AL 30/06/06

CORRIENTE N 5698-22356-96

Saldos al 30/06/06

CHEQUES EN TRNSITO

17/06/06 Cheque N 4506

20/06/06 Cheque N 4507

DEPSITOS EN TRANSITO
30/06/06 Deposito N 2365

ERRORES DE EMPRESA

Deposito N 1956 registrado

Deposito N 1956 correcto

Cheque N 4505 mal ubicado

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06

Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco hasta que
los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliacin.

Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo mtodo para demostrar cuales son las
diferencias entre los dos a y as llegar a los "saldos correctos" que deberan tener ambos.

Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la
conciliacin pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo contrario
se deberan tomar en cuenta para la conciliacin actual.

De tal forma se puede notar el cheque N 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio, contrario del
N 4507 el cual todava no aparece en el estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no tiene
fecha de vencimiento ste se considera que todava esta en trnsito.

Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se registr en
libros, de haber alguna diferencia en los depsitos o cheques en transito, se procede a determinar de
quien es el error, porque de darse tal caso, ya sea por omisin o diferencia en cantidad, el ajuste de
dichas partidas se debe reflejar en la conciliacin del mes de julio.

Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que no se tomarn
en cuenta para ajustar.

Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de
las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida por partida, en este ejemplo se
encuentran los siguientes: como cheques en transito estn en N 4507 del mes pasado, y el N 4509,
4511 y 4512 de este mes, como depsitos en transito tenemos solo el N 6892, existe una Nota de Debito
por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se registr, y finalmente encontramos una
diferencia en el cheque N 4510 el cual se registr en libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs.
25.000,00, con un anlisis de los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.

Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control interno:

EL TRBOL C.A.

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE N 5698-22356-96

Saldos al 31/07/06

CHEQUES EN TRNSITO

20/06/06 Cheque N 4507

14/07/06 Cheque N 4509

28/07/06 Cheque N 4511

28/07/06 Cheque N 4512

DEPSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito N 6892

NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza

ERRORES DE EMPRESA

Cheque N 4510 registrado

Cheque N 4510 correcto

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRBOL C.A.

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE N 5698-22356-96

Saldos al 31/07/06

CHEQUES EN TRNSITO
20/06/06 Cheque N 4507

14/07/06 Cheque N 4509

28/07/06 Cheque N 4511

28/07/06 Cheque N 4512

DEPSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito N 6892

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza

ERRORES DE EMPRESA

Correccin del Cheque N 4510

SUBTOTALES

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningn signo negativo
porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza la sub-totalizacin donde se suma
verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a travs de la diferencia de ambos,
tanto en libros como en banco.

4.2. Saldos encontrados

Este mtodo se basa en la elaboracin la conciliacin empezando con alguno de los dos saldos, (el de
Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna las diferencias, depsitos o cheques
que compensen las discrepancias entre ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual
resulta ser la finalidad de ste mtodo.

Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que sealar la presentacin del documento:

EL TRBOL C.A.

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE N 5698-22356-96

DESCRIPCIN

SALDO SEGN BANCO AL 31/07/06

CHEQUES EN TRNSITO

20/06/06 Cheque N 4507

14/07/06 Cheque N 4509

28/07/06 Cheque N 4511

28/07/06 Cheque N 4512

DEPSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito N 6892

NOTAS DE DEBITO
06/07/06 Gastos de Cobranza

ERRORES DE EMPRESA

Cheque N 4510 registrado

Cheque N 4510 correcto

SALDO SEGN LIBROS AL 31/07/06

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos46/conciliacion-bancaria/conciliacion-

bancaria2.shtml#normas#ixzz3AaWBeExh

ONCILIACION
BANCARIA
jueves, 28 de marzo de 2013

MetodosyprocedimientoparaelaborarunaConciliacin
Bancaria

1. Introduccin
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte ms importante y delicada en cuanto
a la manipulacin, uso y preservacin del mismo, es por ello que en toda empresa nunca debe
faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento del este activo. Dicha
importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran obtener bienes o
servicios, tiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente se maneja por
 medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la mayora de los casos el saldo del
estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del
depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliacin mensual con
cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan
las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.

La conciliacin bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del
efectivo. El presente documento trata sobre el procedimiento, mtodos y las reglas de
presentacin para elaborar una conciliacin bancaria.

2. Procedimiento contable previo para la elaboracin de una conciliacin bancaria

Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliacin, es que
a veces NO se sabe que hacer con los ajustes hechos el mes anterior, a continuacin se
presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder
con la conciliacin del mes correspondiente.

