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Los formularios de los estados financieros bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
pueden ser llenados por la Compaa, tanto en original como en las copias, sin contener manchones o
enmendaduras, ya que de existir las mismas, los formularios no sern receptados.
Todos los valores consignados deben ser ingresados con los signos correspondientes a cada casillero de
acuerdo a lo descrito en el formulario, utilizando el punto para separar miles y la coma para separar los
decimales (incluyendo siempre dos decimales). Para los casilleros no utilizados consignar con cero o con
una lnea horizontal.
CODIGO
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de NIC 7 p.7,
p.48 - NIIF
los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no est restringido
PYMES
su uso, se registran en efectivo o equivalente de efectivo partidas como: caja, depsitos
SECC. 7
bancarios a la vista y de otras instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.(menores a 3
meses)
(menores a 3 meses).
10102 ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho contractual a NIC 32 p.11 -
recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o a intercambiar activos NIC 39 - NIIF
financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean 7 - NIIF 9 -
potencialmente favorables para la entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra NIIF PYMES
entidad. Tales como: acciones y bonos de otras entidades, depsitos a plazo, derechos SECC. 11
de cobro saldos comerciales, otras cuentas por cobrar, etc..
1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN NIC 32 p.11 -
RESULTADOS: En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para NIC 39 - NIIF
negociar, o que desde el reconocimiento inicial, han sido designados por la entidad para 7 - NIIF 9 -
ser contabilizados al valor razonable o justo con cambios en resultados. Debern NIIF PYMES
incorporarse en este tem los instrumentos financieros que no forman parte de la SECC. 11
contabilidad de coberturas.
1010209 (-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO: Cuando existe evidencia NIC 39, p.55
de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducir mediante NIIF 9, p.4 -
una provisin, para efectos de su presentacin en estados financieros. Se registrar la NIIF PYMES
provisin por la diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el SECC. 11
importe recuperable de las mismas.
10103 INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) posedos para ser vendidos en el curso NIC 2, p.6 -
normal de la operacin; (b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o (c) en NIIF PYMES
forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o SECC. 13
en la prestacin de servicios. Los inventarios se medirn al costo o al valor neto
realizable, el menor.
1010313 (-)PROVISIN DEL VALOR NETO DE REALIZACION Y OTRAS PERDIDAS EN EL NIC 2, p.1-9 -
INVENTARIO: Las provisiones se calcularn para cubrir eventuales prdidas al NIC 2, p.28-
relacionar el costo con el valor neto de realizacin. Esta provisin se puede dar por 36 - NIIF
obsolescencia, como resultado del anlisis efectuado a cada uno de los rubros que PYMES
conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza SECC. 13
crdito.
10104
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se registrarn los seguros, arriendos,
anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no haya sido
devengado al cierre del ejercicio econmico; as como la porcin corriente de los
beneficios a empleados diferidos de acuerdo a la disposicin transitoria de la NIC 19.
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: Se registrar los crditos tributarios por NIC 12, P.5-
Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, as como los anticipos entregados por NIIF PYMES
concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos SECC. 29, p
pagados del ao que se declara. 29.4 a 29.8
10108 OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros conceptos de activos corrientes que
no hayan sido especificados en las categoras anteriores.
1020112 (-) DEPRECIACIN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribucin NIC 16, p.6 -
sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, considerando NIC 16, p.43-
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la NIIF PYMES
entidad; o el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del SECC. 17, p
mismo por parte de la entidad. 17.17 al 17.23
10202 PROPIEDADES DE INVERSIN: En esta cuenta se registrarn las propiedades que se NIC 40, p.5-
tienen para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para: (a) su uso en la NIIF PYMES
produccin o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o (b) su SECC. 16,
venta en el curso ordinario de las operaciones. p.16.2 al 16.4
1020203 DEPRECIACIN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribucin NIC 40, p.53-
sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, considerando NIIF PYMES
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la SECC. 17, p
entidad; o el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del 17.17 al 17.23
mismo por parte de la entidad.
10203 ACTIVOS BIOLGICOS: Se registran los animales vivos y las plantas en crecimiento, NIC 41, p.5-
imputndose a este activo todos los costos hasta el punto de cosecha o recoleccin. Se NIIF PYMES
registrarn a su costo o a su valor razonable. La determinacin del valor razonable de SECC.34,
un activo biolgico, o de un producto agrcola, puede verse facilitada al agrupar los p.34.2
activos biolgicos o los productos agrcolas de acuerdo con sus atributos ms
significativos, como por ejemplo, la edad o la calidad.
