UNIVERSIDAD POLITECNICA Y ARTISTICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTROL PRESUPUESTARIO II

GRUPO N
INTEGRANTES
JULIO CAPDEVILA
JOHANA RIVEROS
WILLINER
JUAN A MELGAREJO
JULIO SPAINI

Profesor/a: Lic.

Limpio Py
2016
 INTRODUCCIN

Debe aclararse que la Auditora no es una subdivisin o continuacin del campo de la

Contabilidad, Por el contrario, la Auditora es la encargada de la revisin de los estados financieros,
de verificar la vigencia del proceso administrativo y del cumplimiento del ordenamiento jurdico y de
las polticas de direccin y procedimientos especficos que relacionados entre s, forman la base
para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la revisin, cuyo propsito es poder expresar
una opinin profesional sobre todo ello.
AUDITORA INTERNA

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de

informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en
sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos
profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas,
los acreedores y el Pblico.

La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,

puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la

organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe
tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman
parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y
opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento.

La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina,

pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues
como se dijo es una funcin asesora.

La Auditora Interna Abarca los Tipos De:

1.Auditora Administrativa.
2. Auditora Operacional.
3. Auditora Financiera.

1. Auditora administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el

cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso
administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo tambin el evaluar la calidad de
la administracin en su conjunto.

2. Auditora operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones,

adems de evaluar la calidad de las operaciones.

3. Auditora financiera: es el examen total o parcial de la informacin financiera y la

correspondiente operacional y administrativa, as como los medios utilizados para identificar,
medir, clasificar y reportar esa informacin.
 AUDITORAS EXTERNAS
Son las auditoras realizadas por una organizacin, al objeto de evaluar las actividades de
otras organizaciones. Se realizan como informacin del grado de gestin ante terceros,
configurndose como un proceso de verificacin de un periodo correspondiente, evaluando la
correspondencia o cumplimiento de las disposiciones legales e internas vigentes. Normalmente,
suelen llevarse a cabo a requerimiento de organismos oficiales, clientes u organismos de
certificacin. Ello no supone que puedan ser utilizadas como elemento de gestin por parte de la
empresa. Este tipo de auditoras externas pueden a su vez subdividirse en:

Auditoras de segunda parte: solicitadas por un cliente de la empresa auditada, como informacin
previa a la realizacin de la compra o contratacin para conocer si la empresa auditada cumple o no
con los requisitos legales en materia de prevencin.

Auditoras de tercera parte: ejecutadas por una tercera parte independiente de la empresa
auditada y de la que va a recibir los resultados de dicha auditora. Estamos en este supuesto ante
las auditoras reguladas en la Ley de PRL y la de certificacin de los sistemas de gestin de acuerdo
a la norma.

Auditoria Operativa
"El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar
la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y
obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestin en el
futuro."(Sita textual del libro de Nudman-Puyol "Manual de Auditoria Operativa).

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La auditora operativa es:
Critica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar todas
las evidencias posibles para tener un buen juicio.
Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser
coherente).
Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo econmico como
en lo personal).
Si por cualquier motivo no se examina toda la empresa el auditor debe considerar que
la organizacin es un sistema, por lo que el estudio debe ser completo.
La auditora operativa necesita determinar la eficiencia (grado de cumplimiento de la meta) en el
logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa en la obtencin y uso de los
recursos.
La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.
Medir eficiencia es ms complejo que medir eficacia, ya que no existe un padrn de comparacin. El
auditor debe apoyarse en la teora sobre la administracin de los recursos humanos y financieros
para saber si estn o no bien, adems debe tener criterio experiencia para poder comparar la teora
con la realidad.
Economa: saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles. Por lo tanto
el auditor debe conocer los precios del medio y la tecnologa que existe y adems de
otros valores polticos, sociales, culturales, etc.
Evaluar (diagnostico): conocer las verdaderas causas de los problemas.
Estimar (pronostico): la situacin administrativa futura.
 CARACTERSTICA DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.
Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la organizacin.

AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

Es la evaluacin del control interno integrado, con el propsito de determinar la calidad de
los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el
cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluacin tendr el alcance necesario para dictaminar sobre el
control interno y por lo tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferrsele
para otros propsitos.
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinin sobre el
mismo, se debe utilizar una metodologa que cubra lo siguiente:

Planeacin: La etapa de planeacin de la Auditoria del Control Interno es la comprensin del

negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de los controles: En las pruebas de los controles que soportan la auditoria de
control interno se debe tener claro que el auditor debe identificar los procedimientos aplicables
en las circunstancias para formarse una opinin sobre el control interno y disear su programa
de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
Comunicacin de los resultados: Es emitido el dictamen con la opinin sobre el control
interno

AUDITORA DE GESTIN
Es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y
eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente.