PARTIDA O CAUSA

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA EMPRESA

ERRORES

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado de
cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la conciliacin actual o si
estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados, de igual forma se tomar en cuenta
para su correspondiente ajuste en la conciliacin actual de darse el caso contrario en que SI se
encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales)
con y con montos compatibles las mismas no se toman en cuenta para ningn tipo de ajuste.

3. Normas para la elaboracin del documento

Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspeccin de los libros de la empresa
conjuntamente con el estado de cuenta enviado por el banco y as detectar cuales son las
discrepancias que existen entre los dos para poder ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las
diferencias y/o equivocaciones que puedan tener dichos registros se debe elaborar el
documento que avale la elaboracin de la conciliacin, esto respetando algunas normas de
presentacin que se demuestran a continuacin:

Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos bsicos:

Nombre de la empresa o razn social.
Nombre del documento "Conciliacin Bancaria".
Fecha a la cual se est elaborando el documento.
Nombre del Banco y nmero de la cuenta a conciliar.
Nombre de la persona que elabora el documento.
Tipo de mtodo a utilizar (opcional).
 Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del mtodo que se valla a utilizar para
realizar la conciliacin.

Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)

Saldos encontrados. (una sola columna)
En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre los dos
saldos, y es igual para los dos mtodos el orden que explicar en el numeral posterior. Lo nico
que varia en la presentacin de los mtodos es en el nmero de columnas y el signo (positivo o
negativo) que se le asigna a las partidas que causan discrepancia entre los saldos.
Pie del documento.- independientemente del mtodo que se utilice al final deben
aparecer las rbricas del autor de la conciliacin, la persona que la conforma y las necesarias
para mantener un eficiente control interno en la empresa.
4. Mtodos para elaborar una conciliacin bancaria
4.1. Saldos correctos

A tales efectos me primero me centrar en el mtodo Saldos Correctos por ser el mtodo ms
utilizado y didctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboracin de una conciliacin y que
en s para efectos de lo que a continuacin explicar ser igual para los dos mtodos. Lo cual
consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en
el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias hasta
lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho documento por dicho
mtodo, es de suma importancia que se conozcan las normas de presentacin y estructuracin
del cuerpo del mismo:

1.
a.
b. Cheques en Trnsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliacin, el
mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecer Abonado el los
libros de la empresa y no estar Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que sea
cobrado.
c. Depsitos en Trnsito: son aquellos depsitos que se por lo general se
envan al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarn Cargados en
los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.
2. Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde se incluyen
las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este rengln los:
a.
b. Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por
concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la empresa,
entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.
c. Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por
concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que
por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de
la empresa.
d. Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron
realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.
e. Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron
pero no se hizo su correspondiente registro.
3. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se incluyen las
partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:
a.
1.
2. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan
con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.
3. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se
cargan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.
4. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se
cargaron.
5. Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron
abonados en los libros de la empresa.
6. Notas de Dbito y Crdito mal ubicadas: son aquellos que por error
se cargan en vez de abonarse y viceversa.
7. Depsitos Cheques de otros bancos: son aquellos que por error
se cagan o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se
pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.
8. Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su
fecha de vencimiento y todava no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que
desincorporarlos hacindoles un cargo por el monto del mismo.
b. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores
y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:
1.
2. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan
con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.
3. Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se
abonan con un monto por encima o por debajo del monto de emisin.
4. Cheques Omitidos no registrados: son los cheques que se
emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.
5. Depsitos Omitidos no registrados: son los depsitos que se
emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco.
6. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se
abonaron.
7. Depsitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron
cargados en el estado de cuenta bancario.
8. Notas de Dbito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error
se cargan en vez de abonarse y viceversa.
9. Depsitos Cheques de otras Empresas: son aquellos que por
error se cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un
banco posee diversos clientes.
c. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aqu se incluyen los ajustes
de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales
tenemos:
4. Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes por
concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:
Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostr aqu, contrario a sus
numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que se plasmen todos
los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados.
Ejemplo de una conciliacin elaborada por el mtodo saldos correctos:

El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco
Bolvar Fuerte perteneciente a El Trbol C.A.:

L I
CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02
 FECHA

01/07/06 Saldo

01/07/06 Correcci

01/07/06 Correcci

02/07/06 Cheque N

04/07/06 Depsito

06/07/06 N.C. Efect

14/07/06 Cheque N

20/07/06 Cheque N

25/07/06 Depsito

28/07/06 Cheque N

30/07/06 Depsito

28/07/06 Cheque N

31/07/06 Depsito

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO
Capital
ESTADO
DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006

FECHA

JULIO Saldo

01 Depsito N 2365

02 Cheque N 4508

05 Depsito N 3984

06 N.C. Efectos descontados

 06 N.D. Gastos de cobranza

15 Cheque N 4506

20 Cheque N 4510

25 Depsito N 4866

30 Depsito N 5698

Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los saldos, vase que
ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. segn libros y 185.900,00 segn
banco Cr.