1020305 DEPRECIACIN ACUMULADA: Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribucin NIC 41, p.30-
sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, considerando 33-37 - NIIF
para el efecto el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la PYMES,
entidad; o el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del SECC. 34.8 al
mismo por parte de la entidad. 34.10
1020306 NIIF 41, p.33-
DETERIORO ACUMULADO: Cantidad en que el importe en libros de un activo exceda a NIIF PYMES,
su importe recuperable SECC. 34.8 al
34.10
1020404 (-) AMORTIZACIN ACUMULADA: Slo se amortizarn aquellos activos cuya vida til NIC 38, p.97-
es finita y en funcin de dichos aos. El importe amortizable de un activo intangible con NIIF PYMES
una vida til finita, se distribuir sobre una base sistemtica a lo largo de su vida til. La SECC. 18,
amortizacin comenzar cuando el activo est disponible para su utilizacin, es decir, p.18.18 al
cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para que pueda operar 18.24
de la forma prevista por la gerencia.
1020405 (-) DETERIORO ACUMULADO: Es el exceso acumulado a la fecha del importe en libros NIC 16, p.6 -
de un activo sobre su importe recuperable. NIC 38, p.111
- NIC 36-NIIF
PYMES
SECC 18,
p.18.25
10205 ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO: Son las cantidades de impuestos NIC 12-NIIF
sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: (a) las PYMES
diferencias emporarias deducibles; (b) la compensacin de prdidas obtenidas en SECC. 29
periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y (c) la
compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
1020702 INVERSIONES ASOCIADAS.- Un ente, sobre el cual el inversor ejerce influencia NIC 28-NIIF
siginificativa y que no es una subisdiaria ni una participacin en negocio conjunto. PYMES
SECC. 14,
p.14.2 al 14.3
1020703 INVERSONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.- Esta Norma se aplicar al contabilizar NIC 31-NIIF
las participaciones en negocios conjuntos y para informar en los estados financieros PYMES
sobre los activos, pasivos, ingresos ygastos de los partcipes e inversores, con SECC. 15, p.
independencia de las estructuras o 15.2 al 15.3
formas que adopten las actividades de los negocios conjuntos. No obstante, no ser de
aplicacin en las participaciones en entidades controladas de forma conjunta
mantenidas por:
(a) entidades de capital riesgo, o
(b) instituciones de inversin colectiva, fondos de inversin u otras entidades similares,
entre las que se incluyen los fondos de seguro ligados a inversiones que se midan al
valor razonable con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9 Instrumentos
Financieros y la NIC 39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medicin. Una entidad medir estas inversiones al valor razonable
con cambios en resultados de acuerdo con la NIIF 9. Un partcipe que mantenga una
inversin de esa naturaleza revelar la informacin requerida en los prrafos 55 y 56.
2 PASIVO
20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADO: NIC 39, p.9-
Se registran en esta categora los pasivos financieros que son parte de una cartera de NIIF PYMES
instrumentos financieros que han sido designados por la entidad para ser contabilizados SECC. 11 y
con cambios en resultados. 12
20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS: Incluye la porcin no corriente de NIC 19-NIIF
provisiones por beneficios a empleados, incluyendo los beneficios post-empledo, o PYMES
aquellos generados por beneficios pactados durante la contratacin del personal la SECC. 28
compaa, as como los originados de contratos colectivos de trabajo.
20208 NIC 37, p.13 -
OTRAS PROVISIONES: Se registra el importe no corriente estimado para cubrir otras p.15-NIIF
obligaciones presentes como resultado de sucesos pasados, ante la posibilidad de que PYMES
la empresa tenga que desprenderse de recursos que involucren recursos econmicos, SECC. 21,
cuando se puede estimar fiablemente el importe. p.21.4 al
21.11
3 PATRIMONIO NETO
30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO: En esta cuenta se registra el monto total del NIC 1, p.54( r
capital representado por acciones o participaciones en compaas nacionales, sean )-NIIF PYMES
estas annimas, limitadas o de economa mixta, independientemente del tipo de SECC. 4,
inversin y ser el que conste en la respectiva escritura pblica inscrita en el Registro p.4.2( r )
Mercantil. Tambin registra el capital asignado a sucursales de compaas extranjeras
domiciliadas en el Ecuador.
30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA: Se registrar el NIC 32 - NIC
monto adeudado del capital, as como el valor de las acciones de propia emisin 39 - NIIF 7 -
readquiridas por la entidad, para lo cual deber haber cumplido con lo dispuesto en el NIIF 9
artculo 192 de la Ley de Compaas. Estas cuentas son de naturaleza deudora.
302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN: NIC 32, p.11-
Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para futuras capitalizaciones NIIF PYMES
que tienen un acuerdo formal de capitalizacin a corto plazo, y que por lo tanto califican SECC. 11,
como patrimonio. p.11.12
304 RESERVAS: Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los
estatutos, acuerdos de accionistas o socios para propsitos especficos de salvaguarda
econmica.
30401 RESERVA LEGAL: De conformidad con los artculos 109 y 297 de la Ley de
Compaas, se reservar un 5 o 10 por ciento de las utilidades lquidas anuales que
reporte la entidad.
30501 SUPERAVIT POR ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: NIC 39, p.55
Registra la ganancia o prdida ocasionada por un activo disponible para la venta se
reconocer en otro resultado integral, con excepcin de las prdidas por deterioro del
valor y ganancias y prdidas de diferencias de cambio en moneda extranjera.
