Sunteți pe pagina 1din 2

TEMA NR .

1 EXPERTIZA CONTABILA

Aplicaie
Situaia veniturilor i cheltuielilor din trimestrul I la o societate comercial
se prezint n tabelul de mai jos, astfel:
Suma
Denumire indicatori
- lei -
Venituri totale, din care: 90.480
- Venituri din dividende primite de la o 480
persoan juridic romn
Cheltuieli totale, din care: 20.196
- cheltuieli cu majorrile de ntrziere 60
datorate statului romn
- cheltuieli cu sponsorizrile 336
- cheltuieli cu dobnzile, grad de ndatorare 780
>3
Se mai cunosc urmtoarele date:
- Pierderea fiscal a exerciiului precedent este de 1.200 lei
- Cifra de afaceri aferent trimestrului I este de 84.000 lei.
Se cere:
S se determine valoarea cheltuielilor nedeductibile;
S se determine valoarea veniturilor neimpozabile;
S se determine i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe
profit n trimestrul I.

1. Valoarea cheltuielilor nedeductibile = 60+336+780 = 476 lei

2. Valoarea veniturilor neimpozabile = 480 lei venituri din dividende

3. PROFITUL IMPOZABIL (PI) este calculat ca diferen dintre veniturile


realizate din orice surs i cheltuielile efectuate cu scopul realizrii veniturilor din
care se scad veniturile neimpozabile i se adun cheltuielile nedeductibile. TOTAL
VENITURI (TV) = 90.480 lei;
TOTAL CHELTUIELI (TCh) = 20196 lei;
VENITURI NEIMPOZABILE (VN) (venituri din dividende) = 480lei;
CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE (ChN) = 60+336+780 = 476 lei
PI = TV TCh VN + ChN = 90.480 20196 480 + 476 = 70280
Impozitul pe profit nainte de scderea ch. cu sponsorizarea = 70280 x 16% =
11245 lei
Se iau n calcul condiiile de deducere privind cheltuielile cu sponsorizarea, astfel:
- 0,5% din cifra de afaceri = 0,5% x 84000 = 420 lei
- 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor cu sponsorizarea =
20% x 11245 = 2249 lei
Pentru trimestrul I impozitul pe profit datorat = 11245 420 = 10825 lei