Sin embargo siguiendo el mismo mtodo para realizar los conceptos de Auditora es posible afirmar
que auditora de gestin es:

El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un

ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de
emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de
los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del
mismo.

El concepto de auditora de gestin, con su preocupacin de control operativo, es el puente, y a

veces el catalizador entre una auditora financiera tradicional, y un mtodo de servicios
administrativos para solucionar el problema de un tiempo. Constituye un ingrediente necesario en la
plena implantacin de la auditora integral.

Los programas de auditora de gestin especficos para cada rea funcional mayor, proporciona al
auditor una gua con respecto a los tipos de controles, condiciones y circunstancias que
probablemente logre encontrar.
Igualmente, presentan preguntas especficas para hacer resaltar elementos de control significativos.
En ste generalizado enfoque, el auditor se siente comprometido para revisar y evaluar los controles
operacionales haciendo notar que el objetivo primario de la auditora de gestin, es dar relevancia a
aquellas reas en donde haya reduccin de costos, las mejoras en operacin, o la mayor
productividad, pueden lograrse mediante la introduccin de modificaciones en los controles
administrativos y operacionales, o en los instructivos de polticas, o por la accin correctiva
correspondiente.

La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al auditor ofrecer sugerencias
constructivas, y recomendaciones a un cliente para mejorar la productividad global de la compaa.
Es as como la implantacin con xito de la auditora de gestin puede representar un aporte valioso
a las relaciones del cliente.

Procedimientos

La auditora de gestin consiste en las revisiones y evaluacin de dos elementos mayores de la

administracin:

Poltica de la corporacin. Determinacin de la existencia, lo adecuado y comprensivo de la

poltica as como el significado de sus instructivos como elementos de control en reas
funcionales. Valorizacin de los efectos de la ausencia de polticas; o recomendaciones para
la adopcin o modificacin de los instructivos formalizados.

Controles administrativos. Determinacin de la existencia, y lo adecuado de controles

administrativos u operacionales como tales, y como respaldo a los objetivos de
productividad de la gerencia; el grado de cumplimiento en las reas de funcionabilidad
mayor; y la coordinacin de controles de operacin con los instructivos de la poltica de la
corporacin.

Evaluacin de los efectos de la accin de controles administrativos u operacionales en reas

significativas, y recomendaciones para la adopcin o modificacin de tales controles.

La ndole y funcin de los controles administrativos u operacionales, por lo tanto, para el efectivo
control administrativo son fundamentales, ellos representan procedimientos, rutinas, y otros
requisitos obligatorios, o lineamientos especficos, que indican cmo y por qu medio debe de
ejercerse o canalizarse la auditora operativa.

Tambin puede tomar la forma de documentos o informe que acten como controles de s mismos, o
que estn diseados como medida de la efectividad como funcionan otros controles operacionales.
Desde un punto de vista funcional, son los medios de implantar los objetivos de polticas de una
corporacin.

A la inversa, la ausencia de instructivos de poltica vital, o de controles operacionales efectivos en

reas funcionales significativas puede ejercer un enorme efecto adverso en la productividad global.

Al iniciar una auditora de gestin, el auditor prepara datos importantes que le sirven como
antecedentes respecto al cliente, entre los cuales se tiene las utilidades histricas, recuperacin
sobre inversin, clases de productos usuales de distribucin, caractersticas mercantiles inusitadas
en el ramo del mercado, el volumen aproximado de ventas anuales, el activo y la influencia de
pedidos a la orden o contratos para la diferencia sobre la planeacin y operaciones generales. Estos
datos pueden suplir con inspecciones a las plantas y otros servicios, a fin de evaluar las condiciones
fsicas, y localizar indicios de posibles reas de problemas.

El auditor tambin puede aplicar tcnicas de anlisis financiero para estadsticas de operacin, que
tambin puede sugerir reas de problemas, o condiciones que influencian una recuperacin
desfavorable sobre la inversin, o estadstica de operacin adversa.

Objetivos de la Auditora de Gestin

El objetivo primordial de la auditora de gestin consiste en descubrir deficiencias o irregularidades

en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a
la direccin a lograr la administracin ms eficaz. Su intencin es examinar y valorar los mtodos y
desempeo en todas las reas. Los factores de la evaluacin abarcan el panorama econmico, la
adecuada utilizacin de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.