EdiFicios 700
30502 superavit 700 NIC 16, p.31
RESERVA POR REVALUACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Registra
para las propiedades, planta y equipo valoradas de acuerdo al modelo de revaluacin, el
efecto del aumento en el importe en libros sobre la medicin basada en el costo. El
saldo de la Reserva por revaluacin de un elemento de propiedades, planta y equipo
incluido en el patrimonio neto podr ser transferido directamente a los resultados del
ejercicio de acuerdo a la utilizacin del activo, o al momento de la baja del activo.
30503 RESERVA POR REVALUACIN DE INTANGIBLES: Cuando un activo intangible se NIC 38, p.75
contabiliza por su valor revaluado, se registra el efecto del aumento en el importe en
libros del intangible con relacin al valor de mercado del mismo.
30601 GANANCIAS ACUMULADAS: Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las
cuales los socios o accionistas no han dado un destino definitivo.
30602
(-) PRDIDAS ACUMULADAS: Se registran las prdidas de ejercicios anteriores, que
no han sido objeto de absorcin por resolucin de junta general de accionistas o socios.
30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF: NIIF 1, NIIF
Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados PYMES
Acumulados, producto de la aplicacin de las NIIF por primera vez, conforme establece SECC. 35
cada una de las normas.
30701 GANANCIA NETA DEL PERIODO: Se registrar el saldo de las utilidades del ejercicio
en curso despus de las provisiones para participacin a trabajadores e impuesto a la
renta.
30702 (-) PRDIDA NETA DEL EJERCICIO: Registra las prdidas provenientes del ejercicio
en curso.
4102 PRESTACION DE SERVICIOS: Se registran los ingresos por la prestacin de servicios, NIC 18, p.20-
cuando estos pueden ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias NIIF PYMES
asociados con la operacin deben reconocerse, considerando el grado de terminacin SECC. 23,
de la prestacin final del periodo sobre el que se informa. p.23.14
4104 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO:Las subvenciones del gobierno deben reconocerse NIC 20, p.7 y
como ingresos sobre una base sistemtica, a lo largo de los perodos necesarios para p.12-NIIF
compensarlas con los costos relacionados. Las subvenciones del gobierno, incluyendo PYMES
las de carcter no monetario por su valor razonable, no deben ser reconocidas hasta SECC. 24.4 a
que no exista una prudente seguridad de que: (a) la entidad cumplir con las yb
condiciones ligadas a ellas; y, (b) se recibirn las subvenciones
4105 NIC 18, p.30
REGALIAS: Las regalas se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con los
(b), p.33-NIIF
trminos del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este criterio, a
PYMES
menos que, considerando la sustancia del susodicho acuerdo, sea ms apropiado
SECC. 23,
reconocer los ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio ms
p.23.28 al
sistemtico y racional.
23.29
51
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION: Comprende el costo de los inventarios
vendidos, que comprende todos los costos derivados de la adquisicin y transformacin,
as como otros costos indirectos de produccin necesarios para su venta.
5102 MANO DE OBRA DIRECTA: Comprende el costo de sueldos y beneficios por los
operarios que contribuyen al proceso productivo.
42
GANANCIA BRUTA: Es la diferencia de los ingresos de operaciones continuadas
menos los costos y gastos, antes del clculo de la participacin trabajadores e impuesto
a la renta.
43 OTROS INGRESOS: Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las
actividades de la entidad, entre los que se incluyen: dividendos para empresas que no
son holding, ingresos financieros, etc.
52 GASTOS
MC p.78 -
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
p.80-NIIF
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
PYMES
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin.
SECC. 2,
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciacin de activos, tales
p.2.26, p.2.27
como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta
y p.2.42
y equipo. Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden
o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del
periodo de acuerdo a su funcin distribuidos por: gastos de venta, gastos de
administrativos, gastos financieros y otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos de
acuerdo a la base de acumulacin o devengo.
NIIF 5, p.30
Una entidad presentar y revelar informacin que permita a los usuarios de los estados
financieros evaluar los efectos financieros de las operaciones discontinuadas y las
disposiciones de los activos no corrientes (o grupos de activos para su disposicin).
79
GANANCIA (PRDIDA) NETA DEL PERIODO
Subtotal H NIC 1, p.82-
(D+G) Comprende la ganancia (prdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas NIIF PYMES
y discontinuadas. SECC.5,p 5.5
NIC 1, p.90-
81 OTRO RESULTADO INTEGRAL: NIIF PYMES
COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL SECC. 5.5 (i )
Los componentes de otro resultado integral incluyen:
(a) cambios en el supervit de revaluacin (NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo y NIC
38 Activos Intangibles);
(b) ganancias y prdidas actuariales en planes de beneficios definidos (prrafo 93A NIC
19 Beneficios a los Empleados).
9001 GANANCIA POR ACCION BASICA: Para calcular las ganancias por accin bsicas, el NIC 33, p.19
nmero de acciones ordinarias ser el promedio ponderado de las acciones ordinarias
en circulacin durante el periodo.