EL TRBOL C.A.

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO BOLVAR FUERTE AL 30/06/06

CORRIENTE N 5698-22356-96

Saldos al 30/06/06

CHEQUES EN TRNSITO

17/06/06 Cheque N 4506

20/06/06 Cheque N 4507

DEPSITOS EN TRANSITO

30/06/06 Deposito N 2365

ERRORES DE EMPRESA

Deposito N 1956 registrado

Deposito N 1956 correcto

Cheque N 4505 mal ubicado

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06

Como se puede notar en la conciliacin anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco
hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliacin.

Ahora elaborar la conciliacin del mes de julio con el mismo mtodo para demostrar cuales
son las diferencias entre los dos a y as llegar a los "saldos correctos" que deberan tener
ambos.

Como ya se explic en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que fueron
ajustadas en la conciliacin pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron
asentadas, de lo contrario se deberan tomar en cuenta para la conciliacin actual.

De tal forma se puede notar el cheque N 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio,
contrario del N 4507 el cual todava no aparece en el estado de cuenta como cobrado, por lo
que si el cheque no tiene fecha de vencimiento ste se considera que todava esta en trnsito.

Tambin vase que el depsito N 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se
registr en libros, de haber alguna diferencia en los depsitos o cheques en transito, se
procede a determinar de quien es el error, porque de darse tal caso, ya sea por omisin o
diferencia en cantidad, el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliacin del mes
de julio.

Los errores de empresa tambin fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que no se
tomarn en cuenta para ajustar.

Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las
operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida por partida, en este
ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito estn en N 4507 del mes
pasado, y el N 4509, 4511 y 4512 de este mes, como depsitos en transito tenemos solo el N
6892, existe una Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se
registr, y finalmente encontramos una diferencia en el cheque N 4510 el cual se registr en
libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un anlisis de los soportes
encontrados se dedujo que error fue de la empresa.

Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control
interno:

EL TRBOL C.A.

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE N 5698-22356-96

Saldos al 31/07/06

CHEQUES EN TRNSITO
20/06/06 Cheque N 4507

14/07/06 Cheque N 4509

28/07/06 Cheque N 4511

28/07/06 Cheque N 4512

DEPSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito N 6892

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza

ERRORES DE EMPRESA

Cheque N 4510 registrado

Cheque N 4510 correcto

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRBOL C.A.

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE N 5698-22356-96

Saldos al 31/07/06

CHEQUES EN TRNSITO

20/06/06 Cheque N 4507

14/07/06 Cheque N 4509

28/07/06 Cheque N 4511

28/07/06 Cheque N 4512

DEPSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito N 6892

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza

ERRORES DE EMPRESA

Correccin del Cheque N 4510

SUBTOTALES

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningn
signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza la sub-
totalizacin donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo
definitivo a travs de la diferencia de ambos, tanto en libros como en banco.

4.2. Saldos encontrados

Este mtodo se basa en la elaboracin la conciliacin empezando con alguno de los dos
saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna las
diferencias, depsitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos, para que al
final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de ste mtodo.

Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que sealar la presentacin del
documento:

EL TRBOL C.A.

CONCILIACIN BANCARIA

BANCO BOLVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE N 5698-22356-96

DESCRIPCIN

SALDO SEGN BANCO AL 31/07/06

CHEQUES EN TRNSITO
20/06/06 Cheque N 4507

14/07/06 Cheque N 4509

28/07/06 Cheque N 4511

28/07/06 Cheque N 4512

DEPSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito N 6892

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza

ERRORES DE EMPRESA

Cheque N 4510 registrado

Cheque N 4510 correcto

SALDO SEGN LIBROS AL 31/07/06

Ntese que en este caso se comenz con el saldo del estado de cuenta (Bs. 725.000,00 Cr.),
luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el mtodo anterior, pero en una sola columna,
hasta que al final se "encontr" el saldo del mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.).

Bibliografa
Paton, N. A., Manual del contador, Editorial Mc Graw Hill, Argentina, III Edicin 1994

Finney Miller, Curso de contabilidad, Capitulo III, Editorial Mc Graw Hill, Mxico, II Edicin 1999

Francy Ortiz, Gua de estudio El Efectivo, Subproyecto Contabilidad II, UNELLEZ-APURE. 2004

Enviado por:

Adrian A. Castillo G.

Estudiante del X semestre de Contadura Pblica, y Administracin Pblica, Preparador

Acadmico del Subproyecto Contabilidad I y Contabilidad II, Universidad Nacional Experimental
de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora UNELEZ-APURE. San Fernando de Apure abril de
2007. Venezuela.

Publicado por gabriela roman en 18:06