En la auditora de gestin se realizan estudios para determinar deficiencias causantes de

dificultades, sean actuales o en potencia, las irregularidades, embotellamientos, descuidos, prdidas
innecesarias, actuaciones equivocadas, deficiente colaboracin fricciones entre ejecutivos y una falta
general de conocimientos o desdn de lo que es una buena organizacin. Suele ocurrir a menudo
que se produzcan prdidas por prolongados espacios de tiempo, lo cual, a semejanza de las
enfermedades crnicas, hace que vaya empeorando la situacin debido a la falta de vigilancia.

Por medio de los trabajos que realiza el auditor administrativo, ste se encuentra en posicin de
determinar y poner en evidencia las fallas y mtodos defectuosos operacionales en el desempeo.
Respecto de las necesidades especficas de la direccin en cuanto a la planeacin, y realizacin de
los objetivos de la organizacin.

La responsabilidad del auditor consiste en ayudar y respaldar a la direccin en la determinacin de

las reas en que pueda llevarse a cabo valiosas economas e implantarse mejores tcnicas
administrativas. Enseguida de una investigacin definida y donde quieran que surjan aspectos o
circunstancias susceptibles de remedio o mejora, es obligacin del auditor examinar con mirada
crtica y valorar toda solucin que parezca conveniente.

La revisin de los mtodos y desempeos administrativos, comprende un examen de los objetivos,

polticas, procedimientos, delegacin de responsabilidades, normas y realizaciones. La eficiencia
operativa de la funcin o rea sometida a estudio, puede determinarse mediante una comparacin
de las condiciones vigentes, con las requeridas por los planes, polticas etc.

El pronunciamiento No. 7 determina como objetivos principales de la auditora de gestin los

siguientes:

Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad

Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas

Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas

Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos

Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin y la eficiencia

de los mismos
 Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

Alcance de las actividades

La auditora de gestin puede ser de una funcin especfica, un departamento o grupo de

departamentos, una divisin o grupo de divisiones o de la empresa en su totalidad. Algunas
auditoras abarcan una combinacin de dos o ms reas.

Por ejemplo, en el estudio del procedimiento de pedidos recibidos por el departamento de ventas, la
investigacin puede incluir en dicho departamento las diversas rutinas observadas para el
procesamiento o trmite de la papelera y en el departamento de contabilidad, el procedimiento y
cualidades del personal que aprueba el crdito del cliente.

El campo de estudio puede abarcar la economa de la produccin, incluyendo elementos tales como:
especializacin, simplificacin, estandarizacin, diversificacin, expansin, contraccin e integracin;
tambin podra incluir los factores de produccin.

Por otra parte como en las reas de examen entre otras, podran comprender un estudio y
evaluacin de los mtodos para pronosticar: programacin del producto, costos de proyectos de
ingeniera, estimacin de los precios, comunicaciones, equipos y aplicaciones del procesamiento de
datos, eficiencia administrativa, etc.

Los elementos en los mtodos de administracin y operacin que exigen una constante vigilancia,
anlisis, y evaluacin son los siguientes: planes y objetivos, estructura orgnica, polticas y prcticas,
sistemas y procedimientos, mtodos de control, formas de operacin y recursos materiales y
humanos

Auditora de la gestin del sistema global de la empresa:

Evaluacin de la posicin competitiva

Evaluacin de la estructura organizativa

Balance Social

Evaluacin del proceso de la direccin estratgica

Evaluacin de los cuadros directivos

Auditora de la gestin del sistema comercial:

Anlisis de la estrategia comercial

Oferta de bienes y servicios

Sistema de distribucin fsica

Poltica de precios
 Funcin publicitaria

Funcin de ventas

Promocin de ventas

Auditora de la gestin del sistema financiero:

Capital de trabajo

Inversiones

Financiacin a largo plazo

Planificacin Financiera

rea internacional

Auditora de la gestin del sistema de produccin:

Diseo del sistema

Programacin de la produccin

Control de calidad

Almacn e inventarios

Productividad tcnica y econmica

Diseo y desarrollo de productos

Auditora de la gestin del sistema de recursos humanos:

Productividad

Clima laboral

Polticas de promocin e incentivos

Polticas de seleccin y formacin

Diseo de tareas y puestos de trabajo

Auditora de la gestin de los sistemas administrativos:

Anlisis de proyectos y programas

Auditora de la funcin de procesamiento de datos

Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en las reas
funcionales

CONCLUSION
Es importante que las auditorias funcionen adecuadamente en las empresas puesto que
permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa
determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus
operaciones en el mercado.